MAE OL Sesion 1 - Resumen
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(c) 1999 Prentice Hall Business Publishing Introduction to Financial Accounting, 7th Edition Horngren, Sundem, and Elliott
CONTABILIDAD
FINANCIERA
Desarrollado por:
Alexandra Portalanza, MBA
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(c) 1999 Prentice Hall Business Publishing Introduction to Financial Accounting, 7th Edition Horngren, Sundem, and Elliott
CAPITULO 1
Contabilidad: El lenguaje
de los negocios
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(c) 1999 Prentice Hall Business Publishing Introduction to Financial Accounting, 7th Edition Horngren, Sundem, and Elliott
INTRODUCCION
u Contabilidad Proceso de identificar, registrar, resumir
y entregar informacin a travs de los estados
financieros para la toma de decisiones.
u Contabilidad Financiera - Se enfoca en las necesidades
especificas de informacin que requieren los usuarios
externos de la empresa para la toma de decisiones.
Estos usuarios pueden ser: accionistas, proveedores,
bancos y gobierno.
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(c) 1999 Prentice Hall Business Publishing Introduction to Financial Accounting, 7th Edition Horngren, Sundem, and Elliott
Contabilidad como una ayuda
para la toma de decisiones.
u La informacin contable es til para cualquier persona que tome decisiones Administradores- Ver si un producto nuevo es rentable.
Dueos: Saber qu empleados son productivos? Inversionistas: Ser esta compaa buena para invertir? Abogados: Desean saber como una nueva ley podra afectar
nuestros presupuestos.
Proveedores: Ampliacin de crdito, tiempo, por cunto? SRI: Establecer si los pagos y declaraciones son medidos
propiamente.
Gobierno: Desea saber si los estados financieros cumplen los estndares previstos .
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(c) 1999 Prentice Hall Business Publishing Introduction to Financial Accounting, 7th Edition Horngren, Sundem, and Elliott
Contabilidad como una ayuda
para la toma de decisiones.
u Relaciones fundamentales en el proceso de toma
de decisiones:
Transacciones
Anlisis
Contable y
registro
Estados
Financieros Usuarios
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(c) 1999 Prentice Hall Business Publishing Introduction to Financial Accounting, 7th Edition Horngren, Sundem, and Elliott
Contabilidad Financiera y
contabilidad administrativa
u La mejor diferencia entre contabilidad financiera
y administrativa consiste en los usuarios de la
informacin.
Contabilidad Financiera: Usuarios externos .
Contabilidad administrativa: Usuarios internos, tales
como. Altos ejecutivos, jefes departamentales y
administradores
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(c) 1999 Prentice Hall Business Publishing Introduction to Financial Accounting, 7th Edition Horngren, Sundem, and Elliott
Contabilidad Financiera y
contabilidad administrativa
Las primeras preguntas.??
Cul es la figura financiera de la organizacin en
un da dado?
Qu tan bien trabaj la organizacin durante un
perodo dado?
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Contabilidad Financiera y
contabilidad administrativa
Las preguntas anteriores se contestan con estos tres principales estados financieros:
u Balance General - Provee una foto de la empresa a una fecha especfica.
u Estado de resultados: - Demuestra el desarrollo o desenvolvimiento de la empresa por un perodo determinado
u Estado de flujo de efectivo: - Desempeo de la empresa durante un perodo dado.
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Balance General
u Diferentes partes del Balance General
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Balance General
u Activos: - Recursos de la empresa que se espera
favorecern las futuras entradas de efectivo. Todo
lo que posee la empresa
u Pasivos: - Obligaciones de la firma con terceros.
Deudas de la empresa.
u Capital Contable o Patrimonio: - La diferencia
entre el activo y pasivo.
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(c) 1999 Prentice Hall Business Publishing Introduction to Financial Accounting, 7th Edition Horngren, Sundem, and Elliott
Balance General
Ecuacin del Balance General:
Activos = Pasivo + Patrimonio
o
Patrimonio = Activos - Pasivos
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Balance General COMPAA HAMILTON
Balance General
Diciembre 31, 2008
Activos Pasivos
Activos Corrientes : Pasivos Corrientes:
Efectivo $ 4,525 Cuentas por pagar $ 9,800
Cuentas por cobrar 2,040 Salarios por pagar 3,765 Total activos corrientes $ 6,565 Total pasivos $13,565
Activos Fijos:
Terreno $ 9,755
Equipo 6,500 Patrimonio
Total activos fijos 16,255 Hamilton, capital 9,255
Total pasivos y
Total activos $22,820 patrimonio $22,820 ============= =============
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Transacciones del Balance General
u El balance general es afectado por cada
transaccin que la entidad realiza
u La igualdad de la ecuacin del balance general se
conserva en toda transaccin.
u De manera que el activo total siempre es igual al
pasivo total ms el capital contable.
