News-6∫AM MaquetaciÛn 1 - Ethi-k auditores S.L.P. · Presidente del REA+REGA Auditores del CGE,...

Febrero de 2016

RESUMEN DE PONENCIAS

ENTREGA DE RECONOCIMIENTOS

AUDITMEETING EN LOS MEDIOS

ESPECIAL

3 y 4 de diciembre de 2015

AuditoresAuditoresREA+REGA

Consejo General de Economistas

Corporación de

Especial 6º AuditMeeting · Febrero 2016

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NEWSAUDITORES REA+REGA

Sum

ario

Cons

ejo

edito

rial

03 EDITORIAL

04 APERTURA INSTITUCIONAL

05 CONFERENCIA INAUGURAL

06 RESUMEN DE SESIONES (I)06 Responsabilidad Social Corporativa07 Novedades LAC y RLAC08 Organización con la nueva LAC09 Principios generales de independencia10 Presentación del CNyP11 Cumplimiento Normativo12 Cifras de importancia relativa13 Planificación de la auditoría

14 ENTREGA DE RECONOCIMIENTOS

17 RESUMEN DE SESIONES (II)17 Transparencia del sector público18 Modificaciones de la LSC19 Responsabilidad penal

20 MESA REDONDAUn año más de cambios

22 MESA REDONDALAC: pequeños y medianos auditores

23 ACTO DE CLAUSURA

24 AUDITMEETING EN LOS MEDIOS24 Comunicados de prensa26 Dossier de prensa

EDITAREA+REGA AUDITORES - CGE

COORDINADORAPaula Daporta

COMITÉ DE REDACCIÓN: Carlos PuigEladio AcevedoEmilio ÁlvarezGustavo BosquetFrancisco GraciaManuel HernandoRamón MadridPaloma Belmonte

Las opiniones expresadas en las colaboraciones firmadasno se corresponden, necesariamente, con los puntos devista del Consejo Editorial.

Depósito legal M-32789-2013

Más de 600 auditores se reunieron en el Auditorio deMutua Madrileña durante los días 3 y 4 de diciembre paracelebrar su 6º AuditMeeting, bajo el lema “Por la aperturadel sector”.

Organizado por el Comité de Coordinación delREA+REGA Auditores del CGE, el AuditMeeting es elencuentro anual de referencia para los auditores.

A través de 14 sesiones y 2 mesas redondas se trataron lostemas de actualidad para la actividad profesional de laauditoría de cuentas, además de proporcionar unaoportunidad única de networking.

3 y 4 de diciembre de 2015

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Especial 6º AuditMeeting · Febrero 2016 NEWSAUDITORES REA+REGA

Dedicamos este especial a la 6ª edición del AuditMeeting delREA+REGA Auditores del CGE, que se celebró los pasados días 3 y 4de diciembre en Madrid y que contó con un gran éxito departicipación, reuniendo a más de 600 profesionales quienes, con suactitud proactiva, contribuyeron a generar un debate muy fructífero delque se hicieron eco numerosos medios de comunicación.

Este año, con el lema “Por la apertura del sector”, se ha queridoreflejar el momento por el que atraviesa la actividad profesional. Porun lado, el descontento generalizado por la reciente aprobación deuna ley que no es del agrado de los auditores y, por otro, labúsqueda de nuevos “nichos de mercado” en los que los auditorespueden aportar su know how, como es en el ámbito de laResponsabilidad Social Corporativa y en el de la implantación de losplanes de prevención de riesgo penal en las empresas jurídicas.

Como viene siendo habitual en este evento del REA+REGA, yaconsagrado como el encuentro anual de los auditores más importantede nuestro país, se dieron cita ponentes del más alto nivel quepusieron encima de la mesa temas de candente actualidad, entre ellos,el impacto de la recién aprobada Ley de Auditoría de Cuentas en laspymes de auditoría. Así, contamos con la participación delSubsecretario de Economía y Competitividad, Miguel Temboury, y dela Presidenta del ICAC, Ana Mª Martínez-Pina, en las sesionesapertura y clausura, respectivamente. Además, y entre otros ponentes,intervinieron José Manuel Maza, Magistrado del Tribunal Supremo, yRafael Vicente Queralt, Síndico Mayor de la Sindicatura de Cuentasde la Comunidad Valenciana.

Cuatro han sido las principales conclusiones de este 6º AuditMeeting:

- La Ley 22/2015 de 20 de julio de Auditoría de Cuentas haintroducido algunas mejoras con respecto a la transparencia de lasempresas, pero no ha servido para disminuir la excesivaconcentración del sector y potenciar la competitividad de las firmasespañolas a nivel internacional.

- La coauditoría, como una solución a la mayor transparencia,reforzando la independencia del auditor, reduciendo el riesgo defamiliaridad y potenciando la calidad de la auditoría. La auditoríaconjunta es uno de los mecanismos más efectivos para luchar contrala actual concentración del sector promoviendo un mercado másdiversificado.

- La necesidad de contribuir a la mejora de la gobernanza del SectorPúblico para el que sería conveniente desarrollar un Código deBuenas Prácticas. Las buenas prácticas aplicadas en el sectorprivado son perfectamente extensibles al Sector Público, por ello losauditores son un colectivo altamente cualificado que puedecolaborar en su desarrollo, implantación y seguimiento.

- El Órgano Supervisor deberá velar por la defensa de latransparencia, la libre competencia y el cumplimiento de lalegalidad, ante las crecientes prácticas que limitan e impiden elacceso libre a la contratación de los servicios de auditoría, tanto enel ámbito público como el privado.

Por último, trasladar nuestro agradecimiento con este Especial a todoslos que han participado en este AuditMeeting –ponentes y asistentes–sin cuya presencia no hubiera sido posible el éxito del mismo.

Edito

rial

Valentín Pich · Lorenzo Lara · Pascual Fernández · Carlos Puig · Eladio Acevedo


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Valentín Pich y Lorenzo Lara, Presidente y Vicepresidenterespectivamente del Consejo General de Economistas,dieron la bienvenida a los asistentes a este 6º Audit Meeting y destacaron los cambios producidoscomo consecuencia de la nueva Ley de Auditoría deCuentas. Cambios que no han sido para el sector todolo favorable que se hubiera esperado comoconsecuencia de una reforma de la ley de estaenvergadura.

apertura

De izda. a dcha.: Carlos Puig, Valentín Pich, Miguel Temboury, Pascual Fernández, Lorenzo Lara y Eladio Acevedo

A continuación, Eladio Acevedo, Vicepresidente delREA+REGA Auditores del CGE, presentó los contenidosde esta sexta edición. Para concluir, Carlos Puig,Presidente del REA+REGA Auditores del CGE, explicó laelección del lema de este 6º AuditMeeting –“Por laapertura del sector”– como un reflejo de la necesariaadopción de medidas que eviten la concentraciónexcesiva del sector de la Auditoría de Cuentas ennuestro país.

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Especial 6º AuditMeeting · Febrero 2016 NEWSAUDITORES REA+REGA

Miguel Temboury Redondo

sesion inauguralEn su ponencia de apertura del

AuditMeeting Miguel Temboury,Subsecretario de Economía yCompetitividad, hizo un recorrido opresentación de las diferentes leyestrabajadas y aprobadas a lo largo dela legislatura ahora terminada,tratando de establecer un nexo entretodas ellas a través de una únicapalabra: RESPONSABILIDAD, que esla palabra que, a su entender, mejorresume lo que debe ser el serviciopúblico.

Se trata, ahora mismo, al final de lalegislatura, de hacer balance y rendircuentas de lo hecho a lo largo deestos últimos cuatro años delegislatura; y en este sentido y paratratar de contextualizar la reforma dela LAC, recientemente aprobada, conel resto de las reformas económicasllevadas a cabo por el Gobierno,cree, sinceramente que el nexo entretodas ellas es el de laRESPONSABILIDAD, que resumió entres aspectos fundamentales:contrapartida de la libertad, rendición

de cuentas y confianza de lasociedad.

A mayor libertad y en sociedadesmás libres, mayor es el grado ycompromiso que se debe tener con laresponsabilidad frente a uno mismo yfrente a terceros; una mayor revisiónde los conflictos de interés y de losabusos que se hagan del uso delderecho.

