MENUPREPARACION Y PRESENTACIN DEESTADOS FINANCIEROS COMBINADOSMATRICES Y SUCURSALESVentasCarteraIr aDESPACHOS DE MERCANCIAS A LA SUCURSAL2.1AL COSTO100%80%2.2CON SOBRE COSTO100%80%2.3CON SOBRE COSTO80%80%

T-2

COSTO1MATRICES Y SUCURSALESDespachos a la Sucursal al Costo y Venta Total del 100% de inventariosCASA MATRIZSUCURSALBALANCE GENERALSUCURSAL NORTESURCOLOMBIANA S.A.A 01 DE DICIEMBRE DE 2007ACTIVOS1110Bancos nacionales10,000,0001305Clientes20,000,0001355Retencin en la fuente01435Inventarios65,000,000PASIVOS2205Cuentas por pagar20,000,0002365Retencin en la fuente02408Impuesto a las ventas02615Impuesto de renta4,700,000PATRIMONIO3105Capital suscrito y pagado50,000,0003605Utilidades ejercicio10,650,00003705Utilidad acumuladas9,650,000TOTALES95,000,00095,000,000J1La Casa Matriz envi cheque a la Sucursal Norte por valor de10,000,000CodigoCuentaDbitoCrditoCodigoCuentaDbitoCrdito132015Sucursales: Norte10,000,000110505Caja general10,000,000111005Moneda nacional10,000,000231005A Casa Matriz: Efectivo10,000,000Registra/Envio de efectivo a la Sucursal NorteRegistra/Recibo de efectivo enviado por la Casa MatrizCodigoCuentaDbitoCrdito111005Moneda nacional10,000,000110505Caja General10,000,000Registra/Apertura de la cuenta corriente de la sucursalCodigoCuentaDbitoCrdito530505Gastos bancarios100,000111005Moneda nacional100,000Registra/Gastos chequera del No. 25401 al 255002La Casa Matriz despacho electrodomesticos para la venta por costo de Inventario30,000,000CodigoCuentaDbitoCrditoCodigoCuentaDbitoCrdito132015Sucursal Norte30,000,000143536Electrodomstico y m30,000,000143536Electrodomsticos30,000,000222005Casa Matriz: bienes30,000,000Registra/Despacho de mercancias al costoRegistra/Recibe mercancas despachadas por la Matriz3La Sucursal vendi toda la mercanca cuyo costo es100.0%30,000,000Margen de utilidad20.0%6,000,000Nivel de ventas100.0%36,000,000Impuesto a las ventas16.0%5,760,000Retencin en la fuente3.5%1,260,000CodigoCuentaDbitoCrdito130505Clientes40,500,000135515Retencin Fuente1,260,000413536Venta de electrodomes36,000,000240804Impuesto a las ventas5,760,000Registra/Venta de mercancas a crdito a terceras personas4La Surcursal contabilizo el costo de ventas30,000,000CodigoCuentaDbitoCrdito613536Electrodomstico y m30,000,000143536Electrodomstico y m30,000,000Registra/Costo de ventas5La Sucursal hizo el cobro de cartera80.0%32,400,000CodigoCuentaDbitoCrdito110505Caja General32,400,000130505Clientes nacionales32,400,000Registra/Cobro de carteraCodigoCuentaDbitoCrdito111005Moneda nacional32,400,000110505Caja general32,400,000Registra/Consignacin del efectivo en bancos6La Sucursal pago a rgimen simplificado gastos de Administracin por valor de1,000,000Retencin en la fuente3.5%35,000Impuesto a las ventas asumido8.0%80,000CodigoCuentaDbitoCrdito519595Gastos diversos1,000,000531520Impuestos asumidos80,000111005Moneda nacional965,000236540Retencin en la fuente35,000236740Retencin IVA80,000Registra/Gastos operacionales diversos de ventas7La Sucursal pago Gastos de Ventas: arrendamientos600,000Impuesto al valor agregado10.0%60,000Retencin en la fuente3.5%21,000CodigoCuentaDbitoCrdito522010Arrendamientos600,000240802Impuesto a las ventas60,000236530Arrendamientos21,000111005Moneda nacional639,000Registra/pago del arrendamiento8La Sucursal cancel el valor de las mercancias despachadas por la Casa Matriz30,000,000CodigoCuentaDbitoCrditoCodigoCuentaDbitoCrdito111005Moneda nacional30,000,000222005Casa Matriz30,000,000132015Sucursales: Norte30,000,000111005Moneda nacional30,000,000Registra/Se recibe efectivo enviado por la SucursalRegistra/Consignacin nacional a favor de la Casa Matriz9La Casa Matriz pago la nmina de la Sucursal2,000,000CodigoCuentaDbitoCrditoCodigoCuentaDbitoCrdito132015Sucursal Norte2,000,000520505Sueldos2,000,000111005Moneda nacional2,000,000231010A Casa matriz: Gastos2,000,000Registra/Sueldos pagados por la Casa MatrizRegistra/Gastos de personal pagados por Casa Matriz10La Sucursal verific el inventario a 31 de diciembre0Como el sistema de inventario es permanente el resultado del inventario fsico fsico solamente cumple el objetivo de verificacin.11La Surcursal cerro las cuentas de resultado de la presente vigencia as:413536Ingresos36,000,000613536Costo de ventas30,000,000520505Gastos de nmina2,000,000522010Arrendamientos600,000519595Gastos administrativos1,000,000530505Gastos bancarios100,000531520Impuestos asumidos80,000CodigoCuentaDbitoCrdito413536Venta electrodomsticos36,000,000590505Ganancias y prdidas36,000,000Registra/Cierre de ingresos del perodoCodigoCuentaDbitoCrdito590505Ganancias y prdidas30,000,000613536Costo de ventas30,000,000Registra/Cierre de costo de ventas del perodoCodigoCuentaDbitoCrdito590505Ganancias y prdidas3,600,000520505Gastos sueldos2,000,000522010Arrendamientos600,000519595Gastos administrativos1,000,000Registra/Cierre de gastos operacionales de admn y ventasCodigoCuentaDbitoCrdito590505Ganancias y prdidas180,000530505Gastos bancarios100,000531520Impuestos asumidos80,000Registra/Cierre de gastos financierosCodigoCuentaDbitoCrdito590505Ganancias y prdidas2,220,0000360505Utilidad del ejercicio02,220,000Registra/Cierre general del ejercicio contable12Los resultados netos de la sucursal fueron del orden de2,220,000CodigoCuentaDbitoCrditoCodigoCuentaDbitoCrdito132015Sucursal Norte2,220,000360505Utilidad del ejercicio2,220,000421605Utilidades en surcusal2,220,000231005A Casa matriz: Otros2,220,000Registra/Reporte de utilidades de la SurcusalRegistra/Reporte de las utilidades a la Casa Matriz13Traslado de las obligaciones fiscales nacionales responsabilidad de la Casa Matriz135515Retencin en la fuente en ventasA favor1,260,000240802Impuesto al valor agregado descontableDescontado60,000240804Impuesto al valor agregado generado en ventasGenerado5,760,000236530Retencin en la fuente en Arrendamientos21,000236540Retencin en la fuente en compras35,000236740Retencin en la fuente en IVA80,000CodigoCuentaDbitoCrditoCodigoCuentaDbitoCrdito132015Sucursal4,576,000236530Retencin Compras21,000135515Retencin en la fuente1,260,000236540Retencin Arrendamiento35,000240802Impuesto descontado60,000236740Retencin IVA80,000240804Impuesto a las ventas5,760,000240804Impuesto generado5,760,000236530Retencin Arrendamiento21,000240802Impuesto descontado60,000236540Retencin compras35,000135515Retencin en la fuente1,260,000236740Retencin IVA80,000231015A Casa Matriz: Otros4,576,000Registra/Transferencia de obligaciones fiscales nacionalesRegistra/Transferencia de obligaciones fiscales nacionales14Verificacin de los libros auxiliares entre la Casa Matriz y la Sucursal1320Cuentas por cobrar a vinculados econmicos132015Sucursales13201501NorteConceptos:DbitosCrditosSaldosEnvio de efectivo a la Sucursal Norte10,000,00010,000,000Despacho de mercancias al costo30,000,00040,000,000Se recibe efectivo enviado por la Sucursal30,000,00010,000,000Sueldos pagados por la Casa Matriz2,000,00012,000,000Reporte de utilidades de la Surcusal2,220,00014,220,0000Transferencia de obligaciones fiscales nacionales4,576,00018,796,000J2220Casa Matriz222005Bienes, Servicios y ContratosConceptosDbitosCrditosSaldosRecibe mercancas despachadas por la Matriz30,000,00030,000,000Consignacin nacional a favor de la Casa Matriz30,000,00002310A Casa Matriz231005Efectivo, gastos y otrosConceptosDbitosCrditosSaldosRecibo de efectivo enviado por la Casa Matriz10,000,00010,000,000Gastos de personal pagados por Casa Matriz2,000,00012,000,000Reporte de las utilidades a la Casa Matriz2,220,00014,220,000Transferencia de obligaciones fiscales nacionales4,576,00018,796,000Pago de otros conceptos018,796,00015Presentacin preliminar de los Estados FinancierosBALANCE GENERALBALANCE GENERALSURCOLOMBIANA S.A.Sucursal NorteA 31 DE DICIEMBRE DE 2007A 31 de diciembre de 2007ACTIVOSACTIVOS1110Bancos nacionales28,000,0001110Bancos10,696,0001305Clientes20,000,0001355Retencin en la fuente0132015Sucursal Norte18,796,0001305Clientes8,100,0001355Retencin en la fuente1,260,0001435Inventario01435Inventarios35,000,000PASIVOS Y PATRIMONIOPASIVOS2365Retencin fuente2205Cuentas por pagar20,000,0002367Impuesto a las ventas02365Retencin en la fuente56,0002210Casa Matriz02367Retencin IVA80,0002315A Casa Matriz18,796,0002408Impuesto a las ventas5,700,00003605Utilidad del ejercicio02615Impuesto de renta4,700,000JTOTALES18,796,00018,796,000PATRIMONIO3105Capital suscrito y pagado50,000,000ESTADO DE RESULTADOS3605Utilidades ejercicio10,650,000Sucursal Norte3705Utilidad acumuladas9,650,000Perodo terminado a 31 de diciembre de 2007421605Utilidades en surcusal2,220,00004135Ventas36,000,000TOTALES103,056,000103,056,000J6135Costo de ventas30,000,000Utilidad bruta6,000,0005205Gastos personal2,000,0005220Arrendamientos600,0005295Gastos de ventas1,000,0005305Gastos financieros180,000Utilidad antes de impuestos2,220,00016HOJA DE TRABAJO DEL ESTADO DE RESULTADOS COMBINADOSurcolombiana S.A. y Sucursal NortePeriodo del 1 de Diciembre al 31 de diciembre de 2007CdigoCuentasMATRIZSUCURSALEliminacionesEstado de ResultadosDbitoCrditoDbitoCrditoDbitoCrditoDbitoCrdito4135Comercio al por mayor130,000,00036,000,000166,000,0006135Costo de ventas101,650,00030,000,000131,650,0005205Gasto de personal8,000,0002,000,00010,000,0005220Gastos de ventas5,000,000600,0005,600,0005195Gastos administrativos1,000,0001,000,0005305Gasto financieros180,000180,000Totales114,650,000130,000,00033,780,00036,000,000148,430,000166,000,000421605Utilidad en la Surcursal2,220,0002,220,00005405Provisin impuestos4,700,0004,700,0005905Ganancias y prdidas12,870,0002,220,0002,220,00012,870,000Totales132,220,000132,220,00036,000,00036,000,0002,220,0002,220,000166,000,000166,000,00017HOJA DE TRABAJO DEL BALANCE GENERAL COMBINADOSurcolombiana S.A. y Sucursal NorteA 31 de diciembre de 2007CuentasMATRIZSUCURSALEliminacionesBalance GeneralACTIVOSDbitoCrditoDbitoCrditoDbitoCrditoDbitoCrdito1110Bancos nacionales28,000,00010,696,00038,696,0001305Clientes20,000,0008,100,00028,100,000132015Sucursal Norte18,796,00018,796,00001355Retencin en la fuente1,260,0001,260,0001435Inventarios35,000,00035,000,000PASIVOS2205Cuentas por pagar20,000,00020,000,0002365Retencin en la fuente56,00056,0002367Retencin IVA80,00080,0002408Impuesto a las ventas5,700,0005,700,0002615Impuesto de renta4,700,0004,700,0002210Casa Matriz002315A Casa Matriz18,796,00018,796,0000PATRIMONIO3105Capital suscrito y pagado50,000,00050,000,0003605Utilidades ejercicio12,870,00012,870,0003705Utilidad acumuladas9,650,0009,650,000TOTALES103,056,000103,056,00018,796,00018,796,00018,796,00018,796,000103,056,000103,056,00018BALANCE GENERAL COMBINADOESTADO DE RESULTADOS COMBINADOSURCOLOMBIANA S.A.SURCOLOMBIANA S.A.A 31 DE DICIEMBRE DE 2007AO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DE 2007ACTIVOS1110Bancos nacionales38,696,000INGRESOS1305Clientes28,100,0004135Comercio al por mayor166,000,0001355Retencin en la fuente1,260,0006135Costo de ventas131,650,0001435Inventarios35,000,0005205Gasto de personal10,000,000PASIVOS5220Gastos de ventas5,600,0002205Cuentas por pagar20,000,0005195Gastos administrativos1,000,0002365Retencin en la fuente56,000Utilidad del ejercicio17,750,0002367Retencin IVA80,0005305Gastos financieros180,0002408Impuesto a las ventas5,700,00005405Provisin impuestos4,700,0002615Impuesto de renta4,700,000J5905Ganancias y prdidas12,870,000PATRIMONIOSUMAS IGUALES17,750,00017,750,0003105Capital suscrito y pagado50,000,0003605Utilidades ejercicio12,870,0003705Utilidad acumuladas9,650,0000GerenteContadorSUMAS IGUALES103,056,000103,056,000JCasa MatrizCasa Matriz