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(c) 1999 Prentice Hall Business Publishing Introduction to Financial Accounting, 7th Edition Horngren, Sundem, and Elliott
Anlisis de las transacciones
u Las transacciones se registran en cuentas, las
cuales llevan los cambios de un activo, pasivo o
patrimonio.
u El saldo de la cuenta es el total de los
movimientos que se han hecho.
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Anlisis de las transacciones
u Para cada transaccin se debe determinar:
Qu cuentas especficas son afectadas.
Si estas cuentan aumentan o disminuyen
El valor del cambio en cada cuenta.
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Anlisis de las transacciones
Definiciones para recordar:
u Inventario Bienes que tiene la firma para vender a los
clientes.
u Cuentas por pagar Un pasivo que resulta de la compra
de un bien o un servicio a crdito
u Transaccin compuesta - Una transaccin que afecta
ms de dos cuentas .
u Acreedor Persona o entidad a quien le debemos plata
u Deudor - Persona que debe dinero
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(c) 1999 Prentice Hall Business Publishing Introduction to Financial Accounting, 7th Edition Horngren, Sundem, and Elliott
Contabilidad del Capital Contable
u Capital contable de los accionistas.- Participacin de los
dueos en una corporacin. Exceso del activo sobre el
pasivo en este tipo de organizacin
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Contabilidad del Capital contable
u Capital pagado: Inversin total de capital en una corporacin por parte de los propietarios al iniciarse el negocio y posteriormente.
u El capital pagado consiste en dos partes:
Valor a la par (valor declarado) cantidad nominal en dlares que se imprime en los certificados de acciones.
Capital pagado en exceso del valor a la par.- Cuando se emiten acciones, la diferencia entre la cantidad total recibida y el valor a la par.
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El significado de valor a la par
u Las siguientes frmulas muestran los componentes
del capital pagado
Capital total
pagado
Acciones de
capital con valor
a la par
Capital Pagado en
exceso del valor a la
par
= +
Acciones de
capital con
valor
a la par
= x Nmero de
acciones emitidas
valor a la par
por accin
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(c) 1999 Prentice Hall Business Publishing Introduction to Financial Accounting, 7th Edition Horngren, Sundem, and Elliott
El significado de valor a la par
u El valor fue originalmente una medida de
proteccin para los inversionistas, porque
estableca legalmente una obligacin por pagar
mnima.
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ESTADO DE RESULTADOS
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Medicin del resultado para
evaluar el desempeo
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o Utilidad = diferencia entre ingresos y gastos Utilidad es medida de logro; de
desempeo de la organizacin en un perodo
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El perodo contable
o Las Compaas miden su desempeo financiero en un
perodo de tiempo.
o Ao fiscal (usualmente 31 de diciembre)
o Estados financieros interinos (trimestrales, mensuales,
diarios)
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ECUACION CONTABLE
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL PAGADO +U.RETENIDAS
Activos = Pasivos+ capital pagado + Ingresos - Gastos
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El Estado de Resultados
u Estado de resultados reporte sobre todos los
ingresos y gastos en un perodo particular.
u Utilidad neta remanente despus de deducir
todos los gastos a los ingresos.
u Prdida neta - El exceso de gastos sobre
ingresos
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(c) 1999 Prentice Hall Business Publishing Introduction to Financial Accounting, 7th Edition Horngren, Sundem, and Elliott
Como mnimo, el cuerpo del estado de resultados debe incluir las
partidas que presentan los siguientes montos:
a) Ingresos y gastos.
b) Los resultados de las actividades operativas.
c) Costos financieros;
d) Participacin en las utilidades y prdidas de las asociadas y
negocios conjuntos contabilizados.
e) Gasto de impuesto;
f) Utilidad o prdida de actividades ordinarias;
g) Partidas extraordinarias;
h) Intereses minoritarios; y
i) Utilidad o prdida neta del perodo
El Estado de Resultados
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The Income Statement
WASHINGTON COMPANY
Income Statement
For the Year Ended December 31, 1997
Sales $98,600
Expenses:
Wages expense $45,800
Rent expense 12,000
Utilities expense 6,500
Depreciation expense 5,000
Total expenses 69,300
Net Income $29,300 ==============
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(c) 1999 Prentice Hall Business Publishing Introduction to Financial Accounting, 7th Edition Horngren, Sundem, and Elliott
Relacin entre el Estado de
Resultados y el Balance General
El Balance General ofrece una foto de la
situacin financiera de la entidad en un momento
determinado.
El Estado de Resultados ofrece una pelcula de
los eventos a lo largo de un periodo.
