Insentif Perpajakan Sebagai Pendukung Tercapainya Revolusi ...
Perpajakan Final
-
Upload
yohana-afrina-tarigan -
Category
Documents
-
view
226 -
download
0
Transcript of Perpajakan Final
-
8/18/2019 Perpajakan Final
1/28
DAFTAR ISI
BAB I...................................................................................................... 3
PENDAHULUAN.......................................................................................3
1.1 Latar Belakang.......................................................................................3
1.2 Rumusan Masalah...................................................................................4
BAB II..................................................................................................... 5
PEMBAHASAN.........................................................................................5
2.1 Pengertian Pajak Penghasilan.....................................................................5
2.2 Sujek !an "jek Pajak !an #enge$ualiann%a.................................................5
2.2.1. Su%ek #ajak Penghasilan................................................................5
2.2.2. "jek #ajak #enghasilan..................................................................7
2.2.&. Bukan Su%ek Pajak ......................................................................8
2.&. Bentuk Usaha 'eta#..............................................................................10
2.&.1. Pengertian BU'..........................................................................10
2.&.2. "jek Pajak Bentuk Usaha 'eta# (...................................................11
2.&.& .Penghitungan Pajak 'erhutang BU'.................................................12
2.). Bia%a %ang *leh !ikurangkan !an #enge$ualiann%a......................................12
2.4.1. Bia%a+Bia%a ,ang Di#erkenankan Seagai Pengurang Penghasilan
Brut* ......................................................................................................
2.).2. Bia%a ,ang 'i!ak B*leh Dikurangkan.....................................................17
2.5. Konpensasi
Kerugian................................................................................................
2.-. Pen%usutan Am*rtisasi !an Re/aluasi Akti/a.............................................19
2.-.1. Pen%usutan................................................................................19
2.-.2. Am*rtisasi.................................................................................20
2.-.&. Re/aluasi Akti/a.........................................................................20
2.0. Penentuan Harga Per*lehan....................................................................21
2.. Pajak inal.........................................................................................21
2.3. N*rma Penghitungan............................................................................23
2.14. Huungan Istime5a............................................................................24
2.14.1.'ransaksi %ang Di#engaruhi Huungan Istime5a................................25
1
-
8/18/2019 Perpajakan Final
2/28
2.14.2. 6enis 7 jenis Huungan Istime5a...................................................26
2.14.&. 'ransaksi %ang Di#engaruhi Huungan Istime5a...............................27
BAB III............................................................................................29
PENU'UP........................................................................................29
&.1. 8esim#ulan........................................................................................29
3.2.
Saran........................................................................................................
.....................
2
-
8/18/2019 Perpajakan Final
3/28
BAB I
PENDAHULUAN
1.1 Latar BelakangPajak #enghasilan meru#akan #ajak %ang !i#ungut ke#a!a *%ek #ajak
atas #enghasilan %ang !i#er*lehn%a. PPh akan selalu !ikenakan terha!a# *rang
atau a!an usaha selaku 5aji #ajak %ang mem#er*leh #enghasilan. Setia#
#erusahaan jasa mau#un n*n jasa seagai 5aji #ajak !i5ajikan untuk
mema%ar #ajak. Bagi #erusahaan #ajak meru#akan sumer #engeluaran 9$ash
!isursment: tan#a a!an%a imalan langsung untuk #erusahaan terseut. Sehingga
iasan%a an%ak #erusahaan melakukan u#a%a untuk mema%ar #ajak terutangn%a
seke$il mungkin selama hal terseut memungkinkan.
Pajak a!alah salah satu alat %ang !igunakan #emerintah !i!alam men$a#ai
tujuan untuk men!a#atkan #enerimaan aik %ang ersi;at langsung mau#un ti!ak
langsung !ari mas%arakat untuk itu !i#erlukan a!an%a kesa!aran !ari mas%arakat
akan ke5ajian #ajakn%a karena #ajak %ang !ikum#ul !igunakan untuk
ke#entingan !an memia%ai #engeluaran rutin serta #emangunan s*sial !an
ek*n*mi mas%arakat.
Sumer #enerimaan negara !ari sekt*r #ajak a!a an%ak ma$amn%a. Salah
satu a!alah #ajak #enghasilan a!an %aitu #ajak #enghasilan %ang !ikenakan
ke#a!a seuah a!an usaha atas #enghasilan !an laa usahann%a aik !alam
