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Manual de CasosPrácticos

ISR y IETU

PRIMERA EDICION 2008

Tax Edi to res Uni dos, SA de CV.

Igua la 28, Col. Ro ma Sur.Mé xi co, 06760, DF.Tels. y Fax: 52 65 14 00 y/o 80 00 95 00.www.tax.com.mxe-mail: [email protected]

Prohi bi da la re pro duc ción to tal o par cial de es ta obra sinel per mi so por es cri to de sus au to res.

De re chos re ser va dos Ó con for me a la ley por:

· CP Jo sé Pé rez Chá vez. · CP Ela dio Cam pe ro Gue rre ro U. · CP Ray mun do Fol Olguín.

Av. Co yoa cán No. 159.Col. Ro ma Sur, CP 06760.Mé xi co, DF.

La pre sen te edi ción con tie ne las dis po si cio nes del im -pues to so bre la ren ta y del im pues to em pre sa rial a ta saúni ca, en vi gor a par tir del 1o. de enero de 2008. Asi mis -mo, incluye las re glas de la Re so lu ción Mis ce lá nea Fis calpa ra 2007-2008, ac tua li za das con su Se gun da Re so lu -ción de mo di fi ca cio nes, pu bli ca da en el DOF del 26 deoctubre de 2007.Esta obra no ge ne ra de re chos ni es ta ble ce obli ga cio nesdis tin tos a los que ex pre sa men te se se ña lan en las le yes y de más dis po si cio nes fis ca les en la ma te ria.

ISBN 978-970-716-560-1

Impreso y Hecho en México

CONTENIDO

ABREVIATURAS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13

INTRODUCCION . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

TITULO IPERSONAS MORALES

CAPITULO I. ASPECTOS GENERALES. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21

Sujetos al pago del impuesto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23

Definición de conceptos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23

Determinación de factores de ajuste y de actualización . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25

CAPITULO II. DETERMINACION DEL IMPUESTO DEL EJERCICIO . . . . . . . . . . . . 33

Resultado fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 35

Pérdidas fiscales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 42

Impuesto anual . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 54

CAPITULO III. DETERMINACION DE LOS PAGOS PROVISIONALES. . . . . . . . . . . 61

Generalidades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 63

Actualización de las pérdidas fiscales en los pagos provisionales . . . . . . . . . . . . . . 65

Otros aspectos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 66

Liquidación de sociedades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 103

Fusión de sociedades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 103

Escisión de sociedades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 103

Fideicomisos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 104

3

Ejercicios en los que no se presentan pagos provisionales . . . . . . . . . . . . . . . . . 104

Disminución de los pagos provisionales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 105

CAPITULO IV. DETERMINACION DE LA PTU . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 123

Generalidades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 125

CAPITULO V. DEDUCCION DE INVERSIONES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 135

Generalidades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 137

Aplicación de por cientos menores a los autorizados . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 139

Deducción de inversiones que se enajenan o dejan de ser útiles . . . . . . . . . . . . . 139

Suspensión de la deducción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 140

Por cientos máximos de deducción autorizados. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 140

Pérdidas por caso fortuito o fuerza mayor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 141

Otros aspectos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 145

CAPITULO VI. DEDUCCION INMEDIATA DE INVERSIONES. . . . . . . . . . . . . . . 169

Mecánica conforme a la LISR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 171

Mecánica conforme al Decreto del 20 de junio de 2003. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 176

CAPITULO VII. AJUSTE ANUAL POR INFLACION . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 187

Generalidades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 189

Concepto de créditos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 190

Concepto de deudas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 192

Cancelación de operaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 193

CAPITULO VIII. COSTO DE LO VENDIDO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 215

Generalidades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 217

Elementos que conforman el costo de ventas fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 218

Sistema de costeo directo con base en costos históricos. . . . . . . . . . . . . . . . . . 220

Efectos fiscales en la elección del sistema de costeo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 221

Métodos para la valuación de inventarios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 221

Modificaciones al valor de los inventarios (pérdidas) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 223

4 Ma nual de Ca sos Prác ti cos

Enajenaciones a plazo y contratos de arrendamiento financiero . . . . . . . . . . . . . . 224

Régimen de transición. Tratamiento de los inventarios al 31 de diciembre de 2004 . . . . 245

