UNIVERSIDAD CATOLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE

TEMA: INFORMEFACULTAD :CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVASESCUELA :CONTABILIDADCURSO:AUDITORIA TRIBUTARIADOCENTE:C.P.C TORRES SOLDEVILLA, YULICICLO:IXALUMNO:SUAREZ TORRES, SHIRLEY SOLANGE LLANTOY MEDINA, LIZBETH JESSY GOMEZ MORENO JOHEL

AYACUCHO PERU2015

DEDICATORIAEste trabajo va dedicado con mucho cario para todas las personas que nos apoyan incondicionalmente a lo largo de todo nuestro recorrido en la vida.

INTRODUCCIN

El presente trabajo muestra la fase de planificacin de un proceso de auditora ambiental. Para ello se ha considerado necesario la descripcin de algunos conceptos y tpicos pertinentes al proceso, no sin antes presentar el fundamento legal por el cual es posible ejecutar este tipo de auditoria.La auditora ambiental es una herramienta de fiscalizacin que consiste en una evaluacin sistemtica y objetiva de cuan satisfactorio es el desempeo ambiental de la organizacin de su direccin de sus sistemas y productos con miras a salvaguardar al ambiente.La auditorias permiten tener una informacin objetiva y verdica d e como est la situacin ambiental y permite ayudar a responder a una mayor conciencia de los consumidores y la comunidad en general. Abarca las tareas de bsqueda de informacin y de recoleccin de datos, las visitas y reuniones a la entidad o empresa, la toma de muestras y el balance de materiales.

CONCEPTO DE AUDITORIA AMBIENTAL

Comprende la verificacin del cumplimiento delas normas legales en materia de proteccin del medio ambiente y/o la administracin de recursos naturales, el examen de las actividades de Evaluacin de Impacto Ambiental, de Control y Vigilancia dirigidas a la proteccin del medio ambiente y la administracin de los recursos naturales con el propsito de verificar su ajuste a parmetros tcnicos y normas establecidas por organismos nacionales o internacionales que resulten fuente de criterios generalmente aceptados, as como identificar si las Evaluaciones de Impacto Ambiental se disean segn la norma existente o el criterio que se acepte para algn caso en particular.Es un examen metdico y completo de las estructuras con los impactos ambientales que pueden ocasionar las personas o sus formas asociativas bien sean pblicas o privadas, incluyendo los objetivos, planes, polticas, estrategias, determinacin de funciones y responsabilidades, sistemas y procedimientos, controles y asignaciones de recursos a ser evaluados, conocer su efectividad general y detectar deficiencias para solucionarlas.PROCESO DE AUDITORIA AMBIENTAL

