TUGAS MANDIRI AKUNTANSI

5/12/2018 TUGAS MANDIRI AKUNTANSI - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/tugas-mandiri-akuntansi-55a4d4596be6b 1/45

SIKLUS AKUNTANSI PERUSAHAAN JASABY : SAMSUL ANWAR

TUGAS MANDIRI

SIKLUS AKUNTANSI PERUSAHAAN JASA

( Studi Kasus pada Perusahaan ³Foto Copy Indah´)

Mata Kuliah :

Pengantar Akuntansi

Dosen :

Haposan Banjar Nahor, SE.MSI

Disususn oleh :

SAMSUL ANWAR

NPM :

110110044

PROGRAM SISTEM INFORMASI MANAJEMEN

UNIVERSITAS PUTERA BATAM

2012




MOTTO

Keputusan Bisnis itu adalah reaksi dari akumulasi otak dan hati atas sebuah

informasi. Jika keputusannya TIDAK ! ketika anda menawarkan sesuatu, mungkin

karena anda terlalu sibuk mengisi otaknya tanpa menyentuh hatinya.

Jika anda sedang benar, jangan terlalu beransami dan bila anda sedang takut,

jangan terlalu takut.Karena keseimbangan sikap adalah penentu ketepatan

perjalanan kesuksesan anda.

Apabila kita dalam keadaan kesulitan, kita harus hadapinya dengan ketenangan,

karena ketenangan akan memudahkan kita untuk berfikir yang lebih baik, dan

apabila keadaan belum menguntungkan lebih baik kita bersabar menanti saat yang

tepat sebelum melangkah.

Jika kamu takut melangkah, lihatlah bagaimana seorang bayi yang mencoba

berjalan. Niscaya akan kau temukan, bahwa setiap manusia pasti akan jatuh.

Hanya manusia terbaik lah yang mampu bangkit dari ke jatuhannya.

i




KATA PENGANTAR

Engan menyebut nama Allah yang maha pengasih lagi maha penyayang, dengan

mengucapkan rasa syukur kehadirat Allah AWT,Tuhan Y ang Maha Esa danatas berkat Rahmat-Nya, penulis dapat menyusun dan menyelesaikan karya tulis (tugas

mandiri) ini dengan baik.

Penulis hanya bias berharap dengan adanya penulisan karya tulis(tugas mandiri) ini,

semoga dapat di jadikan sebagai acuan untuk melengkapi Ujian Akhir Semester ganjil

(UAS) di Universitas Putera Batam tahun ajaran 2011/2012.

Dengan selesainya karya tulis(tugas mandiri) ini, tidak lepas dari pesan atau dorongan

dan motivasi dari berbagai pihak. Untuk itu pada kesempatan yang berbahagia ini, penulis

mengucapkan ribuan terima kasih yang tulus kepada:

1. Bapak Haposan Banjar Nahor, SE.,MSi. Selaku dosen mata kuliah pengantar

akuntansi.

2. Kawan ± kawan seperjuangan dan semua pihak yang membantu penyusunan karya

tulis( tugas mandiri ) ini.

Dalam penyusunan karya tulis ini, penulis menyadari bahwa masih banyak kekurangan ±

kekurangan, untuk itu penulis mengharapkan kritik dan saran yang sifat nya membangun

demi kebaikan dan kesempurnaan karya tulis(tugas mandiri) ini,sehingga dapat dijadikan

untuk menambah wawasan dan pengetahuan bagi para pembaca.

Dan mudah ± mudahan dengan ada nya karya tulis(tugas mandiri) ini, semoga dapat

bermanfaat bagi penulis khususnya dan pembaca pada umumnya , A mien.

Batam, 06 Janiari 2012

Penulis

SAMSUL ANWAR

NPM:110110044

ii




DAFTAR ISI

HALAMAN JUDUL««««««««««««««««««««««««««......«.....I

MOTTO.........................................................................................................................................IIKATA PENGANTAR«««««««««««««««««««««.«.........«...........III

DAFTAR ISI««««««««««««««««««««««....««««««««....IV

BAB I PENDAHULUAN

1.1 LATAR BELAKANG««««««««««««««««««««««««1

BAB II LANDASAN TEORI

2.1 PENGERTIAN AKUNTANSI««««««««««««««««««««..2

2.2 SIKLUS AKUNTANSI«««««««««««««««««««««««..2

BAB III PEMBAHASAN

3.1 CONTOH SIKLUS AKUNTANSI PADA ³FOTO COPY INDAH´«««««5

A. Neraca saldo setelah tutup buku«««««««««««««««««««..5

B. Jurnal Penyesuaian««««««««««««««««««««««««..16

C.

Neraca Lajur............................................................................................................27D. Laporan Keuangan«««««««««««««««««««««««.«.27

E. Jurnal Penutup««««««««««««««««««««««««.««27

F. Neraca Saldo Setelah Tutup Buku««««««««««««««««.««38

G. Jurnal Penyesuaian Kembali ( Jurnal Balik )«««««««««««««...39

BAB IV KESIMPULAN DAN SARAN

4.1 KESIMPULAN«««««««««««««««««««««««««...40

4.2 SARAN ± SARAN««««««««««««««««..««««««««.40

DAFTAR PUSTAKA««««««««««««««««««««««««««««...41

iv




BAB I . PENDAHULUAN

1.1 LATAR BELAKANG

Perusahaan jasa merupakan unit usaha yang kegiatannya memproduksiproduk yang tidak berwujud (jasa) dengan maksud meraih keuntungan. Akan

tetapi, perusahaan jasa juga membutuhkan produk berwujud dalam

menyelenggarakan kegiatan usahanya. Misalnya, perusahaan angkutan menawarkan jasa

transportasi kepada masyarakat. Untuk mendukung usahanya, perusahaan

membutuhkan sarana transportasi berupa mobil atau bus, dan ada juga seperti yang

akan kita bahas pada makalah ini yaitu Foto copy, foto copy juga termasuk perusahaan

yang menawarkan jasa kepada masyarakat.

Dari pengertian di atas, perusahaan jasa memiliki ciri-ciri sebagai berikut :

A. Produk yang ditawarkan berupa benda tidak berwujud (jasa). Jasa merupakan

sesuatu yang tidak bisa dilihat, tetapi manfaatnya bisa dirasakan.

B. Perusahaan dan konsumen kesulitan untuk mengukur tingkat harga jasa. Tingkat

harga merupakan sesuatu yang bersifat tidak mutlak karena mahal atau tidaknya

harga yang ditetapkan perusahaan tergantung tingkat kepuasan konsumen.

C. Produk yang ditawarkan tidak bisa disimpan dalam bentuk persediaan. Artinya, jasa

tidak bisa disimpan, dijual kembali kepada orang lain, atau dikembalikan kepada

perusahaan tempat konsumen membeli jasa.

Menurut wikipedia, jasa atau layanan adalah aktivitas ekonomi yang melibatkan sejumlah

interaksi dengan konsumen atau dengan barang-barang milik, tetapi tidak menghasilkan

transfer kepemilikan.

Contoh dari bisnis jasa yang perkembangannya cukup pesat adalah:

1. Bisnis jasa: konsultan, keuangan, perbankan

2. Perdagangan jasa: eceran, pemeliharaan dan perbaikan3. Jasa infrastruktur: komunikasi, transportasi, foto copy

4. Jasa personal/sosial: restoran, perawatan kesehatan

5. Administrasi umum: pendidikan, pemerintah.

1




BAB II . LANDASAN TEORI

2.1 PENGERTIAN AKUNTANSI

efinisi Akuntansi menurut Accounting Principles Board (1970)

Akuntansi adalah: suatu kegiatan jasa. Fungsinya adalah untuk menyediakan

informasi kuantitatif, terutama bersifat keuangan, tentang entitas ekonomik

yang dimaksudkan agar berguna dalam pengambilan keputusan ekonomik-dalam

mengambil pilihan-pilihan beralasan di antara pelbagai tindakan alternatif.

