Power Point Derecho Tributario Para Exponer

7/25/2019 Power Point Derecho Tributario Para Exponer

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UNIVERSIDAD ABIERTA INTERAMERICANA

FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIASPOLTICAS

CARRERA ABOGACA

CTEDRA DE DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO


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LOS IMPUESTOSLOS IMPUESTOS


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CONCEPTO DE IMPUESTOCONCEPTO DE IMPUESTO

El impuesto es el tributo tpico. Y el masEl impuesto es el tributo tpico. Y el masredituable para el fsco.redituable para el fsco.

Es el tributo exigido por el Estado a quienesEs el tributo exigido por el Estado a quienesse hallan en las situaciones consideradas por lase hallan en las situaciones consideradas por laley como generadoras de la obligacin deley como generadoras de la obligacin detributar.tributar.

El impuesto es una obligacin unilateralEl impuesto es una obligacin unilateralimpuesta coactivamente por el Estado enimpuesta coactivamente por el Estado envirtud de su poder de imperio.virtud de su poder de imperio.


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ELEMENTOS PROPIOS DELIMPUESTO

Su independencia entre a !"i#aci$n de pa#ar! %Su independencia entre a !"i#aci$n de pa#ar! %a acti&idad 'ue e E(tad! de(arr!a c!n (ua acti&idad 'ue e E(tad! de(arr!a c!n (upr!duct!)pr!duct!)

Su c!"r! de"e *acer(e a 'uiene( (e *a%an en a(Su c!"r! de"e *acer(e a 'uiene( (e *a%an en a(c!ndici!ne( c!n(iderada( c!+! #enerad!ra( de ac!ndici!ne( c!n(iderada( c!+! #enerad!ra( de a!"i#aci$n de tri"utar)!"i#aci$n de tri"utar)

Dic*a( c!ndici!ne( n! pueden c!n(i(tir en *ec*!( !Dic*a( c!ndici!ne( n! pueden c!n(i(tir en *ec*!( !

circun(tancia( 'ue n! (ean a"(tracta+ente id$ne!(circun(tancia( 'ue n! (ean a"(tracta+ente id$ne!(para re,e-ar capacidad c!ntri"uti&apara re,e-ar capacidad c!ntri"uti&a

E i+pue(t! de"e e(tructurar(e de ta +anera 'ueE i+pue(t! de"e e(tructurar(e de ta +anera 'uea( per(!na( c!n +a%!r aptitud ec!n$+ica ap!rtena( per(!na( c!n +a%!r aptitud ec!n$+ica ap!rten

en +a%!r +edida)en +a%!r +edida)


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FUNDAMENTOSFUNDAMENTOS

TEORA DEL PRECIO DE CAMBIO)TEORA DEL PRECIO DE CAMBIO)

TEORA DE LA PRIMA DEL SE.URO)TEORA DE LA PRIMA DEL SE.URO)

TEORA DE LA DISTRIBUCI/N DE LA CAR.ATEORA DE LA DISTRIBUCI/N DE LA CAR.A

P0BLICA)P0BLICA)


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CLASIFICACINCLASIFICACIN

(Permanentes y Transitorios)(Permanentes y Transitorios) PermanentesPermanentes Sin lmite de tiempoSin lmite de tiempo

Ej. IVAEj. IVA

TransitoriosTransitorios Lapso determinado de duracinLapso determinado de duracin((supuestos desupuestos deemergenciaemergencia))

Ej. BBPPEj. BBPP

ORDINARIOS y EXTRAORDINARIOS


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RealesReales No contemplan situacin personalNo contemplan situacin personal

(capacidad contributiva)(capacidad contributiva)

Ej. Imp. Al consumoEj. Imp. Al consumo

PersonalesPersonales Contemplan la situacin delContemplan la situacin del

contribuyentecontribuyente

Ej. Imp. a la RentaEj. Imp. a la Renta

REALES Y PERSONALESREALES Y PERSONALES


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PROPORCIONALES YPROPORCIONALES Y

PROGRESIVOSPROGRESIVOS

ProporcionalesProporcionales Mantiene relacin entre cuanta yMantiene relacin entre cuanta y

valor de riqueza gravada (Alcuota nica)valor de riqueza gravada (Alcuota nica) Ej. IVAEj. IVA

ProgresivosProgresivos La cuanta del Imp. aumenta si seLa cuanta del Imp. aumenta si se

incrementa el valor de la riqueza gravadaincrementa el valor de la riqueza gravada..

