Manual de contabilidad

FIRCAFE, S.A. DE C.V. SOFOM, E.N.R.

Manual de Contabilidad

Versión 01 05/05/2008

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Índice / Página 1

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ENTRADA EN VIGOR DD/MM/2008

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INDICE

1. Introducción............................................................................................... 1 1.1 Antecedentes.............................................................................................. 11

1.2 Presentación............................................................................................... 12

2. Objetivos del Manual................................................................................. 2 3. Marco Conceptual...................................................................................... 3

3.1 Aspectos Generales del Manual................................................................ 31 3.2 Funciones Generales de Contabilidad…………………….......................... 32 3.3 Identificación de las Operaciones para Efectos Contables……………….. 33

4. Marco Normativo....................................................................................... 4 4.1 Entidades Rectoras................................................................................... 41

4.2 Regulación Externa................................................................................... 42

4.3 Regulación Interna.................................................................................... 43

5. Facultades…………................................................................................... 5

6. Políticas Operativas.................................................................................. 6 7. Normas de Información Financiera......................................................... 7

7.1 Normatividad Emitida por el CINIF.......................................…….............. 71

8. Guía Contable............................................................................................ 8 8.1 Clasificación y Estructura de las Cuentas.........................……….............. 81

8.2 Procedimiento: Actualización de la Guía Contable...........……….............. 82

9. Catálogo de Cuentas Contables............................................................... 9 9.1 Definición del Catálogo de Cuentas……...........................……….............. 91

9.2 Procedimiento: Mantenimiento al Catálogo de Cuentas...……….............. 92

10. Registro Contable de Operaciones.......................................................... 10 10.1 Procedimiento: Registro Contable de Operaciones...………….................. 101

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11. Estados Financieros….............................................................................. 11

11.1 Balance General.........................................................……........................ 111

11.2 Estado de Resultados................................................................................ 112

11.3 Estado de Variaciones en el Capital Contable...................……................. 113

11.4 Estado de Cambios en la Situación Financiera.......................................... 114

12. Conservación de Información Contable................................................. 12 13. Glosario...................................................................................................... 13 14. Anexos........................................................................................................ 14

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Capítulo 1 / Página 1

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1 INTRODUCCIÓN 1.1 ANTECEDENTES En el mundo de nuestros días, la contabilidad no es una disciplina

aislada o marginada de otras materias afines, por el contrario, está incrustada en la forma misma de hacer negocios y se retroalimenta de los retos y los cambios que deben hacer las organizaciones para lograr su misión.

Definición de contabilidad En términos generales la contabilidad puede ser definida como: la técnica que se utiliza para producir sistemática y estructuradamente información cuantitativa expresada en unidades monetarias de las transacciones que realiza una entidad económica.

Objetivo de la contabilidad financiera

El objetivo básico de la contabilidad financiera es controlar todas las operaciones financieras realizadas por las entidades, así como, generar información útil y oportuna para la toma de decisiones de los diferentes usuarios.

Para alcanzar su objetivo, la contabilidad se auxilia de herramientas tales como normas de información financiera, normas de valuación, normas de presentación, estados financieros, criterios, procedimientos, etc.

Precedentes de la normatividad contable en México

Durante más de 30 años, la Comisión de Principios de Contabilidad (CPC) del Instituto Mexicano de Contadores Públicos A. C. (IMCP) fue la encargada de emitir la normatividad contable en nuestro país, bajo la denominación de Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.

En este conjunto de boletines se establecieron los fundamentos de la contabilidad financiera en los que se basó no sólo el desarrollo de normas particulares, sino también la respuesta a controversias o problemáticas derivadas de la emisión de estados financieros de las entidades económicas.

El CINIF como órgano normativo que sustituye al IMCP

A partir del 1º de junio de 2004, es el Consejo Mexicano para la Investigación y Desarrollo de Normas de Información Financiera (CINIF) el organismo independiente que, en congruencia con la tendencia mundial, asume la función y la responsabilidad de la emisión de la normatividad contable en México.

El CINIF fue creado con el propósito de investigar, desarrollar y difundir principios y normas que regulen la información financiera.

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Tal propósito permitirá la comunicación entre los distintos actores del

medio financiero y se hará más eficiente y productiva la inserción de México en la economía global.

Criterios CNBV

Asimismo y en atención a los lineamientos de la autoridad se sugiere, por sanas prácticas del Sector Financiero, la aplicación de la normatividad y criterios contables específicos emitidos por la Comisión Nacional Bancaria y de Valores (CNBV) en la materia, tomando en consideración que FIRCAFE es una Sociedad Financiera de Objeto Múltiple, Entidad No Regulada (SOFOM, ENR).

La normatividad de la CNBV a que se refiere el párrafo anterior, será aplicable en el ámbito de reglas de registro, valuación, presentación y revelación de información financiera de FIRCAFE.

1.2 PRESENTACIÓN El Manual de Contabilidad está estructurado en catorce capítulos. A

través de estos se establecen definiciones, conceptos y aspectos relacionados con el Proceso Contable de FIRCAFE.

Capítulo uno, Introducción Menciona los antecedentes del Proceso Contable, así como el presente apartado

Capítulo dos, Objetivos Establece el objetivo general y los objetivos específicos del manual

Capítulo tres, Marco Conceptual

Describe la funcionalidad del manual y presenta la clasificación de las operaciones para efectos contables

Capítulo cuatro, Marco Normativo

Identifica la normatividad legal y contable que rige la operación de FIRCAFE

Capítulo cinco, Facultades Puntualiza las acciones potestativas de los funcionarios involucrados en el Proceso Contable

Capítulo seis, Políticas Operativas

Describe los lineamientos que regulan la ejecución de las actividades propias del Proceso Contable

Capítulo siete, Normas de Información Financiera

Referencia las Normas de Información Financiera emitidas por el órgano facultado para tal efecto, el CINIF

Capítulo ocho, Guía Contable

Describe la estructura de la Guía Contable y el procedimiento para su mantenimiento

Capítulo nueve, Catálogo de Cuentas Contables

Describe las actividades requeridas para la integración, modificación o baja de cuentas al Catálogo Contable

Capítulo diez, Registro Contable de Operaciones

Describe el procedimiento de registro ya sea por pólizas manuales o automáticas.

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Capítulo once, Estados Financieros

Indica y describe los estados financieros que debe elaborar FIRCAFE

Capítulo doce, Conservación de la Información Contable

Detalla las reglas para el archivo y resguardo de la información contable generada en el Proceso Contable

Capítulo trece, Glosario Define los principales conceptos o términos utilizados en este manual, con el propósito de lograr un mejor entendimiento del documento

Capítulo catorce, Anexos Relaciona los documentos que complementan el manual

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2 OBJETIVOS DEL MANUAL Objetivos Generales Establece la normatividad contable de FIRCAFE

Este manual se emite, con el objeto de establecer la normatividad contable de FIRCAFE, que permita estandarizar y asegurar el correcto registro de las operaciones, así como la adecuada presentación y revelación de la información financiera de la SOFOM.