Akuntansi meliputi beberapa cabang, misalnya akuntansi keuangan, akuntansi

managemen, dan akuntansi pemerintahan.

Akuntansi berfungsi sebagai penyedia informasi kuantitatif, terutama yang bersifat

keuangan. Informasi tersebut diharapkan dapat menjadi masukan dalam proses

pengambilan keputusan ekonomik dan rasional.

Beberapa contoh keputusan ekonomik :

Menerima atau menolak permintaan kredit (bagi bank atau lembaga keuangan

lain yang sedang mempertimbangkan permintaan kredit dari nasabah dan calon

nasabahnya)

Melepas kembali atau mempertahankan saham (surat tanda pemilikan pada

perseroan terbatas)

Mengeluarkan saham atau obligasi untuk menarik dana dari masyarakyat.

2.2 SIKLUS AKUNTANSI

Akuntasi menyediakan informasi keuangan yang berguna untuk pengambilan keputusan

ekonomik dan bisnis. Untuk menyediakan informasi tersebut, dibutuhkan data keuangan

dan diproses dengan cara tertentu. Tahap-tahap yang dijalani dalam prosese akuntansi

disebut siklus akuntansi.

2




Siklus akuntansi meliputi tahap-tahap berikut:

1. Mendokumentasikan transaksi keuangan dalam bukti transaksi dan melakukan

analisis transaksi keuangan tersebut.

2. Mencatat transaksi keuangan dalam buku jurnal. Tahap ini disebut menjurnal.

3. Meringkas, dalam buku besar, transaksi-transaksi keuangan yang sudah dijurnal.

Tahapan ini disebut posting atau mengakunkan.

4. Menentukan saldo-saldo buku besar di akhir periode dan menuangkannya dalam

neraca saldo.

5. Menyesuaikan buku besar berdasarkan pada informasi yang paling up-to-date

(mutakhir).

6. Menentukan saldo-saldo buku besar setelah penyesuaian dan menuangkannya

dalam neraca saldo setelah penyesuaian (NSSP).

7. Menyusun Laporan Keuangan berdasar pada NSSP.

8. Menutup buku besar.

9. Menentukan saldo-saldo buku besar dan menuangkannya dalam neraca saldo

setelah tutup buku .

Di samping itu, terdapat dua prosedur yang sifatnya tidak wajib yaitu neraca lajur

dan jurnal pembalikan. Neraca lajur digunakan untuk mempermudah tahapa-

tahapan berikut: penyesuaian, neraca saldo setelah penyesuaian, laporan keuangan,

dan penutupan buku. Apabila neraca lajur digunakan, maka penyelenggaraannya

adalah sebelum tahapan nomor 5 dari siklus akuntansi. Setelah neraca lajur selesai

maka dapat dengan segera disusun laporan keuangan tanpa harus

menyelenggarakan lebih dahulu tahapan-tahapan nomor 5 dan 6.

3




Siklus akuntansi pada periode tertentu berakhir pada tahapan nomor 9 seperti

penjelasan sebelumnya. Pada periode berikutnya, siklus akuntansi dimulai lagi dari

nomor 1. Namun ada prosedur atau tahapan yang disebut jurnal pembalikan yang

sifatnya tidak wajib. Tahapan ini diselenggarakan semata-mata hanya untuk

mempermudah akuntansi pada periode berikutnya sebelum penjurnalan transaksi.

Jadi jurnal pembalikan diselenggarakan pada hari kerja pertama sebelum

transaksi keuangan.

Gambar Siklus Akuntansi

4




BAB 111. PEMBAHASAN

3.1 CONTOH SIKLUS AKUNTANSI PADA ³FOTO COPY INDAH´

A. Neraca saldo setelah tutup buku pada fotokopi indah per 30 April 2011 adalah

sebagai berikut :

Fotocopy ³INDAH´

NERACA SALDO setelah PENUTUPAN BUKU

Per 30 APRIL 2011

Nama Akun/Rekening Debit Kredit

Kas

Piutang Dagang

Perlengkapan Kantor

Perlengkapan Fotocopy

Persekot Asuransi

Peralatan Fotocopy

Akumulasi Depresiasi Peralatan

Fotocopy

Utang Dagang

Utang Bank

Pendapatan Diterima Dimuka

Modal Nn. Indah

Rp. 875.000,00

Rp. 250.000,00

Rp. 75.000,00

Rp. 300.000,00

Rp. 200.000,00

Rp. 12.000.000,00

Rp. 3.000.000,00

Rp. 150.000,00

Rp. 500.000,00

Rp. 50.000,00

Rp. 10.000.000,00

5




Transaksi-transaksi yang terjadi di Fotokopi Indah selama bulan Mei 2011 adalah sebagai

berikut:

1 Mei

2 Mei

3 Mei

4 Mei

5 Mei

6 Mei

8 Mei

9 Mei

10 Mei

11 Mei

12 Mei

13 Mei

15 Mei

16 Mei17 Mei

18 Mei

19 Mei

20 Mei

22 Mei

23 Mei

24 Mei

Dibayar sewa gedung sebesar Rp 200.000,00.

Diterima pendapatan sebesar Rp 70.000,00.

Dibeli perlengkapan foto kopi berupa kertas HVS sebanyak 10 rim seharga Rp

120.000,00.


Diselesaikan pesanan senilai Rp 112.000,00 tetapi uangnya baru diterima sebesar

sebesar Rp 100.000,00.



Diterima pembayaran dari pelanggan atas pesanan yang diselesaikan tanggal 5 Mei.

Dibayar utang dagang sebesar Rp 150.000,00.

Dibeli perlengkapan Fotokopi senilai Rp 180.000,00 dan baru dibayar sebesar Rp

80.000,00.


Diselesaikan pesanan senilai Rp 215.000,00 tetapi uangnya belum diterima.

Dibayar gaji pegawai sebesar Rp 120.000,00.

Diterima pembayaran atas pesanan yang telah deselesaikan tanggal 13 Mei.Dibayar biaya listrik dan telepon sebesar Rp 55.000,00.

Diterima pesanan fotokopi dengan uang muka sebesar Rp 25.000,00.

Nn.Indah mengembil uang perusahaan sebesar Rp 50.000,00 untuk keperluan

pribadi.

Diselesaikan pesanan tanggal 18 mei senilai Rp 145.000,00, kemudian diambil dan

dilunasi oleh pelanggan.

Diterima Pendapatan sebesar Rp 65.000,00.

Dibeli perlengkapan kantor secara kredit dari Toko Alfa sebesar Rp 40.000,00.

Diselesaikan pesanan senilai Rp 76.000,00 tetapi uangnya belum diterima.

6




25 Mei

26 Mei

27 Mei

29 Mei

31 Mei


Dibayar utang kepada Toko Alfa atas pembelian tanggal 23 Mei sebesar Rp

25.000,00.

Diterima pembayaran atas pesanan yang diselesaikan tanggal 24 Mei.


Diterima uang muka pesanan sebesar Rp 30.000,00.