negeri mau#un #en!a#atan !iluar negeri. Salah satu ke5ajian 5aji #ajak
khususn%a 5aji #ajak a!alah men%elenggarakan #emukuan seagai suatu #r*ses %ang !ilakukan se$ara teratur untuk men%usun la#*ran keuangan. Sumer
#enerimaan negara !ari sekt*r #ajak a!a an%ak ma$amn%a. Salah satu a!alah
#ajak #enghasilan a!an %aitu #ajak #enghasilan %ang !ikenakan ke#a!a seuah
a!an usaha atas #enghasilan !an laa usahann%a aik !alam negeri mau#un
#en!a#atan !iluar negeri. Salah satu ke5ajian 5aji #ajak khususn%a 5aji
#ajak a!alah men%elenggarakan #emukuan seagai suatu #r*ses %ang !ilakukan
se$ara teratur untuk men%usun la#*ran keuangan. Dalam rangka men%ukseskan
#emangunan nasi*nal #eranan #enerimaan #ajak sangat #enting !an mem#un%ai
ke!u!ukan %ang strategis. 'i!ak mungkin #emerintah !a#at mengerakkan r*!a
#emerintahan !an #emangunan nasi*nal tan#a a!an%a !ukungan !ana terutama
%ang ersumer !ari #enerimaan #ajak. "leh sea itu setia# tahun #enerimaan
#ajak senantiasa !iu#a%akan untuk terus meningkat. A!a tiga unsur %ang
menentukan #enerimaan #ajak %akni un!ang+un!ang #er#ajakan %ang te#at
ke#atuhan serta kesa!aran !ari
-
8/18/2019 Perpajakan Final
4/28
1.2 Rumusan Masalah
Ber!asarkan latar elakang masalah !i atas !a#at !irumuskan eera#a
masalah %aitu (
1. A#a #engertian Pajak Penghasilan=
2. Sia#a saja %ang terg*l*ng !alam Su%ek Pajak !an Penge$ualiann%a=
&. A#a saja %ang terg*l*ng !alam "%ek Pajak !an Penge$ualiann%a=
). A#a itu Bentuk Usaha 'eta#=
>. A#a saja ia%a %ang *leh !ikurangkan !ari #enghasilan !an
#enge$ualiann%a=
-. A#a itu 8*m#ensasi 8erugian=
0. A#a itu #en%usutan Am*rtisasi !an re/aluasi akti/a=
. A#a saja %ang menja!i #enentuan harga #er*lehan=
3. A#a itu #ajak inal =
14. Bagaimanakah n*rma #erhitungan !alam PPh=
11. A#a itu Huungan istime5a antara 5aji #ajak !alam PPh=
4
-
8/18/2019 Perpajakan Final
5/28
BAB II
PEMBAHASAN
2.1 Pengertan Pa!ak PenghaslanPajak Penghasilan a!alah Pajak %ang !ikenakan terha!a# *rang #ria!i
atau #erse*rangan !an a!an erkenaan !engan #enghasilan %ang !iterima atau
!i#er*lehn%a selama satu tahun #ajak. Ditinjau !ari segi sejarahn%a #ajak su!ah
a!a sejak jaman !ahulu kala %ang saat itu #emeriann%a sukarela !ari rak%at
ke#a!a rajan%a. Pa!a mulan%a #ajak meru#akan suatu u#eti 9#emerian se$ara
$uma+$uma: namun si;atn%a meru#akan suatu ke5ajian %ang !a#at !i#aksakan
%ang harus !ilaksanakan *leh rak%at 9mas%arakat: ke#a!a se*rang raja atau
#enguasa. Saat itu rak%at memerikan u#etin%a ke#a!a raja atau #enguasa
erentuk natura eru#a #a!i ternak atau hasil tanaman lainn%a se#erti #isang
kela#a !an lain+lain. Pemerian %ang !ilakukan rak%at saat itu !igunakan untuk
ke#erluan atau ke#entingan raja atau #enguasa setem#at !an ti!ak a!a imalan
atau #restasi %ang !ikemalikan ke#a!a rak%at karena memang si;atn%a han%a
untuk ke#entingan se#ihak !an se*lah+*lah a!a tekanan se$ara #sik*l*gis karena
ke!u!ukan raja %ang leih tinggi status s*sialn%a !ian!ingkan rak%at.
Pajak menurut Pasal 1 angka 1 Un!ang+Un!ang N* - 'ahun 13&
seagaimana telah !isem#urnakan terakhir !engan Un!ang+Un!ang N*. 2 'ahun
2440 tentang 8etentuan umum !an tata $ara #er#ajakan a!alah “kontribusi wajib
kepada negara yang terutang oleh orang pribadi atau badan yang bersifat
memaksa berdasarkan Undang-Undang, dengan tidak mendapat timbal balik secara langsung dan digunakan untuk keperluan negara bagi sebesar-besarnya
kemakmuran rakyat”.
2.2 Su"!ek #an $"!ek Pa!ak #an %enge&ualann'a
2.2.1. Su"'ek %a!ak Penghaslan
Menurut Un!ang+Un!ang N*m*r &- 'ahun 244 su%ek #ajak
#enghasilan a!alah seagai erikut(
a. Su%ek #ajak #ria!i %aitu *rang #ria!i %ang ertem#at tinggal !i
In!*nesia *rang #ria!i %ang era!a !i In!*nesia leih !ari 1& 9seratus !ela#an #uluh tiga: hari !alam jangka 5aktu 12 9!ua elas: ulan atau *rang #ria!i %ang
!alam suatu tahun #ajak era!a !i In!*nesia !an mem#un%ai niat untuk ertem#at
tinggal !i In!*nesia.
. Su%ek #ajak harta 5arisan elum !iagi %aitu 5arisan !ari sese*rang %ang
su!ah meninggal !an elum !iagi teta#i menghasilkan #en!a#atan maka
#en!a#atan itu !ikenakan #ajak.
$. Su%ek #ajak a!an a!an %ang !i!irikan atau ertem#at ke!u!ukan !i
In!*nesia ke$uali unit tertentu !ari a!an #emerintah %ang memenuhi kriteria(
5
-
8/18/2019 Perpajakan Final
6/28
? #ementukann%a er!asarkan ketentuan #eraturan #erun!ang+un!angan@
? #emia%aann%a ersumer !ari Anggaran Pen!a#atan !an Belanja Negara
atau Anggaran Pen!a#atan !an Belanja Daerah@
? #enerimaann%a !imasukkan !alam anggaran Pemerintah Pusat atau
Pemerintah Daerah@ !an? #emukuann%a !i#eriksa *leh a#arat #enga5asan ;ungsi*nal negara@ !an
!. Bentuk usaha teta# %aitu entuk usaha %ang !igunakan *leh *rang #ria!i
%ang ti!ak ertem#at tinggal !i In!*nesia atau era!a !i in!*nesia ti!ak leih !ari
1& hari !alam jangka 5aktu !ua elas ulan atau a!an %ang ti!ak !i!irikan !an
erke!u!ukan !i In!*nesia %ang melakukan kegiatan !i In!*nesia.
Menurut
-
8/18/2019 Perpajakan Final
7/28
*nus grati;ikasi uang #ensiun atau imalan !alam entuk lainn%a ke$uali
!itentukan lain !alam un!ang+un!ang PPh.