Dentro del proceso de auditoria se deben desarrollar tres fases: Fase de Planificacin Fase de Ejecucin Fase de InformeLa fase de planeacin o planificacin tiene el propsito de identificar que se va a examinar, como, cuando y los recursos para hacerlo. Igualmente se determina el alcance, tiempo, objetivos, criterios y enfoques requeridos para levar a cabo una labor eficiente y efectiva.La fase de ejecucin enfatiza en la recopilacin de pruebas y anlisis de evidencias adecuadas, en cuanto a calidad y cantidad basndose en los objetivos dela auditoria, los criterios y la metodologa desarrollada en la fase de planeacin.La elaboracin dl informe o comunicacin de resultados incluye la comunicacin de los resultados de la auditoria y los servidores pblicos, ex servidores y terceros relacionado, no solo como informe final, sino con la posibilidad de presentar informes parciales que en el rea ambiental resulten ser muy tiles.FASE DEPLANECAIONSe da en dos pasos bsicamente, Planeacin previa y la investigacin preliminar, como resultado se elabora el memorndum d planeacin. Planificacin PreviaLa planeacin previa inicia con la decisin de realizar una auditoria o con la firma de un contrato con una firma de Contadores Independientes, y conlleva el proceso de revisin interna de los antecedentes de la entidad, revisin de datos en lnea por medio del computador y acceso a SIGFA en el departamento de presupuesto e Inversin de la Direccin General de Auditoria de la CGR, de autorizaciones de contrataciones directa por parte de la CGR, as como una visita preliminar de considerarse necesario, para la toma de designacin del equipo de auditoria y del enfoque global del trabajo a realizar.La planeacin previa implica: Autorizacin de la auditoria. Revisin de antecedentes, expediente continuo de auditoria. Elaboracin del resumen de planeacin inicial.Autorizacin de la AuditoriaLa auditora debe ser autorizada a travs de la credencial respectiva (CGR) o carta de presentacin n caso de las Firmas Privadas de Contadores Pblicos.Revisin interna de antecedentes.Consiste en efectuar una revisin de documentos disponibles en la Contralora General de la Repblica, Unidades de Auditora Interna, segn sea el ente ejecutor de la auditoria, esta revisin varia relacionada con los antecedentes e informacin disponible por lo que se sugiere considerar los siguientes aspectos. Expediente continuo de auditoria para conocimiento general de la Entidad, polticas, regulaciones aplicables. Contempla la revisin y anlisis de las leyes que rigen las actividades que le corresponde ejecutar a la institucin auditada En esta etapa se deber analizar la siguiente informacin. Decreto de creacin. Ley Orgnica y su Reglamento. Funciones que demanda la Ley. Marco legal que tiene injerencia en la entidad, enfatizando en aquellos que contemplan el aspecto ambiental y los recursos naturales.Los documentos que se revisan son aquellos que se encuentran en la base de datos de la Direccin General de Auditorias CGR, Unidad de Auditoria Interna o de la firma de contadores Pblicos, segn se trate.En caso de que la informacin anteriormente citada no se encuentre en la base de datos, este paso se desarrollara en la siguiente etapa, solicitando a la entidad tal informacin.Conocimiento General de la Entidad

Comprende el estudio y entendimiento de la entidad desde un punto de vista general como primer paso para la realizacin del estudio general se realizar una visita previa a la entidad.Esta visita tiene por objeto presentar al equipo de auditoria, exponer los objetivos, alcance y duracin aproximada de la auditoria, se prevn las coordinaciones necesarias con el personal de la entidad y la informacin que se estar requiriendo durante el desarrollo de la misma.Se pretende en esta entrevista conocer las generalidades acerca del funcionamiento de la entidad sujeta a examen.El estudio se lleva a cabo a travs del anlisis de la informacin que debe mantenerse bajo custodia en el archivo permanente y/o en una base de datos. Este anlisis se desarrolla de preferencia en las instalaciones de la entidad ya que ello permite tener un contacto directo con los procesos y actividades que se ejecutan. El mandato legal dela entidad. El enfoque de la entidad con respecto a asuntos medioambientales, con inclusin de su poltica y objetivos y la existencia de un sistema de gestin del medio ambiente. Leyes y regulaciones que rigen las responsabilidades medioambientales de las entidades o su papel en la determinacin de estas. Este aspecto podra incluir la identificacin de requisitos legales impuestos a la entidad o los que dicho aspecto impone a otros tales como el informe de los requisitos, limitaciones de emisiones causadas por sus actividades o responsabilidades de restauracin de degradacin, cuando esta ha sido causada. La existencia de activos y pasivos medioambientales y de todo cambio que pueda haberse producido en ellos durante el periodo contable en revisin. Ejemplo de tales pasivos son los costes de desmantelamiento de un sitio de deposicin de residuos administrado por una autoridad municipal, o la previsin de tales costes durante la vida til del sitio.En esta actividad se analiza la informacin siguiente: Antecedentes de la entidad ( historia, misin, metas, objetivos, entre otros) Estructura organizacional. Niveles de autoridad y responsabilidad. Proyectos Convenios Controles internos. Actividades claves, sistemas, controles y procesos crticos. Informes de auditoras anteriores 8interas o externas) Funciones de la entidad relacionados con el aspecto ambiental ya sean administrativo, de control y de supervisin. Estructura de la entidad relacionada con el componente ambiental. Aspectos generales de la entidad u organismo. Planes operativos. Informes de actividades. Convenios. Personal disponible para atender funciones relacionadas con el control, supervisin y manejo del aspecto ambiental. Etc.Con el anlisis de la informacin anterior se determinara las reas o lneas generales del examen, se definen las fuentes de criterios y los criterios.Investigacin Preliminar

