Matrices y Susidiarias

1

11.1ANTECEDENTES

11.2DEFINICIN DE AGENCIA

11.3DEFINICIN DE SUCURSAL:

11.4DIFERENCIA ENTRE AGENCIAS Y SUCURSALES.

21.5CONTABILIZACIN DE LAS OPERACIONES DE UNA SUCURSAL.

21.5.1Ejercicio No. 1

41.6CONTABILIZACIN DE LAS OPERACIONES DE UNA SUCURSAL CON CASA CENTRAL:

41.6.1Mercancas Enviadas a la Sucursal al Costo

41.6.2Mercancas enviadas a la Sucursal con Recargo

41.6.3Conciliacin Cuentas Corrientes Casa Central y Sucursal.

41.6.4Estados Financieros Conjuntos de la Casa Central y la Sucursal.

51.7ASPECTOS LEGALES

51.7.1Ejercicio No. 2. DEL LIBRO

6PARTIDAS DE DIARIO

101.7.2Ejercicio No. 1 Productos de Belleza Lux, S.A. 1er. Sem. 2000.

151.7.3Ejercicio No. 3 La Nena, S.A. 1er. Semestre 2000.

191.7.4Laboratorio No. 1 En Moneda Extranjera

272.MATRICES Y SUBSIDIARIAS

272.1FOLLETO DE IGCPA: Seminario 2003.

272.1.1Ejemplo de Folleto de IGCPA: Ca X & Z.

332.2EXAMEN GENERAL PRIVADO El Encanto, S.A. y la Sub. Las Rosas, S.A. Fecha: Julio 2000.

332.2.1Problema No. 1

402.3Examen General Privado: fecha: 20-09-00 : Lic: Edgar Archila Valdez: En moneda Extranjera.

482.4EXAMEN GENERAL PRIVADO. Fecha: Junio 99. Lic. Alfonso M. Lima Cruz. En Moneda Extranjera.

573.DEPRECIACIN REEXPRESIN, REVALUACIN Y CONTRATOS A LARGO PLAZO.

573.1Examen General Privado. Lic. Edgar Adrian Archila Valdez.

573.1.1Problema No. 1. La Mueca, S.A. Indices Totales (Depreciacin).

613.1.2Problema No. 2. Revaluacin de Activos Fijos. Maquinaria.

623.1.3Problema No. 3. Contratos a Largo Plazo. Construnada, S.A.

653.2EXAMEN DE PEDRO BROL.

653.2.1Problema No. 1. Indices o Reexpresin de Estados financieros. Productos Panamericanos, S.A.

663.2.2Problema No. Revaluacin de Activos Fijos.

683.2.3Problemas No. 3 Contratos a Largo Plazo.

693.3Ejercicio No. 2. La Incidencia de la Inflacin en los Estados Financieros.

734.SEGMENTOS

734.1Ejercicio nico: Ca. Estadounidense ATWOOD CORPORATION.

794.2La Compaa la Constructora, S.A. Lic. Archila. Test B.

845.ACTIVOS INTANGIBLES

845.1Parcial. Lic. Archila. Test B. Problema 2 Ejercicio 1.

845.2Parcial Lic. Archila. Test B Problema 2. Ejercicio 2.

1. AGENCIAS Y SUCURSALES

1.1 ANTECEDENTES

El crecimiento de una empresa debe ser producto de una cuidadosa planeacin estratgica, en la cual se toman en cuenta todos los elementos del entorno que pueden afectarla en el futuro. Una etapa inicial de crecimiento consiste en el incremento de la capacidad productiva de la entidad; este tipo de crecimiento interno consiste en la adquisicin de maquinaria capaz de incrementar la productividad, la ampliacin de la planta productiva, contratacin de ms empleados, diversificacin de productos, etc.

En una etapa posterior, el espacio fsico de la empresa limita el crecimiento interno y el desplazamiento de los productos hacia el consumidor ocasiona cuellos de botella, aumentando los costos de distribucin. Esta situacin origina el crecimiento hacia fuera, mediante la creacin de otras plantas o centros de distribucin ubicados ya sea en la misma localidad o en regiones diferentes en donde se encuentra la planta principal de la empresa. Existen, en forma general dos opciones para este tipo de crecimiento: Agencias y Sucursales.

Las agencias y sucursales son los medios para proyectar la organizacin de ventas en territorios situados a alguna distancia de la oficina central.

1.2 DEFINICIN DE AGENCIA

La agencia puede definirse como una oficina, propiedad de una empresa localizada en un lugar distante de sta, con el objetivo de servir de intermediaria entre la empresa y sus clientes, en forma totalmente dependiente de sta. Por esta razn y por las ventajas que ello conlleva, el establecimiento de agencias representa un importante instrumento de desarrollo y crecimiento empresarial.

1.3 DEFINICIN DE SUCURSAL:

Es una sala de ventas o tienda creada por una compaa, en un lugar distinto a sta, con el objeto de incrementar sus ventas. La sucursal acta en forma semi-independiente a la empresa que la cre. Esta opcin es utilizada por el productor o distribuidor cuando desea tener un mayor control de los puntos de venta de sus productos, as como tener ms acercamiento con los clientes.

1.4 DIFERENCIA ENTRE AGENCIAS Y SUCURSALES.

Las agencias como las sucursales son medios para proyectar la organizacin de ventas en territorios situados a distancia de la oficina central; pero aparte de esta caracterstica comn, la agencia y la sucursal difieren en cuanto a su organizacin, administracin y control.

Las diferencias entre agencias y sucursales son:

AgenciasSucursales

a)Tienen surtido de muestras para que vean los clientes, pero no mantienen existencias para hacer entregas a los clientes, los pedidos se envan a la casa central y sta los sirve.Mantienen existencias de mercancas, la mayor parte son obtenidas de la casa central, las entregas se hacen de la existencias de la sucursal y la misma puede comprar a terceros.

b) Los crditos son concedidos por la casa central, las cuentas por cobrar se lleven en libros de la casa central que efecta los cobros.Los crditos son concedidos por la sucursal las cuentas por cobrar se llevan en libros de la sucursal sta efecta los cobros.

c)La casa central provee un fondo fijo, la cual lo remite a media que lo agota.Todos los cobros efectuados por la sucursal son depositados en un banco local.

d)Solo el Gerente de la Casa Central autoriza el pago de cheques de la agencia.En la sucursal el Gerente de la misma autoriza el pago de cheques de la sucursal.

e)No posee cuenta bancariaPosee cuenta bancaria

f)No necesita llevar un sistema de contabilidad por partida doble, anota en libros de caja.Lleva un juego completo de libros de contabilidad.

1.5 CONTABILIZACIN DE LAS OPERACIONES DE UNA SUCURSAL.

Una agencia no necesita llevar registro contable, solamente lo necesario para mantener los fondos suficientes para efectuar sus gastos, los cuales debe de liquidar a la casa central; sin embargo, la casa central podra estar interesada en saber si cada una de sus agencias est siendo rentable en sus operaciones o no, razn por la cual puede optar por llevar cuentas especiales para cada agencia.

1.5.1 Ejercicio No. 1

La empresa Que nos pasa comercializadora de productos farmacuticos, en el mes de febrero abri una agencia en la cabecera departamental de Izabal y, para efecto decide llevar sus registros contables de tal forma que pueda determinar la utilidad o la prdida que la misma obtiene. Durante el primer mes de operacin se efecta las siguientes transacciones:

1. Se envan muestras a la agencia por un costo de Q.5,000.00-

2. La casa central le remite un cheque a la nueva agencia, con el objeto de establecer un fondo fijo para sufragar los gastos de la agencia por un monto de Q.4,500.00.

3. La agencia coloca un pedido a un cliente por la suma de Q.14,000.00 y le notifica a la casa central para que sta lo despache y para qu autorice el crdito.

4. El costo de ventas del mes, segn el registro auxiliar que se lleva para el efecto, asciende a la suma de Q.10,000.00

5. La agencia le notifica sus desembolsos a la casa central remitiendo los correspondientes comprobantes La casa central emite un cheque a favor de la agencia para nivelar el fondo por valor de Q.2,600.00.

6. La casa central efectu gastos correspondientes a la agencia por la suma de Q.4,800.00.

7. Al final del mes, la casa central desea saber el resultado de las operaciones efectuadas por la agencia.

Se pide:

Efectuar los registros contables que deben efectuarse.

LIBRO DIARIO

CASA CENTRAL

Ptda. No.1

Muestras en la Agencia de Izabal 5,000.00

Inventarios 5,000.00

r/ valor de las muestras enviadas a la Ag. Izabal. 5,000.00 5,000.00

Ptda. No.2

Fondo Fijo Agencia Izabal 4,500.00

Caja y Bancos 4,500.00

V/ fondo fijo remitido a la Ag. Izabal para gts. 4,500.00 4,500.00

Ptda. No.3

Cuentas por Cobrar 14,000.00

Ventas Ag. Izabal 14,000.00

R/ vtas, efectuadas por la Ag. Izabal en el mes. 14,000.00 14,000.00

Ptda. No.4

Costo de Ventas Ag. Izabal 10,000.00


R/ costo de ventas del mes Ag. Izabal 10,000.00 10,000.00

Ptda. No.5

Gastos de la Agencia 2,600.00


R/ gts., incurridos por Ag. Izabal en febrero 2,600.00 2,600.00

Ptda. No.6



R/ gts. Incurridos por la Ag. Izabal el mes y pagados por la central 4,800.00 4,800.00

Ptda. No.7

Ventas de la Agencia Izabal 14,000.00

Prdidas y Ganancias 3,400.00

Costo de Ventas Ag. Izabal 10,000.00


R / resultado de las operaciones de la Ag. En febrero 17,400.00 17,400.00

1.6 CONTABILIZACIN DE LAS OPERACIONES DE UNA SUCURSAL CON CASA CENTRAL:

Una sucursal, se ve obligada a llevar una contabilidad completa por las operaciones que realiza. Generalmente, para registrar las transacciones efectuadas con la casa central utiliza la cuenta de capital denominada Casa Central Cuenta Corriente a la cual abona todo aquello que recibe y carga todo lo que enva a la misma.

La cuenta Sucursal Cuenta Corriente en los libros de la casa central tendr saldo deudor, y en los libros de la sucursal la Casa Central Cuenta Corriente tendr saldo acreedor.

Para efectuar los registros contables existen dos mtodos, estos mtodos empleados por la casa central dependen, hasta cierto punto, del precio a que se facturan las mercancas a la sucursal, los mtodos tpicos de facturacin son:

1.6.1 Mercancas Enviadas a la Sucursal al Costo

Este mtodo es ms sencillo de utilizar, ya que no existe ninguna complejidad en la deduccin de valores reales en los registros entre la sucursal y la casa central.

1.6.2 Mercancas enviadas a la Sucursal con Recargo

Algunas compaas optan por llevar ste mtodo, con el fin de que el personal a cargo de la sucursal desconozca las utilidades reales obtenidas.

1.6.3 Conciliacin Cuentas Corrientes Casa Central y Sucursal.

Las cuentas recprocas no siempre presentan los mismos saldos, en virtud de que las transacciones que se realizan al final de mes, pueden no quedar registradas en los libros de la parte afectada.

Por ejemplo, la sucursal pudo haber enviado una remesa a la central, que no fue recibida sino hasta el primer da hbil del siguiente mes; la casa central pudo haber enviado mercaderas a la sucursal, las cuales duran un par de das en camino.

Para preparar los estados financieros combinados, debern ponerse de acuerdo los saldos, de tal forma que habr que correr ajustes necesarios para conciliar las cuentas, afectando para el efecto la cuenta que sea necesaria, agregando al final de la misma la palabra en trnsito.1.6.4 Estados Financieros Conjuntos de la Casa Central y la Sucursal.