2. Ha!iah !ari un!ian atau #ekerjaan atau kegiatan !an #enghargaan.
&. Laa usaha.
). 8euntungan karena #enjualan atau #engalihan harta (+ 8euntungan karena #engalihan harta ke#a!a #erser*an #ersekutuan !an
a!an lainn%a seagai #engganti saham atau #en%ertaan m*!al.
+ 8euntungan %ang !i#er*leh #erser*an #ersekutuan !an a!an lainn%a
karena #engalihan harta ke#a!a #emegang saham sekutu atau angg*ta.
+ 8euntungan karena likui!asi #enggaungan #eleuran #emekaran
#eme$ahan atau #engamilalihan usaha.
+ 8euntungan karena #engalihan harta eru#a hiah antuan atau
sumangan ke$uali %ang !ierikan ke#a!a keluarga se!arah !alam garis
keturunan lurus satu !erajat !an a!an keagamaan atau a!an #en!i!ikanatau a!an s*sial atau #engusaha ke$il termasuk k*#erasi %g !iteta#kan
*leh menteri keuangan se#anjang ti!ak a!a huungan !engan
usaha#ekerjaan ke#emilikan atau #enguasaan antara #ihak+#ihak %ang
ersangkutan
>. Penerimaan kemali #ema%aran #ajak %ang telah !ieankan seagai
ia%a.
-. Bunga termasuk #remium !isk*nt* !an imalan karena jaminan
#engemalian utang.
0. Di/i!en !engan nama !an !alam entuk a#a#un termasuk !i/i!en !ari
#erusahaan asuransi ke#a!a #emegang #*lis !an #emagian sisa hasil usahak*#erasi.
. R*%alti.
3. Se5a !an #enghasilan lain sehuungan !engan #enggunaan harta.
14. Penerimaan atau #er*lehan #ema%aran erkala $*nt*h leasing.
11. 8euntungan karena #emeasan utang ke$uali %ang !iatur #a!a PP 1&4 'ahun
2444 9atas keuntungan karena #emeasan utang !eitur ke$il termasuk 8ukesra
8U' 8PRSS 8U8 !an kre!it ke$il !an han%a !a#at !inikmati satu kali !alam
satu tahun #ajak sam#ai !engan jumlah R# &>4 6uta:.
12. 8euntungan karena selisih kurs !engan mata uang asing.
1&. Selisih leih karena #enilaian kemali akti/a.1). Premi Asuransi.
1>. Iuran %ang !iterima atau !i#er*leh #erkum#ulan !ari angg*tan%a %ang ter!iri
!ari
-
8/18/2019 Perpajakan Final
8/28
2.2.(. Bukan Su"'ek Pa!ak
Un!ang+Un!ang N*m*r 10 'ahun 244 menjelaskan tentang a#a %ang ti!ak
termasuk *%ek #ajak seagai erikut(
a. Ba!an #er5akilan Negaraasing.
. Pejaat #er5akilan !i#l*matik !an k*nsulat atau #ejaat + #ejaat lain !ari
negara asing !an *rang + *rang %ang !i#erantukan ke#a!a mereka %ang ekerja
#a!a !an ertem#at tinggal ersama mereka !engan s%arat ukan 5arga negara
in!*nesia !an negara %ang ersangkutan memerikan #erlakuan timal alik.
$. "rganisasi internasi*nal %ang !iteta#kan *leh ke#utusan menteri keuangan
!engan s%arat In!*nesia ikut !alam *rganisasi terseut !an *rganisasi terseut
ti!ak melakukan kegiatan usaha !i In!*nesia. *nt*h(
-
8/18/2019 Perpajakan Final
9/28
12. Pr*%ek k*sntruksi instalasi atau #r*%ek #erakitan
1&. Pemerian jasa !alam enuk a#a #un *leh #ega5ai atau *rang lain se#anjang
!ilakukan leih !ari -4 9enam #uluh: hari !alam jangka 5aktu 12 9!ua elas:
ulan
1). "rang atau a!an %ang ertin!ak selaku agen %ang ken!u!ukann%a ti!ak
eas
1>. Agen atau #eg5ai !ari #erusahaan asuransi %ang ti!ak !i!irikan !an ti!ak
ertem#at ke!u!ukan !i In!*nesia %ang menerima #remis asuransu atau
menanggung risik* !i In!*nesia
1-. 8*m#uter agen elektr*nik atau #eralatan *t*matis %ang !imiliki !ise5a atau
!igunakan *leh #en%elenggara transaksi elektr*nik untuk menjalankan
kegiatan usaha melalui internet
2.(.2. $"!ek Pa!ak Bentuk Usaha Teta% ),ang menja!i *jek #ajak entuk usaha teta#
1. Penghasilan !ari usaha atau kegiatan Bentuk Usaha 'eta# terseut !an !ari
harta %ang !imiliki atau !ikuasai.