Consiste en la exploracin en forma eficiente las lneas generales del examen y se ampla el conocimiento y comprensin de la entidad, aplicacin de cuestionarios y realizacin de los programas de la entidad para una adecuada evaluacin.Dentro de este paso es importante que el equipo auditor establezca claramente los criterios de auditoria, definidos como los principios, normas y patrones que permiten la apreciacin, formacin y /o conformacin se juicios respecto de la gestin ambiental. Pueden ser establecidos para la entidad como un todo o de manera individual para sus componentes. Los criterios deben permitir la determinacin de desviaciones o no conformidades con respecto a estndares establecidos, estos deben ser verificables y en lo posible medibles.La Designacin del Personal

Se debe designar el personal quienes deben contar con el conocimiento tcnico requerido y con la experiencia, adems de contar con el apoyo legal apropiado para garantizar el debido proceso y asistencia en materia legal, as como la asistencia tcnica de expertos en casos de ser necesario segn la actividad objeto del examen. Planeacin Detallada

Comprende la determinacin del alcance dela auditoria, seleccin de fuentes de criterio, preparacin del plan de auditoria, cronogramas, elaboracin del plan de auditoria.Como resultado de esta etapa se presenta el memorndum de planeacin, que consiste en un informe, argumenta aquellos aspectos seleccionados como asuntos de potencial importancia, tambin incluye el objeto y alcance de la auditoria, los recursos necesarios y el cronograma.Determinacin del Alcance de Auditoria

Comprende evaluar el cumplimiento de las reas, proyectos, actividades o programas y servicios con probabilidad de ser examinada, ejemplo proceso de licencia ambiental, concesiones, respecto al cumplimiento de la normatividad y regulaciones aplicables.Criterios e Indicadores

Son las normas o juicios que permiten definir la forma en que se deben realizar las actividades, acciones, proyectos y programas que ejecute la entidad con respecto a los estndares establecidos, los cuales son identificados por los mismos criterios, estos deben sr verificados y en lo posible medibles.Estos son los decretos, acuerdos, reglamentos internos y gubernamentales, leyes, normas, polticas, conceptos de profesionales conocedores del tema, y esencialmente en sentido comn, que se utiliza como base u origen a partir de los cuales se identifica los criterios, y es el grupo auditor en que debe determinarlas, pueden ser reglamentos gubernamentales, directrices, conceptos de profesionales que trabajan el tema y esencialmente el sentido comn.Identificacin del Criterio

Durante la planeacin detallada el Auditor debe acordar aquellos criterios referidos a indicadores de rendimiento establecidos por las entidades (si existe), leyes y regulaciones aplicables, opiniones de expertos y otros que no constituyen normas de general aceptacin, con los funcionarios responsables de la entidad, programa o proyectos a examinar a fin de conocer su percepcin sobre si los consideran apropiados o razonables, logrando de esta manera reforzar la objetividad de los posibles hallazgos.Evaluacin del Control Interno

Debe obtenerse una comprensin clara de los controles ambientales y los de la gestin ambiental, ya que estos controles forman parte del objeto que se somete a examinaren el caso de una auditoria la eficacia de los sistemas de control ambiental, son de utilidad en una auditoria de desempeo ambiental y eventualmente son examinadas en una auditoria de resultados de la gestin ambiental.Plan de Auditoria

Tiene como propsito describir por reas, secciones, departamentos, proyectos u otros, los objetos y alcance de la auditoria, la normatividad aplicable, identificar los recursos requeridos, establecidos en el perfil del equipo de auditoria y definir el cronograma de trabajo.El Plan de Auditoria comprende: Alcance de la Auditoria

El alcance especfico de la auditoria incluye la delimitacin del periodo de la gestin ambiental que se audita, la fecha de las mediciones o evaluaciones que se prevn realizar y la profundidad del trabajo realizado. El alcance especifico puede ser modificado en funcin d elos resultados obtenidos durante la ejecucin del trabajo de campo, respetando las especificaciones contenidas en los trminos de referencia. Actividades

Por lo cual la realizacin de una Auditoria Ambiental en una organizacin comprende: Identificar y comprender el sistema, productos y servicios a examinar. Recabar la informacin. Evaluar los hallazgos. Informar y recomendar un plan de accin.

