Tablas Retencion 2012

7/31/2019 Tablas Retencion 2012

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GOBIERNO DE PUERTO RICODEPARTAMENTO DE HACIENDA

PO BOX 9024140 SAN JUAN PR 00902-4140

GOVERNMENT OF PUERTO RICO

DEPARTMENT OF THE TREASURY

PO BOX 9024140 SAN JUAN PR 00902-4140

RETENCION EN EL ORIGEN DE LACONTRIBUCION SOBRE INGRESOS

EN EL CASO DE SALARIOS

WITHHOLDING OF INCOME TAX AT

SOURCE ON WAGES

MANUAL PARA PATRONOS

EMPLOYER'S GUIDE

LAS TABLAS DE RETENCION QUE APARECEN EN ESTE FOLLETOSON DE APLICACION A SALARIOS PAGADOS DESPUES DEL

31 DE DICIEMBRE DE 2011 Y ANTES DEL 1 DE ENERO DE 2013

THE WITHHOLDING TABLES SHOWN IN THIS BOOKLET

ARE APPLICABLE TO WAGES PAID AFTER DECEMBER 31, 2011 AND

BEFORE JANUARY 1, 2013


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TABLA DE CONTENIDO

TABLE OF CONTENTS

Instrucciones Generales ........................

Cmputo de la retencin .................

Tablas de retencin ........................

Retencin en el origen de la contribucinsobre ingresos cuando se pagan salariossuplementarios ......................................

Definicin del trminosalarios suplementarios ...................

Procedimiento paradeterminar la retencin ...................

Instrucciones a los patronos para rendir lasplanillas y pago de la contribucin retenida ..

Apndices ..............................................

Apndice 1: Tabla para computar laexencin para la retencin en el casode salarios pagados despus del 31de diciembre de 2011 y antes del 1

de enero de 2013 ..............................

Apndice 2: Tabla para determinar lacantidad de concesin por la deduccinespecial para ciertos individuos en elcaso de salarios pagados despus del31 de diciembre de 2011 y antes del 1de enero de 2013 ................................

Apndice 3: Tablas para determinar lacontribucin que se deducir y retendrsobre la cantidad de los salarios ..........

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General Instructions ................................

Withholding computation ...................

Withholding tables ............................

Withholding of income tax at source whensupplementary salaries are paid ...............

Definition of the term supplementarysalaries.............................................

Procedure to determine thewithholding .......................................

Instructions to employers to file thereturns and payment of tax withheld ........

Appendixes ..............................................

Appendix 1: Table to compute thewithholding exemption in the case ofwages paid after December 31, 2011and before January 1, 2013 ...............

Appendix 2: Table to determine theallowance amount for the specialdeduction for certain individuals inthe case of wages paid afterDecember 31, 2011 and beforeJanuary 1, 2013 ...............................

Appendix 3: Tables to determine thetax to be deducted and withheld uponthe amount of wages .....................

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La Seccin 1062.01 del Cdigo de RentasInternas para un Nuevo Puerto Rico, segnenmendado (Cdigo), dispone que todo patrono quehaga pagos de salarios deducir y retendrcontribucin sobre ingresos sobre dichos salarios,

de acuerdo a las tablas de retencin aprobadas porel Secretario, las cuales forman parte de este folleto.

La base para el cmputo de la contribucin quese deducir y retendr en el origen ser la diferenciaentre los salarios y la exencin para la retencin aque tenga derecho el empleado.

La exencin para la retencin se compone de lassiguientes:

1. Exencin personal,2. Exencin personal adicional para veteranos

(si aplica),3. Exencin por dependientes,4. Concesin por deduccin especial, y5. Concesin por deducciones (opcional).

La Seccin 1021.03 del Cdigo provee uncmputo opcional para determinar la contribucinsobre ingresos en el caso de personas casadasque vivan juntas y rindan planilla conjunta. Todapersona que opte por este cmputo opcional,deber notificarlo a su patrono en el Certificado deExencin para la Retencin (Formulario 499 R-4).