*nt*h (
• BU' melakukan usaha jasa maka #enghasilan %ang !i#er*leh atau
!iterima *leh BU' meru#akan *jek PPh
• BU' memiliki aset eru#a angunan angunan terseut !ise5akan
maka #enghasilan %ang !i#er*leh atau !iterima atas jasa se5a terseut
meru#akan *jek PPh BU'
2. Penghasilan kant*r #usat !ari usaha aau kegiatan #enjualan arang atau
#emerian jasa !i In!*nesia %ang sejenis !engan %ang !ijalankan atau %ang
!ilakukan *leh Bentuk Usaha 'eta# !i In!*nesia
a. Usaha atau kegiatan %ang sejenis !engan usaha atau kegiatan entuk usaha
teta#
*nt*h (
Seuah ank !i luar In!*nesia %ang mem#un%ai Bentuk Ussaha 'eta# !i
In!*nesia memerikan #injaman se$ara langsung tan#a melalui Bentuk Usaha
teta#n%a ke#a!a #erusahaan !i In!*nesia. Maka #enghasilan eru#a unga !ari
kegiatan terseut meru#akan *jek #ajak #enghasilan !alam Bentuk Usaha
'eta# !i In!*nesia
. Penjualan arang %ang sejenis !engan %ang !ijual *leh entuk usaha
teta#
*nt*h (
8ant*r #usat !i luar negeri %ang mem#un%ai Bentuk Usaha 'eta# !i
In!*nesia menjual #r*!uk %ang sama !engan #r*!uk %ang !ijual *leh Bentuk
Usha 'eta# terseut se$ara langsung tan#a melalui Bentuk Usaha 'eta#n%a
9
-
8/18/2019 Perpajakan Final
10/28
ke#a!a #emeli !i In!*nesia maka #enjualan terset juga meru#akan *jek
Bentuk Usaha 'eta# !i In!*nesia
$. Pemerian jasa *leh kant*r #usat %ang sejenis !engan jasa %ang
!ierikan *leh entuk usaha teta#
*nt*h (
8ant*r #usat #erusahaan k*nsultan !i luar In!*nesia memerikan
k*nsultasi %ang sama !engan jenis jasa %ang !ilakukan Bentuk Usaha 'eta#
terseut se$ara langsung tan#a melalui Bentuk Usaha 'eta#n%a ke#a!a klie !i
In!*nesia juga meru#aan "jek Bentuk Usaha 'eta#
&. Penghasilan seagaimana !imaksu! !alam #asal 2- UU PPh %ang !iterima atau
!i#er*leh kant*r #usat se#anjang ter!a#at huungan e;ekti; antara Bentuk
Usaha 'eta# !engan harta atau kegiatan %ang memerikan #enghasilan
!imaksu!Misaln%a F In$. menutu# #erjanjian lisensi !engan P'. , untuk
mem#ergunakan merk !agang F in$. Atas #enggunaan hak terseut F In$
menerima imalan eru#a r*%alt% !ari P'. ,. Sehuungan !engan #erjanjian
terseut F In$. juga memerikan jasa manajemen ke#a!a P' , melalui suatu
Bentuk Usaha 'eta# !i In!*nesia !alam rangka #emasaran #r*!uk P' , %ang
!i#ergunakan merk !agang terseut.
Dalam hal !emikian #enggunaan merek !agang *leh P' , mem#un%ai
huungan e;ekti; !engan entuk usaha teta# !i In!*nesia !an *leh karena itu
#enghasilan F In$. ,ang eru#a r*%alti terseut !i#erlakukan seagai #enghasilan entuk usaha teta#
2.(.( .Penghtungan Pa!ak Terhutang BUT
Perhtungan Pa!ak Terhutang Bentuk Usaha Teta%
Penghitungan #ajak terutang BU' !a#at !ilihat #a!a $*nt*h erikut ini.
6umlah #ere!aran rut* !alam tahun #ajak 2443 R# >).444.444.444+.
6umlah Penghasilan 8ena Pajak !alam tahun #ajak 2443 R# ).444.444.444+
Pajak Penghasilan %ang terutang a!alah(
Penghasilan 8ena Pajak R# ).444.444.444+PPh 'erutang( 2C G R# ).444.444.44444 R# 1.124.444.444+
2.*. Ba'a 'ang "+leh #kurangkan #an %enge&ualann'a
Menurut ketentuan UU PPh ia%a+ia%a atau 9#engeluaran: !ig*l*ngkan
menja!i !ua %aitu (
1. Bia%a+ia%a %ang !a#at !ikurangkan !ari #enghasilan urt*
2. Bia%a+ia%a %ang ti!ak !a#at !ikurangkan !ari #enghasilan rut*
10
-
8/18/2019 Perpajakan Final
11/28
Dalam #raktek akuntansi istilah ean !an ia%a sering menimulkan
keingungan karena sering !igunakan silih erganti. Se!angkan !alam stan!ar!
Akuntansi 8euangan istilah terseut telah !i!e;enisikan !engan jelas. Bia%a
meru#akan terjemahan !ari kata $*st %aitu menga$u ke#a!a #engeluaran !engan
man;aat %ang akan !irasakan #a!a masa %ang men!atang. Bean meru#akan
terjemahan !ari kata eG#en$e %aitu menga$u #a!a #engeluaran %ang man;aatn%a
langsung !irasakan atau ia%a %an su!ah ka!aluarsa. Bean inilah %ang nantin%a
!ila#*rkan !alam la#*ran laa rugi
Dalam un!ang+un!ang #er#ajakan #enggunaan kata+kata ia%a leih !ikenal
!ian!ingkan istilah ean $*nt*hn%a un%i #asal - a%at 1 UU PPh %ang erun%i
Besarn%a Penghasilan 8ena Pajak agi
-
8/18/2019 Perpajakan Final
12/28
. Bia%a erkenaan !engan #ekerjaan atau jasa termasuk (
U#ah
aji
H*n*rarium
B*nus
rati;ikasi !an
'unjangan %ang !ierikan !alam entuk uang
$. Bunga se5a r*%alti
!. Bia%a #erjalanan
e. Bia%a #eng*lahan limah
;. Bia%a #r*m*si !an #enjualan %ang !iatur !enga atau er!asarkan Peraturan
Menteri 8euangan
g. Premi Asuransi
h. Bia%a A!ministrasi !an
i. Pajak ke$uali Pajak Penghasilan
Sesuai !engan #enjelasan #asal 3 UU PPH ia%a+ia%a seagaimana %ang
!imaksu!kan !iatas harus memenuhi s%arat+s%arat seagai erikut (
a: Bia%a+ia%a terseut mem#un%ai huungan langsung mau#un ti!ak langsung
!engan kegiatan usaha atau kegiatan untuk men!a#atkan menagih !an
memelihara #enghasilan %ang meru#akan *jek #ajak. Se!angkan
#engelurana+#engeluaran %ang !ikeluarkan untuk %ang ukan *jek #ajak ti!ak
*leh !ieankan seagai ia%a
*nt*h (
Dana Pensiun A %ang #en!iriann%a telah men!a#at #engesahan !ari
kementrian 8euangan mem#er*leh #enghasilan rut* ter!iri !ari (
a. Penghasilan %ang ukan meru#akan *jek #ajak sesuai !engan
#asal ) a%at 9&: huru; h R# 144.444.444
. Penghasilan rut* lainn%a 9*jek #ajak: R#&44.444.444 9:
6umlah #enghasilan rut* R# )44.444.444
6ika sean!ain%a seluruh ia%a %ang !ikeluarkan untuk men!a#atkan seluruh #enghasilan !iatas a!alah seesar R# 244.444.444
maka ia%a %ang *leh !ikurangkan untuk men!a#atkan menagih !an
memelihara #enghasilan a!alah seesar J G R# 244.444.444 R#
1>4.444.444
Bunga atas #injaman %ang !i#ergunakan untuk memeli saham ti!ak !a#at
!ieankan seagai ia%a se#anjang !i/i!en %ang !iteriman%a ti!ak
meru#akan *jek #ajak seagaimana !imaksu! !alam Pasal ) a%at 9&: huru;
12
-
8/18/2019 Perpajakan Final
13/28
; UU PPH. Bunga #injaman %ang ti!ak *leh !iia%akan terseut !a#at
!ika#italisasi seagai #enamahan harga #er*lehan saham.
