Aud1-e01_normativas Tecnicas de La Auditoria

7/23/2019 Aud1-e01_normativas Tecnicas de La Auditoria

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AUDITORIA I

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA

Nuestro compromiso es la InnovaciNuestro compromiso es la Innovacinn

Contenidos:

IIII

II

Contenidos

I.I. Normas de AuditoriaNormas de Auditoria

Generalmente AceptadasGeneralmente Aceptadas

(NAGAS)(NAGAS)

II.II. Normas Internacionales deNormas Internacionales de

auditorauditora (NIAS)a (NIAS)

III.III. Normas Relativas al Informe.Normas Relativas al Informe.

IV.IV. TTcnicas, procedimientos ycnicas, procedimientos yevidencias de auditoria.evidencias de auditoria.

V.V. DefiniciDefinicin e importancia den e importancia de

ttcnicas de auditorcnicas de auditora.a.


IV

V


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I. NORMAS DE AUDITORIAI. NORMAS DE AUDITORIAGENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)


DEFINICIDEFINICIN DE NORMAS DEN DE NORMAS DEAUDITORIAAUDITORIA

Son los requisitos mSon los requisitos mnimosnimos

de calidad relativos a lade calidad relativos a la

personalidad del auditor, alpersonalidad del auditor, al

trabajo desempetrabajo desempeado y a laado y a la

informaciinformacin que rinde comon que rinde como

resultado de este trabajo.resultado de este trabajo.



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TIPOS DE NORMAS DE AUDITORIATIPOS DE NORMAS DE AUDITORIA

Normas generales o personales.Normas generales o personales.

Normas relativas a la ejecuciNormas relativas a la ejecucin del trabajo.n del trabajo.

Normas relativas al Informe.Normas relativas al Informe.


NORMAS GENERALES ONORMAS GENERALES O

PERSONALESPERSONALES

Las normas personales se refieren a las cualidadesLas normas personales se refieren a las cualidades

que el auditor debe poseer para asumir y llevar aque el auditor debe poseer para asumir y llevar a

cabo de manera profesional la auditorcabo de manera profesional la auditora.a.

Las normas personales requieren que el auditorLas normas personales requieren que el auditor

tenga una capacidad profesional, astenga una capacidad profesional, as como uncomo un

cuidado y diligencia profesional e independencia encuidado y diligencia profesional e independencia en

su profesisu profesin. Las normas personales son lasn. Las normas personales son lassiguientes:siguientes:



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Se refiere a que el trabajo de auditorSe refiere a que el trabajo de auditora debera deber

desempedesempearse por personas que posean tituloarse por personas que posean titulo

profesional legalmente expedido y reconocido. Aprofesional legalmente expedido y reconocido. A

su vez, dichos profesionales debersu vez, dichos profesionales debern poseer unn poseer un

entrenamiento tentrenamiento tcnico adecuado en elcnico adecuado en el rea derea de

auditorauditora.a.

1. ENTRENAMIENTO T1. ENTRENAMIENTO TCNICO Y CAPACIDADCNICO Y CAPACIDADPROFESIONAL.PROFESIONAL.

NORMAS GENERALES ONORMAS GENERALES OPERSONALESPERSONALES


La ejecuciLa ejecucin de la auditorn de la auditora obliga al auditor aa obliga al auditor a

ejecutar diligencias razonables en la realizaciejecutar diligencias razonables en la realizacin den de

su examen para la preparacisu examen para la preparacin de su dictamen on de su dictamen o

informe. Al mismo tiempo se exige que los auditoresinforme. Al mismo tiempo se exige que los auditores

planifiquen con el cuidado profesional con el fin deplanifiquen con el cuidado profesional con el fin de

cumplir cada paso del contrato en forma alerta ycumplir cada paso del contrato en forma alerta ydiligente; descartando asdiligente; descartando as cualquier acto decualquier acto de

negligencia u omisinegligencia u omisin importante.n importante.

2. CUIDADO Y DILIGENCIA PROFESIONAL2. CUIDADO Y DILIGENCIA PROFESIONAL

NORMAS GENERALES ONORMAS GENERALES O

PERSONALESPERSONALES



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Esta norma establece queEsta norma establece que

el Auditor en la ejecuciel Auditor en la ejecucinn

de su trabajo esta obligadode su trabajo esta obligado

a mantener una actituda mantener una actitud

mental independiente enmental independiente en

todos los asuntos relativostodos los asuntos relativos

a su trabajo profesional.a su trabajo profesional.

3. INDEPENDENCIA3. INDEPENDENCIA

NORMAS GENERALES ONORMAS GENERALES OPERSONALESPERSONALES


Los elementos fundamentales relativos a laLos elementos fundamentales relativos a la

ejecuciejecucin del trabajo de auditorn del trabajo de auditora, son losa, son los

relacionados con la acumulacirelacionados con la acumulacin y evaluacin y evaluacin den de

evidencia lo suficientemente que permita al auditorevidencia lo suficientemente que permita al auditor

estructurar su opiniestructurar su opinin relativa a los estadosn relativa a los estados

financieros.financieros.