Ej. Imp. a la HerenciaEj. Imp. a la Herencia

PROPORCIONALES Y

PROGRESIVOS


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FijosFijos cuanta del tributo especificadacuanta del tributo especificadaab initioab initioyy

directamente en el mandato de la norma.directamente en el mandato de la norma.

Ej. impuesto de sellos, patenteEj. impuesto de sellos, patente

VariableVariable cuanta del tributo no est directamentecuanta del tributo no est directamente

especificada en el mandato de pago de la norma,especificada en el mandato de pago de la norma,

pueden ser:pueden ser:

Ad valorem: varan en relacin de una baseAd valorem: varan en relacin de una base

imponible.imponible.

Importe especfico : depende de valoracinImporte especfico : depende de valoracin

FIJOS O VARIABLES


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DirectosDirectos Gravan la Capacidad ContributivaGravan la Capacidad Contributiva

Ej. los impuestos a la renta y al patrimonio.Ej. los impuestos a la renta y al patrimonio.

IndirectosIndirectos Gravan manifestaciones indirectasGravan manifestaciones indirectas

Ej. Los impuestos al consumo y a lasEj. Los impuestos al consumo y a lastransferencia de bienestransferencia de bienes

DIRECTOS O INDIRECTOSDIRECTOS O INDIRECTOS


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Econmico ( traslacin) Directo : No trasladablesEconmico ( traslacin) Directo : No trasladables

(( Ctedra ) Indirecto : Trasladables Indirecto : Trasladables

AdministrativoAdministrativo Directo : Listas o padronesDirecto : Listas o padrones

Indirecto : No se incluyen en listasIndirecto : No se incluyen en listas

situacin esttica o Dinmica Directo: gravan riqueza x sisituacin esttica o Dinmica Directo: gravan riqueza x si

Indirectos: gravan en cuantoIndirectos: gravan en cuanto utilizacinutilizacin

CRITERIOSIMP. DIRECTOS E INDIRECTOS


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CRITERIO PRAGMTICODirectos: aplican al rdito o patrimonio

Indirectos : aplican en transferenciade bienes, o su consumo o produccin

Criterio de exteriorizacin de la capacidadCriterio de exteriorizacin de la capacidadcontributiva (Villegas)contributiva (Villegas)

Directo: se extrae en forma inmediata delDirecto: se extrae en forma inmediata del

patrimoniopatrimonio

Indirecto : Gravan el gasto o el consumoIndirecto : Gravan el gasto o el consumo

o transferencia de riquezao transferencia de riqueza


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FISCALESFISCALES::Cubren gastos para satisfacerCubren gastos para satisfacer

necesidades pblicasnecesidades pblicas

EXTRAFISCALES :EXTRAFISCALES :Utilizados con objetivosUtilizados con objetivoseconmicos y socialeseconmicos y sociales

Ej. Tributo aduaneroEj. Tributo aduanero

FINALIDADES DE LOS

IMPUESTOS


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EFECTOS ECONMICOSEFECTOS ECONMICOS

DE LOS IMPUESTOSDE LOS IMPUESTOS El impuesto es exigido a quienes se hallan es las

situaciones consideradas por la ley como pasibles de

originar la obligacin de cooperar con la cobertura del gasto

publico

Personas obligadas a tributar:

CONTRIBUYENTE DE 1URE : Asignada por ey. CONTRIBUYENTE DE FACTO : a carga de un

impuesto recae sobre un tercero!