Los estados financieros conjuntos ( o combinados ) se elaboran con la intencin de conocer la situacin financiera global de la compaa; para el efecto debern de efectuar ajustes debido a que existen cuentas que nicamente son el reflejo de las transacciones efectuadas entre s, por lo general al figurar en los Estados Financieros no se reflejara financiera real. En tal sentido, para elaborar los estados financieros conjuntos, debern hacerse las eliminaciones necesarias de la maneara que se describe a continuacin. Se hace la salvedad de que los nicos saldos reales son los relacionados con las transacciones propias de las sucursales.

1.7 ASPECTOS LEGALES

La creacin de las agencias o de las sucursales, es nicamente una manifestacin de crecimiento de la compaa la cual no se encuentra especficamente regulada por el Cdigo de Comercio, ni por la ley del Impuesto Sobre la Renta, en tanto no se cree una nueva empresa, situacin en la cual no se estara hablando de agencias y sucursales, sino de matrices y subsidiarias.

1.7.1 Ejercicio No. 2. DEL LIBRO

En la Ca Vefa, S.A., opera una sucursal en San Marcos. Los Balances de comprobacin que aparecen a continuacin se tomaron de los libros de la sucursal.

31/12/199731/12/1998

CUENTASDespus del CierreAntes del Cierre

Casa Central, Cta. Corriente 9,000.00 11,500.00

Inventarios 4,950.00 4,950.00

Mercaderas Recibidas central 44,000.00

Ventas 47,500.00

Rebajas sobre ventas 750.00

Cuentas por cobrar 3,000.00 4,750.00

Caja 1,050.00 2,050.00

Gastos 2,500.00

9,000.00 9,000.00 59,000.00 59,000.00

Todas las ventas se hicieron al crdito, la sucursal para sus propios gastos. El inventario de la sucursal al 31 de diciembre de 1998 era de Q.5,500.00.

El balance de Comprobacin de la Casa Central al 31-12-98 era el siguiente:



Caja 8,900.00

Sucursal Cta. Corriente 11,500.00

Recargo de Inventario sucursal 450.00

Compras 90,000.00

Ventas 60,000.00

Rebajas sobre ventas 1,100.00

Mercaderas remitidas a la sucursal 40,000.00

Recargo en mercaderas remitidas a la Sucursal 4,000.00

Gastos 6,250.00 -

Cuentas por Pagar 2,750.00

Capital 20,000.00

Ganancias no Distribuidas. 4,350.00

Sumas 131,550.00 131,550.00

El inventario al 31-12-98 asciende a Q.13,750.00.

Instrucciones:

Sobre la base de la informacin anterior prepare:

1. Partidas de diario, anotando las operaciones de la sucursal as como las de la Casa Central.

2. Partidas de Cierre en los libros de la Casa Central para:

a) anotar la ganancia o prdida neta de la sucursal, y

b) Ajustarla en cuanto al recargo.

3. Hoja de trabajo para la elaboracin de los Estados financieros conjuntos.

4. Estado de Resultados y Balance General Conjuntos al 31 de diciembre de 1998.

SOLUCIN

PARTIDAS DE DIARIO

LIBROS DE LA SUCURSAL

Ptda. No. 1

Mercaderas recibidas de la Casa Central 44,000.00

Casa Ctal. Cta. Corriente 44,000.00

44,000.00 44,000.00

Ptda. No. 2


Ventas 47,500.00

47,500.00 47,500.00

Ptda. No. 3


Cuentas por cobrar 750.00

750.00 750.00

Ptda. No. 4

Caja 45,000.00

Cuentas por cobrar 45,000.00

45,000.00 45,000.00

Ptda. No. 5

Casa Central Cuenta Corriente 41,500.00

Caja 41,500.00

41,500.00 41,500.00

Ptda. No. 6

Gastos 2,500.00

caja 2,500.00

2,500.00 2,500.00

PARTIDAS DE DIARIO

LIBROS DE LA CASA CENTRAL

Ptda. No. 1


Mercaderas Enviadas Suc. 40,000.00

Recargo Merc. Enviada a Suc. 4,000.00

44,000.00 44,000.00

Ptda. No. 2

Caja 41,500.00


41,500.00 41,500.00

PARTIDAS DE CIERRE

LIBROS DE LA SUCURSAL

Ptda. No. 1

Ventas 47,500.00



47,500.00 47,500.00

Ptda. No. 2

Inventario Final de Mercaderas 5,500.00


Inventario Inicial de Merc. 4,950.00

Mercadera Rec. De la Casa Ctral. 44,000.00

48,950.00 48,950.00

Ptda. No. 3


gastos 2,500.00

2,500.00 2,500.00

Ptda. No. 4

Prdidas y Ganancias 800.00

Casa Central Cta. Corriente 800.00

800.00 800.00

PERDIDAS Y GANANCIAS

43,450.00 46,750.00

2,500.00

45,950.00 46,750.00

800.00

Ptda. No. 5

Casa Central Cta. Corriente 12,300.00

Caja 2,050.00



12,300.00 12,300.00

PARTIDAS DE CIERRE

LIBROS DE LA CASA CENTRAL

Ptda. No. 1

Sucursal Cta. Corriente 800.00

Prdidas y Ganancias 800.00

800.00 800.00

Ptda. No. 2

Ventas 60,000.00

Rebajas sobre ventas 1,100.00


60,000.00 60,000.00

Ptda. No. 3


Mercaderas remiitidas Sucursal 40,000.00

Prdidas y Gnancias 48,750.00

Inventario Inicial de Mercaderias 12,500.00

Compras 90,000.00

102,500.00 102,500.00

Ptda. No. 4


Gastos 6,250.00

6,250.00 6,250.00

Ptda. No. 5

Recargo 1997 450.00

Recargo 1998 3,500.00


3,950.00 3,950.00

Ptda. No. 6


Ganancias no Distribuidas 8,650.00

8,650.00 8,650.00

Ptda. No. 7

Cuentas por pagar 2,750.00

Capital 20,000.00


Recargo 98 500.00

Caja 8,900.00



Inventario Final 13,750.00

36,250.00 36,250.00

EMPRESA _Vefe, S.A.________________________________________

HOJA DE TRABAJO PARA LA ELABORACION DE ESTADOS FINANCIEROS CONJUNTOS

No.CUENTACASA CENTRALSUCURSALELIMINACIONESEST. FIN. CONJUNTOS

1ESTADO DE RESULTADOSDEBEHABERDEBEHABERDEBEHABERDEBEHABER

2 Ventas 60,000.00 47,500.00 107,500.00

3Rebajas sobre ventas1,100.00 750.00 1,850.00

4Inventario I12,500.00 4,950.00 2450.00 17,000.00

5Merc. remitidas a Suc. 9840,000.00 140,000.00 -

6Mercancas recibidas de CC44,000.00 - 144,000.00 -

7Inventario II 13,750.00 5,500.00 3500.00 18,750.00

8Compras90,000.00 90,000.00

9Gastos6,250.00 - 2,500.00 8,750.00

10Ganancia o (Prdida)3,900.00 800.00 a40,500.00 44,450.00 8,650.00

11SUMAS113,750.00 113,750.00 53,000.00 53,000.00 126,250.00 126,250.00

12Caja8,900.00 2,050.00 10,950.00

13Cuentas por cobrar1,300.00 4,750.00 6,050.00

14sucursal Cta. Corriente11,500.00 411,500.00 -

15Inventario II 13,750.00 5,500.00 3500.00 18,750.00

16Cuentas por pagar2,750.00 2,750.00

17Casa Central Cta. Corriente11,500.00 411,500.00 -

18Merc. Remit. A Suc. Rec. 97450.00 2450.00 -

19Merc. Remit. A Suc. Rec. 984,000.00 14,000.00 -

20Capital20,000.00 20,000.00

21Ganancias no Distribuidas4,350.00 4,350.00

22Ganancia o (Prdida)3,900.00 800.00 a40,500.00 44,450.00 8,650.00

23SUMAS35,450.00 35,450.00 12,300.00 12,300.00 56,450.00 56,450.00 35,750.00 35,750.00

1eliminacin de las mercaderas remitidas por la casa central

2Eliminacin del recargo del inventario inicial

3Eliminacin del recargo del inventario final

4eliminacin de cuentas corrientes

VEFA, S.A.

ESTADO DE RESULTADOS CONJUNTOS

PARA AO TERMINADO AL 31-12-98

(Cifras en Quetzales)

VENTAS 107,500.00

(-)Reb. Sobre ventas 1,850.00

Ventas netas 105,650.00

COSTO DE VENTAS

Inventario I 17,000.00

(+)compras 90,000.00

Mercadera disponible 107,000.00

(-)Inventario II 18,750.00 88,250.00

Ganancia en Ventas 17,400.00

Gastos de Operacin 8,750.00

Ganancia Antes de ISR 8,650.00

VEFA, S.A.

BALANCE DE SITUACIN FINANCIERA



ACTIVO

NO CORRIENTE

CORRIENTE

Inventario II 18,750.00


Caja 10,950.00

Suma Activo 35,750.00

PASIVO Y PATRIMONIO

PATRIMONIO

Capital 20,000.00


Resultado del Ejercicio 8,650.00 33,000.00

PASIVO

NO CORRIENTE


Suma Pasivo y Patrimonio 35,750.00

1.7.2 Ejercicio No. 1 Productos de Belleza Lux, S.A. 1er. Sem. 2000.

La compaa de Productos de Belleza Lux, S.A., tiene abierta una sucursal en Quetzaltenango. El 31 de diciembre de 1999 los balances de la Casa Central y de la Sucursal, eran estos:

31-12-1999

CUENTASCASA CENTRALSUCURSAL

Caja 40,000.00 1,000.00 -

Mercancas 25,000.00 4,000.00

Activos Fijos 24,000.00 12,000.00

Depre. Acum. Act. Fijos 5,000.00 2,000.00


Proveedura 1,200.00 300.00

Seguros Pag. X Antic. 2,000.00

Casa Central Cta. Cte. 15,300.00

Capital en acciones 75,000.00


107,500.00 107,500.00 17,300.00 17,300.00

Las operaciones y ajustes del mes de enero fueron como sigue:

a) Remesas recibidas de la Casa Central a la Sucursal:

Q. 2,550.00

b) Todas las ventas se hicieron al contado: Casa Central:

Q.52,500.00

Sucursal:

Q. 6,000.00

c) Se hicieron los siguientes gastos de Caja:

Central

Sucursal

Compras de Mercancas

39,550.00

4,200.00

Fletes sobre compras

600.00

250.00

Gastos de ventas

2,875.00

1,090.00

Gastos de Administracin

1,540.00

110.00

Proveeduras

600.00

150.00

Anticipo a la Sucursal

500.00

_______

45,665.00

5,800.00

d) Todo lo referente a Seguros se lleva en los Libros de la Casa Central. De la cantidad vencida en enero, corresponde un cargo de Q.950.00 a la Casa Central y otro de Q.250.00 a la sucursal (Crgase a Gastos de Administracin).

e) El Inventario al 31 de Enero:

Central

Sucursal

Mercancas

21,000.00

6,200.00

Proveedura

1,100.00

250.00

f) La depreciacin de activos fijos se carga a gastos de administracin, el porcentaje aplicable es del 10% anual.

INSTRUCCIONES:

1. Efecte partidas contables necesarias para registrar las operaciones del mes de enero.

2. Elaborar hoja de trabajo para preparar estados combinados al 31-01-2000.

3. Prepare Estados Financieros Combinados

EMPRESAPRODUCTOS DE BELLEZA LUX, S.A.