Pengeluaran+#engeluaran %ang ti!ak a!a huungann%a !engan u#a%a untuk
men!a#atkan menagih !an memelihara #enghasilan misaln%a (
• Pengeluaran+#engeluaran untuk ke#erluan #ria!i #emegang saham
• Pema%aran Bungan atas #injaman %ang !i#ergunakan untuk
ke#erluan #ria!i #eminjam serta
• Pema%aran #remi asuransi untuk ke#entingan #ria!i
Pema%aran #remi asuransi *le #emeri kerja untuk ke#entingan
#ega5ain%a *leh !ieankan seagai ia%a #erusahaan eta#i agi
#ega5ai %ang ersangkuan #remi terseut meru#akan #enghasilan
: Pengeluaran+#engeluaran %ang sehuungan !engan #ekerjan %ang *leh
!ikurangkan !ari #enghasilan !ikurangkan !ari #enghasilan rut* harus
!ilakukan !alam entuk uang. Se!angkan #engeluaran %ang !ilakukan !alam
entuk natura atau kenikamatan misaln%a ;asilitas menem#ati rumah !engan
$uma+$uma *leh !ieankan seagai ia%a !an agi #ihak %ang menerima
atau menikmati ukan meru#akan #enghasilan
Namun #engeluaran !alam entuk naura atau kenikmatan tertentu
seagaimana !iatur !alam Pasal 3 a%at 91: huru; e UU PPh *leh !ieankan
seagai ia%a !an agi #ihak %ang menerima atau menikmati ukan meru#akan
#enghasilan. Bia%a+ia%a %ang *leh !ikurangi #enghasilan rut* a!alah (
Pen%e!iaan makanan !an minuman agi seluruh #ega5ai serta #enggantian
atau
Imaan !alam entuk naura !an kenikmatan !i!aerah tertentu !an %ang
erkaitan !engan #elaksanaan #ekerjaan %ang er!asarkan Peraturan
Menteri 8euangan
$: Pengeluaran+#engeluaran %ang !a#t !ikurangkan !ari #enghasilan rut* harus
!ilakukan !alam
Batas+atas %ang 5ajar sesuai !engan a!at keiasaan #e!agang %ang aik
Pengeluaran %ang melam#ai atas ke5ajaran !i#engaruhi *leh huungan
istime5a jumlah %ang melam#aui atas ke5ajaran ti!ak *leh !ikurangkan
!ari #enghasilan rut*!: Mengenai #engeluaran untuk #r*m*si #erlu !ie!akan antara ia%a %ang
enar+enar !ikelaurkan untu #r*m*si !an ia%a %ang #a!a hakikatn%a
meru#akan sumangan. Bia%a %ang enar+enar !ikeluarkan untuk #r*m*si
*leh !ikurangkan !ari #enghasilan rut*.
Besarn%a ia%a #r*m*si !an #enjualan %ang !i#erkenankan seagai
#engurang #enghasilan rut* !iatur !engan atau er!asrkan Peraturan Menteri
8euangan
13
-
8/18/2019 Perpajakan Final
14/28
2. Bia%a Pr*m*si
Bia%a #r*m*si !iatur !alam Peraturan Menteri keuangan N* 2 tahun 2414.