Elaboracin del Memorndum de Planeacin

Como resultado del proceso d elaboracin de la auditoria, se debe elaborar un documento resumen, que debe contener todos los aspectos detallados en la presente norma y aquellos que se consideren necesarios incluir, y que tengan relacin con los objetivos del examen, el alcance y la metodologa, incluyendo programas de trabajo que definan la naturaleza, extensin y oportunidad de los procedimientos a ser aplicados.Elaboracin de un Cronograma de Actividades

Se elabora con el objeto de tener una visin bien clara del tiempo que se utilizara para cumplir con cada una de las actividades plasmadas en el Programa de Auditoria.Programa de Auditoria

Por norma de Auditoria Gubernamental se debe elaborar programas de auditoria para cada auditoria que se realice y por cada rea de examen. Estos programas deben de describir los pasos y actividades que han de seguirse en la etapa de ejecucin del trabajo y comprende la preparacin de procedimientos aplicables para verificar el cumplimiento de los criterios establecidos.Describe los pasos y labores que han de seguir en el desarrollo de la misma y comprende la determinacin de los objetivos especficos y la preparacin para verificar el cumplimiento de los criterios ambientales. Este comprende el diseo de los instrumentos a utilizar en el proceso de auditora, tal como los cuestionarios de control interno, aspectos legales y de aspectos tcnicos.

CASO PRCTICOPlanificacin:Aspectos Ambientales.- La identificacin de Aspectos Ambientales, se realiz formando grupos de trabajo en cada rea, con la siguiente metodologa Se realiz un mapeo de procesos, donde diagramamos los procesos, actividades y/o tareas de las diferentes reas, para eso se cont con la participacin del personal directamente involucrado en los procesos analizados. Luego, a cada mapeo del proceso (en el nivel que se elija) se realiz su respectivo anlisis, con la finalidad de identificar los recursos o insumos, los residuos generados y el producto obtenido: Con la informacin anterior, identificamos los Aspectos Ambientales de cada proceso y los impactos relacionados a cada uno de ellos.Un factor a ser considerado previamente es la elaboracin de un listado/glosario/diccionario de Aspectos Ambientales y los Impactos que pueden generar (segn la experiencia de otras empresas del rubro); ya que con eso debemos uniformizar la terminologa a usar y orientar el trabajo de los distintos grupos; tal accin de predefinir los nombres de los Aspectos Ambientales estuvo a cargo del Comit de Gestin, quienes agrupamos los Aspectos en tres grandes grupos:Consumo, Generacin y Potencial. Es importante mencionar que tambin hemos identificado Aspectos Ambientales Positivos.As mismo que no es recomendable entrelazar la metodologa basada en la norma ISO 14001 con la metodologa basada en el Five Star (ambos sistemas de gestin) debido a que el pilar de la primera es la identificacin de aspectos e impactos ambientales y la segunda es la identificacin de riesgos y la evaluacin de peligros.Desarroll el Comit de Gestin y la valid el Representante de la Alta Direccin; para ello se tuvo en cuenta en el anlisis, realizarlo en forma integral; es decir el Aspecto Ambiental en todo el alcance del sistema; esto nos permitira obtener los Aspectos Ambientales Significativos de Yanacocha.

