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UNIVERSIDAD JOSÉ ANTONIO PÁEZ
VICERRECTORADO ACADÉMICO
DIRECCIÓN GENERAL DE ESTUDIOS DE POSTGRADO
ESPECIALIZACIÓN EN DOCENCIA EN EDUCACIÓN SUPERIOR
ESTRATEGIA DIDÁCTICA PARA EL DESARROLLO DE VALORES EN CULTURA TRIBUTARIA
AUTOR: Lcdo. Wilman Betancourt C.I. 7.013.069
TUTOR: Dr. Nolberto Guzmán C.I. 8.926.326
San Diego, Mayo 2014
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UNIVERSIDAD JOSÉ ANTONIO PÁEZ
VICERRECTORADO ACADÉMICO
DIRECCIÓN GENERAL DE ESTUDIOS DE POSTGRADO
ESPECIALIZACIÓN EN DOCENCIA EN EDUCACIÓN SUPERIOR
ESTRATEGIA DIDÁCTICA PARA EL DESARROLLO DE VALORES EN CULTURA TRIBUTARIA
Trabajo de grado presentado ante el área de Postgrado de la universidad José Antonio Páez para optar al título de Especialista en Docencia en Educación Superior
San Diego, Mayo 2014
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VICERRECTORADO ACADÉMICO
DIRECCIÓN GENERAL DE ESTUDIOS DE POSTGRADO
VEREDICTO
Nosotros, miembros del jurado designado para la evaluación del Trabajo Especial deGrado presentado por el ciudadano WILMAN BETANCOURT cédula de identidad,.N° 7.013.069, titulado: "ESTRATEGIA DIDACTICA PARA EL DESARROLLO DE VALORES EN CULTURA TRIBUTARIA", elaborado bajo la supervisión del tutor, Dr. Nolberto Guzmán cédula de identidad Nº 8.926.326, adscrito a la línea de investigación Currículo, para optar al grado académico de Especialista en Docencia en EducaciónSuperior, estimarnos que el mismo reúne los requisitos académicos para ser considerado corno: APROBADO, con MENCIÓN HONORIFICA
Nombre, Apellido c. I. Firma del Jurado
Prof Elyda Maritza Segura (Presidenta) 3.259.257
Prof Freddy Gamarra (Miembro) 8.801.379\
Prof Nolberto Guzmán (Miembro) 8.926.326
En San Diego, a los veinte y tres (23) días del mes de mayo de dos mil catorce (2014).
Urb. Yuma JI, calle N' 3. Municipio San Diego. Estado Carabobo. Venezuela, Teléfonos: (024 l) S.714240 (Master)
8710903 [email protected]
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DEDICATORIA
A Dios Todopoderoso, por haberme dado el don de la vida, capacidad de lucha y
dedicación.
A mi compañera de Vida Mirian, mis hijos Wilmary y Wiston por ese gran amor
que me brindan.
A mis padres y familiares en general por el gran apoyo que me brindaron.
A mis compañeros y amigos.
A mis queridos profesores por ese gran regalo que me han heredado y que en
delante de igual forma brindaré a mis alumnos.
Mil gracias…
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AGRADECIMIENTOS
A Dios Todopoderoso, por haberme dado el regalo de la vida y a mis padres por
haberme guiado y apoyado en cada paso que he dado en la vida y en mi carrera
profesional.
De igual manera agradezco a mi familia, los cuales han hecho posible este triunfo
en mi vida, ya que me han dado todo su apoyo emocional y espiritual.
También quiero agradecer a todos los profesores que CON SU GRAN APORTE
que brindaron a mi formación y en especial y mis tutores académico y metodológico:
Dra. Haydee Páez y Dr. Nolberto Guzmán.
A mis compañeros y amigos.
A todos mi profundo agradecimiento…
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DIRECCIÓN GENERAL DE ESTUDIOS DE POSTGRADO
ESPECIALIZACIÓN EN DOCENCIA EN EDUCACIÓN SUPERIOR
Quien suscribe,
8.926.326, en mi calidad de tutor del
cédula de identidad V
ESTRATEGIA DIDÁCTICA PARA EL DESARROLLO DE VALORES EN
CULTURA TRIBUTARIA
académico de Especialista en Docencia en Educación Superior
presente hago constar que acepto dirigir la investigación mencionada desde la etapa
de elaboración del proyecto hasta la entrega del trabajo especial de grado.
En San Diego, a la fecha de su presentación.
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VICERRECTORADO ACADÉMICO
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ACEPTACION DEL TUTOR
Quien suscribe, Dr. Nolberto Guzmán, titular de la cédula de identidad
, en mi calidad de tutor del Lcdo. Wilman R. Betancourt R.
V-7.013.069, para elaborar el Trabajo Especial de Grado titulado
ESTRATEGIA DIDÁCTICA PARA EL DESARROLLO DE VALORES EN
CULTURA TRIBUTARIA ., como requisito parcial para obtener el grado
Especialista en Docencia en Educación Superior
nte hago constar que acepto dirigir la investigación mencionada desde la etapa
de elaboración del proyecto hasta la entrega del trabajo especial de grado.
En San Diego, a la fecha de su presentación.
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DIRECCIÓN GENERAL DE ESTUDIOS DE POSTGRADO
ESPECIALIZACIÓN EN DOCENCIA EN EDUCACIÓN SUPERIOR
, titular de la cédula de identidad V-
Wilman R. Betancourt R., titular de la
, para elaborar el Trabajo Especial de Grado titulado
ESTRATEGIA DIDÁCTICA PARA EL DESARROLLO DE VALORES EN
como requisito parcial para obtener el grado
Especialista en Docencia en Educación Superior, por medio de la
nte hago constar que acepto dirigir la investigación mencionada desde la etapa
de elaboración del proyecto hasta la entrega del trabajo especial de grado.
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Quien suscribe,
8.926.326, en mi condición de tutora de la ciudadana
R., titular de la cédula de identidad
Grado titulado ESTRATEGIA DIDÁCTICA PARA EL DESARROLLO DE
VALORES EN CULTURA TRIBUTARIA
grado académico de
de la presente hago constar que he leído y revisado dicho trabajo y considero que el
mismo cumple con los requisitos establecidos para ser someti
parte del jurado evaluador que se designe.
En San Diego, a la fecha de su presentación.
Dr. Nolberto GuzmánC.I. V-8.926.326
AUTORIZACIÓN DEL TUTOR
Quien suscribe,Dr. Nolberto Guzmán, titular de la cédula de identidad
, en mi condición de tutora de la ciudadana Lcdo. Wilman R. Betancourt
, titular de la cédula de identidad V-7.013.069, para elaborar el Trabajo Especial de
ESTRATEGIA DIDÁCTICA PARA EL DESARROLLO DE
VALORES EN CULTURA TRIBUTARIA ., como requisito parcial para obtener el
grado académico de Especialista en Docencia en Educación Superior
de la presente hago constar que he leído y revisado dicho trabajo y considero que el
mismo cumple con los requisitos establecidos para ser sometido a la evaluación por
parte del jurado evaluador que se designe.
En San Diego, a la fecha de su presentación.
Dr. Nolberto Guzmán
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, titular de la cédula de identidad V-
Wilman R. Betancourt
, para elaborar el Trabajo Especial de
ESTRATEGIA DIDÁCTICA PARA EL DESARROLLO DE
requisito parcial para obtener el
Especialista en Docencia en Educación Superior, por medio
de la presente hago constar que he leído y revisado dicho trabajo y considero que el
do a la evaluación por
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ESTRATEGIA DIDÁCTICA PARA EL DESARROLLO DE VALORES EN CULTURA TRIBUTARIA
La presente investigación tiene como objetivo general, didácticas para el desarrollo dImpuesto sobre la Renta,Universidad Arturo Michelena. Para el desarrollo del contenido se realizó una breve introducción de la conducta y de tributaria en el sujeto, para así diagnosticar la situación existente en cuanto a la conducta y la motivación interna de estos sujetos para el cumplimiento de sus deberes fiscales. Por otra parte, a modo de ctributarios, tales como la responsabilidad, honestidad y puntualidad, entre otros, son factores claves para el cumplimiento de los deberes fiscales. En tal sentido, esta conducta debe ser motivada desde la fortalecer los valores que nos permitirán satisfacer las necesidades básicas de la sociedad, y de la administración pública. Metodológicamente dicho trabajo se apoyó en una investigación experimental de campo,En relación a la recopilación de la información esta se realizó en una población de 56 estudiantes de la unidad curricular impuesto sobre la renta, en dicha facultad, la cual fué constituida por un cuestionario de (19)instrumento la misma se realizó mediante el juicio de expertos en el área contable y educativa, así mismo, la confiabilidad se determinó con la aplicación del coeficiente de consistencia interna Alpha Cronbach, elde confiabilidad de 0,638. Teóricamente se aborda a Villegas (1992) para desarrollar algunos conceptos o ideas relativas a la cultura y la ética, así como, a Páez G. (2009), quien se sustenta en la teoría de Sainz Descriptores: Valores, Cultura tributaria, Estrategias Didácticas. Conducta Tributaria, Formación tributaria
ESTRATEGIA DIDÁCTICA PARA EL DESARROLLO DE VALORES EN CULTURA TRIBUTARIA .
Autor: Lcdo. Tutor : Dr. Nolberto Guzmán
RESUMEN
La presente investigación tiene como objetivo general, establecerdidácticas para el desarrollo de valores en cultura tributaria, en la unidad curricular Impuesto sobre la Renta, en la Facultad de Ciencias Económicas y Sociales de la Universidad Arturo Michelena. Para el desarrollo del contenido se realizó una breve introducción de la conducta y de cómo ésta influye en la formación de la cultura tributaria en el sujeto, para así diagnosticar la situación existente en cuanto a la conducta y la motivación interna de estos sujetos para el cumplimiento de sus deberes fiscales. Por otra parte, a modo de conclusión, se demostró que la conducta en valores tributarios, tales como la responsabilidad, honestidad y puntualidad, entre otros, son factores claves para el cumplimiento de los deberes fiscales. En tal sentido, esta conducta debe ser motivada desde la educación básica, nivel medio y superior; para fortalecer los valores que nos permitirán satisfacer las necesidades básicas de la sociedad, y de la administración pública. Metodológicamente dicho trabajo se apoyó en una investigación experimental de campo, enmarcada en el modelo cuantitativo. En relación a la recopilación de la información esta se realizó en una población de 56 estudiantes de la unidad curricular impuesto sobre la renta, en dicha facultad, la cual fué constituida por un cuestionario de (19) preguntas. En cuanto a la validación del instrumento la misma se realizó mediante el juicio de expertos en el área contable y educativa, así mismo, la confiabilidad se determinó con la aplicación del coeficiente de consistencia interna Alpha Cronbach, el cual arrojo como resultado un alto índice de confiabilidad de 0,638. Teóricamente se aborda a Villegas (1992) para desarrollar algunos conceptos o ideas relativas a la cultura y la ética, así como, a Páez G. (2009), quien se sustenta en la teoría de Sainz de Bujanda.
: Valores, Cultura tributaria, Estrategias Didácticas. Conducta Tributaria, Formación tributaria
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ESTRATEGIA DIDÁCTICA PARA EL DESARROLLO DE VALORES EN
. Wilman Betancourt : Dr. Nolberto Guzmán
Fecha: Mayo 2014
establecer estrategias e valores en cultura tributaria, en la unidad curricular
en la Facultad de Ciencias Económicas y Sociales de la Universidad Arturo Michelena. Para el desarrollo del contenido se realizó una breve
cómo ésta influye en la formación de la cultura tributaria en el sujeto, para así diagnosticar la situación existente en cuanto a la conducta y la motivación interna de estos sujetos para el cumplimiento de sus deberes
onclusión, se demostró que la conducta en valores tributarios, tales como la responsabilidad, honestidad y puntualidad, entre otros, son factores claves para el cumplimiento de los deberes fiscales. En tal sentido, esta
educación básica, nivel medio y superior; para fortalecer los valores que nos permitirán satisfacer las necesidades básicas de la sociedad, y de la administración pública. Metodológicamente dicho trabajo se apoyó
enmarcada en el modelo cuantitativo. En relación a la recopilación de la información esta se realizó en una población de 56 estudiantes de la unidad curricular impuesto sobre la renta, en dicha facultad, la cual
preguntas. En cuanto a la validación del instrumento la misma se realizó mediante el juicio de expertos en el área contable y educativa, así mismo, la confiabilidad se determinó con la aplicación del coeficiente
cual arrojo como resultado un alto índice de confiabilidad de 0,638. Teóricamente se aborda a Villegas (1992) para desarrollar algunos conceptos o ideas relativas a la cultura y la ética, así como, a Páez G. (2009),
: Valores, Cultura tributaria, Estrategias Didácticas. Conducta
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ÍNDICE DE CONTENIDOS
DEDICATORIA i AGRADECIMIENTOS ii ACEPTACIÓN DEL TUTOR iii AUTORIZACIÓN DEL TUTOR iv RESUMEN v ÍNDICE GENERAL DE CONTENIDOS vi ÍNDICE DE TABLAS vii ÍNDICE DE GRÁFICOS viii INTRODUCCIÓN 1 CAPÍTULO I: EL PROBLEMA 4 Planteamiento del problema 4 Formulación del problema 13 Objetivos 13 Objetivos General 13 Objetivos Específicos 13 Justificación 14 CAPÍTULO II: MARCO TEÖRICO 16 Antecedentes 16 Bases Teóricas 20 Bases legales 33 Definición de términos 39 CAPÍTULO III: MARCO METODOLÓGICO 43 Diseño de la investigación 43 Tipo de la investigación 44 Población 44 Muestra 45 Técnicas e instrumentos de recolección de información 46 Validez y confiabilidad del instrumento 48 Validez del instrumento 48 Confiabilidad del instrumento 48 Técnicas de procesamiento y análisis de la información 50 CAPÍTULO III: MARCO METODOLÓGICO 52 CONCLUSIÓN 68 RECOMENDACIÓN 71 REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS 73 REFERENCIAS ELECTRÓNICAS 78 ANEXOS 79
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ÍNDICE DE TABLAS
TABLAS PP
1. Rangos y magnitudes de confiabilidad Ruiz……………………..……......50
2. Puntualidad, Responsabilidad, Honestidad, Compromiso…………………54
3. Leyes …………………………………….………………………...............56
4. Obras Sociales ……………………………………………………………58
5. Multas……………………………………………………………………...60
6. Charlas y conferencias…………………………………………………….63
7. Dilemas morales- Casos vivenciales………………………………………65
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ÍNDICE DE GRÁFICOS
GRÁFICOS PP
1. Puntualidad, Responsabilidad, Honestidad, Compromiso.……………….54
2. Leyes…………………..……......................................................................57
3. Obras sociales ….........................................................................................58
4. Multas………………………………………..…………………………….61
5. Charlas y conferencias………………………………..…………………....64
6. Dilemas morales- Casos vivenciales………………….……………….......66
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INTRODUCCIÓN
El hombre a través del tiempo se ha caracterizado por vivir en sociedad, expresando
su manera de convivir, por medio de la cultura, emociones, ideas, costumbres,
conducta, sociedad y cualquier otro producto de la capacidad humana. Para el estudio
en cuestión, es necesario hablar de conducta del sujeto pasivo, la cual depende del
aprendizaje y de respuestas ante motivaciones que ponen en juego el
comportamiento psicológico, motor y fisiológico. En relación a lo referido
anteriormente se visualiza que existe una parte interna, cualitativa difícil de medir y
describir, tales como: intereses, ideas, imaginación, creencias, sentimientos,
motivación y actitudes, que marcan el indicativo en el comportamiento humano.
Es importante mencionar que esta conducta interna, que se exterioriza en
acciones, está relacionada con la conciencia y la psiquis, la primera no es más que la
meditación de las experiencias y la segunda es la base muy interna de la persona, son
los procesos conscientes, no medibles del ser humano, los cuales solo se pueden
conocer a través la conducta.
Ahora bien, es necesario desarrollar actividades a través de estrategias didácticas,
dirigidas al logro de los objetivos planteados, para esto, es necesario ajustar la misión
y visión de una estrategia didáctica viable.