A!a#un ia%a #r*m*si seagaimana !iatur !alam Peraturan Menteri 8euangan N*
2 tahun 2414 a!alah seagai erikut (
a: Bia%a #r*m*si a!alah agian !ari ia%a #enualan %ang !ikeluarkan *leh
-
8/18/2019 Perpajakan Final
15/28
Bentuk !an jenis ia%a
Besarn%a ia%a
N*m*r ukti #em*t*ngan !an
Besarn%a Pajak Penghasilan %ang !i#*t*ng
h: Da;tar n*minati/e seagaimana !imaksu! !iatas !ila#*rkan seagai lam#iran
saat
-
8/18/2019 Perpajakan Final
16/28
-. jumlah %ang meleihi ke5ajaran %ang !ia%arkan ke#a!a #emegang saham
atau ke#a!a #ihak %ang mem#un%ai huungan istime5a seagai imalan
sehuungan !engan #ekerjaan %ang !ilakukan
0. harta %ang !ihiahkan antuan atau sumangan !an 5arisan seagaimana
!imaksu! !alam Pasal ) a%at 9&: huru; a !an huru; ke$uali sumangan
seagaimana !imaksu! !alam Pasal - a%at 91: huru; i sam#ai !engan
huru; m serta akat %ang !iterima *leh a!an amil akat atau lemaga amil
akat %ang !ientuk atau !isahkan *leh #emerintah atau sumangan
keagamaan %ang si;atn%a 5aji agi #emeluk agama %ang !iakui !i
In!*nesia %ang !iterima *leh lemaga keagamaan %ang !ientuk atau
!isahkan *leh #emerintah %ang ketentuann%a !iatur !engan atau
er!asarkan Peraturan Pemerintah
. Pajak Penghasilan
3. ia%a %ang !ieankan atau !ikeluarkan untuk ke#entingan #ria!i
-
8/18/2019 Perpajakan Final
17/28
8*m#ensasi kerugian !ilakukan seagai erikut(Rugi ;iskal 2443 9R# 1.244.444.444+:
Laa ;iskal 2414 R# 244.444.444+
Sisa rugi ;iskal 2443 9R# 1.444.444.444+:
Rugi ;iskal 2411 9R# &44.444.444+:
Sisa rugi ;iskal 2443 9R# 1.444.444.444+:
Laa ;iskal 2412 NIHIL
Sisa rugi ;iskal 2443 9R# 1.444.444.444+:
Laa ;iskal 241& R# 144.444.444+
Sisa rugi ;iskal 2443 9R# 344.444.444.+:
Laa ;iskal 241) R# 44.444.444+
Sisa rugi ;iskal 2443 9R# 144.444.444+:
Rugi ;iskal tahun 2443 seesar R#144.444.444 %ang masih tersisa #a!a
akhir tahun 241) ti!ak *leh !ik*m#ensasikan lagi !engan laa ;iskal tahun
241> se!angkan rugi ;iskal tahun 2411 seesar R#&44.444.444 han%a *leh
!ik*m#ensasikan !engan laa ;iskal tahun 241> !an tahun 241- karena jangka
5aktu lima tahun %ang !imulai sejak tahun 2412 erakhir #a!a akhir tahun
241-.
2.3. Pen'usutan4 Am+rtsas4 #an Re5aluas Akt5a
2.3.1. Pen'usutan
Untuk menghitung #en%usutan masa man;aat !an tari; #en%usutan harta
er5uju! !iteta#kan seagai erikut(
el+m%+k Harta
Ber6u!u#
Masa
Man7aat
Tar7 Pen'usutan
8ars Lurus Sal#+ Menurun
I. Bukan Bangunan
8el*m#*k 1
8el*m#*k 2
8el*m#*k &
8el*m#*k )
II. Bangunan
Permanen
'i!ak Permanen
) tahun
tahun
1- tahun
24 tahun
24 tahun
14 tahun
2> C
12> C
-2> C
> C
> C
14 C
>4 C
2> C
12> C
14 C
17
-
8/18/2019 Perpajakan Final
18/28
Saat #en%usutan !a#at !imulai #a!a ulan !ilakukann%a #engeluaran #a!a
ulan harta er5uju! mulai !igunakan untuk men!a#atkan menagih !an
memelihara #enghasilan atau #a!a ulan harta terseut mulai menghasilkan
9!engan iin !ari Dirjen Pajak:. Se!angkan untuk harta %ang masih !alam
#engerjaan #en%usutann%a !imulai #a!a ulan #engerjaan harta terseut selesai.
2.3.2. Am+rtsas
Am*rtisasi atas #engeluaran untuk mem#er*leh harta tak er5uju! !an
#engeluaran lainn%a termasuk ia%a #er#anjangan hak guna angunan hak guna
usaha hak #akai !an goodwill %ang mem#un%ai masa man;aat leih !ari satu
tahun !ihitung !engan $ara menera#kan tari; am*rtisasi atas #engeluaran terseut
atau atas nilai sisa uku !an #a!a akhir masa man;aat !iam*rtisasi. Am*rtisasi
!imulai #a!a ulan !ilakukann%a #engeluaran ke$uali untuk i!ang usaha
tertentu.
Untuk menghitung am*rtisasi masa man;aat !an tari; am*rtisasi !iteta#kan
seagai erikut(
Am*rtisasi atas #engeluaran untuk mem#er*leh harta tak er5uju! !an
#engeluaran lainn%a termasuk ia%a #er#anjangan hak guna angunan hak guna
usaha hak #akai !an goodwill %ang mem#un%ai masa man;aat leih !ari satu
tahun !ihitung !engan $ara menera#kan tari; am*rtisasi atas #engeluaran terseut
atau atas nilai sisa uku !an #a!a akhir masa man;aat !iam*rtisasi.
el+m%+k Harta
Tak Ber6u!u#
Masa
Man7aat
Tar7 Am+rtsas
8ars Lurus Sal#+ Menurun
8el*m#*k 1
8el*m#*k 2
8el*m#*k &
8el*m#*k )
) tahun
tahun
1- tahun
24 tahun
2> C
12> C
-2> C
> C
>4 C
2> C
12> C
14 C
8el*m#*k met*!e !an tari; am*rtisasi !i atas erlaku juga #a!a
#engeluaran untuk ia%a #en!irian !an ia%a #erluasan m*!al suatu #erusahaan
!an #engeluaran %ang !ilakukan seelum *#erasi k*mersial %ang mem#un%ai
masa man;aat leih !ari satu tahun.