CEDULA PARA ELABORACION DE PARTIDAS

CASA CENTRALSUCURSAL

-1- -1-

Sucursal Cta. Cte. 2,550.00 Mercaderas Recibidas 2,550.00

Mercancas enviadas 2,550.00 Casa Central Cta. Cte. 2,550.00

Envio de mercaderas a la Sucursal 2,550.00 2,550.00 Recepcin de mercadera de la Central 2,550.00 2,550.00

-2- -2-

Caja 52,500.00 Caja 6,000.00

Ventas 52,500.00 Ventas 6,000.00

R / ventas del mes en efectivo 52,500.00 52,500.00 R / ventas del mes en efectivo 6,000.00 6,000.00

-3- -3-

Compra de Mercaderas 39,550.00 Compra de Mercaderas 4,200.00

Fletes sobre compras 600.00 Fletes sobre compras 250.00

Gastos de Ventas 2,875.00 Gastos de Ventas 1,090.00

Gastos de Admon. 1,540.00 Gastos de Admon. 110.00

Proveedura 600.00 Proveedura 150.00

Sucursal Cta. Corriente 500.00 Caja 5,800.00

Caja 45,665.00 R/ Gastos del mes 5,800.00 5,800.00

R/ de egresos de la caja 45,665.00 45,665.00

-4-

-4-Caja 500.00

Gastos de Administracin 950.00 Casa Central Cta. Cte. 500.00

Sucursal Cta. Corriente 250.00 500.00 500.00

Seg. Pag. X anticipado 1,200.00 R / anticipo recibido de la Casa Central

R / vencimiento de seguros pagaso por la Central 1,200.00 1,200.00

-5-

-5-Gastos de Administracin 250.00

Gastos de Administracin 700.00 Casa Central Cta. Cte. 250.00

Proveedura 700.00 R / Seguros vencidos pagados por la Central 250.00 250.00

R / consumo de proveedura en el mes 700.00 700.00

-6-

-6-Gastos de Administracin 200.00

Gastos de Administracin 200.00 Proveedura 200.00

Dep. Acum. Act. Fijo 200.00 R / consumo de proveedura en el mes 200.00 200.00

R / Depreciacin del mes 200.00 200.00

-7-

Gastos de Administracin 100.00

Dep. Acum. Act. Fijo 100.00

R / Depreciacin del mes 100.00 100.00

EMPRESA PRODUCTOS DE BELLEZA LUX, S.A.




2VENTAS52,500.00 6,000.00 58,500.00

3Inventario I25,000.00 4,000.00 29,000.00

4Mercaderas Enviadas a Suc.2,550.00 12,550.00 -

5Mercaderas Recibidas de CC2,550.00 12,550.00 -

6Compras40,150.00 4,450.00 44,600.00

7Inventario II - 21,000.00 6,200.00 27,200.00

8Gastos de Venta2,875.00 1,090.00 3,965.00

9Gastos de Administracin3,390.00 660.00 4,050.00

10Resultado del Ejercicio4,635.00 550.00 a2,550.00 2,550.00 4,085.00

11SUMAS76,050.00 76,050.00 12,750.00 12,750.00 85,700.00 85,700.00

12BALANCE GENERAL

13Caja46,835.00 1,700.00 48,535.00

14Inventario II21,000.00 6,200.00 27,200.00

15Activo Fijos24,000.00 12,000.00 36,000.00

16Dep. Acum. Activos Fijos5,200.00 2,100.00 7,300.00

17Sucursal Cta. Corriente18,600.00 218,600.00 -

18Proveedura1,100.00 250.00 1,350.00

19Seguros pagados x Anticip.800.00 800.00

20Casa Central Cta. Corriente18,600.00 218,600.00 -

21Capital en Acciones - 75,000.00 75,000.00

22Ganancias no Distribuidas27,500.00 27,500.00

23Resultado del Ejercicio4,635.00 550.00 a2,550.00 2,550.00 4,085.00

24SUMAS112,335.00 112,335.00 20,700.00 20,700.00 21,150.00 21,150.00 113,885.00 113,885.00

1Envio de mercaderas de la Casa Central

2Cuenta reciprocas (Ctas. Corrientes)

LUX, S.A.




VENTAS 58,500.00

(-)Reb. Sobre ventas -


COSTO DE VENTAS


(+)compras 44,600.00


(-)Inventario II 27,200.00 46,400.00




LUX, S.A.




ACTIVO

NO CORRIENTE 28,700.00

Activos Fijos 36,000.00

(-)Dep. Acum. Activos Fijos 7,300.00

CORRIENTE 75,735.00


Caja 48,535.00

OTROS ACTIVOS 2,150.00

Proveedura 1,350.00

Seguros Pag x Anticipado 800.00


PASIVO Y PATRIMONIO

PATRIMONIO

Capital 75,000.00




1.7.3 Ejercicio No. 3 La Nena, S.A. 1er. Semestre 2000.

INFORMACIN.

1. Los balances de comprobacin de la Casa Central (Guatemala) y Sucursal en Morales, Izabal de la empresa La Nena, S.A., muestran al 31-12-1999 la siguiente informacin:

CUENTASCENTRALSUCURSAL

Caja 8,050.00 2,000.00


Mercaderas 32,500.00 14,400.00

Mobiliario 18,500.00 3,600.00

Depreciacin Acum. Mobiliario. 2,500.00 540.00

Merc. Remitida a la Sucursal - Rec 98- 3,700.00

Merc. Remitida a la Sucursal - Rec 99- 1,000.00

Suministros 940.00 580.00

Sucursal Cta. Cte. 33,760.00

Cuentas por Pagar 35,400.00 2,700.00

Casa Central Cta. Cte. 32,040.00

Capital 65,000.00

Ganancias No Distribuidas 10,000.00

Gastos de Organizacin 6,850.00

Ventas 40,850.00 20,300.00

Merc. Enviadas a la Sucursal 10,000.00

Compras 25,100.00 4,100.00

Merc. Recibidas de Casa Ctral. 11,000.00

Gastos de Administracin 8,950.00 4,200.00

Gastos de Venta 5,300.00 2,200.00

168,450.00 168,450.00 55,580.00 55,580.00

2. Una revisin de operaciones le ha permitido a usted determinar lo siguiente:

a) La sucursal hizo una remesa de efectivo de Q.1,500.00 al 31 de diciembre de 1999 (que fue operada en la Casa Central el 02-01-2000).

b) La casa Central le carg Q.220.00 de gastos de administracin a la Sucursal el 24-12-1999 (no se ha registrado la operacin en los libros de la Sucursal todava).

3. Los inventarios de mercaderas al 31-12-1999 era los siguientes:

Casa central

Q.24,200.00

Sucursal

Q.11,700.00

Mercaderas recibidas

Casa Central

Q.8,800.00

De Compras a tercerosQ.2,900.00

Se pide

a) Partidas de ajuste para depurar los balances de comprobacin.

b) Hoja de trabajo para elaboracin de Estados Financieros Conjuntos.

c) Estados de Resultados y Situacin financiera.

d) Partidas de Cierre.

EMPRESAPRODUCTOS DE BELLEZA LUX, S.A.

CEDULA PARA ELABORACION DE PARTIDAS

CASA CENTRALSUCURSAL

31/12/1999 -1-31/12/1999 -1-

Efectivo en Transito 1,500.00 Gastos de Administracin 220.00

Sucursal Cta. Corriente 1,500.00 Casa central Cta. Cte. 220.00

R/ envio de remesas de la sucursal 1,500.00 1,500.00 R / gastos pagados por la central 220.00 220.00

Casa Central Cta. Cte.

Sucursal Cta. Cte. 32,040.00

33,760.00 1,500.00 220.00

saldo 32,260.00 32,260.00

EMPRESA LA NENA, S.A.



1Estado de ResultadosDEBEHABERDEBEHABERDEBEHABERDEBEHABER

2VENTAS40,850.00 20,300.00 61,150.00

3Inventario I32,500.00 14,400.00 33,700.00 43,200.00

4Merc. Enviadas a Suc.10,000.00 110,000.00 -

5Merc. Recibidas de CC 11,000.00 111,000.00 -

6Compras25,100.00 4,100.00 29,200.00

7Inventario II24,200.00 11,700.00 2800.00 35,100.00

8Gastos de Venta5,300.00 2,200.00 7,500.00

9Gastos de Administracin8,950.00 4,420.00 13,370.00

10Resultado del Ejercicio3,200.00 4,120.00 a10,800.00 14,700.00 2,980.00

11SUMAS75,050.00 75,050.00 36,120.00 36,120.00 96,250.00 96,250.00

12BALANCE GENERAL

13Caja8,050.00 2,000.00 10,050.00

14Efectivo en transito1,500.00 - 1,500.00

15Inventario II24,200.00 11,700.00 2800.00 35,100.00

16Cuentas por Cobrar28,500.00 13,500.00 42,000.00

17Mobiliario y Equipo18,500.00 3,600.00 22,100.00

18Dep. Acum. Mob. y Equipo2,500.00 540.00 3,040.00

19Recargo 98 - 3,700.00 - 33,700.00 -

20Recargo 991,000.00 - 11,000.00 - -

21Suministros940.00 580.00 - 1,520.00 -

22Sucursal Cta. Corriente32,260.00 - 432,260.00 -

23Gastos de Organizacin6,850.00 6,850.00

24Cuentas por Pagar35,400.00 2,700.00 - - 38,100.00

25Capital en Acciones - 65,000.00 65,000.00

26Ganancias no distrib..10,000.00 10,000.00

27Casa Ctral. Cta. Corriente 32,260.00 432,260.00

Resultado del Ejercicio3,200.00 4,120.00 a10,800.00 14,700.00 2,980.00

SUMAS120,800.00 120,800.00 35,500.00 35,500.00 47,760.00 47,760.00 119,120.00 119,120.00

1Mercaderias enviadas con recargo.

2recargo del inventario final

3recargo del inventario inicial

4cuentas reciprocas

NENA, S.A.



VENTAS 61,150.00

(+)Reb. Sobre ventas -


(-)COSTO DE VENTAS


compras 29,200.00


Inventario II 35,100.00 37,300.00




NENA, S.A.




ACTIVO


Mobiliario y Equipo 22,100.00

Dep. Acum. Mobiliario y Equipo 3,040.00

CORRIENTE 97,020.00

Suministros 1,520.00

Gastos de Organizacin 6,850.00



Efectivo en Transito 1,500.00

Caja 10,050.00


PASIVO Y PATRIMONIO

PATRIMONIO

Capital 65,000.00



PASIVO

CORRIENTE 38,100.00



1.7.4 Laboratorio No. 1 En Moneda Extranjera

La compaa Lacome de Pars, establece una sucursal en Guatemala, e inicia operaciones el 1 de enero de 1999, sus operaciones del 1 de enero al 20 de abril de 1999 son: todas efectuadas en el mercado regulado. Tipo de cambio comprador Q.6.95 x Dls. 1.00 y vendedor Q.7.05 x Dls. 1.00.

1. La casa central remesa a la sucursal en Guatemala, un giro por US$.1,000,000.00 tipo de cambio vendedor Frs.5.73 x US$.1.00 y comprador Frs.5.70 x US$.1.00, por este giro la casa central pago en Francia Frs.566,600.00.

2. La casa central remesa a la sucursal Frs.1,000,000.00 tipo de cambio vendedor US$.0.1745 X 1.00 franco y US$.0.1720 X 1.00 franco.

3. La casa central enva a la sucursal mercaderas por valor de Frs.2,000,000.00 en la que est incluido un recargo del 18%. Tipo de cambio US$. 0.1720 X 1.00 franco y vendedor US$.0.1745 X 1.00 franco.