&R&"Arial,Negrita"&16 &14&LPg &P Matrices y Sucursales&REstados Financieros CombinadosPor: ngel Mara Fierro MartnezT-2.1 MATRICES Y SUCURSALES DESPACHOS A LA SUCURSAL AL COSTO VENTA DEL 100%

Balance generalSe requiere del balance inicial de empresa Surcolombiana SA., adems, que permanezca intacto por el tiempo que duran las transacciones con la Sucursal del Norte, para observar fcilmente los cambios en la estructura financiera de la empresa Casa Matriz.

Retenciones en la fuenteSe dejan planteadas las retenciones en la fuente con el fin de observar los cambios en esta cuenta al finalizar el ejercicio y su traslado a la Casa Matriz como responsable de las obligaciones tributarias de carcter nacional.

Operaciones entre la compaa Casa Matriz y la SucursalEntre la Casa Matriz y la Sucursal existen una serie de transacciones que se dividen en dos, y se contabilizan en la cuenta 132015 Sucursales abriendo auxiliares por cada una por considerarse estas vinculados econmicos.

Transacciones con bienes, servicios y/o contratosTodos los bienes, servicios y/o contratos suministrados directamente por la Casa Matriz, los lleva a contabilidad a la cuenta:

1320 cuentas por cobrar a vinculados econmicos y a la 132015 Sucursal, contra las cuentas de:143536 inventarios, 2205 Proveedores nacionales, por los bienes y servicios2335 Costos y gastos por pagar por contratos de suministros.

La Sucursal a su vez los maneja en su contabilidad en las cuentas:

143536 Inventarios5205 Gastos de personal5235 Servicios, contra las cuentas: 2220 Casa Matriz con las subcuentas: 222005 bienes, 222010 servicios y 222015 contratos de suministros.

Transacciones con efectivo, gastos y otros conceptosTodos los envos de efectivo, gastos por cuenta o a nombre de la sucursal (arrendamientos, nomina, gastos) y otros conceptos como envo de cartera al cobro por la casa matriz los lleva a contabilidad a la cuenta:1320 Cuentas por cobrar a vinculados econmicos 132015 Sucursal 111005 Bancos nacionales 2205 Cuentas por pagar 2335 Costos y gastos por pagar por Honorarios

La Sucursal a su vez los maneja en las cuentas:

111005 Moneda nacional5205 Gastos de personal52210 Honorarios5235 Servicios, contra las cuentas: 2310 A Casa Matriz con las subcuentas: 231005 efectivo 231010 gastos y 231015 otros.

Observe la diferencia en las cuentas del pasivo que maneja la Sucursal entre la 2220 Casa Matriz y la 2310 A Casa Matriz.

Despacho de mercancas a la SucursalEl despacho de mercancas se considera como un movimiento de traslado entre bodegas de la compaa y cada establecimiento de comercio controla su inventario.

Diferente manejo reciben los despachos de mercanca de la Casa Matriz para las subordinadas o controladas, las que se consideran una venta, independientemente del ajuste que se deben hacer a los estados financieros consolidados si stas no se logran vender a terceros.

Margen bruto de utilidadDesde el punto de vista contable el margen bruto de utilidad como aquel valor que se le adiciona al costo de la mercanca recibida o comprada, con el fin de poder pagar los gastos propios del negocio, los impuestos al estado y dejar un remanente para los socios o accionista, como justa retribucin por haber constituido la compaa y haber confiado sus ahorros en calidad de capital social.

Margen de contribucinDesde el punto de vista de costeo directo, el margen de contribucin resulta de la diferencia entre el precio de venta y los costos variables (costo del producto), con el fin de contribuir a pagar los costos fijos y en la medida que esto se logre, se liberaran las utilidades para los dueos del negocio en calidad de dividendo potencial y al Estado en calidad de impuestos.

Cuando el negocio alcanza un nivel de ventas cuyo margen de contribucin es suficiente para el pago de los costos fijos, cualquier unidad marginal de ventas, libera la totalidad del margen de contribucin para sus dueos y el Estado.

Las ventas a crdito se lleva a la cuenta clientes el valor neto de la factura, o valor que ha de pagar el cliente, de lo contrario tendremos unos valores en cartera que no sern realizados en efectivo y se puede estar dando una falsa informacin.

Valor de la cuenta clientesA la cuenta clientes se debe llevar el neto de la factura, o valor que ha de pagar el cliente, de lo contrario tendremos unos valores en cartera que no sern realizados en efectivo y se puede estar dando una falsa informacin.

El valor neto ha de ser el total de la factura menos la retencin en la fuente a titulo de impuesto y la retencin en la fuente a ttulo de impuesto a las ventas, si se trata de una empresa Matriz gran contribuyente.

Reforma tributaria municipalExisten dos tipos de reforma tributarias municipales: la de Cali y la de Bogota:La de Cali permite hacer retencin del ICA de nivel superior al inferior y al mismo nivel, en cambio la reforma de Bogot solamente se permite hacer la retencin del ICA del nivel superior al inferior.

Reforma tributaria estatalEl Estado tiene un solo estatuto tributario para todo el pas para aplicar las retenciones en la fuente y se diferencia por lo siguiente:

Retencin a titulo de impuesto a la renta se permite del nivel superior al inferior y en el mismo nivel. Retencin en la fuente a titulo de impuesto a las ventas, solamente se permite aplicar del nivel superior al inferior.

La retencin en la fuente a titulo de impuesto a las ventas, solamente se permite aplicar del nivel superior al inferior, as: Gran contribuyente al Rgimen Comn, y del Rgimen comn al rgimen simplificado en calidad de IVA asumido.

Sistema de inventarioSe aplica el sistema de inventario permanente en el que por cada venta realizada se contabiliza el costo relacionado con los productos vendidos, de tal manera que se pueda determinar la utilidad bruta permanentemente.

A diferencia del inventario peridico que se contabiliza el costo de ventas cuando se hace inventario por el valor de la diferencia o juego de inventarios, incluyendo en el costo la falencias que existan sobre el control de los inventarios.

Diferencia entre los sistemas de inventarioCuando se contabiliza el costo de ventas en los dos sistemas?

Gastos operacionales de administracin y ventasLos grupos de cuentas 51 y 52 solamente se utiliza cuando el negocio tiene bien definida una estructura orgnica y en ella se puede identificar la parte administrativa de la parte operativa, de lo contrario siempre se utilizar la 52 para todo tipo de gasto.

Impuestos asumidosCuando el rgimen comn compra al rgimen simplificado, debe asumir una retencin de IVA igual al 50% de la tarifa general que lo lleva a la cuenta 531520 impuestos asumidos si el gasto no genera ventas, de lo contrario podr llevarlo a la cuenta 240802 Impuesto a las venas descontable.

Si el IVA asumido corresponde en gastos que generan ventas se descontara de la cuenta corriente 2408 Impuesto a las Ventas, de lo contrario se contabiliza como un impuesto asumido pagado a la Administracin de Impuestos.

No se debe llevar como un mayor del gasto pagado al cliente porque se desfigura el valor pagado a los proveedores y se genera conflicto al momento de reportarlos en medios magnticos como pagos o abonos en cuenta.

Cierre de cuentas nominales en la sucursalLas cuentas nominales o de resultados se cierran al finalizar cada ejercicio contable, esto es, a 31 de diciembre se dejan en ceros con el fin de iniciar un nuevo ejercicio de operaciones contables. Por consiguiente se utilizar la cuenta 590505 Ganancias y Prdidas con el fin de cerrar en forma general todas las cuentas, cuyo resultado final si es crdito (utilidad) se cierra contra la cuenta 360505 Utilidades del Ejercicio, y si el resultado es dbito (prdidas) se cierra contra la cuenta 361005 Prdidas del Ejercicio, que es la nica cuenta que se consolida en el balance general.

Las cuentas nominales mayores que se cierran son: 4135 Ingresos 4205 Otros ingresos 4705 Correccin monetaria

5105 Gastos administrativos 5205 Gastos operacionales de ventas 5305 Financieros 5405 Impuestos de renta y complementarios 6135 Costos de ventas 5905 Ganancias y prdidas

La cuenta resultante del cierre puede ser una de las dos: 3605 Utilidades del ejercicio 3610 Prdidas del ejercicio

Reporte de utilidades de la sucursalConocida la utilidad del ejercicio se reporta a la Casa Matriz con el fin de que conozca su valor y proceda a su contabilizacin porque ser una deuda mas de la Sucursal para con la Casa Matriz.