2.3.(. Re5aluas Akt5a
Pere!aan nilai uku !engan nilai riil akti/a #erusahaan !a#at
mengakiatkan kurang serasin%a #eran!ingan antara #enghasilan !engan ean
!an nilai uku !engan nilai intrinsik #erusahaan. Untuk mengurangi #ere!aan
terseut ke#a!a
-
8/18/2019 Perpajakan Final
19/28
Akti/a teta# %ang !a#at !ilakukan #enilaian kemali a!alah semua akti/a
er5uju! !alam entuk tanah kel*m#*k angunan !an ukan angunan %ang
ti!ak !imaksu!kan untuk !ialihkan atau !ijual %ang terletak atau era!a !i
In!*nesia. Penilaian kemali !ihitung er!asarkan nilai #asar atau nilai 5ajar
%ang erlaku.
2.9. Penentuan Harga Per+lehan
Pa!a umumn%a !alam jual eli harta harga #er*lehan harta agi #ihak
#emeli a!alah harga %ang sesungguhn%a !ia%ar !an harga #enjualan agi #ihak
#enjual a!alah harga %ang sesungguhn%a !iterima. Bia%a %ang !ikeluarkan se#eti
ea masuk ia%a #engangkutan !an ia%a #emasangan termasuk ke!alam harga
#er*lehan. Se!angkan a#aila ter!a#at huungan istime5a harga #er*lehan
a!alah jumlah %ang seharusn%a !iterima atau !ikeluarkan.
Nilai #er*lehan atau nilai #enjualan !alam hal terja!i tukar+menukar harta
a!alah jumlah %ang seharusn%a !ikeluarkan atau !iterima er!asarkan harga
#asar. Nilai #er*lehan atau #engalihan harta %ang !ialihkan !alam rangka
likui!asi #enggaungan #eleuran #emekaran #eme$ahan atau
#engamilalihan usaha a!alah jumlah %ang seharusn%a !ikeluarkan atau !iterima
er!asarkan harga #asar ke$uali !iteta#kan lain *leh Menteri 8euangan.
Perse!iaan !an #emakaian #erse!iaan untuk #enghitungan harga #*k*k !inilai
er!asarkan harga #er*lehan %ang !ilakukan se$ara rata+rata atau !engan $ara
men!ahulukan #erse!iaan %ang !i#er*leh #ertama.
2.9. Pa!ak FnalA!a eera#a jenis #enghasilan 9*jek #ajak: %ang !ikenakan #em*t*ngan
atau #emungutan #ajak %ang ersi;at ;inal. Penghasilan %ang !ikenakan
#em*t*ngan atau #emungutan PPh %ang ersi;at ;inal teta# !ila#*rkan !alam
Surat Pemerutahuan 9SP': han%a saja jumlahn%a ti!ak !ijumlahkan !engan
#enghasilan lainn%a. Pajak %ang su!ah !i#*t*ng ti!ak !i#erhitungkan seagai
8re!it Pajak. Beera#a #enghasilan %ang !ikenai #ajak %ang ersi;at ;inal antara
lain unga !e#*sit* ha!iah un!ian #enghasilan !ari transaksi saham transaksi
#engalihan harta eru#a tanahKangunan usaha jasa k*nstruksi !an #enghasilan
tertentu lainn%a.
A!a eera#a jenis #enghasilan 9*jek #ajak: %ang !ikenakan #em*t*ngan
atau #emungutan #ajak %ang ersi;at ;inal. Penghasilan %ang !ikenakan
#em*t*ngan atau #emungutan PPh %ang ersi;at ;inal teta# !ila#*rkan !alam
Surat Pemerutahuan 9SP': han%a saja jumlahn%a ti!ak !ijumlahkan !engan
#enghasilan lainn%a. Pajak %ang su!ah !i#*t*ng ti!ak !i#erhitungkan seagai
8re!it Pajak. Beera#a #enghasilan %ang !ikenai #ajak %ang ersi;at ;inal antara
lain unga !e#*sit* ha!iah un!ian #enghasilan !ari transaksi saham transaksi
19
-
8/18/2019 Perpajakan Final
20/28
#engalihan harta eru#a tanahKangunan usaha jasa k*nstruksi !an #enghasilan
tertentu lainn%a.
Ber!asarkanPasal ) a%at 92: Un!ang+un!ang Pajak Penghasilan Un!ang+
un!ang memerikan man!ate ke#a!a Pemerintah untuk mengenakan P#h ;inal
atas #enghasilan+#enghasilan tertentu. Ber!asarkan ketentuan ini Pemerintah
mengeluarkan Peraturan Pemerintah untuk mengenakan P#h ;inal atas
#enghasilan tertentu !engan #ertimangan kese!erhanaan kemu!ahan serta
#enga5asan. Pengenaan P#h inal seagian erasal !ari ketentuan Pasal ) a%at
92: ini. Namun !emikian a!a juga #engenaan P#h ;inal er!asarkan Pasal lain
%aitu Pasal 1> Pasal 13 Pasal 21 Pasal 22 Pasal 2& !anPasal 2- Un!ang+
un!ang P#h.
Pa!ak Penghaslan PPh0 "ers7at 7nal #engan tar7 1 %ersen untuk
#en!a#atan ti!ak meleihi ) miliar setahun su!ah !ierlakukan sejak 1 6uli lalu
!an katan%a harus su!ah mulai !ia%ar #aling lamat 1> Agustusini. Namunsam#ai hari ini elum a!a #etunjuk #elaksanaan %ang jelas. S*sialisasi #un
elum kunjung !ilakukan. Hal 'ang %erlu #ketahu mengena Pengenaan P%h
"ers7at 7nal #engan tar7 1 %ersen sesua #engan PP N+.*3 Tahun 2:1(.
a. Pa!a !asarn%a semua 5aji #ajak aik #er*rangan mau#un a!an 9ke$uali
%ang erentuk Ba!an Usaha 'eta#KBU' !engan #ere!aran rut* %ang
memenuhi kriteria !i a5ah ini !ikenakan P#h inal sesuai PP )-(
-
8/18/2019 Perpajakan Final
21/28
e. Pajak %ang !ia%ar atau terutang !i luar negeri atas #enghasilan !ari luar
negeri %ang !iterima atau !i#er*leh
-
8/18/2019 Perpajakan Final
22/28
se$ara ti!ak enar. "rang Pria!i %ang *leh menggunakan N*rma Penghitungan
Penghasilan Net*(
-
8/18/2019 Perpajakan Final
23/28
2.1:.1.Transaks 'ang D%engaruh Hu"ungan Istme6a
Untuk menentukan esarn%a Penghasilan 8ena Pajak ti!ak *leh
!ikurangkan jumlah %ang meleihi ke5ajaran %ang !ia%arkan ke#a!a #emegang
saham atau #ihak %ang memiliki huungan istime5a seagai imalan sehuungan
!engan #ekerjaan %ang !ilakukan 9Pasal 3 Un!ang+Un!ang N*m*r 10 'ahun
2444:.