Asimismo se debe comprender y evaluar si elAsimismo se debe comprender y evaluar si el

control interno ofrece la confiabilidad y su previacontrol interno ofrece la confiabilidad y su previa

planificaciplanificacin en cuanto al desarrollo del examen;n en cuanto al desarrollo del examen;

dichas normas son las siguientes:dichas normas son las siguientes:

NORMAS RELATIVAS A LANORMAS RELATIVAS A LA

EJECUCIEJECUCIN DEL TRABAJON DEL TRABAJO



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Esta norma obliga al auditor a planificar de maneraEsta norma obliga al auditor a planificar de manera

adecuada la auditoradecuada la auditora para obtener un examena para obtener un examen

satisfactorio, para lo cual se deben considerar lossatisfactorio, para lo cual se deben considerar los

medios necesarios a utilizar para la recoleccimedios necesarios a utilizar para la recoleccin den de

la informacila informacin, la distribucin, la distribucin del tiempo prudencialn del tiempo prudencial

para ejecutar el examen; el personal asignadopara ejecutar el examen; el personal asignado

elegido adecuadamente y la supervisielegido adecuadamente y la supervisin en forman en forma

apropiada.apropiada.

1. PLANIFICACION Y SUPERVISI1. PLANIFICACION Y SUPERVISIN DE LAN DE LAAUDITORIAAUDITORIA

NORMAS RELATIVAS A LANORMAS RELATIVAS A LAEJECUCIEJECUCIN DEL TRABAJON DEL TRABAJO


El auditor deberEl auditor deber ejecutar la revisiejecutar la revisin del controln del control

interno o procedimientos internos de la empresa,interno o procedimientos internos de la empresa,

relacionados con la salvaguarda de los activos de larelacionados con la salvaguarda de los activos de la

empresa, lo cual permitirempresa, lo cual permitir determinar el grado dedeterminar el grado de

confianza sobre la preparaciconfianza sobre la preparacin de los estadosn de los estadosfinancieros. Asimismo le permitirfinancieros. Asimismo le permitir establecer laestablecer la

extensiextensin, naturaleza y oportunidad que van a tenern, naturaleza y oportunidad que van a tener

los procedimientos de auditorlos procedimientos de auditora.a.

2. ESTUDIO Y EVALUACI2. ESTUDIO Y EVALUACIN DEL CONTROLN DEL CONTROLINTERNOINTERNO

NORMAS RELATIVAS A LANORMAS RELATIVAS A LA

EJECUCIEJECUCIN DEL TRABAJON DEL TRABAJO



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La comprobaciLa comprobacin de hechos que afectan losn de hechos que afectan los

estados financieros requiere que el auditorestados financieros requiere que el auditor

documente su opinidocumente su opinin a travn a travs de una evidencias de una evidencia

competente que contenga la calidad y basecompetente que contenga la calidad y base

suficiente para demostrar su opinisuficiente para demostrar su opinin con objetividad,n con objetividad,

en relacien relaci

n a los estados financieros.n a los estados financieros.

3. LA OBTENCION DE EVIDENCIA SUFICIENTE3. LA OBTENCION DE EVIDENCIA SUFICIENTEY COMPETENTEY COMPETENTE

NORMAS RELATIVAS A LANORMAS RELATIVAS A LAEJECUCIEJECUCIN DEL TRABAJON DEL TRABAJO


El resultado de la auditorEl resultado de la auditora se presenta en ela se presenta en el

dictamen, el cual pone en conocimiento de lasdictamen, el cual pone en conocimiento de las

personas interesadas, los resultados de supersonas interesadas, los resultados de su

trabajo.trabajo.

Esta norma ademEsta norma adems hace referencia a que els hace referencia a que el

dictamen del auditor incluirdictamen del auditor incluir un informe sobre:un informe sobre:

NORMAS RELATIVAS ALNORMAS RELATIVAS AL

INFORMEINFORME



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Esta norma establece que el auditor deberEsta norma establece que el auditor deber dar fedar fe

sobre la preparacisobre la preparacin de los estados financieros, sin de los estados financieros, si

estos han sido preparados de acuerdo con losestos han sido preparados de acuerdo con los

Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados yPrincipios de Contabilidad Generalmente Aceptados y

que dichos estados financieros demuestran realmenteque dichos estados financieros demuestran realmente

la situacila situacin de la empresa que los presenta.n de la empresa que los presenta.

1. QUE LOS ESTADOS FINANCIEROS HAN SIDO1. QUE LOS ESTADOS FINANCIEROS HAN SIDOPREPARADOS DE ACUERDO CON LOSPREPARADOS DE ACUERDO CON LOSPRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTEPRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTEACEPTADOS.ACEPTADOS.

NORMAS RELATIVAS ALNORMAS RELATIVAS ALINFORMEINFORME


El informe deberEl informe deber identificar aquellas circunstancias en lasidentificar aquellas circunstancias en las

cuales tales principios no se han observadocuales tales principios no se han observado

uniformemente en el peruniformemente en el perodo actual con relaciodo actual con relacin al pern al perodoodo

precedente.precedente.