CAPITULO IX. ISR POR PAGO DE DIVIDENDOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 263

Generalidades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 265

CAPITULO X. PERDIDAS O UTILIDADES CAMBIARIAS . . . . . . . . . . . . . . . . . 285

Acumulación y deducción en el ISR de pérdidas o ganancias cambiarias . . . . . . . . . 287

Pérdidas o utilidades cambiarias para efectos de la PTU . . . . . . . . . . . . . . . . . . 287

CAPITULO XI. ISR POR PAGO DE SALARIOS A TRABAJADORES . . . . . . . . . . . 299

Cálculo del impuesto mensual . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 301

Cálculo del impuesto anual . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 303

CAPITULO XII. CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA . . . . . . . . . . . . . . . . . . 315

Generalidades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 317

Utilidad fiscal neta del ejercicio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 318

Utilidad fiscal neta negativa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 318

Otros aspectos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 319

Saldo inicial de la Cufin al 31 de diciembre de 2001 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 319

CAPITULO XIII. CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA REINVERTIDA. . . . . . . . . . 375

Generalidades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 377

CAPITULO XIV. CUENTA DE CAPITAL DE APORTACION . . . . . . . . . . . . . . . . 391

Generalidades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 393

CAPITULO XV. REDUCCIONES DE CAPITAL Y LIQUIDACION DE

PERSONAS MORALES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 405

Determinación de la utilidad distribuida gravable . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 407

Determinación de la utilidad distribuida adicional . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 408

Otros aspectos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 410

Con te ni do 5

CAPITULO XVI. SOCIEDADES COOPERATIVAS DE PRODUCCION . . . . . . . . . . 443

Generalidades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 445

CAPITULO XVII. REGIMEN SIMPLIFICADO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 459

Obligados a tributar en este régimen. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 461

Utilidad gravable o pérdida fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 462

Impuesto del ejercicio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 479

Pagos provisionales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 486

Régimen simplificado abrogado . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 503

CAPITULO XVIII. COSTO PROMEDIO DE ACCIONES . . . . . . . . . . . . . . . . . . 511

Generalidades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 513

Acciones cuyo periodo de tenencia haya sido superior a doce meses. . . . . . . . . . . 513

Acciones cuyo periodo de tenencia es de doce meses o inferior . . . . . . . . . . . . . . 519

Acciones cuyo periodo de tenencia sea por una parte no mayor

a doce meses y, por la otra parte, superior a dicho periodo de tenencia. . . . . . . . . . 520

Cufinre para determinar el costo promedio por acción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 535

CAPITULO XIX. REGIMEN DE CONSOLIDACION FISCAL . . . . . . . . . . . . . . . . 537

TITULO IIPERSONAS FISICAS

CAPITULO I. SALARIOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 573

Ingresos gravables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 575

Ingresos exentos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 576

Cálculo del impuesto mensual . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 593


Ingresos en servicios por automóviles asignados a

funcionarios públicos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 609

Mecánica para determinar el ISR a retener a las personas

que obtienen ingresos asimilables a salarios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 613

Mecánica para determinar la retención del ISR por pagos

de primas de antigüedad, retiro e indemnizaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 620


Mecánica para determinar el ISR sobre ingresos en servicios . . . . . . . . . . . . . . . 624

Opción de retener el ISR por pagos de aguinaldo, PTU,

primas dominicales y vacacionales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 628

CAPITULO II. ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y SERVICIOS PROFESIONALES . . . 635

Obligados a tributar en este régimen. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 637

Deducción de inversiones. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 638

Determinación de los pagos provisionales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 644

Determinación del impuesto anual . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 649

Pérdidas fiscales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 653

Determinación de la base de la PTU . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 663

CAPITULO III. REGIMEN INTERMEDIO A LAS ACTIVIDADES EMPRESARIALES. . . . 667

Quiénes pueden tributar en este régimen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 669


Pagos mensuales estatales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 677

CAPITULO IV. PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 687

Personas que pueden acogerse al régimen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 689

Determinación del impuesto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 699

Participación de los trabajadores en las utilidades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 703