Menteri 8euangan er5enang mengeluarkan Surat 8e#utusan mengenai
esarn%a #eran!ingan antara utang !an m*!al #erusahaan untuk ke#erluan
#enghitungan #ajak er!asarkan Un!ang+Un!ang N*m*r 10 'ahun 2444.
Menteri 8euangan er5enang meneta#kan saat !i#er*lehn%a !i/i!en *leh
5aji #ajak !alam negeri #a!a a!an usaha !i luar negeri selain a!an usaha %ang
menjual sahamn%a !i ursa e;ek se#anjang(
Besarn%a #en%ertaan m*!al terseut sekurang+kurangn%a >4C !ari jumlah
saham %ang !iset*r @ atau Se$ara ersama+sama !engan 5aji #ajak !alam negeri lainn%a memiliki
#en%ertaan m*!al seesar >4C atau leih !ari jumlah saham %ang !iset*r.
-
8/18/2019 Perpajakan Final
24/28
Dirjen Pajak er5enang menga!akan #erjanjian !engan 5aji #ajak atau
ekerjasama !engan *t*ritas #ajak negara lain untuk menentukan harga transaksi
%ang !i#engaruhi huungan istime5a selama #eri*!e tertentu !an menga5asi
#elaksanaann%a serta melakukan reneg*siasi setelah #eri*!e tertentu terseut
erakhir.
Huungan istime5a !iantara
-
8/18/2019 Perpajakan Final
25/28
Penguasaan melalui manajemen
Penguasaan melalui #enggunaan tekn*l*gi misaln%a
$. Huungan Darah atau Perka5inan (
,aitu huungan istime5a karena ter!a#at huungan keluarga aik
se!arah mau#un semen!a !alam garis keturunan lurus !anKatau ke
sam#ing satu !eraja!.
Se!arah lurus satu !eraja! a!alah @ a%ah iu !an anak.
Se!arah kesam#ing satu !eraja! @ sau!ara 9kan!ung sea%ah atau seiu:.
Semen!a lurus satu !eraja! @ mertua !engan menantu atau *rang tua
!engan anak tiri.
Semen!a ke sam#ing satu !eraja! @ i#ar.
A#aila antara suami !an istri !ilakukan #erjanjian #emisahan harta !an
#enghasilan maka antara suami istri terseut ter!a#at huungan
istime5a.
2.1:.(. Transaks 'ang D%engaruh Hu"ungan Istme6a
Untuk menentukan esarn%a Penghasilan 8ena Pajak ti!ak *leh
!ikurangkan jumlah %ang meleihi ke5ajaran %ang !ia%arkan ke#a!a #emegang
saham atau #ihak %ang memiliki huungan istime5a seagai imalan sehuungan
!engan #ekerjaan %ang !ilakukan 9Pasal 3 Un!ang+Un!ang N*m*r 10 'ahun
2444:.
25
-
8/18/2019 Perpajakan Final
26/28
Menteri 8euangan er5enang mengeluarkan Surat 8e#utusan mengenai
esarn%a #eran!ingan antara utang !an m*!al #erusahaan untuk ke#erluan
#enghitungan #ajak er!asarkan Un!ang+Un!ang N*m*r 10 'ahun 2444.
Menteri 8euangan er5enang meneta#kan saat !i#er*lehn%a !i/i!en *leh
5aji #ajak !alam negeri #a!a a!an usaha !i luar negeri selain a!an usaha %ang
menjual sahamn%a !i ursa e;ek se#anjang(
Besarn%a #en%ertaan m*!al terseut sekurang+kurangn%a >4C !ari jumlah
saham %ang !iset*r @ atau
Se$ara ersama+sama !engan 5aji #ajak !alam negeri lainn%a memiliki
#en%ertaan m*!al seesar >4C atau leih !ari jumlah saham %ang !iset*r.
-
8/18/2019 Perpajakan Final
27/28
BAB III
PENUTUP
(.1. esm%ulan
Pajak Penghasilan 9PPh: a!alah #ajak %ang !ikenakan ke#a!a *rang
#ria!i atau a!an atas #enghasilan %ang !iterima atau !i#er*leh !alam suatu
'ahun Pajak. ,ang !imaksu! !engan #enghasilan a!alah setia# tamahan
kemam#uan ek*n*mis %ang erasal aik !ari In!*nesia mau#un !ari luar
In!*nesia %ang !a#at !igunakan untuk k*nsumsi atau untuk menamah keka%aan
!engan nama !an !alam entuk a#a#un. Dengan !emikian maka #enghasilan itu
!a#at eru#a keuntungan usaha gaji h*n*rarium ha!iah !an lain seagain%a.
(.2. Saran
8ami selalu erhara# agisemua #ihak %ang er5enang !alam
#emungutan #ajak agar #ajak %ang !i!a#at !ari #emungutan 5aji #ajak terseut
harus isa !i#ertanggung ja5akan !engan seaik+aikn%a sehingga !a#at sangat
erman;aat.
27
-
8/18/2019 Perpajakan Final
28/28
DAFTAR PUSTAA