En relación a la misión; del estudio va dirigida a los objetivos fundamentales,
entretejidos con la formación en cultura tributaria en la conducta o comportamiento
del sujeto pasivo en la sociedad, en el cumplimiento de sus deberes fiscales. La
cultura siempre ha estado presente a lo largo de los escenarios históricos, pero sus
mayores esfuerzos de avistamiento se observan en la Resolución N° 32 con fecha 24
de marzo de 1995, la cual establece el reglamento interno del Servicio Nacional
Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT). Esta resolución es
publicada en la Gaceta Oficial Extraordinaria N° 4.881 de fecha 29 de marzo de
1995, donde corresponde a este organismo, desarrollar y aplicar programas de
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divulgación y educación tributaria, que promuevan a mejorar conducta de los sujetos
pasivos en el cumplimiento de sus deberes fiscales.
Conforme a esta idea, se puede plantear una visión que busca como horizonte
fortalecer y educar la base interna del sujeto pasivo en el cumplimiento de sus
deberes fiscales, con el fin de buscar motivaciones, poner en prácticas la estrategias
didácticas planteadas y así llegar a ser un contribuyente responsable, honesto y
puntual, comprometido con sus obligaciones tributarias, exigidas por el Estado
recaudador.
En tal sentido se puede decir, que la conducta tributaria, depende de la cultura,
como eje principal del comportamiento humano donde se halla un vínculo
inseparable, en ella se crea la sociedad, se transforma, se manifiestan sus necesidades,
comportamientos, valores, tradiciones y creencias; son conocidos como modos de
vida que caracterizan al individuo como ser individual, en sociedad o grupo social.
Como se evidencia, lo antes descrito guarda relación directa con los objetivos
planteados en la investigación, referido a diagnosticar la conducta tributaria y/o
afectación para el cumplimiento de sus deberes fiscales. En tal sentido, la conducta,
posee componentes internos que se ven afectados por estímulos y son estos los que
van a determinar la misma y a su vez posee una estrecha relación con la cultura. La
cultura en toda sociedad es valiosa e importante para su funcionamiento y
organización, esta define modelos a seguir efectivos o contrarios. Además define la
forma de funcionar de los individuos en sociedad. En fin, la cultura del sujeto debe
estar orientada y reflejarse en un cúmulo de principios o mensajes, los cuales se van
a adecuar al sujeto y son los que le van a dar la perspectiva del universo.
En este orden de ideas, la investigación consta de cuatro capítulos, a saber; en el
Capítulo I, muestra el planteamiento del problema, su formulación, objetos, y la
justificación de la investigación, para lograr dar solución a los cuestionamientos
hechos.
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En el Capítulo II, se desarrolló el marco teórico, en el cual se consideran dos
aspectos: los antecedentes de la investigación y las bases teóricas que la sustenta.
Desde el punto de vista teórico, se indagó sobre el conocimiento relacionado con
la teoría vinculante, para comprender y a su vez estudiar los términos que estarán
ligados directamente con el objeto de estudio, desde los diferentes puntos de vista a
los fines de armar integradamente el conjunto de conceptos relacionados acerca de las
estrategias educativas.
En tal sentido, se abordó el conjunto de saberes esenciales para estudiar, evaluar;
así como confrontar los diferentes elementos concepciones, fundamentos y
estructuras que se presentan en el proceso de producción científica.
En el Capítulo III, se describió la metodología utilizada en forma detallada,
donde se presenta el procedimiento investigativo llevado a cabo a fin de lograr los
objetivos planteados; el cual está conformado: Por el diseño y tipo de investigación,
la población objeto de estudio y la muestra seleccionada, validez y confiabilidad del
instrumento, las técnicas e instrumentos de recolección de datos que se aplicados.
Sigue el capítulo IV, donde se presentan los resultados, donde se desarrollaron
los objetivos, así como, las conclusiones y recomendaciones.
De lo anteriormente planteado, se van a realizar todos los aspectos teóricos
metodológicos para la generación de las estrategias didácticas a determinar.
Finalmente, como soporte a la investigación realizada, se presentan las
referencias bibliográficas empleadas durante el trabajo en estudio y los anexos.
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CAPÍTULO I
EL PROBLEMA
Planteamiento del problema:
A través de la historia de la humanidad y mediante el ejercicio de sus facultades
el Estado como ente recaudador tiene la necesidad de percibir ingresos que ayuden a
satisfacer las necesidades primordiales de la población, en virtud de ello se ha visto
obligado a implantar métodos que sirvan de fuentes generadoras de ingresos que
permitan atender y cumplir con los requerimientos de los ciudadanos.
Es de hacer notar,que desde hace algunos años hasta la actualidad, se han
generado cambios tributarios importantes a nivel mundial, los cuales se van
adecuando a la necesidad de cada país o región. La sociedad desde tiempos
ancestrales ha originado y pone de manifiesto sus necesidades y allí el surgimiento de
nuevas normas que regulan el sistema social, político, económico y territorial.
Los países más avanzados como Brasil, México, E.E.U.U., Canadá, Asía,
Francia, Alemania, Italia y Australia entre otros; son considerados también países
industrializados, que han mantenido y poseen políticas o normas tributarias las
cuales muy poco varían o cambian, esto por poseer una política económica, social y
cultural sólida. Estos países han sabido controlar y mantienen sus normas tributarias
atendiendo estas necesidades sociales y ambientales. La estrategia para muchos de
estos países es contrarrestar el daño que les atañe, trabajar en función de buscar
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solución al problema y contrarrestar nuevos mecanismos tributarios, siempre y
cuando no se originen nuevas causas o género de estudio como es el caso ambiental.
Para los Países de América del Sur, como es Venezuela, entre otros; se ha
observado que se han creado cambios tributarios los cuales han ido evolucionando
con el tiempo, modificando o derogando los mismos ya que se ha cumplido con una
meta específica o si el mismo no haya cumplido las expectativas esperadas, como por
ejemplo la creación de algún tipo tributo, como el impuesto a las transacciones
bancarias, para cubrir las metas presupuestarias de la nación producto de cambios
sociales, económicos y políticos.
En este sentido, el Estado Venezolano para poder enfrentar estos cambios, debe
enfocarse en los tributos que generan mayor ingreso, siendo uno de estos, el Impuesto
Sobre la Renta, también es importante recordar que Venezuelase caracteriza por un
alto nivel de evasión fiscal, además posee una estructura impositiva volátil no rígida
donde los cambios se encuentran a lugar en todo momento, por esta razón es
necesario analizar la conducta del sujeto pasivo como los valores de responsabilidad,
honestidad y puntualidad, entre otros, para el cumplimiento de sus deberes tributarios.
Desde esta perspectiva, se observa que en Venezuela a medida que los ingresos
petroleros dejan de satisfacer las necesidades de la colectividad, el Estado se ve en la
obligación de ejercer algún mecanismo generador de fondos, suficientes y necesarios
para cubrir el gasto público; es por esto que en la década de los setenta, se establece
la competencia para administrar los tributos nacionales por parte de la Administración
Tributaria.
Según Piñango R. (1998) a partir de los años ochenta la presión tributaria
ejercida por el Estado a los contribuyentes apenas alcanzó un 3,4 por ciento, siendo
el más bajo en todo el continente. Al iniciarse los años noventa, Venezuela dió pasos
importantes para racionalizar su sistema tributario; Tal y como se manifiesta en
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elDecreto Presidencial N° 310 de fecha 10 de agosto de 1994, publicado en la Gaceta
N° 35.525 de fecha 16 de agosto de 1994, el Servicio Nacional Integrado de
Administración Tributaria (SENIAT); cuya misión es:
Contribuir activamente con la formulación de la política fiscal y tributaria, modernizar y administrar eficaz y eficientemente el sistema de recaudación de los tributos nacionales, proporcionando el desarrollo de una cultura tributaria, bajo los principios de legalidad, honestidad, equidad y respeto al contribuyente con el fin de mejorar la calidad de vida de la población (www.seniat.gob.ve).
En otro orden de ideas, la misión en la cual se basó la creación del Servicio
Nacional Integrado Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) se ha visto
distorsionada por los problemas básicos del sistema tributario venezolano, en relación
a esta situación, expresa Giorgetti (2000), “La elusión fiscal es el proceso mediante
el cual los contribuyentes aprovechan las escapatorias que deja el marco legal para
reducir sus obligaciones tributarias, mientras que la evasión fiscal es la violación de
las leyes tributarias.” (p.138)
Del mismo modo, se observa que el Estado no ha cumplido a cabalidad su rol
con la ciudadanía al desvirtuar la naturaleza de sus funciones, tal como se expresa en
la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999)Art. 3,....“la defensa
y el desarrollo de la persona y respeto a su dignidad,... la promoción de la prosperidad
y el bienestar del pueblo...”
Con el planteamiento anterior se precisa, que los contribuyentes han desarrollado
una serie de habilidades para no pagar impuestos, que van desde la elusión fiscal,
hasta la evasión fiscal.
En referencia a lo anterior, se vislumbra, la relación fisco contribuyente la cual se
ve obstaculizada por la poca cultura tributaria de los contribuyentes acerca de la
importancia del cumplimiento de los deberes consagrados en la Constitución de la
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República Bolivariana de Venezuela (1.999)Art. 133, donde expresa: “toda persona
tiene el deber de coadyuvar a los gastos públicos mediante el pago de los impuestos,
tasas y contribuciones que establezca la ley.”
Dentro de este orden de ideas, en Venezuela se observa como uno de los
principales contribuyentes son las Pequeñas y Medianas Empresas: Tal y como lo
plantea Piñango R. (1999)
Que para algunos, se trata de un tipo de unidad productiva adecuada para países de modesto desarrollo, cuyas economías tienen que generar empleo rápidamente. De acuerdo con esas mismas personas, las Pequeñas y Medianas Empresas carecen de interés para gente de negocio pujante, preocupada por la gran empresa, por lo que pasa en los mercados de valores de las grandes economías del mundo. Para otros, las Pequeñas y Medianas Empresas constituyen la opción fundamental de un sistema capitalista con cara humana, elemento fundamental de lo que hoy se llama la tercera vía. (P. 5)
Lo cierto es que son muchas empresas flexibles, capaces de adaptarse
rápidamente a las necesidades del mercado; las cuales representan el mayor número
de establecimientos industriales y de servicios distribuidos en los distintos estados y
regiones del país, dentro del cual Carabobo es una de las principales áreas de
convergencias. De esto se desprende que dicho sector es susceptible de ser afectado
por la evasión o fraude fiscal y la desinformación del contribuyente, debido al poco
arraigo social de cultura tributaria en la sociedad venezolana.
Desde esta idea, se observa que los empresarios deben aprender, comprender y
poner al día sus conocimientos, también deben tener consultores y administradores
competentes y actualizados, de manera que el sistema tributario no deja de ser
complicado y engorroso para empresas donde el dueño suele ser, a la vez, gerente
general, contador, administrador, vendedor, jefe de taller, conserje y líder de su
nómina.
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Desde este punto de vista sostiene, Obregón (1998) al hacer referencia:
Venezuela requiere una educación integral de carácter fiscal y de una cultura tributaria; el contribuyente debe ser orientado paso a paso no sólo de sus obligaciones como tal, sino de los alcances económicos, políticos y sociales que significa la recaudación de los impuestos, para que el Estado esté en condiciones de proporcionar los servicios que la ciudadanía demanda.(P. E-12)
Por lo expresado anteriormente, es válido reconocer que no se puede llevar a
cabo una política tributaria verdaderamente eficaz sin contar con el elemento humano
que la diseña, que la aplica y aquel a quien va dirigida. Todo diseño de planificación
y de legislación tributaria es inútil, si no se presta la debida atención, tal y como se
plantea en la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999).
Establece Art.102:
La educación es un derecho humano y un deber social fundamental…, es democrática, gratuita y obligatoria… En una sociedad democrática basada en la valoración ética del trabajo y en la participación activa, consciente y solidaria en los procesos de transformación social consustanciados con los valores…
En este mismo orden de ideas, la Ley Orgánica de Educación (2009), establece
en su Art 1:
Desarrollar los principios y valores rectores, derechos, garantías y deberes en educación, que asume el Estado como función indeclinable y de máximo interés, de acuerdo con los principios constitucionales y orientada por valores éticos humanistas para la transformación social, así como las bases organizativas y de funcionamiento del sistema educativo de la República Bolivariana de Venezuela.
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En tal sentido se comprende que la cultura tributaria es de gran importancia para
el desarrollo económico y social de nuestro país. Por esta razón, se considera que los
gobernantes tienen que tomar conciencia de la importancia que tiene el proceso de
recaudación para mejorar las políticas internas orientadas a satisfacer necesidades
colectivas de gran relevancia, lo cual supone que los cambios deben estar orientados
hacia el entorno económico-social para reforzar los subsistemas educativos, como un
medio excelente para lograr seres humanos con valores en responsabilidad,
puntualidad y honestidad para que sean capaces, pensantes y que asuman conductas
de acuerdo a la realidad. Tal y como plantea Méndez, Morales, Aguilera (2005) la
cultura tributaria puede definirse de la siguiente forma:
Como un conjunto de valores, conocimientos y actitudes compartido por los miembros de una sociedad respecto a la tributación y la observancia de las leyes que la rigen, esto se traduce en una conducta manifestada en el cumplimiento permanente de los deberes tributarios con base en la razón, la confianza y la afirmación de los valores de ética personal, respeto a la ley, responsabilidad ciudadana y solidaridad social de los contribuyentes. (p. 123-137).
En este mismo contexto, la Constitución de la República Bolivariana de
Venezuela (1999), Art. 102, establece:
La educación es un derecho humano y un deber social fundamental, es democrática, gratuita y obligatoria. El Estado la asumirá como función indeclinable y de máximo interés en todos sus niveles y modalidades, y como instrumento del conocimiento científico, humanístico y tecnológico al servicio de la sociedad…
Conforme a lo expresado anteriormente, se pudo apreciar, que el conocimiento se
obtiene por medio de la educación, promovido por el Estado conjuntamente con la
participación de la familia y la sociedad; es decir, es una triangulación entre las
instituciones, familia y sociedad. En tanto, la Constitución de la República
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Bolivariana de Venezuela (1999) en su Art. 103 establece: “Toda persona tiene
derecho a una educación integral de calidad, permanente, en igualdad de condiciones
y oportunidades, sin más limitaciones que las derivadas de sus aptitudes, vocación y
aspiraciones,…”
No obstante, se hace referencia a la educación integral de calidad, a la cual tienen
derecho todos los venezolanos, dentro de la sociedad que permita un buen desarrollo
colectivo de la comunidad hacia el progreso y la modernización. Partiendo de esta
idea, es indispensable que las instituciones junto con los docentes garanticen la
calidad del proceso de aprendizaje.
Por otra parte, al igual que la educación, la conducta tributaria y la ética tributaria
juegan un papel esencial en la base de la recaudación de los tributos nacionales, ya
que el Estado necesita tener mayores ingresos por la vía de los impuestos para
satisfacer necesidades públicas muy costosas como es la salud, educación, vivienda, y
vialidad a través del gasto público.
En tanto se puede apreciar, que la conducta tributaria es toda reacción del sujeto
pasivo ante motivaciones que pone en juego las reacciones psicológicas, motoras,
sociales, culturales, religiosas por quienes están jurídicamente obligados, a la acción
del pago tributario y cumplimiento de deberes formales y materiales, que debe ser
vista como una herramienta idónea con que cuenta la política tributaria para el logro
de sus objetivos, por ello la eficacia de la conducta condiciona el cumplimiento de
los propósitos. El contribuyente es tentado a incurrir en una conducta tributaria poco
honesta, al sentir que es difícil revisar todas sus operaciones comerciales,
produciéndose de esta manera la pérdida de la equidad horizontal y vertical.
Desde esta idea se visualiza, que la realidad actual Nacional presenta un sistema
tributario que establece la obligación de contribuir en atención a la capacidad
económica del sujeto pasivo, por lo que los tributos no pueden ser calculados sobre
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una base proporcional sino atendiendo al principio de progresividad, el cual debe
rendirse o postrarse para que el Estado pueda cumplir con la obligación de resguardar
la economía nacional y lograr un adecuado nivel de vida para los habitantes del país.
La Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999), en su Art. 316,
establece:
El sistema tributario procurará la justa distribución de las cargas públicas según la capacidad económica del o la contribuyente, atendiendo al principio de progresividad, así como la protección de la economía nacional y la elevación del nivel de vida de la población y se sustentará para ello en un sistema eficiente para la recaudación de los tributos.