Objetivos Específicos Transmite en forma apropiada los criterios contables que deben utilizarse

Proporcionar al personal de la organización, los criterios contables que debe considerar al momento de registrar las operaciones, tomando en cuenta la normatividad del CINIF y, convenientemente, los criterios particulares emitidos por la CNBV, así como los criterios internacionales supletorios, en caso de no haber normatividad mexicana aplicable

Transmite en forma apropiada la normatividad legal aplicable

Proporcionar al personal las disposiciones legales, que le son aplicables para el registro de la operación

Garantiza obtención de información financiera confiable, veraz y oportuna

Garantizar que las operaciones de FIRCAFE sean registradas acorde a las Normas de Información Financiera (NIF)

Cumple con requerimientos de información para auditoría y entidades externas

Obtener información estandarizada y uniforme que facilite la evaluación e interpretación de los estados financiera para fines de auditoría, así como para dar cumplimiento a los requerimientos de información de fondeadores, autoridades y accionistas

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Capítulo 3 / Página 1 Manual de Contabilidad

3 MARCO CONCEPTUAL 3.1 ASPECTOS GENERALES DEL MANUAL El Manual de Contabilidad de FIRCAFE permitirá al usuario identificar

y conocer los siguientes aspectos: Identificación de operaciones a contabilizar

Las operaciones que se deben registrar en la contabilidad

Actualización del catálogo de cuentas contables

El catálogo de cuentas contables que aplicará a las operaciones de FIRCAFE

Registro contable con base en la guía

La Guía Contable que es la base para: La estandarización del registro contable de la operaciones

realizadas La interpretación de los saldos y movimientos de las

cuentas contables para lograr una mayor confiabilidad y calidad en la información

Calidad en la emisión de los estados financieros

Los lineamientos para la emisión de los estados financieros que reflejen, de manera transparente, la situación económico-financiera y los resultados de la gestión de FIRCAFE

Guarda y conservación de la información contable y financiera

La normatividad para la guarda y conservación de la información que sustenta el registro de las operaciones contables de FIRCAFE

3.2 FUNCIONES GENERALES DE CONTABILIDAD A continuación se mencionan las funciones generales de

Contabilidad, y se presenta de manera gráfica su flujo operativo: Parametrización y mantenimiento de las reglas contables, de

acuerdo a las Normas de Información Financiera emitidas por el CINIF

Conversión de transacciones operativas a movimiento contable Conciliación de movimiento contable vs operación diaria Emisión de reportes contables e informes financieros apegado a

criterios estandarizados

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3.3 IDENTIFICACIÓN DE LAS OPERACIONES PARA EFECTOS CONTABLES Clasificación de las operaciones que se deben registrar en la contabilidad general de FIRCAFE

Para efectos del Manual de Contabilidad de FIRCAFE, las operaciones se clasificarán de la siguiente manera:

Operaciones de naturaleza activa: Son aquellas donde intervienen cuentas de la SOFOM que representan bienes de propiedad de FIRCAFE

Operaciones de naturaleza pasiva: Son aquellas donde intervienen cuentas de FIRCAFE que representan deudas a su cargo

Operaciones de capital: Son aquellas donde intervienen cuentas de la SOFOM que representan las aportaciones de los socios o accionistas de FIRCAFE

Operaciones de resultados: Son aquellas donde intervienen cuentas que representan los ingresos y gastos, así como el resultado financiero derivado de las operaciones continuas, discontinuas y extraordinarias que realiza FIRCAFE

Flujo operativo de la Contabilidad

Aplicaciones operativas

Generación de movimiento

contable

Pólizas contables

Explotación de información

contable

Reportes contables y financieros

Movimiento transaccional

Operaciones

Flujo operativo de la Contabilidad

Aplicaciones operativas

Generación de movimiento

contable

Pólizas contables

Explotación de información

contable

Reportes contables y financieros

Movimiento transaccional

Operaciones

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3.3.1 ACTIVAS Operaciones de naturaleza activa:

Operaciones de Tesorería, en donde se registran flujos de efectivo como las cuentas de Caja, Banco de México, Bancos, Disponibilidades restringidas

Operaciones con Títulos de crédito, en donde se registran las adquisiciones en títulos de crédito

Operaciones de Cartera de crédito, en donde se registran las operaciones de crédito que FIRCAFE otorga a sus clientes, así como los intereses devengados de la cartera al corriente y vencida

Operaciones de Inversiones Permanentes, en donde se registran las inversiones en acciones de otras instituciones

Operaciones de Adjudicación, en donde se registran los bienes recibidos como consecuencia de un crédito no cubierto en efectivo

Operaciones de compra de Activos fijos y los gastos inherentes hasta poner a éste en operación, en donde se registran los bienes inmuebles propiedad de FIRCAFE

Operaciones Diferidas, en donde se registran los gastos pagados por anticipado pendientes de amortizar mayores a un año

3.3.2 PASIVAS Operaciones de naturaleza pasiva

Financiamientos bursátiles, en donde se registran los recursos captados a través de la colocación de títulos de crédito en el mercado de valores

Financiamientos vía fideicomisos, en donde se registran los recursos captados directamente de organismos como FIRA y otros

Obligaciones Fiscales, en donde se registran las contribuciones fiscales a cargo de FIRCAFE

Aportaciones futuras de capital, en donde se registran las aportaciones que se hagan para futuros aumentos de capital

Pasivos diferidos, en donde se registran los importes cobrados por anticipado por conceptos como intereses, comisiones, rentas, etc.

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3.3.3 DE CAPITAL Operaciones de naturaleza patrimonial

Capital contribuido, en donde se registra el capital social suscrito y pagado

Reservas de Capital, en donde se registran las reservas que disponen las leyes mercantiles o financieras, así como por los estatutos de FIRCAFE

Utilidades o Pérdidas de Ejercicios anteriores, en donde se registran los resultados obtenidos como consecuencia de las operaciones continuas, discontinuas o extraordinarias de FIRCAFE

Operaciones de reconocimiento de los efectos de la inflación en la información financiera, en donde se registran los efectos de la inflación en la conservación financiera del capital contable FIRCAFE, a través de la cuenta de Exceso o Insuficiencia en la actualización en el capital contable

3.3.4 DE RESULTADOS Operaciones de Resultados Cuentas de Egresos Gastos por intereses de pasivos bursátiles, en donde se

registran los intereses pagados por la colocación de la deuda contraída por emisión de títulos de crédito

Gastos por intereses de financiamientos vía fideicomisos y otros, en donde se registran los intereses devengados sobre préstamos bancarios y de otros organismos

Gastos por intereses de obligaciones subordinadas, en donde se registran los intereses devengados de las obligaciones subordinadas

Comisiones pagadas por operaciones bursátiles, en donde se registran las comisiones por pasivos de operaciones en la Bolsa Mexicana de valores

Remuneraciones en donde se registran las cantidades por conceptos de sueldos y salarios

Honorarios a personas físicas, en donde se registran los importes pagados por servicios profesionales

Gastos de promoción y publicidad, en donde se registra el importe de los gastos de promoción y publicidad

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Contribuciones fiscales pagadas, en donde se registra el

importe de los impuestos federales pagados Estimaciones preventivas de intereses devengados de

cartera vencida, en donde se registran las provisiones por las estimaciones de cartera vencida

Condonaciones, quitas y bonificaciones, en donde se registra el importe de las condonaciones, quitas o bonificaciones de créditos vigentes

Operaciones extraordinarias, en donde se registran operaciones que no constituyen la actividad principal de FIRCAFE

ISR y PTU a cargo, en donde se registran el importe del ISR causado y de la PTU a pagar a cargo de FIRCAFE

Cuentas de Ingresos Intereses cobrados de cartera de crédito vigente y vencida,

en donde se registran los intereses cobrados por operaciones de cartera de crédito vigentes y vencidas

Intereses a favor por inversiones en valores, en donde se registran los intereses cobrados por inversiones en la Bolsa Mexicana de Valores

Intereses por disponibilidades, en donde se registran los intereses devengados por operaciones bancarias y por mesa de dinero

Comisiones a favor por operaciones de crédito, en donde se registran el importe de las comisiones cobradas por la operación de la cartera de créditos vigentes

Otros productos, en donde se registran los ingresos derivados de operaciones diferentes a cartera

Resultado por posición monetaria, en donde se registra el efecto neto inflacionario de los activos monetarios contra los pasivos monetarios de FIRCAFE

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4 MARCO NORMATIVO 4.1. ENTIDADES RECTORAS Autoridades

SHCP BM CNBV CINIF FIRA

Autoridades Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) Banco de México (BM) Comisión Nacional Bancaria y de Valores (CNBV) Consejo Mexicano para la Investigación y Desarrollo de

Normas de Información Financiera (CINIF) Fideicomisos Instituidos en Relación con la Agricultura (FIRA)

4.2. REGULACIÓN EXTERNA No existe una normatividad oficial específica para el Proceso

Contable de las SOFOMES, sin embargo por sanas prácticas financieras, es conveniente considerar que su operación se adecua a las disposiciones aplicables a instituciones financieras en materia de contabilidad e información, además de las disposiciones que las rigen.