Utilidades en la Sucursal ceroCon este registro en la contabilidad de la Sucursal su estado de resultados es cero pesos, por esta razn a las utilidades del ejercicio se le resta este valor (cuenta 360505).

Dicha utilidad en la Casa Matriz se considera como una Utilidad en la Sucursal y entra a hacer juego en el estado de resultados y no en las utilidades de la cuenta 360505 de la Matriz sino en la siguiente cuenta que se propone.

421605 Utilidades en la SucursalSe crea esta cuenta para la contabilidad de la Casa Matriz por no encontrar otra precisa que considere el Estado de Resultados una utilidad lograda en la Sucursal.

Transferencia de las obligaciones fiscalesLa Sucursal debe trasladar las obligaciones fiscales que estn pendientes de reportar en las declaraciones de renta , IVA e ICA con sus correspondientes pagos, as mismo posteriormente deber reportar los dineros suficiente para el cumplimiento de esta obligacin que es responsabilidad total de la Casa Matriz.

Libros auxiliaresCon el fin de conocer todos los movimientos entre la Casa Matriz y la Sucursal, se procede a presentar los libros auxiliares de contabilidad para recoger todos los movimientos y compararlos para corregir sus diferencias y poderlos eliminar en el proceso de combinacin de Estados Financieros.

Balance General de la Casa MatrizCon el fin de conocer todos los movimientos entre la Casa Matriz y la Sucursal, se procede a presentar acumulando los respectivos movimientos en las cuentas:

Bancos Por los dineros despachados y pagados a nombre de la Sucursal y los dineros recibidos de la venta de mercancas y otros pagos que haya podido hacer para la cuenta 132015 Sucursales.

SucursalPor los despachos de bienes, servicios, contratos, efectos, gastos y otros hechos a su nombre.

InventariosPor los despachos de mercanca al costo.

Estados Financieros de la SucursalLa Sucursal debe preparar sus Estados Financieros para que se conozcan por la Casa Matriz y proceder ha elaborar los estados financieros combinados, con sus respectivos anlisis.

Hoja de trabajo del Estado de Resultados CombinadoLos Estados Financieros entre la Casa Matriz y la Sucursal se combinan, lo mismo acontece al momento de hacer una adquisicin o una fusin por su inters y su control que ejerce sobre el total de activos y pasivos.

Combinacin de Estados Financieros, "establecer mensualmente el resumen de todas las operaciones por cada cuenta, sus movimientos dbitos y crdito, combinando el movimiento de los diferentes establecimientos" (Art. 125, Decreto 2649/93, numeral 2).

Estado de Resultados de la Casa MatrizSe toma la informacin del Estado de Resultados de la Casa Matriz de los libros de contabilidad incluyendo la utilidad reportada por la Sucursal que ya debe estar contabilizada.

Estado de Resultados de la SucursalSe toma la informacin de la Sucursal de los libros de contabilidad dejando constancia del reporte de las utilidades mediante un valor al dbito de la cuenta del Estado de Resultados, igual al ltimo registro de contabilidad.

EliminacionesSe elimina la utilidad de la Casa Matriz contra el ultimo dbito de la Sucursal al Estado de Resultados, porque al combinar el estado de resultados, la utilidad quedo incorporada en el cuerpo de la Casa Matriz al hacer propio las ventas, los costos y los gastos para una utilidad operativa de $12.870.000 a la que se le aplicaron los impuestos previstos por la Casa Matriz de cuya responsabilidad depende la presentacin y pago de la declaracin de renta.

CoherenciaLas utilidades del Estado de Resultado debe ser igual a las detalladas en el balance, pero en este caso en particular no se da porque ya fueron reportadas a la Casa Matriz.

Hoja de trabajo del balance general combinadoSe toman los anteriores Estados del Balance General de la Casa Matriz y la Sucursal los que se combinan en los valores de bancos, cuentas por cobrar, etc., asi mismo, los pasivos con terceros y las obligaciones financieros, impositivas y para con los dueos.

EliminacionesEn el Balance General de la Casa Matriz se elimina la cuenta de la Sucursal contra las cuentas de la Sucursal que se refieran a la Casa Matriz, esto es las obligaciones que tiene vigentes.

Estados financieros del ente econmicoCon la presente combinacin los Estados Financieros se presenta como si fueran los de un solo ente econmico.

Balance general combinadoEn este balance entran a influir otros elementos nuevos por ejemplo adems del banco, aparecen movimiento en los clientes por los valores dejados de cobrar la Sucursal y las retenciones que le han hecho los clientes a nombre de la Casa Matriz En este caso de combinacin la Sucursal desaparece porque es una cuenta reciproca de obligaciones por pagar A Casa Matriz en las cuenta 2220 y 2310 de la Sucursal y que fueron eliminadas.

Retenciones en la fuente por pagarAparecen las cuentas de retenciones en la fuente y en ventas por el traslado de las obligaciones de la sucursal para que la Casa Matriz declare y pague

Utilidades del ejercicioPor el reporte de las utilidades del ejercicio de la Sucursal.Taller 2.1