Como se observa, los contribuyentes están sometidos a una Ley Constitucional
que los rige y de donde parte el origen del tributo ya que el mismo tiene su legalidad
en la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999), art. 317, el cual
establece: “No podrán cobrarse impuestos, tasas, ni contribuciones que no estén
establecidas en la Ley, ni concederse exenciones y rebajas…”
Es conveniente señalar que la evasión fiscal es un problema de valores de
culturaconducta, cuya responsabilidad fundamental es del gobierno que debe
incentivar esos Valores en los contribuyentes, a través de la formación de educación
en valores tributarios en las cátedras de las escuelas y Universidades, ya que estas son
consideradas instituciones sociales creadas para integrar los sujetos a la sociedad, por
lo que es necesario que contribuyan a la columna cultural ética y ciudadana del sujeto
y donde se haga un aparte para dedicarle atención a los tributos y la importancia que
tienen para nuestro país, su destino y desarrollo social que genera, es decir, que se
produzca un aporte sustancial de las instituciones de educación superior en la
formación de valores necesarios para incentivar la cultura tributaria.
Por esta razón, el Estado como órgano rector de las finanzas de la nación debe
comenzar a despertar y dar sus primeros pasos en lo que respecta a cultura tributaria,
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para controlar y monitorear las anomalías que tienen las instituciones que manejan las
riendas en la materia tributaria,hoy en día, Ministerio del Poder Popular para la
Economía y Finanzas y Banca pública. A tal efecto, el Estado venezolano, está en la
obligación de publicitar por los medios de comunicación, tanto impresos, como del
espectro radioeléctrico, campañas dirigidas a concienciar los valores morales que
tiene el sujeto pasivo tales como: el de responsabilidad al pagar sus impuestos cuando
le corresponda, el de puntualidad de pagarlos en el momento oportuno, honestidad
pagar la cantidad correcta al momento de su cancelación, los cuales forman parte
activa en el desarrollo del país.
La problemática presentada anteriormente,es de gran valor para las ciencias
tributarias, ya que por medio del desarrollo de esta investigación se puede determinar
si efectivamente el sujeto pasivo posee capacidad mental, emotiva y conductual que
permitan interactuar al momento de dar respuesta a sus obligaciones. Es de hacer
notar que la presente investigación toma como punto de referencia la conducta del
individuo de la población abordada, para desarrollar y lograr obtener estrategias
didácticas educativas acerca de la cultura tributaria en valores de responsabilidad,
honestidad y puntualidad, para despertar el interés acerca de la importancia de la
materia Impuesto sobre la Renta, en la Facultad de Ciencias Económicas y Sociales
en la Universidad Arturo Michelena; y en la ciudadanía.
Formulación del problema:
¿Qué influencia tendrá establecer estrategias didácticas para el desarrollo de valores
de responsabilidad, honestidad y puntualidad en cultura tributaria para despertar el
interés en los estudiantes de la Facultad de Ciencias Económicas y Sociales de la
Universidad Arturo Michelena?
Objetivos de la investigación
Objetivo General
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Establecer estrategias didácticas para el desarrollo de valores en cultura tributaria en
la unidad curricular Impuesto sobre la Renta, de la Facultad de Ciencias Económicas
y Sociales de la Universidad Arturo Michelena.
Objetivos Específicos
1. Conocer la conducta tributaria y/o afectación para el cumplimiento de sus
deberes fiscales en la unidad curricular Impuesto sobre la Renta.
2. Identificar las estrategias que conlleven al fortalecimiento de valores de
responsabilidad, honestidad y puntualidad en cultura tributaria en los
estudiantes.
3. Desarrollar estrategias didácticas para promover los valores en cultura
tributaria por medio de la unidad curricular Impuesto sobre la Renta, de la
Facultad de Ciencias Económicas y Sociales de la Universidad Arturo
Michelena.
Justificación de la investigación
Esta investigación resulta importante para la sociedad, puesto que se corresponde
con una problemática social y cultural en la cual se encuentra inmerso el país. Es
necesario conocer el impacto que la misma traerá en los sujetos pasivos y
deidentificar estrategias didácticas que contribuirán a mejorar los valores en la
conducta tributaria desde el punto de vista de la realidad política, social y cultural del
país.
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La vigencia de la investigación; es de gran importancia por cuanto la estrategia
didáctica en valores en cultura tributaria va a contribuir a solucionar problemas
referentes a la recaudación fiscal producto de los constantes cambios que enfrenta la
sociedad, vale decir, que dicha investigación contribuirá con la conducta del sujeto en
el cumplimiento de sus obligaciones legales para la recaudación oportuna del
impuesto, habilidades adquiridas a través de la formación en valores de
responsabilidad, puntualidad y honestidad .
Tal y como refiere, Guevara (2007).
La persona expresa su elegibilidad, mediante la captación de realidades éticas percibidas del mundo exterior, a través de los sentidos genuinamente selectivos, que siempre la realiza de diversos estímulos, aceptando solo aquellos, vinculados con los esquemas sensorio-motrices y los esquemas no éticos que el ser humano ha construido o está en vías de construcción (p. 76-86).
Esto permite al sujeto valorante asumir una actitud aprobatoria o de rechazo a un
acto u otro y lo hace como un ser, que pertenece a un grupo social y está inmerso en
un contexto histórico-social determinado. De tal manera, que el sistema educativo
juega un papel fundamental en la preparación de ciudadanos con altos conocimientos
en cultura tributaria conjuntamente con grupos sociales, familias e institutos
educativos.
En consecuencia, la visión y la acción de la educación en valores, favorece que
sean mejores los actos de los sujetos pasivos, y así como los modelos para la sociedad
orientados a concienciar a los ciudadanos en cualquier etapa de su ciclo vital.
En tal sentido, la investigación se justifica por cuanto se requiere que los
ciudadanos obtengan los valores éticos y morales vitales para el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias para satisfacer las necesidades colectivas que coadyuven al
buen desenvolvimiento de la sociedad, asimilando la idea de que podrán convivir
dentro de una sociedad y contribuir con el mantenimiento de la misma, es decir, pagar
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los impuestos como vía de financiamiento del Estado, vital para cubrir las
necesidades de la sociedad.
En el plano teórico la investigación también se justifica, ya que, le permitió al
investigador emprender un largo viaje, en la arqueología del saber por los horizontes
del conocimiento relacionada con los valores en cultura tributaria.
Desde el punto de vista metodológico la investigación quedó enmarcada en el
enfoque cuantitativo de manera que representa un aporte académico a futuros
estudios. En tanto la presente investigación es relevante en atención a las líneas de
investigación de la Universidad José Antonio Páez, puesto que contempla reforzar la
unidad curricular, así como, los futuros estudios bajo el mismo lineamiento
investigativo para la reflexión y generación de nuevos conocimientos relacionados
con la cultura en valores tributarios.
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CAPÍTULO II
MARCO TEÓRICO REFERENCIAL
La finalidad del marco teórico referencial, tiene como propósito fundamental
presentarle al lector del presente trabajo de investigación, un resumen de las
explicaciones, modelos, teorías, opiniones y experiencias aportadas por aquellos
quienes, en el pasado, han investigado el tema, cuya información es de gran aporte
para la investigación que se realizó.
Antecedentes de la investigación
Los antecedentes tomados en consideración para reforzar la presente
investigación se citan a continuación:
Según el autor, Guevara B. (2007), en su Trabajo titulado “Para que educar en
valores” presentado en el Instituto Laboral de la Escuela de Enfermería de la
Universidad de Carabobo, Facultad de Ciencias de la Salud. Publicado en la revista
Educación en Valores, expresa algunas reflexiones acerca de los valores, los cuales
dan sentido a nuestra cotidianidad y vida, son construcciones adquiridas a través del
tiempo y mediante un proceso socializador del grupo al que se pertenece (familiar,
educativo, religioso, político laboral, entre otros); pues el ser humano en su variada
vida de relación, los aprende de personas que le son significativas.
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El autor enfatiza la importancia del proceso educativo, donde advierte que toda
educación es formación en valores, pues los mismos son las directrices del mundo
humano, y donde el proceso educativo es el eje central para el aprendizaje. Todas
estas aseveraciones precedentes tienen como objetivos fundamental señalar que el
perfil de los educadores exige considerar al estudiante como un ser biopsicosocial,
poseedor de características individuales, con su propia escala de valores a la que hay
que respetar y esto exige conocimiento del docente, de su persona y de los otros
actores para poder establecer una relación humanízante en el ámbito de la enseñanza
formativa.
Esta trabajo aportó información relevante a la investigación por cuanto va
orientada al compromiso del docente como formador en todos los ámbitos y niveles
educativos en especial la Educación en valores, formación personal, ética y otros
temas vinculantes, necesarios para promover cambios significativos que conduzcan a
la formación del ser humano, como hombres y mujeres integrales capaces de dar
respuesta a la crisis social que nos aqueja.
Así mismo, Gaona, M. (2009) en su tesis de grado titulada “ La educación
tributaria como medida para incrementar la recaudación fiscal en
Ecuador”presentada en la Escuela Superior Politécnica del Litoral para optar al título
de ingeniero en Gestión Empresarial Internacional, la ciudad de Guayaquil Ecuador.
El estudio se realizó bajo el método cuantitativo, así como, hace referencia a que los
objetivos de la educación fiscal deben ser, precisamente, romper ese círculo vicioso y
hacer conciencia de que la tributación no sólo es una obligación legal, sino un deber
de cada persona ante la sociedad. Además, se le debe convencer que cumplir con tal
responsabilidad le confiere la autoridad moral necesaria para exigir al Estado que
haga un uso correcto y transparente de los recursos públicos.
Este trabajo es de gran aporte a la presente investigación, por cuanto hace
referencia a que la población en general obtenga conocimientos sobre el tema y
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comprenda la importancia de sus responsabilidades tributarias, fortaleciendo los
valores, creencias y actitudes para con la sociedad, es decir, que se hace énfasis a que
una sociedad se va desarrollando a medida que sus habitantes van tomando
conciencia y fortaleciendo sus valores, llámense estos, culturales, sociales y los más
importante contribuir con el país sin ningún tipo de medida coaccionaría.
En este mismo orden de ideas, sostieneValera y Carmona (2009). En su trabajo
de grado titulado “ Formación docente en los valores de la solidaridad y la
convivencia fundamentada en la filosofía”. Presentado en la Universidad de los
Andes Núcleo Rafael Rangel Trujillo, para optar al título de Magister en gerencia de
la educación. Este trabajo fue realizado bajo el enfoque de campo descriptivo. Siendo
su objetivo central la aplicación de filosofía y metodología a la formación de
estrategias educativas al fomento de los valores de la convivencia y la solidaridad,
para el desarrollo de actitudes creativas y críticas que conlleven a aprendizajes
significativos para asumir valores propios y colectivos. Estudio realizado bajo el
enfoque cuantitativo.
Lo anterior se toma como antecedente del presente trabajo, porque el mismo
manifiesta la importancia de redimensionar la función del docente ya que se
considera su participación como factor fundamental en el proceso educativo; sin
embargo ha sido formado de manera tradicional y es allí que en pleno siglo XXI los
docentes deben ir cambiando sus técnicas y métodos de enseñanza a los tiempos
actuales, es decir, se considera prioritario incluir en su formación nuevas prácticas
pedagógicas que permitan el aprendizaje significativo, la participación, el dialogo con
los alumnos, para que vivencien e internalicen los valores esenciales, para
desempeñar en su actividad un liderazgo moral e intelectual.
Así mismo, Parra N. (2010). En su trabajo de maestría titulado; “Propuesta
de un Programa de Cultura y Conciencia Tributaria y Formación Ciudadana en
los Niveles de Educación Primaria Dentro del Municipio San Diego, Estado
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Carabobo” . El estudio tiene como objetivo promover la educación como estrategia
de formación de valores y como espacio donde confluyen los futuros ciudadanos del
país, es un lugar para sembrar conciencia y cultura tributaria. Es de hacer notar que
para esta investigación se empleó el método cuantitativo.
Este estudio aportó información relevante a la presente investigación, por cuanto
está orientadaen un programa de conciencia y cultura tributaria, que involucra los
niveles de educación básica del sujeto, el cual es tratado como un tema de
responsabilidad ciudadana en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, con el
objetivo de que estos constituyan promotores de una nueva cultura tributaria.
También Mendoza, L. (2009). “La cultura tributaria en la población
estudiantil del instituto diocesano Barquisimeto”. Presentado en la Universidad
Centrooccidente Lisandro Alvarado UCLA, para optar al título de especialista en
gerencia tributaria. El presente trabajo tuvo como enfoque principal, la evasión fiscal
existente para el Estado Lara, producto de la inexistencia de una cultura tributaria y
carencia de un sistema de información tributaria hacia la población, conducida según
la modalidad cuantitativa.
Elestudio plantea y mantiene que se debe crear una cultura tributaria a temprana
edad de los futuros contribuyentes y esta debe ser implantada y promulgada por el
Estado o ente recaudador, se considera entonces que se debe comenzar a trabajar en
una conciencia tributaria bajo valores que van a tener influencia directa en el futuro
cumplimiento de las obligaciones. Como se sabe la conducta del individuo es
considerada, acciones de respuesta consientes ante estímulos recibidos lo que tiene
relación directa con la cultura tributaria, ya que esta son acciones consientes de
conducta.
Para entender lo anterior es necesario referirnosa la Constitución de la República
Bolivariana de Venezuela (1999). Art. 133 “Toda persona tiene el deber de coadyuvar
![Page 31: UNIVERSIDAD JOSÉ ANTONIO PÁEZ SUPERIOR ......En San Diego, a los veinte y tres (23) días del mes de mayo de dos mil catorce (2014). Urb. Yuma JI, calle N' 3. Municipio San Diego.](https://reader031.fdocuments.us/reader031/viewer/2022011907/5f5461d86bc4ca3163181caf/html5/thumbnails/31.jpg)
a los gastos públicos mediante el pago de impuestos, tasas y contribuciones que
establezca la ley”.
El estudio anterior sirvió como aporte a la presente investigación, debido a que
suministra información referido al ámbito de recaudación de ingresos por vía de los
tributos, y de cómo esta nos va a permiten satisfacer los servicios públicos que
demanda la sociedad.
Bases teóricas
La falta de cultura tributaria y la evasión son temas que cobran cada día más
importancia en las finanzas públicas. Por esto se hace necesario, en principio,
desarrollar algunos conceptos o ideas relativas a la cultura y ética.
Para ello se comienza por exponer a Villegas (2009) con un fundamento
ético – político que justifique las exigencias impositivas del Estado. Entre las teorías
que sustentan este fundamento se destacan:
Teoría del precio de cambio: Sostiene que el impuesto no es otra cosa que una
compensación que satisfacen los contribuyentes por los servicios que les presta el
Estado. Leroy P. Beaulieu sostenía que debía hacerse pagar a cada ciudadano el
precio justo de los servicios que recibía de la sociedad.
Teoría de la distribución de la carga pública: Los autores Laferriére y Waline
piensan que la obligación impositiva es consecuencia de la solidaridad social.
Esa solidaridad es la de todos los miembros de la comunidad que tienen el deber
de sostenerla. La obligación individual se establece en virtud de la capacidad
personal del individuo para contribuir a los gastos de la comunidad como forma
de lograr que cada uno participe según sus posibilidades.
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En otro orden de ideas, Villegas (2009), define la evasión fiscal o tributaria como
“Toda eliminación o disminución de un monto tributario producido dentro del ámbito
de un país, por parte de quienes están jurídicamente obligados, ya que logran tal
resultado mediante conductas fraudulentas u omisión de la disposición legal” (P. 37)
De este concepto se desprende, que la evasión fiscal tiene variados matices o
causas que lo producen, entre los cuales cabe mencionar: las debilidades en el marco
legal de la tributación, las deficiencias en la administración tributaria, las dificultades
y deficiencias del sistema judicial para hacer cumplir las leyes en general y las
tributarias en particular, la erosión de los ingresos por inflación y finalmente, un mal
diseño técnico de la mayoría de los tributos.
Igualmente, la evasión fiscal provoca incredibilidad hacia el precepto
constitucional que establece que el sistema tributario procurará la elevación del nivel
de vida de los venezolanos. En el mismo orden de ideas, la evasión se produce en
forma desigual y no con los mismos preceptos constitucionales para el reparto de la
carga tributaria, el primero de los cuales es la capacidad económica. Así, hay
contribuyentes que evaden y, por lo tanto, están más aliviados y otros que cumplen
sus obligaciones y por consiguiente, están fiscalmente agobiados.