Centrando esta máxima en el caso dela LAC, destacó lo regulado en lanueva Ley y que trata de darrespuesta al papel fundamental delauditor en la sociedad actual paradar seguridad jurídica, a la

concentraciónexcesiva que se haintentado reducir conla reforma llevada acabo, laconcentración dehonorarios, losconflictos del interésen las EIP, etc.

Además de lareforma de la Ley deAuditoría deCuentas, mencionótambién comoejemplos de políticasresponsablesllevadas a cabo:

La reforma delsector financiero:aprobación delrescate financiero deun sistema bancario(cajas de ahorro)prácticamentequebrado,

intermediación financiera y mayorpoder al Frob, etc…

· La reforma de la LSC tendente aevitar los conflictos de interés en lagobernanza de las sociedades,dotando de mayor responsabilidada los administradores de lasmismas, evitando abusos de poder.

· La Reforma Concursal: tratamientojurídico de los socios acorde consus reponsabilidades, insolvenciasen las personas físicas y familiares,introducción del valor de garantía,etc.

En cuanto a la RESPONSABILIDAD delas INSTITUCIONES: estableciendouna línea claramente divisoria entre la“institución” y los responsables de lasmismas; y para ello no hay mayorejemplo que la tan conocida yfamosa durante estos años de crisis,de la “Prima de Riesgo” que mide laresponsabilidad de los gestores yresponsables de las Administraciones.

La mayor de las responsabilidadescon las que se han enfrentadodurante estos últimos cuatro años elGobierno actual ha sido la deacabar con la crisis sin acabar con lapaz social, lo que le ha obligado aaplicar políticas muy dolorosas(incremento de impuestos y recortesen gastos sociales), peroprofundamente responsables ysolidarias.

Acabó su intervención con lasiguiente cita: “SOMOSRESPONSABLES PORQUE SOMOSLIBRES Y SOMOS LIBRES PORQUESOMOS RESPONSABLES”.

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sesion 1

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Elena Bascones de la Torre · Carlos Soria Sendra · Max Gosh (MODERADOR)

Elena Bascones, Compliance Officerde Seguros RGA y Vicepresidenta deCumplen, presentó el cumplimientonormativo, la ética y el control dentrodel entorno de la RSC y su positivoefecto en la competitividad de lasempresas. A partir de la definición decumplimiento normativo –compliance–analizó el elevado coste de lassanciones y los daños en lareputación de las organizaciones, ala vez que desarrolló el contenido deun plan de cumplimiento y comentóde forma detallada las repercusionesdel controvertido artículo 31 bis del

Código Penal, que regula laresponsabilidad penal de empresas yadministradores y establece lanecesidad de implantación demodelos efectivos de prevenciónpenal, destacando, por lo tanto, lasfunciones del responsable decumplimiento (compliance officer).Dentro de sus atribuciones, señalóque además de velar por elcumplimiento de las leyes, deberácontrolar el cumplimiento de lanormativa interna de la empresa,fundamentalmente representada porlos códigos éticos y de conducta.Recalcó que el cumplimientonormativo es responsabilidad detodos los estamentos de unaorganización, resaltando laimportancia de un canal dedenuncias para poner enconocimiento del responsable decompliance, eventualesincumplimientos de la normativaaplicable. La función de cumplimientodebe fundamentarse sobre una culturade valores que, a partir de laexcelencia en todos sus procesos,

obtenga los niveles deseados dereconocimiento social.

A continuación, Carlos Soria,Presidente de la Comisión deAuditoría de la Corporación Químico-Farmacéutica Esteve, presentó laponencia sobre RSC y la importanciade la información no financiera de lasempresas. Explicó que las decisionesde inversión se toman hoy en díateniendo en cuenta aspectos nofinancieros que se basan en lasostenibilidad económica, social ymedioambiental de las organizaciones.

Resaltó el interés creciente de lainformación no financiera y de lasrelaciones con los stakeholders,concluyendo que los nuevos canalesde información comportarán cambiossignificativos en las organizaciones acorto plazo, enfatizando la necesidadde supervisar interna y externamentela denominada información desostenibilidad de las empresas.Explicó el concepto coste/beneficio,aplicable en el momento de tomardecisiones sobre la implantación demodelos de RSC y la ineludiblenecesidad que tienen las empresas decomunicar a la sociedad los logros enmateria de RSC. “Lo que no secomunica no existe“ y lasorganizaciones deben esperar unretorno social por su implantación depolíticas y procedimientos de RSC.

´Responsabilidad Social Corporativa: un nuevo enfoque para la información corporativaUn abordaje desde el Cumplimiento, la Ética y el Control

De izda. a dcha.: Max Gosh, ElenaBascones y Carlos Soria COMISIÓN DE RESPONSABILIDAD SOCIAL

CORPORATIVA E INFORMES INTEGRADOS

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Especial 6ºAuditMeeting · Febrero 2016 NEWSAUDITORES REA+REGA

Enrique Rubio Herrera · Francesc Garreta Dalmau · Xavier Amargant Moreno (MODERADOR)

sesion 2La ponencia de Enrique Rubio,

Subdirector General de NormasTécnicas del ICAC, analizó el origende la reforma que ha culminado conla actual Ley de Auditoría desde elTexto Refundido de 2011, centradoen el objetivo de rehacer y recuperarla confianza de los usuarios en lainformación financiera y la labor delos auditores de cuentas comogarantes de dicha información.

La reforma se centra en la definiciónconcreta y más detallada delconcepto de independencia delauditor, fijando los aspectospersonales, en un mayor detalle de sudefinición y los servicios prestados,estableciendo mayores restricciones.Se fijan, en este sentido, tanto losriesgos por vigencia de la relacióncomo las extensiones de parentesco yafinidad del auditor.

De igual forma se procede con loshonorarios (y su concentración),relaciones, comunicación ytransparencia (en cuanto a riesgos,servicios, incertidumbres oinformación contenida en el informede gestión). Todo ello ahora tienerango de ley, a diferencia de lasituación precedente.

La nueva ley regula también otrosaspectos y, por vez primera, seestablecen situaciones diferencialespara PYMES y pequeñas firmas deauditoría. Así, se establecendisposiciones para todos los auditoresy para auditores de entidadespequeñas.

Hizo referencia también a la intencióndel legislador de que la nueva leypermita una desconcentración efectivaen el mercado de la auditoría, a lasmodificaciones que supone en lacomisión de auditoría de la EIP y elfortalecimiento de la supervisión(cambios en el papel a jugar por elICAC y la entrada en el terreno dejuego de nuevos actores, como laCNMV).

La ponencia de Francesc Garreta,Vocal del Consejo Directivo delREA+REGA Auditores-CGE, fue másbreve por la simple razón de que nohay nuevo Reglamento a la vista ni seconoce borrador, siendo pocoprevisible su aparición, en forma deDecreto, por parte de un gobierno enfunciones, aunque sea posible.

No obstante, recalcó la importanciaque tendrá dicho texto por lasremisiones reglamentarias que la

nueva Ley hace y comentó algunosaspectos de esta Ley, como el temaEIP y concentración de honorarios, enlos que se han logrado algunasmejoras en relación al texto delproyecto, entre las que destacó elporcentaje de concentración dedichos honorarios, por ejemplo, quemejoró, o la pertenencia del auditor avarias sociedades de auditoría, quese alcanzó por modificación a últimahora del texto del proyecto.

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Principales novedades introducidas por la nueva LAC

Principales novedades del nuevo RLAC

De izda. a dcha.: Francesc Garreta, Enrique Rubio y Xavier Amargant


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Hortensia Lorenzana García · Ramón Juega Cuesta (MODERADOR)

Hortensia Lorenzana, SubdirectoraAdjunta de Control Técnico del ICAC,expuso en su ponencia los principalespuntos y novedades a incorporardesde la entrada en vigor de lanueva Ley de Auditoría de Cuentas apartir del 17 de junio de 2016 y quese detallan en sus artículos 28“organización interna” y 29“organización del trabajo” que sonde aplicación a todos los encargosde auditoría; centrándose en laimportancia de los aspectosprincipales del sistema de control decalidad de que deben disponer losauditores, y que deben incluir lascorrespondientes medidasorganizativas y administrativas paracumplir con los requerimientos deindependencia, y los procedimientosapropiados para la realización de lostrabajos de auditoría de cuentas.