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(c) 1999 Prentice Hall Business Publishing Introduction to Financial Accounting, 7th Edition Horngren, Sundem, and Elliott
Estado de utilidades retenidas
Muestra el comportamiento de las utilidades de
una empresa.
Estado de utilidades retenidas
01/01/xx al 31 /12/xx
Saldo inicial de utilidades retenidas
Ms: utilidades del ejercicio
Menos Dividendos pagados y/o declarados
Saldo final de utilidades retenidas
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(c) 1999 Prentice Hall Business Publishing Introduction to Financial Accounting, 7th Edition Horngren, Sundem, and Elliott
Patrimonio de los
accionistas
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(c) 1999 Prentice Hall Business Publishing Introduction to Financial Accounting, 7th Edition Horngren, Sundem, and Elliott
Patrimonio de los accionistas
Aspectos bsicos
Los derechos a los accionistas generalmente
incluye el derecho a:
Votar en Juntas
Participar en las utilidades de la sociedad
Participar en los activos residuales tras la liquidacin
Comprar ms acciones subsecuentes
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(c) 1999 Prentice Hall Business Publishing Introduction to Financial Accounting, 7th Edition Horngren, Sundem, and Elliott
Las empresas celebran juntas anuales de
accionistas para votar sobre asuntos
trascendentales.
Naturalmente no todos los accionistas estn en
todas las Juntas.
Poder Corporativo autorizacin escrita
Concedida por accionistas a otros.
Patrimonio de los accionistas
Aspectos bsicos
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(c) 1999 Prentice Hall Business Publishing Introduction to Financial Accounting, 7th Edition Horngren, Sundem, and Elliott
Derechos de propiedad derechos de adquirir
una cantidad prorrateada de las nuevas emisiones
de acciones de capital.
Cuando una compaa emite nuevas acciones, un
nmero mayor de personas se convierte en propietario
y entonces disminuye el porcentaje de propiedad de
los dems.
Patrimonio de los accionistas
Aspectos bsicos
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(c) 1999 Prentice Hall Business Publishing Introduction to Financial Accounting, 7th Edition Horngren, Sundem, and Elliott
Acciones autorizadas, emitidas y
en circulacin
Acciones autorizadas cantidad total de acciones
que pueden emitirse legalmente.
No todo el monto de acciones autorizadas son
emitidas.
Acciones emitidas cantidad de acciones
vendidas al pblico.
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(c) 1999 Prentice Hall Business Publishing Introduction to Financial Accounting, 7th Edition Horngren, Sundem, and Elliott
Acciones en circulacin acciones que quedan
en poder de los accionistas.
Acciones en tesorera acciones emitidas por la
compaa que ms tarde recompra, pero no retira.
Acciones emitidas en poder de la Compaa.
Acciones autorizadas, emitidas y
en circulacin
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(c) 1999 Prentice Hall Business Publishing Introduction to Financial Accounting, 7th Edition Horngren, Sundem, and Elliott
Contabilidad de la emisin de
acciones
Para contabilizar una EMISION DE ACCIONES
se registra el ingreso del efectivo (o bien
aportado) y se crea una cuenta de
patrimonio/capital llamada acciones comunes.
Muchas compaas dividen las acciones comunes en
dos categoras:
Valor par
Capital pagado adicional
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Dale Company emiti 100,000 acciones de $2
valor a la parde cada accion a $5,oo c/u. El
asiento para registrar este evento es:
Cash 500,000
Common stock 200,000
Additional paid-in capital 300,000
La accion comun es siempre usada para registrar el valor a la par
de la accin
Cualquier valor en exceso del valor a la par es registrado como
capital pagado adicional
Contabilidad de la emisin de
acciones
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(c) 1999 Prentice Hall Business Publishing Introduction to Financial Accounting, 7th Edition Horngren, Sundem, and Elliott
Acciones comunes y preferentes
Hay dos tipos de acciones (contrato entre compaa
y tenedores) que pueden emitirse. Acciones comunes las ms bsica
Tienen todos los derechos antes explicados.
Acciones preferentes Acciones que tienen alguna prioridad sobre otras
acciones a travs de pago de dividendos, compras o liquidaciones)
Rara vez tienen derecho de voto, pero si tienen derecho preferente sobre el
activo, liquidaciones y dividendos (en una liquidacin recibirn el activo
remanente antes que los tenedores de acciones comunes; tambin les
anteceden en pago de dividendos)
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(c) 1999 Prentice Hall Business Publishing Introduction to Financial Accounting, 7th Edition Horngren, Sundem, and Elliott
Acciones preferentes - dividendos
acumulativos
El monto de dividendos sobre acciones
preferentes es usualmente especfico y no cambia
en el tiempo.