EXCESO2MATRICES Y SUCURSALESDespachos a la Sucursal con Sobre Costo y Venta Total del 100% de inventariosCASA MATRIZSUCURSALBALANCE GENERALSUCURSAL NORTESURCOLOMBIANA S.A.A 01 DE DICIEMBRE DE 2006ACTIVOS1110Bancos nacionales10,000,0001305Clientes20,000,0001355Retencin en la fuente01435Inventarios65,000,000PASIVOS2205Cuentas por pagar20,000,0002365Retencin en la fuente02408Impuesto a las ventas02615Impuesto de renta4,700,000PATRIMONIO3105Capital suscrito y pagado50,000,0003605Utilidades ejercicio10,650,00003705Utilidad acumuladas9,650,000TOTALES95,000,00095,000,000J1La Casa Matriz envi cheque a la Sucursal Norte por valor de10,000,000Gastos bancarios100,000CodigoCuentaDbitoCrditoCodigoCuentaDbitoCrdito132015Sucursales: Norte10,000,000110505Caja general10,000,000111005Moneda nacional10,000,000231005A Casa Matriz: Efectivo10,000,000Registra/Envio de efectivo a la Sucursal NorteRegistra/Recibo de efectivo enviado por la Casa MatrizCodigoCuentaDbitoCrdito111005Moneda nacional10,000,000110505Caja General10,000,000Registra/Apertura de la cuenta corriente de la sucursalCodigoCuentaDbitoCrdito530505Gastos bancarios100,000111005Moneda nacional100,000Registra/Gastos chequera del No. 25401 al 255002La Casa Matriz envi electrodomesticos para la venta por costo de Inventario30,000,000Valor facturado en exceso del costo20.0%6,000,000Total valor electrodomestico con sobre costo36,000,000CodigoCuentaDbitoCrditoCodigoCuentaDbitoCrdito132015Sucursal Norte36,000,000143536Electrodomstico y m36,000,000143536Electrodomsticos30,000,000222005Casa Matriz: bienes36,000,000273005Utilidad diferida en Suc6,000,000Registra/Recibo de mercancas despachadas por la MatrizRegistra/Despacho de mercancias con sobre costo3La Sucursal vendi toda la mercanca a crdito36,000,000Nivel de ventas100.0%36,000,000Impuesto a las ventas16.0%5,760,000Retencin en la fuente3.5%1,260,000CodigoCuentaDbitoCrdito130505Clientes40,500,000135515Retencin Fuente1,260,000413536Venta de electrodomes36,000,000240804Impuesto a las ventas5,760,000Registra/Venta de mercancas a crdito a terceras personas4La Surcursal contabilizo el costo de ventas36,000,000CodigoCuentaDbitoCrdito613536Electrodomstico y m36,000,000143536Electrodomstico y m36,000,000Registra/Costo de ventas5La Sucursal hizo el cobro de cartera80.0%32,400,000CodigoCuentaDbitoCrdito110505Caja General32,400,000130505Clientes nacionales32,400,000Registra/Cobro de carteraCodigoCuentaDbitoCrdito111005Moneda nacional32,400,000110505Caja general32,400,000Registra/Consignacin del efectivo en bancos6La Sucursal pago gastos operacionales de Administracin por valor de1,000,000Retencin en la fuente3.5%35,000Retencin de EVA asumido en regimen simplificado8.0%80,000CodigoCuentaDbitoCrdito519595Gastos diversos1,000,000531520Impuestos asumidos80,000111005Moneda nacional965,000236540Retencin en la fuente35,000236740Retencin IVA80,000Registra/Gastos operacionales diversos de ventas7La Sucursal pago gastos operacionales de ventas: arrendamientos600,000Impuesto al valor agregado10.0%60,000Retencin en la fuente3.5%21,000CodigoCuentaDbitoCrdito522010Arrendamientos600,000240802Impuesto a las ventas60,000236530Arrendamientos21,000111005Moneda nacional639,000Registra/pago del arrendamiento8La Sucursal envio a la Casa Matriz el valor cobrado de la cartera32,400,000CodigoCuentaDbitoCrditoCodigoCuentaDbitoCrdito111005Moneda nacional32,400,000222005Casa Matriz32,400,000132015Sucursales: Norte32,400,000111005Moneda nacional32,400,000Registra/Se recibe efectivo enviado por la SucursalRegistra/Consignacin nacional a favor de la Casa Matriz9La Casa Matriz pago la nmina de la Sucursal2,000,000CodigoCuentaDbitoCrditoCodigoCuentaDbitoCrdito132015Sucursal Norte2,000,000520505Sueldos2,000,000111005Moneda nacional2,000,000231010A Casa matriz: Gastos2,000,000Registra/Sueldos pagados por la Casa MatrizRegistra/Gastos de personal pagados por Casa Matriz10La Sucursal verific el inventario a 31 de diciembre0Como el sistema de inventario es permanente el resultado del inventario fsico fsico solamente cumple el objetivo de verificacin.11La Surcursal cerro las cuentas de resultado de la presente vigencia as:413536Ingresos36,000,000613536Costo de ventas36,000,000520505Gastos de nmina2,000,000522010Arrendamientos600,000519595Gastos administrativos1,000,000530505Gastos bancarios100,000531520Impuestos asumidos80,000CodigoCuentaDbitoCrdito413536Venta electrodomsticos36,000,000590505Ganancias y prdidas36,000,000Registra/Cierre de ingresos del perodoCodigoCuentaDbitoCrdito590505Ganancias y prdidas36,000,000613536Costo de ventas36,000,000Registra/Cierre de costo de ventas del perodoCodigoCuentaDbitoCrdito590505Ganancias y prdidas3,600,000520505Gastos sueldos2,000,000522010Arrendamientos600,000519595Gastos administrativos1,000,000Registra/Cierre de gastos operacionales de admn y ventasCodigoCuentaDbitoCrdito590505Ganancias y prdidas180,000530505Gastos bancarios180,000531520Impuestos asumidos80,000Registra/Cierre de gastos financierosCodigoCuentaDbitoCrdito590505Ganancias y prdidas03,780,000361005Prdida del ejercicio3,780,0000Registra/Cierre general del ejercicio contable12Los resultados netos de la sucursal fueron del orden de3,780,000CodigoCuentaDbitoCrditoCodigoCuentaDbitoCrdito273005Utilidad diferida en Suc3,780,000231005A Casa matriz: Otros3,780,0000132015Sucursales norte3,780,000361005Prdida del ejercicio3,780,000Registra/Reporte de prdidas de la SurcusalRegistra/Reporte de prdidas a la Casa MatrizCodigoCuentaDbitoCrdito273005Utilidad diferida en Suc2,220,000421605Utilidades en surcusal2,220,000Registra/Calculo de la utilidad en la sucursal13Traslado de las obligaciones fiscales nacionales responsabilidad de la Casa Matriz135515Retencin en la fuente en ventasA favor1,260,000240802Impuesto al valor agregado descontableA favor60,000240804Impuesto al valor agregado generado en ventas5,760,000236530Retencin en la fuente en arrendamientos21,000236540Retencin en la fuente en compras35,000236740Retencin IVA regimen simplificado80,000CodigoCuentaDbitoCrditoCodigoCuentaDbitoCrdito132015Sucursal4,576,000236530Retencin Compras21,000135515Retencin en la fuente1,260,000236540Retencin Arrendamiento35,000240802Impuesto descontado60,00021000Retencin IVA80,000240804Impuesto a las ventas5,760,000240804Impuesto generado5,760,000236530Retencin Arrendamiento21,000240802Impuesto descontado60,000236540Retencin compras35,000135515Retencin en la fuente1,260,00021000Retencin IVA80,000231015A Casa Matriz: Otros4,576,000Registra/Transferencia de obligaciones fiscales nacionalesRegistra/Transferencia de obligaciones fiscales nacionales14Verificacin de los libros auxiliares entre la Casa Matriz y la Sucursal1320Cuentas por cobrar a vinculados econmicos132015Sucursales13201501NorteConceptos:DbitosCrditosSaldosEnvio de efectivo a la Sucursal Norte10,000,00010,000,000Despacho de mercancias con sobre costo36,000,00046,000,000Se recibe efectivo enviado por la Sucursal32,400,00013,600,000Sueldos pagados por la Casa Matriz2,000,00015,600,000Reporte de prdidas de la Surcusal3,780,00011,820,0000Reporte de obligaciones tributarias4,576,00016,396,000J2220Casa Matriz222005Bienes, Servicios y ContratosConceptosDbitosCrditosSaldosRecibo de mercancas despachadas por la Matriz36,000,00036,000,000Consignacin nacional a favor de la Casa Matriz32,400,0003,600,0002310A Casa Matriz231005Efectivo, gastos y otrosConceptosDbitosCrditosSaldosRecibo de efectivo enviado por la Casa Matriz10,000,00010,000,000Gastos de personal pagados por Casa Matriz2,000,00012,000,000Reporte de prdidas a la Casa Matriz3,780,0008,220,000Transferencia de obligaciones tributarias4,576,00012,796,00015Presentacin preliminar de los Estados FinancierosBALANCE GENERALBALANCE GENERALSURCOLOMBIANA S.A.Sucursal NorteA 31 DE DICIEMBRE DE 2006A 31 de diciembre de 2006ACTIVOSACTIVOS1110Bancos nacionales30,400,0001110Bancos8,296,0001305Clientes20,000,0001355Retencin en la fuente0132015Sucursal Norte16,396,0001305Clientes8,100,0001355Retencin en la fuente1,260,0001435Inventario01435Inventarios35,000,000PASIVOS Y PATRIMONIOPASIVOS2365Retencin fuente02205Cuentas por pagar20,000,0002367Impuesto a las ventas02365Retencin en la fuente56,0002220Casa Matriz3,600,0002367Retencin IVA80,0002310A Casa Matriz12,796,0002408Impuesto a las ventas5,700,0000Prdida del ejercicio02615Impuesto de renta4,700,000TOTALES16,396,00016,396,000273005Utilidad diferida en Suc0JPATRIMONIOESTADO DE RESULTADOS3105Capital suscrito y pagado50,000,000Sucursal Norte3605Utilidades ejercicio10,650,000Perodo terminado a 31 de diciembre de 20063705Utilidad acumuladas9,650,0004135Ventas36,000,000421605Utilidades en surcusal2,220,00006135Costo de ventas36,000,000TOTALES103,056,000103,056,000JUtilidad bruta05205Gastos personal2,000,0005220Arrendamientos600,0005295Gastos de ventas1,000,0005305Gastos financieros180,000Prdida antes de impuestos-3,780,00016HOJA DE TRABAJO DEL ESTADO DE RESULTADOS COMBINADOSurcolombiana S.A. y Sucursal Norte Perodo del 01/12/07 al 31/12/07CdigoCuentasMATRIZSUCURSALEliminacionesCOMBINADODbitoCrditoDbitoCrditoDbitoCrditoDbitoCrdito4135Comercio al por mayor130,000,00036,000,000166,000,0006135Costo de ventas101,650,00036,000,0006,000,000131,650,0005205Gasto de personal8,000,0002,000,00010,000,0005220Gastos de ventas5,000,000600,0005,600,0005195Gastos de administracion1,000,0001,000,0005305Gasto financieros180,000180,000Totales114,650,000130,000,00039,780,00036,000,000148,430,000166,000,000421605Utilidad en la Surcursal2,220,0002,220,00005405Provisin impuestos4,700,0004,700,0005905Ganancias y prdidas12,870,0003,780,0003,780,00012,870,000Totales132,220,000132,220,00039,780,00039,780,0006,000,0006,000,000166,000,000166,000,00017HOJA DE TRABAJO DEL BALANCE GENERAL COMBINADOSurcolombiana S.A. y Sucursal Norte a 31/12/2007CuentasMATRIZSUCURSALEliminacionesCOMBINADOACTIVOSDbitoCrditoDbitoCrditoDbitoCrditoDbitoCrdito1110Bancos nacionales30,400,0008,296,00038,696,0001305Clientes20,000,0008,100,00028,100,000132015Sucursal Norte16,396,00016,396,00001355Retencin en la fuente1,260,00001,260,0001435Inventarios35,000,000035,000,000PASIVOS2205Cuentas por pagar20,000,00020,000,0002365Retencin en la fuente56,000056,0002367Retencin IVA80,00080,0002408Impuesto a las ventas5,700,00005,700,0002615Impuesto de renta4,700,0004,700,0002210Casa Matriz3,600,0003,600,00002315A Casa Matriz12,796,00012,796,0000PATRIMONIO3105Capital suscrito y pagado50,000,00050,000,0003605Utilidades ejercicio12,870,000012,870,0003705Utilidad acumuladas9,650,0009,650,000TOTALES103,056,000103,056,00016,396,00016,396,00016,396,00016,396,000103,056,000103,056,00018BALANCE GENERAL COMBINADOESTADO DE RESULTADOS COMBINADOSURCOLOMBIANA S.A.SURCOLOMBIANA S.A.A 31 DE DICIEMBRE DE 2006AO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DE 2006ACTIVOS1110Bancos nacionales38,696,000INGRESOS1305Clientes28,100,0004135Comercio al por mayor166,000,0001355Retencin en la fuente1,260,0006135Costo de ventas131,650,0001435Inventarios35,000,0005205Gasto de personal10,000,000PASIVOS5220Gastos de ventas5,600,0002205Cuentas por pagar20,000,0005195Gastos de administracion1,000,0002365Retencin en la fuente56,000Utilidad del ejercicio17,750,0002367Retencin IVA80,0005305Gastos financieros180,0002408Impuesto a las ventas5,700,0002615Impuesto de renta4,700,00005405Provisin impuestos4,700,000PATRIMONIOJ5905Ganancias y prdidas12,870,0003105Capital suscrito y pagado50,000,000Totales17,750,00017,750,0003605Utilidades ejercicio12,870,0003705Utilidad acumuladas9,650,0000GerenteContadorTOTALES103,056,000103,056,000JCasa MatrizCasa Matriz