Puso especial énfasis en laimportancia del establecimiento depolíticas retributivas adecuadas comoelemento fundamental para asegurar

la calidad del trabajo, aunque cadafórmula a aplicar en este sentidodeba ser adaptada a cadaorganización.

Con relación a las particularidades yrequisitos adicionales quecorresponden cuando el trabajo deauditoría se realiza en Entidades deInterés Público, según los artículos 42

a 45 de la nueva Ley de Auditoría deCuentas, complementándola con losrequisitos dispuestos en el Reglamento(UE) No 537/2014 del ParlamentoEuropeo y del Consejo de 16 deabril de 2014, Hortensia LorenzanaGarcía, nos aclaró que el objetivo dedichos requisitos es obtener unaevaluación previa a la emisión delinforme de auditoría de entidad einterés público realizada por unrevisor EQCR auditor de cuentas queno haya participado en la realizaciónde la auditoría del encargo.

Finalmente, y en atención a lascuestiones formuladas en el turno depreguntas, se explicó de qué manerase entiende que se ha registradoadecuadamente la realización de unárea de trabajo o de control interno,que más allá de cubrir un checklistgenérico, se entiende que soloquedará bien documentado cuandoexistan anotaciones específicas sobrelas características particulares delencargo de auditoría.

sesion 3

´Organización interna y del trabajo de los auditoresde cuentas con la nueva LAC

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Miguel Bolumar Lara · Federico Díaz Riesgo · Mikel Elósegui (MODERADOR)

sesion 4

Inició la exposición Miguel Bolumar,Vocal del Consejo Directivo delREA+REGA Auditores del CGE,realizando unos comentarios sobre lasimplicaciones de la reforma de la Leyde Auditoría de Cuentas en relacióncon la independencia del auditor.

Hizo especial referencia a cuatroaspectos fundamentales: el conceptode escepticismo y juicio profesional,las implicaciones en relación con elnuevo informe de auditoría, laindependencia en relación con el

auditor y el cliente, y la extensión delas relaciones de independencia.

Realizó una exposición sobre elORIGEN de la INCOMPATIBILIDAD,detallando una relación de personasy entidades generadoras deincompatibilidad en relación con laauditoría y las extensiones subjetivasa la entidad auditada.

Continuó con las CAUSAS, es decirlas situaciones que no deben deconcurrir y el DESTINO que se puedeproducir en relación con la entidadauditada o sus entidades vinculadas.

Finalmente realizó una excelenteexposición sobre los principiosgenerales de independencia y lascircunstancias en las cuales losauditores deben abstenerse derealizar la auditoría, para acabar conuna relación de los tipos deAMENAZAS A LA INDEPENDENCIAa que hace referencia el artículo 15de la LAC, así como la necesidad delauditor de evaluar las amenazas a laindependencia y, en el caso de queéstas sean significativas, la obligaciónque tiene de aplicar las medidasnecesarias de salvaguarda.

Posteriormente inició su exposiciónFederico Díaz, Director delDepartamento de Control de Calidaddel REA+REGA Auditores-CGE,profundizando en el análisis sobre lasincompatibilidades y poniendo demanifiesto las modificaciones que sehan introducido con la nueva LAC enrelación con las circunstanciasderivadas de situaciones personales ylas derivadas de los servicios.

Continuó su exposición relacionandolas extensiones subjetivas a lasentidades vinculadas con la entidadauditada, las incompatibilidades conlos familiares del auditor responsabledel trabajo, las incompatibilidades enotras personas o entidadesrelacionadas, y las particularidadesde las incompatibilidades de la RED.

Finalizó su brillante exposición conuna breve reseña al periodo temporalde las incompatibilidades, que hasufrido modificación con la nuevaLAC y con una mención especial alartículo 25 en relación con lasCAUSAS DE ABSTENCIÓN DEHONORARIOS, aspecto éste que,recalcó, había sufrido unamodificación muy significativa enrelación con el sistema de cálculo aque se hacía referencia en laredacción de la ley anterior.

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De izda. a dcha.: Federico Díaz, Mikel Elósegui y Miguel Bolumar

Principios generales de independencia: identificación deamenazas, adopción de medidas de salvaguarda y de incompatibilidad

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Txema Valdecantos Bengoetxea · Federico Díaz Riesgo · Ana María Moreno Artés (MODERADORA)

Txema Valdecantos, Coordinador delCNyP, y Federico Díaz, su SecretarioTécnico, moderados por Ana MaríaMoreno, Decana del Colegio deEconomistas de Almería, informaronsobre este Comité dependiente delConsejo Directivo del REA+REGAAuditores-CGE, cuya misión es eldesarrollo de documentos de calidadque sean de utilidad para losmiembros, apoyo técnico, colaborarcon el ICAC en las normas técnicasque emite y demostrar ante terceros lacapacidad y calidad del colectivo.

Este Comité Técnico de auditores decuentas ejercientes inició su actividadpublicando documentos de referencia

ya en 1984 que supusieron elgermen de las Notas Técnicas deAuditoría-ICAC (1991).

La publicación y aprobación de lasNormas Internacionales de Auditoría(NIA-ES en 2013) ha supuesto un retopara este Comité que ha tratado deofrecer resúmenes, guías y modelosnecesarios para la actividad de losauditores en el mayor cambionormativo producido en nuestro paísen la auditoría de cuentas. Así, desdeMayo de 2014, se han elaborado untotal de 49 documentos.

Se resaltó la publicación de NotasInformativas, realizados por el Grupo

de Trabajo de Respuesta Inmediata,que ofrecen soluciones reales a losauditores en su práctica diaria y queha emitido ya 38 documentos.

Se informó de la presentación de unaguía de planificación y enfoque delos riesgos, una guía deprocedimientos en relación a la NIA-ES 240 de fraude, una guía quefacilita el cálculo de la importanciarelativa, y un manual de control decalidad interno de los auditores decuentas, actualizado con las mejoresprácticas.

Este Comité quiere estar en continuocontacto con los auditores de lacorporación y por ello, en Julio de2015, realizó una encuesta entreéstos con objeto de que propusieransus necesidades profesionales y queserán tenidas en cuenta en los planesde actuación del Comité.

Se informó sobre los futuros cambiosen determinadas NIA-ES queprevisiblemente serán aprobadas en2016 y su problemática para losauditores.

Se presentó el logo de este Comité,junto con un díptico sobre su misión,visión, miembros y persona decontacto, con el objetivo de serconocido y cercano a los miembros.

Al ser el primer país de la UE enaprobar el texto de LAC para adaptara la legislación interna española loscambios incorporados por la Directivay Reglamento relativa a la auditoríade cuentas, se comentó lapreocupación por el contenido de losArt. 3, 5, 28,29 y 58, entre otros.

Para concluir, se hizo una reflexiónsobre el descenso del número depersonas para el examen ROAC, elpoco atractivo que tiene la auditoríaen los universitarios, la dificultad paraencontrar personal en despachos yfirmas pequeñas, el cambiogeneracional y la creación de unComité de Práctica Profesional, queactúe como defensor de la auditoríade cuentas.

sesion 5

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De izda. a dcha.: Federico Díaz, Txema Valdecantos y Ana María Moreno

Presentación del Comité de Normas y Procedimientos NIA-ES 240 y Manual de organización de las firmas de auditoría

COMITÉ DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS

impulso técnico de calidad

6º AuditMeeting · Enero 2016

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Javier Odriozola Villanueva · Juan Carlos Robles · José Antonio López Álvarez (MODERADOR)

sesion 6

Javier Odriozola, Coordinador de laComisión de Cumplimiento Normativodel RASI-CGE, habló sobre lanecesidad de analizar las funcionesde control (Compliance y de AuditoríaInterna) para estar seguros de suvalidez y determinar el posiblesoporte de la auditoría sobre dichasfunciones. Cuanto más profunda yarraigada sea su implantación, máspodremos soportar nuestro trabajo deauditoría en las mismas.

El actual entorno de negocio, conpresencia masiva de tecnología,requiere una mayor implantación delas funciones de control y que éstasfuncionen adecuadamente. Losciberataques son una realidad, ycomo en el fraude, es más importantela detección que la prevención.