4. La sucursal el 2 de enero de 1999 compra mobiliario por Q.15,000.00 y equipo de reparto por Q.30,000.00, pagando de enganche y firmando letras por el saldo a 12 meses al 1% de intereses mensual, el IVA correspondiente se pago al momento de dar el enganche. Cada letra se pagar el ltimo da de cada mes.

5. Las ventas realizadas por la sucursal durante el perodo ascienden a Q.500,000.00 contado 40%, al crdito 40% y con letras el 20%, la sucursal financiar el IVA en las ventas al crdito y en las ventas con letras lo cobrar en el momento de efectuada la venta.

6. Las compras de la sucursal en Guatemala ascienden a Q.100,000.00 al contado.

7. Del saldo de las cuentas por cobrar se cobra el 60% y por los documentos por cobrar la sucursal los descuenta en el banco de Occidente, S.A. cobrando este un descuento del 10% sobre el valor de las letras.

8. Los gastos pagados por la sucursal ascienden a Q.75,000.00.

9. La sucursal carga a la casa central Q.25,000.00 de publicidad, usando el tipo de cambio vendedor Frs.5.73 x US$1.00 y comprador Frs.5.70 x US$.1.00 dlar (use la cuentas remesas a las casa central).

10. La sucursal exporta al Salvador mercadera por valor de US$15,000.00 al contado, impuesto de exportacin 4%.

11. La sucursal remesa a la casa central francos 200,000.00, tipo de cambio vendedor US$0.1745 X 1.00 Frs y comprador US$.0.1720 X 1 franco.

12. Solo en las operaciones de compras, recepcin y adquisicin calcule el IVA.

13. En las importaciones calcule el 9% de derechos arancelarios.

14. Calcule las depreciaciones de acuerdo al porcentaje de ley.

15. El inventario final de la sucursal asciende a Q.100,000.00 del cual el 60% fue adquirido de la casa central.

16. Liquide el IVA (crdito fiscal Dbito fiscal).

COMPAA LANCOME DE PARIS

BALANCE DE COMPROBACIN

AL 30 DE ABRIL DE 1999

(En francos Franceses)

DEBEHABER


Cuentas por cobrar 2,000,000.00

Inventario Inicial 500,000.00

Merc. Enviado a la Suc. 1999 1,694,915.25

Merc. Env. A la Suc. 1999 Recargo 305,084.75

Propiedad planta y equipo 5,000,000.00

Ventas 10,000,000.00

Compras 3,000,000.00

Remesas a la Sucursal 1,566,600.00

Gastos 750,000.00

Remesas dela Sucursal 257,000.00

Sucursal Cuenta Corriente 2,000,000.00

Capital 3,000,000.00

Utilidades Retenidas. 309,600.00

15,566,600.00 15,566,600.00

Inventario final: F.500,000.00

C = Q.0.435

M = Q.0.42

H = Q.0.43

Se pide:

1. hacer partidas de operacin de la sucursal.

2. Elaborar balance de comprobacin de la Sucursal.

3. Conversin del Balance de Comprobacin de la Sucursal.

4. Consolidacin de la Central y de la Sucursal.

2PARTIDAS CONTABLES

CENTRAL

Ptda. 1

Remesas a la Sucursal566,600.00 F

Caja y Bancos566,600.00 F

Envio de US$100,000.00 A sucursal566,600.00 F566,600.00 F

Ptda. 2

Rremesas a la Sucursal1,000,000.00 F

Caja y Bancos1,000,000.00 F

R / envio de 1,000,000 de francos1,000,000.00 F1,000,000.00 F

Ptda. 3

Sucursal Cta. Corriente2,000,000.00 F

Recargo 305,084.75 F

Mercaderas enviadas a Suc.1,694,915.25 F

Envio de merc. Con el 18% de recargo2,000,000.00 F2,000,000.00 F

3

SUCURSAL

Ptda. 1

Caja y BancosQ695,000.00

Remesas de la Casa CentralQ695,000.00

Recepcin de US$100,000 a Q.6.95 x dlarQ695,000.00 Q695,000.00

Ptda. 2

Caja y BancosQ1,195,400.00

Remesas de la Casa CentralQ1,195,400.00

envio de remesas del casa centralQ1,195,400.00 Q1,195,400.00

1,000,000.00 0.1720 $172,000.00

$172,000.00Q6.95Q1,195,400.00

Ptda. 3

Mercaderas recibidas de Casa CentralQ2,460,450.00

Casa Central Cta. CorrienteQ2,460,450.00

R/ recepcin de mercaderas enviadas x CC.Q2,460,450.00 Q2,460,450.00

2,000,000.00 0.1745 $349,000.00

$349,000.00Q7.05Q2,460,450.00

Ptda. 3.1

Derechos Arancelarios 9% 221,440.50

IVA X cobrar 246,045.00

Caja y bancos 467,485.50

Gastos por la recepcin de la mercadera de la CC 467,485.50 467,485.50

Ptda. 402/01/1999

Mobiliario y Eq.Q15,000.00

Equipo de RepartoQ30,000.00

Iva x cobrar10%Q4,500.00

Intereses gastoQ866.25


Documentos por pagarQ31,500.00

Compra de mobiliario y equipo de repartoQ50,366.25Q50,366.25

pagando el 30% + IVA resto con letras

v / activoIVAEnganche 30%x pagar

15,000.00 1,500.00 4,500.00 10,500.00

30,000.00 3,000.00 9,000.00 21,000.00

Q45,000.00Q4,500.00Q13,500.00Q31,500.00

CALCULOS DE INTERESES GASTO

Valor a pagar con letrasNo. De letrasvalor de letras tasagastoMES

Q31,500.0012 2,625.00 1%Q315.00enero

28,875.00 11 2,625.00 1%Q288.75febrero

26,250.00 10 2,625.00 1%Q262.50marzo

7,875.00 Q866.25

Ptda. 4.102/01/1999

Documentos por pagarQ7,875.00


Pago de las tres primeras letras por pagarQ7,875.00Q7,875.00

Ptda. 5


Cuentas por cobrarQ220,000.00

Documentos por cobrarQ100,000.00

VentasQ500,000.00

IVA x pagarQ50,000.00

Venta de mercaderias 40% contado 40% crditoQ550,000.00Q550,000.00

Ptda. 6

Compras de MercaderasQ100,000.00

Iva x cobrarQ10,000.00


Q110,000.00Q110,000.00

compra de mercadera por parte de la sucursal

Ptda. 7


Comisiones GastoQ10,000.00

Cuentas por cobrarQ132,000.00

Descuento de DocumentosQ100,000.00

Cobro del 60% de las ctas. Por cobrar y descuentoQ232,000.00Q232,000.00

de los documentos por cobrar con 10% de comisin

Ptda. 8

GastosQ75,000.00

IVA por cobrarQ7,500.00


Gastos del periodoQ82,500.00Q82,500.00

Ptda. 9

Remesas a la Casa CentralQ25,000.00


Cargo a la casa central por publicidadQ25,000.00 Q25,000.00

Ptda. 10

Caja y bancosQ104,250.00

VentasQ104,250.00

Q104,250.00 Q104,250.00

$15,000.00 Q6.95Q104,250.00

4%

$14,400.00 Q6.95Q100,080.00

$600.00 Q6.95Q4,170.00

Ptda. 11

Remeas a Casa Central Q246,045.00


Q246,045.00 Q246,045.00

francos

200,000.00 $0.1745Q7.05Q246,045.00

Ptda. 12

Depreciaciones 3 meses 2,250.00

Depreciaciones Acum. Mob. Y E. 750.00

Depreciaciones Acum. E. De Rep. 1,500.00

2,250.00 2,250.00

IVA X COBRAR IVA X PAGAR

268,045.00 Q50,000.00

Ptda. 13

IVA X PAGARQ50,000.00

IVA X COBRAR Q50,000.00

50,000.00 50,000.00

4CONVERSIN DE BALANCE DE SALDOS A MONEDA DE LA CASA CENTRAL

AL 20-04-1998

COMPAA "Lancome de Pars"

Sucursal Guatemala

al 20/04/1998

Francos Franceses

CUENTASSALDOS

AL 20 de abrilT.C.factorDebeHaber

CAJA Y BANCOSQ1,488,878.25 C0.435 3,422,709

CUENTAS POR COBRARQ88,000.00C0.435 202,299

DOCTOS. X COBRARQ100,000.00C0.435 229,885

Merc. Recib. De CCQ2,460,450.00R0.172,000,000

IVA X COBRAR 218,045.00 C0.435 501,253

Remesas a la CCQ271,045.00 R0.42 257,000

Propiedad Planta y EquipoQ45,000.00H0.43 104,651

ComprasQ100,000.00M0.42 238,095

Ints. Y comisiones gastoQ10,866.25M0.42 25,872

GastoQ75,000.00M0.42 178,571

Depreciaciones 2,250.00 H0.43 5,233

Derechos Arancelarios 221,440.50 M0.42 527,239

Q5,080,975.00

Documentos DescontadosQ100,000.00C0.435 229,885

Casa Central Cta. Cte.Q2,460,450.00 R0.42 2,000,000

Deprec. Acumuladas 2,250.00 H0.43 5,233

Remesas de la Casa C.Q1,890,400.00 R0.42 1,566,600

VentasQ604,250.00 M0.42 1,438,690

Doctos por pagarQ23,625.00C0.435 54,310

sumas 5,080,975.00

SUMAS 7,692,807 5,294,718

RESULTADO DE LA CONVERSIN 2,398,089

BALANCE 7,692,807 7,692,807

INVENTARIO FINAL 100,000.00 C0.435229,885.057

CALCULOS DEL RECARGO

FINALRec. De CCReal

recibidosin

recargorecargo

229,88560% 137,931 116,891 21,040

EMPRESA LACOME




2VENTAS10,000,000 1,438,690 11,438,690

3Inventario I500,000 500,000

4Mercaderas Enviadas a Suc.1,694,915 11,694,9150

5Mercaderas Recibidas de CC2,000,00012,000,0000

6Depreciaciones5,2335,233

7Compras3,000,000 238,0953,238,095

8Inventario II - 500,000 229,885 521,040708,845

9Gastos 750,000 178,571928,571

10Derechos Arancelarios527,239527,239

11Ganancia en conversin2,398,089 2,398,089

12Intereses y comisiones gasto25,87225,872

13Resultado del Ejercicio7,944,915 1,091,654 - a1,715,9552,000,0009,320,614

14SUMAS12,194,915 12,194,915 4,066,664 4,066,664 14,545,62414,545,624

15BALANCE GENERAL

16Caja750,0003,422,7094,172,709

17Inventario II500,000229,885521,040708,845

18Documentos por cobrar2,000,000229,8852,229,885

19IVA por cobrar501,253501,253

20Cuentas por Cobrar202,299202,299

21Documentos descontados0229,885229,885

22Propiedad Planta y Equipo5,000,000104,6515,104,651

23Dep. Acum. Prop. Planta y Eq.05,2335,233

24Merc. Env. A la Suc. 1999 Recargo305,0851305,0850

25Remesas a la CC257,0003257,0000

26Remesas a la Sucursal1,566,60041,566,6000

27Sucursal Cta. Corriente2,000,00022,000,00000

28Remesas de la Sucursal257,00003257,00000

29Remesas de la Casa Central1,566,60041,566,6000

30Documentos por pagar54,31054,310

31Casa Central Cta. Corriente2,000,00022,000,00000

32Capital en Acciones03,000,0003,000,000

33Ganancias no Distribuidas309,600309,600

34Resultado del Ejercicio7,944,91501,091,654a1,715,9552,000,0009,320,613

SUMAS11,816,60011,816,6004,947,6824,947,6825,844,6405,844,64012,919,64112,919,641

ELIMINACIONES1Mercaderas enviadas y recibidas con recargo

2Cuentas corrientes

3Remesas recibidas de la sucursal.

