LAPORAN KERJA MAGANG

PELAKSANAAN JASA AKUNTANSI DAN JASA

AUDIT DI KANTOR AKUNTAN PUBLIK

MICHELLE KRISTIAN

Nama : Ferisca Sagita Landias

NIM : 00000013966

Fakultas : Bisnis

Program Studi : Akuntansi

UNIVERSITAS MULTIMEDIA NUSANTARA

TANGERANG

2019

Scanned with CamScanner

Scanned with CamScanner

i

ABSTRACT

The internship was conducted at Michelle Kristian Public Accountant in accounting

division and audit division. During the internship the task that were assigned are

inputting transaction journal and adjusting entries, matching transaction, calculate

materiality, preparing draft audit reports, make letters related to audit such as

management representation letter, audit approval letter, and etc, identify type of

income tax, matching expense, arrange trial balance, make and translate COA,

matching balance, compare calculation of trial balance, make voucher code, make

a comparison changes of inventory and cost of goods sold, make confirmation

letter, make adjusting entries, recalculate statement of cash flows, tied up, prepare

new recording on the Accurate.

During internship, the tasks can be done properly overall. There are several

obstacles that were found, such as there is no tax invoice so it is difficult to identify

which income tax law charged, and the information at the general ledger and

physical evidence are different. Other than that, the data that was given from the

client are different from the tax reporting. Literature review about the tax

regulations needs to be done to identify which tax law are fit, and also use the

example from the year before. The data that were used for doing the tasks are the

data that are reported on the tax report.

Keywords: audit letter, chart of account, draft audit report, materiality,

transaction journal.

ii

ABSTRAK

Kerja Magang dilakukan di KAP Michelle Kristian dengan penempatan pada divisi

junior akuntan dan junior auditor. Selama kerja magang, tugas yang telah selesai

dilakukan adalah menjurnal transaksi dan penyesuaian, melakukan pencocokkan

transaksi, menghitung materialitas, membuat draft audit report, membuat surat

terkait audit seperti management representation letter, membuat surat persetujuan

audit, dan lain-lain, mengidentifikasi jenis pajak penghasilan, melakukan

pencocokkan beban, menyusun trial balance, membuat dan menerjemahkan COA,

mencocokkan saldo, membuat perbandingan perhitungan trial balance, membuat

kode voucher, membuat perbandingan perubahan persediaan dan harga pokok

penjualan, membuat surat konfirmasi, membuat jurnal penyesuaian perhitungan

ulang statement of cash flow, melakukan tied up, dan mempersiapkan pencatatan

periode baru pada aplikasi Accurate.

Selama kerja magang, secara keseluruhan tugas-tugas dapat dikerjakan dengan

baik. Terdapat beberapa kendala yang ditemukan, yaitu tidak adanya faktur pajak

saat mengidentifikasi pajak, dan keterangan dalam general ledger dan bukti fisik

berbeda. Selain itu, data yang diberikan klien tidak sesuai dengan data yang

digunakan dalam pelaporan pajaknya. Dalam menyelesaikan kendala yang terjadi,

perlu menyesuaikan Undang-Undang yang berlaku dan identifikasi pajak mana

yang paling sesuai, selain itu juga menggunakan contoh klasifikasi dari pencatatan

tahun sebelumnya. Dalam pengerjaan juga menggunakan data sesuai dengan yang

dilaporkan pada pelaporan pajak.

Kata kunci: chart of account, draft audit report, jurnal transaksi, materialitas,

surat audit.