El tEl trmino "perrmino "perodo corriente" o "perodo corriente" o "perodo precedente"odo precedente"

significa el asignifica el ao, o pero, o perodo menor de un aodo menor de un ao, mo, ms recientes recientesobre el cual el auditor estsobre el cual el auditor est emitiendo una opiniemitiendo una opinin. Esn. Es

implimplcito en la norma que los principios han debido sercito en la norma que los principios han debido ser

aplicados con uniformidad durante cada peraplicados con uniformidad durante cada perodo mismo.odo mismo.

2. CONSISTENCIA2. CONSISTENCIA


INFORMEINFORME



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Como se indicComo se indic anteriormente, el tanteriormente, el trmino "principiormino "principio

de contabilidad" que se utiliza en estas normas sede contabilidad" que se utiliza en estas normas se

entiende que cubre no sentiende que cubre no slo los principios y laslo los principios y las

prprcticas contables sino tambicticas contables sino tambin los mn los mtodos de sutodos de su

aplicaciaplicacin.n.




El objetivo de la norma sobre uniformidad es darEl objetivo de la norma sobre uniformidad es dar

seguridad de que la comparabilidad de los estadosseguridad de que la comparabilidad de los estados

financieros entre perfinancieros entre perodos no ha sido afectadaodos no ha sido afectada

substancialmente por cambios en los principiossubstancialmente por cambios en los principios

contables empleados o en el mcontables empleados o en el mtodo de sutodo de su

aplicaciaplicacin, o si la comparabilidad ha sido afectadan, o si la comparabilidad ha sido afectadaSubstancialmente por tales cambios, requerir unaSubstancialmente por tales cambios, requerir una

indicaciindicacin acerca de la naturaleza de los cambios yn acerca de la naturaleza de los cambios y

sus efectos sobre los estados financieros.sus efectos sobre los estados financieros.



INFORMEINFORME



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Las revelaciones informativas en los estadosLas revelaciones informativas en los estados

financieros deben considerarse razonablementefinancieros deben considerarse razonablemente

adecuadas a menos que se especifique de otroadecuadas a menos que se especifique de otro

modo en el informe.modo en el informe.

3. REVELACI3. REVELACIN SUFICIENTEN SUFICIENTE



La tercera norma relativa a la informaciLa tercera norma relativa a la informacin deln del

auditor a diferencia de las nueve restantes es unaauditor a diferencia de las nueve restantes es una

norma de excepcinorma de excepcin, pues no es obligatoria sun, pues no es obligatoria su

inclusiinclusin en el informe del auditor. Se hacen en el informe del auditor. Se hace

referencia a ella solamente en el caso de que losreferencia a ella solamente en el caso de que los

estados financieros no presenten revelacionesestados financieros no presenten revelacionesrazonablemente adecuadas sobre hechos querazonablemente adecuadas sobre hechos que

tengan materialidad o importancia relativa a juiciotengan materialidad o importancia relativa a juicio

del auditor.del auditor.

3. REVELACI3. REVELACIN SUFICIENTEN SUFICIENTE


INFORMEINFORME



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El informe deberEl informe deber expresar una opiniexpresar una opinin con respecton con respecto

a los estados financieros tomados como un todo o unaa los estados financieros tomados como un todo o una

aseveraciaseveracin a los efectos de que no puede expresarsen a los efectos de que no puede expresarse

una opiniuna opinin. Cuando no puede expresar una opinin. Cuando no puede expresar una opininn

total, deben declararse las razones de ello. En todostotal, deben declararse las razones de ello. En todos

los casos que el nombre del contador es asociado conlos casos que el nombre del contador es asociado con

estados financieros, el informe debe contener unaestados financieros, el informe debe contener una

indicaciindicacin clara de la naturaleza del trabajo deln clara de la naturaleza del trabajo delauditor, si lo hubo, y el grado de responsabilidad queauditor, si lo hubo, y el grado de responsabilidad que

el auditor asume.el auditor asume.

4. OPINI4. OPININ DEL AUDITORN DEL AUDITOR



Recordemos que el propRecordemos que el propsito principal de lasito principal de la

auditorauditora a estados financieros es la de emitir unaa a estados financieros es la de emitir una

opiniopinin sobre sin sobre si stos presentan o nostos presentan o no

razonablemente la situacirazonablemente la situacin financiera y resultadosn financiera y resultados

de operaciones, pero puede presentarse el caso dede operaciones, pero puede presentarse el caso de

que a pesar de todos los esfuerzos realizados por elque a pesar de todos los esfuerzos realizados por elauditor, se ha visto imposibilitado de formarse unaauditor, se ha visto imposibilitado de formarse una

opiniopinin, entonces se vern, entonces se ver obligado a abstenerse deobligado a abstenerse de

opinar.opinar.

4. OPINI4. OPININ DEL AUDITORN DEL AUDITOR


INFORMEINFORME


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