Desde ese mismo punto de vista, la responsabilidad básica para mitigar o
eliminar la evasión corresponde al estado, el cual debe dejar sin efecto las excusas
para la evasión y controlar la obligación tributaria de manera eficiente y ordenada.
En este sentido, el Estado tendrá que evitar la discriminación entre los
contribuyentes de manera que los impuestos lo pagan todos sin distinción, para
realizar una escrupulosa gestión del gasto público. Para ello, se requiere una política
integradora que ordene el gasto público, ejerciendo el control ordenado y eficiente del
mismo.
Es importante resaltar que la teoría anteriormente abordada aportó información
relevante referida a la política integradora del estado para ordenar el gasto público y
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con ello lograr su eficiencia en la recaudación y su distribución para satisfacer las
necesidades colectivas de la sociedad.
Por otro lado, Páez G. (2009) sustentado en la teoría de Sainz de Bujanda expone
que, el principio de generalidad significa que todos los ciudadanos han de concurrir al
levantamiento de las cargas públicas. Esto no supone que todos deban efectivamente
pagar tributos, sino que deben hacerlo todos los que, a luz de los principios
constitucionales y de las leyes tengan la necesaria capacidad contributiva. El
principio de generalidad únicamente es comprensible, por tanto, en relación con el de
capacidad contributiva.
Asimismo, señala que el principio de proporcionalidad radica, esencialmente, en
que los sujetos pasivos deben contribuir a los gastos públicos en función de su
respectiva capacidad económica, debiendo aportar una parte justa y adecuada de sus
ingresos, utilidades o rendimiento.
De igual forma, establece que el principio de equidad reside en la igualdad ante
la misma ley tributaria de todos los sujetos pasivos de un mismo tributo, debiendo
únicamente variar las tarifas tributarias aplicables, de acuerdo con la capacidad
económica de cada contribuyente, para respetar el principio de proporcionalidad antes
mencionado. La equidad tributaria significa, en consecuencia, que los contribuyentes
de un mismo impuesto deben guardar una situación de igualdad frente a la norma
jurídica que lo establece y regula.
Esta teoría aportó información relevante al presente estudio por cuanto aplica el
principio de generalidad significativa donde todos los ciudadanos deben formar parte
del levantamiento de las cargas pública, así como, suministra luces referentes al
principio de equidad en la distribución de igualdad tributario en los sujetos pasivo.
Cultura
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El diccionario de la Real Academia de Lengua Española define el término
cultura como “cultivo en general, especialmente de las facultades humanas, conjunto
de conocimientos científicos, literarios, artísticos, conjunto de estructuras sociales,
religiosas, entre otras. así como, manifestaciones intelectuales, artísticas, que
caracterizan una sociedad.”
Desde esta misma idea, la UNESCO (1994):
La cultura es el conjunto de los rasgos definitivos, espirituales y materiales, intelectuales y afectivos que caracterizan a una sociedad o grupo social. Engloba no solo las artes y las letras, sino también los modos de vida, los derechos fundamentales del ser humano, los sistemas de valores, las tradiciones y las creencias.
De esta definición destacan tres (3) indicadores fundamentales los cuales
deberían medirse a nivel de la sociedad para tomar un razonamiento lógico aceptable
hacia la evasión fiscal, estos son:
1. Conciencia ciudadana sobre fuentes y usos de los recursos de la ciudad.
2. Disposición tributaria: Actitud más positiva ante la tributación y censura
social a la evasión.
3. Confianza tributaria: Confianza en el buen uso de los recursos recaudados.
En este mismo sentido, Robles (2002) En su ponencia en la sede de la Asociación
Nacional de Empleados Públicos y Privados, acerca de la interrogante cuáles son los
valores matriciales de la sociedad moderna, la deseada, y que servirán como pautas a
la hora de concebir, diseñar, planear y crear la cultura tributaria esperada, considera
que hoy por hoy, los valores matriciales más importantes y sobre los cuales hay que
crear y acumular la nueva cultura tributaria son:
1.- Pacto social: Las sociedades están llamadas a hacer un nuevo pacto
social,la naturaleza de la sociedad moderna se hace cada día más evidente a los
ciudadanos,las instituciones sociales, Estados, poderes, gobiernos, partidos, sistemas
tributarios, que no se mueven en esa dirección, se ven a sí mismas crecientemente
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aisladas, faltas de credibilidad y legitimidad. Los ciudadanos se resisten a ser
meramente ciudadanos administrados pues aspiran ser actores responsables en la
nueva sociedad.
2.- La sociedad como proyecto: Un segundo rasgo estructural creciente,
estrechamente relacionado con el anterior, es la percepción creciente de la sociedad
como proyecto. Se siente la necesidad de hacer un nuevo pacto, porque a la sociedad
se le percibe cada vez más como lo que realmente es, un proyecto de todos y entre
todos sus miembros.
3.- Dinámica: Percibir la realidad como proyecto implica percibirla como una
realidad en construcción, sino siempre en continua construcción. La dinámica de la
información, del control, de la gestión y de la participación no se detendrá, irá en
aumento, y esto es lo que va a hacer que la sociedad como proyecto tenga una nueva
dinámica. Desde las instituciones desde las cuales la sociedad se dirige y conduce a sí
misma, las actitudes y la visión deberán, pues, ser siempre dinámicas.
4.- La información y el conocimiento: La multiplicación de la información y
del conocimiento, éste es el fruto de una revolución que apenas está comenzando, la
revolución científico-tecnológica y, más concretamente aún, informática.
Conocimiento aquí significa información total, transparencia, análisis riguroso,
planteamiento de todos los escenarios posibles, valoración crítica de los mismos.
Conscientes de la importancia de la información y del conocimiento, los ciudadanos
modernos demandan tener más y mejor información y conocimiento.
5.- Participación: La participación de los ciudadanos en la concepción, diseño,
planeación, y conducción de la sociedad como proyecto, en la definición del modelo
de desarrollo humano como país, elaboración de las políticas tributarias y en la
decisión del sistema tributario que se necesita y conviene. Esta demanda nueva de
participación sin duda alguna viene vinculada, en primer lugar, al hecho de percibir la
sociedad como proyecto, en segunda instancia como realidad dinámica, y por ello
sentir la necesidad de construir la sociedad como nuevo pacto social.
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En este punto, expresa Robles (2002) esta relación de secuencia, determinada por
todos, entre el tipo de proyecto que queremos, Estado y sistema tributario,
replanteado a través del tiempo en base a criterios de bienestar y desarrollo,
solidaridad creciente y equidad, esencial para el alumbramiento de una cultura
tributaria.
En tanto, se visualiza que los tributos forman parte de la economía del país; los
mismos son prestaciones de dinero que el Estado exige en virtud de una Ley, con el
propósito de cubrir los gastos públicos, por lo que un aumento en la obtención de los
mismos producirá un incremento en el nivel de renta nacional.
Conducta tributaria
Según el criterio de ideas, de Kolb y Whishaw, donde expresan que la conducta
es cualquier tipo de movimiento de todo ser vivo. Y Relloso G. disertó que,es todo lo
que el organismo hace o dice, visible e invisible.
Para el caso que nos ocupa es importante destacar que, la conducta, no es más
que una respuesta medible ante motivaciones del medio ambiente y sus múltiples
estímulos, además se ponen en juego componentes psicológicos, motores y
fisiológicos considerados no cuantificables entre estos se encuentran: las ideas,
sentimientos, motivación, actitudes. Por lo que se puede considerar la conducta como
una reacción orgánica que implica procesos psíquicos los cuales determinan la
reacción del individuo ante el medio ambiente. Pues bien el ser humano se halla en
constante interrelación e interdependencia, generando reacciones tanto físicas como
psíquicas.
Pues bien, es necesario definir la psiquis, según Relloso G. (1994). “Totalidad
organizada de los procesos consientes e inconscientes” (p.19). Se infiere que existe
una relación estrecha entre conducta y psiquismo; no podemos hablar de la primera
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de manera separada de la segunda, para el estudio en cuestión es necesario manifestar
el psiquismo no es observable ni medible, este solo puede conocerse através de la
conducta. El psiquismo está estrechamente unido a la conducta humana, pero este,
posee características claras que lo determinan: son subjetivos, internos, sensible,
dinámicos, no es medible ni observable, es cualitativo. Como se puede observar la
conducta es la manifestación del psiquismo.
De lo anterior, cabe destacar otro punto importante en ese punto de reacción de la
conducta como es la conciencia, la cual se puede describir como el estado reflexivo
del sujeto de sus actos y medio que lo rodea.
Por otra parte, Relloso (1994). Define conciencia, como: “Capacidad que tiene la
persona de darse cuenta de sus propias experiencia” (p. 19).
En este orden de ideas y en función al caso en estudio, se puede decir, que la
conciencia no se puede separar de la conducta, y es esta que da respuestas a las
exigencias en materia impositivas para el ordenamiento jurídico impuestas por el
Estado, donde el sujeto demostrara su colaboración o no en el cumplimiento de su
deber a través del pago del tributo.
Cabe mencionar de lo descrito anteriormente, en función a la conciencia y
conducta, que la responsabilidad en la recaudación de los tributos se podría dibujar
una relación cruzada entre los contribuyentes y el Estado, los dos juegan un papel
importante y además, estos deben poseer principios éticos y morales para una mejor
recaudación. En fin conducta va de la mano de la conciencia, ética y tributación.
Al hablar de ética en el aspecto fiscal es complejo, dado que el ámbito cultural en
el que se desempeña el estado es cambiante y no se puede caracterizar lo ético como
sinónimo de honestidad, es necesario adoptar un marco global en el proceso de toma
de decisiones las cuales están íntimamente relacionadas con la conducta. Es decir,
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que la ética es una parte de la filosofía que trata de la moral y obligaciones de los
individuos. Adicionalmente, el concepto de ética se asocia con la moral y la bondad,
la ética exige de los funcionarios públicos con valores como: la vocación, la aptitud,
la diligencia y su función debe ser la de trabajar y servir.
En este contexto, la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela
(1999)Art. 299.
“El régimen socioeconómico de la República Bolivariana de Venezuela se fundamenta en los principios de justicia social, democracia, eficiencia, libre competencia, protección del ambiente, productividad y solidaridad, a los fines de asegurar el desarrollo humano integral y una existencia digna y provechosa para la colectividad…” (p. 125).
Partiendo de lo referido en el artículo anterior, se puede decir que la justicia
social no es más que el respeto a los derechos de la colectividad de la que el individuo
forma parte, es por ello que es oportuno hacer énfasis en que la justicia social
depende en mayor medida del rol que desempeñe el Estado como ente regulador de
conducta en líneas generales, el texto constitucional contiene una serie de dispositivos
normativos, cuyos objetivos claramente definidos se encaminan a la protección por
una parte, de los consumidores, al establecimiento de reglas del ejercicio de las
libertades económicas por los particulares, y por la otra, a la debida tutela del interés
público.
Desde esta misma idea, se puede inferir que la conducta, ética y la tributación se
encuentran cuando se toman en consideración todos los factores antes señalados, es
decir, para que se hable de conducta, ética y tributación tenemos que hacer referencia
a la existencia de las bases constitucionales que definen el rol del estado, como el de
cumplir con la justa distribución de las rentas o ingresos, desempeñándola por medio
de la justicia social, bajo un estado de derecho donde se conjugan todos los elementos
que han caracterizado la tributación a través de la historia, en la cual los ciudadanos
deben exigir al ente regulador y controlador del sistema tributario una compensación
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recíproca de lo que por derecho corresponde, cumpliendo con sus obligaciones
sociales de manera justa, oportuna, eficaz y eficiente, traducidos al gasto público.
Todo esto se debe dar en un ambiente de conciencia ética tributaria con una conducta
bien definida, donde se refuercen los valores, principios y acciones de los
funcionarios públicos, contribuyentes y sociedad en general.
En este sentido, Morín(2006). Describe la ética como: “La auto ética encuentra la
ética de la comunidad que la precede y la transciende.” (P.12)
Ahora bien, para hablar de Ética Tributaria, es necesario referirse en principio a
la concepción mundial de los tributos como una parte importante de los ingresos
públicos, los cuales son administrados por organismos recaudadores del Estado; es
decir, personas, y como individuos comunes que son, tienen pensamientos y valores
éticos, que se ven reflejados en sus decisiones. De esto se deriva, que la valoración
ética tributaria a nivel mundial sea considerada un tema delicado, con mayor o menor
intensidad según el desarrollo de la cultura tributaria. De lo anterior, se ve la
necesidad de crear educación en cultura tributaria, conciencia tributaria, lo cual
determina la conducta del sujeto pasivo y esta es la que dará respuestas a los
compromisos fiscales.
En el mismo orden de ideas, es necesario mencionar los principios del sistema
tributario, donde a imposición tributaria está compuesta por principios generales los
cuales hacen que el cumplimiento de la obligación tributaria se apegue a normas que
intervienen de manera directa en el individuo, los mismos tienen influencia en sus
bases éticas de conducta sobre el sujeto. En este contexto, Neumark (1994), “Concibe
los principios de la imposición en función de fines predeterminados que surgen de la
orientación política y económica a la que la imposición debe servir…” (p. 15).
El autor, clasifica los principios de la imposición en cuatro grandes grupos:
Principios presupuestario-fiscales de la Imposición, principios políticos-sociales y
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éticos de la Imposición, Principios político-económicos de la Imposición.,principio
Jurídico-técnicos Tributarios.
Nuestra imposición fiscal está enmarcada por una serie de principios legales que
dan pauta para el cumplimiento de los deberes y pago del tributo.
Es necesario ubicarse en el marco Legal Venezolano y encontrar su Base Legal
en la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1.999), se exponen:
Principio de Legalidad: Los tributos se deben establecer por medio de leyes,
tanto desde el punto de vista material como formal, es decir, por medio de
disposiciones de carácter general, abstracto, impersonal y emanado del poder
legislativo.
Principio de Generalidad: Este principio alude al carácter extensivo de la
tributación y significa que cuando una persona física o ideal se halla en las
condiciones que marcan, según la ley, la aparición del deber de contribuir, este deber
debe ser cumplido, cualquiera que sea el carácter del sujeto, categoría social, sexo,
nacionalidad, edad o cultura. La generalidad surge y guarda relación directa con el
estudio, ya que todo contribuyente tiene el deber de contribuir al gasto público
mediante el pago del tributo.
Principio de Igualdad: Señala que no debe excluirse a ningún sector de la
población para el pago del tributo, mantiene que todas las personas son iguales ante
derecho y obligaciones, lo que repercute al análisis en estudio, manifestando que el
contribuyente por Ley suprema deberá cumplir con las leyes tributarias que lo rigen
para el cumplimiento de sus deberes.
Principio de Progresividad: Este principio describe que a mayor capacidad
económica mayor será el pago producido ya que habrá un alto nivel de vida de la
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población dando paso a la obtención de un sistema tributario eficiente para la
recaudación de los tributos.
Como se evidencia, el sistema Legal Tributario en Venezuela, posee principios
sólidos, que marcan la pauta y cumplimiento de los mismos.
El Cumplimiento de la Colectividad
El carácter “voluntario” o “involuntario” del cumplimiento estaría delimitado por
la participación de la Administración Tributaria. Sólo si el cumplimiento se da sin
mediar su participación, se diría que es “voluntario”. Tal como lo expresa (Robles,
2002) “El sistema tributario en sí mismo, tiene que ser, un instrumento que facilite al
máximo el cumplimiento voluntario masivo de los contribuyentes, tiene que ser justo,
equitativo, progresivo, y que se sienta como tal.” (p. 28)
De modo que, el estricto cumplimiento tributario voluntario se da cuando el
contribuyente cumple correctamente con pagar sus obligaciones en la fecha adecuada.
Sin embargo, en la práctica, puede también interpretarse que hay cumplimiento
voluntario cuando el contribuyente cumple correctamente con sus obligaciones por
propia decisión, sin mediar el accionar de la administración tributaria.
Características que influyen en el cumplimiento tributario:
- El marco económico: La situación económica de un país es el punto de partida
y el marco dentro del cual se desarrolla la relación entre el contribuyente y la
Administración Tributaria.