&LPg &P Matrices y Sucursales&REstados Financieros CombinadosPor: ngel Mara Fierro MartnezT-2.1 DESPACHOS A LA SUCURSAL CON SOBRE COSTO VENTA TOTAL

Lo diferente de este ejercicio con respecto al anterior radica en el sobre costo de las mercancas despachas a la Sucursal, las cuales son controladas por la Casa Matriz.

La razn por la cual se hace este manejo puede obedecer a mltiples causas, la primera para que no se manipulen los precios, cuidar los clientes y ejercer un mejor control sobre los bienes.

La Casa Matriz y las Sucursales tienen unas cuentas establecidas en el PUC que permiten recoger las operaciones entre las compaas, a excepcin del manejo de la utilidad y de los sobre costos que se proponen en esta exposicin, de resto las cuentas son comunes a los tres tipos de despachos que se estn exponiendo.

273005 Utilidad diferida en despachos de mercancas421605 Utilidades en la sucursal

Utilidad diferida en exceso sobre el costoAs mismo como existe la utilidad diferida en ventas a plazos, la Casa Matriz debe controlar la utilidad potencial de la Sucursal, para determinar las utilidades que se van realizando en la medida que se van realizando las ventas con terceros.

No es conveniente darle nombres como utilidad en exceso sin ningn cdigo, debido a la norma contable que exige el manejo del plan nico de cuentas para los comerciantes. Proponga una cuenta nueva dentro del marco del PUC, Si usted tiene una mejor propuesta bien venida sea.

Porque la cuenta 273005 Utilidad Diferida en despachos de mercancas?273005 Utilidad diferida en despachos de mercancas, se propone la siguiente cuenta dentro del marco del PUC, recomendando siempre que si usted tiene una mejor propuesta la haga conocer de la comunidad acadmica:Perdida del ejercicioLa perdida en el ejercicio se obtuvo porque no se genero en las ventas un margen de utilidad para cubrir los gastos los cuales fueron reportados como perdida y se presenta al dbito del Estado de Resultados.

Manejo de la Prdida en Sucursal vs. Utilidad diferidaLa Casa Matriz controla la prdida generada por la Sucursal disminuyendo la utilidad diferida y contabilizando la verdadera utilidad en la Sucursal.

Bajo este estilo de administracin la Sucursal siempre ira a reportar prdidas a la sucursal porque las mercancas las vende al costo que tiene en sus libros, pero como la Casa Matriz si sabe la utilidad potencial, castiga la cuenta de utilidad diferida y realiza las utilidades reales de la Sucursal que lleva al Estado de Resultados.