Transaksi-transaksi yang terjadi selama bulan Mei 2011 di Fotokopi Indah tersebut

kemudian dicatat dalam jurnal. Rekening-rekening yang diperlukan untuk mencatat

setiap transaksi di atas ke dalam jurnal adalah sebagai berikut:

JURNAL UMUM

Tanggal Rekening dan Keterangan Ref. Debit Kredit

20011

Mei 1 Biaya Sewa 200.000,00

Kas 200.000,00

(Membayar sewa kantor bulan Mei 2011)

2 Kas 70.000,00

Pendapatan Jasa 70.000,00( Jasa Fotocopy 2 Mei 2011)

Pendapatan Diterima Dimuka 50.000,00

Pendapatan Jasa 50.000,00

(Penyerahan Pesanan yang sudah dilunasi

sebelumnya)

3 Perlengkapan Fotocopy 120.000,00

Kas 120.000,00

(Pembelian perlengkapan fotocopy )

4 Kas 75.000,00


( Jasa Fotocopy 4 Mei 2011)

7




5

Kas

Piutang Dagang

100.000,00

12.000,00


(Pesanan selesai belum dibayar oleh pelanggan)

Utang Bank 100.000,00

Kas 100.000,00(Membayar angsuran Utang Bank )

6 Kas 160.000,00



8 Kas 85.000,00



9 Kas 112.000,00

Piutang Dagang 112.000,00

(Penerimaan Kas atas pesanan selesai tgl 5) 10 Utang Dagang 150.000,00

Kas 150.000,00

(Membayar Utang Dagang)


Utang Dagang 100.000,00

Kas 80.000,00

(Pembelian perlengkapan fc dibayar sebagian)

12 Kas 125.000,00


(Jasa Fotocopy 12 Mei 2011)

13 PiutangDagang 215.000,00


(Pesanan selesai, belum dibayar )

15 Biaya Gaji Pegawai 120.000,00

Kas 120.000,00

(Pembayaran Gaji setengah bulan pertama)

16 Kas 215.000,00


(Penerimaan kas dari pelanggan TR 13 Mei )

17 Biaya Listrik & Telpon 55.000,00

Kas 55.000,00

(Pembayaran bi listrik & telpon bl Mei 2011)

8




Tanggal Rekening dan Keterangan Ref. Debit Kredit

2011

Mei 18 Kas 25.000,00

Pendapatan Diterina Dimuka 25.000,0

(Penerimaan kas dr pelanggan sbg uang muka) 19 Prive Nn. Indah 50.000,00

Kas 50.000,00

(Pengambilan uang tunai untuk pribadi )

20 Kas 120.000,00

Pendapatan Diterima Dimuka 25.000,00


(Penerimaan kas dr pelnggn atas pes tgl 18)

22 Kas 65.000,00


(Penerimaan Jasa Fotocopy 22 Mei 2011)

23 Perlengkapan Kantor 40.000,00

Utang Dagang 40.000,0

(Pembelian perlengkapan kantor secara kredit )

24 Piutang Dagang 76.000,00


(Pesanan selesai belum dibayar pelanggan)

25 Kas 100.000,00


(Penerimaan Jasa Fotocopy 25 Mei 2011)

26 Utang Dagang 25.000,00Kas 25.000,00

(Membayar angsuran utang dagang)

27 Kas 76.000,00


(Penerimaan kas dari pelanggan)

29 Kas 45.000,00



31 Kas 30.000,00

Pendapatan Diterina Dimuka 30.000,0(Penerimaan kas untuk uang muka pesanan)

9




Apabila semua transaksi yang terjadi telah dijurnal maka selanjutnya dilakukan post ing

yaitu mencatat semua rekening pada jurnal ke setiap rekening buku besar yang sesuai.

Jumlah rekening buku besar yang dibuat sebanyak jumlah rekening pada jurnal. Hasil

post ing dari catatan transaksi-transaksi pada jurnal diatas adalah sebagai berikut :

KAS No. Rek. : 111

Tanggal Keterangan Ref Debet KreditSaldo

Debet Kre

20011 Saldo Awal 875.000,00

Mei 1 Sewa Gedung Mei 2011 J5 200.000,00 675.000,00

2 Jasa Fotocopy J5 70.000,00 745.000,00

3 Pembelian Perlengkapan FC J5 120.000,00 625.000,00

4 Jasa Fotocopy J5 75.000,00 700.000,00

5 Pendapatan sebagian J5100.000,00

800.000,00

6 Jasa Fotocopy J5 160.000,00 960.000,00

8 Jasa Fotocopy J5 85.000,00 1.045.000,00

9 Penerimaan dari Piutang J5 12.000,00 1.057.000,00

10 Pembayaran Utang Dagang J5 150.000,00 907.000,00

11Pembelian PerlengkapanFotocopy sebagaian secara

tunai

J5 80.000,00 827.000,00

12 Jasa Fotocopy J5 125.000,00 952.000,00

15 Gaji Setengah Bulan Pertama J6 120.000,00 832.000,00

16 Penerimaan dari Piutang J6 215.000,00 1.047.000,00

17 Biaya Listrik & Telepon J6 55.000,00 992.000,00

18 Uang Muka Pesanan J6 25.000,00 1.017.000,00

19 Pengambilan Pribadi J6 50.000,00 967.000,00

20Penyerahan & PelunasanPesanan 118 Mei

J6 120.000,001.087.000,00

22 Jasa Fotocopy J6 65.000,00 1.152.000,00

25 Jasa Fotocopy J6 100.000,00 1.252.000,00

26 Pembayaran Utang Dagang J6 25.000,00 1.227.000,00

27 Penerimaan dari Piutang J6 76.000,00 1.303.000,0029 Jasa Fotocopy J6 45.000,00 1.348.000,00

31Uang muka pesanan

J6 30.000,00 1.378.000,00

10




PIUTANG DAGANG No. Rek : 112


Debet Kred

20011 1 Saldo Awal 250.000,00Mei 5 Pesanan Jadi Belum Dibayar J5 12.000,00 262.000,00