La evaluacin consider 5 criterios (magnitud, frecuencia, riesgo ambiental, grado de control, requisito legal u otros compromisos), la informacin estadstica de aos anterior fueron la fuente para asignar la puntuacin respectiva; luego de la evaluacin de significancia, obtuvimos 11 Aspectos Ambientales Significativos (puntaje mayor o igual a 33). Otro factor a considerar es que el grupo de personas que realicen la evaluacin de significancia deben contar con criterios uniformes entre el grupo para evitar distorsiones de la realidad o evaluaciones diversas sobre los mismos aspectos ambientales a evaluar.

REQUISITOS LEGALES Y OTROS REQUISITOSPara el cumplimiento de ste requisito, realizamos un trabajo conjunto con el rea de permisos Ambientales y el rea Legal de Yanacocha; se elabor un matriz de identificacin de requisitos legales y otros compromisos, teniendo como fuentes de informacin a los EIA (Evaluacin de Impactos Ambientales) aprobados, actualizacin de informacin legal ambiental, compromisos sociales relacionados al Medio Ambiente, Compromisos ambientales asumidos con otras entidades o instituciones (por ejemplo. Estndares del IFC); adicionalmente contamos con una herramienta denominada SIGAL(Sistema de informacin de gestin ambiental) en donde se mantiene actualizado la informacin concerniente a requisitos legales u otros compromisos, indicando la forma como Yanacocha cumple con cada uno de ellos y relacionando el Aspecto Ambiental directamente.Se debe resaltar que es fundamental definir claramente cada una de as responsabilidades en cuanto a la identificacin e interpetacin de requerimiento legal y otros requisitos, especialmente cuando stos provienen de distintas fuentes.

Objetivos, metas y programas de gestin.-

Implementacin y certificacin de sistemas de gestin ambiental basados en la norma ISO 14001: 2004 Minera Yanacocha cuenta con un plan estratgico ESR (Environmental and Social Responsability); de tal documento se Desprende los objetivos y metas de Yanacocha, los mismos que son ejecutados por las distintas reas de la empresa, en tal sentido, cada ao coordinamos los objetivos ambientales para cada rea, los que deben ser validados por la gerencia respectiva.

IMPLEMENTACIN Y OPERACIN

Recursos, funciones, responsabilidad y autoridad.

El establecimiento de recursos, se da desde la validacin de los objetivos ambientales para cada rea, en donde cada gerencia asigna los recursos financieros, tecnolgicos y de personal, para garantizar el cumplimiento de sus respectivos objetivos.Para establecer las funciones, responsabilidad y autoridad, se hizo un trabajo directo con el rea de Recursos Humanos, donde primeramente identificamos los puestos que podran ocasionar impactos significativos, para eso, puntualizamos la definicin de puesto clave (puesto clave: es el puesto que ejecuta directamente la actividad de control final de un Aspecto Ambiental, se incluye tambin a los Especialistas Ambientales); la identificacin de puestos claves la realiz el Representante de rea con el Especialista Ambiental y bajo el asesoramiento de un integrante del Comit de Gestin; un documento importante para identificar los Puesto Clave es el formato denominado Evaluacin de significancia en donde se identifica tambin a la gerencia que controla el Aspecto Ambiental, con esa informacin, cada gerencia conoce con certeza el Aspecto Ambiental que debe controlar, por lo tanto debe existir un puesto clave; seguidamente, se procedi a verificar la descripcin de puestos planteado para cada puesto clave, en el formato de descripcin de puesto se describe tambin las funciones, responsabilidad y autoridad para cada puesto.

CONCLUSIONES

La auditoria ambiental es muy indispensable para el fomento del uso adecuado de los recuros naturales, para lo que en la fase de planificacion de una auditoria de se plantean todos los parametros a analizar dentro de la iniciacion de la auditoria. Para poder ejecutar bien toda auditoria la base primordial es la planeacion que consiste en el analisis adecuado de la organizaciona e auditar y programar adecuadamente todos los parametros a utilizar dentro de ella.

RECOMENDACIONES

Para tener un buen conocimiento de los parmetros debemos tomas las precauciones correspondientes con la buena planificacin y/o uso de cada programa a realizar dentro del proceso de planeacin.