La estrategia de continuidad debesoportarse en la preparación de laentidad para gestionar tanto una crisisen el negocio, como en los sistemasde información que le dan soporte.Para ello, es necesario conocer elimpacto legal y reputacional al queestá sujeta la entidad, así como laproblemática en el caso demultinegocios o multijurisdicciones.

El Compliance debe velar por laintegridad en la gestión de lapublicación de información nofinanciera y en la aportación de valorpara cuantificar y minimizar elimpacto legal que pueda derivarse. El uso de la “nube” aporta muchasventajas y eficiencias, pero tambiénriesgos de seguridad y legales quedeben ser contempladas por elCompliance para definir políticas deuso adecuado de los dispositivosmóviles existentes en la organización.Además, debe dar cobertura sobreactividades clave desarrolladas porterceros y efectuar la monitarización yrevisión de los indicadores clave.

En conclusión,debemos preguntarnos:¿el ámbito de control interno de laentidad está preparado para darnossuficiente seguridad en nuestro papelcomo auditores externos?

Juan Carlos Robles, Presidente delConsejo Andaluz de Colegios deEconomistas, habló sobre laimplantación de los Sistemas dePrevención de Riesgos Penales comouna oportunidad de negocio para losauditores. La modificación delCódigo Penal ha incorporado elcomodín para que las entidadesjurídicas puedan hacer frente a laresponsabilidad penal por la posiblecomisión de delitos, figura que yahabía aparecido con la modificacióndel Código Penal en 2010.

La reforma de la LSC ha incorporadola protección de la discrecionalidadempresarial, siempre que eladministrador haya actuado debuena fe, sin interés personal, coninformación suficiente y con arreglo aun procedimiento de decisiónadecuado.

Es necesaria la implantación de unPlan de Prevención (CompliancePenal) que resulte adecuado para laprevención de delitos o que reduzca

el riesgo de comisión y que, al mismotiempo, reduzca la responsabilidaddel órgano de administración.

El contenido del Compliance, laresponsabilidad del ComplianceOfficer y las fases del programa deCompliance Penal se desarrollan enel artículo 31 bis del Código Penal,que contempla los requisitos quedeben cumplir los modelos deorganización y gestión.

La oportunidad de negocio para losauditores radica en poder realizar laimplantación del Plan de Prevención,excepto la detección de lasactividades en las que pueden sercometidos delitos, que debe realizarun abogado penalista. El encargadode supervisar el funcionamiento delsistema debe ser independiente delórgano de administración, y ademásser garante de su funcionamiento.

Su implantación es atenuante deposibles delitos, da tranquilidad a losgrupos de interés, y fortalece elsistema de Control Interno en el queel auditor puede soportar su trabajo.

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De izda. a dcha.: Javier Odriozola, Juan Carlos Robles y José Antonio López

La relevancia de la función de CumplimientoNormativo para la función del auditor

Planes de prevención de riesgopenal en las empresas jurídicas


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David Trujillo Ferreras · Concha Valdevira Saiz (MODERADORA)

En esta 6ª edición del AuditMeeting,se presentó la última versión de laaplicación creada por el REA+REGApara la determinación de las cifras deimportancia relativa conforme a NIAsy así cumplir con las obligaciones dedocumentación y justificación de lasdecisiones tomadas por el auditor

La última versión no presentademasiadas novedades, aunque sí secorrigen pequeños defectos de laaplicación inicial y se incorporanmejoras. Con esta herramienta sepretende que la determinación de lascifras de importancia relativa noconstituyan un mero cálculomatemático, teniendo en cuenta lodispuesto en la NIA 320.

Se trata de un formato en Excel conmacros que deben habilitarse. Hayque tener en cuenta que no se tratade una guía para seguir al pie de laletra, hay que usar siempre el juiciodel auditor, tal y como nos indican lasNIAs.

Los porcentajes que propone sonorientativos, pudiendo el auditor

cambiarlos, siempre y cuandoexplique y razone los mismos.

La aplicación tiene las pestañas:Introducción, Memorando, A1, A2,B, C y D.

Memorando: Recoge las conclusionesdel análisis de la importancia relativa.Documenta las conclusiones sobre lacifra de importancia relativa para losestados financieros en su conjunto

(CIREF), la cifra de importancia

relativa para la ejecución de trabajo

(CIRET), la cifra de importancia

relativa para determinados tipos de

transacciones, saldos contables e

información a revelar (CIREF TSI) y su

respectiva de ejecución de trabajo

(CIRET TSI). Se ha incorporado el

número de empleados, para

adaptarlo a los nuevos parámetros

dados por la nueva Ley de Auditoría

de Cuentas con respecto al tamaño

de las entidades.

A1: Recopila las expectativas de los

diferentes usuarios de los EEFF desde

el análisis realizado por el auditor, y

asiste al auditor en el proceso de

determinar cuál podría ser el

parámetro base más adecuado.

A2: Asiste al auditor para determinar

el porcentaje que podría resultar

aplicable al parámetro base.

B: Esta hoja asiste al auditor para

determinar un porcentaje razonable

para estimar la CIRET (una o varias).

C: Esta hoja asiste al auditor para

estimar la cifra de importancia relativa

aplicable a determinados tipos de

transacciones, saldos contables e

información a revelar, si es que

procede hacerlo en el contexto de la

auditoria, así como la importancia

relativa de ejecución de trabajo para

dichas transacciones, saldos

contables e información a revelar.

D: Esta hoja asiste al auditor a

determinar el porcentaje a aplicar a

la CIREF para determinar la cifra a

partir de la cual las incorrecciones

detectadas podrían clasificarse como

claramente insignificantes.

sesion 7

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David Trujillo y Concha Valdevira

Determinación de las cifras de importancia relativacon la aplicación informática del REA+REGA

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Antonio Ramiro Jaraiz · Francisco Sierra Capel (MODERADOR)

sesion 8

Esta ponencia –moderada por elprofesor Francisco Sierra Capel–corrió a cargo de Antonio RamiroJaraiz, auditor de cuentas y revisorde control de calidad del REA+REGAAuditores-CGE, profesionalexperimentado y colaborador habitualen las tareas de formación de laCorporación.

Su magnífica exposición se centró enla necesidad de planificar lasauditorías apoyándose enherramientas adecuadas, como laaplicación propuesta por laCorporación, dando un repaso a lasNormas Internacionales de AuditoríaNIA-ES que justifican esta primerafase de los trabajos, especialmente laNIA-ES 300 Planificación de laauditoría, la NIA-ES 315Identificación y valoración de losriesgos de incorrección material y laNIA-ES 330 Respuestas del auditor alos riesgos valorados.

Destacó que la planificación de unaauditoría implica, de acuerdo con laNIA-ES 300, en primer lugar elestablecimiento de una estrategiaglobal de auditoría en relación con elencargo en la que se defina el

alcance, el tiempo y la dirección dela auditoría, incluyendo la asignaciónde recursos; y, en segundo lugar, eldesarrollo de un plan de auditoríamás detallado que recoja lanaturaleza, el momento y la extensiónde los procedimientos de auditoríapara cada objetivo. También esmomento para considerar cuestionessobre la continuidad del cliente y losrequerimientos éticos. Es el arranquede los papeles de trabajo, de lanecesidad de documentar laevidencia y la guía REA+REGAfacilita unos documentos orientativosque ayudan a los auditores adocumentar los requerimientosnormativos de este área.

Los documentos repasados fueron: elconocimiento de la entidad auditaday de su entorno, el entendimiento delControl Interno de la entidadauditada, la identificación de losriesgos de incorrección material(incluyendo la matriz de riesgo), y laEstrategia Global y el Plan deAuditoría. Todos ellos centrados en laserie 3 de las NIA-ES.

El riesgo –su identificación, valoracióny la respuesta del auditor– fue el

caballo de batalla de la ponencia; latrazabilidad del riesgo que se traduceen las incorrecciones contenidas enlas cuentas anuales. Errores y fraudestienen su origen en el riesgo,cuestiones abordadas en las NIA-ES315 y 330. El auditor necesitaidentificar las incorrecciones parapoder centrarse en las materiales, esdecir, identificar y valorar los riesgosde incorrección material.