4Remesas enviadas a la sucursal

5recargo en inventario final

LACOME DE PARIS


DEL 01 DE ENERO AL 20 DE ABRIL DE 1999

(Cifras en Francos Franceses)

Ventas netas11,438,690

Costo de Ventas

Inventario I500,000

Compras3,238,095

Derechos Arancelarios527,239

Mercadera Disponible4,265,335

Inventario II708,845 3,556,489.79

Ganancia en Ventas 7,882,200.68

Gastos de Operacin

Depreciacines5,233

Gastos 928,571

Intereses y comisiones Gasto25,872959,676

Ganancia en Operacin6,922,525

Otros Gastos y Productos

Ganancia en Conversin2,398,089

9,320,613

LACOME DE PARIS

ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA

AL 20 DE ABRIL DE 1999

(Cifras en Francos Franceses)

ACTIVO

NO CORRIENTE 5,099,418.60

Propiedad Planta y Equipo5,104,651

Dep. Acum. Propiedad Planta y Equipo5,233

CORRIENTE7,585,105

Inventario II708,845

Documentos por cobrar2,229,885

(-) Documentos Descontados229,8852,000,000

IVA por cobrar501,253

Cuentas por Cobrar202,299

Caja y Bancos4,172,709

SUMA ACTIVO 12,684,524

PASIVO Y PATRIMONIO

PATRIMONIO12,630,214

Capital en Acciones3,000,000

Ganancias no Distribuidas309,600

Resultado del Ejercicio9,320,614

PASIVO

CORRIENTE54,310

Documentos por pagar54,310

SUMA PASIVO Y PATRIMONIO12,684,524

2. MATRICES Y SUBSIDIARIAS

2.1 FOLLETO DE IGCPA: Seminario 2003.

Es el poder de dirigir la poltica financiera y de operacin de una empresa para obtener beneficios de sus actividades.

Se presume control cuando la Controladora posee directa o indirectamente a travs de otras subsidiarias, ms de la mitad de los derechos de voto de una empresa.

Poder sobre ms de la mitad de votos.

Poder para dirigir la poltica financiera y de operacin de la empresa.

Poder para nombrar o revocar a miembros del rgano de administracin y de votos.

NIC 27

Esta norma trata de la preparacin de los Estados financieros consolidados de un grupo de empresas bajo el control de un controladora.

Los estados financieros consolidados se preparan siguiente las normas Internacionales de Contabilidad.

2.1.1 Ejemplo de Folleto de IGCPA: Ca X & Z.

Los balances de comprobacin de las Compaas X & Z, al 31 de diciembre 2002 muestran lo siguiente.

31/12/2002

CUENTAS DE SALDO DEUDORCa. "X", S.A.Ca. "Z", S.A.

Caja 50,000.00 40,000.00


Documentos por cobrar 86,000.00 48,000.00

Mercaderas 140,000.00 60,000.00

Inversin en Acciones de Ca, "Z, S.A." 211,600.00 -

Activo Fijo 180,000.00 104,000.00

Compras 42,000.00 20,000.00

Gastos de Administracin 24,000.00 12,000.00

Gastos de Ventas 26,000.00 12,000.00

Dividendos Pagados 70,000.00 20,000.00

877,600.00 340,000.00

CUENTAS CON SALDO ACREEDOR

Documentos por pagar 28,000.00 16,000.00

Documentos por cobrar descontados 8,000.00 -

Capital 500,000.00 200,000.00

Ganancias no Distribuidas 111,200.00 24,000.00

Ventas 216,800.00 100,000.00

Ganancia de la Ca. "Z, S.A" 13,600.00 -

877,600.00 340,000.00

Datos Adicionales

1. En 2,002 la compaa Matriz, vendi a la Subsidiaria por Q.6,000.00, a su vez, la Subsidiaria vendi a la Matriz mercaderas facturadas en Q.30,000.00.

2. El 31 de diciembre de 2002, los inventarios de Mercaderas ascendieron a los importes siguientes:

Ca. Matriz

Q.82,000.00

Ca. Subsidiaria

Q.21,000.00

3. El inventarios (31-12-02) de la compaa Matriz estn incluidas mercaderas por Q.20,000.00 de las compradas a la Subsidiaria.

4. En el inventario (31-12-02) de la compaa Subsidiaria estn incluidas mercaderas por Q.3,000.00 de las compradas a la Casa Matriz.

5. En el inventario Inicial de la casa matriz, hay mercaderas por Q.14,000.00 que costaron Q.7,000.00 a la Subsidiria.

6. En el inventario inicial de la Compaa Subsidiaria hay mercaderas por Q.16,000.00 que costaron a la Matriz Q.8,000.00.

7. En el rengln Documentos por Cobrar Descontados incluye Q.4,000.00 a cargo de la Subsidiaria, los cuales fueron descontados en un banco local.

8. La Compaa Subsidiaria incluye entre sus documentos por pagar Q.8,000.00 a favor de la Ca, Matriz.

Se pide:

Hoja de trabajo y Estados financieros.

RESOLUCIN

Ganancia del Ejercicio de la subsidiaria

VENTAS 100,000.00

COSTO DE VENTAS 59,000.00

GASTOS 24,000.00

GANANCIA 17,000.00

CIA. X, S.A. Y Subsidiaria Z, S.A

Hoja de Trabajo Para la Consolidacin de Estados Financieros

Periodo de doces meses terminados en Diciembre 31 del 200x

Cifras expresadas en quetzales.

Cia. "Matriz"Cias. "Subsidiaria"ELIMINACIONESMINORIAEST. FINAN. CONJUNTOS

No.CUENTADEBEHABERDEBE HABERDEBEHABERDEBEHABERDEBEHABER

1ESTADOS DE RESULTADOS

2VENTAS216,800.00 100,000.00 1 36,000.00 280,800.00

3INVENTARIO INICIAL140,000.00 60,000.00 2 15,000.00 185,000.00

4COMPRAS42,000.00 20,000.00 1 36,000.00 26,000.00

5INVENTARIO FINAL 82,000.00 21,000.00 3 9,500.00 93,500.00

6DIVIDENDOS COBRADOS SUB. 13,600.00 6 13,600.00

7GASTOS DE ADMINISTRACIN 24,000.00 12,000.00 36,000.00

8GASTOS DE VENTA26,000.00 12,000.00 38,000.00

9MINORIA3,200.00 3,200.00

10GANANCIA (PERDIDA) NETA80,400.00 17,000.00 59,100.00 51,000.00 3,200.00 86,100.00

11SAMAS312,400.00 312,400.00 121,000.00 121,000.00 374,300.00 374,300.00

12ESTADO DE UTILIDADES RET.

13GANANCIA NO DIST.S. I. "M" 111,200.00 2 8,000.00 103,200.00

14GANANCIA NO DIST. S. I. "S"24,000.00 6 19,200.00 4,800.00

15RECARGO INVENT. I CA. M2 7,000.00 1,400.00 5,600.00

16GANANCIA (PERDIDA) NETA 80,400.00 17,000.00 59,100.00 51,000.00 3,200.00 86,100.00

17DIVIDENDOS PAG. CIA. MATRIZ70,000.00 70,000.00

18DIVIDENDOS PAG. CIA. "S"20,000.00 6 16,000.00 4,000.00

19SALDO FINAL121,600.00 21,000.00 93,300.00 67,000.00 5,400.00 8,000.00 113,700.00

20SUMAS191,600.00 191,600.00 41,000.00 41,000.00 189,300.00 189,300.00

21BALANCE GENERAL

22CAJA 50,000.00 40,000.00 90,000.00

23CUENTAS POR COBRAR48,000.00 24,000.00 4 8,000.00 64,000.00

24DOCUMENTOS POR COBRAR86,000.00 48,000.00 134,000.00

25MERCADERIAS82,000.00 21,000.00 3 9,500.00 93,500.00

26INVER. EN ACCS. DE CA. "Z, 211,600.00 6 176,800.00 CREDITO MERCANTIL 34,800.00

27ACTIVOS FIJOS180,000.00 104,000.00 284,000.00

28DOCUMENTOS POR PAGAR 28,000.00 16,000.00 4 8,000.00 5 4,000.00 40,000.00

29DOCTOS X COBRAR DESCONT. 8,000.00 5 4,000.00 4,000.00

30CAPITAL MATRIZ 500,000.00 500,000.00

31CAPITAL SUBSIDIARIA200,000.00 6 160,000.00 40,000.00

32GANANCIA NO DISTRIBUIDAS S. F. 121,600.00 21,000.00 93,300.00 67,000.00 5,400.00 8,000.00 113,700.00

33MINORIA42,600.00 42,600.00

34SUMAS657,600.00 657,600.00 237,000.00 237,000.00 265,300.00 265,300.00 48,000.00 48,000.00 700,300.00 700,300.00

35

ELIMINACIONES

1COMPRAS Y VENTAS ENTRE CIAs.

2Recargo Inventarios Iniciales

3Recargo Inventarios finales

4Dividendos Pagos/cobrados

5Ventas Pendientes de cobro

6Documentos descontados

7Obligaciones en Bonos/prima

8Cuentas reciprocas

9Valor en Libros de acciones.

ELIMINACIONES

1COMPRAS Y VENTAS ENTRE COMPAIAS

MATRIZ SUBSIDIARIA

VENTAS 6,000.00 30,000.00

COMPRAS 30,000.00 6,000.00

36,000.00 36,000.00

2RECARGO DE INVENTARIOS INICIALES

MATRIZ

valor costo a Subs.recargo

14,000.00 7,000.00 7,000.00

SUBSIDIARIA

valor costo a Matrizrecargo

16,000.00 8,000.00 8,000.00

3RECARGO INVENTARIOS FINALES

DETERMINACION DE PORCENTAJE DE RECARGO MATRIZ

RECARGO MATRIZ

20,000.00 X 0.40 = 20,000.00 8,000.00

RECARGO SUBSIDIARIA

3,000.00 X 0.50 = 3,000.00 X 0.50 = 1,500.00

DIVIDENDOS PAGADOS / COBRADOS

MATRIZ SUBSIDIARIA

13,600.00 20,000.00 0.68

VENTAS PENDIENTES DE COBRO

8,000.00

DOCUMENTOS DESCONTADOS

PARTIDA ORIGINAL

DOCTOS X COBRAR 4,000.00

VENTAS 4,000.00

CAJA 4,000.00

DOCTOS. DESCONTADOS 4,000.00

ELIMINACIONES

4DOCTOS POR PAGAR 8,000.00

DOCTOS. X COBRAR 8,000.00

5DOCTOS. X COB. DESC. 4,000.00

DOCTOS X PAGAR 4,000.00

VALOR EN LIBROS ACCIONES

PARTICIPACION DE LA MATRIZ EN LA SUBSIDIARIA

Dividendos cobrados X 13,600.00 80%

Ganancia del ejercicio z, 17,000.00

DETERMINACION DE LA INVERSION (METODO DEL COSTO)

TOTAL MATRIZ MINORIA

No.CUENTAS100%80%20%

1DETERMINACION DEL CREDITO MERCANTIL

31Capital subsidiaria200,000.00 160,000.00 40,000.00

14Ganancia no Distribuidas S.I.24,000.00 19,200.00 4,800.00

18Dividendos Pagados Ca. Subsidiaria (20,000.00) (16,000.00) (4,000.00)