- Un sistema Tributario eficaz: Los contribuyentes evalúan su decisión de
cumplir con sus obligaciones tributarias en función a sus términos de
intercambio con el Estado.
- La eficiencia de la Administración Tributaria: Mientras más efectiva sea la
Administración Tributaria en el control y fiscalización del cumplimiento de
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las obligaciones tributarias por parte de los contribuyentes, menos evasión
fiscal habrá.
- Servicios a los contribuyentes: El cumplimiento voluntario sería más efectivo
y eficiente, en el sentido de tener menores costos administrativos y de
cumplimiento, si la Administración Tributaria pusiera mayor énfasis en la
asistencia a los contribuyentes para el cumplimiento de sus obligaciones.
Medidas de Creación de Cultura Tributaria
Si bien es cierto que pagar los impuestos es una obligación ciudadana, no es
menos cierto que la mejor manera de lograr la comprensión del público, es a través de
una transparente rendición de cuentas, y esto se logra a través de la obra pública, la
eficiencia de los servicios y la importancia de la tarea social.
¿La cultura tributaria en Venezuela debe incrementarse? Ciertamente, ésta se
desarrollará cuando el Estado pueda ofrecer a los contribuyentes un manejo pulcro y
eficiente de los recursos que estos aportan, mediante un gasto no dispendioso,
mejores servicios públicos, seguridad social, educación, es decir, una mejor calidad
de vida para el venezolano. Si esto no es así, el ciudadano se negará a invertir. Y es
que nadie invierte “su dinero” si no está seguro de que “su inversión” es segura,
confiable y que le aportará consecuencialmente beneficios.
En este orden de ideas, aportando y contribuyendo con las cargas públicas y
mejorando su cultura impositiva, el ciudadano venezolano logrará hacer realidad el
futuro que tanto desea. Sin embargo, es indispensable que el estado eduque a la
ciudadanía de cómo con el tributo se financia el desarrollo del país. Para todo lo
planteado anteriormente se requiere de una educación tributaria. En la sociedad
actual, es indispensable la inducción de la cultura tributaria en la educación
Venezolana. Dentro de las actividades educativas que deben implementarse, se
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proponen tres estrategias capaces de potenciar el carácter educativo de las acciones
de la administración tributaria. Ellas consisten en:
1.- Acciones de publicidad y difusión sobre los valores que deben motivar al
ciudadano a cumplir con sus obligaciones tributarias.
2.- Acciones de formación en valores ciudadanos y educación tributaria en el
básico, medio y superior.
3.- Acciones de formación de valores en cultura tributaria de responsabilidad,
puntualidad, honestidad y compromiso en colectividades específicas.
La visión de la educación en las instituciones que imparten en sus pensum de
estudios asignaturas referidas a los contenidos relacionados con el área fiscal, deben
implementar acciones hacia una cultura que incorpore el valor ético y cívico en la
tributación. Es importante señalar que la educación tributaria no sólo es explicar al
estudiante por qué "se deben pagar los impuestos", sino además desarrollar actitudes
de responsabilidad y compromiso frente al bien común y a las normas que regulan la
convivencia.
Bases legales
Para la presente investigación se señalan fundamentos legales que le darán mayor
natalidad y claridad en su desarrollo, base fundamental Constitución de la República
Bolivariana de Venezuela (1999).
Artículo 299. El régimen socioeconómico se fundamenta en los principios de justicia social, democracia, eficiencia, libre competencia, protección del ambiente, productividad y solidaridad, a los fines de asegurar el desarrollo humano integral y una existencia digna y provechosa para la colectividad. El Estado, conjuntamente con la iniciativa privada, promoverá el desarrollo armónico de la economía nacional con el fin de generar fuentes de trabajo, alto valor agregado nacional, elevar el nivel de vida de la población y
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fortalecer la soberanía económica del país, garantizando la seguridad jurídica, solidez, dinamismo, sustentabilidad, permanencia y equidad del crecimiento de la economía, para lograr una justa distribución de la riqueza mediante una planificación estratégica democrática, participativa y de consulta abierta. (p. 125).
Artículo 316. El sistema tributario procurará la justa distribución de las cargas públicas según la capacidad económica del o la contribuyente, atendiendo al principio de progresividad, así como la protección de la economía nacional y la elevación del nivel de vida de la población: para ello se sustentará en un sistema eficiente para la recaudación de los tributos. Artículo 317. “No podrá cobrarse impuesto, tasa, ni contribución alguna que no estén establecidos en la ley, ni concederse exenciones y rebajas, ni otras formas de incentivos fiscales, sino en los casos previstos por las leyes…” (p. 130). Artículo 133. “Toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos públicos mediante el pago de impuestos, tasas y contribuciones que establezca la ley." (p. 69). Artículo 21. “Todas las personas son iguales ante la ley…”. (p. 31).
La conducta tributaria, bien definida del sujeto pasivo, para el cumplimiento de
sus deberes fiscales, debe verse inmersa en un fundamento legal, solido, eficiente y
solidario, lo cual permite que la sociedad a medida de su desarrollo y estudio pueda
observar, estudiar para luego aplicar todas estas normas, arraigadas en valores, éticas,
cultura y moral, lo cual ha existido siempre, solo que es necesario la divulgación de
las mismas y creación de una conciencia tributaria con bases sólidas, para así dar paso
al cumplimiento de los deberes fiscales.
La Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999), es de gran
importancia para el tema de estudio ya que el mismo fundamenta la base legal, en
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materia de justicia social, sistema tributario, deberes tributarios y la igualdad de todas
las personas ante la Ley.
Ley orgánica de Educación. (G.O. Nº 5.929 año 2009)
Art. 1 “Desarrollar los principios y valores rectores, derechos, garantías y deberes en educación, que asume el Estado como función indeclinable y de máximo interés, de acuerdo con los principios constitucionales y orientada por valores éticos humanistas para la transformación social, así como las bases organizativas y de funcionamiento del sistema educativo de la República Bolivariana de Venezuela.” Art. 3“La presente Ley establece como principios de la educación, lademocracia participativa y protagónica, la responsabilidad social, la igualdadentre todos los ciudadanos y ciudadanas sin discriminaciones de ninguna índole,la formación para la independencia, la libertad y la emancipación, la valoración ydefensa de la soberanía, la formación en una cultura para la paz, la justicia social,el respeto a los derechos humanos, la práctica de la equidad y la inclusión; lasustentabilidad del desarrollo, el derecho a la igualdad de género, elfortalecimiento de la identidad nacional, la lealtad a la patria e integraciónlatinoamericana y caribeña. Se consideran como valores fundamentales: el respeto a la vida, el amor y lafraternidad, la convivencia armónica en el marco de la solidaridad, lacorresponsabilidad, la cooperación, la tolerancia y la valoración del bien común,la valoración social y ética del trabajo, el respeto a la diversidad propia de losdiferentes grupos humanos. Igualmente se establece que la educación es públicay social, obligatoria, gratuita, de calidad, de carácter laico, integral, permanente,con pertinencia social, creativa, artística, innovadora, crítica, pluricultural,multiétnica, intercultural y plurilingüe.”
Art. 4 “La educación como derecho humano y deber social fundamentalorientada al desarrollo del potencial creativo de cada ser humano en condicioneshistóricamente determinadas, constituye el eje central en la creación, transmisióny reproducción de las diversas manifestaciones y valores culturales, invenciones,expresiones, representaciones y
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características propias para apreciar, asumir ytransformar la realidad.El Estado asume la educación como proceso esencial para promover, fortalecer ydifundir los valores culturales de la venezolanidad.”
En tal sentido se comprende que la cultura tributaria es de gran importancia para el
desarrollo económico y social de nuestro país. Por esta razón, se considera que los
gobernantes tienen que tomar conciencia de la importancia que tiene el proceso de
recaudación para mejorar las políticas internas orientadas a satisfacer necesidades
colectivas de gran relevancia, lo cual supone que los cambios deben estar orientados
hacia el entorno económico-social para reforzar los subsistemas educativos
Código Orgánico Tributario. (G.O. Nº 37.305 del 17-10-2.001)
Art. 12 “Están sometidos al imperio de este Código los impuestos, las tasas, las contribuciones de mejoras, de seguridad social y las demás contribuciones especiales, salvo lo dispuesto en el artículo 1.
Art. 18“ Es sujeto activo de la obligación tributaria el ente público acreedor del tributo.”
Art. 19 “Es sujeto pasivo el obligado al cumplimiento de las prestaciones tributarias, sea en calidad de contribuyente o de responsable.”
Artículo 23:“ Los contribuyentes están obligados al pago de los tributos y al cumplimiento de los deberes formales impuestos por este Código o por normas tributarias.”
Art. 121 “La Administración Tributaria tendrá las facultades, atribuciones, funciones que establezca la Ley de la Administración Tributaria y demás leyes, reglamentos, y en especial.”
1 Recaudar los tributos, intereses, sanciones y otros
accesorios.
4 Asegurar el cumplimiento de las obligaciones tributarias
solicitando de órganos judiciales las medidas cautelares,
![Page 47: UNIVERSIDAD JOSÉ ANTONIO PÁEZ SUPERIOR ......En San Diego, a los veinte y tres (23) días del mes de mayo de dos mil catorce (2014). Urb. Yuma JI, calle N' 3. Municipio San Diego.](https://reader031.fdocuments.us/reader031/viewer/2022011907/5f5461d86bc4ca3163181caf/html5/thumbnails/47.jpg)
coactivas o de acción ejecutiva, de acuerdo a lo previsto en
este Código.
8 Establecer y desarrollar sistemas de información y de
análisis estadístico, económico y tributario.
9 Proponer, aplicar y divulgar las normas en materia
tributaria.
De acuerdo a estos artículos, se puede señalar que los tributos comprenden
principalmente las tasas, los impuestos y contribuciones especiales, dada su
diversidad la administración tributaria de un país debe ejercer a cabalidad ciertas
responsabilidades que aseguren el éxito de las actividades emprendidas. La
administración de los tributos no se limita a la recolección o cobro de los mismos,
sino a la aplicación de sanciones cuando se considere pertinente, a la difusión de
información y a ser el principal ente promotor del cumplimiento cabal de los deberes
tributarios. Esto se ve reflejado en las relaciones que se establecen entre el sujeto
activo representado por el Estado y el sujeto pasivo denominado en la mayoría de los
casos contribuyente, quienes deben estar sujetos a las disposiciones emanadas de la
administración tributaria.
Ley de Impuesto Sobre la Renta. (Reforma parcial G.O. Nº 38.628 del 16-02-
2.007).
Art. 7 “Están sometidos al régimen impositivo previsto en esta Ley: Las personas naturales, las compañías anónimas y las sociedades de responsabilidad limitada, las sociedades en nombre colectivo, en comandita simple, las comunidades, así como cualesquiera otras sociedades de personas, incluidas las irregulares o de hecho, los titulares de enriquecimientos provenientes de actividades de hidrocarburos y conexas, tales como la refinación y el transporte, sus regalistas y quienes obtengan enriquecimientos derivados de la exportación de minerales, de hidrocarburos o de sus derivados, las asociaciones, fundaciones, corporaciones y demás
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entidades jurídicas o económicas no citadas en los literales anteriores, los establecimientos permanentes, centros o bases fijas situados en el territorio nacional.”
Art. 13 “ Las empresas propiedad de la Nación, de los estados o de los municipios, estarán sujetas a los impuestos y normas establecidas en esta Ley, cualquiera que sea la forma jurídica de su constitución, aunque las leyes especiales referentes a tales empresas dispongan lo contrario.”
De igual manera, se plantea que el pago de los tributos es una obligación de los las
personas naturales, Jurídicas, asociaciones, corporaciones u otros tipos de
organizaciones económicas previstas en la Ley. Por lo tanto debe ser una
responsabilidad asumida y adecuada a su realidad, con la finalidad de que la
cancelación de tributos no sea perjudicial para los proyectos que realiza, al contrario,
lo que se quiere es que este proceso sea un medio eficaz para el fortalecimiento
económico de la sociedad.
Ley de Impuesto al Valor Agregado (Reforma parcial G.O. Nº 38.625 del 13-02-
2.007).
Art. 2 “La creación, organización, recaudación, fiscalización y control del impuesto previsto en esta Ley queda reservada al Poder Nacional.” Art. 5 “Son contribuyentes ordinarios de este impuesto, los importadores habituales de bienes, los industriales, los comerciantes, los prestadores habituales de servicios, y, en general, toda persona natural o jurídica que como parte de su giro, objeto u ocupación, realice actividades, negocios jurídicos u operaciones que constituyen hechos imponibles, de conformidad con el artículo 3 de esta Ley. En todo caso, el giro, objeto u ocupación a que se refiere el encabezamiento de este artículo, comprende las operaciones y actividades que efectivamente realicen dichas personas.”
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A los efectos de esta Ley, se entenderán por sujetos pasivos las personas naturales y
jurídicas Tales como: industriales, los productores, los ensambladores, los
embotelladores y los que habitualmente realicen actividades de producción,
comercialización, transformación, y prestadoras de bienes y servicios.
Art. 7“ Son contribuyentes ordinarios u ocasionales las empresas públicas constituidas bajo la figura jurídica de sociedades mercantiles, los institutos autónomos y los demás entes descentralizados y desconcentrados de la República, de los Estados y de los Municipios, así como de las entidades que aquéllos pudieren crear, cuando realicen los hechos imponibles contemplados en esta Ley, aún en los casos en que otras leyes u ordenanzas los hayan declarado no sujetos a sus disposiciones o beneficiados con la exención o exoneración del pago de cualquier tributo.”
En este contexto, estos artículos se señalan que el Estado como máximo
representante del Poder Nacional es el principal responsable de hacer cumplir el pago
oportuno de los tributos, asegurando a través de diversas actividades, que las distintas
personas naturales o jurídicas, responsables de empresas, industriales, entre otros,
cumplan cabalmente con el pago de sus tributos como elemento indispensable para el
fortalecimiento económico del país y los contribuyentes.
Ley Orgánica del Poder Público Municipal (G.O. Nº 38.204 del 8-06-2.005).
Art. 140, # 2“ Son ingresos ordinarios del Municipio: Las tasas por el uso de sus bienes o servicios; las tasas administrativas por licencias o autorizaciones; los impuestos sobre actividades económicas de industria, comercio, servicios o de índole similar, con las limitaciones establecidas en la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela; los impuestos sobre inmuebles urbanos, vehículos, espectáculos públicos, juegos y apuestas lícitas, propaganda y publicidad comercial;…”
Art. 162 “El Municipio a través de ordenanzas podrá crear, modificar o
suprimir los tributos que le corresponden por disposición
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constitucional o que les sean asignados por la ley nacional o estadal. Asimismo, los municipios podrán establecer los supuestos de exoneración o rebajas de esos tributos. La ordenanza que crea un tributo, fijará un lapso para su entrada en vigencia. Si no la estableciera, se aplicará el tributo una vez vencidos los sesenta días continuos siguientes a su publicación en Gaceta Municipal.”
Art. 165 “No podrá cobrarse impuesto, tasa, ni contribución municipal alguna que no esté establecido en ordenanza… Los impuestos, tasas, y contribuciones especiales no podrán tener como base imponible el monto a pagar por concepto de otro tributo.”
Art. 167“Los municipios podrán celebrar contratos de estabilidad tributaria con contribuyentes o categoría de contribuyentes a fin de asegurar la continuidad en el régimen relativo a sus tributos,…”
Art. 175 “Es competencia de los municipios la fiscalización, gestión y
recaudación de sus tributos propios, sin perjuicio de las delegaciones que puedan otorgar a favor de otras entidades locales, de los estados o de la República. Estas facultades no podrán ser delegadas a particulares.”
Los artículos citados plantean, que los municipios representan pequeños territorios
que aunque dependen directamente de los recursos aportados por el gobierno nacional
y regional, requieren de otros procesos que les permita cubrir la diversidad de
necesidades que se le pueda presentar a la comunidad en general. En concordancia
con esta realidad, los municipios tienen la potestad de establecer mediante ordenanzas
el pago de ciertos tributos, asegurando que estos sean justos, equitativos y beneficios
para el Estado y sus contribuyentes.
Definición de Términos Básicos
Administración Tributaria . Es el ente encargado de aplicar el sistema tributario y
de ejercer el control sobre los contribuyentes con la finalidad de velar por el
cumplimiento de las obligaciones tributarias de estos.