Considerando lo anterior, la legislación que tendrán que aplicar es: Leyes que establecen el marco legal de la contabilidad e información financiera de las SOFOMES

Ley de Instituciones de Crédito Ley General de Organizaciones y Actividades Auxiliares del

Crédito Código Fiscal de la Federación

Reglamentación de la CNBV Comisión Nacional Bancaria y de Valores A través de la Circular Única Bancaria emitida por la CNBV, que trata

de las “Disposiciones de Carácter General aplicables a las Instituciones de Crédito”, en su Título Tercero y en su Título Cuarto, se integran las diferentes disposiciones prudenciales referentes a Información Financiera y su Revelación, así como a Reportes Regulatorios, que permitirán a la SOFOM tener un Proceso Contable apegado a sanas prácticas del Sector Financiero, a continuación se señalan las principales:

Título Tercero, Capítulo I

De los criterios contables y de la valuación de Valores y demás instrumentos financieros

Título Tercero, Capítulo I: Establece los criterios de contabilidad a que deben ajustarse las Instituciones de crédito, así como los requisitos que deberán seguir en materia de valuación de los Valores y demás instrumentos financieros que formen parte de su balance.

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Título Tercero, Capítulo II

Revelación de información financiera, estados financieros y textos que anotarán al calce

Título Tercero, Capítulo II: Determina que las Instituciones deberán elaborar sus estados financieros básicos de conformidad con los criterios contables.

Título Tercero, Capítulo III

Auditores Externos Independientes e informes de auditoría

Título Tercero, Capítulo III: Establece los lineamientos que las Instituciones, los Despachos y los Auditores Externos Independientes, deberán aplicar para la dictaminación de los estados financieros básicos consolidados.

Título Cuarto, Capítulo I

Reportes en general Título Cuarto, Capítulo I:

Establece la obligación de las Instituciones para proporcionar a la Comisión la información financiera, a través de los diferentes tipos de reportes y con la periodicidad que se indican.

En el caso de Entidades No Reguladas no se deberá proporcionar información a la CNBV, sin embargo se recomienda se generen los informes que se indican en este capítulo, relacionados con el tipo de operaciones efectuadas en FIRCAFE, y que resulten de mayor relevancia para la toma de decisiones.

Normatividad del CINIF Consejo Mexicano para la Investigación y Desarrollo de Normas de Información Financiera

El CINIF es el órgano emisor de las Normas de Información Financiera

El Consejo Mexicano para la Investigación y Desarrollo de Normas de Información Financiera (CINIF) actual emisor de Normas de Información Financiera (NIF), instrumento a través del cual incorporan la nueva normatividad, así como aquellos Boletines y Circulares emitidos por la Comisión de Principios de Contabilidad (CPC) del Instituto Mexicano de Contadores Públicos (IMCP) que fueron transferidos al CINIF mediante un acta de entrega formal, el 31 de mayo del 2004, que no han sido modificados, sustituidos o derogados por las nuevas NIF emitidas por el CINIF.

De ello se desprende que la normatividad emitida por el IMCP, hasta esa fecha, continuará siendo vigente y aplicable, con excepción de los boletines y circulares sustituidos por las NIF del CINIF; cabe aclarar que su denominación como “Boletín” o “Circular”, no cambia.

Es importante señalar que la referencia a la normativa emitida por el CINIF se detalla en el capítulo 7 Normas de Información Financiera.

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4.3. REGULACIÓN INTERNA Manual de Normas y Políticas de Crédito Manual de Procedimientos de Operación del Proceso de Crédito Manual de Administración de Riesgos Manual de Control Interno Manual de Sistemas Reglamento Interno de FIRCAFE

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5 FACULTADES La normatividad que rige al Proceso Contable de FIRCAFE, dota de

las siguientes facultades al personal involucrado en su ejecución. Facultades del responsable del área de Administración, y Finanzas

Es facultad del Gerente de Administración y Finanzas:

Autorizar la apertura de cuentas o subcuentas que se requieran para el registro contable de las operaciones

Solicitar a las áreas operativas efectúen, en un lapso no mayor a 24 horas, el traspaso a las cuentas de origen de partidas en aclaración

Autorizar, de manera expresa mediante firma autógrafa, sea proporcionada a las entidades externas la información financiera relacionada con las operaciones de FIRCAFE, requerida por éstas

Proporcionar la información y facilidades necesarias al Auditor Externo para que pueda emitir su opinión y formulación del dictamen contable

Facultades del Contralor Es facultad del Contralor vigilar y supervisar que el proceso de registro contable, se realice conforme a las políticas y procedimientos establecidos en este manual, apegándose a lo señalado en el Manual de Control Interno de FIRCAFE.

Personal facultado para suscribir estados financieros

En todos los casos, los estados financieros serán suscritos por los siguientes funcionarios:

Gerente General Gerente de Administración y Finanzas Comisario Contralor Responsable de Contabilidad y Tesorería

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6 POLÍTICAS OPERATIVAS El personal de FIRCAFE observará las siguientes políticas operativas

para el registro de las operaciones contables:

6.1. POLÍTICAS GENERALES El Manual de Contabilidad es de observancia generalizada

El Manual de Contabilidad es un documento de observancia obligatoria para el personal de FIRCAFE involucrada en los procesos operativos y de registro contable.

Los funcionarios de FIRCAFE se sujetarán a la normatividad interna establecida en el presente manual, en términos de emisión de información financiera.

Por razones de confidencialidad de la información contenida en la contabilidad, está prohibido al personal de FIRCAFE revelar cualquier tipo de información a entidades externas sin la autorización expresa y autógrafa del funcionario facultado.

El que contravenga lo dispuesto en el presente manual será sancionado conforme al Reglamento Interior del Trabajo de FIRCAFE y la Ley de Instituciones de Crédito, sin perjuicio de las demás responsabilidades y sanciones que procedan conforme a otros ordenamientos legales vigentes en la jurisdicción a la que pertenece la institución.

6.2. POLÍTICAS DE REGISTRO CONTABLE Aplicación y supervisión de los registros contables

Sin excepción, todas las operaciones monetarias y de contingencia realizadas por la SOFOM en sus procesos operativos, deberán ser registradas en la contabilidad de FIRCAFE.

Registro de pagos en orden de prelación

Los pagos recibidos como recuperación de créditos serán aplicados en el siguiente orden de prelación:

Gastos y costas judiciales y de cobranza Comisiones Intereses moratorios Intereses vencidos Capital vencido Intereses vigentes Capital vigente

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En todos los casos, las operaciones de registro contable se sujetarán a los procedimientos descritos en el presente manual y serán registrados en los sistemas que FIRCAFE tenga implantados para estos efectos.

Corrección de registro contable en 24 horas

Sin excepción, todas las operaciones de desviación (partidas en aclaración) registradas a través de la aplicación contable, deberán ser traspasadas a las cuentas de origen por el área operativa originadora del movimiento incorrecto, en un lapso no mayor a 24 horas.

En el caso de cierre de ejercicio mensual o anual, las operaciones de desviación deberán ser aclaradas de manera inmediata al momento de la validación del movimiento contable.

Al cierre del ejercicio, las cuentas de resultados deberán ser canceladas contra la cuenta de Utilidad o Pérdida del Ejercicio e iniciar el saldo de las cuentas de resultados en ceros.