Observe al final los Balances Combinados cuando se envio la mercanca al costo y luego con sobre costo, los que son iguales, porque lo diferente solamente fue el manejo del sobre costo.Taller 2.2

EXCESO3MATRICES Y SUCURSALESDespachos a la Sucursal con Sobre Costo y Venta Total del 80% de inventariosCASA MATRIZSUCURSALBALANCE GENERALSURCOLOMBIANA S.A.SUCURSAL NORTEA 01 DE DICIEMBRE DE 2006ACTIVOS1110Bancos nacionales10,000,0001305Clientes20,000,0001355Retencin en la fuente01435Inventarios65,000,000PASIVOS2205Cuentas por pagar20,000,0002365Retencin en la fuente02408Impuesto a las ventas02615Impuesto de renta4,700,000PATRIMONIO3105Capital suscrito y pagado50,000,0003605Utilidades ejercicio10,650,00003705Utilidad acumuladas9,650,000TOTALES95,000,00095,000,000J1La Casa Matriz envi cheque a la Sucursal Norte por valor de10,000,000CodigoCuentaDbitoCrditoCodigoCuentaDbitoCrdito132015Sucursales: Norte10,000,000110505Caja general10,000,000111005Moneda nacional10,000,000231005A Casa Matriz: Efectivo10,000,000Registra/Envio de efectivo a la Sucursal NorteRegistra/Recibo de efectivo enviado por la Casa MatrizCodigoCuentaDbitoCrdito111005Moneda nacional10,000,000110505Caja General10,000,000Registra/Apertura de la cuenta corriente de la sucursalCodigoCuentaDbitoCrdito530505Gastos bancarios100,000111005Moneda nacional100,000Registra/Gastos chequera del No. 25401 al 255002La Casa Matriz envi electrodomesticos para la venta por costo de Inventario30,000,000Valor facturado en exceso del costo20.0%6,000,000Total valor electrodomestico con sobre costo36,000,000CodigoCuentaDbitoCrditoCodigoCuentaDbitoCrdito132015Sucursal Norte36,000,000143536Electrodomstico y m36,000,000143536Electrodomsticos30,000,000222005Casa Matriz: bienes36,000,000273005Utilidad diferida en Suc6,000,000Registra/Recibo de mercancas despachadas por la MatrizRegistra/Despacho de mercancias con sobre costo3La Sucursal vendi parte de la mercanca a crdito36,000,000Nivel de ventas80.0%28,800,000Impuesto a las ventas16.0%4,608,000Retencin en la fuente3.5%1,008,000CodigoCuentaDbitoCrdito130505Clientes32,400,000135515Retencin Fuente1,008,000413536Venta de electrodomes28,800,000240804Impuesto a las ventas4,608,000Registra/Venta de mercancas a crdito a terceras personas4La Surcursal contabilizo el costo de ventas80.0%28,800,000CodigoCuentaDbitoCrdito613536Electrodomstico y m28,800,000143536Electrodomstico y m28,800,000Registra/Costo de ventas5La Sucursal hizo el cobro de cartera80.0%25,920,000CodigoCuentaDbitoCrdito110505Caja General25,920,000130505Clientes nacionales25,920,000Registra/Cobro de carteraCodigoCuentaDbitoCrdito111005Moneda nacional25,920,000110505Caja general25,920,000Registra/Consignacin del efectivo en bancos6La Sucursal pago gastos operacionales de Administracin por valor de1,000,000Retencin en la fuente3.5%35,000Retencin de EVA asumido en regimen simplificado8.0%80,000CodigoCuentaDbitoCrdito519595Gastos diversos1,000,000531520Impuestos asumidos80,000111005Moneda nacional965,000236540Retencin en la fuente35,000236740Retencin IVA80,000Registra/Gastos operacionales diversos de ventas7La Sucursal pago arrendamientos600,000Impuesto al valor agregado10.0%60,000Retencin en la fuente3.5%21,000CodigoCuentaDbitoCrdito522010Arrendamientos600,000240802Impuesto a las ventas60,000236530Arrendamientos21,000111005Moneda nacional639,000Registra/pago del arrendamiento8La Sucursal pago parte del costo del despacho a la Casa Matriz25,920,000CodigoCuentaDbitoCrditoCodigoCuentaDbitoCrdito111005Moneda nacional25,920,000222005Casa Matriz25,920,000132015Sucursales: Norte25,920,000111005Moneda nacional25,920,000Registra/Se recibe efectivo enviado por la SucursalRegistra/Consignacin nacional a favor de la Casa Matriz9La Casa Matriz pago la nmina de la Sucursal2,000,000CodigoCuentaDbitoCrditoCodigoCuentaDbitoCrdito132015Sucursal Norte2,000,000520505Sueldos2,000,000111005Moneda nacional2,000,000231010A Casa matriz: Gastos2,000,000Registra/Sueldos pagados por la Casa MatrizRegistra/Gastos de personal pagados por Casa Matriz10La Sucursal verific el inventario a 31 de diciembre20.0%7,200,000Como el sistema de inventario es permanente el resultado del inventario fsico fsico solamente cumple el objetivo de verificacin.Anlisis de la utilidad por el exceso en costo143536Inventario final7,200,000360505Utilidad del ejercicio realizada4,800,000Costo100%6,000,000273005Utilidad diferida en exceso1,200,000Exceso20%1,200,00011La Surcursal cerro las cuentas de resultado de la presente vigencia as:413536Ingresos28,800,000613536Costo de ventas80.0%28,800,000520505Gastos de nmina2,000,000522010Arrendamientos600,000519595Gastos administrativos1,000,000530505Gastos bancarios100,000531520Impuestos asumidos80,000CodigoCuentaDbitoCrdito413536Venta electrodomsticos28,800,000590505Ganancias y prdidas28,800,000Registra/Cierre de ingresos del perodoCodigoCuentaDbitoCrdito590505Ganancias y prdidas28,800,000613536Costo de ventas28,800,000Registra/Cierre de costo de ventas del perodoCodigoCuentaDbitoCrdito590505Ganancias y prdidas3,600,000520505Gastos sueldos2,000,000522010Arrendamientos600,000519595Gastos administrativos1,000,000Registra/Cierre de gastos operacionales de admn y ventasCodigoCuentaDbitoCrdito590505Ganancias y prdidas180,000530505Gastos bancarios180,000531520Impuestos asumidos80,000Registra/Cierre de gastos financierosCodigoCuentaDbitoCrdito590505Ganancias y prdidas03,780,000361005Perdida del ejercicio3,780,0000Registra/Cierre general del ejercicio contable12Los resultados netos de la sucursal fueron del orden de3,780,000CodigoCuentaDbitoCrditoCodigoCuentaDbitoCrdito273005Utilidad diferida en Suc4,800,000231005A Casa matriz: Otros3,780,0000132015Sucursales norte3,780,000361005Prdida del ejercicio3,780,000421605Utilidades en surcusal1,020,000Registra/Reporte de prdidas a la Casa MatrizRegistra/Reporte de prdidas de la Surcusal13Traslado de las obligaciones fiscales nacionales responsabilidad de la Casa Matriz135515Retencin en la fuente en