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FENOMENO DE LA

NOTICIA

PERCUSION

TRASLACION

INCIDENCIA DIFUSION

DISTINTOS MOMENTOSEN EL

PROCESO DE REPARTICIN DE LA CARGA


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NOTICIA

"#$%&%'A'%#( E( A '#($)'*A $E

'#(*+%,)YE(*E:

PA+A (# -)E$A+ E(')A$+A$# E( E( E P+E)P)E*# $E /E'/# .

P)E$E -)E A (#*%'%A *+A'E($%# E( # "E$%#

$E '#")(%'A'%0(!


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PERCUSI/

N

'#(*+%,)YE(*E$E 1)+E

-)%E( $E,E PA2A+ P#+

$E%2(A'%#( Y'#A''%#( E2%A*%3A

% E*E # #P#+*A E$%'E -)E E4'#(*+%,)YE(*EPE+')*%$#5*A",%E( 4'#(*+%,)YE(*E%('%$%$#5 YA -)E (# /AY

*+AA'%#( $E %"P)E*#.


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*+AA'%#(

# )&+E E '#(*+%,)YE(*E$E 1)+E Y 4*+A*A $E*+A(&E+%+ A #*+# A 'A+2A%"P#%*%3A5

% *+APAA A'#(*+%,)YE(*E $E&A'*# E

P+#$)'E E

&E(#"E(#P)E$E P+#$)'%+E $E $%3E+A +"A PE+# E( *#$# # 'A#E (E'EA+%# -)E /AYA E(*+E E '#(*+%,)YE(*E $E 1)+E Y'#(*+%,)YE(*E $E &A'*# )(A *+A(A''%#( E( ')Y# P+E'%# E

P)E$A E&E'*)A+ A *+A&E+E('%A.

E )( &E(#"E(#P)+A"E(*EE'#(#"%'# %(

%(1E+E('%A $EE2%A$#+!


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)(A PE+#(A E/A'E 'A+2# $E%"P)E*#6 A$-)%+E'A+7'*E+ $E'#(*+%,)YE(*E $E&A'*# # %('%$%$#

3%A $%+E'*A:

'#(*+%,)YE(*E $E1)+E (# *+AA$A A'A+2A $E %"P)E*#

Y E '#(3%E+*E E('#(*+%,)YE(*E

%('%$%$#

3%A %($%+E'*A:'#(*+%,)YE(*E $E %)+E#2+A /A'E++EPE+')*%+ A 'A+2A$E %"P)E*# E( #*+APE+#(A -)E E'#(3%E+*E E(

'#(*+%,)YE(*E

INCIDENCIA


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'#"# '#(E')E('%A E 3E+%&%'A(3A+%A'%#(E E( # '#()"# E( AP+#$)''%#(E E E( E A/#++#!

A *E#+%A '#($)'E A A '#(')%#( $E -)E 4A 'A+2A%"P#%*%3A *E+"%(A P#+ (# E+ #P#+*A$A P#+ (A$%E5

DIFUSIN

%++A$%A'%#( E( *#$# E "E+'A$#$E # E&E'*# E'#(#"%'# $E

%"P)E*# "E$%A(*E E(*A6)'E%3A Y &)'*)A(*E3A+%A'%#(E! *A(*# E( A #&E+*A'#"# E( # P+E'%#.


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Se a+a tra(aci$n a

2en$+en! +ediante e cua3 enuna tran(acci$n ec!n$+ica3 ec!ntri"u%ente de -ure incidid!

p!r un i+pue(t! tra(ada a!tr! a car#a 'ue e tri"ut!

c!+p!rta)

TRASLACIN


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CARACTERSTICAS Atera e de(tinatari! de tri"ut! 'ue3 *a"itua+ente3

e e#i(ad!r c!n(ider! era 'ui4n ten5a capacidad

c!ntri"uti&a

Pertur"a e e'uii"ri! ec!n$+ic!

Ca+"ia a naturae6a de i+pue(t!)