6.3. POLÍTICAS PARA EL TRATAMIENTO DE LA CARTERA VIGENTE Y VENCIDA Tratamiento de cartera vencida

Los traspasos a cartera vencida, se apegarán a los siguientes lineamientos, establecidos conforme a la normatividad de las autoridades:

Cuando el acreditado esté declarado en concurso mercantil

Créditos con pago único de principal e intereses al vencimiento, cuando presenten 30 días de vencidos

Créditos con pagos periódicos parciales de principal e intereses, cuando presenten 90 días de vencidos

Si los adeudos consisten en créditos revolventes y presentan dos periodos mensuales de facturación o en su caso, 60 o más días naturales de vencidos

Los créditos vencidos que se reestructuren permanecerán dentro de la cartera vencida, en tanto no exista evidencia de pago sostenido.

Tratamiento de cartera vigente

Se regresarán a cartera vigente, los créditos vencidos en los que se liquiden totalmente los saldos pendientes de pago (principal e intereses, entre otros) o, que siendo créditos reestructurados o renovados, cumplan con el pago sostenido del crédito

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6.4. POLÍTICAS PARA EL TRATAMIENTO DE LAS ESTIMACIONES PARA

RIESGOS CREDITICIOS Base para determinar reservas preventivas

Para determinar las reservas preventivas FIRCAFE calificará la totalidad de la cartera fondeada y/o garantizada con FIRA.

La metodología para calificar la cartera de crédito de FIRCAFE será la establecida por FIRA.

Las reservas preventivas se crearán considerando el saldo insoluto registrado en el último día del mes y la calificación obtenida.

Registro de las reservas preventivas en la contabilidad

Las reservas preventivas deben ser registradas en la contabilidad de FIRCAFE al cierre de cada mes.

Entrega del reporte de calificación de cartera a FIRA

Mensualmente, a más tardar el último día hábil, FIRCAFE entregará a FIRA el reporte de calificación de cartera, mismo que es elaborado con base en la información correspondiente al cierre del mes inmediato anterior.

6.5. POLÍTICAS PARA LA GENERACIÓN DE INFORMACIÓN FINANCIERA Elaboración y emisión de Estados Financieros

La elaboración y emisión de los estados financieros es responsabilidad de la Gerencia de Administración y Finanzas.

Se utilizarán formatos de estados financieros estandarizados que permitan efectuar comparaciones uniformes de los diferentes cortes y ejercicios contables.

Los estados financieros serán dictaminados por un despacho o contador registrado en el "Padrón de contadores públicos y despachos registrados" en el Servicio de Administración Tributaria (SAT), mismo que no deberá tener relación patrimonial o familiar con los socios o funcionarios de primer nivel de FIRCAFE.

6.6. POLÍTICAS REFERENTES A LA GUÍA CONTABLE Y AL CATÁLOGO DE

CUENTAS De la Guía Contable Toda afectación contable se apegará a los conceptos y lineamientos

establecidos en la Guía Contable. Sin excepción, la definición de la Guía Contable se apegará a la

normatividad vigente aplicable y los requerimientos de control interno expresados por las áreas operativas.

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En todos los casos, se vigilará que la definición de controles internos expresados en auxiliares contables, no se duplique con los registros de control establecidos en los sistemas y procesos de las áreas operativas.

Del Catálogo de Cuentas Únicamente se aceptarán registros contables que afecten cuentas contables que se encuentren dadas de alta en el Catálogo de Cuentas autorizado para FIRCAFE.

Los saldos de las cuentas de capital, activo, pasivo, resultados y contingentes, sean estos deudores o acreedores, se expondrán separadamente, sin compensar, salvo que para efectos de presentación de estados financieros exista disposición expresa al respecto.

6.7. POLÍTICAS PARA EL MANEJO DE LA INFORMACIÓN CONTABLE Operación y base de datos de las herramientas automatizadas de contabilidad

Deberán existir herramientas automatizadas que aseguren la correcta aplicación de las operaciones contables, en términos de la captura, procesamiento y emisión de la información de registro y financiera de FIRCAFE.

La administración, mantenimiento de la información y aplicación del movimiento contable en la herramienta automatizada en materia de contabilidad, estará bajo la responsabilidad del Gerente de Administración y Finanzas.

La integridad y administración de la base de datos donde se almacena la información contable, será responsabilidad del área de Sistemas de conformidad con los procedimientos de administración de bases de datos y operación del sistema establecidos en el Manual de Sistemas de FIRCAFE.

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7 NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA Órgano normativo antecesor al CINIF

Durante más de 30 años, la Comisión de Principios de Contabilidad (CPC) del Instituto Mexicano de Contadores Públicos A. C. (IMCP) fue la encargada de emitir la normatividad contable en nuestro país, bajo la denominación de Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA).

En este conjunto de boletines se establecieron los fundamentos de la contabilidad financiera en los que se basó no sólo el desarrollo de normas particulares, sino también la respuesta a controversias o problemáticas derivadas de la emisión de estados financieros de las entidades económicas.

El CINIF como órgano normativo contable de México

A partir del 1º de junio de 2004, es el Consejo Mexicano para la Investigación y Desarrollo de Normas de Información Financiera (CINIF) el organismo independiente que, en congruencia con la tendencia mundial, asume la función y la responsabilidad de la emisión de la normatividad contable en México.

El compendio de normas que recibía el nombre de Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, a partir del 2006, fue sustituido por el de Normas de Información Financiera (NIF), denominación establecida por el CINIF.

Esta nueva acepción, busca enfatizar el carácter normativo y por ende obligatorio, de las reglas aplicables a la elaboración de información financiera.

Sustitución del término “principio” por el término de “norma”

Asimismo, la eliminación del término de PCGA se encuentra en armonía con la tendencia internacional, dado que los emisores de normas contables, han removido el término “principio” de sus pronunciamientos, sustituyéndolo por el de “norma”, para reafirmar la adopción de un planteamiento lógico y deductivo en el desarrollo de su normatividad.

Conformación del CINIF El CINIF se constituyó en mayo de 2002 como resultado de la alianza de los siguientes organismos:

Asociación de Bancos de México Asociación Mexicana de Intermediarios Bursátiles Instituto Mexicano de Ejecutivos de Finanzas Asociación Nacional de Facultades y Escuelas de Contaduría y

Administración Bolsa Mexicana de Valores

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Comisión Nacional Bancaria y de Valores

Comisión Nacional de Seguros y Fianzas Consejo Coordinador Empresarial Instituto Mexicano de Contadores Públicos Secretaría de la Función Pública Secretaría de Hacienda y Crédito Público

Las siguientes Instituciones participan como Asociados del CINIF a partir del año 2004:

Asociación Mexicana de Instituciones de Seguros Consejo Mexicano de Hombres de Negocios

Objetivos del CINIF El CINIF se establece los siguientes objetivos: Desarrollar normas de información financiera, transparentes,

objetivas y confiables relacionadas con el desempeño de las entidades económicas y gubernamentales, que sean útiles a los emisores y usuarios de la información financiera.

Llevar a cabo los procesos de investigación, auscultación, emisión y difusión de las normas de información financiera, que den como resultado información financiera comparable y transparente a nivel internacional.

Lograr la convergencia de las normas locales de contabilidad con normas de información financiera aceptadas globalmente.

La orientación de la normatividad que se emite es establecer las disposiciones que deben cumplirse, evitando en lo posible las prohibiciones, lo cual quiere decir, que se enfoca a lo que se debe hacer, en lugar de describir lo que no está permitido.

Composición de una NIF En cada NIF promulgada se incluyen la sección introductoria, la sección normativa, los apéndices, así como las bases para conclusiones y, finalmente la vigencia.