Scanned with CamScanner

Scanned with CamScanner

v

DAFTAR ISI

LEMBAR PERSETUJUAN

LEMBAR PERNYATAAN TIDAK MELAKUKAN PLAGIAT

ABSTRAK .......................................................................................................... i

KATA PENGANTAR ....................................................................................... iii

DAFTAR ISI ..................................................................................................... v

DAFTAR GAMBAR ...................................................................................... viii

BAB I PENDAHULUAN ................................................................................... 1

1.1 Latar Belakang .......................................................................................... 1

1.2 Maksud dan Tujuan Kerja Magang ......................................................... 36

1.3 Waktu dan Prosedur Pelaksanaan Kerja Magang...................................... 36

1.3.1 Waktu Pelaksanaan Kerja Magang ................................................... 36

1.3.2 Prosedur Pelaksanaan Kerja Magang ................................................ 37

BAB II GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN .............................................. 42

2.1 Sejarah Singkat Perusahaan ..................................................................... 42

2.2 Jasa yang Ditawarkan ............................................................................. 43

2.3 Klien KAP Michelle Kristian .................................................................. 45

2.4 Struktur Organisasi Perusahaan ............................................................... 46

BAB III PELAKSANAAN KERJA MAGANG ................................................ 48

3.1 Kedudukan dan Koordinasi ..................................................................... 48

3.2 Tugas yang Dilakukan ............................................................................ 48

1. Membuat Jurnal Bank Masuk, Bank Keluar, Kas Kecil Masuk, Kas Kecil

Keluar, Pembelian, dan Penjualan dengan Aplikasi Accurate Bulan

Januari-Juni 2019 ................................................................................. 48

2. Membuat Jurnal Penyesuaian dengan Aplikasi Accurate Bulan Januari

2019 ..................................................................................................... 50

3. Melakukan Pencocokkan Transaksi Bank antara Data Rekapitulasi dalam

Microsoft Excel dan Bukti Fisik Bulan Januari 2019 ............................. 51

4. Menghitung Materialitas Tahun 2019 .................................................... 52

5. Membuat Draft Audit Report Tahun 2019 ............................................. 53

vi

6. Membuat Management Representation Letter Tahun 2019 .................... 54

7. Membuat Surat Persetujuan Audit Tahun 2019 ...................................... 55

8. Membuat Director’s Statement Letter Tahun 2019 ................................ 55

9. Membuat Subsequent Event Questionnaire Tahun 2019 ........................ 56

10. Membuat Surat Keterbukaan Tax Amnesty Tahun 2019 ........................ 57

11. Mengidentifikasi Jenis Pajak Penghasilan atas Masing-Masing Transaksi

Tahun 2018 ........................................................................................ 57

12. Melakukan Pencocokkan Beban yang Ada di General Ledger dengan

Bukti Fisik Tahun 2018 ...................................................................... 58

13. Menyusun Trial Balance Tahun 2017-2018 dengan Format yang Sesuai

............................................................................................................ 59

14. Membuat Chart of Account (COA) Tahun 2017-2018 .......................... 60

15. Menerjemah COA Tahun 2017-2018 dari Bahasa Mandarin ke Bahasa

Inggris ................................................................................................ 61

16. Mencocokkan Saldo pada Trial Balance dan Statement of Financial

Position Tahun 2018 dengan Tahun 2017 ........................................... 62

17. Mencocokkan Saldo pada Statement of Financial Position dan Income

Statement Tahun 2018 yang Berasal dari Pelaporan Pajak dengan Data

Klien .................................................................................................. 62

18. Membuat Perbandingan Perhitungan Statement of Financial Position

Tahun 2018 Menurut Pelaporan Pajak dengan Data Klien .................. 63

19. Membuat Kode Voucher untuk Kas Masuk, Kas Keluar, Penjualan dan

Pembelian bulan April-Mei 2019 ........................................................ 64

20. Membuat Perbandingan antara Perubahan Persediaan dan Perubahan

Harga Pokok Penjualan Bulan Desember 2018 dan Bulan April 2019 .. 65

21. Membuat Surat Konfirmasi Piutang dan Utang Tahun 2018 ................. 66

22. Membuat Jurnal Penyesuaian untuk Akun Biaya Tahun 2018 ............. 67

23. Perhitungan Ulang Statement of Cash Flow Tahun 2018 ..................... 68

24. Melakukan Tied Up Nilai Statement of Financial Position dan Notes to

Financial Statement Tahun 2018 ........................................................ 69

vii

25. Mempersiapkan Pencatatan Periode Baru (2019) pada Aplikasi Accurate

............................................................................................................ 70