10Ganancia de la Ca. Z17,000.00 13,600.00 3,400.00

3VALOR EN LIBROS221,000.00 176,800.00 44,800.00

4(-) INVERSION LAS ROSAS(211,600.00)

5CREDITO MERCANTIL POR CONSOLIDACION (34,800.00)

2PARTICIPACION DE LA MINORIA

RESULTADOS

GANANCIA NETA17,000.00

(+)RECARGO INV. INICIAL MATRIZ7,000.00

( - )RECARGO INV. FINAL MATRIZ (8,000.00)

16,000.00 X 0.20 = 3,200.00

3DETERMINACION DE LA UTILIDAD CONSOLIDADA

Utilidad ca. Matriz80,400.00

Utilidad Ca. Subsidiaria17,000.00

Haber de Eliminaciones51,000.00

Debe de Eliminaciones (59,100.00)

Total Utilidad Consolidad89,300.00

Participacin de la Minora (3,200.00)

Utilidad Consolidada 86,100.00

4PRUEBA DE LA MINORIA

CAPITAL SUBSIDIARIA200,000.00

(+)SALDO FINAL UTILIDADES RET.21,000.00


213,000.00 X 0.20 = 42,600.00

CA X Y Subsidiaria Z

BALANCE GENERAL CONSOLIDADO

AL 31 DE MARZO DEL 2000

CIFRAS EN QUETZALES

ACTIVO


Activos Fijos 284,000.00

Crdito Mercantil 34,800.00

CORRIENTE 377,500.00

Mercaderas 93,500.00

Documentos por cobrar 134,000.00

(-) Docto. Descontados (4,000.00)


Caja 90,000.00

TOTAL ACTIVO 696,300.00

PASIVO Y PATRIMIO

PATRIMONIO 613,700.00

Capital en acciones 500,000.00

Resultado del Ejercicio 113,700.00

PASIVO CORRIENTE 40,000.00

Documentos por pagar 40,000.00

MINORIA 42,600.00

SUMA 696,300.00


ESTADO DE RESULTADOS CONSOLIDADOS

POR EL AO TERMINADO EL 31-12-2002

CIFRAS EN QUETZALES

VENTAS 280,800.00

COSTO DE VENTAS

INVENTARIO INCIAL 185,000.00

COMPRAS 26,000.00

MERCADERIA DISPONIBLE 211,000.00

INVENTARIO FINAL 93,500.00 117,500.00

GANANCIA BRUTA EN VENTAS 163,300.00

GASTOS DE OPERACIN 74,000.00

GANANCIA EN OPERACIN 89,300.00

MINORIA 3,200.00

GANANCIA CONSOLIDADA 86,100.00


ESTADO DE UTILIDADES RETENIDAS CONSOLIDADAS

POR EL AO TERMINADO EL 31-12-2002

CIFRAS EN QUETZALES

GANANCIAS NO DISTRIBUIDAS S.I. 103,200.00

GANANCIA DEL PERIODO 86,100.00

SUMA 189,300.00

DIVIDENDOS PAGADOS 70,000.00

RECARGO MERCADEERAS CA. MATRIZ 5,600.00 75,600.00

GANANCIAS NO DISTRIBUIDAS 113,700.00

2.2 EXAMEN GENERAL PRIVADO El Encanto, S.A. y la Sub. Las Rosas, S.A. Fecha: Julio 2000.

2.2.1 Problema No. 1

Para los efectos de preparar estados financieros consolidados, a continuacin se presentan los balances de comprobacin de una compaa matriz y su subsidiaria al 31 de Marzo de 2000.

CUENTASEl Encanto, S.A.Las Rosas, S.A.

Banco de la Repblica 334,800.00 1,325,700.00

Cuentas por Cobrar 259,200.00 349,920.00

Anticipo a Ca. Las Rosas 108,000.00 -

Inventarios 280,800.00 359,640.00

Inversin en Acciones de Ca. Las Rosas. 1,035,072.00

Inversin en Bonos Ca. Las Rosas

(Valor Nominal de Q.1,350,000.00) 1,620,000.00

Documentos Por cobrar 324,000.00 108,000.00

Propiedad Planta y Equipo 747,000.00 1,620,000.00


Gastos de Operacin. 1,134,000.00 969,840.00

Compras 2,376,000.00 1,485,000.00

Total Cuentas Deudoras. 8,271,072.00 6,266,700.00

Proveedores 289,980.00 89,100.00

Anticipo de Ca. El Encanto. 108,000.00

Capital 3,942,000.00 583,200.00

Utilidades Retenidas 53,352.00 486,000.00

Ventas 3,780,000.00 2,505,600.00

Dividendos Cobrads a Ca. Las Rosas 43,740.00

Obligaciones En Bonos 1,944,000.00

Primas sobre Obligaciones en bonos 388,800.00

Documentos por Pagar 108,000.00 162,000.00

Doctos. Por Cobrar Descontados 54,000.00 -

Total Cuentas Acreedoras. 8,271,072.00 6,266,700.00

INFORMACIN ADICIONAL:

1. De las ventas efectuadas entre compaas, estn pendientes de cobro Q.54,000.00

2. Los Inventarios al 31 de Marzo de 2000, son los siguientes:

Ca. Matriz

Q.299,160.00

Ca. Subsidiaria:Q.355,320.00

3. Los Recargos en los Inventarios al 31 de Marzo de 1999, son:

Ca. Matriz

Q.21,600.00

Ca. Subsidiaria:Q.16,200.00

4. Durante el presente ao la ca. Matriz vendi a la Ca. Subsidiaria Q.540,000.00 y la Subsidiaria vendi a la Ca. Matriz Q.324,000.00. Todas las ventas fueron hechas con el mismo porcentaje de Ganancia Bruta de cada compaa. El 30% de las mercaderas as vendidas permanecen en los inventarios finales de la Ca. Matriz y la Ca. Subsidiaria.

5. El Saldo de la Cuenta Documentos por Cobrar, en la Ca. Matriz incluye un documento a cargo de la Ca. Subsidiaria. Este documento es por Q-54,000.00 y fue descontado por la Matriz en un Banco.

6. Cuando la Ca. Matriz adquiri las acciones de la Ca. Subsidiaria el capital de esta ltima era de Q.583,200.00 y sus ganancias no distribuidas ascendan a Q-540,000.00.

Se pide:

Hoja de trabajo para la consolidacin de los estados financieros, Balance General, Estado de Resultados y Estado de Utilidades No Distribuidas Consolidados.

RESOLUCIN

ELIMINACIONES

1COMPRAS Y VENTAS ENTRE COMPAIAS

MATRIZ SUBSIDIARIA

VENTAS 540,000.00 324,000.00

COMPRAS 324,000.00 540,000.00

864,000.00 864,000.00

2RECARGO DE INVENTARIOS INICIALES

MATRIZ SUBSIDIARIA

21,600.00 16,200.00

3RECARGO INVENTARIOS FINALES

DETERMINACION DE PORCENTAJE DE RECARGO MATRIZ

VENTAS 3,780,000.00 100%

COSTO DE VENTAS (2,357,640.00) 0.6237143

GANANCIA BRUTA 1,422,360.00 0.3762857

DETERMINACION DE PORCENTAJE DE RECARGO SUBSIDIARIA

VENTAS 2,505,600.00 100%

COSTO DE VENTAS 1,489,320.00 0.5943966

GANANCIA BRUTA 3,994,920.00 0.4056034

RECARGO MATRIZ

324,000.00 X 0.30 = 97,200.00 X 0.4056034 = 39,424.65

RECARGO SUBSIDIARIA

540,000.00 X 0.30 = 162,000.00 X 0.3762857 = 60,958.28

4DIVIDENDOS PAGADOS / COBRADOS

MATRIZ SUBSIDIARIA

43,740.00 48,600.00

5VENTAS PENDIENTES DE COBRO

54,000.00

6DOCUMENTOS DESCONTADOS

PARTIDA ORIGINAL

DOCTOS X COBRAR 54,000.00

VENTAS 54,000.00

CAJA 54,000.00

DOCTOS. DESCONTADOS 54,000.00

ELIMINACIONES

DOCTOS POR PAGAR 54,000.00

DOCTOS. X COBRAR 54,000.00

DOCTOS. X COB. DESC. 54,000.00

DOCTOS X PAGAR 54,000.00

7BONOS

BONOS POR PAGAR 1,350,000.00

PRIMA S/BONOS 270,000.00

INVS. EN BONOS 1,620,000.00

8CUENTAS RECIPROCAS

Antic. Cia. Las Rosas 108,000.00

Ant. Ca. El Encanto 108,000.00

9VALOR EN LIBROS ACCIONES

PARTICIPACION DE LA MATRIZ EN LA SUBSIDIARIA

Dividendos cobrados Encanto 43,740.00 90%

Dividendos pagados Las Rosas 48,600.00

DETERMINACION DE LA INVERSION (METODO DEL COSTO)

TOTAL MATRIZ MINORIA

No.CUENTAS100%90%10%

1Capital en Acciones583,200.00 524,880.00 58,320.00

2Ganancias no Distribuidas540,000.00 486,000.00 54,000.00

3VALOR EN LIBROS 1,123,200.00 1,010,880.00 112,320.00

4(-) INVERSION LAS ROSAS (1,035,072.00)

5CREDITO MERCANTIL POR CONSOLIDACION (24,192.00)