Es importante señalar que la utilización de las NIF incrementa la calidad de la información financiera contenida en los estados financieros, asegurando así su mayor aceptación, no sólo a nivel nacional, sino también internacional.

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7.1. NORMATIVIDAD EMITIDA POR EL CINIF

Serie NIF A

Marco Conceptual NIF

Estructura de las Normas de Información Financiera NIF A-1

Postulados básicos NIF A-2

Necesidades de los usuarios y objetivos de los estados financieros NIF A-3

Características cualitativas de los estados financieros NIF A-4

Elementos básicos de los estados financieros NIF A-5

Reconocimiento y valuación NIF A-6

Presentación y revelación NIF A-7

Supletoriedad NIF A-8

Bases para conclusiones del Marco Conceptual BC

Serie NIF B

Normas aplicables a los estados financieros en su conjunto NIF/ Boletín

Cambios contables y correcciones de errores NIF B-1

Estado de flujos de efectivo NIF B-2

Estado de resultados NIF B-3

Utilidad integral B-4

Información financiera por segmentos B-5

Adquisición de negocios B-7

Estados financieros consolidados y combinados y valuación de inversiones permanentes en acciones B-8

Información financiera a fechas intermedias B-9

Efectos de la inflación NIF B-10

Estado de cambios en la situación financiera B-12

Hechos posteriores a la fecha de los estados financieros NIF B-13

Utilidad por acción B-14

Conversión de monedas extranjeras NIF B-15

Estados financieros de entidades con propósitos no lucrativos B-16

Serie NIF C

Normas aplicables a conceptos específicos de los estados Boletín

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financieros

Efectivo C-1

Instrumentos financieros C-2

Documento de adecuaciones al Boletín C-2

Cuentas por cobrar C-3

Inventarios C-4

Pagos anticipados C-5

Inmuebles, maquinaria y equipo C-6

Activos intangibles C-8

Pasivo, provisiones, activos y pasivos contingentes y compromisos C-9

Instrumentos financieros derivados y operaciones de cobertura C-10

Capital contable C-11

Instrumentos financieros con características de pasivo, de capital o de ambos C-12

Partes relacionadas NIF C-13

Deterioro en el valor de los activos de larga duración y su disposición C-15

Serie NIF D

Normas aplicables a problemas de determinación de resultados Boletines

Beneficios a los empleados NIF D-3

Impuestos a la utilidad NIF D-4

Arrendamientos D-5

Capitalización del resultado integral de financiamiento NIF D-6

Contratos de construcción y de fabricación de ciertos bienes de capital D-7

Serie NIF E

Normas aplicables a las actividades especializadas de distintos sectores Boletín

Agricultura (actividades agropecuarias) E-1

Ingresos y contribuciones recibidas por entidades con propósitos no lucrativos, así como contribuciones otorgadas por las mismas E-2

Circulares Número

Interpretación de algunos conceptos relacionados con el Boletín B-10 y sus adecuaciones 29

Adquisición temporal de acciones propias 38

Tratamiento contable de los gastos de registro y colocación de acciones 40

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Tratamiento contable de las Unidades de Inversión (UDIS) 44

Definición de la tasa aplicable para el reconocimiento contable del impuesto sobre la renta a partir de 1999 53

Interpretaciones al Boletín D-4. Tratamiento contable del Impuesto sobre la Renta (ISR), del Impuesto al Activo (IA) y de la Participación de los Trabajadores en las Utilidades (PTU)

54

Aplicación supletoria de la NIC 40 55

Revelación suficiente derivada de la Ley de Concursos Mercantiles 57

INIF emitidas por el CINIF

Interpretaciones a las Normas de Información Financiera (INIF) Número

Utilización de las UDI en Instituciones del sector Financiero INIF 2

Aplicación inicial de las NIF INIF 3

Presentación en el estado de resultados de la participación de los trabajadores en la utilidad INIF 4

Reconocimiento de la contraprestación adicional pactada al inicio de un instrumento financiero derivado para ajustarlo a su valor razonable INIF 5

Oportunidad en la designación formal de la cobertura INIF 6

Aplicación de la utilidad o pérdida integral generada por una cobertura de flujo de efectivo sobre una transacción pronosticada de compra de un activo no financiero

INIF 7

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8 GUÍA CONTABLE 8.1 CLASIFICACIÓN Y ESTRUCTURA DE LAS CUENTAS Estructura de la Guía Contable

Clasificación de las Cuentas: Cuentas de Balance Cuentas de Activo: Representan todos los bienes y derechos

que son propiedad de FIRCAFE Cuentas de Pasivo: Representan deudas y obligaciones a

cargo de FIRCAFE Cuentas de Capital: Representan las inversiones de los

accionistas en FIRCAFE Cuentas de Resultados Representan aquellas cuentas que muestran los ingresos, costos y

gastos que determinan la utilidad o pérdida del ejercicio. Ingresos por operación

Costos de operación

Gastos de operación

Cuentas de costo integral de financiamiento

Otros gastos y productos Estructura de las Cuentas: Las cuentas se exponen en cuentas “T” incluyendo los siguientes

puntos: Movimientos

Cuentas afectadas

Objetivo de la cuenta

Naturaleza del saldo

Significado del saldo

Presentación en los estados financieros

Responsable

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Movimientos Menciona los movimientos que afectan a la cuenta durante el

ejercicio. Cuentas afectadas Menciona las cuentas que son afectadas al registrar la transacción. Objetivo de la cuenta

Describe la finalidad del registro de la cuenta (para que se usa).

Naturaleza del saldo Especifica el saldo que en situación normal la cuenta debe tener

(deudor o acreedor). Significado del saldo Describe lo que representa el saldo de la cuenta en los estados

financieros. Presentación en los estados financieros Precisa la presentación de la cuenta en los diferentes rubros de los

estados financieros (Balance General y Estado de Resultados). Responsable Indica el área responsable de la generación de este movimiento.

8.2 PROCEDIMIENTO: ACTUALIZACIÓN DE LA GUÍA CONTABLE INICIO DE PROCEDIMIENTO

Responsable de Contabilidad y Tesorería

1. Recibe de las diferentes Áreas Operativas que afectan la contabilidad en FIRCAFE solicitud para actualizar la Guía Contable (Anexo 1), justificando los cambios propuestos.

2. Recibe cambios a la normatividad a través de circulares, reglamentos, leyes, etc., que implican modificaciones a los registros o criterios de contabilización de las operaciones de las Instituciones de Crédito.

3. Interpreta normatividad y determina las áreas involucradas en los cambios a realizar en las afectaciones contables.

4. Analiza las solicitudes de actualización a la Guía Contable y/o las modificaciones a la normatividad contable de las Instituciones de Crédito de manera conjunta con las áreas involucradas.

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5. Definen y acuerdan las afectaciones contables y cambios que debe

realizarse a la Guía Contable. 6. Elabora propuesta de adecuación a la Guía Contable. 7. Envía propuesta de adecuación a la Guía Contable al Subgerente

Gerente de Administración y Finanzas junto con la documentación que soporta las modificaciones.

Gerente de Administración y Finanzas

8. Estudia la solicitud de cambios y en su caso consulta, aclara o recaba documentación soporte adicional, con personal interno o externo de FIRCAFE.

¿Procede la modificación a la Guía Contable? NO 9. Notifica al Responsable de Contabilidad y Tesorería la causa por la

que no proceden los cambios solicitados. 10. Devuelve la propuesta de adecuación a la Guía Contable, así como

documentación soporte al Responsable de Contabilidad y Tesorería.