Todo empleado cuyo salario bruto anual noexceda de $20,000, no estar sujeto a retencin decontribucin sobre ingresos en el origen sobredichos salarios. Sin embargo, el empleado podroptar porque se le efecte retencin indicando lacantidad en el Certificado de Exencin para laRetencin (Formulario 499 R-4).

Segn establece el Military SpousesResidency Relief Act (MSRRA), el cnyuge de unmiembro activo de servicio que fue trasladado bajoordenes militares a una nueva estacin militar enalguno de los estados, posesiones o territorios deEstados Unidos o el Distrito de Columbia, puede

mantener su residencia o domicilio original parapropsitos de tributacin. Por lo tanto, si elempleado es el cnyuge de un militar que fuetrasladado a Puerto Rico y opta por acogerse alas disposiciones de MSRRA, no estar sujeto aretencin de contribucin sobre ingresos en elorigen en Puerto Rico sobre los salarios generadosaqu. Para estos propsitos, es necesario que elempleado seleccione la opcin provista en elCertificado de Exencin para la Retencin(Formulario 499 R-4).

INSTRUCCIONES GENERALES

GENERAL INSTRUCTIONS

Section 1062.01 of the Internal RevenueCode for a New Puerto Rico, as amended(Code), provides that every employer makingpayments of wages shall deduct and withholdincome tax upon such wages, according to the

withholding tables approved by the Secretary,which are part of this booklet.

The basis for the computation of the tax to bededucted and withheld at source shall be thedifference between the total wages and the withholdingexemption to which the employee is entitled to.

The withholding exemption consists of thefollowing:

1. Personal exemption,2. Additional personal exemption for veterans

(if applicable),3. Exemption for dependents,4. Allowance for special deduction, and5. Allowance for deductions (optional).

Section 1021.03 of the Code provides anoptional computation of tax in the case of marriedindividuals living together and filing a joint return.Every person who elects this opt ionalcomputation, shall notify the same to his/heremployer using the Withholding ExemptionCertificate (Form 499 R-4.1).

Every employee whose gross annual salarydoes not exceed $20,000, will not be subjectto the withholding of income tax at source uponsuch wages. Nevertheless, the employee mayelect for an amount to be withheld by indicatingso on the Withholding Exemption Certificate(Form 499 R-4.1).

The Military Spouses Residency Relief Act(MSRRA) provides that the spouse of an activeservice member that was transferred undermilitary orders to a new military station in anyof the states, possessions or territories of theUnited States or the District of Columbia, can

keep his/her original residence or domicile fortax purposes. Therefore, if the employee is thespouse of an active service member that wastransferred to Puerto Rico and makes anelection to be covered under the provisions ofMSRRA, earned wages within Puerto Rico willnot be subject to income tax withholding atsource. For these purposes, it is necessarythat the employee selects the option providedin the Withholding Exemption Certificate (Form499 R-4.1).

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Aunque el patrono no venga obligado a retener enel origen sobre los salarios para propsitos dePuerto Rico, podra estar sujeto a retenerimpuestos federales segn disponga el InternalRevenue Service.

COMPUTO DE LA RETENCION

Se utilizarn tres tablas para determinar lacantidad que se deber deducir y retener sobre los

salarios pagados. Con la primera tabla (Apndice 1)se podr determinar la cantidad de exencin para laretencin y concesin por deducciones a que tendrderecho el empleado de acuerdo con los salariosrecibidos segn su perodo de nmina. La exencindepender de su estado personal, del nmero dedependientes y de si reclama o no alguna exencinpersonal. La concesin por deducciones igualmentedepender de la cantidad de deduccin especial paraciertos individuos y de las deducciones que elempleado estime que tendr derecho a reclamar, siopta por considerar las mismas para el cmputo.

La segunda tabla (Apndice 2) provee paradeterminar la cantidad de concesin por ladeduccin especial para ciertos individuos(deduccin especial) en el caso de salariospagados despus del 31 de diciembre de 2011 yantes del 1 de enero de 2013.