Salida del régimen. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 710

CAPITULO V. ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 719

Aspectos generales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 721

Deducción opcional sin comprobación (“deducción ciega”) . . . . . . . . . . . . . . . . 721


CAPITULO VI. ENAJENACION DE BIENES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 733

Concepto de enajenación. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 735

Enajenación de bienes inmuebles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 736

Pagos provisionales estatales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 754

Con te ni do 7


Disminución de pérdidas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 770

Enajenación de bienes muebles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 778

CAPITULO VII. ADQUISICION DE BIENES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 783



CAPITULO VIII. INGRESOS POR INTERESES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 791

Concepto de intereses . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 793

Intereses exentos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 795

Intereses a los que no les será aplicable la exención en el ISR . . . . . . . . . . . . . . . 798

Concepto de interés real . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 798

Deducción de pérdidas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 803

Retención y entero del impuesto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 806

CAPITULO IX. DIVIDENDOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 813

CAPITULO X. DE LOS DEMAS INGRESOS DE LAS PERSONAS FISICAS . . . . . . . 819


Pagos provisionales por intereses y ganancia cambiaria . . . . . . . . . . . . . . . . . . 822

Pagos provisionales por ingresos distintos de intereses . . . . . . . . . . . . . . . . . . 827

CAPITULO XI. IMPUESTO ANUAL DE LAS PERSONAS FISICAS . . . . . . . . . . . . 833

Obligación de pago del impuesto anual . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 835



IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA

TITULO IPERSONAS MORALES

CAPITULO I. ASPECTOS GENERALES. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 851

Su je tos del im pues to . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 853

De fi ni ción de con cep tos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 854

De ter mi na ción de fac to res de ac tua li za ción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 857

CAPITULO II. DETERMINACION DEL IMPUESTO DEL EJERCICIO . . . . . . . . . . . 861

Base gra va ble . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 863

Impues to anual . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 866

Acre di ta mien tos con tra el im pues to anual . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 868

CAPITULO III. DETERMINACION DE LOS PAGOS PROVISIONALES . . . . . . . . . . 873

Ge ne ra li da des . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 875

Pa gos pro vi sio na les de las per so nas mo ra les . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 875

Acre di ta mien tos con tra los pa gos pro vi sio na les . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 875

CAPITULO IV. REGIMEN SIMPLIFICADO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 883

Base gra va ble . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 885

De ter mi na ción del im pues to anual . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 897

Acre di ta mien tos con tra el im pues to anual . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 903

De ter mi na ción de los pa gos pro vi sio na les . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 911

Acre di ta mien tos con tra los pa gos pro vi sio na les . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 913

TITULO IIPERSONAS FISICAS

CAPITULO I. ASPECTOS GENERALES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 927

Su je tos del im pues to . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 929

De fi ni ción de con cep tos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 930

Con te ni do 9

CAPITULO II. ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES . . . . . . . . . . 933


Acre di ta mien tos con tra los pa gos pro vi sio na les . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 935


Acreditamientos contra el impuesto anual . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 943

CAPITULO III. REGIMEN INTERMEDIO A LAS ACTIVIDADES

EMPRESARIALES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 947


Acreditamientos contra los pagos provisionales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 949



CAPITULO IV. PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 961

Ge ne ra li da des . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 963

De ter mi na ción del im pues to . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 963

CAPITULO V. PERSONAS FISICAS QUE PERCIBEN INGRESOS

POR ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES . . . . . . . . . . . . . . . . . 969


Acreditamientos contra los pagos provisionales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 972

De ter mi na ción del pago pro vi sio nal de una co pro pie dad

de di ca da al arren da mien to de in mue bles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 977



TITULO IIICREDITOS FISCALES

CAPITULO I. CREDITO FISCAL POR DEDUCCIONES MAYORES

A INGRESOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 989

De ter mi na ción del cré di to fis cal por de duc cio nes ma yo res a in gre sos. . . . . . . . . . . 991

Actua li za ción del cré di to fis cal por de duc cio nes ma yo res a in gre sos . . . . . . . . . . . 992


CAPITULO II. CREDITO FISCAL POR EL PAGO DE SALARIOS,

INGRESOS ASIMILADOS A ESTOS Y APORTACIONES

DE SEGURIDAD SOCIAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1001

De ter mi na ción del cré di to por pago de sa la rios, in gre sos asi mi la dos

a és tos y apor ta cio nes de se gu ri dad so cial. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1003