Continúa en el punto 16. SI 11. Autoriza la propuesta de adecuación a la Guía Contable. 12. Emite los cambios en la Guía Contable. 13. Integra al Manual de Contabilidad la Guía Contable actualizada. 14. Comunica a los usuarios los cambios a la Guía Contable, así como

la fecha de entrada en vigor. 15. Envía al Responsable de Contabilidad y Tesorería, lo siguiente

para la actualización de su archivo: La propuesta de adecuación a la Guía Contable autorizada La documentación soporte


16. Archiva la propuesta de adecuación a la Guía Contable, así como la documentación soporte en su consecutivo de cambios al Manual de Contabilidad.

FIN DE PROCEDIMIENTO.

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9 CATÁLOGO DE CUENTAS CONTABLES 9.1 DEFINICIÓN DEL CATÁLOGO DE CUENTAS CATÁLOGO DE CUENTAS Definición de cuentas contables

El Catálogo de Cuentas (Anexo 2) representa la estructura de la contabilidad de la SOFOM, y está definido por las cuentas de registro final (auxiliares contables) y las cuentas de consolidación a diferentes niveles de acuerdo a lo definido en la Guía Contable.

Es una relación secuencial y ordenada de las cuentas contables que conforman la contabilidad cuya clasificación básica comprende cuentas de Activo, de Pasivo, de Capital, de Resultados y de Orden.

9.2 PROCEDIMIENTO: MANTENIMIENTO AL CATÁLOGO DE CUENTAS INICIO DE PROCEDIMIENTO


1. Recibe del Gerente de Administración y Finanzas los cambios autorizados a la Guía Contable.

2. Recibe solicitud por parte de las Áreas Operativas para aperturar subcuentas en el Catálogo de Cuentas Contables.

3. Define propuesta de actualización al catálogo de cuentas y subcuentas (sólo las afectadas).

4. Analiza la propuesta y determina niveles de cuentas y subcuentas afectadas de manera conjunta con el responsable del Área Operativa solicitante.

5. En su caso determinan movimientos de traspaso que haya que efectuar, una vez que estén habilitadas las nuevas cuentas y subcuentas.

6. Requisita el formato de Alta y Baja de Cuentas y Subcuentas (Anexo 3).

7. Obtiene autorización del Gerente de Administración y Finanzas, y en su caso del responsable del Área Operativa solicitante, en el Alta y Baja de Cuentas y Subcuentas.

8. Archiva en consecutivo original el Alta y Baja de Cuentas y Subcuentas.

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9. Captura en el sistema de contabilidad las altas o bajas de cuentas

y subcuentas. 10. Informa al responsable del Área Operativa que el sistema ya fue

actualizado y le envía copia de la autorización del Alta y Baja de Cuentas y Subcuentas.

Área Operativa 11. Archiva el Alta y Baja de Cuentas y Subcuentas y la documentación soporte.

12. Elabora póliza para efectuar el traspaso del movimiento a la cuenta o subcuenta correspondiente.

13. Aplica el movimiento de transferencia, de acuerdo al procedimiento de Registro Contable de Operaciones.


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10 REGISTRO CONTABLE DE OPERACIONES 10.1 PROCEDIMIENTO: REGISTRO CONTABLE DE OPERACIONES INICIO DE PROCEDIMIENTO Área Operativa 1. Determina los movimientos sujetos a registro contable, producto de

la operación diaria de su función. ¿La operación se efectuará automáticamente en sistemas? NO 2. Elabora una Póliza Contable Manual (Anexo 4) por la operación

a realizar, obteniendo las cuentas y subcuentas del catálogo de cuentas

Captura la póliza en el sistema de contabilidad, conforme a lo especificado en el Manual de usuario del sistema de contabilidad

Continúa en el punto 4 SI 3. Realiza transferencia electrónica de archivo contable de enlace,

generado automáticamente por la aplicación operativa. 4. Informa al área de Contabilidad que ha finalizado el registro

contable de su movimiento y que puede proceder al cierre contable. Responsable de Contabilidad y Tesorería

5. Procesa el cierre del sistema de contabilidad

6. Realiza la validación de los movimientos. ¿Existen diferencias? NO Continúa en el punto 11. SI 7. Puntea el movimiento

Una vez detectada la diferencia, aplica desviación contable a las cuentas transitorias establecidas

Informa al área origen de los movimientos desviados y las causas que originó el desvío

Área Operativa 8. Recibe notificación de desviación de movimientos por parte del Responsable de Contabilidad y Tesorería.

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9. Determina las correcciones contables. 10. Aplica movimiento de corrección de desviaciones de acuerdo a las

políticas establecidas en el presente manual. Responsable de Contabilidad y Tesorería

11. Aplica movimientos de acuerdo al Manual de usuario del sistema de contabilidad.

12. Emite resultados del proceso diario del sistema de contabilidad: Balanzas Relación de saldos Diario de contabilidad

13. Obtiene del Gerente de Administración y Finanzas, autorización de la información contable generada.

14. Entrega a las áreas operativas los reportes contables autorizados, ya sea en papel o medio electrónico.

15. Archiva los reportes contables, de acuerdo a lo señalado por la normatividad.


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11 ESTADOS FINANCIEROS La información financiera que FIRCAFE deberá emitir mensualmente,

será la siguiente:

11.1 BALANCE GENERAL El Balance General tiene por objetivo presentar el valor de los bienes

y derechos, de las obligaciones reales y contingentes, así como del patrimonio de FIRCAFE a una fecha determinada.

El Balance General, por lo tanto, mostrará de manera adecuada y sobre bases consistentes, la posición de FIRCAFE en cuanto a sus activos, pasivos, capital contable y cuentas de orden, de tal forma que se puedan evaluar los recursos económicos, así como su estructura financiera.

En el Anexo 5 se presenta el formato del Balance General. Estructura del Balance La estructura del Balance General agrupará los conceptos de activo,

pasivo, capital contable y cuentas de orden de tal forma que sea consistente con la importancia relativa de los diferentes rubros y refleje de mayor a menor su grado de liquidez o exigibilidad, según sea el caso.

De esta forma, los rubros mínimos que se deben incluir en el Balance General son los siguientes:

En Activo: Disponibilidades

Inversiones en valores Cartera de crédito (neto) Otras cuentas por cobrar (neto) Bienes adjudicados Inmuebles, mobiliario y equipo (neto) Inversiones permanentes en acciones Impuestos diferidos (neto) Otros activos

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En Pasivo: Pasivos bursátiles

Préstamos bancarios y de otros organismos Otras cuentas por pagar Obligaciones subordinadas en circulación Impuestos diferidos (neto) Créditos diferidos

En Capital contable: Capital contribuido

Capital ganado Los rubros descritos anteriormente corresponden a los mínimos

requeridos para la presentación del Balance General de acuerdo a lo establecido por la CNBV.

La SOFOM desglosará, ya sea en el citado estado financiero o mediante notas, el contenido de los conceptos que consideren más relevantes para el usuario de la información financiera.

Los siguientes rubros cumplirán las reglas de presentación que se especifican:

La cartera vigente y la vencida se desagregarán en el Balance General según el tipo de crédito

Los préstamos bancarios y de otros organismos se agruparán a corto plazo (cuyo plazo por vencer sea menor a un año) y de largo plazo (cuyo plazo por vencer sea mayor a un año)

Las líneas de crédito ejercidas y los redescuentos se presentarán dentro del rubro de préstamos bancarios y de otros organismos

Los sobregiros en cuenta de cheques formarán parte de otras cuentas por pagar, de acuerdo a lo establecido en la norma NIF B-1.

Los créditos diferidos están integrados, entre otros, por comisiones cobradas por anticipado

En el capital contable, al calce, se revelará el monto del capital social histórico

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En las cuentas de orden, que aparecen al pie del balance, se

reflejarán situaciones o eventos que de acuerdo a la definición de activos, pasivos y capital contable antes mencionada, no deban incluirse dentro de dichos conceptos en el Balance General pero que proporcionen información relevante como son:

• Pasivo contingente • Montos que complementen las cifras contenidas en el

Balance General (riesgos de cartera)

11.2 ESTADO DE RESULTADOS El Estado de Resultados tiene por objeto presentar información

relevante sobre las operaciones desarrolladas por la SOFOM, así como otros eventos económicos que le afectan, que no provengan de decisiones o transacciones derivadas de los propietarios de la misma en su carácter de accionistas, durante un periodo determinado.