La tercera tabla (Apndice 3) provee elporcentaje que aplicar a la "cantidad de lossalarios" para determinar a cunto ascender lacontribucin que el patrono deducir y retendrsegn los salarios y su perodo de nmina. Estase compone a su vez de un conjunto de ochosubtablas segn los siguientes perodos de nmina:

1. semanal 5. trimestral

2. cada dos semanas 6. semestral

3. quincenal 7. anual

4. mensual 8. diario o miscelneo

Para aplicar este conjunto de tablas, deberconsiderarse que la "cantidad de los salarios" ser aqullapor la cual stos exceden la exencin para la retencin.

En la primera tabla que se utiliza para determinar

el total de exencin para la retencin a que tendrderecho el empleado (Apndice 1), se establecen lascantidades correspondientes que se concedern encada perodo de nmina por:

1. exencin personal reclamada por el empleado,

2. exencin por cada dependiente, y

3. cada concesin basada en deducciones.

Segn indicado anteriormente, un matrimonio en elque ambos viven juntos y rinden planilla conjunta, puede

elegir el cmputo opcional de la contribucin y determinar

Even though the employer will not be required towithhold at source on wages for Puerto Ricopurposes, it could be required to withhold federaltaxes if so instructed by the Internal RevenueService.

WITHHOLDING COMPUTATION

Three tables will be used to determine the amountto be deducted and withheld from the wages paid.

The first table (Appendix 1) must be used to determinethe amount of the withholding exemption andallowance for deductions to which the employee isentitled, in accordance with his/her payroll period. Theexemption will depend upon the employee's personalstatus, the number of dependents and whether or nothe/she claims any personal exemption. Theallowance for deductions will equally depend upon theamount of the special deduction for certain individualsand the estimate of deductions which he/she will beentitled to claim, if he/she chooses to consider thesame for the computation.

The second table (Appendix 2) provides forthe determination of the allowance amount forthe special deduction for certain individuals(special deduction) in the case of salaries paidafter December 31, 2011 and before January 1,2013.

The third table (Appendix 3) provides thepercentage that will be applicable to the "amountof wages", in order to determine the tax that theemployer shall deduct and withhold according tothe wages and payroll period. Such set consistsof eight subtables in accordance with thefollowing payroll periods:

1. weekly 5. quarterly

2. biweekly 6. semiannual

3. semimonthly 7. annual

4. monthly 8. daily or miscellaneous

To apply this set of tables, the amount ofwages shall be that amount by which thewages exceed the withholding exemption.

The first table used to determine the total

withholding exemption to which the employee willbe entitled (Appendix 1), sets forth the amountsallowed, for each of the following, in each payrollperiod:

1. the personal exemption claimed by the employee,

2. the exemption for each dependent, and

3. each allowance based on deductions.

As previously indicated, a marriage where bothspouses live together and file a joint return, may

elect the optional computation of tax and determine2


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su responsabilidad contributiva individualmente, segnse dispone en la Seccin 1021.03 del Cdigo. En talcaso, el patrono deber considerar lo siguiente:

1. cada cnyuge podr considerar suexencin personal completa o ninguna,

2. cada cnyuge reclamar el 50% de laexencin por dependientes (refirase a lacolumna Exencin por Dependientes

Cmputo Opcional del Apndice 1), y

3. cada concesin basada en deducciones sedeterminar conforme a las disposiciones dela Seccin 1021.03 del Cdigo, las cualesse discutirn ms adelante.

El patrono deber considerar el nmero deconcesiones basadas en deducciones al momentode computar la exencin para la retencin delempleado. Para determinar el nmero deconcesiones basadas en deducciones se debernconsiderar la deduccin especial y las deducciones

aplicables, segn indicado por el empleado en elFormulario 499 R-4.

El Apndice 2 se utilizar para determinar lacantidad que se va a descontar de los salarios porconcepto de la deduccin especial, segn la cantidadde salario bruto del empleado y el perodo de nmina.

En cuanto a las concesiones basadas en lasdeducciones, se dividir el total de las mismas entre$500. El empleadodetallar su estimado de dichasdeducciones en el Formulario 499 R-4. Cualquierfraccin en exceso de 50% que resulte de la divisin

anterior ser considerada como una concesinadicional.