3.3 Uraian Pelaksanaan Kerja Magang .......................................................... 71

3.3.1 Proses Pelaksanaan ........................................................................... 71

1. PT VISION ...................................................................................... 71

2. PT FALCON .................................................................................. 102

3. PT GROOT .................................................................................... 117

4. PT THOR ....................................................................................... 125

5. PT HULK ....................................................................................... 156

3.3.2 Kendala yang Ditemukan ............................................................... 166

3.3.3 Solusi atas Kendala yang Ditemukan .............................................. 166

BAB IV SIMPULAN DAN SARAN .............................................................. 168

4.1 Simpulan .............................................................................................. 168

4.2 Saran .................................................................................................... 174

DAFTAR PUSTAKA .................................................................................... 176

DAFTAR LAMPIRAN .................................................................................. 177

DAFTAR RIWAYAT HIDUP

viii

DAFTAR GAMBAR

Gambar 1.1 Siklus Akuntansi .............................................................................. 1

Gambar 2.1 Struktur Organisasi KAP Michelle Kristian .................................... 46

Gambar 3.1 Transaksi Kas Masuk ..................................................................... 72

Gambar 3.2 Transaksi Kas Keluar ..................................................................... 72

Gambar 3.3 Transaksi Bank Masuk ................................................................... 72

Gambar 3.4 Transaksi Bank Keluar ................................................................... 72

Gambar 3.5 Transaksi Pembelian ...................................................................... 73

Gambar 3.6 Transaksi Penjualan ....................................................................... 73

Gambar 3.7 Tampilan Awal Accurate ............................................................... 73

Gambar 3.8 Open Database PT Vision Tahun 2019 .......................................... 74

Gambar 3.9 Login Accurate .............................................................................. 74

Gambar 3.10 Navigasi untuk Input Jurnal ......................................................... 75

Gambar 3.11 Chart of Account .......................................................................... 75

Gambar 3.12 Jurnal Kas Masuk 3 Mei 2019 ...................................................... 76

Gambar 3.13 Opsi untuk Input Jurnal ................................................................ 77

Gambar 3.14 Navigasi untuk Memperoleh General Ledger ............................... 78

Gambar 3.15 Pengambilan General Ledger ....................................................... 79

Gambar 3.16 Menu Bar untuk Laporan ............................................................. 79

Gambar 3.17 Pengaturan Ekspor file ................................................................. 80

Gambar 3.18 Account Receivable Bapak J Bulan Januari 2019 .......................... 80

Gambar 3.19 Uang Muka Penjualan Bapak J Bulan Januari 2019 ....................... 80

Gambar 3.20 Jurnal Penyesuaian Uang Muka Penjualan dan Piutang ................. 81

Gambar 3.21 Rekening Koran PT Vision .......................................................... 82

Gambar 3.22 Rekapitulasi Bank Masuk ............................................................ 83

Gambar 3.23 Saldo Akhir Rekapitulasi Bank Masuk .......................................... 84

ix

Gambar 3.24 Saldo Total Current Asset, Shareholder Equity, Revenue, dan

Income Before Tax PT Vision ............................................................................ 85

Gambar 3.25 Sheet CCB Analysis PT Vision ..................................................... 85

Gambar 3.26 Klasifikasi Revenue PT Vision ..................................................... 86

Gambar 3.27 Materiality, Anticipated Misstatement, Performance Materiality,

Trivial Misstatement Level PT Vision ............................................................... 86

Gambar 3.28 Laporan Posisi Keuangan PT Vision Tahun 2018 ........................ 87