ventasA favor1,008,000240802Impuesto al valor agregado descontableA favor60,000240804Impuesto al valor agregado generado en ventas4,608,000236530Retencin en la fuente en arrendamientos21,000236540Retencin en la fuente en compras35,000236740Retencin IVA regimen simplificado80,000CodigoCuentaDbitoCrditoCodigoCuentaDbitoCrdito132015Sucursal3,676,000236530Retencin Compras21,000135515Retencin en la fuente1,008,000236540Retencin Arrendamiento35,000240802Impuesto descontado60,00021000Retencin IVA80,000240804Impuesto a las ventas4,608,000240804Impuesto generado4,608,000236530Retencin Arrendamiento21,000240802Impuesto descontado60,000236540Retencin compras35,000135515Retencin en la fuente1,008,00021000Retencin IVA80,000231015A Casa Matriz: Otros3,676,000Registra/Transferencia de obligaciones fiscales nacionalesRegistra/Transferencia de obligaciones fiscales nacionales14Verificacin de los libros auxiliares entre la Casa Matriz y la Sucursal1320Cuentas por cobrar a vinculados econmicos132015Sucursales13201501NorteConceptos:DbitosCrditosSaldosEnvio de efectivo a la Sucursal Norte10,000,00010,000,000Despacho de mercancias con sobre costo36,000,00046,000,000Se recibe efectivo enviado por la Sucursal25,920,00020,080,000Sueldos pagados por la Casa Matriz2,000,00022,080,000Reporte de prdidas de la Surcusal3,780,00018,300,0000Reporte de obligaciones tributarias3,676,00021,976,000J2220Casa Matriz222005Bienes, Servicios y ContratosConceptosDbitosCrditosSaldosRecibo de mercancas despachadas por la Matriz36,000,00036,000,000Consignacin nacional a favor de la Casa Matriz25,920,00010,080,0002310A Casa Matriz231005Efectivo, gastos y otrosConceptosDbitosCrditosSaldosRecibo de efectivo enviado por la Casa Matriz10,000,00010,000,000Gastos de personal pagados por Casa Matriz2,000,00012,000,000Reporte de prdidas a la Casa Matriz3,780,0008,220,000Transferencia de obligaciones tributarias3,676,00011,896,00015Presentacin preliminar de los Estados FinancierosBALANCE GENERALBALANCE GENERALSURCOLOMBIANA S.A.Sucursal NorteA 31 DE DICIEMBRE DE 2006A 31 de diciembre de 2006ACTIVOSACTIVOS1110Bancos nacionales23,920,0001110Bancos8,296,0001305Clientes20,000,0001355Retencin en la fuente0132015Sucursal Norte21,976,0001305Clientes6,480,0001355Retencin en la fuente1,008,0001435Inventario7,200,0001435Inventarios35,000,000PASIVOS Y PATRIMONIOPASIVOS2365Retencin fuente02205Cuentas por pagar20,000,0002367Impuesto a las ventas02365Retencin en la fuente56,0002220Casa Matriz10,080,0002367Retencin IVA80,0002310A Casa Matriz11,896,0002408Impuesto a las ventas4,548,0000Prdida del ejercicio02615Impuesto de renta4,700,000TOTALES21,976,00021,976,0000273005Utilidad diferida en Suc1,200,000JPATRIMONIOESTADO DE RESULTADOS3105Capital suscrito y pagado50,000,000Sucursal Norte3605Utilidades ejercicio10,650,000Perodo terminado a 31 de diciembre de 20063705Utilidad acumuladas9,650,0004135Ventas28,800,000421605Utilidades en surcusal1,020,00006135Costo de ventas28,800,000TOTALES101,904,000101,904,000JUtilidad bruta05205Gastos personal2,000,0005220Arrendamientos600,0005295Gastos de ventas1,000,0005305Gastos financieros180,000Prdida antes de impuestos-3,780,00016HOJA DE TRABAJO DEL ESTADO DE RESULTADOS COMBINADOSurcolombiana S.A. y Sucursal NortePeriodo terminado el 31 de diciembre de 2006CdigoCuentasMATRIZSUCURSALEliminacionesCOMBINADODbitoCrditoDbitoCrditoDbitoCrditoDbitoCrdito4135Comercio al por mayor130,000,00028,800,000158,800,0006135Costo de ventas101,650,00028,800,0004,800,000125,650,0005205Gasto de personal8,000,0002,000,00010,000,0005220Gastos de ventas5,000,000600,0005,600,0005195Gastos de administracion1,000,0001,000,0005305Gasto financieros180,000180,000Totales114,650,000130,000,00032,580,00028,800,000142,430,000158,800,000421605Utilidad en la Surcursal1,020,0001,020,00005405Provisin impuestos4,700,0004,700,0005905Ganancias y prdidas11,670,0003,780,0003,780,00011,670,000Totales131,020,000131,020,00032,580,00032,580,0004,800,0004,800,000158,800,000158,800,000017HOJA DE TRABAJO DEL BALANCE GENERAL COMBINADOSurcolombiana S.A. y Sucursal NorteA 31 de diciembre de 2006CuentasMATRIZSUCURSALEliminacionesCOMBINADOACTIVOSDbitoCrditoDbitoCrditoDbitoCrditoDbitoCrdito1110Bancos nacionales23,920,0008,296,00032,216,0001305Clientes20,000,0006,480,00026,480,000132015Sucursal Norte21,976,00021,976,00001355Retencin en la fuente1,008,00001,008,0001435Inventarios35,000,0007,200,00042,200,000PASIVOS2205Cuentas por pagar20,000,00020,000,0002365Retencin en la fuente56,000056,0002367Retencin IVA80,00080,0002408Impuesto a las ventas4,548,00004,548,0002615Impuesto de renta4,700,0004,700,0002210Casa Matriz10,080,00010,080,00002315A Casa Matriz11,896,00011,896,00002730Utilidad deferida1,200,0001,200,000PATRIMONIO3105Capital suscrito y pagado50,000,00050,000,0003605Utilidades ejercicio11,670,000011,670,0003705Utilidad acumuladas9,650,0009,650,000TOTALES101,904,000101,904,00021,976,00021,976,00021,976,00021,976,000101,904,000101,904,00018BALANCE GENERAL COMBINADOESTADO DE RESULTADOS COMBINADOSURCOLOMBIANA S.A.SURCOLOMBIANA S.A.A 31 DE DICIEMBRE DE 2006AO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DE 2006ACTIVOS1110Bancos nacionales32,216,000INGRESOS1305Clientes26,480,0004135Comercio al por mayor158,800,0001320Sucursal Norte06135Costo de ventas125,650,0001355Retencin en la fuente1,008,0005205Gasto de personal10,000,0001435Inventarios42,200,0005220Gastos de ventas5,600,000PASIVOS5195Gastos de administracion1,000,0002205Cuentas por pagar20,000,000Utilidad del ejercicio16,550,0002365Retencin en la fuente56,0005305Gastos financieros180,0002367Retencin IVA80,0005405Provisin impuestos4,700,0002408Impuesto a las ventas4,548,00005905Ganancias y prdidas11,670,0002615Impuesto de renta4,700,000Totales16,550,00016,550,000273005Utilidad diferida en exceso1,200,000JPATRIMONIO3105Capital suscrito y pagado50,000,0003605Utilidades ejercicio11,670,0003705Utilidad acumuladas9,650,0000GerenteContadorTOTALES101,904,000101,904,000JCasa MatrizCasa Matriz