PARTICIPACION DE LA MINORIA

RESULTADOS

GANANCIA NETA46,440.00

(+)RECARGO INV. INICIAL MATRIZ21,600.00


28,615.35 X 0.10 = 2,861.54

BALANCE

CAPITAL SUBSIDIARIA 583,200.00

(+)SALDO FINAL UTILIDADES RET. 483,840.00


1,027,615.35 X 0.10 = 102,761.54

CIA. El ELCANTO, S.A. Y Subsidiaria Las Rosas, S.A


Periodo de doces meses terminados en Marzo 31 del 2000





2VENTAS3,780,000.00 2,505,600.00 1 864,000.00 5,421,600.00

3INVENTARIO INICIAL280,800.00 359,640.00 2 37,800.00 602,640.00

4COMPRAS2,376,000.00 1,485,000.00 1 864,000.00 2,997,000.00

5INVENTARIO FINAL299,160.00 355,320.00 3 100,382.93 554,097.07

6DIVIDENDOS COBRADOS SUB.43,740.00 4 43,740.00

7GASTOS DE OPERACIN1,134,000.00 969,840.00 2,103,840.00

8MINORIA2,861.54 2,861.54

9GANANCIA (PERDIDA) NETA332,100.00 46,440.00 1,008,122.93 901,800.00 2,861.54 269,355.53

10SAMAS4,122,900.00 4,122,900.00 2,860,920.00 2,860,920.00 5,975,697.07 5,975,697.07


12SALDO INICIAL "M"53,352.00 2 16,200.00 37,152.00

13SALDO INICIAL "S" 540,000.00 9 486,000.00 54,000.00

14AUMENTO O DISMINUCIONES54,000.00 2 21,600.00 7,560.00 68,040.00

15GANANCIA (PERDIDA) NETA332,100.00 46,440.00 1,008,122.93 901,800.00 2,861.54 269,355.53

16DIVIDENDOS PAGADOS CIA. M 52,200.00 52,200.00

17DIVIDENDOS PAGADOS CIA. "S"48,600.00 4 43,740.00 4,860.00

18SALDO FINAL333,252.00 483,840.00 1,531,922.93 945,540.00 12,420.00 56,861.54 186,267.53

19SUMAS385,452.00 385,452.00 586,440.00 586,440.00 306,507.53 306,507.53

20BALANCE GENERAL

21BANCO LA REPUBLICA334,800.00 1,325,700.00 1,660,500.00

22CUENTAS POR COBRAR259,200.00 349,920.00 5 54,000.00 555,120.00

23ANTICIPO CIA. LAS ROSAS108,000.00 8 108,000.00

24INVENTARIOS299,160.00 355,320.00 3 100,382.93 554,097.07

25INVER. EN ACCS.CIA. LAS ROSAS1,035,072.00 9 1,010,880.00 CREDITO MERCANTIL 24,192.00

26INVER. EN BONOS DE CIA. ROSAS1,620,000.00 7 1,620,000.00

27DOCUMENTOS POR COBRAR324,000.00 108,000.00 6 54,000.00 378,000.00

28PROPIDAD PLANTA Y EQUIPO747,000.00 1,620,000.00 2,367,000.00

29PROVEEDORES289,980.00 89,100.00 5 54,000.00 325,080.00

30ANTICIPO DE CIA. EL ENCANTO108,000.00 8 108,000.00

31DOCUMENTOS POR PAGAR108,000.00 162,000.00 6 54,000.00 6 54,000.00 270,000.00

32DOCUMENTOS DESCONTADOS54,000.00 6 54,000.00

33OBLIGACIONES EN BONOS1,944,000.00 7 1,350,000.00 594,000.00

34PRIMAS S/OBLIG.N BONOS388,800.00 7 270,000.00 118,800.00

35CAPITAL CIA. MATRIZ3,942,000.00 3,942,000.00

36CAPITAL CIA. SUBSIDIRIA.583,200.00 9 524,880.00 58,320.00

37UTILIDADES RETENIDAS333,252.00 483,840.00 1,531,922.93 945,540.00 12,420.00 56,861.54 186,267.53

38MINORIA12,420.00 115,181.54 102,761.54

39SUMAS4,727,232.00 4,727,232.00 3,758,940.00 3,758,940.00 3,946,802.93 3,946,802.93 12,420.00 115,181.54 5,538,909.07 5,538,909.07

ELIMINACIONES

1COMPRAS Y VENTAS ENTRE CIAs.

2Recargo Inventarios Iniciales


4Dividendos Pagos/cobrados

5Ventas Pendientes de cobro


7Obligaciones en Bonos/prima

8Cuentas reciprocas

9Valor en Libros de acciones.

CIA. EL ENCANTO, S.A. Y SUBSIDIARIA LAS ROSAS, S.A.

BALANCE GENERAL CONSOLIDADO

AL 31 DE MARZO DEL 2000

CIFRAS EN QUETZALES

ACTIVO

Banco de la Republica 1,660,500.00



Documentos x Cobrar 378,000.00

Propiedad Planta y Equipo 2,367,000.00

Credito Mercantil por Consolidacin 24,192.00

SUMA ACTIVO 5,538,909.07

PASIVO

Proveedores 325,080.00

Documentos x Pagar 270,000.00

Obligaciones en Bonos 594,000.00

Prima s/obligaciones en bonos 118,800.00

SUMA PASIVO 1,307,880.00

Participacin Minora 102,761.54

CAPITAL

Capital en Acciones3,942,000.00

Utililidades Retenidas186,267.53 4,128,267.53

SUMA IGUAL AL ACTIVO 5,538,909.07


ESTADO DE RESULTADOS CONSOLIDADOS

DEL 01 DE ABRIL DE 1999 AL 31 DE MARZO DEL 2000

CIFRAS EN QUETZALES

VENTAS 5,421,600.00

COSTO DE VENTAS

INVENTARIO INCIAL 602,640.00

COMPRAS 2,997,000.00

MERCADERIA DISPONIBLE 3,599,640.00

INVENTARIO FINAL (554,097.07) 3,045,542.93

GANANCIA BRUTA EN VENTAS 2,376,057.07

GASTOS DE OPERACIN (2,103,840.00)

GANANCIA EN OPERACIN 272,217.07

MINORIA (2,861.54)

GANANCIA CONSOLIDADA 269,355.53



DEL 01 DE ABRIL DE 1999 AL 31 DE MARZO DEL 2000

CIFRAS EN QUETZALES

UTILIDADES RETENIDAS AL 31-03-99 37,152.00

AUMENTO/DISMINUCIONES (68,040.00)

SUMA (30,888.00)

GANANCIA DEL EJERCICIO 272,217.07

MINORIA (2,861.54) 269,355.53

SUMA 238,467.53

DIVIDENDOS PAGADOS (52,200.00)

UTILIDADES RETENIDAS AL 31-03-2000 186,267.53

2.3 Examen General Privado: fecha: 20-09-00 : Lic: Edgar Archila Valdez: En moneda Extranjera.

A continuacin se presentan los Balances de Comprobacin de las Empresas Selenita, S.A. y Selenota, S.A. al 30 de junio de 2000.

30/06/2000

CUENTAS DEUDORASSelenita, S.A.Selenota, S.A.

Q.US$

Caja 39,200.00 147,300.00


Documentos por cobrar 63,200.00 12,000.00

Anticipo Selenota 70,800.00 -

Inventarios 31,200.00 39,960.00

Inversin en acciones selenota 600,000.00 -

Inversin Bonos Selenota (v/nominal Q.150,000.00) 180,000.00 -

Terrenos 83,000.00 75,000.00


Compras 264,000.00 65,000.00

Gastos 126,000.00 45,500.00

Total cuentas Deudoras 1,509,000.00 415,160.00

CUENTAS ACREEDORAS

Cuentas por pagar 32,220.00 9,900.00

Anticipo Selenita - 12,000.00

Capital en Acciones 825,072.00 64,800.00

Ganancias No Distribuidas 112,092.00 54,000.00

Ventas 450,000.00 178,400.00

Dividendos cobrados Selenota 27,216.00 -

Bonos por pagar - 60,000.00

Primas sobre bonos por pagar - 18,060.00

Documentos por cobrar descontados 50,400.00 -

Documentos por pagar 12,000.00 18,000.00

Total cuentas Acreedoras 1,509,000.00 415,160.00

Seguidamente se muestran los diferentes TIPOS DE CAMBIO vigentes en las fechas que se indican:

FECHASEVENTOSQuetzales por $1

01-Ene-19966.00

01-Jul-1997Compra de terrenos por $60,0006.50

01-Jul-19986.90

01-Jul-19997.20

30-Jun-2000Compra de mas terrenos7.76

PROMEDIO7.50

INFORMACION COMPLEMENTARIA

1. El 1 de enero de 1996 la Ca. Selenita, S.A. adquiri cierto porcentaje de las acciones de la Ca. Selenota, S.A. ubicada en los Estados Unidos de Norte Amrica, cuando el capital era de $64,800.00 y las ganancias no Distribuidas ascendan a $.60,000.00.

2. Los inventarios de mercaderas al 30 de junio de 2000 eran las siguientes:

Ca. Selenita, S.A.

Q.63,300.00

Ca. Selenota, S.A.

$. 30,500.00

3. Durante el Periodo de julio 1999 a junio 2000, la Ca Selenita, S.A. hizo ventas a la Ca Selenota, S.A. por $.10,000.00 asimismo la Ca Selenota, S.A. vendi a la Ca. Selenita, S.A. $6,400.00. Todas las ventas realizadas incluyen un recargo equivalente a sus respectivos porcentajes de Ganancia Bruta. El 20% de las mercaderas as vendidas permanecen en los inventarios finales correspondientes.

4. De las ventas efectuadas entre las compaas estn pendientes de cobro y pago $.6,000.00

5. Los recargos en los inventarios al julio 1999 fueron los siguientes:

Ca. Selenita:

Q.2,400.00

Ca. Selenota:

$. 350.00

6. El saldo de los Documentos por cobrar en los registros de la Ca Selenita incluyen un documentos a cargo de la Ca. Selenota por $.6,494.85. Este documento fue descontado por la Ca. Selenita en un banco local.

Con base a la informacin anterior se pide.

Convertir el balance de saldos.

Elaborar la hoja de trabajo correspondiente.

Formular y clasificar los Estados Financieros Consolidados.

Utilizar cifras redondas y aproximar cuando pase de cinco.

RESOLUCIN

Ahora se determina los porcentajes de Ganancia Bruta en Ventas, para saber los respectivos Recargos.

1COMPAA "Selenita (matriz) y Ca Selonota"

CONVERSIN DEL BALANCE DE SALDOS A MONEDA DE LA CASA CENTRAL

al 30-06-2000

Francos Franceses

CUENTASSALDOS AL 20 30-06-00tipo de

cambiofactorDebeHaber

DEBEHABER

Caja$147,300.00C7.76Q1,143,048.00

Cuentas por cobrar$25,000.00C7.76Q194,000.00

Documentos por cobrar$12,000.00C7.76Q93,120.00

Inventarios iniciales$39,960.00Ca.7.20Q287,712.00

Terrenos 1$60,000.0001/07/19976.50Q390,000.00

Terrenos 2$15,000.0030/06/20007.76Q116,400.00

Dividendos Pagados$5,400.00C7.76Q41,904.00

Compras $65,000.00M7.50Q487,500.00

Gastos$45,500.00M7.50Q341,250.00

Cuentas por pagar$9,900.00C7.76Q76,824.00

Anticipo Selenita$12,000.00R0.00Q70,800.00

Capital en Acciones$64,800.00H6.00Q388,800.00

Ganancias no distribuidas$54,000.00Ca.7.20Q388,800.00

Ventas$178,400.00M7.50Q1,338,000.00

Bonos emitidos por pagar$60,000.00C7.76Q465,600.00

Primas S/ bonos emitidos por pagar$18,060.00C7.76Q140,145.60

Documentos por pagar$18,000.00C7.76Q139,680.00

SUMAS$415,160.00$415,160.00Q3,094,934.00Q3,008,649.60

Ganancia en ConversinQ86,284.40

TotalQ3,094,934.00Q3,094,934.00

Inventario Final$30,500.00CFQ7.76Q236,680.00

2DETERMINACIN DE % DE Ganancia Bruta en Vtas, para saber los respectivos Recargos

Ca. Selenita (Casa Matriz)

VentasQ450,000.00

Costo de Ventas

Inventario InicialQ31,200.00

ComprasQ264,000.00

Mercaderas DisponibleQ295,200.00

Inventario FinalQ63,300.00Q231,900.00

Ganancia Bruta en VentasQ218,100.00

% de ganancia Bruta = Ganancia Bruta en ventasx 100

Ventas

% de ganancia Bruta = Q218,100.0048.47%

Q450,000.00

Ca. Selenota (Subsidiaria)

VentasQ1,338,000.00

Costo de Ventas

Inventario InicialQ287,712.00

ComprasQ487,500.00

Mercaderas DisponibleQ775,212.00

Inventario FinalQ236,680.00Q538,532.00

Ganancia Bruta en VentasQ799,468.00

% de ganancia Bruta = Ganancia Bruta en ventasx 100

Ventas

% de ganancia Bruta = Q799,468.0059.75%

Q1,338,000.00

INVENTARIO I RECARGO

Vta. De Ca. MATRIZ

ventaT.C.Q.% existenciasValor Q.Margen BrutoRecargo

$10,000.00 7.50 75,000.00 20% 15,000.00 48.47% 4,897

1.4847

Vta. De Ca. Subsidiaria

ventaT.C.Q.%

existenciasValor Q.Margen BrutoRecargo

$6,400.00 7.50 48,000.00 20% 9,600.00 59.75% 3,591

1.5975

matrizSubsidiariaTotal recargo 8,487

Ventas$10,000.00$6,400.00

Compras$6,400.00$10,000.00T.C. Medio

$16,400.00$16,400.007.50Q123,000.00

3SE OBTIENE EL % DE PARTICIPACIN:

Dividendos Cobrados Selenita, S.A.x 100

Dividendos Pagados Selenota

27,216.00 64.95%

Q41,904.00

3PARTICIPACION DE CA. SELENITA, S.A. EN CA. SELENOTA, S.A.