Gambar 3.29 Draft Laporan Posisi Keuangan PT Vision Tahun 2019 .............. 88

Gambar 3.30 Management Representation Letter PT Vision Tahun 2019 Bagian

Awal .................................................................................................................. 89

Gambar 3.31 Management Representation Letter PT Vision Tahun 2019 Bagian

Akhir ................................................................................................................ 90

Gambar 3.32 Surat Persetujuan Audit PT Vision Tahun 2019 ........................... 91

Gambar 3.33 Director’s Statement Letter PT Vision Tahun 2019 Bagian Awal .. 92

Gambar 3.34 Director’s Statement Letter PT Vision Tahun 2019 Bagian Akhir . 93

Gambar 3.35 Subsequent Event Questionnaire PT Vision Tahun 2019 Bagian

Awal .................................................................................................................. 94

Gambar 3.36 Subsequent Event Questionnaire PT Vision Tahun 2019 Bagian

Akhir ................................................................................................................ 94

Gambar 3.37 Surat Keterbukaan Tax Amnesty PT Vision Bagian Awal Tahun

2019 .................................................................................................................. 95

Gambar 3.38 Surat Keterbukaan Tax Amnesty PT Vision Bagian Akhir Tahun

2019 .................................................................................................................. 95

Gambar 3.39 Kode Voucher untuk Transaksi Kas Masuk Bulan Mei ................. 97

Gambar 3.40 Kursor pada Kolom Microsoft Excel ............................................ 97

Gambar 3.41 Kode Voucher Setiap Transaksi Kas Masuk ................................. 97

Gambar 3.42 Template Perhitungan Harga Pokok Penjualan ............................. 99

Gambar 3.43 Data Rekapitulasi Persediaan Tahun 2018 Klien .......................... 99

Gambar 3.44 Data Rekapitulasi Persediaan April Tahun 2019 Klien ............... 100

Gambar 3.45 Input Data Persediaan Desember 2018 dan April 2019 ............... 100

Gambar 3.46 Perhitungan Persentase HPP Terhadap Penjualan ....................... 101

x

Gambar 3.47 Saldo Total Current Asset, Shareholder Equity, Revenue, dan

Income Before Tax PT Falcon ......................................................................... 103

Gambar 3.48 Sheet CCB Analysis PT Falcon ................................................... 103

Gambar 3.49 Klasifikasi Revenue PT Falcon ................................................... 104

Gambar 3.50 Materiality, Anticipated Misstatement, Performance Materiality,

Trivial Misstatement Level PT Falcon ............................................................. 104

Gambar 3.51 Laporan Posisi Keuangan PT Falcon Tahun 2018 ...................... 105

Gambar 3.52 Draft Laporan Posisi Keuangan PT Falcon Tahun 2019 ............. 106

Gambar 3.53 Management Representation Letter PT Falcon Tahun 2019 Bagian

Awal ................................................................................................................ 107

Gambar 3.54 Management Representation Letter PT Falcon Tahun 2019 Bagian

Akhir .............................................................................................................. 107

Gambar 3.55 Surat Persetujuan Audit PT Falcon Tahun 2019 ......................... 108

Gambar 3.56 Director’s Statement Letter PT Falcon Tahun 2019 Bagian Awal

........................................................................................................................ 109

Gambar 3.57 Director’s Statement Letter PT Falcon Tahun 2019 Bagian Akhir

........................................................................................................................ 110

Gambar 3.58 Subsequent Event Questionnaire PT Falcon Tahun 2019 Bagian

Awal ................................................................................................................ 111

Gambar 3.59 Subsequent Event Questionnaire PT Falcon Tahun 2019 Bagian

Akhir .............................................................................................................. 111

Gambar 3.60 Surat Keterbukaan Tax Amnesty PT Falcon Bagian Awal Tahun

2019 ................................................................................................................ 112

Gambar 3.61 Surat Keterbukaan Tax Amnesty PT Falcon Bagian Akhir Tahun

2019................................................................................................................. 112