TITULO IV REGIMEN DE TRANSICION AL IETU

CAPITULO I. DEROGACION DE LA LIA Y RECUPERACION DEL IA

PAGADO EN LOS DIEZ EJERCICIOS ANTERIORES . . . . . . . . . . . 1009

De ro ga ción de la LIA. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1011

Re cu pe ra ción del IA pa ga do en los diez ejer ci cios in me dia tos an te rio res . . . . . . . . 1011

CAPITULO II. DEDUCCION ADICIONAL DE INVERSIONES

EFECTUADAS EN EL TERCER CUATRIMESTRE

DE 2007 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1015

De duc ción de in ver sio nes a par tir del ejer ci cio de 2008

(ad qui ri das en tre el 1o. de sep tiem bre y el 31 de di ciem bre

de 2007) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1017

De duc ción de in ver sio nes en los pa gos pro vi sio na les del ejer ci cio

de 2008 (ad qui ri das en tre el 1o. de sep tiem bre y el 31 de di ciem bre

de 2007) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1021

CAPITULO III. CREDITO FISCAL POR INVERSIONES ADQUIRIDAS

DE 1998 A 2007 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1025

Cré di to fis cal por in ver sio nes acre di ta ble con tra el im pues to del

ejer ci cio de 2008 (efec tua das en tre el 1o. de ene ro de 1998 y el

31 de di ciem bre de 2007) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1027

Cré di to fis cal por in ver sio nes acre di ta ble con tra los pa gos

pro vi sio na les del ejer ci cio de 2008 (efec tua das en tre el 1o. de

ene ro de 1998 y el 31 de di ciem bre de 2007) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1031

CAPITULO IV. CREDITO FISCAL POR INVENTARIOS QUE TENGA LAS

PERSONAS MORALES AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007 . . . . . . . . 1035

Ge ne ra li da des . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1037

Determinación del cré di to fis cal por in ven ta rios que tengan las

personas morales al 31 de diciembre de 2007 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1038

Con te ni do 11

Actualización del cré di to fis cal por in ven ta rios que tengan las personas

morales al 31 de diciembre de 2007 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1039

CAPITULO V. CREDITO FISCAL POR PERDIDAS FISCALES GENERADAS

DE 2005 A 2007, PENDIENTES DE DISMINUIR A PARTIR

DEL EJERCICIO DE 2008 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1043

Ge ne ra li da des . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1045

Determinación del cré di to fis cal por pér di das fis ca les generadas de

2005 a 2007, pendientes de disminuir a partir del ejercicio de 2008 . . . . . . . . . . . 1046

Actualización del cré di to fis cal por pér di das fis ca les generadas de

2005 a 2007, pendientes de disminuir a partir del ejercicio de 2008 . . . . . . . . . . . 1050

CAPITULO VI. CREDITO FISCAL PARA CONTRIBUYENTES DEL REGIMEN

SIMPLIFICADO, POR LA PERDIDA FISCAL GENERADA EN

DICHO REGIMEN, VIGENTE HASTA 2001, PENDIENTE DE

DISMINUIR A PARTIR DEL EJERCICIO DE 2008 . . . . . . . . . . . . 1055

Ge ne ra li da des . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1057

Determinación del cré di to fis cal para con tri bu yen tes del ré gi men sim pli fi ca do,

por la pér di da fis cal generada en dicho régimen, vigente hasta 2001, pendiente

de disminuir a partir del ejercicio de 2008 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1057

Actualización del cré di to fis cal para con tri bu yen tes del ré gi men sim pli fi ca do,

por la pér di da fis cal generada en dicho régimen, vigente hasta 2001,

pendiente de disminuir a partir del ejercicio de 2008 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1059

CAPITULO VII. CREDITO FISCAL POR COBROS DERIVADOS DE

ENAJENACIONES A PLAZO EFECTUADAS ANTES

DEL EJERCICIO DE 2008 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1063

Ge ne ra li da des . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1065

Determinación del cré di to fis cal por co bros de ri va dos de ena je na cio nes

a pla zo efectuadas antes del ejercicio de 2008. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1065


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