&LPg &P Matrices y Sucursales&REstados Financieros CombinadosPor: ngel Mara Fierro MartnezT-2.3 DESPACHOS A LA SUCURSAL CON SOBRE COSTO VENTA DEL 80%

Lo particular de este ejercicio consiste en vender solamente una parte de la mercanca, la cual alcanzo para liberar una utilidad de $4.800.000 y cubrir los costos en la Sucursal del orden de $3.780.000 y dejar pendiente de realizar el resto de las utilidades diferidas.

Cuando las mercancas son recibidas con sobre costo, para que la Sucursal no manipule los precios, dicho sobre costo se debe tratar como una utilidad diferida en la cuenta propuesta 273005 utilidad diferida en despachos de mercancas, para que sea controlarla en la Casa Matriz, dado que las mercancas se siguen considerando como un traslado y no una venta.

Utilidad en la sucursalBajo este estilo de administracin la Sucursal siempre reportar prdidas a la Casa Matriz porque las mercancas las venden al costo que tiene en sus libros, pero en este caso particular es posible que el nivel de ventas no alcance a liberar en la Casa Matriz la utilidad potencial suficiente para cubrir los gastos y necesariamente se debe reportar la perdida real en la Sucursal y mantener en la Casa Matriz una utilidad potencial hasa tanto la Sucursal venda el total de las mercancas despachadas.Taller 2.3