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Pr! tra(aci$n

Tra(aci$n *acia deante !

pr!#re(i&a) E(ta 2!r+a (i#ue a

c!rriente de !( "iene( en e

circuit! ec!n$+ic!) E

c!ntri"u%ente de -ure tra(ada ei+pue(t! a c!(t! 7na de

pr!duct! ! (er&ici!)

La practica e &ended!r de un

pr!duct! ! !cad!r de un

(er&ici!3 ! (!p!rta e c!+prad!rde pr!duct! ! !cad!r de

(er&ici!

En general esta 8orma se materiali9a

en el sector de industria de

trans8ormacin.

Retr! tra(aci$n

Tra(aci$n *acia atr8() Pr!ce(!in&er(! a de a c!rriente( de !(

"iene( en e circuit! ec!n$+ic!)

E c!ntri"u%ente de -ure

tran(7ere e c!(t! de i+pue(t! a

(u( pr!&eed!re() Mediante a

!"tenci$n de una reducci$n de

!( preci!( de a( +ercader5a( !

+ateria( pri+a(

La practica 'uien a(u+e e

car8cter de c!+prad!r ! !cad!r

de (er&ici!()

E. El aumento del %3A del ;;=

Formas de traslaci!


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Formas de traslacin

Tra(aci$n atera

Ta+"i4n a+ada !"icua) Seda e(ta (ituaci$n cuand! ec!ntri"u%ente tra(ada e

i+pue(t! a (u( c!+prad!re(! pr!&eed!re( de "iene(di2erente( a a'ue!( 'ue2uer!n #ra&ad!( p!r ei+pue(t!) Se trata dec!+prad!re( ! pr!&eed!re(de !tr!( art) di(tint!( a !(

a2ectad!( p!r e i+pue(t!per! 'ue (!n pr!ducid!( ac!(t!( c!n-unt!( c!n !(e(t!(3 ! "ien3

9ue (!n c!+pe+entari!( en! pr!ce(!( de pr!ducci$n

re(pect! de e(!( pr!duct!( !(er&ici!( #ra&ad!( p!r e

Tra(aci$n (i+pe

Se cu+pe en una (!a etapa)

Un (u-et! tra(ada a !tr! acar#a i+p!(iti&a % e(te

uti+! (u2re a car#a (inp!der tra(adara)

E-e+p!3 un i+pue(t! 'ue#ra&a a &enta de p!! % epr!duct!r tran(7ere (ininter+ediari! a !(

c!n(u+id!re( 7nae( acar#a de i+pue(t!


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Formas de traslacin

Tra(aci$n de &ari!( #rad!()

E c!ntri"u%ente de 2act!tran(7ere a !tr!c!ntri"u%ente de 2act! acar#a i+p!(iti&a3 % e(teuti+! puede pa(ara(uce(i&a+ente a !tr!(ad'uirente() E( decir n! (!!puede tra(adar ec!ntri"u%ente de derec*!

(in! ta+"i4n e de *ec*!)E-) Un i+pue(t! 'ue #ra&e a2a"ricante de ci#arri!( (epuede tra(adar a +a%!ri(ta3p!r e(te a +in!ri(ta % e(tea c!n(u+id!r) Ee&8nd!(e e

preci! c!n(ecuente+ente)

Tra(aci$n au+entada

Cuand! e c!ntri"u%ente de-ure tra(ada e i+pue(t! c!ne:ce(! au+entand! (u("ene7ci!(3 ! (ea3 (e &ae dei+p!(t! para au+entar (u(#anancia(


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Otras formas de traslacin

Tra(aci$n intenci!na

Cuand! ea e( e:pre(a %

!"i#at!ria+ente di(pue(ta

p!r a e%) E(t! !curre cuand!e a( (uce(i&a(

tran(2!r+aci!ne( de "ien (e

&a a;adiend!

di(cri+inada+ente e

i+pue(t! 'ue pa#a cada

etapa *a(ta 7na+ente

recaer en e c!n(u+id!r 7na)

E-) I+pue(t! a &a!r

a#re#ad!