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Conciencia Tributaria: Interiorización en los individuos de los deberes tributarios
fijados por las leyes, para cumplirlos de una manera voluntaria, conociendo que su
cumplimiento acarreará un beneficio común para la sociedad en la cual ellos están
insertados.
Conducta: comportamiento del individuo en relación con su medio social, la moral
imperante, el ordenamiento jurídico de un país, y las buenas costumbres de la época y
del ambiente
Contribuyente: El contribuyente es aquella persona física o jurídica con derechos y
obligaciones, frente a un ente público, derivados de los tributos. Es quien está
obligado a soportar patrimonialmente el pago de los tributos (impuestos, tasas o
contribuciones especiales), con el fin de financiar al Estado.
Cultura: Cultivo en general, especialmente de las facultades humanas, conjunto de
conocimientos científicos, literarios, artísticos, conjunto de estructuras sociales,
religiosas, etc. Y de manifestaciones intelectuales, artísticas, etc., que caracterizan
una sociedad.
Cultura tributaria: La cultura tributaria consiste en el nivel de conocimiento que
tienen los individuos de una sociedad acerca del sistema tributario y sus funciones.
Estrategia Educativa: Referencia a un conjunto de actividades, en el entorno
educativo, diseñadas para lograr de forma eficaz y eficiente la consecución de los
objetivos educativos esperados.
Evasión: Todo acto u omisión que violando disposiciones legales, en el ámbito de un
país o en la esfera internacional, produce la eliminación o disminución de la carga
fiscal.
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Tributos . Los tributos son ingresos públicos que consisten en prestaciones
monetarias obligatorias, impuestas unilateralmente, exigidas por una Administración
pública como consecuencia de la realización del hecho imponible al que la ley
vincula el deber de contribuir. Su fin primordial es el de obtener los ingresos
necesarios para el sostenimiento del gasto público, sin perjuicio de su posible
vinculación a otros fines.
Sujeto Pasivo. Es sujeto pasivo la persona natural o jurídica que, según la ley, está
obligada al cumplimiento de las prestaciones tributarias, sean como contribuyente o
como responsable.
Sistema Tributario. Conjunto de normas y procedimientos que rigen el
ordenamiento jurídico impositivo del país, cuya finalidad es lograr la transferencia de
recurso de las personas al Estado, con el objeto de sufragar el gasto público.
Recaudación: Acción de recaudar y también cantidad recaudada. Se aplica
especialmente al cobro de contribuciones impuestos, tasas, multas.
Valores: Los valores reflejan la personalidad de los individuos y son la expresión del
tono moral, cultural, afectivo y social marcado por la familia, la escuela, las
instituciones y la sociedad en que nos ha tocado vivir.
Seniat:Servicio Nacional Integrado de Administración Tributaria, es el organismo del
estado central venezolano que se encarga de recolectar los impuestos, tales como el
impuesto sobre la renta, impuesto al valor agregado (IVA), impuestos aduaneros y
todos los demás que tienen aplicación a nivel nacional.
Sanción: La sanción es la aplicación de algún tipo de pena o castigo a un individuo
ante determinado comportamiento considerado inapropiado, peligroso o ilegal.
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Beneficios Fiscales: Ayudas o subvenciones concedidas por las administraciones a
las sociedades con el fin de fomentar actividades específicas, a través de la
exoneración de impuestos o de bonificaciones en el pago de los mismos.
Incentivos Fiscales: Aliciente o estimulo en forma de reducciones o exenciones en el
pago de ciertos tributos que se concede a los sujetos pasivos de dichos impuestos para
promover la realización de determinadas actividades consideradas de interés público
por el estado.
CAPÍTULO III
MARCO METODOLÓGICO
Este capítulo se presenta la estructura metodológica de la investigación,
describiendo el diseño y tipo del estudio, población y muestra, las técnicas e
instrumentos de recolección de datos, como también las técnicas de análisis e
interpretación de resultados. Se hace necesario que los hechos estudiados en toda
investigación científica así como las relaciones entre estas, los resultados obtenidos y
las evidencias encontradas en relación con el problema investigado, reunieron las
condiciones de confiabilidad, objetividad y validez, para esto se requirió delimitar los
procedimientos metodológicos a través de los cuales se buscó dar respuesta a los
objetivos planteados.
El marco metodológico de la investigación, planteo estudiar las estrategias
didácticas para el desarrollo de valores en cultura tributaria en la unidad curricular
Impuesto sobre la Renta, de la Facultad de Ciencias Económicas y Sociales en la
Universidad Arturo Michelena
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Diseño de la Investigación:
Plantea Arias (2006), El diseño de la investigación: “Al grado de profundidad
con que se aborda un fenómeno u objeto de estudio”. (p. 23) Por esta razón, esta
investigación, está enfocada en el modelo de carácter descriptivo, ya que su propósito
u objetivo es el de interpretar realidades del hecho a través de los datos obtenidos, y
se descubran e interpreten con la finalidad de tener una visión clara y precisa de la
situación analizada.
Al respecto expresa, Arias (2006): que la investigación descriptiva,
“Consiste en la caracterización de un hecho, fenómeno, individuo o grupo, con el fin de establecer su estructura o comportamiento. Los resultados de este tipo de investigación se ubican en un nivel intermedio en cuanto a la profundidad de los conocimientos se refiere.” (p. 24)
Por consiguiente, Sabino (2000) agrega “Las investigaciones descriptivas utilizan
criterios sistemáticos que permiten poner de manifiesto la estructura y el
comportamiento de los fenómenos en estudio, proporcionando de ese modo
información sistemática y comprobable con la de otras fuentes” (p. 62).
Tipo de Investigación:
El tipo de investigación se sustentó en una investigación de campo no
experimental, en virtud de que los datos fueron tomados directamente de la realidad
investigada, Al respecto plantea Arias (2006),
“Es aquella que consiste en la recolección de datos directamente de los sujetos investigados, o de la realidad donde ocurren los hechos, sin manipular o controlar variable alguna, es decir, el investigador obtiene información pero no altera las condiciones existentes. De allí su carácter de investigación no experimental.” (p. 31)
En este sentido, la investigación de campo, nos permitió establecer una
interacción entre los objetivos y la realidad de la situación; observar y recolectar los
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datos directamente de la realidad, en su situación natural. De acuerdo al problema
planteado y en función de los objetivos propuestos.
Población y muestra:
Población:
Conjunto finito o infinito de personas, elementos, instituciones o cosas que
presentan características comunes, de los cuales se busca indagar y conocer una o
varias características
La población o universo se refiere al conjunto para el cual serán válidas las
conclusiones que se obtengan.
En referencia a la población, se consideró lo descrito por Tamayo y Tamayo
(2002), quien señala:
“La totalidad de un fenómeno de estudio, incluye la totalidad de unidades de análisis o entidades de población que integran dicho fenómeno y que debe cuantificarse para un determinado estudio integrando un conjunto N de entidades que participan de una determinada característica.” (p. 176).
En la presente investigación, las unidades de análisis objeto de estudio, fueron
los estudiantes del VIIsemestre de la carrera Licenciatura en Administración
Comercial y Contaduría Pública, en la Facultad de Ciencias Económicas y Sociales,
de la Universidad Arturo Michelena, en el período 2012-II, en la unidad curricular
impuesto sobre la rentala cual está conformada por cincuenta y seis (56) estudiantes,
según registros aportados por el Programa de Admisión y Registro Estudiantil
Universidad Arturo Michelena.
Todos ellos constituyen la población o universo de estudio para la investigación a
desarrollar y donde se generalizan los resultados. Por lo que la población o universo
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de estudio es la que se desea investigar y de los cuales se estudiará una fracción o
muestra, donde se espera que reúna las mismas características y en igual simetría.
Cabe destacar que para el caso a estudiar nos ubicamos en una población finita y
limitada; se habla de un total de población de 56 estudiantes.
Muestra:
La muestra es una parte de la población, un número de personas seleccionados,
cada uno es un elemento del universo. La muestra se obtuvo con el fin de investigar, a
partir del conocimiento de sus características particulares los elementos de una
población. La muestra debe ser representativa para que sea posible extender los
resultados obtenidos, a partir de esta a todo el universo. De acuerdo a Tamayo M.
(2004) “A partir de la población cuantificada para una investigación se determina la
muestra, cuando no es posible medir cada una de las entidades de la población esta
muestra se considera es representativa de la población.” (P. 176).
La muestra será entonces un subgrupo de la población, debe tener carácter
representativo y escogida aleatoriamente. Para el caso en estudios se toma una
muestra de cincuenta y seis (56) estudiantes VII semestre de la carrera Licenciatura
en Administración Comercial y Contaduría Pública, en la Facultad de Ciencias
Económicas y Sociales de la Universidad Arturo Michelena, en la unidad curricular
impuesto sobre la rentaen el período académico 2012-II.
Es de hacer notar, que la muestra en este estudio coincidió con la población por
tener un carácter representativo y a la vez, ser posible su abordaje necesario para
obtener resultados de todo ese universo investigado.
Técnicas e instrumentos de recolección de información:
Para llevar a cabo la recolección y obtención de la información, definida por
Hernández y otros (2010), como “Las técnicas y los instrumentos utilizados para
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obtener a información necesaria de una investigación, comprenden los recursos de
que puede valerse el investigador para acercarse a los fenómenos y extraer de ellos
información.” (p. 148).
Así mismo, el instrumento de recolección que se seleccionó, fue el cuestionario
donde define Balestrini, (2002) “Es un medio de comunicación escrito y básico entre
el encuestador y el encuestado que facilita traducir los objetivos y las variables de la
investigación a través de una serie de preguntas particulares”. (p. 138)
En la presente investigación se, diseñó un cuestionario como medio para
recolectar la información estructurado de la siguiente manera, se conformó de 19
preguntas, de forma policotómico, de tipo frecuencia con cuatro categorías: las cuales
fueron:Siempre (S) oscilando a una puntuación en la escala de un valor de cuatro (4),
Casi Siempre (CS) con una valoración de tres (3), A veces (AV) con una valoración
de dos (2), Nunca (N) con una valoración de uno (1).
Para efectos de la investigación y con el propósito de alcanzar los objetivos
planteados, el instrumento que se aplicó, está dirigido al estudio diagnóstico de los
valores en cultura tributaria de los cincuenta y seis (56) estudiantes del VII semestre
de la carrera Licenciatura en Administración Comercial y Contaduría Pública, en la
Facultad de ciencias Económicas y sociales, de la Universidad Arturo Michelena, en
la unidad curricular impuesto sobre la rentaen el período 2012-II.
Así mismo, para la elaboración del instrumento se utilizó la operacionalización
de variables, debido a la necesidad de que los ítems estuvieron directamente
relacionados con los indicadores de la variable considerada y las características de las
mismas.
Este instrumento fue sometido a criterios de validez y confiabilidad que precisa
la claridad, coherencia y pertinencia de las mismas. Todas estas categorías atendieron
a la naturaleza de la investigación y a los objetivos de la misma; limitándose a la
variable en estudio, dimensiones e indicadores; operacionalizados previamente en el
cuadro de variables.
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Validez y confiabilidad del instrumento:
Validez:
La validez Según Sabino, (2000), es definida como “La exactitud con que pueden
hacerse medidas significativas y adecuadas con un instrumento, en el sentido de que
se observe realmente el rasgo que pretende medir” (p. 157). El criterio de validez de
esta investigación tiene que ver con la del constructo, la cual señala que para su
determinación se requiere de una sola aplicación, basada en la medición de
consistencia de la respuesta del sujeto con respecto a los ítems, que conformarán el
instrumento, con los basamentos teóricos en conjunto con los objetivos de la
investigación para que entre ellos exista consistencia y coherencia.
Para determinar la validez del instrumento implicó someterlo a la evaluación de
un panel de expertos en número impar, los cuales fueron profesionales en educación
en el área de valores, profesionales en el área contable, y en el área tributaria, para
que hicieran los aportes necesarios a la investigación, revisaran el instrumento y los
consideran válido, en cuanto a la presentación, claridad en la redacción y pertinencia
con la variable e indicadores.
Confiabilidad del Instrumento:
La confiabilidad mide la consistencia de los resultados del instrumento, para
Hernández y otros (2010), “La confiabilidad de medición se refiere al grado en que su
aplicación repetida al mismosujeto u objeto produce iguales resultados iguales,
cuando se examinan en diferentes ocasiones con el mismo instrumento.” (p. 346).
Partiendo de esta idea, se aplicó la versión final del instrumento a un pequeño grupo
como una prueba piloto para determinar si el instrumento era confiable y en
consecuencia se utilizó el método de coeficiente Alfa de Cronbach, el cual asume
que un instrumento es confiable cuando la variabilidad de las puntuaciones
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observadas es atribuible a las diferencias existentes entre los sujetos
obtenido por la siguiente formula:
A partir de las varianzas, de puntajes obtenidos el coeficiente alfa de Cronbach se
calcula mediante la aplicación de la siguiente ecuación:
De donde:
• = es la varianza del ítem
• = es la varianza de los valores totales observados y
• = es el número de preguntas.
Sustituyendo los valores el Alfa de Cronbach resulto así:
Para demostrar si el resultado de confiabilidad del instrumento puede ser aplicado, se
tomó una prueba piloto de 20 personas, donde el resultado obtenido fue de 0,638; la
cual muestra una confiabilidad alta según la tabla anexa propuesta por Ruiz (2002).
Como una manera de interpretar si el resultado obtenido, posee cierta confiabilidad:
continuación se presenta la siguiente tabla
Tabla 1. Valores de r
observadas es atribuible a las diferencias existentes entre los sujetos
obtenido por la siguiente formula:
A partir de las varianzas, de puntajes obtenidos el coeficiente alfa de Cronbach se
calcula mediante la aplicación de la siguiente ecuación:
= es la varianza del ítem i,
= es la varianza de los valores totales observados y
= es el número de preguntas.
Sustituyendo los valores el Alfa de Cronbach resulto así:
= 0,638
Para demostrar si el resultado de confiabilidad del instrumento puede ser aplicado, se
tomó una prueba piloto de 20 personas, donde el resultado obtenido fue de 0,638; la
cual muestra una confiabilidad alta según la tabla anexa propuesta por Ruiz (2002).
Como una manera de interpretar si el resultado obtenido, posee cierta confiabilidad:
continuación se presenta la siguiente tabla:
Valores de resultados de confiabilidad
observadas es atribuible a las diferencias existentes entre los sujetos. El cual es
A partir de las varianzas, de puntajes obtenidos el coeficiente alfa de Cronbach se
Para demostrar si el resultado de confiabilidad del instrumento puede ser aplicado, se
tomó una prueba piloto de 20 personas, donde el resultado obtenido fue de 0,638; la
cual muestra una confiabilidad alta según la tabla anexa propuesta por Ruiz (2002).
Como una manera de interpretar si el resultado obtenido, posee cierta confiabilidad:
![Page 60: UNIVERSIDAD JOSÉ ANTONIO PÁEZ SUPERIOR ......En San Diego, a los veinte y tres (23) días del mes de mayo de dos mil catorce (2014). Urb. Yuma JI, calle N' 3. Municipio San Diego.](https://reader031.fdocuments.us/reader031/viewer/2022011907/5f5461d86bc4ca3163181caf/html5/thumbnails/60.jpg)
Rangos Magnitud
0,81 a 1,00 Muy Alta
0,61 a 0,80 Alta
0,41 a 0,60 Moderada
0,21 a 0,40 Baja
0,01 a 0,20 Muy Baja
Fuente: Ruiz (2002)
Técnicas de procesamiento y Análisis de resultados:
La utilización de técnicas en esta investigación ayudo a resumir las
observaciones llevadas a cabo en forma tal que vislumbren respuestas claves sobre las
interrogantes dentro de la investigación. La interpretación, más que una operación
distinta, es un aspecto especial del análisis, y su objetivo es buscar un significado
amplio a las respuestas. El tratamiento estadístico a aplicar se concretó a la estadística
descriptiva a través de una tabla de distribución de frecuencias, con sus respectivos
diagramas de barras. Los resultados son indicados siguiendo criterios cuantitativos,
con soporte de algunos teóricos para una mejor compresión. Hernández y otros
(2010) especifican “Que los procedimientos para el análisis de datos se centra en la
investigación de los métodos de análisis cuantitativos y no en los procedimientos de
cálculos” (p. 346).