9 Piutang Dibayar J5 12.000,00 250.000,00

13 Pesanan Jadi Belum Dibayar J6 215.000,00 465.000,00




No. Rek. : 115

PERLENGKAPAN KANTOR


Debet Kredit

20011 1 Saldo Awal 75.000,00

Mei 23 Pembelian Kredit J6 40.000,00 115.000,00

31 Penyesuaian J« 90.000,00 25.000,00

No. Rek. : 116

PERLENGKAPAN FOTOCOPY

Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit

Saldo

Debet Kredit

20011 1 Saldo Awal 300.000,00

Mei 3 Pembelian J5 120.000,00 420.000,00

11 Pembelian J5 180.000,00 600.000,00

31 Penyesuaian J« 464.000,00 136.000,00

No. Rek. : 117

PERSEKOT ASURANSI


Debet Kredit

20011 1 Saldo Awal 200.000,00

Mei 31 Penyesuaian J« 50.000,00 150.000,00

11




No. Rek. : 121

PERALATAN FOTOCOPY


Saldo

Debet Kredit

20011 1 Saldo Awal 12.000.000,00

Mei

No. Rek. : 122

AKUMULASI DEPRESIASI PERALATAN FOTOCOPY


Saldo

Debet Kredit

20011 1 Saldo Awal 3.000.000,00

Mei 31 Penyesuaian J« 100.000,00 3.100.000,00

No. Rek. : 211

UTANG DAGANG


Debet Kredit

20011 1 Saldo Awal 150.000,00

Mei 10 Pembayaran Utang J5 150.000,00 0,00

11 Pembelian Kredit J5 100.000,00 100.000,00


26 Pembayaran Utang J6 25.000,00 115.000,00

12




No. Rek. : 221

UTANG BANK


Saldo

Debet Kredit

20011

Mei 1 Saldo Awal 500.000,00

No. Rek. : 213

PENDAPATAN DITERIMA DIMUKA


Saldo

Debet Kredit

20011 1 Saldo Awal 50.000,00

Mei 18 Uang Muka Pesanan J6 25.000,00 75.000,00

20

Penyerahan Pesanan

Tunai J6 25.000,00 50.000,00

31 Uang Muka Pesanan J6 30.000,00 80.000,00

31 Penyesuaian J« 8.000,00 38.000,00

No. Rek. : 310

MODAL Nn. INDAH


Debet Kredit

200111 Saldo Awal 10.000.000,00

Mei

13




No. Rek. : 320

PRIVE Nn. INDAH


Debet Kredit

20011

Mei 19PengambilanPribadi J6 50.000,00 50.000,00

No. Rek. : 511

BIAYA LISTRIK & TELEPON


Debet Kredit

20011

Mei 17

Pembay.Tagihan Listrik & Telpon J6 55.000,00 55.000,00

No. Rek. : 512

BIAYA GAJI PEGAWAI


Debet Kredit

20011

Mei 15

Gaji Setengah

Bulan Pertama J6 120.000,00 120.000,0031 Penyesuaian J« 120.000,00 240.000,00

No. Rek. : 513

BIAYA SEWA


Debet Kredit

20011

Mei 1 Sewa GedungBulan Mei J5 200.000,00 200.000,00

31 Penyesuaian J« 30.000,00 170.000,00

14




No. Rek. : 410

PENDAPATAN JASA


Debet Kredit

20011Mei 2 Jasa Fotocopy J5 70.000,00 70.000,00

4 Jasa Fotocopy J5 75.000,00 145.000,00

5 Jasa Fotocopy J5 112.000,00 257.000,00

6 Jasa Fotocopy J5 160.000,00 417.000,00

8 Jasa Fotocopy J5 85.000,00 502.000,00

12 Jasa Fotocopy J5 125.000,00 627.000,00

13 Jasa Fotocopy J5 215.000,00 842.000,00

20 Jasa Fotocopy J5 145.000,00 987.000,00

22 Jasa Fotocopy J5 65.000,00 1.052.000,00

24 Jasa Fotocopy J5 76.000,00 1.128.000,00

25 Jasa Fotocopy J5 100.000,00 1.228.000,00

29 Jasa Fotocopy J6 45.000,00 1.273.000,00

31 Penyesuaian J« 8.000,00 1.315.000,00

Berdasarkan data-data pada berbagai rekening (akun) buku besar diatas dapat disusun

neraca saldo sebagai berikut :

FOTO COPY "INDAH"NERACA SALDO

PER 31 MEI 2011

No

Rekening/AkunNama Rekening/Akun

Neraca Saldo

Debet Kredit

111 Kas 1.378.000,00

112 Piutang Dagang 250.000,00

115 Perlengkapan Kantor 115.000,00


117 Persekot Asuransi 200.000,00

121 Peralatan Fotocopy 12.000.000,00

122 Akumulasi Depresiasi Peralt. Fotocopy 3.000.000,00

15




No


Neraca Saldo

Debet Kredit

211 Utang Dagang 115.000,00

221 Utang Bank 400.000,00213 Pendapatan Diterima Dimuka 30.000,00

310 Modal Nn. Indah 10.000.000,00

320 Prive 50.000,00

411 Pendapatan Jasa 1.323.000,00

513 Biaya Sewa 200.000,00

512 Biaya Gaji Pegawai 120.000,00

511 Biaya Listrik & Telepon 55.000,00

Jumlah 14.868.000,00 14.868.000,00

B. Jurnal Penyesuaian

Misalnya, pada tanggal 31 Mei 2011 diperoleh informasi dari Fotocopy ³Indah´ sebagai

berikut:

a.

b.

c.

d.

e.

f.

g.

h.

Peralatan Fotocopy diperkirakan dapat dipakai selama 10 tahun tanpa nilai sisa dan

penyusutannya dilakukan dengan metode garis lurus.

Perlengkapan kantor yang masih tersisa sebesar Rp. 25.000,00 sedangkan perlengkapanfotocopy masih Rp. 136.000,00

Gaji pegawai untuk setengah bulan kedua sebesar Rp. 120.000,00 baru akan dibayar awal

bulan Juni 2011.

Persekot asuransi sampai dengan 31 Mei 2011 sebesar Rp. 150.000,00

Biaya sewa yang dibayar dimuka sebesar Rp. 30.000,00

Pendapatan jasa yang diterima tanggal 29 Mei ternyata sebesar Rp. 8.000,00 merupakan

pendapatan diterima dimuka.

Masih harus diterima pendapatan bunga untuk bulan Mei sebesar 2% dari piutang dagang

senilai Rp. 250.000,00 yang baru akan dibayar (bunganya) oleh debitur pada awal bulan Juni.

Kerugian piutang ditaksir sebesar 2% dari pendapatan jasa.

16




Berbagai rekening yang perlu dusesuaiakan adalah sebagai berikut :

1. Penyu sut an Peralat an F otok opi

Dari neraca saldo diketahui bahwa nilai (harga perolehan) peralatan fotokopi adalah

sebesar Rp12.000.000,00 dan nilai akumulasi penyusutan peralatan fotokopi adalah Rp

3.000.000,00. berarti dari aktiva tetap senilai Rp 12.000.00,00 telah mengalami penyusutan

sebesar Rp 3.000.000,00. sampai dengan awal Mei 2001 nilai buku peralatan fotokkopi

sebesar Rp 9.000.000,00 (Rp12.000.000,00 ± Rp3.000.000,00). Penyusutan dilakukan

dengan metode garis lurus maka besarnya penyusutan sama dalam setiap tahunnya.

Besarnya penyusutan per tahun dihitung sebagai berikut.

Penyusutan per tahun :

: = Rp 1.200.000,00

Jadi, besarnya penyusutan perbulan adalah Rp 100.000,00 (Rp 1.200.000,00 : 12).

Dengan demikian dapat diketahui bahwa peralatan fotokopi pada Fotokopi Indah telah

dimiliki dan dipakai selama 30 bulan (Rp 3.000.000,00 : 100.000,00). Biaya penyusutan

peralatan fotokopi untuk bulan Mei 2011 belum dicatat sehingga nilai akumulasi

penyusutan peralatan fotokopi di neraca saldo belum mencerminkan keadaan yangsebenarnya. Untuk itu perlu disesuaikan dengan membuat jurnal penyesuaian sebagai

berikut :

2001 31 Depresiasi Peralatan Fotocopy 514 100.000,00

Mei Akumulasi Depresiasi Peralatan FC 122 100.000,00

( Penye suaian pembebanan De p Peralat an FC )

17

Harga perolehan ± nilai sisa

Umur ekonomis

Rp 12.000.000,0010 tahun




Jurnal penyesuaian tersebut kemudian dibukukan ke dalam rekening buku besar seperti

terlihat dibawah ini:

No. Rek. : 514

DEPRESIASI PERALATAN FOTOCOPY


Debet Kredit

2011

Mei 31 Penyesuaian J.. 100,000.00 100,000.00

No. Rek. : 12



Debet Kredit

2011 1 Saldo Awal 3,000,000.00Mei 31 Penyesuaian J« 100,000.00 3,100,000.00

2. Pemakaian Perl engka pan

a. Perl engka pan Kantor .