Tra(aci$n n! intenci!na

Cuand! n! e(ta di(pue(ta ni

e:i#ida p!r e%) C!+! !curre

c!n e i+pue(t! intern! aci#arri!3 (i e +ercad! !

per+ite3 car#ara c!n e

i+pue(t! 'uien (e 2u+e !(

ci#arri!() Otr! (upue(t! de

e(te tip! de tra(aci$n e( e

ca(! de a tran(2erencia de

i+pue(t! in+!"iiari! de

pr!pietari! a in'uiin!3

c!ntrat! +ediante)


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Latraslaciny sus efectos

en condiciones estticas


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Segn el sistema de mercado.

Mercad! de i"rec!+petencia)

M!n!p!i!

Oi#!p!i!


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Mercado de libre

competenciaMercado de libre competencia6 debe tenerse en

cuenta la situacin del productor marginal6 es

decir6 el que produce a mayor costo6 obteniendoun mnimo de ganancia. i la ganancia delproductor es la mnima6 es 8or9oso que traslade elimpuesto6 pues de lo contrario dear? de obtenerganancias y no seguir? produciendo. Al trans8erir

este productor marginal el impuesto6 tambi@n lohacen los que obtienen ganancias superiores almnimo6 y entonces los precios aumentan.


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Monopolio /abr? monopolio cuando un solo empresario oproductor constituye toda la industria de undeterminado ramo. $ebe tenerse en cuenta que

el productor fa el precio a su voluntad6 y en8orma tal de obtener el mayor benefcio posible.)na traslacin impositiva que aument losprecios incidir? en ese punto ideal de obtencinde mayor benefcio punto de 'ournotB6 dado quedisminuir? el nCmero de unidades vendidas. Esdecir que no siempre ser? conveniente para elmonopolista trasladar el impuesto. E. asempresas de lu9 en Argentina


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Oligopolio

Un !i#!p!i! e( un +ercad! en e cua e:i(ten un!( p!c!(&ended!re( cada un! de e!( !2rece un pr!duct! (i+iar ! id4ntic!(a !( 'ue !2recen !( de+8()

E (ect!r e(ta a"a(tecid! p!r p!ca( e+pre(a( &ended!ra( % cadauna de ea( repre(enta una parte (u(tancia de +ercad!) C!+! (!np!ca( a deci(i$n 'ue t!+e cada una de ea( repercutir8 en a(de+8()

E pr!duct! puede ! n! e(tar di2erenciad!3 e:i(ten !i#!p!i!( en !('ue cada e+pre(a tiene (u +arca)

Cada e+pre(a tiene a capacidad de a2ectar indi&idua+ente epreci! de pr!duct! %a 'ue a"arca una p!rci$n i+p!rtante de+ercad!) E(te p!der di(+inu%e cuand! au+enta a cantidad de!i#!p!i(ta()

Ha% "arrera( 'ue i+piden a participaci$n de nue&a( e+pre(a( en e(ect!r)


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Ejemplos de oligopolios


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Efectos en un mercadoOligoplico

i una empresa eleva su precio trasladando el impuesto al olos productos que comerciali9a6 las restantes deber?n hacerlo mismo6 siempre que la demanda presente algCn grado derigide9.

si demanda es din?mica 6 como en caso de los celulares6 losoligopoli9adores pueden o no absorber el impuesto y elprecio no variara6 a menos que tal impuesto seaexcesivamente gravoso6 de tal manera6 que el costomarginal salga de la brecha del oligopolio. En tal caso noqueda alternativa que a8ectar el impuesto de 8orma parcial o

total al precio fnal del producto o servicio.'onclusin es evidente que pertenecer a un grupo

oligoplico es una condicin ventaosa y 8acilita la traslacinde la impositiva. +esultando los consumidores los queasumen con dicha carga.