Cuando un matrimonio rinde planilla conjuntay ambos cnyuges optan por considerar laconcesin por deducciones, tendrn derecho adeterminar el nmero de concesiones basadas endeducciones segn sus deducciones combinadas.

Adems, podrn dividirse las concesiones totalessegn lo deseen, pero a base de concesionescompletas. Sin embargo, una concesinreclamada por un cnyuge no podr ser reclamadapor el otro.

No obstante, si el matrimonio rinde planillaconjunta, se acoge al cmputo opcional de lacontribucin y reclama las deducciones aplicablespara el cmputo de la concesin por deducciones, alcompletar el Formulario 499 R4, cada cnyugedeber distribuir las deducciones hasta los lmites yconforme a las disposiciones de la Seccin 1021.03del Cdigo.

individually their tax responsibility, as provided inSection 1021.03 of the Code. In such case, theemployer must consider the following:

1. each spouse will be able to consider his/her personal exemption as complete ornone,

2. each spouse wi ll claim 50% of theexemption for dependents (refer to

column Exemption for Dependents Optional Computation of Appendix 1), and

3. each allowance based on deductions willbe determined as provided in Section1021.03 of the Code, as discussed below.

The employer shall consider the number ofal lowances based on deductions whendetermining the employee's amount ofwithholding exemption. To determine the numberof allowances based on deductions you mustconsider the special deduction and the deductions

applicable, as indicated by the employee on Form 499R-4.1.

Appendix 2 will be used to determine the amountto be deducted from the wages with respect to thespecial deduction, according to employee's grosswages and the payroll period.

To determine the number of allowancesbased on the deductions, the total of deductionsshall be divided by $500. The employee shouldprovide an estimate of such deductions on Form499 R-4.1. Any fraction in excess of 50% resulting

from the aforementioned division shall beconsidered as an additional allowance.

In the case of a married couple filing jointlywhere both spouses choose to consider theallowance for deductions, the number of allowancesbased on deductions may be determinedconsidering their combined deductions. At theirdiscretion, they may divide among themselves thetotal allowances so obtained, but such division willbe based on complete allowances. Nevertheless,any allowance claimed by one of the spousescannot be claimed by the other.

Notwithstanding, if the married couple files ajoint return, elects the optional computation of taxand claims the deductions applicable todetermine the allowance based on deductions,when completing Form 499 R-4.1, each spouseshall distr ibute the deductions up to thelimitations and according to the provisions ofSection 1021.03 of the Code.

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En tal caso, las deducciones por intereseshipotecarios, donativos, gastos mdicos yprdidas de la residencia principal y de bienesmuebles debido a ciertas causas fortuitas, seatribuirn a cada cnyuge a base de un 50% deltotal. Por otro lado, se atribuirn al cnyuge a quiencorrespondan individualmente las aportaciones asistemas gubernamentales de pensiones o retiro,Cuentas de Retiro Individual, Cuentas de

Aportacin Educativa, Cuentas de Ahorro de Salud

e intereses de prstamos estudiantiles.

Una persona casada que vive con su cnyugey rinde planilla separada, deber determinar elnmero de concesiones basadas en deduccionesde acuerdo con el total de sus deduccionesindividuales. Esto estar sujeto a las cantidadesmximas que tendr derecho a deducir segn seestablece en la Seccin 1033.15 del Cdigo.

TABLAS DE RETENCION

Las Tablas de Retencin que aparecen en las

pginas siguientes consideran los cambiosimplantados al Sistema de Retencin sobreSalarios de acuerdo con el Cdigo.

En el Apndice 1, aparece la tabla paradeterminar la cantidad de exencin para retencin.

En el Apndice 2, aparece la tabla paradeterminar el importe que se deducir del total delos salarios por la deduccin especial para ciertosindividuos.