En este sentido, la guía elaboradapor el REA+REGA es una documentode máximos que hay que adaptar alcaso concreto de cada auditor. Laspreguntas desarrolladas en loscuestionarios propuestos son bastantelógicas y una buena forma de dejarevidencia.

También desgranó los componentesdel Control Interno de acuerdo a laNIA-ES 315, que no dejan de serfuentes de identificación de riesgos:entorno de control, valoración delriesgo por la entidad, sistema deinformación relevante para lainformación financiera, actividades decontrol relevantes para la auditoría, yseguimiento de los controles.

Finalmente, y de acuerdo con la NIA-ES 330, abordó las respuestas delauditor a los riesgos valorados, en lamatriz de riesgos: herramienta detrazabilidad entre los riesgos y larespuesta a los riesgos, bien a nivelglobal, de cuenta e incluso, demanifestación de la cuenta (porejemplo, en su valoración). La matrizrecogerá toda la información, losrazonamientos a las valoracionesdadas y las referencias adecuadas alproceso de identificación y valoraciónde los riesgos de incorrecciónmaterial identificados.

Agradecemos a Antonio Ramiro suesfuerzo y la claridad en suexposición, después de una jornadatan intensa. El tema, sin duda, darámucho más de sí.

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Planificación de la auditoría con la aplicacióninformática del REA+REGA

Antonio Ramiro y Francisco Sierra

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En el marco del 6º AuditMeeting, el pasado 3 de Diciembre se celebró una cena en el Hotel Intercontinental

de Madrid en el transcurso de la cual la Corporación de Auditores REA+REGA del Consejo General de

Economistas entregó los reconocimientos “Miembro de Honor”, “Miembro de Mérito” y “Auditor del Año”

correspondientes a 2015.

reconocim

ientos

Miembro de Honor

Miembro de Mérito

Marta Fernández Currás recibió, demanos de Valentín Pich, elnombramiento como “Miembro deHonor” en reconocimiento a laextraordinaria labor desarrolladadesde el cargo que ocupa en laplanificación y programación delsector público estatal, y en la gestiónde la participación española en elpresupuesto de la Unión Europea,destacando su esfuerzo en aras deatender de manera escrupulosa elcumplimiento de los objetivos dedéficit.

Carlos Puig entregó la distincióncomo “Miembro de Mérito” aPhilippe Arraou en reconocimiento asu destacada trayectoria al serviciode la actividad profesional deAuditoría de Cuentas.

Marta Fernández Currás · Philippe Arraou · Max Gosh Riaza

En el acto participaron Valentín Pich, Presidente del ConsejoGeneral de Economistas; Carlos Puig de Travy, Presidente delREA+REGA Auditores del Consejo General de Economistas;Ramón Madrid Nicolás, Vicepresidente del Comité deCoordinación del REA+REGA Auditores.

Juan Carlos De Margarida, Secretario del Consejo y Decanodel Colegio de Valladolid, presentó la entrega de las distincionesa Marta Fernández Currás, Philippe Arraou y Max Gosh.

Juan Carlos de Margarida

Marta Fernández es Licenciada en Ciencias Empresariales por la Universidad de Santiago y pertenece al Cuerpo Superiorde Inspectores de Hacienda y al dde Interventores y Auditores del Estado. Actualmene es la Secretaria de Estado dePresupuestos y Gastos del Ministerio de Hacienda y Administraciones Públicas.

reconocim

ientos

Auditor del AñoRamón Madrid entregó a Max Gosh Riaza el nombramiento de“Auditor del Año” en reconocimientoa su especial dedicación a la mejorade la actividad profesional deAuditoría de Cuentas.

Philippe Arraou es Presidente de la Orden de Expertos Contables de Francia desde 2015 y miembro del Comité Ejecutivode la IFAC. Fue fundador y primer Presidente de la Federación Europea EFAA de Contadores Públicos de Pymes durantecuatro años.

Es Auditor de Cuentas, inscrito en el ROAC y miembro del REA+REGA desde hace varios años. Ha apoyado la proyeccióninternacional del REA+REGA en la EFAA y nos está ayudando a proyectar en Europa la Figura del experto contable.

Max Gosh es Auditor de Cuentas, inscrito en el ROAC y miembro del REA+REGA. Es miembro del Comité de Normas yProcedimientos y Coordinador del Grupo de Trabajo de RSC del REA+REGA. Ha participado en numerosas jornadas denuestra Corporación, apostando por un mejor conocimiento de la RSC como parte de la formación del auditor, explorandoasí nuevas oportunidades profesionales.

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Reconocimientos


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De izda. a dcha.: Pascual Fernández, Max Gosh, Marta Fernández, Philippe Arraou, Carlos Puig y Valentín Pich

INTERVENCIÓN DE MARTA FERNÁNDEZ CURRÁS

Hitos de la Secretaría de Estado de Presupuestos y Gastos en la legislatura

La SEPG asumió la responsabilidad del Presupuesto delEstado en uno de los momentos más críticos que haconocido nuestra historia reciente. Con una significativadesviación de los objetivos de déficit comprometidos conla UE, se afrontaba una economía en recesión quesometía a importantes tensiones el Presupuesto, tanto desdeel punto de vista de los ingresos públicos, que sedesplomaron, como desde los gastos, con un significativopero necesario incremento del gasto en protección deldesempleo. A esto había que unir una crisis financieratambién sin precedentes que el cierre de los mercadosfinancieros y la práctica imposibilidad de recurrir a ladeuda pública.

Ante esta situación, los primeros años de la gestión secentraron en ordenar las cuentas públicas, reafirmar loscompromisos con nuestros socios europeos y recuperar laconfianza tanto nacional como internacional en nuestrasfinanzas públicas, como la mejor forma de contribuir a lamejora de la situación. En esta tarea fueron esenciales lasmejoras en materia de transparencia de la gestión y lasfinanzas públicas que han situado a nuestro país como

pionero a la hora de ofrecer información financieracompleta, veraz, comparable y con una periodicidadmensual. Cabe destacar igualmente la elaboración de laLey Orgánica de Estabilidad Presupuestaria, marcoimprescindible para devolver a las cuentas públicas a lasenda de la sostenibilidad.

Los cambios logrados son evidentes, con una reduccióndel desequilibrio fiscal de casi 36.000 millones de euros,más de 3,3 puntos de PIB a finales de 2014, la clararecuperación de la confianza derivada de la reducción dela prima de riesgo desde tasas superiores a los setecientospuntos básicos a menos de cien, un crecimiento de laeconomía del 3,4 por ciento interanual y una reducciónsignificativa del desempleo.

Destaca igualmente el éxito logrado en la negociación delnuevo marco financiero plurianual 2014-2020 quemantiene a nuestro país como receptor neto de fondos,pese a la ampliación de la unión significativa la mejora delos indicadores económicos nacionales.

Reconocimientos

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Miguel Ángel Cabezas de Herrera · Rafael Vicente Queralt · Emilio Álvarez Pérez-Bedia (MODERADOR)

sesion 9

Miguel Ángel Cabezas comenzó suexposición presentando a FIASEP, laFundación para la Formación eInvestigación en Auditoría del SectorPúblico, así como sus objetivos y lacolaboración con REA+REGAAuditores del CGE para el desarrolloy la promoción de la mejora de lapráctica de la Auditoría del SectorPúblico en España.

Emilio Álvarez informó a losasistentes sobre la actividad delComité de Auditoría del SectorPúblico del REA+REGA, de los actosprevistos para 2016 y de laconvocatoria del Título de “Experto enAuditoría del Sector Público” (EASP)en modalidad on line que, con lacolaboración de FIASEP, nace con elpropósito de que los profesionales dela auditoría puedan completar suformación y experiencia con aquellasmaterias necesarias para poderdesarrollar su actividad en este sector.

A continuación, Rafael VicenteQueralt, Sindic Major de laSindicatura de Comptes de laComunitat Valenciana, explicó losconceptos básicos de latransparencia en el Sector Público y

expuso una serie de interesantesreflexiones sobre la transparencia enla gestión pública.

Habló sobre las causas de laopacidad: la huida del derechopúblico, la disminución del controlinterno, la pérdida de confianza delas instituciones, la proliferación deempresas públicas y la confusión delo público con lo privado, entre otras.