Pada neraca saldo yang disusun akhir bulan mei dari buku rekening perlengkapan

kantor berjumlah Rp 115.000,00. setelah dilakukan perhitungan fisik pada tanggal 31

Mei 2011 diketahui bahwa jumlah perlengkapan kantor yang masih tersisa sebesar Rp

25.000,00. berarti perlengkapan kantor yang terpakai selama bulan Mei sebesar Rp

90.000,00 (Rp 115.000,00-Rp 25.000,00). Biaya perlengkapan kantor bulan Mei sebesar

Rp 90.000,00 tersebut kemudian dicatat dalam jurnal penyesuaian sebagai berikut :

2011 31 Biaya Perlengkapan Kantor 515 90.000,00

Mei Perlengkapan Kantor 125 90.000,00

( Penye suaian pembebanan Bi Peralat an Kantor )

18




Jurnal penyesuaian tersebut kemudian dibukukan ke rekening buku besar seperti

berikut ini:

No. Rek. : 515

BIAYA PERLENGKAPAN KANTOR

Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit Saldo

Debet Kredit

2011


No. Rek. : 115

PERLENGKAPAN KANTOR

Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit Saldo

Debet Kredit

2011 1 Saldo Awal 75,000.00

Mei 23 Pembelian Kredit J6 40,000.00 115,000.00

31 Penyesuaian J« 90,000.00 25,000.00

b. Perl engka pan F otocop y.

Jumlah perlengkapan fotokopi pada neraca saldo yang disusun akhir Mei adalahRp 600.000,00. dari perhitungan fisik yang dilakukan pada akhir bulan Mei 2011

diketahui jumlah perlengkapan fotokopi yang masih tersisa sebesar Rp 136.000,00.

berarti jumlah pemakaian perlengkapan fotokopi selama bulan Mei 2011 sebesar Rp

464.000,00 ( R p 600 .000,00 - R p 136 .000,00). Jurnal penyesuaian yang dibuat untuk

mencatat biaya pemakaian perlengkapan fotokopi adalah sebagai berikut.

2011 31 Biaya Perlengkapan Fotocopy 516 464.000,00

Mei Perlengkapan Fotocopy 116 464.000,00

( Penye suaian pembebanan Bi Perl engka pan FC )

19




Setelah jurnal penyesuaian tersebut dibukukan ke rekening buku besar akan nampak

sebagai berikut.

No. Rek. : 516

BIAYA PERLENGKAPAN FOTOCOPY


Debet Kredit

2011


No. Rek. : 116

PERLENGKAPAN FOTOCOPY


Debet Kredit

2011 1 Saldo Awal 300,000.00

Mei 3 Pembelian J5 120,000.00 420,000.00

23 Pembelian J5 180,000.00 600,000.00

31 Penyesuaian J« 464,000.00 136,000.00

3. H ut ang Gaji .

Pembayaran gaji pegawai di Fotokopi Indah dilakukan dua kali sebulan yaitu pada

pertengahan bulan dan akhir bulan. Sampai dengan akhir bulan Mei gaji untuk akhir

bulan Mei sebesar Rp 120.000,00 belum dibayar oleh Fotokopi Indah dan diputuskan

akan dibayar pada akhior bulan Juni. Untuk itu pada saat penyusunan laporan

keuangan untuk bulan Mei biaya gaji yang belum dibayar tersebut dicatat dalam

jurnal penyesuaian dan kemudian dibukukan dalam buku besar sehingga saldo

rekening Biaya Gaji Pegawai pada bulan Mei menjadi Rp 240.000,00.

20




2011 31 Biaya Gaji Pegawai 512 120.000,00

Mei Utang Gaji Pegawai 212 120.000,00

( Penye suaian pembebanan Biaya Gaji

Pe gawai )

Setelah jurnal penyesuaian tersebut selesai dibukukan ke rekening buku besar

maka akan nampak sebagai berikut.

No. Rek. : 512

BIAYA GAJI PEGAWAI


Debet Kredit

201115

Gaji Setengah Bulan

Pertama J6 120,000.00 120,000.00

Mei 31 Penyesuaian J« 120,000.00 240,000.00

No. Rek. : 212

UTANG GAJI PEGAWAI


Debet Kredit

2011

Mei 31 Penyesuaian J«. 120,000.00 120,000.00

21




4. Per sek ot A suran si (A suran si di bayar di muka)

Sampai dengan awal Mei 2001 Fotokoppi Indah memiliki persekot asuransi sebesar

Rp 200.000,00 yang terlihat pada neraca saldo. Dari informasi penyesuaian diketahui

bahwa sampai akhir Mei persekot asuransinya sebesar Rp 150.000,00. Ini berarti

Fotokkopi Indah harus membebankan sebagian dari persekot asuransinya sebagai

biaya asuransi untuk bulan Mei sebesar Rp 50.000,00 (Rp 200.000,00 ± Rp 150.000,00).

Jadi, yang masih menjadi biaya (asuransi) dibayar dimuka sebesar Rp 150.000,00.

Jurnal penyesuaian adalah sebagai berikut.

2011 31 Biaya Asuransi 517 50.000,00

Mei Persekot Asuransi 117 50.000,00

( Penye suaian pembebanan Biaya A suran si )

Dengan jurnal penyesuaian ini maka muncul rekening biaya asuransi untuk bulan

Mei 2011 dan persekot asuransi berkurang sebesar Rp 50.000,00 karena sudah menjadi

biaya sehingga pada akhir Mei persekot asuransi tinggal Rp 150.000,00. Setelah jurnal

penyesuaian tersebut dibukukan kerekening buku besar maka akan nampak sebagai

berikut.

No. Rek. : 517BIAYA ASURANSI


Debet Kredit

2011


No. Rek. : 117

PERSEKOT ASURANSI


Debet Kredit

2011 1 Saldo Awal 200,000.00


22




5. Biaya S ewa

Pada tanggal 1 Mei 2011 Fotokopi Indah melakukan transaksi pembayaran sewa

gedung sebesar Rp 200.000,00 untuk sewa bulan Mei. Namun pada akhir bulan

diinformasikan bahwa terdapat biaya sewa (gedung) dibayar dimuka sebesar Rp

30.000,00. Berarti dari biaya sewa gedung sebesar Rp 200.000,00 yang dibayarkan pada

awal Mei tersebut hanya sebesar Rp 170.000,00 (Rp 200.000,00-Rp 30.000,00) yang

dibebankan sebagai biaya untuk bulan Mei. Jurnal penyesuaian yang dibuat untuk

keadaan tersebut adalah sebagai berikut:

2011 31 Biaya Sewa 513 170.000,00

Mei Sewa Dibayar Dimuka 118 170.000,00

( Penye suaian pencat at an sewa di bayar di muka)

No. Rek. : 118

SEWA DIBAYAR DIMUKA


Debet Kredit

2011 1 Sewa Dibayar Dimuka 200.000,00 200.000,00


No. Rek. : 513

BIAYA SEWA


Debet Kredit

2011

Mei 31 Penyesuaian J« 170.000,00 170,000.00

23




6. Penda pat an Di t eri ma Di muka .

Pendapatan jasa yang diterima Fotokopi Indah tanggal 29 Mei sebesar Rp 45.000,00

sebagian (Rp 8.000,00) merupakan pendapatan yang diterima dimuka. Berarti

Fotokopi Indah belum menyerahkan jasa seharga Rp 8.000,00 yang menjadi hak

pelanggan. Dengan demikian pendapatan jasa seharga Rp 8.000,00 belum menjadi hak

perusahaan sehingga harus dikurangkan dari rekenning pendapatan jasa yang telah

dicatat dengan membuat jurnal penyesuaian sebagai berikut :

2011 31 Pendapatan Jasa 410 8.000,00

Mei Pendapatan Diterima Dimuka 213 8.000,00

( Penye suaian pencat at an penda p di t eri ma di muka)

Jurnal penyesuaian tersebut kemudian dibukukan ke dalam buku besar seperti

terlihat dibawah ini.