En referencia a lo anterior, los datos obtenidos una vez recopilada la información
mediante las técnicas y los instrumentos de recolección de datos se analizaron y
presentaron bajo los enfoques de análisis cualitativo y cuantitativo. Los datos se
clasificaron por medio de estadísticas descriptivas y presentadas en gráficos de tortas
y de barras, toda la información que se ubicará en cada gráfico se separará de acuerdo
a su contenido. Con la utilización de estos instrumentos y todas las técnicas que lo
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caracterizan, se procedió a tabular los datos obtenidos y de allí se procedió a elaborar
los cuadros y gráficos explicativos de los resultados.
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CAPÍTULO IV
ANÁLISIS Y PRESENTACIÓN DE RESULTADOS
En este capítulo se presenta información relacionada con los datos recolectados,
que están vinculados directamente con la presente investigación, para esto, es
necesario introducir un conjunto de operaciones en las fases de análisis e
interpretación de datos, con el propósito de coordinar y dar respuestas a los objetivos
planteados en el estudio, evidenciar los principales hallazgos encontrados,
conectándolos de manera directa con las bases teóricas que sustentan los mismos, así
como, los conocimientos que se disponen en relación con el tema propuesto.
Con la finalidad de hacer la interpretación de los resultados de manera más
coherente, se ha tomado, el resumen de los ítems por dimensiones entrelazando los
indicadores por preguntas.
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Variable: Actitud del estudiante hacia los valores en cultura tributaria. Dimensión: Valores. Indicador: (Puntualidad, Responsabilidad, Honestidad, Compromiso).
Ítem 1 ¿En tu grupo familiar se cancelan puntualmente los tributos que le
corresponden?
Ítem 2 ¿La falta de honradez de algunos no es excusa para que otros dejen de
pagar sus impuestos?
Ítem 3¿El contribuyente honesto es aquel que paga lo que en realidad debe al
Estado?
Ítem 4¿El compromiso de todo ciudadano es pagar los impuestos cuando
corresponda?
Ítem 7¿Todo ciudadano debe pagar sus impuestos en la fecha establecida por la
ley?
Ítem 8¿Un profesional del área contable puede aceptar que su cliente evada
impuestos?
Ítem 14¿Tus profesores en la materia de impuesto sobre la renta, en su práctica
didáctica cotidiana realizan las siguientes actividades en clase: Destaca la importancia
de pagar puntualmente los impuestos?
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Tabla 2. (Puntualidad, Responsabilidad, Honestidad, Compromiso).
ITEMS ESCALA
1 2
Siempre
22 36
Casi
Siempre
25 12
AVeces
8 7
Nunca
1 1
TOTAL
56 56
Fuente: Betancourt (2013).
Gráfico 1. (Puntualidad, Responsabilidad, Honestidad, Compromiso).
Fuente: Betancourt (2013).
30%
(Puntualidad, Responsabilidad, Honestidad, Compromiso).
2 3 4 7 8 14
36 35 31 34 1 32
12 18 21 20 10 13
7 3 2 2 7 5
1 0 2 0 38 6
56 56 56 56 56 56
(Puntualidad, Responsabilidad, Honestidad, Compromiso).
49%9%
12% S CS A
(Puntualidad, Responsabilidad, Honestidad, Compromiso).
TOTAL %
191 49
119 30
34 9
48 12
392 100
(Puntualidad, Responsabilidad, Honestidad, Compromiso).
N
![Page 65: UNIVERSIDAD JOSÉ ANTONIO PÁEZ SUPERIOR ......En San Diego, a los veinte y tres (23) días del mes de mayo de dos mil catorce (2014). Urb. Yuma JI, calle N' 3. Municipio San Diego.](https://reader031.fdocuments.us/reader031/viewer/2022011907/5f5461d86bc4ca3163181caf/html5/thumbnails/65.jpg)
En relación al presente resultado, se tomó el indicar valores en su conjunto debido
a que las preguntas del cuestionario iban referidas a los valores morales de los sujetos
pasivos, se pudo observar que el cuarenta y nueve por ciento (49%) de los
encuestados su respuesta se inclinó a siempre, y el cincuenta y un por ciento (51%) su
tendencia fué a casi siempre, a veces y nunca.
De acuerdo al resultado anterior y tomado con una sola dimensión se pudo
observar, que en un Cuarenta y nueve por ciento (49%) de los encuestados,
coincidieron que los valores morales obtenidos en su entorno familiar y educativo
referidos a puntualidad, responsabilidad, honestidad, al momento de cumplir con el
compromiso de pagar los impuestos, fué desfavorable y el resto con un cincuenta y un
por ciento (51%) respondieron casi siempre, a veces y nunca,demostrando que hay
que reforzarlos mediante procesos educativo; de acuerdo con los planteamientos
exigidos por las leyes tributarias para la construcción del conocimiento y para ser
mejores ciudadanos.
Es este sentido, tomaremos a los valores estudiados tales como responsabilidad,
puntualidad, honestidad, compromiso, como abstracciones simbólicas que reflejan
opciones y escogencias, expresadas por docentes y alumnos durante su interacción en
el aula mediante acciones, actitudes y juicios valorativos, cuyo contenido y
significado se enmarcan en el conjunto de preferencias, sentimientos y emociones,
creencias, estados de conciencia, condiciones situacionales, necesidades,
motivaciones e intereses, normas y patrones de comportamiento, ideales, metas y
objetivos, conocimientos y experiencias, que conforman la cultura, también se
observa que hay que reforzar a través de las actividades académicas, la ética y las
buenas costumbres.
Variable: Conocimientos de normativas tributarias.
![Page 66: UNIVERSIDAD JOSÉ ANTONIO PÁEZ SUPERIOR ......En San Diego, a los veinte y tres (23) días del mes de mayo de dos mil catorce (2014). Urb. Yuma JI, calle N' 3. Municipio San Diego.](https://reader031.fdocuments.us/reader031/viewer/2022011907/5f5461d86bc4ca3163181caf/html5/thumbnails/66.jpg)
Dimensión: Normativa legal. Indicador:Leyes.
Ítem 5 ¿La cultura ha sido reforzada a lo largo de su carrera universitaria a través de las leyes y reglamentos?
Ítem 6 ¿Conocer la normativa en materia de impuestos, es un medio para sensibilizar al ciudadano sobre el pago de los mismos?
Ítem 12 ¿Tus profesores en la materia de impuesto sobre la renta, en su práctica didáctica cotidiana realizan las siguientes actividades en clase: Utiliza las leyes y reglamentos al impartir las clases?
Ítem 15¿Tus profesores en la materia de impuesto sobre la renta, en su práctica didáctica cotidiana realizan las siguientes actividades en clase: Hace énfasis en diferenciar los tipos de impuestos?
Tabla 3. Leyes.
ITEMS ESCALA
5 6 12 15 TOTAL %
Siempre
13 26 29 33 101 45
Casi
Siempre
32 23 16 12 83 37
A Veces
11 5 7 9 32 14
Nunca
0 2 4 2 8 4
TOTAL
56 56 56 56 224 100
Fuente: Betancourt (2013).
Grafico 2. Leyes.
![Page 67: UNIVERSIDAD JOSÉ ANTONIO PÁEZ SUPERIOR ......En San Diego, a los veinte y tres (23) días del mes de mayo de dos mil catorce (2014). Urb. Yuma JI, calle N' 3. Municipio San Diego.](https://reader031.fdocuments.us/reader031/viewer/2022011907/5f5461d86bc4ca3163181caf/html5/thumbnails/67.jpg)
Fuente: Betancourt (2013).
En el resultado obtenido, se observó que el cuarenta
los encuestados su respuesta se inclinó a siempre, y el
(55%) su resultado se distribuyó
nunca).
En ese sentido, se pudo observar, que en un cuarenta
los encuestados, apoya que
necesaria, para la trasmisión
clase, aceptando que es una herramienta
eficiencia en el uso y manejo de las mismas, para la mejor comprensión y su análisis
del cálculo de los tributos
que el cincuenta y cinco
otras tendencias, lo que significa que hay que reforzar las estrategias didácticas
adecuadas necesarias en referencia a la n
sensibilizar al sujeto pasivo.
Variable: Conocimientos de normativas tributarias.
37%
En el resultado obtenido, se observó que el cuarenta y cinco por ciento (4
los encuestados su respuesta se inclinó a siempre, y el cincuenta y cinco
%) su resultado se distribuyó hacia las otras tendencias (casi siempre, a veces y
En ese sentido, se pudo observar, que en un cuarenta y cinco por ciento (4
apoya que los profesores utilizan herramienta indispensable y
necesaria, para la trasmisión del conocimiento, el uso de las leyes y reglamentos en
aceptando que es una herramienta de vital importancia
eficiencia en el uso y manejo de las mismas, para la mejor comprensión y su análisis
de los tributos para su correcta recolección final. Sin embargó, observé
cincuenta y cinco por ciento (55%) de los encuestados, respondieron hacia las
otras tendencias, lo que significa que hay que reforzar las estrategias didácticas
adecuadas necesarias en referencia a la normativa legal en materia tributaria para
sensibilizar al sujeto pasivo.
Conocimientos de normativas tributarias.
45%
37%
14%4%
S CS AV
por ciento (45%) de
cincuenta y cinco por ciento
(casi siempre, a veces y
por ciento (45%) de
los profesores utilizan herramienta indispensable y
del conocimiento, el uso de las leyes y reglamentos en
de vital importancia para reforzar la
eficiencia en el uso y manejo de las mismas, para la mejor comprensión y su análisis
rrecta recolección final. Sin embargó, observé
respondieron hacia las
otras tendencias, lo que significa que hay que reforzar las estrategias didácticas
ormativa legal en materia tributaria para
N
![Page 68: UNIVERSIDAD JOSÉ ANTONIO PÁEZ SUPERIOR ......En San Diego, a los veinte y tres (23) días del mes de mayo de dos mil catorce (2014). Urb. Yuma JI, calle N' 3. Municipio San Diego.](https://reader031.fdocuments.us/reader031/viewer/2022011907/5f5461d86bc4ca3163181caf/html5/thumbnails/68.jpg)
Dimensión: Retribución social.Indicador:Obras sociales.
Ítem 11 ¿Una nación depende en gran medida del pago de los impuestos parretribuirlos a la sociedad
Tabla4. Obras sociales
ESCALA
Siempre
Casi Siempre
A Veces
Nunca
TOTAL
Fuente: Betancourt (2013)
Grafico 3. Obras sociales
Fuente: Betancourt (2013)
Con respecto al resultado
encuestados respondió siempre y el resto ubicado en el sesenta y seis por ciento
(66%) con tendencia a (casi siempre, a veces y nunca).
52%
Dimensión: Retribución social. Obras sociales.
Una nación depende en gran medida del pago de los impuestos parretribuirlos a la sociedad?
Obras sociales
F % 19
34
29
52
8
14
0
0
56 100
Obras sociales
resultado, obtenido el treinta y cuatro por ciento (34%) de los
encuestados respondió siempre y el resto ubicado en el sesenta y seis por ciento
(66%) con tendencia a (casi siempre, a veces y nunca).
34%
52%
14% 0%S CS A
Una nación depende en gran medida del pago de los impuestos para
el treinta y cuatro por ciento (34%) de los
encuestados respondió siempre y el resto ubicado en el sesenta y seis por ciento
N
![Page 69: UNIVERSIDAD JOSÉ ANTONIO PÁEZ SUPERIOR ......En San Diego, a los veinte y tres (23) días del mes de mayo de dos mil catorce (2014). Urb. Yuma JI, calle N' 3. Municipio San Diego.](https://reader031.fdocuments.us/reader031/viewer/2022011907/5f5461d86bc4ca3163181caf/html5/thumbnails/69.jpg)
Esta premisa nos traduce que el treinta y cuatro por ciento (34%) de la
población encuestada está correctamente clara hacia donde son retribuidos los
impuestos recaudados por la administración tributaria, lo cual nos indicó, que el nivel
de conocimiento que tienen los encuestados están, correctamente claros acerca del
sistema tributario y su funcionamiento. En cuanto al sesenta y seis por ciento (66%)
de los encuestados que respondieron casi siempre, a veces y nunca, necesitan reforzar
esos valores tributarios para que puedan comprender que los tributos son los recursos
recaudados por el Estado en su carácter de administrador, pero que en realidad le
pertenecen a la población, y que el Estado se les debe retribuirle, como una
contraprestación, en servicios públicos como: educación, salud, vialidad, etc.
![Page 70: UNIVERSIDAD JOSÉ ANTONIO PÁEZ SUPERIOR ......En San Diego, a los veinte y tres (23) días del mes de mayo de dos mil catorce (2014). Urb. Yuma JI, calle N' 3. Municipio San Diego.](https://reader031.fdocuments.us/reader031/viewer/2022011907/5f5461d86bc4ca3163181caf/html5/thumbnails/70.jpg)
Variable: Conocimientos de normativas tributarias. Dimensión: Sanciones. Indicador: Multas.
Ítem 10 ¿El coaccionamiento, es la mejor forma para lograr que el ciudadano pague sus impuestos?
Ítem 18 ¿Tus profesores en la materia de impuesto sobre la renta, en su práctica didáctica cotidiana realizan las siguientes actividades en clase: recomienda lecturas específicas del código orgánico tributario sobre las sanciones que acarrea el no pagar en su oportunidad los impuestos?
Tabla5. Multas
ITEMS ESCALA
10 18 TOTAL %
Siempre
10 25 35 31
Casi
Siempre
26 18 44 39
AVeces
9 5 14 13
Nunca
11 8 19 17
TOTAL
56 56 112 100
Fuente: Betancourt (2013)
Gráfico 4. Multas
![Page 71: UNIVERSIDAD JOSÉ ANTONIO PÁEZ SUPERIOR ......En San Diego, a los veinte y tres (23) días del mes de mayo de dos mil catorce (2014). Urb. Yuma JI, calle N' 3. Municipio San Diego.](https://reader031.fdocuments.us/reader031/viewer/2022011907/5f5461d86bc4ca3163181caf/html5/thumbnails/71.jpg)
Fuente: Betancourt (2013)
De acuerdo a los resultados, obtenidos el treinta y un por ciento (31%) respondió
favorablemente siempre y el resto
veces y nunca).
Lo cual nos indicó, que el treinta y u
acuerdo que el coaccionamiento
el sesenta y nueve por ciento (69) respondió, no estar de acuerdo que el
coaccionamiento es una
sociedad moderna, por lo tanto, la manera adecuada para lograr una mayor
participación de la sociedad en dicho proceso es, incrementando el nivel de formación
a través de un proceso educativo que conlleve a una cultura tributaria que est
función con las prácticas sociales pertinentes, vale decir,
tales como responsabilidad, puntualidad, honestidad para que el ciudadano obtenga
una adecuada formación en
A tal efecto, expresa Robles (20
ser, un instrumento que facilite al máximo el cumplimiento voluntario masivo de los
contribuyentes, tiene que ser justo, equitativo, progresivo, y que se sienta como tal.”
13%
De acuerdo a los resultados, obtenidos el treinta y un por ciento (31%) respondió
favorablemente siempre y el resto con el sesenta y nueve (69%) fué (Casi siempre, A
Lo cual nos indicó, que el treinta y uno por ciento de los encuestados están de
acuerdo que el coaccionamiento como medida de recaudación efectiva, no obstante,
el sesenta y nueve por ciento (69) respondió, no estar de acuerdo que el
coaccionamiento es una medida efectiva de recaudaciónde los im
sociedad moderna, por lo tanto, la manera adecuada para lograr una mayor
participación de la sociedad en dicho proceso es, incrementando el nivel de formación
a través de un proceso educativo que conlleve a una cultura tributaria que est
función con las prácticas sociales pertinentes, vale decir, donde se incentiven valores
tales como responsabilidad, puntualidad, honestidad para que el ciudadano obtenga
una adecuada formación en orientación al ciudadano.
A tal efecto, expresa Robles (2002) “El sistema tributario en sí mismo, tiene que
ser, un instrumento que facilite al máximo el cumplimiento voluntario masivo de los
contribuyentes, tiene que ser justo, equitativo, progresivo, y que se sienta como tal.”