Sobre la transparencia de la funciónfiscalizadora, se refirió a la

publicación del Manual deFiscalización de la Sindicatura ypresentó el triángulo de latransparencia:

· Cumplimiento de las normas legales(Ley 19/2013, de 9 de diciembre,de Transparencia, Acceso a laInformación Pública y BuenGobierno, cuyo ámbito subjetivoincluye, entre otros, el Tribunal deCuentas y las “InstitucionesAutonómicas análogas en susactividades sujetas a derechoadministrativo”. Ley 2/2015, de 2de abril, de la Generalitat, deTransparencia, Buen Gobierno yParticipación Ciudadana de laComunitat Valenciana).

· Compromiso con la verdad.

· Obligación de rendir cuentas.

Concluyó su intervención explicandoque, además del cumplimiento de losrequisitos de transparenciaanteriormente citados, la Sindicaturaha aprobado una normativaespecífica de desarrollo: el Acuerdodel Consell de la Sindicatura deComptes de 8/9/2015, paragarantizar la transparencia y elacceso de los ciudadanos a lainformación de la sindicatura decomptes en su actividadpresupuestaria y administrativa.

´

Hacia una mayor transparencia del sector público

De izda. a dcha.: Carlos Puig, Rafael Vicente, Emilio Álvarez y Miguel Ángel Cabezas


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Juan Manuel Pérez Iglesias · Gustavo Bosquet Rodríguez (MODERADOR)

Juan Manuel Pérez Iglesias,Subdirector General deNormalización Contable del ICAC,nos trasladó en esta sesión los temasen materia contable que ocupan alICAC en estos momentos, y queconcretó en lo siguiente:

· Reforma mercantil con cambios enel Código de Comercio y Ley deSociedades de Capital (LSC).

· Proyecto de modificación del PlanGeneral Contable--Pymes.

· Resolución del ICAC sobre el Costede Producción.

· Proyecto de Resolución del ICACen relación con el plazo medio depago a proveedores.

· Proyecto de Resolución del ICACsobre el Impuesto sobre Sociedades.

En relación a la Transposición de laDirectiva Contable (2013) resaltóespecialmente algunos aspectosconcretos de la reforma mercantil:

· Para las pequeñas empresas sereducen las notas de la memoria yel Estado de Cambios en elPatrimonio Neto desaparece.

· Amortización del Fondo deComercio en 10 años.

· Posibilidad de registrar el1/1/2016 contra Reservas elefecto de la amortizaciónrestrospectiva desde el origen.

· Los activos intangibles son activosde vida útil definida.

· Se amortizan en 10 años si nopuede estimarse su vida útil demanera fiable.

· Se introduce alguna dispensaadicional para no consolidar.

sesion 10

´Modificaciones de la Ley de Sociedades de Capitalintroducidas por la Ley de Auditoría de Cuentas

Juan Manuel Pérez y Gustavo Bosquet

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José Manuel Maza Martín · Joaquím Altafaja (MODERADOR)

sesion 11

Esta ponencia corrió a cargo delMagistrado del Tribunal Supremo,José Manuel Maza Martín, y fuemoderada por Joaquim Altafaja,vocal del Consejo Directivo de RASI-CGE.

José Manuel Maza repasó losprincipios generales del régimen deresponsabilidad de las PersonasJurídicas y, en particular, losFundamentos de esa responsabilidad.Destacó que el Derecho Penal suponeuna herramienta social que actúacomo amenaza para la prevencióndel delito al tener el respaldo de laprivación de la libertad. Encontraposición, dijo, no existe uncomportamiento de la PersonaJurídica, no tiene capacidad deacción para la comisión de un delito,es un ente de ficción, finalizó.

Citó el origen de la responsabilidadpenal de la persona jurídica que esintroducida por primera vez por elderecho anglosajón en 1909 y que,a través de la presión ejercida por laOCDE para la aplicación de laresponsabilidad penal de laspersonas jurídicas en todo el mundopara luchar contra el delito, llega alordenamiento jurídico español. Esereconocimiento expreso se produce

por primera vez con la Ley Orgánica5/2010, de 22 de junio, con laintroducción del art. 31 bis, queadmite la responsabilidad penal,autónoma y directa, de las personasjurídicas.

A continuación, el Magistradodestacó que la prevención de delitospor parte de las personas jurídicassupone en su fase preventiva unaactuación policial y de auxilio a lapolicía judicial una vez cometidoéste. Y destacó, queindependientemente del delito, no esposible la condena sin un análisis

previo de su culpabilidad y quedifícilmente un ente tiene dentro de síun comportamiento distinto del de laspersonas físicas que lo integran.

En este sentido, es importante poderdemostrar que la compañía haseguido una trayectoria decumplimiento de las normas mediantela aplicación de los mecanismosadecuados y citó expresamente a losórganos de control interno de lacompañía que, destacó, deben ser yactuar adecuadamente.

Introdujo a continuación un debatecon los asistentes sobre lasactividades de control de lacompañía que realizan profesionalesexternos altamente regulados, comoauditores de cuentas o la intervenciónjudicial y en qué medida su actuaciónprofesional puede reforzar esasactividades de control a las que lacompañía está obligada.

Después de las preguntas de losasistentes relativas a la aportaciónque realizan los profesionalesexternos para la mejora y adecuadaactuación de los órganos de controlinterno de las compañías, se dió porfinalizada la sesión.

´

José Manuel Maza y Joaquím Altafaja

La Responsabilidad Penal de los despachos profesionalesde economistas y titulares mercantiles, implicaciones para socios y administradores


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Juan Carlos Robles

Jesús Sanmartín Mariñas

Francisco Gracia Herréiz

Adolfo Nuñez Astray

Juan Carlos De Margarida(MODERADOR)

A continuación se detallan lasconclusiones a las que se llegaron enla mesa redonda que, bajo el títulode “Un año más de cambios y suimpacto en los auditores de cuentas”,se desarrolló el pasado 4 de diciembre en el AuditMeeting.

Se reflexionó sobre la forma deprestación del servicio deasesoramiento contable debido a quela función de asesoramiento va enaumento y es la clave del desarrollofuturo. Durante mucho tiempo la

actividad principal del profesional dela contabilidad ha sido la de cubrirlas necesidades de cumplimiento delas empresas (contabilidad,impuestos, tareas de apoyo acumplimientos formales de lasempresas). En la actualidad, estamosexperimentando un cambio deparadigma y se están demandandode los expertos contables otrosservicios más enfocados alasesoramiento y consultoría engeneral con el fin de satisfacer las

necesidades crecientes de las Pymes.El experto contable tiene un papeldestacado que desempeñar en elasesoramiento a las Pymes, basado,fundamentalmente, en el uso racionaly adecuado de la información queobtiene de la entidad a través de losservicios de cumplimiento quenormalmente proporciona.

Así mismo, se dejó constancia de queen el desarrollo de la profesión de laauditoría se observa que, desde

mesa r

edonda 1

Un año más de cambios

y su impacto en los auditores

de cuentas

Juan Carlos Robles Jesús Sanmartín Francisco Gracia

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administraciones públicas y entidadesprivadas, se realizan prácticas queimpiden o dificultan la librecompetencia en el nombramiento deauditores, que excluye a la prácticatotalidad del sector debatiéndose si lanueva Ley de Auditoria protegíaverdaderamente a los auditores queno auditaban entidades de interéspúblico, llegándose al convencimientode que sí había protecciónexplicando el tipo de actuación quese debería de llevar a cabo cuando

se detectara alguna práctica de estetipo de entidades.

También se plantearon las novedadesrespecto a la actual Ley de Auditoríade Cuentas sobre la determinación delas entidades de interés público, asícomo cuáles son las funciones de lacomisión de auditoría. También seexplicó el contenido adicional delinforme de auditoría referente a lasentidades de interés público, losnuevos requerimientos del informe de

auditoría para todas las entidades (nosolo para las de interés público), ycómo influye la nueva Ley deAuditoría sobre el control de laactividad de auditoría de cuentas.

Finalmente, se comentaron losaspectos de la nueva tabla deamortizaciones para los ejercicioseconómicos iniciados a partir del 1de enero de 2015 en relación con laauditoría de cuentas y analizando lasdistintas situaciones que se puedendar.