No. Rek. : 410

PENDAPATAN JASA


Debet Kredit

2011

Mei 29 Jasa Fotocopy J6 45,000.00 1,323,000.00

31 Penyesuaian J« 8,000.00 1,315,000.00

No. Rek. : 213



Debet Kredit

2011

Mei 30 Uang Muka Pesanan J6 30,000.00 30,000.00

31 Penyesuaian J« 8,000.00 38,000.00

24




7. P iut ang Penda pat an .

Pendapatan yang telah menjadi hak perusahaan tetapi belum diterima pada

periode yang bersangkutan harus dicatat pada jurnal penyesuaian pada akhir periode

untuk mengakui pendapatan yang belum diterima tersebut sebagai pendapatan.

Fotokopi Indah memiliki saldo piutang dagang sebesar Rp 250.000,00 yang mana

piutang dagang tersebut timbul dari transaksi yang terjadi pada tanggal 1 Maret 2011.

Sesuai dengan perjanjian, jika piutang tersebut tidak dibayar dalam jangka waktu satu

bulan berikutnya akan dibebani bunga sebesar 2% yang akan dibayarkan pada setiap

akhir bulan. Sampai dengan akhir bulan Mei piutang dagang tersebut beserta bunga

untuk bulan Mei belum dibayar oleh debitur. Debitur memberitahukan bahwa ia akan

membayar bunga bulan mei pada awal bulan Juni, yaitu sebesar Rp 5.000,00 (2% x Rp

250.000,00). Karena itu pada tanggal 31 Mei 2011 perlu dibuat jurnal penyesuaian

untuk mengakui pendapatan bunga bulan Mei. Jurnal penyesuaian yang dibuat adalah

sebagai berikut.

2011 31 Piutang Bunga 114 5.000,00

Mei Pendapatan Bunga 412 5.000,00

( Penye suaian pencat at an piut ang penda pat an)

Jurnal penyesuaian tersebut kemudian dibukukan ke dalam buku besar sehingganampak seperti dibawah ini.

No. Rek. : 114

PIUTANG BUNGA


Debet Kredit

2011


No. Rek. : 412

PENDAPATAN BUNGA


Debet Kredit

2011


25




8. K erugian P iut ang .

Pencatatan kerugian piutang ini dapat dilakukan dengan dua macam cara yaitu (1 )

pada saat ada kepastian bahwa piutang itu tidak dapat ditagih; dan ( 2 ) pada periode

penjualan kredit terjadi. Jika pencatatan kerugian piutang dilakukan dengan cara

kedua maka pada setiap akhir periode akuntansi dilakukan penaksiran besarnya

kerugian piutang yang biasanya ditentukan sebesar presaentase tertentu dari jumlah

penjualan dari periode yang bersangkutan. Fotocopy Indah menentukan besarnya

taksiran kerugian piutang sebesar 2% dari pendapatan jasa. Pendapatan jasa untuk

bulan Mei 2001 sebesar Rp. 1.315.000,00 (saldo rekening pendapatan jasa di neraca

saldo sebesar Rp. 1.323.000,00 dikurangi penyesuaian, pada nomor 6, sebesar Rp.

8.000,00). Jadi, besarnya taksiran kerugian piutang yang ditetapkan oleh fotocopy

Indah untuk bulan Mei 2011 adalah 2% x Rp. 1.315.000,00 = Rp. 26.300,00. jurnal

untuk penyesuaian yang dibuat adalah sebagai berikut:

2011 31 Kerugian Piutang 518 26.300,00

Mei Cadangan Kerugian Piutang 113 26.300,00

( Penye suaian pencat at an k erugian piut ang )

No. Rek. : 518

KERUGIAN PIUTANG


Debet Kredit

2011


No. Rek. : 113

CADANGAN KERUGIAN PIUTANG


Debet Kredit

2011


26




C. Neraca Lajur

Neraca Lajur merupakan kertas berkolom (berlajur) yang digunakan sebagai kertas

untuk mempermudah penyusunan laporan keuangan perusahaan secara sistematis.

Manfaat neraca lajur antara lain; 1) dapat digunakan untuk memeriksa data-data

(rekening-rekening dan jumlah saldo) yang akan disajikan dalam laporan keuangan, 2)

dapat menunjukkan bahwa prosedur-prosedur yang perlu dilakukan untuk menyusun

laporan keuangan telah dilaksanakan, dan 3) dapat mempermudah nebenukan kesalahan

yang mungkin dilakukan.

Nerca lajur dapat berbentuk kertas kerja berkolom seperti dalam nerca saldo setelah

disesuaikan. Neraca lajur terdiri dari satu kolom untuk nama rekening dan lima pasang

kolom debit dan kredit, yaitu (1) kolom neraca saldo, (2) kolom jurnal penyesuaian, (3)

kolom neraca saldo setelah disesuaikan, (4) kolom laporan rugi-laba, (5) kolom neraca.

D. Laporan Keuangan

Laporan keuangan merupakan hasil akhir dari siklus suatu siklus akuntansi. Untuk

perusahaan perseorangan laporan keuangannya terdiri dari neraca, laporan rugi-laba,

laporan perubahan modal. Sumber data untuk menyusun ketiga jenis laporan keuangan

tersebut dari neraca lajur pada kolom Laporan Rugi Laba dan Neraca.

1.

Neraca2. Laporan Rugi-Laba

3. Laporan Perubahan Modal

E. Jurnal Penutup

Siklus akuntansi belum berakhir dengan selesainya penyusunan laporan keuangan.

Pada akhir periode setelah laporan keuangan tersusun, suatu perusahaan harus membuat

jurnal penutup. Jurnal penutup digunakan untuk menutup rekening-rekening pendapatan

dan biaya.

27




Untuk melakukan penutupan buku diperlukan satu rekening tambahan yang

digunakan untuk menghimpun semua saldo rekening pendapatan dan biaya, yaitu

rekening Rugi Laba atau Ikhtisar Rugi Laba. Melalui rekening ini dapat ditentukan laba

atau rugi bersih yang kemudian dipindahkan ke rekening Modal pemilik.

Ada empat tahap dalam melakukan penutupan pembukuan. Ke empat tahap tersebut

adalah sebagai berikut.

1) Menutup semua rekening pendapatan dengan memindahkan saldo setiap rekening

pendapatan ke rekening Ikhtisar Rugi Laba. Caranya, semua rekening pendapatan

didebit sebesar saldo akhirnya masing-masingdan rekening Ikhtisar Rugi Laba

dikreditkan sebesar jumlah saldo akhir rekening-rekening pendapatan. Dengan

Jurnal ini saldo rekening-rekening pendapatan menjadi nol.

2) Menutup semua rekening biaya dengan memindahkan saldo setiap rekening biaya

ke rekening Ikhtisar Rugi Laba. Caranya, semua rekening biaya dikredit sebesar

saldo akhirnya masing-masing dan rekening Ikhtisar Rugi Laba didebit sebesar

jumlah saldo akhir rekening-rekening biaya. Dengan jurnal ini saldo rekening-

rekening pendapatan menjadi nol.

3) Menutup rekening Ikhtisar Rugi Laba. Caranya, dengan memindahkan selisih

antara jumlah sisi kredit dan jumlah sisi debit (saldo) pada rekening Ikhtisar Rugi

Laba ke rekening Modal. Apabila sisi kredit rekening Ikhtisar Rugi Laba lebih

besar dari sisi debitnya berarti perusahaan memperoleh laba. Untuk memindahkan

laba ke rekening Modal dilakukan dengan mendebitkan rekening Ikhtisar Rugi

Laba dan mengkreditkan rekening modal sebesar jumlah labanya. Apabila

perusahaan mengalami rugi pemindahan dilakukan sebaliknya.

4) Menutup rekening Prive dengan memindahkan saldo rekening prive ke rekening

Modal. Caranya, rekening Prive di kredit dan rekening Modal didebit sebesar saldo

pada rekening Prive.