Gambar 3.62 Template Perhitungan Pajak Terutang ........................................ 113

Gambar 3.63 General Ledger Biaya Transportasi dan Akomodasi PT Falcon .. 114

Gambar 3.64 Perhitungan Pajak PT Falcon ..................................................... 114

Gambar 3.65 PPh 23 Kurang Bayar PT Falcon ................................................ 115

Gambar 3.66 PPh 4(2) Lebih Bayar PT Falcon ................................................ 115

Gambar 3.67 General Ledger Beban di Atas Rp50juta .................................... 116

Gambar 3.68 Bukti Fisik Beban di Atas Rp50juta ........................................... 117

xi

Gambar 3.69 Saldo dalam Akun dan Sub-akun Trial Balance .......................... 118

Gambar 3.70 Kerangka Trial Balance .............................................................. 118

Gambar 3.71 Akun Sebelum Memiliki Nomor COA ....................................... 119

Gambar 3.72 Akun dengan Nomor COA ......................................................... 120

Gambar 3.73 Akun Berbahasa Mandarin .......................................................... 120

Gambar 3.74 Penerjemahan Menggunakan Google Translate ......................... 121

Gambar 3.75 Akun Berbahasa Inggris ............................................................. 121

Gambar 3.76 Trial Balance Akhir Tahun 2017 dan Awal Tahun 2018 ............ 122

Gambar 3.77 Penggunaan Rumus Vlookup ...................................................... 123

Gambar 3.78 Hasil Penggunaan Rumus Vlookup .............................................. 124

Gambar 3.79 Perbandingan Trial Balance Tahun 2017 dan Tahun 2018 ......... 124

Gambar 3.80 Perbandingan Balance Sheet Tahun 2017 dan Tahun 2018 ......... 125

Gambar 3.81 Saldo Total Current Asset, Shareholder Equity, Revenue, dan

Income Before Tax PT Thor ............................................................................. 126

Gambar 3.82 Sheet CCB Analysis PT Thor ...................................................... 126

Gambar 3.83 Klasifikasi Revenue PT Thor ...................................................... 127

Gambar 3.84 Materiality, Anticipated Misstatement, Performance Materiality,

Trivial Misstatement Level PT Thor ................................................................ 127

Gambar 3.85 Laporan Posisi Keuangan PT Thor Tahun 2018 ......................... 128

Gambar 3.86 Draft Laporan Posisi Keuangan PT Thor Tahun 2019 ................ 129

Gambar 3.87 Management Representation Letter PT Thor Tahun 2019 Bagian

Awal ................................................................................................................ 130

Gambar 3.88 Management Representation Letter PT Thor Tahun 2019 Bagian

Akhir .............................................................................................................. 131

Gambar 3.89 Surat Persetujuan Audit PT Thor Tahun 2019 ............................ 132

Gambar 3.90 Director’s Statement Letter PT Thor Tahun 2019 Bagian Awal .. 133

Gambar 3.91 Director’s Statement Letter PT Thor Tahun 2019 Bagian Akhir .. 134

Gambar 3.92 Subsequent Event Questionnaire PT Thor Tahun 2019 Bagian Awal

........................................................................................................................ 135

xii

Gambar 3.93 Subsequent Event Questionnaire PT Thor Tahun 2019 Bagian Akhir

........................................................................................................................ 135

Gambar 3.94 Surat Keterbukaan Tax Amnesty PT Thor Bagian Awal Tahun 2019

........................................................................................................................ 136

Gambar 3.95 Surat Keterbukaan Tax Amnesty PT Thor Bagian Akhir Tahun 2019

........................................................................................................................ 137

Gambar 3.96 Nilai Laporan Posisi Keuangan pada SPT .................................. 138

Gambar 3.97 Pencocokkan Nilai Laporan Posisi Keuangan dengan SPT ......... 139

Gambar 3.98 Nilai Income Statement pada SPT .............................................. 140