Adolfo Nuñez Juan Carlos de Margarida


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Mario Alonso Ayala

Carlos Puig de Travy

Ramón Madrid(MODERADOR)

mesa r

edonda 2

Efectos de la nueva Ley deAuditoría de Cuentas en los

pequeños y medianos auditoresEn la segunda mesa redonda eldebate se abrió con la respuesta deCarlos Puig, Presidente deREA+REGA Auditores-CGE, a lapregunta ¿Porque se ha puesto comolema del congreso “Por la aperturadel Sector”?. Explicó que constata“practicas que limitan o impiden elacceso a la contratación de losservicios de auditoría a las empresasdel sector”, por eso los “Auditorespiden al Gobierno medidas queeviten la concentración del sector”.

A continuación, se debatió sobre lassiguientes cuestiones:

· Con lo que se regula laindependencia en la nueva LAC,¿Piensas que ayuda el tratamientoque se le da a la concentración dehonorarios?

· En relación con ello ¿crees que vaa reducir la concentración queexiste actualmente en el mercado?

· Entre los cambios de nueva LAC,están los requerimientos del nuevoinforme de auditoría, ¿Como creesque impactan los mismos en las

PYMES y en los pequeños ymedianos auditores? ¿Es razonableque se exija este tipo de informe aentidades NO de Interés Público(NO EIP) ¿y en especial comocrees que debería enlazarse estaproblemática con la NIA 701?

· ¿Qué opinión te merece que nopuedan ser miembros del Comitéde Auditoría del ICAC los auditoresen ejercicio y que los expedientessancionadores no pasen por dichoComité?

· ¿Cómo ha de entenderse el artículo14.2 respecto a la participacióndel auditor en la toma dedecisiones de la entidad auditada?

· El incremento de la cargaburocrática, de la documentacióndel trabajo, de la organizacióninterna, ¿Perjudica a los despachosmás pequeños?

Después, pensando en clave de futuroy en positivo, el debate se centró enel desarrollo reglamentario y cómo seve desde REA+REGA Auditores-CGEla tramitación del Reglamento.

Especialmente, se analizaron lossiguientes temas:

· El artículo 28 establece quereglamentariamente se determinaránlos requisitos simplificados deorganización interna para quienesrealicen exclusivamente auditoríasde entidades pequeñas.

· De acuerdo al artículo 45 sedeterminarán reglamentariamentelos requisitos de estructuraorganizativa y dimensión paraauditar Entidades de Interés Público(EIP´s).

A continuación, se hizo unavaloración general de la LAC, susaspectos positivos y negativos.

Para finalizar, se explicó cómo se vedesde el REA+REGA Auditores elfuturo de la auditoría y de losauditores y qué se está haciendodesde nuestra Corporación paracontribuir de forma positiva aldesarrollo de la misma en España.

Los asistentes se interesaron sobrediversos temas que quedan comoasignaturas pendientes y a los que esnecesario ir dando respuesta parapoder contribuir al desarrolloprofesional de los auditoresespañoles.

Entre ellos, se trató el de ladisminución en el número deauditores que se han inscrito en elexamen de aptitud profesional deacceso a ROAC. Si se entiende comosigno de falta de interés por parte delas actuales promociones, esnecesario trabajar sobre lo qué sepuede decir desde el REA+REGA alos nuevos grados para motivarles ainteresarse y dedicarse a la actividadprofesional de la auditoría decuentas.

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cla

usura

La Presidenta del ICAC, Ana MaríaMartínez-Pina, y el Presidente de REA+REGAAuditores del CGE, Carlos Puig de Travy,clausuraron esta última edición delAuditMeeting.

A continuación, tuvo lugar la entrega dediplomas a los miembros de REA+REGAAuditores del Consejo General deEconomistas, en agradecimiento a sus 30años de pertenencia a nuestra corporaciónprofesional.

SALVADOR CAMPOS GARCÍAALFONSO DE LA PEÑA RODRÍGUEZ

RAMIRO ARBERAS EGUILUZMANUEL EFRÉN ÁLVAREZ ARTIME

JUAN JOSÉ MARTÍN ÁLVAREZHIGINIO PATERNA PATERNA

NICOLÁS R. ESTRAMIANA DEL RÍOJOSÉ MARÍA BURGOS MORA

JOSÉ M. ARRIZABALAGA MARTÍNEZ

JOSÉ VICENTE SALES SAFONTJOSÉ MARÍA GARCÍA GALVÁN

ADOLFO GUSTAVO DÍAZ SÁNCHEZPEDRO J. LOZANO MONTALVO

RAFAEL ANTONIO NÚÑEZ PÉREZFRANCISCO FONTAN ZUBIZARRETA

SALVADOR VALERO DE LA CALLEJUAN VICENTE SANTOS BONNET

VICENTE MULET REUS

YOLANDA VARELA FERRANDISJUAN IGNACIO DE MESA RUIZMIGUEL ROSENDO HURTADO

JOAQUÍN MIGUEL AYZA MIRALLESJOSÉ MARÍA DE LA CRUZ BERTOLOANTONIO LUIS BERNAL LLORENS

JUAN PÉREZ MELGARRAMON ABELLÁ SUÁREZ

Por pertenecer a nuestra Corporación de Auditores durante 30 años

Gracias


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COMUNICADO DE PRENSA · 3 DE DICIEMBRE DE 2015

Los economistas auditores valoraronpositivamente las reformasestructurales realizadas en materia detransparencia y los trabajosrealizados desde la Comisión parala Reforma de las AdministracionesPúblicas (CORA). Así mismo,destacaron la labor que realizan laIntervención General del Estado, elTribunal de Cuentas y los Órganosde Control Externo Autonómicos(OCEX). No obstante, entienden quesería conveniente continuaravanzando en esta materia,trasladando al sector público laexperiencia y el dinamismo delsector privado.

Es fundamental que losciudadanos puedan conocer

el coste de las políticaspúblicas aplicadas, los

resultados conseguidos y lasdesviaciones de los objetivos

establecidos en suaprobación, así como las

causas que las hayanmotivado.

En esta línea, el presidente delConsejo General de Economistas,Valentín Pich, ha destacado “lanecesidad de contribuir a lamejora de la gobernanza delSector Público para el que seríaconveniente desarrollar un Códigode Buenas Prácticas”. Para ello,ofreció la colaboración del colectivode profesionales que representa,tanto para su elaboración, comopara su implantación y elseguimiento de su aplicación. Comoprimera medida en aras de contribuiren el sentido expresado, loseconomistas auditores hanconsiderado necesario trasladar atodos los partidos políticos queconcurrirán a las próximaselecciones, así como a la opiniónpública en general, el siguiente

COMUNICADO

Las buenas prácticas de gestióndesarrolladas para el sector privadoestán contribuyendo al incremento dela transparencia en la toma de lasdecisiones, al esclarecimiento de laresponsabilidad de sus dirigentes y ala elaboración y difusión de lainformación relevante para losdistintos grupos de interés receptoresde la información confeccionada porlas empresas.

El Consejo General de Economistasconsidera que algunas de las buenasprácticas aplicadas en el sectorprivado son perfectamenteextensibles al Sector Público, enconcreto: las correspondientes a latransparencia; la elaboración de lainformación relevante teniendo encuenta las necesidades deinformación de los grupos de interés,y el desarrollo de un entorno decontrol adecuado (interno y externo).

De la misma forma que a la empresaprivada se le demanda que presentela información de su actividad enrelación con la ResponsabilidadSocial Corporativa, además de lainformación económico-financierafacilitada tradicionalmente, seconsidera conveniente que lainformación elaborada por elSector Público no se limite a laliquidación del presupuesto y seaenriquecida con la información degestión adecuada para que losciudadanos puedan conocer elcoste de las políticas públicasaplicadas, los resultadosconseguidos y las desviaciones enrelación con los objetivosestablecidos en el momento de suaprobación y las causas que hayanpodido motivar estas desviaciones.En los códigos de buenas prácticasde gestión de las empresas se hacehincapié en la necesidad deinformar sobre el funcionamiento

de su control interno, como basepara incrementar la confianza enla calidad de la informaciónelaborada por la entidad, así comoen la identificación del marcometodológico que ha servido debase para su diseño e implantación(generalmente el informe delCommittee of SponsoringOrganizations of the TreadwayComisión, COSO).