En el Anexo 6 se presenta el formato del Estado de Resultados. Por consiguiente, el Estado de Resultados mostrará el incremento o

decremento en el patrimonio de FIRCAFE, atribuible a las operaciones efectuadas por ésta, durante un periodo establecido; a excepción de aquellas que deban incorporarse al capital contable de acuerdo con la norma NIF D-3.

Estructura del Estado de Resultados Los conceptos mínimos que debe integrar el Estado de Resultados

son los siguientes:

Margen Financiero

Deberá estar conformado por la diferencia entre los ingresos por intereses y los gastos por intereses, incrementados o deducidos según el resultado de posición monetaria, relacionado con partidas del margen financiero

Se considerarán como ingresos por intereses, los rendimientos generados por la cartera de crédito, contractualmente denominados intereses, así como los premios e intereses de otras operaciones financieras propias de la SOFOM, tales como depósitos en instituciones de crédito e inversiones en valores

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También se consideran ingresos por intereses las comisiones

derivadas del otorgamiento inicial de créditos siempre y cuando la existencia del préstamo o pasivo bursátil que origina la comisión no esté condicionada a la ocurrencia de un evento determinado

Margen financiero ajustado por riesgo crediticio

Corresponde al margen financiero deducido por los importes relativos a los movimientos de la estimación preventiva para riesgos crediticios de un periodo determinado

Ingresos (egresos) totales de la operación

Corresponde al margen financiero ajustado por riesgos crediticios, incrementado o disminuido por los ingresos (egresos) de la operación, distintos a los ingresos por intereses que se hayan incluido dentro del margen financiero

Se consideran como ingresos (egresos) de la operación a las comisiones y tarifas generadas por la prestación de servicios, así como las comisiones cobradas y pagadas provenientes de operaciones de crédito y de préstamos bancarios y de otros organismos

Asimismo, se considera como ingreso (egreso) de la operación al resultado por intermediación

Resultado de la operación

Corresponde a los ingresos (egresos) totales de la operación, disminuidos por los gastos de administración

Resultado antes de ISR y PTU

Será el resultado de la operación, incorporando los conceptos de ingresos, gastos, ganancias o pérdidas que no cumplan simultáneamente con las características de usuales y recurrentes

Se deberán revelar las partidas más importantes que integren dichos rubros como son: el ajuste al valor de bienes adjudicados o el resultado en venta de activos fijos o bienes adjudicados

Resultado antes de participación en subsidiarias y asociadas

Es el resultado antes de ISR y PTU, disminuido por el efecto de los gastos por ISR y PTU causados en el período, incrementado o disminuido según sea el caso, por los efectos del ISR y PTU diferidos generados o materializados en el período

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Resultado por operaciones continuas

Incorporará el efecto de la aplicación del método de participación en las inversiones permanentes en acciones, así como la amortización a favor o a cargo del crédito mercantil

Resultado neto

Corresponde al resultado por operaciones continuas incrementado o disminuido según corresponda, de las operaciones discontinuas, partidas extraordinarias

11.3 ESTADO DE VARIACIONES EN EL CAPITAL CONTABLE El Estado de Variaciones en el Capital Contable tiene por objeto

presentar información relevante sobre los movimientos en la inversión de los accionistas de FIRCAFE durante un periodo determinado.

El formato del Estado de Variaciones en el Capital Contable se presenta en el Anexo 7.

Por consiguiente, dicho estado financiero mostrará el incremento o decremento en el patrimonio de FIRCAFE, derivado de dos tipos de movimientos: inherentes a las decisiones de los accionistas y al reconocimiento de la utilidad integral.

Los conceptos por los que se pueden efectuar modificaciones al capital contable son:

Movimientos inherentes a las decisiones de los accionistas

Suscripción de acciones Capitalización de utilidades Constitución de reservas Pago de dividendos

Movimientos inherentes al reconocimiento de la utilidad integral

Se refieren a los incrementos o disminuciones durante un período, derivados de transacciones, otros eventos y circunstancias, provenientes de fuentes no vinculadas con las decisiones de los accionistas

El Estado de Variaciones en el Capital Contable, incluirá la totalidad de los conceptos que lo integran, y la valuación de los mismos se efectuará de conformidad con los criterios correspondientes

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Los conceptos que podrá contener este estado financiero son:

• Capital social • Prima en venta de acciones • Reserva de capital • Resultado de ejercicios anteriores • Resultado por valuación de títulos disponibles para venta • Exceso o insuficiencia en la actualización del capital contable • Resultado por tenencia de activos no monetarios • Ajustes por obligaciones laborales al retiro y resultado neto

11.4 ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIÓN FINANCIERA El Estado de Cambios en la Situación Financiera tiene como objeto

principal proporcionar a los usuarios de los estados financieros, información relevante y condensada relativa a un periodo determinado y que les aporte elementos, que en adición a los demás estados financieros, sean suficientes para:

Evaluar la capacidad de FIRCAFE para generar recursos

Conocer y evaluar las razones de las diferencias entre el resultado neto y los recursos generados o utilizados por la operación

Evaluar la estrategia de FIRCAFE aplicada en las transacciones de inversión y financiamiento ocurridas en el periodo, es decir, la capacidad para cumplir con sus obligaciones, para pagar dividendos, y en su caso, para anticipar la necesidad de obtener financiamiento, entre otros aspectos

Por lo tanto el Estado de Cambios en la Situación Financiera, es aquél que muestra en pesos constantes, los recursos generados o utilizados en la operación, los principales cambios ocurridos en la estructura financiera de FIRCAFE y su reflejo final en el efectivo y equivalentes de efectivo en un periodo determinado.

El formato de Estado de Cambios en la Situación Financiera se presenta en el Anexo 8.

Los conceptos que integra el Estado de Cambios en la Situación Financiera son:

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Actividades de operación Son aquellas transacciones no clasificadas como de inversión o

de financiamiento, que por lo general involucran a las operaciones principales de FIRCAFE

Actividades de financiamiento Son aquellas transacciones que FIRCAFE realiza con el

propósito de obtener recursos de largo plazo, tales como la emisión de capital u obligaciones subordinadas de conversión obligatoria

Actividades de inversión Son aquellas transacciones que realiza FIRCAFE, las cuales

afectan su inversión en activos Efectivo y equivalentes Aquellas partidas consideradas como disponibles en el Balance

General Por generación o uso de recursos deberá entenderse el cambio

en pesos constantes en las diferentes partidas del Balance General, que deriva del efectivo o incide en el mismo. En el caso de partidas monetarias este cambio comprende la variación en pesos nominales, más o menos su efecto monetario

Las características de los rubros que comprende la estructura del Estado de Cambios en la Situación Financiera son los siguientes:

Recursos generados o utilizados por la operación Estos recursos resultan de adicionar o disminuir al resultado

neto del periodo, los siguientes conceptos: • Las partidas del Estado de Resultados que no hayan

generado o requerido el uso de recursos o cuyo resultado neto esté asociado a actividades de financiamiento o inversión (depreciaciones, amortizaciones, cambios netos en los impuestos diferidos, etc)

• El efecto monetario y las fluctuaciones cambiarias modifican la capacidad adquisitiva de FIRCAFE, por lo tanto, no deberán ser consideradas como partidas virtuales

• Los aumentos o disminuciones en pesos constantes de las diferentes partidas relacionadas directamente con FIRCAFE (variaciones con pasivos bursátiles, cartera de crédito, operaciones con valores, préstamos bancarios, etc.)