Si por alguna causa la compaa decide no pagar
dividendo en un ao no significa que la compaa
no cumplir con esta obligacin (los dividendos
no pagados sobre acciones preferentes se
acumulan).
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Acciones preferentes preferencia en
liquidacin
Valor de liquidacin medida de la preferencia para
recibir activos en caso de que la empresa sea
liquidada.
La Compaa debe pagar el valor de liquidacin a todos los
accionistas preferentes as como los dividendos atrasados
antes de distribuir cualquier activo a los accionistas
comunes.
If there is not enough cash, the common shareholders simply lose
out.
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(c) 1999 Prentice Hall Business Publishing Introduction to Financial Accounting, 7th Edition Horngren, Sundem, and Elliott
Otras caractersticas de las
acciones preferentes
Participante caracterstica de las acciones
preferentes que ofrece dividendos crecientes cuando
aumentan los dividendos de las acciones comunes.
Redimible caracterstica de los bonos y las
acciones preferentes que concede al tenedor el
derecho a cambiarlas por acciones comunes.
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Comparacin entre bonos y
acciones preferentes
Las acciones preferentes se parecen mucho a los
bonos. Las dos representas un contrato entre un
inversionista y un emisor, en el cual se
especifican los derechos y obligaciones de
ambos.
Bonos y acciones preferentes se emiten por
SERIES.
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(c) 1999 Prentice Hall Business Publishing Introduction to Financial Accounting, 7th Edition Horngren, Sundem, and Elliott
Bonos y acciones preferentes pagan rendimientos
especficos, pero estos rendimientos DIFIEREN
NOTABLEMENTE:
Bonos pagan intereses GASTO en estado de
resultados.
Acciones preferentes DIVIDENDOS en estado de
evolucin de patrimonio (utilidades retenidas).
Comparacin entre bonos y
acciones preferentes
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(c) 1999 Prentice Hall Business Publishing Introduction to Financial Accounting, 7th Edition Horngren, Sundem, and Elliott
Bonos presentan fecha de vencimiento. Acciones
preferentes suelen ser ilimitadas.
Comparacin entre bonos y
acciones preferentes
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Dividendos
Dividendo medio de distribuir proporcionalmente
utilidades entre accionistas..
Se pagan generalmente en efectivo..
Distribucin en otros activos (no muy comn)
Distribucin en acciones (ms comn)
Deben ser aprobadas en Junta de Accionistas.
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Dividendo efectivo
Journal entries to record dividends:
Fecha de declaracin:
Utilidades retenidas 100,000
Dividendos por pagar 100,000
Fecha de pago:
Dividendos por pagar 100,000
Cash 100,000
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Emisin de acciones adicionales
Acciones adicionales pueden ser emitidas con
posterioridad a la constitucin de la Compaa por
diversas razones.
La compaa requiere capital adicional.
Acciones a disposicin de empleados (contrato de
opciones) para estimular que eleven su precio con el
trabajo.
Trasmitir mensaje a tenedores actuales:
Cambiar precio acciones en mercado
Modificar pago de dividendos
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Contabilidad de dividendos en
accin
Dividendos en accin distribuir entre los
accionsitas ms acciones de cualquier tipo de la
compaa emisora, sin que stos le paguen nada.
NO CAMBIAN EL VALOR PAR (VPP).
Registro contable comn:
Utilidades retenidas (# shares x par value) xxx
Capital social (acciones comunes) xxx
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Recompra de acciones
Las compaas recompran sus acciones emitidas
con dos propsitos:
Reduccin permanente de los derechos de los
tenedores retiro de acciones (disminucin de capital)
Guardarlas temporalmente (uso posterior casi siempre
en plan de bonos o de opciones de compra para sus
empleados) (Acciones en tesorera).
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Retiro de acciones
Reduccin de la participacin de los accionistas
por accin o utilidad por accin.
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Acciones en tesorera
Las acciones en tesorera que se guardan
temporalmente en la Compaa NO SON
ACTIVOS pues no generan ingresos dividendos
(no estn en circulacin).
Es una cuenta valuatoria del patrimonio-capital social
de la misma forma que los es la Depreciacin
acumulada para el activo fijo.
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Otros componentes del
patrimonio de los accionistas
Reservas por valuacin de activo fijo
Valuacin de inversiones en subsidiarias
Reservas legales
Otras reservas facultativas
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ESTADO DE EVOLUCION DEL
PATRIMONIO NETO
Expone para cada uno de los rubros que
componen el PATRIOMONIO y las
variaciones ocurridas durante un periodo
determinado.
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(c) 1999 Prentice Hall Business Publishing Introduction to Financial Accounting, 7th Edition Horngren, Sundem, and Elliott
Patrimonio de los
accionistas