PROPUESTAS

Con evidente paralelismo, lossistemas de control del SectorPúblico, tanto interno (el desarrolladopor la Intervención General deEstado) como externo (el realizadopor el Tribunal de Cuentas, losOrganismos de Control Externo delas Comunidades Autónomas y lasrevisiones realizadas por auditoresexternos), deben estar basados en unentorno de control y sistema desupervisión que habrá de contemplar,entre otros, los siguientes aspectos:

1 La existencia de un código éticoen el que se precisen los valoresa los que se compromete elsector público, el compromiso deaplicarlos por todos losempleados públicos, laposibilidad de crear un organismoindependiente encargado de lasupervisión de su cumplimiento,así como la existencia de unprocedimiento confidencial, através del cual los empleadospúblicos tendrán la obligaciónde comunicar cualquierirregularidad de potencialrelevancia que hayan identificadoen el ámbito financiero, contableo de cumplimiento, dotándolos dela adecuada protección legalpara evitar posibles represalias.

2 La dotación a los órganosinternos de control de laindependencia necesaria para

Los expertos piden a los partidos políticos que se comprometan a poner en marcha un Código de Buenas Prácticas en la Gestión del Sector Público

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realizar su labor sin injerencias delos órganos sometidos a sucontrol.

3 La dotación a los órganos decontrol de los recursosadecuados, en cantidad y perfilprofesional, para el cumplimientode sus fines, así como la posiblecolaboración de auditoresexternos.

4 La publicación anual de unamemoria dónde se difunda lalabor de control realizada. Estapublicación incluirá los defectoso incumplimientos de controlidentificados, las recomendaciones

realizadas para su corrección yel seguimiento de la implantaciónde estas recomendaciones por losórganos gestores.

Desde el Consejo General deEconomistas somos conscientes delcambio tan importante querepresenta la implantación de lasmedidas indicadas con anterioridady, especialmente, si se tiene enconsideración que la demandasocial de información y objetivos degestión son diferentes para losdistintos niveles de la AdministraciónPública (Administración Central,Administración Autonómica,

Administración Local y entidadespúblicas empresariales), e inclusodentro de cada uno de los gruposindicados con anterioridad. Por ello,el presidente del REA+REGACorporación de Auditores delConsejo General de Economistas,Carlos Puig de Travy, ha señaladoque “dado que disponemos de uncolectivo profesional altamentecualificado y con experiencia en elsector privado, ofrecemos nuestracolaboración a las Institucionespúblicas para el desarrollo de estemodelo de control, el apoyo a suimplantación y la revisión de suaplicación”.

COMUNICADO DE PRENSA · 4 DE DICIEMBRE DE 2015

El Presidente del REA+REGA - CGE constata “prácticas que limitan o impidenel acceso a la contratación de servicios de auditoría a las empresas del sector”

el presidente del REA+REGA, CarlosPuig de Travy, ha advertido que “lasgrandes compañías no quieren lacoauditoría como solución a unamayor transparencia, y la propiaLey de Auditoría propicia que éstasretengan a los auditores que llevanmás tiempo auditándoles y sesientan confortables”.

Son muchos los beneficios quepueden aportar la auditoría conjunta,entre los que se destaca que refuerzala independencia del auditor,reduciendo por consiguiente el riesgode familiaridad y potencia la calidadde la auditoría proporcionandomayores capacidades, ya que launión hace la fuerza. Potenciar lasauditorías conjuntas lo contempla lamisma reforma europea,proporcionando claros incentivospara que las entidades de interéspúblico, adoptando este tipo decontratación, puedan disponer de unperiodo de rotación superior.Produce extrañeza que nuestras

empresas cotizadas no se decantenpor este tipo de contratación cuandoen países de nuestro entorno comoFrancia y Reino Unido sí lo hacen. Laauditoría conjunta es uno de losmecanismos más efectivos paraluchar contra la actual concentracióndel sector de auditoría yproporcionar así un mercado muchomás diversificado, con los beneficiosque ello comporta. En España sietecompañías concentran el 68% de lafacturación total del sector, aunqueverdaderamente son cuatro las quealcanzan un alto grado depenetración en el mercado.

Las grandes compañías,llamadas también entidades

de interés público, noquieren la coauditoría como

solución a una mayortransparencia.

Respecto a la regulación del sector,Carlos Puig de Travy indica que si

bien, tanto en el ámbito de la UniónEuropea como en la propialegislación nacional, hay unaapuesta totalmente clara a favor dela defensa de la libre competenciacomo elemento determinante paraobtener una mayor calidad ytransparencia de las cuentas anualesde las entidades, nos encontramoscon la existencia de prácticascrecientes que limitan e impiden elacceso libre a la contratación de losservicios de auditoría.

En el Sector Público, se establecenbarreras de acceso a la librecontratación, incluyendo condicionesrestrictivas, como la exigencia deunas cifras elevadas de capital socialo, directamente, una cifraextraordinariamente elevada denegocio de la sociedad de auditoría,así como una experiencia dilatadaen la realización de auditorías enempresas o entidades similares, que,combinadas, impiden la libreconcurrencia a las licitaciones de la


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Numerosos medios de comunicación generalistas y económicos cubrieron el 6º AuditMeeting ydestacaron, entre otros, los siguientes titulares: “Auditores piden al Gobierno medidas que eviten laconcentración del sector”; “Los auditores piden más transparencia y control en el sector público”; “Los expertos piden a los partidos políticos que se comprometan a poner en marcha un Código

de Buenas Prácticas en la Gestión del Sector Público”.

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práctica totalidad de empresas delsector, salvo unas pocas.

En el Sector Privado, se utilizanmecanismos más directos como, porejemplo, que el principal clienteimponga un auditor que la empresaauditada debe aceptar de maneraforzada o, en acuerdos derefinanciación que se suscriben entrelos bancos financiadores y laempresa financiada, introduciendocláusulas en las que se establece queel auditor será una o varias firmasconcretas. Todas estas prácticas, enocasiones poco éticas o en contrade la libre competencia, segúnCarlos Puig de Travy, serán puestasen conocimiento del ÓrganoSupervisor y de las Instanciaspertinentes al objeto de que sedefienda la transparencia, la libre

competencia y el cumplimiento de lalegalidad.

En esta misma línea, una de lasconclusiones que más consenso tuvoen estas Jornadas de Auditoría hasido que “la ley fracasa con elobjetivo de desconcentrar elsector”. Si bien la Ley 22/2015, de20 de julio, de Auditoría de Cuentasha introducido algunas mejoras conrespecto a la transparencia de lasempresas, no ha servido, sinembargo, para paliar laconcentración excesiva del sector dela auditoría en nuestro país y parapotenciar a las firmas españolaspara que sean competitivas a nivelinternacional, firmas que, en algunoscasos, forman parte de redesinternacionales y pueden brindar losmismos servicios que las llamadas

“Big Four” sin menoscabo alguno enla seguridad o calidad ofrecida.

Finalmente, Carlos Puig defendió elalto nivel de calidad del sector deauditoría en España, donde losauditores han de cumplir con unriguroso nivel de exigenciaprofesional que se verifica por laAdministración Pública –ICAC–periódicamente, y que, además,están sometidos a un régimensancionador extraordinariamenteelevado. “Por ello, las posturasdiscriminatorias de algunosagentes económicos –incluidos lasmismas empresas auditadas que,sin conocimiento de causa,infravaloran a la mayoría deauditores– deben ser destronadas”,señaló el Presidente del REA+REGA.

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#AuditMeetingDATOS DEL TWEETREACHTweets totales: 346Usuarios impactados: 104.763Impresiones generadas: 914.513

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El AuditMeeting de 2015 ha generado más impresiones y alcance de usuarios que el de 2014. En cuanto a conversa-ción, sin embargo, han tweeteado menos contribuidores pero el aumento de alcance sugiere que los que han tweeteado en 2015 tienen más segui-dores y por lo tanto llegan a más usua-rios.

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Con la participación de Asociación de Compliance Officers

News-6∫AM MaquetaciÛn 1 - Ethi-k auditores S.L.P. · Presidente del REA+REGA Auditores del CGE,...

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