28




Dengan menggunakan data-data seperti pada ilustrasi Fotocopy ³INDAH´, maka

jurnal penutup yang harus dibuat adalah sebagai berikut :

1. Menutup Rekening Pendapatan

2011 31 Pendapatan Jasa 411 1.315.000,00

Mei Pendapatan Bunga 412 5.000,00

Ikhtisar Rugi-Laba 333 1.320.000,00

2. Menutup Rekening Biaya

2011 31 Ikhtisar Rugi-Laba 333 1.195.300,00

Mei Biaya Listrik & Telpon 511 55.000,00

Biaya Gaji Pegawai 512 240.000,00

Biaya Sewa 513 170.000,00

Depresiasi peralatan fotocopy 514 100.000,00

Biaya Perlengkapan Kantor 515 90.000,00

Biaya Perlengkapan Fotocopy 516 464.000,00

Biaya Asuransi 517 50.000,00

Kerugian Piutang 518 26.300,00

3. Menutup Rekening Ikhtisar Rugi-Laba

2011 31 Ikhtisar Rugi-Laba 333 124.700,00

Mei Modal Nn. Indah 310 124.700,00

4. Menutup Rekening Prive

2011 31 Modal Nn. Indah 310 50.000,00

Mei Prive Nn. Indah 320 50.000,00

29




Setelah seluruh jurnal penutup dibuat, selanjutnya jurnal tersebut dibukukan

(diposting) ke setiap rekening buku besarnya, rekening-rekening buku besar pada fotocopy

³Indah´ setelah adanya penutupan dan jurnal penyesuaian akan nampak sebagai berikut :

No. Rek.

KAS


Debet Kred

2011 Saldo Awal 875.000,00

Mei 1 Sewa Gedung Mei 2001 J5 200.000,00 675.000,00

2 Jasa Fotocopy J5 70.000,00 745.000,00

3

Pembelian Perlengkapan

Fotocopy J5 120.000,00 625.000,00

4 Jasa Fotocopy J5 75.000,00 700.000,00

5 Membayar Utang Bank J5 100.000,00 600.000,00

6 Jasa Fotocopy J5 160.000,00 760.000,00

8 Jasa Fotocopy J5 85.000,00 845.000,00

9 Penerimaan dari Piutang J5 112.000,00 957.000,00

10 Pembayaran Utang Dagang J5 150.000,00 807.000,00

11

Pembelian Perlengkapan

Fotocopy sebagaian secaratunai

J5 80.000,00 727.000,00

12 Jasa Fotocopy J5 125.000,00 852.000,00

15 Gaji Setengah Bulan Pertama J6 120.000,00 732.000,0016 Penerimaan dari Piutang J6 215.000,00 947.000,00

17 Biaya Listrik & Telepon J6 55.000,00 892.000,00


19 Pengambilan Pribadi J6 50.000,00 867.000,00

20Penyerahan & Pelunasan

Pesanan 118 MeiJ6 120.000,00

987.000,00

22 Jasa Fotocopy J6 65.000,00 1.052.000,00

25 Jasa Fotocopy J6 100.000,00 1.152.000,00

26 Pembayaran Utang Dagang J6 25.000,00 1.127.000,00

27 Penerimaan dari Piutang J6 76.000,00 1.203.000,0029 Jasa Fotocopy J6 45.000,00 1.248.000,00

30 Uang Muka Pesanan J6 30.000,00 1.278.000,00

30




No.Rek : 11

PIUTANG DAGANG


Debet Kredit

2011 1 Saldo Awal 250.000,00

Mei 5 Pesanan Jadi Belum Dibayar J5 112.000,00 362.000,00






No. Rek : 11

CADANGAN KERUGIAN PIUTANG


Debet Kredit

2011


No. Rek. : 11

PIUTANG BUNGA


Debet Kredit

2011


31




PERLENGKAPAN KANTOR No. Rek. : 115


Debet Kredit

2011 1 Saldo Awal 75.000,00

Mei 23 Pembelian Kredit J6 40.000,00 115.000,0031 Penyesuaian J« 90.000,00 25.000,00

PERLENGKAPAN FOTOCOPY No. Rek. : 11


Debet Kredit

2011 1 Saldo Awal 300.000,00

Mei 3 Pembelian J5 120.000,00 420.000,00

23 Pembelian J5 180.000,00 600.000,00

31 Penyesuaian J« 464.000,00 136.000,00

No. Rek. 11

PERSEKOT ASURANSI


Debet Kredit

2011


31 Penyesuaian J« 50.000,00 150.000,00

No. Rek. : 11

SEWA DIBAYAR DIMUKA


Debet Kredit

2011


No. Rek. : 12

PERALATAN FOTOCOPY


Debet Kredit2011

Mei 1 Saldo Awal 12.000.000,00

32




No. Rek. : 1



Debet Kredit

2011Mei 1 Saldo Awal 3.000.000,0

31 Penyesuaian J« 100.000,00 3.100.000,0

No. Rek. : 21

UTANG DAGANG


Debet Kredit

2011 1 Saldo Awal 150.000,0

Mei 10 Pembayaran Utang J5 150.000,00 0,011 Pembelian Kredit J5 100.000,00 100.000,0