31%
39%
17% S CS A N
De acuerdo a los resultados, obtenidos el treinta y un por ciento (31%) respondió
el sesenta y nueve (69%) fué (Casi siempre, A
por ciento de los encuestados están de
como medida de recaudación efectiva, no obstante,
el sesenta y nueve por ciento (69) respondió, no estar de acuerdo que el
recaudaciónde los impuestos, en una
sociedad moderna, por lo tanto, la manera adecuada para lograr una mayor
participación de la sociedad en dicho proceso es, incrementando el nivel de formación
a través de un proceso educativo que conlleve a una cultura tributaria que esté en
donde se incentiven valores
tales como responsabilidad, puntualidad, honestidad para que el ciudadano obtenga
02) “El sistema tributario en sí mismo, tiene que
ser, un instrumento que facilite al máximo el cumplimiento voluntario masivo de los
contribuyentes, tiene que ser justo, equitativo, progresivo, y que se sienta como tal.”
![Page 72: UNIVERSIDAD JOSÉ ANTONIO PÁEZ SUPERIOR ......En San Diego, a los veinte y tres (23) días del mes de mayo de dos mil catorce (2014). Urb. Yuma JI, calle N' 3. Municipio San Diego.](https://reader031.fdocuments.us/reader031/viewer/2022011907/5f5461d86bc4ca3163181caf/html5/thumbnails/72.jpg)
Pág. (28) De modo que, el estricto cumplimiento tributario voluntario se da cuando el
contribuyente cumple correctamente con pagar sus obligaciones en la fecha adecuada
y no de modo coaccitiva.
Variable: Estrategias didácticas para educar en valores tributarios. Dimensión: Actividades didácticas. Indicador:charlas- conferencias.
Ítem 9 ¿El Seniat debe dictar conferencias divulgativas en materia tributaria?
Ítem 19 ¿Tus profesores en la materia de impuesto sobre la renta, en su práctica
didáctica cotidiana realizan las siguientes actividades en clase: recomienda a asistir a
charlas y conferencias para reforzar lo aprendido en clase?
Tabla 6. Charlas y conferencias.
ITEMS ESCALA
9 19 TOTAL %
Siempre
31 12 43 39
Casi
Siempre
22 12 34 30
AVeces
2 22 24 21
Nunca
1 10 11 10
TOTAL
56 56 112 100
Fuente: Betancourt (2013)
![Page 73: UNIVERSIDAD JOSÉ ANTONIO PÁEZ SUPERIOR ......En San Diego, a los veinte y tres (23) días del mes de mayo de dos mil catorce (2014). Urb. Yuma JI, calle N' 3. Municipio San Diego.](https://reader031.fdocuments.us/reader031/viewer/2022011907/5f5461d86bc4ca3163181caf/html5/thumbnails/73.jpg)
Grafico 5. Charlas y conferencias.
Fuente: Betancourt (2013)
Con respecto a los resultados, obtenidos el treinta y nueve por ciento (39%)
respondió favorablemente
hacia las otras tendencias
El resultado anterior
recomendablereforzar el conocimiento aprendido en las etapas un
obtenido el conocimiento impartido, es decir, seguir enriqueciendo las ideas
asistiendo a los cursos, charlas y conferencias de profesionales
en especial los valores objeto de estudio
30%
21%
. Charlas y conferencias.
Con respecto a los resultados, obtenidos el treinta y nueve por ciento (39%)
respondió favorablemente siempre y el resto con el sesenta y un (61%) respondió
hacia las otras tendencias (Casi siempre, A veces y nunca).
El resultado anterior nos indicó, que el sesenta y un (61 %) de los encuestados es
recomendablereforzar el conocimiento aprendido en las etapas un
obtenido el conocimiento impartido, es decir, seguir enriqueciendo las ideas
los cursos, charlas y conferencias de profesionales en el área tributaria,
en especial los valores objeto de estudio.
39%
10%
S CS A N
Con respecto a los resultados, obtenidos el treinta y nueve por ciento (39%)
y el resto con el sesenta y un (61%) respondió en
(61 %) de los encuestados es
recomendablereforzar el conocimiento aprendido en las etapas universitarias una vez
obtenido el conocimiento impartido, es decir, seguir enriqueciendo las ideas
en el área tributaria,
![Page 74: UNIVERSIDAD JOSÉ ANTONIO PÁEZ SUPERIOR ......En San Diego, a los veinte y tres (23) días del mes de mayo de dos mil catorce (2014). Urb. Yuma JI, calle N' 3. Municipio San Diego.](https://reader031.fdocuments.us/reader031/viewer/2022011907/5f5461d86bc4ca3163181caf/html5/thumbnails/74.jpg)
Variable: Estrategias didácticas para educar en valores tributarios. Dimensión: Actividades didácticas. Indicador:charlas- conferencias.
Ítem 13 ¿Tus profesores en la materia de impuesto sobre la renta, en su práctica didáctica cotidiana realizan las siguientes actividades en clase: se apoya en casos vivenciales reales para profundizar su explicación en clase?
Ítem 16 ¿Tus profesores en la materia de impuesto sobre la renta, en su práctica didáctica cotidiana realizan las siguientes actividades en clase: Plantea dilemas morales para sustentar los contenidos impartidos?
Ítem 17 ¿Tus profesores en la materia de impuesto sobre la renta, en su práctica didáctica cotidiana realizan las siguientes actividades en clase: plantea casos reales en materia tributaria para que los estudiantes asuman un papel y encuentren una alternativa de solución?
Tabla 7. Dilemas morales- Casos vivenciales.
ITEMS ESCALA
13 16 17 TOTAL %
Siempre
22 27 29 78 46
Casi
Siempre
22 17 18 57 34
AVeces
10 8 7 25 15
Nunca
2 4 2 8 5
TOTAL
56 56 56 160 100
Fuente: Betancourt (2013).
Grafico 6. Dilemas morales- Casos vivenciales.
![Page 75: UNIVERSIDAD JOSÉ ANTONIO PÁEZ SUPERIOR ......En San Diego, a los veinte y tres (23) días del mes de mayo de dos mil catorce (2014). Urb. Yuma JI, calle N' 3. Municipio San Diego.](https://reader031.fdocuments.us/reader031/viewer/2022011907/5f5461d86bc4ca3163181caf/html5/thumbnails/75.jpg)
Fuente: Betancourt (2013).
En relación al presente resultado, se hace notar que el cuarenta y seis por ciento
(46%) de los encuestados su respuesta se inclinó a
cincuenta y cuatro por ciento (54%) su
siempre, a veces y nunca).
En ese sentido, se pudo observar, que en un cuarenta y seis por ciento (46%) de los
encuestados, coincidieron que en el transcurso de su carrera universitaria, algunos
profesores utilizan como herramienta indispensable, pa
conocimiento, el uso de casos vivenciales reales argumentados en las leyes y
reglamentos en clase, donde le enseñan el uso y el valor que tiene el dominio de las
mismas para su futuro desempeño, A si como, también la utilización de dil
morales para reforzar a través de ejercicios en clase de cualquier problema para crear
juicios en los alumnos que los ayuden a la búsqueda de las soluciones.
el cincuenta y cuatro por ciento (54%) respondieron que sus profesores no utiliz
estas estrategias didácticas en su quehacer diario, perdiendo la oportunidad de llegar
de manera contundente a desarrollar mejores estrategias didácticas que ayuden en la
formación de los estudiantes.
En relación al presente resultado, se hace notar que el cuarenta y seis por ciento
(46%) de los encuestados su respuesta se inclinó afirmativamente a siempre
cincuenta y cuatro por ciento (54%) su respuesta fué hacia las otras tendencias
siempre, a veces y nunca).
En ese sentido, se pudo observar, que en un cuarenta y seis por ciento (46%) de los
encuestados, coincidieron que en el transcurso de su carrera universitaria, algunos
profesores utilizan como herramienta indispensable, para la trasmisión de
conocimiento, el uso de casos vivenciales reales argumentados en las leyes y
reglamentos en clase, donde le enseñan el uso y el valor que tiene el dominio de las
mismas para su futuro desempeño, A si como, también la utilización de dil
morales para reforzar a través de ejercicios en clase de cualquier problema para crear
juicios en los alumnos que los ayuden a la búsqueda de las soluciones.
el cincuenta y cuatro por ciento (54%) respondieron que sus profesores no utiliz
estas estrategias didácticas en su quehacer diario, perdiendo la oportunidad de llegar
de manera contundente a desarrollar mejores estrategias didácticas que ayuden en la
formación de los estudiantes.
46%
34%
15% 5%S CS A
En relación al presente resultado, se hace notar que el cuarenta y seis por ciento
firmativamente a siempre, y el
hacia las otras tendencias (casi
En ese sentido, se pudo observar, que en un cuarenta y seis por ciento (46%) de los
encuestados, coincidieron que en el transcurso de su carrera universitaria, algunos
ra la trasmisión de
conocimiento, el uso de casos vivenciales reales argumentados en las leyes y
reglamentos en clase, donde le enseñan el uso y el valor que tiene el dominio de las
mismas para su futuro desempeño, A si como, también la utilización de dilemas
morales para reforzar a través de ejercicios en clase de cualquier problema para crear
juicios en los alumnos que los ayuden a la búsqueda de las soluciones. Mientras que
el cincuenta y cuatro por ciento (54%) respondieron que sus profesores no utilizan
estas estrategias didácticas en su quehacer diario, perdiendo la oportunidad de llegar
de manera contundente a desarrollar mejores estrategias didácticas que ayuden en la
N
![Page 76: UNIVERSIDAD JOSÉ ANTONIO PÁEZ SUPERIOR ......En San Diego, a los veinte y tres (23) días del mes de mayo de dos mil catorce (2014). Urb. Yuma JI, calle N' 3. Municipio San Diego.](https://reader031.fdocuments.us/reader031/viewer/2022011907/5f5461d86bc4ca3163181caf/html5/thumbnails/76.jpg)
CONCLUSIÓN
La investigación realizada permitió, conocer la cultura tributaria que poseen los
estudiantes en la unidad curricular impuesto sobre la renta de la Facultad de Ciencias
Económicas y Sociales en la Universidad Arturo Michelena, en la cual es de suma
importancia reforzar el conocimiento de los valores definidos como el compromiso
del individuo con el hecho de cumplir voluntariamente sus obligaciones tributarias,
convencido de que los mismo van en beneficio del sujeto pasivo, en cuanto a la
cultura y las obligaciones tributarias, que no sólo implica el pago de impuestos, sino
además a el cumplimiento de los deberes formales, y de cómo trasmitir los mismos en
la sociedad como futuros profesionales de la nación.
También a través del estudio se precisó con mayor amplitud de conocimiento,
todo lo relacionado con la cultura tributaria para tener conciencia cívica respecto al
cumplimiento voluntario, afirmando que es importante como elemento fundamental
en la recaudación efectiva; donde el objetivo principal es el proporcionar los recursos
necesarios para que el Estado pueda cumplir sus funciones básicas. Es por ello que la
mejor manera de fomentar la cultura tributaria será mostrando a los ciudadanos el
buen uso de los ingresos que aporta en aras del bien común; y la mejor manera de
incentivar la evasión fiscal, aportando información pertinente sobre el verdadero
destino de sus aportes.
La investigación de igual manera, permitió diagnosticar, evaluar, estudiar y
desarrollar mejoras a través de estrategias didácticas a la problemática planteada en
los objetivos, las debilidades presentadas han permitido crear recomendaciones que
sirvan de guía y/o aplicación para las instituciones involucradas en el estudio, como
lo son: el Estado, la Administración Tributaria y el Sujeto Pasivo. Por lo que en
función al estudio en cuestión se puede emitir las siguientes conclusiones.
![Page 77: UNIVERSIDAD JOSÉ ANTONIO PÁEZ SUPERIOR ......En San Diego, a los veinte y tres (23) días del mes de mayo de dos mil catorce (2014). Urb. Yuma JI, calle N' 3. Municipio San Diego.](https://reader031.fdocuments.us/reader031/viewer/2022011907/5f5461d86bc4ca3163181caf/html5/thumbnails/77.jpg)
Se demostró en el transcurso de la investigación que para recomendar estrategias
didácticas viables o realizable, es necesario dar inicio abordando toda aquella
información relacionada con los valores objetos de estudio que de alguna manera me
van a permitir solucionar problemas, exigencias y necesidades de un individuo,
sujeto o sociedad. Donde la conducta del sujeto pasivo es un determinante en el
cumplimiento de los deberes fiscales, y esta debe ser orientada desde los inicios de
conciencia del sujeto a la comprensión, aceptación y puesta en práctica, en las
instituciones educativas.
Es importante resaltar que el párrafo anterior guarda relación directa con los
objetivo de la investigación ya que esta es la base de formación interna del sujeto,
donde a pesar de la influencia, merece la pena nombrar que los entes externos que
ayudan a la formación del individuo en sociedad, haciéndolos cumplidores de sus
deberes y obligaciones fiscales. En este sentido me refiero a las instituciones de
educación, formadora en valores en cultura tributaria, como son,entre otros, la
responsabilidad, la honestidad, la puntualidad, para lograr obtener una verdadera
conciencia tributaria.
En este escenario también se precisó, que a través del sistema educativonos
permite consolidar principios y valores para complementar la formación del
ciudadano para que asuma con conciencia en valores éticos y morales acorde con su
entorno social y lograr una sociedad más prospera, humana y eficiente.
Del mismo modo, se puedo inferir que el sistema tributario es determinante en el
cumplimiento de las obligaciones tributarias, este, debe cumplir con su deber de
educar al ciudadano, de divulgar la norma, de crear conciencia, formación y
estimulando al sujeto pasivo.
También se logró determinar, que en la Constitución de la República Bolivariana
de Venezuela (1999), están muy bien definidos los principios que rigen nuestro
![Page 78: UNIVERSIDAD JOSÉ ANTONIO PÁEZ SUPERIOR ......En San Diego, a los veinte y tres (23) días del mes de mayo de dos mil catorce (2014). Urb. Yuma JI, calle N' 3. Municipio San Diego.](https://reader031.fdocuments.us/reader031/viewer/2022011907/5f5461d86bc4ca3163181caf/html5/thumbnails/78.jpg)
sistema tributario, los cuales tienen grado de aplicación universal por parte del
contribuyente, encontramos: el principio de legalidad y progresividad artículos 316 y
317 respectivamente, además se halla el artículo 133, el cual establece el deber de
coadyuvar a los gastos públicos, y el articulo 299 el principio de justicia social, el
cual segura el desarrollo humano integral y una existencia digna y provechosa para la
colectividad.
![Page 79: UNIVERSIDAD JOSÉ ANTONIO PÁEZ SUPERIOR ......En San Diego, a los veinte y tres (23) días del mes de mayo de dos mil catorce (2014). Urb. Yuma JI, calle N' 3. Municipio San Diego.](https://reader031.fdocuments.us/reader031/viewer/2022011907/5f5461d86bc4ca3163181caf/html5/thumbnails/79.jpg)
RECOMENDACIONES
Como una consecuencia lógica de las debilidades y fortalezas percibidas en el
análisis del presente trabajo de investigación. Se puede recomendar, lo siguiente:
- Incorporar la formación de educación en valores tributarios en las cátedras de los
niveles básicos, medio y Superior, ya que estas son consideradas instituciones
sociales creadas para integrar los sujetos a la sociedad, por lo que es necesario que
contribuyan a la columna cultural ética y ciudadana del sujeto pasivo, y la
importancia que tienen para el desarrollo de nuestro país.
- Realizar en las instituciones de educación Superior, como estrategia la semana de
conciencia tributaria, por medio de talleres de formación, actividades donde se
incorpore alumnos, profesores y comunidad, para promover la cultura tributaria,
formar y capacitar a diferentes estratos de la sociedad y sembrar el interés en el tema.
- Se recomienda que el docente destaque la importancia que tiene el Estado y la
Administración Tributaria como órgano recaudador en el desarrollo de la formación
del sujeto pasivo, y que estos a su vez se conviertan en multiplicadores de su entorno
social.
- Se sugiere que el Estado a través del Poder Popular Ministerio de Educación
Universitaria, realizar talleres al incentivo tributario, a la formación en valores, que
vayan dirigidos a la capacitación de docentes en todo el país.
- Promover el interés y la curiosidad de los estudiantes en las actividades a realizar en
aula, planteándoles informaciones interesantes, sorprendentes, incongruentes,
relacionadas con sus conocimientos previos y los nuevos adquiridos, para buscar
nuevas situaciones relevantes en materia fiscal.
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- Impulsar intercambios de conocimientos en materia tributaria con estudiantes de
otras Universidades nacionales e internacionales.
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