100%64.95%35.05%

CAPITALQ388,800.00 252,526 136,274

Ganancias no Dist. (fecha de Adquisicin)Q360,000.00 233,820 126,180

Valor En libros 486,346 262,454

Inversin en Accs. Ca. Selenota, S.A. 600,000

Crdito Mercantil, S.A. 113,654

Clculo de la Minora en el Estado de Resultados

Ganancia del Ejercicio de la Subsidiaria 544,502

(+) Recargos en Inv. Inicial Ca. Matriz 2,400

(-) Recargos en Inv. Final de cal Matriz 3,591

Ganancia Neta de Subsidiaria543,311 X 35.05%190,431 190,431

Clculo de la Minora en el BALANCE DE SITUACIN FINANCIERA

Capital de Ca. SubsidiariaQ388,800

(+) Ganancias no Distribuidas de SubsidiariaQ891,398

(-) Recargo en Inventario II Ca. Matriz por Sub.Q3,591

Q1,276,607X 35.05%447,451 447,450

4ELIMINACIONES

4.1Inventario II Estado de ResultadosQ8,487

Inventario II Balance GeneralQ8,487

Eliminacin de los recargos en los inventarios finales entre Cas.Q8,487Q8,487

4.2Ptda. 2

Cuentas por pagarQ46,560

Cuentas por CobrarQ46,560

Ventas pendiente de Cobro: $6,000 x 7.76Q46,560Q46,560

4.3Ptda. 3

Ganancias NO Dist. S.I. MatrizQ2,520

Aumentos o Disminucines SubsidiariaQ2,400

Recargo Inventario IQ4,920

Recargo no reversado sobre el invenario IQ4,920Q4,920

$350.007.20Q2,520.00

4.4Ptda. 4

Documentos por pagarQ50,400

Documentos por cobrarQ50,400

Registro entre ca. De documentos por cobrar / pagarQ50,400Q50,400

$6,494.857.76Q50,400

4.5Ptda. 5

Documentos DescontadosQ50,400

Documentos por pagarQ50,400

Cuentas afiliadasQ50,400Q50,400

4.6Ptda. 6

Dividendos Cobrados SelenitaQ27,216

Dividendos SelenotaQ27,216

Reversin de pago de dividendos entre compaas.Q27,216Q27,216

4.7Ptda. 7

Anticipo SelenitaQ70,800

Anticipo SelenotaQ70,800

Cuentas entre afilidadsQ70,800Q70,800

4.8Ptda. 8

Bonos por pagarQ150,000

Primas sobre bonosQ30,000

Inversin en bonosQ180,000

Inversin de la matriz en la SubsidiariaQ180,000Q180,000

4.9Ptda. 9

Capital en Acciones SubsidiariaQ252,526

Ganancia fecha de adquisicion SubsidiariaQ233,820

Inversin en AccionesQ486,346

Q486,346Q486,346

4.1Ptda. 10

ventasQ123,000

comprasQ123,000

Q123,000Q123,000

CIA. Selenita, S.A. Y Subsidiaria Selenota, S.A


Periodo de doces meses terminados en Junio 30 del 2000





2VENTAS450,000 1,338,000 10 123,000 1,665,000

3INVENTARIO INICIAL 31,200 287,712 3 Q4,920 313,992

4COMPRAS 264,000 487,500 10Q123,000 628,500

5INVENTARIO FINAL63,300 236,680 1 8,487 291,493

6DIVIDENDOS COBRADOS a SUB.27,216 6 27,216

7GASTOS DE OPERACIN 126,000 341,250 467,250

8GANANCIA EN CONSOLIDACION86,284 86,284

9MINORIA190,431 190,431

10GANANCIA (PERDIDA) NETA 119,316 544,502 158,703 Q127,920190,431 442,604

11SAMAS 540,516 540,516 1,660,964 1,660,964 2,042,777 2,042,777


13SALDO INICIAL "M"112,092 3Q2,520109,572

14SALDO INICIAL "S" fecha de adquisicin - 360,000 9Q233,820 126,180 -

15AUMENTO O DISMINUCIONES28,800 3Q2,4009,253 17,147

16GANANCIA (PERDIDA) NETA119,316 544,502 Q158,703127,920 190,431 442,604

17DIVIDENDOS PAGADOS CIA. MATRIZ 5,800 5,800

18DIVIDENDOS PAGADOS CIA. "S" 41,904 627,216 14,688

19SALDO FINAL 225,608 891,398 Q397,443155,136 14,688 325,864 563,523

20SUMAS 231,408 231,408 933,302 933,302 569,323 569,323

21BALANCE GENERAL

22CAJA 39,200.00 Q1,143,048.001,182,248

23CUENTAS POR COBRAR 45,800.00 Q194,000.002Q46,560.00193,240

24DOCUMENTOS POR COBRAR 63,200.00 Q93,120.004Q50,400105,920

25Anticip. Selenota, 70,800.007Q70,800-

26INVENTARIOSQ63,300.00Q236,680.001 Q8,487.28291,493

27INVER. EN ACCIONES CIA. SELENOTA, S.A. 600,000.00 9Q486,345.60 CREDITO

MERCANTIL 113,654

28INVER. EN BONOS DE CIA. SELENOTA, S.A. 180,000.00 8 Q180,000.00

29TERRENOS 83,000.00 Q506,400.00589,400

30CUENTAS POR PAGAR32,220.00 Q76,824.002Q46,560.0062,484

31ANTICIPO DE CIA. SELENITA, S.A.Q70,800.007Q70,800

32DOCUMENTOS POR PAGAR12,000.00 Q139,680.004Q50,4005Q50,400151,680

33DOCUMENTOS DESCONTADOS50,400.00 5Q50,400 (0.0)

34OBLIGACIONES EN BONOSQ465,600.008Q150,000.00315,600

35PRIMAS S/OBLIGACIONES EN BONOSQ140,1468Q30,000.00110,146

36CAPITAL CIA. MATRIZ 825,072.00 825,072

37CAPITAL CIA. SUBSIDIRIA.Q388,800.009Q252,525.60136,274 -

38UTILIDADES RETENIDAS 225,608.00 891,398.00 397,443.28 155,136.00 14,688 325,864 563,523

39MINORIA447,450 447,450

40SUMAS1,145,300.00 1,145,300.00 2,173,248.00 2,173,248 1,048,129 1,048,129 462,138 462,138 2,475,955 2,475,955

ELIMINACIONES


2Ventas pendientes de cobro

3Recargo Inventarios iniciales

4Documentos pendientes de cobro


6Dividendos cobrados/pagados entre Cas.

7Anticipos entre compaas

8Inversiones en obligaciones entre Ca.

9Valor en libros de acciones

10Compra / Ventas de mercaderas

CIA. Selenita, S.A. Y Subsidiaria Selenota, S.A.

ESTADO DE RESULTADOS

Del 01 de julio del 1999 al 30 de junio de 2000

CIFRAS EN QUETZALES

VENTASQ1,665,000

COSTO DE VENTAS

Inventario I 313,992

Compras 628,500

Mercaderas Disponible 942,492

(-)Inventario II 291,493 650,999

1,014,001

Gastos 467,250 467,250

Ganancia en Operacin 546,751

Minoria 190,431

Resultado por conversinQ86,284 (104,146)

442,604



Del 01 de julio del 1999 al 30 de junio de 2000

CIFRAS EN QUETZALES

UTILIDADES RETENIDAS AL 30-06-99 109,572

AUMENTO/DISMINUCIONES 17,147

SUMA 126,719

RESULTADO DEL EJERCICIO 442,604

SUMA 569,323

(-)DIVIDENDOS PAGADOS 5,800

563,523


ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA

AL 30 DE JUNIO DEL 2000

CIFRAS EN QUETZALES

ACTIVO

NO CORRIENTE 703,054

Terrenos 589,400

CREDITO MERCANTIL 113,654

CORRIENTE 1,772,901

Inventarios 291,493

Documentos x cobrar 105,920

Cuentas por cobrar 193,240

Caja 1,182,248

SUMA ACTIVO 2,475,955

PASIVO Y PATRIMONIO

PATRIMONIO 1,388,595

CAPITAL 825,072

Ganancias no Distribuidas 563,523

PASIVO 639,910

NO CORRIENTE 425,746

Obligaciones en bonos 315,600

Prima sobre bonos 110,146

CORRIENTE 214,164

Cuentas por Pagar 62,484

Documentos por Pagar 151,680

MINORIA 447,450

2,475,955

2.4 EXAMEN GENERAL PRIVADO. Fecha: Junio 99. Lic. Alfonso M. Lima Cruz. En Moneda Extranjera.

En el mes de julio de 1989 la compaa STZ International, con sede en Houston, USA, decidi operar en Guatemala, por medio de una subsidiaria, identificndola como STZ, Inter. Guatemala. Para el efecto interes a Inversionistas guatemaltecos y en forma conjunta hicieron la aportacin inicial del Capital y adquirieron el Mobiliario y Vehculos requeridos para operar.

Al cierre del ejercicio 1998 / 1999, la compaa report a la Matriz, los estados financieros siguientes:

STZ International Guatemala

Estado de Resultados

Por el Periodo del 1 de julio de 1998 al 30 de Junio de 1999


Ventas 157,620.00

Costo de Ventas

Inventario Inicial 21,376.00

compras 92,726.00

Mercaderas Disponibles 114,102.00

Inventario Final 22,344.00 91,758.00

Ganancia Bruta en Ventas 65,862.00

Gastos 56,516.00

Ganancia Neta 9,346.00

STZ International Guatemala

Balance General

al 30 de junio de 1999


ACTIVO

Circulante

Caja 19,100.54

Documentos por Cobrar 17,442.76

Inventarios 22,344.00 58,887.30

Activo Fijo 29,400.00

TOTAL ACTIVO 88,287.30

PASIVO Y CAPITAL

PASIVO

A corto Plazo

Documentos por pagar 4,901.30

TOTAL PASIVO 4,901.30

CAPITAL

En Acciones 27,000.00



Ganancia del Ejercicio 9,346.00

TOTAL CAPITAL 83,386.00

88287.3

La compaa Matriz le solicita a usted un reporte consolidado, para lo cual le proporciona el Balance de Saldos al 30 de junio de 19999 siguiente: (cifras expresadas en US$ Dolares).

30/06/1999

en Dlares

CUENTASSALDO

Inversin en Acciones STZ Inter Guatemala$13,562.00

Documentos por Cobrar$1,110.00

Documentos por Pagar$2,100.00

Caja$3,250.00

Inventarios al 30-06-98$5,810.00

Documentos por cobrar Descontados$110.00

Ventas$43,500.00

Compras$27,690.00

Gastos $14,710.00

Capital $30,000.00

Ganancia de la Subsidiaria$752.00

Activos Fijo$22,500.00

Dividendos $900.00

Ganancia No Distribuidas$13,070.00

Inventario de Mercaderas al 30 de Junio de 1999 era de:$5,500.00

INVENTARIOS FINALES

Inventario de Mercaderas al 30 de Junio de 1999 era de US$.5,500.00

INFORMACIN COMPLEMENTARIA

1. El inventario de la Ca. Subsidiaria incluye un lote de mercaderas por Q.5,696.00 equivalente a US$.800.00 que cost a la compaa Matriz US$.770.00. Por su parte, el inventario de la Matriz i

Matrices y Susidiarias

Documents

Transcript of Matrices y Susidiarias