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• La variación de posiciones en moneda extranjera se calculará

en la moneda de origen. El incremento o disminución en moneda extranjera que resulte se valuará al tipo de cambio aplicable a la fecha de elaboración de los estados financieros

Recursos generados o utilizados en actividades de financiamiento Comprenden principalmente a aquellas partidas relacionadas

con la emisión y amortización de deuda no consideradas recursos de operación (obligaciones subordinadas de conversión obligatoria, los pagos de dividendos en efectivo, la emisión o reducción de capital social, incluyendo la capitalización de pasivos

Recursos generados o utilizados en actividades de inversión Comprenden principalmente al incremento o decremento

derivado de la adquisición o venta de activos fijos y de acciones de empresas con carácter permanente. Asimismo, incluyen el incremento o decremento en cargos y créditos diferidos

Consideraciones generales En algunos casos, determinadas transacciones pueden tener

características de más de uno de los tres grupos antes mencionados. La clasificación que finalmente se aplique para la presentación de este estado financiero deberá ser la que se considere que refleja mejor la esencia de la operación

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12 CONSERVACIÓN DE LA INFORMACIÓN CONTABLE

Por sanas prácticas bancarias se aplicarán las disposiciones de la CNBV para la conservación de documentación

FIRCAFE conservará la documentación generada a través del Proceso Contable, en sus archivos, recomendándose lo dispuesto por la CNBV y lo señalado en el Código Fiscal de la Federación.

En caso de que estas regulaciones indiquen distintos plazos para conservar la documentación, será conveniente que la institución adopte aquella disposición que indique el plazo más largo para archivo.

Disposiciones contenidas en el Título Quinto, Capítulo IX de la Circular Única de la CNBV

En la Circular Única Bancaria emitida por la CNBV, que trata de las “Disposiciones de Carácter General aplicables a las Instituciones de Crédito”, en su Título Quinto, Capítulo IX, se integran las disposiciones prudenciales referentes a la conservación y archivo de documentación de las Instituciones, a continuación se señalan las principales.

De los medios para la conservación de la documentación relacionada con la contabilidad

Las Instituciones, al conservar todos aquellos documentos relacionados con su contabilidad, podrán utilizar la Microfilmación, Grabación, o bien, cualquier otro medio que para tal efecto les autorice la Comisión

De las bases técnicas para la conservación de la documentación

Las Instituciones deberán apegarse a las bases técnicas establecidas en el Capítulo IX, para la Microfilmación o Grabación de los documentos relacionados con su contabilidad

De la obligación de conservar la documentación por determinado plazo

Las Instituciones sólo estarán obligadas a conservar el original de la documentación relacionada con su contabilidad, no obstante haber utilizado la Microfilmación, Grabación o cualquier otro medio autorizado para tal efecto, y por el plazo que, en su caso, la legislación federal o la propia Comisión mediante disposiciones de carácter general determinen

De las disposiciones legales en materia mercantil y fiscal para la conservación de la documentación

Las Instituciones estarán obligadas a conservar los negativos originales de cámara obtenidos por el sistema de Microfilmación, así como la primera copia que se obtenga de los discos ópticos o magnéticos con imágenes digitalizadas, de todos aquellos libros, registros y documentos que consten en dichos sistemas, durante los plazos que, para la conservación de la contabilidad y correspondencia, establecen las disposiciones legales en materia mercantil y fiscal aplicables

De las disposiciones contenidas en el artículo 30 del Código Fiscal de la Federación

El artículo 30 del Código Fiscal de la Federación, nos indica el lugar para conservar la contabilidad y plazo de conservación de la documentación.

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Del lugar para conservar la contabilidad

Las personas obligadas a llevar contabilidad deberán conservarla en el lugar a que se refiere la fracción III del artículo 28 del mismo código. En esta fracción nos indica que se llevará la contabilidad en el domicilio de la sociedad, y que dicha contabilidad podrá llevarse en un lugar distinto siempre y cuando se cumplan los requisitos que señale el mismo reglamento

Del plazo en que deberá conservarse la contabilidad

La documentación a que se refiere el párrafo anterior, deberá conservarse durante un plazo de cinco años, contados a partir de la fecha en la que se presentaron o debieran presentarse las declaraciones con ellas relacionados

Tratándose de la contabilidad y de la documentación correspondiente a actos cuyos efectos fiscales se prolonguen en el tiempo, el plazo de referencia comenzará a computarse a partir del día en el que se presente la declaración fiscal del último ejercicio en que se hayan producido dicho efectos

Del plazo para conservar documentación relacionada con recurso o juicio promovido

Cuando se trate de la documentación correspondiente a aquellos conceptos respecto de los cuales se hubiera promovido algún recurso o juicio, el plazo para conservarla se computará a partir de la fecha en la que quede firme la resolución que les ponga fin

Del plazo para conservar documentación relacionada con la sociedad

Tratándose de las actas constitutivas de las personas morales, de los contratos de asociación en participación, de las actas en las que se haga constar el aumento o la disminución del capital social, la fusión o la escisión de sociedades, de las constancias que emitan o reciban las personas morales en los términos de la ley del impuesto sobre la renta al distribuir dividendos o utilidades, de la información necesaria para determinar los ajustes a que se refieren los artículos 24 y 25 de la ley citada, así como de las declaraciones de pagos provisionales y del ejercicio, de las contribuciones federales, dicha documentación deberá conservarse por todo el tiempo en el que subsista la sociedad o contrato de que se trate

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13 GLOSARIO Castigo Es la cancelación del crédito cuando existe evidencia suficiente de

que éste no será recuperado. Catálogo de cuentas Es una relación secuencial y ordenada de las cuentas y subcuentas

contables de mayor, que conforman un sistema de contabilidad cuya clasificación básica comprende:

Cuentas de Activo Cuentas de Pasivo Cuentas de Capital Cuentas de Resultados Cuentas de Orden

Estimación preventiva para riesgos crediticios

Afectación que se realiza contra resultados y que mide aquella porción del crédito que se estima no tendrá viabilidad de cobro.

Guía contable / guía contabilizadora

Es un documento que indica el objetivo de las cuentas de mayor, sus movimientos, la naturaleza del saldo, su presentación en el balance así como el responsable de la cuenta, a fin de facilitar su registro contable.

Estandariza y homogeneiza los criterios de registro de las operaciones, evitando con ello discrepancias que provoquen falta de continuidad en los métodos y procedimientos de registro, asegura consistencia en los criterios para efectos de lograr comparabilidad entre estados financieros de diferentes fechas y periodos con el propósito de conocer la evolución de la SOFOM consigo misma y con otras de la misma naturaleza.

Operaciones de desviación Son partidas de aclaración que son afectadas en manera transitoria por el área de Contabilidad, cuando existen diferencias.

Pago sostenido del crédito Cumplimiento del acreditado sin retraso, por el monto exigible de capital e intereses, como mínimo, de tres amortizaciones consecutivas del esquema de pagos del crédito, o en caso de créditos con amortizaciones que cubran periodos mayores a 60 días, el pago de una exhibición. No se consideran pagos a los castigos, quitas, condonaciones, bonificaciones y descuentos que se efectúen al crédito o grupo de créditos.

Valor neto de realización Es el precio probable de venta de un activo, una vez deducido de los costos y gastos estrictamente indispensables, que se eroguen en su realización.

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14 ANEXOS Los anexos del Manual de Contabilidad son:

Anexo 1 Guía Contable

Anexo 2 Catálogo de Cuentas

Anexo 3 Alta y Baja de Cuentas y Subcuentas

Anexo 4 Póliza Contable Manual

Anexo 5 Balance General

Anexo 6 Estado de Resultados

Anexo 7 Estado de Cambios en el Capital Contable

Anexo 8 Estado de Cambios en la Situación Financiera

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