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EL COMPONENTEEL COMPONENTECOSTOSCOSTOS

VALORACINDE

FACTORES

COSTOS CONSTANTES

COSTOS DECRECIENTES

COSTOS CRECIENTES

Indistintamente de lacantidad producida el costo

es constante

A mayor cantidad deunidades el costo de cada

una de ellas desciende

Los costos crecen a medida!ue aumenta la producci"n

E#ectosecon"micos


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EFECTOS SEGN EL TIPOEFECTOS SEGN EL TIPO

IMPOSITIVOIMPOSITIVO$o%n Due

S&NTESIS SO'RE LOS ()LTI*LES EFECTOSECON(ICOS DE LOS I(*+ESTOS A LA RENTA

,Violan el principio de larenta-ilidad econ"mica

,*roducenconsecuencias

econ"micas indesea-les

,+na de las%erramientas m.sadecuadas para el-ienestar econ"mico


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Forma de afectacin a la economa

"odifca la o8erta de los 8actores

de produccin.

$ecisiones de las empresas

$emanda de 8actores

%(2+E#

(A'%#(A

IMPUESTO A LA RENTA

Ni/el

Composici"nDistri-uci"n

'ienestarecon"mico

Cam-io en distri-uci"n

del mismo impuesto


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2 MTODOS DE ESTUDIO

Sistema tri"#tario de #!$a%s e! #! mome!to dado

caso $or caso

AN&ISIS E'(EN

Im$#estos de act#alidad

Am$lio ) $a#sado

E*ectos ) res#ltados (a)ores co!sec#e!cias


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ALGUNOS IMPUESTOS DE SISTEMASIMPOSITIVOS MODERNOS

%mpuesto a las rentas de personas 8sicas y sociedades %mpuestos que gravan el patrimonio en su totalidad6 o que lo

alcan9an de modo parcial

%mpuestos especfco a los consumos

%mpuestos a las ventas %mpuesto al valor agregado

%mpuesto a la trasmisin gratuita de bienes

%mpuesto a la circulacin econmica

%mpuesto sobre los ingresos brutos

%mpuestos a las actividades fnancieras

%mpuestos al consumo istema de percepciones en la 8uente2rav?menes al gas6 electricidad6 comunicacionesB


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MERCADO EN CONDICIONES

DINMICAS

+ERODO

DE+ROS+ERIDAD

+ERODO

DE

CRISIS

Demanda intensa

Traslaci"n e0tremadamente #.cil

Eco!om%a esta!cada

Dema!da i!*erior a la o*erta

Di#1cil traslaci"n2 Vendedor lle3a asoportar total o parcialmente


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AMORTIZACIN Y CAPITALIZACINAMORTIZACIN Y CAPITALIZACIN

DE LOS IMPUESTOSDE LOS IMPUESTOSA(ORTI,ACIN

CA+ITA&I,ACIN

I!m#e"le

o

"ie! de ca$ital

Dismi!#)e s# re!ta )

-alor -e!al

4losario5 Valor /enal6 /alor monetario de la /enta de un -ien material

I!creme!to de s# re!ta )

-alor -e!al

aplicaci"n

supresi"n


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CRTICAS SOBRE FALLAS A LACRTICAS SOBRE FALLAS A LA

TEORA DE TRASLACINTEORA DE TRASLACIN

Pierde c!ntact! c!n a reaidad p!r'uePierde c!ntact! c!n a reaidad p!r'ue

parte de +!de!( e'uii"rad!(parte de +!de!( e'uii"rad!(

9ue trata de (!uci!nar pr!"e+a( de9ue trata de (!uci!nar pr!"e+a( de

tra(aci$n p!r an8i(i( parciae(tra(aci$n p!r an8i(i( parciae(


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EFECTOS POLTICOS, MORALESY PSICOLGICOS

Reacci!ne( p!5tica(

+#!to de -ista (oral

+#!to de -ista$sicol.ico

(otines le/antamientos armados y/erdaderas re/oluciones sociales

, Independencia de E2E2+2+2, Re/oluci"n Francesa

Empleo de parte de la recaudaci"nen perse3uir o-7eti/os de moralidad

p8-lica

9ay situaciones en las !ue el Estadoapro/ec%a para su o-7eti/o #iscal

,No se discrimina

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