No. Rek. : 2

UTANG BANK


Debet Kredit2011



No. Rek. : 21

UTANG GAJI PEGAWAI


Debet Kredit

2011

Mei 31 Penyesuaian J«. 120,000.00 120,000.0

33




No. Rek. : 2



Debet Kredit

2011


2 Penyerahan Pesanan J5 50.000,00 0,0


20Penyerahan PesananTunai J6 25.000,00 0,0


31 Penyesuaian J« 8.000,00 38.000,0

No. Rek. : 31

MODAL Nn. INDAH


Debet Kredit

2011

Mei 1 Saldo Awal 10.000.000,0

No. Rek. : 32

PRIVE Nn. INDAH


Debet Kredit

2011Mei 1 Pengambilan Pribadi J6 50.000,00 50.000,00

No. Rek. :333

IKHTISAR RUGI-LABA


Debet Kredit

2011 31 Penutupan

Rekening Biaya

J« 1.195.300,00

1.195.300,00

Mei 31 PenutupanRekeningPendaptan J«

1.320.000,00

124.700,0

31 Penutupan R/L keModal J«

124.700,00 0,0

34




No. Rek. : 410

PENDAPATAN JASA


Debet Kredit

2011Mei 2 Jasa Fotocopy J5 70.000,00 70.000,0

50.000,00 120.000,0

4 Jasa Fotocopy J5 75.000,00 195.000,0

5 Jasa Fotocopy J5 112.000,00 307.000,0

6 Jasa Fotocopy J5 160.000,00 467.000,0

8 Jasa Fotocopy J5 85.000,00 552.000,0

12 Jasa Fotocopy J5 125.000,00 677.000,0

13 Jasa Fotocopy J5 215.000,00 892.000,0

20 Jasa Fotocopy J5 145.000,00 1.037.000,0

22 Jasa Fotocopy J5 65.000,00 1.102.000,0

24 Jasa Fotocopy J5 76.000,00 1.178.000,0

25 Jasa Fotocopy J5 100.000,00 1.278.000,0

29 Jasa Fotocopy J6 45.000,00 1.323.000,0

31 Penyesuaian J« 8.000,00 1.315.000,0

31 Penutupan J« 1.315.000,00 0,0

No. Rek. : 41

PENDAPATAN BUNGA


Debet Kredit

2011


31 Penutupan J« 5,000.00 0.0

No. Rek. : 5

BIAYA LISTRIK & TELEPON


Debet Kredit

2011

Mei 17Pembay. TagihanListrik & Telpon J6 55.000,00 55.000,00

31 Penutupan J« 55.000,00 0,00

35




No. Rek. : 5

BIAYA GAJI PEGAWAI


Debet Kredit

2011

Mei 15

Gaji Setengah

Bulan Pertama J6 120.000,00 120.000,00

31 Penyesuaian J« 120.000,00 240.000,00

31 Penutupan J« 240.000,00 0,00

No. Rek. : 51

BIAYA SEWA


Debet Kredit

2011

Mei 1

Sewa Gedung

Bulan Mei J5 200.000,00 200.000,00

31 Penyesuaian J« 30.000,00 170.000,00

31 Penutupan J« 170.000,00 0,00

No. Rek. : 51

DEPRESIASI PERALATAN FOTOCOPY


Debet Kredit

2011


31 Penutupan J«100,000.00

0.00

No. Rek. : 51

BIAYA PERLENGKAPAN KANTOR


Debet Kredit

2011


31 Penutupan J« 90,000.00 0.00

36




No. Rek. : 516

BIAYA PERLENGKAPAN FOTOCOPY


Debet Kredit

2011Mei 31 Penyesuaian J.. 464,000.00 464,000.00

31 Penutupan J« 464,000.00 0.00

No. Rek. : 517

BIAYA ASURANSI

Tanggal KeteranganRe

f Debet Kredit

Saldo

Debet Kredit

201

1


31 Penutupan J« 50,000.00 0.00

No. Rek. : 518

KERUGIAN PIUTANG


Debet Kredit

2011


31 Penutupan J« 26,300.00 0.00

37




F. Neraca Saldo Setelah Tutup Buku

Setelah jurnal penutupan dibuat dan dibukukan ke rekening/akun buku besar, maka

tahap selanjutnya adalah membuat neraca saldo setelah Penutupan Buku. Pembuatan

Neraca Saldo ini dimaksudkan untuk memastikan bahwa rekening-rekening buku

besar pada posisi seimbang sebelum memulai pencatatan data pada periode

berikutnya. Data untuk menyusun Neraca Saldo setelah penutupan buku diambil dari

saldo rekening-rekening buku besar setelah jurnal penutup dibukukan (diposting).

Selain itu dapat pula mengambil data dari nerca lajur pada kolom neraca. Neraca

Saldo setelah penutupan buku Fotocopy ³Indah´ untuk tanggal 31 Mei 2001 adalah

sebagai berikut :

FOTOCOPY ³ INDAH ³

Neraca Saldo Setelah Penutupan BukuPer 31 Mei 2011

No


Neraca Saldo

Debet Kredit

111 Kas 1,278,000.00

112 Piutang Dagang 250,000.00

113 Cadangan Kerugian Piutang 26,300.00

114 Piutang Bunga 5,000.00

115 Perlengkapan Kantor 25,000.00

116 Perlengkapan Fotocopy 136,000.00

117 Persekot Asuransi 150,000.00

118 Sewa dibayar Dimuka 30,000.00

121 Peralatan Fotocopy 12,000,000.00

122

Akumulasi Depresiasi Peralt.

Fotocopy 3,100,000.00

211 Utang Dagang 115,000.00

212 Utang Gaji 120,000.00

213 Utang Bank 400,000.00

221 Pendapatan Diterima Dimuka 38,000.00

310 Modal Nn. Indah 10,074,700.00

Jumlah 13,874,000.00 13,874,000.00

38




G. Jurnal Penyesuaian Kembali ( Jurnal Balik )

Tahap terakhir dari suatu siklus akuntansi yaitu pembuatan jurnal penyesuaian

kembali atau jurnal pembalikan yang dibuat setelah jurnal penutup dibukukan ke

buku besar. Jurnal pembalikan dibuat setelah jurnal penutupan dibukukan ke buku

besar. Jurnal pembalikan dibuat pada awal periode akuntansi (tahun buku)

berikutnya. Jurnal ini merupakan kebalikan dari jurnal penyesuaian yang pernah

dibuat sebelumnya karena berisi nama rekening dan jumlah rupiah yang sama dengan

jurnal penyesuaiannya, tetapi posisi pendebitan dan pengkreditan dibalik.

Setiap perusahaan tidak harus membuat jurnal penyesuaian kembali karena

pembuatan jurnal ini hanya menyederhanakan pembuatan jurnal yang bersangkutan

pada periode berikutnya.

Untuk lebih jelas, berikut ilustrasi dari Fotocopy ³Indah´ pada bulan Mei 2011.

1. Penyesuaian Kembali Utang Gaji

2011 31 Biaya Gaji Pegawai 512 120.000,00

Mei Utang Gaji 212 120.000,00

2011 15 Utang Gaji 212 120.000,00Juni Biaya Gaji Pegawai 512 120.000,00

Kas 111 240.000,00

2011 1 Utang Gaji 212 120.000,00

Juni Biaya Gaji Pegawai 512 120.000,002011 15 Biaya Gaji Pegawai 512 240.000,00

Juni Kas 111 240.000,00

2. Penyesuaian Kembali Biaya Sewa

2011 31 Sewa Dibayar di Muka 118 30.000,00Mei Biaya Sewa 513 30.000,00

2011 2 Biaya Sewa 513 170.000,00Juni Sewa Dibayar di Muka 118 30.000,00

Kas 111 140.000,00

2011 1 Biaya Sewa 513 30.000,00Juni Sewa Dibayar di Muka 118 30.000,00

2011 2 Biaya Sewa 512 140.000,00Juni Kas 111 140.000,00

39




BAB IV KESIMPULAN DAN SARAN

4.1 KESIMPULAN

engan adanya Siklus Akuntansi Perusahaan Jasa, maka Perusahaan atau Pemilik

Perusahaan akan lebih mudah untuk melihat kondisi keuangan, serta akan lebih

mudah untuk membandingkan Pendapatan atau Rugi/laba selama perusahaan

tersebut beroperasi dari Bulan ini ke bulan ± bulan berikutnya. Dan dengan ada nya Siklus

Akuntansi Perusahaan Jasa, Pemilik Perusahaaan akan lebih mudah untuk mengetahui

berkembang tidak nya suatu Perusahaan tersebut.

4.2 SARAN ± SARAN

Untuk membuat jurnal penutup harus mengikuti langkah ± langkah sebagai berikut :

Menutup Semua Akun Pendapatan dengan cara mendebet akun pendapatan

dan mengkredit akun ikhtisar rugi laba.

Menutup Semua Akun Beban dengan cara mendebet akun ikhtisar rugi laba

dan mengkredit semua akun beban.

Menutup Akun Ikhtisar Rugi Laba dengan cara mendebet akun ikhtisar rugi

laba dan mengkredit akun modal pemilik/laba ditahan sebesar selisih antara

pendapatan dengan beban.

Menutup Akun Prive / Deviden dengan cara mendebet akun modal atau laba

ditahan dan mengkredit akun prive atau deviden.

40




DAFTAR PUSTAKA

Manuhara, Wahyu, Audi t Lingkungan; Pengungka pan I su Lingkungan dalam La poran

K euangan, Jurnal Penelitian, Jurnal Akuntansi dan Investasi Jurusan

Akuntansi FE UMY, Yogyakarta, 2000. Browsing internet

http:// id . shvoong .com /social- sci ence s/ economi cs/2157401- peng er t ian- peru sahaan-

ja sa /#ixzz 1f x 51wa1 J

Kingston, Richard, Rubbi sh and Sy st em Manag ement f or Int ernat i onal Factory, www.

Encharta-ixp.gov.us/newsletter/index.php on-line

Browsing internet, www.pengertian.siklusakuntansi.com

Materi kuliah Pengantar Akuntansi oleh Bapak H a posan Banjar Nahor, SE . MSI

41

TUGAS MANDIRI AKUNTANSI

Documents

Transcript of TUGAS MANDIRI AKUNTANSI