Gambar 3.99 Pencocokkan Nilai Income Statement dengan SPT ..................... 141

Gambar 3.100 Perhitungan Trial Balance Data Klien ....................................... 142

Gambar 3.101 Perbandingan SPT dan Trial Balance Data Klien ..................... 143

Gambar 3.102 Laporan Arus Kas Aktivitas Operasional .................................. 144

Gambar 3.103 Perhitungan Laporan Arus Kas Aktivitas Operasional .............. 145

Gambar 3.104 Laporan Arus Kas Aktivitas Investasi Sebelum Perhitungan Ulang

........................................................................................................................ 146

Gambar 3.105 Balance Sheet Bagian Aset Tidak Lancar ................................. 146

Gambar 3.106 Laporan Arus Kas Aktivitas Investasi Sesudah Perhitungan Ulang

........................................................................................................................ 147

Gambar 3.107 Laporan Arus Kas Aktivitas Pendanaan Sebelum Perhitungan

Ulang .............................................................................................................. 148

Gambar 3.108 Akun yang Mempengaruhi Aktivitas Pendanaan ...................... 148

Gambar 3.109 Laporan Arus Kas Aktivitas Pendanaan Setelah Perhitungan Ulang

........................................................................................................................ 149

Gambar 3.110 Perhitungan Kas Akhir Tahun ................................................... 149

Gambar 3.111 Komponen Statement of Financial Position ............................. 150

Gambar 3.112 Komponen Balance Sheet ........................................................ 151

Gambar 3.113 Tampilan Awal Accurate ......................................................... 151

Gambar 3.114 Simpan Database PT Thor ........................................................ 152

Gambar 3.115 Login Accurate ........................................................................ 153

xiii

Gambar 3.116 Pemilihan Bahasa dalam Accurate ........................................... 153

Gambar 3.117 Mata Uang & Info Perusahaan – Mata Uang ............................ 153

Gambar 3.118 Mata Uang & Info Perusahaan – Informasi Perusahaan ............. 154

Gambar 3.119 Akun-akun & Daftar Lain – Daftar Akun ................................. 154

Gambar 3.120 Kolom Data Sumber – Definisi Kolom...................................... 155

Gambar 3.121 Penyelesaian Pembuatan Pencatatan Baru ................................. 156

Gambar 3.122 Saldo Total Current Asset, Shareholder Equity, Revenue, dan

Income Before Tax PT Hulk ............................................................................ 156

Gambar 3.123 Sheet CCB Analysis PT Hulk .................................................... 157

Gambar 3.124 Klasifikasi Revenue PT Hulk .................................................... 158

Gambar 3.125 Materiality, Anticipated Misstatement, Performance Materiality,

Trivial Misstatement Level PT Hulk ................................................................. 158

Gambar 3.126 Laporan Posisi Keuangan PT Hulk Tahun 2017 ....................... 159

Gambar 3.127 Draft Laporan Posisi Keuangan PT Hulk Tahun 2018 ............... 160

Gambar 3.128 Urutan Piutang Berdasarkan Total Terbesar ............................. 161

Gambar 3.129 Urutan Piutang Belum Tertagih Melebihi 90 Hari ..................... 162

Gambar 3.130 Piutang Berdasarkan Pihak Afiliasi ........................................... 162

Gambar 3.131 Rekapitulasi Konfirmasi Piutang .............................................. 163

Gambar 3.132 Surat Konfirmasi Piutang ......................................................... 163

Gambar 3.133 Nilai Selisih Kurs pada Trial Balance ....................................... 164

Gambar 3.134 Jurnal Penyesuaian Akun Selisih Kurs ...................................... 165

Gambar 3.135 Nilai Utang Pajak pada Trial Balance ....................................... 165

Gambar 3.136 Jurnal Penyesuaian Akun Beban Pajak ..................................... 166