En el Apndice 3, aparecen las tablas paradeterminar el importe de la contribucin que se

deducir y retendr sobre el total de los salarios.ESTAS TABLAS SERAN DE APLICACION A

SALARIOS QUE SE PAGUEN DESPUES DEL 31DE DICIEMBRE DE 2011 Y ANTES DEL 1 DEENERO DEL 2013.

A continuacin se ilustra mediante ejemplos laaplicacin de las tablas de retencin:

Ejemplo 1: A es una persona soltera que nohace aportaciones de su salario a un sistemagubernamental de pensiones o retiro (conexcepcin del Seguro Social) y reclama la totalidad

de la exencin personal y la concesin pordeducciones. A es artista grfico y recibe unsueldo mensual de $2,200. Estima que duranteel ao podr reclamar $4,500 por concepto deintereses hipotecarios y as lo hace constar en elCertificado de Exencin para la Retencin(Formulario 499 R-4).

El total de contribucin que se retendr sobre$2,200 mensuales ser $40.47, determinadocomo sigue:

In such case, the deductions for home mortgageinterest, charitable contributions, medical expenses,and losses on your principal residence and personalproperty, as a result of certain casualties, shall beattributed to each spouse on a 50% basis. On theother hand, the contributions to governmental pensionor retirement systems, Individual Retirement

Accounts, Educational Contributions Account, HealthSavings Account, and interest paid on student loansat university level shall be allowed to the spouse to

whom they individually correspond.

A married person living with spouse and filingseparately, shall determine the number ofallowances based on deductions according tothe total of its individual deductions. This shallbe subject to the maximum amounts which eachwill be entitled to deduct as provided in Section1033.15 of the Code.

WITHHOLDING TABLES

The Withholding Tables on the following pages,

consider the changes introduced to the System ofWithholding of Income Tax at Source on Wages bythe Code.

Appendix 1 contains the table to determine thewithholding exemption.

Appendix 2 contains the table to determinethe amount that will be deducted from the totalwages regarding the special deduction forcertain individuals.

Appendix 3 contains the tables to determinethe amount of the tax that will be deducted and

withheld from the total wages.THESE TABLES SHALL BE APPLICABLE

WITH RESPECT TO WAGES PAID AFTERDECEMBER 31, 2011 AND BEFORE JANUARY1, 2013.

Hereinafter, are some examples to illustrate theaplication of the withholding tables:

Example 1: A is a single person who does notmake contributions from his salary to agovernmental pension or retirement system(except for Social Security), and claims all of thepersonal exemption and the allowance fordeductions. A is a graphic artist and receives amonthly salary of $2,200. He estimates that, forthis year, he will be able to claim $4,500 of mortgageinterest, and indicates so on the WithholdingExemption Certificate (Form 499 R-4.1).

The total tax to be withheld on the monthly $2,200will be $40.47, determined as follows:

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Salario Total.. $ 2,200.00Menos: Exencin para la retencin

(Apndice1)A. Exencin personal

(Contribuyente Individual) ... $292.00B. Exencin por dependientes . 0.00C. Concesin por deducciones:

1. Deduccin especial paraciertos individuos(Apndice 2)* ..................... 415.00

2. Deducciones aplicables(9** x $41.50***) ..... 373.50

Total exencin para la retencin 1,080.50Salario sujeto a retencin........... $1,119.50Porcentaje aplicable (Apndice 3) ........ x .07

$78.37

Menos (Apndice 3) ........... 37.90Total de la contribucin que se retendr . $40.47

Apndice 2: $415.00 por un salario bruto anualde $26,400 ($2,200 x 12)

Certificado de Exencin para la Retencin

(Formulario 499 R-4), Parte C, lnea 4($4,500 500 = 9)Apndice 1

Ejemplo 2: B es una persona casada que rindeplanilla conjunta, tiene un dependiente, no haceaportaciones de su salario a un sistemagubernamental de pensiones o retiro (con excepcindel Seguro Social) y no reclama exencin personalalguna ni concesin por deducciones. Es vendedora base de un sueldo mensual de $1,500.El total de contribucin que se retendr sobre $1,500mensuales ser $0.00 [($1,500 x 12 = $18,000)

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