LA VOLUNTARY DISCLOSURE PER L’EMERSIONE E IL RIENTRO DI ... disclosure_… · la voluntary...
Transcript of LA VOLUNTARY DISCLOSURE PER L’EMERSIONE E IL RIENTRO DI ... disclosure_… · la voluntary...
LA VOLUNTARY DISCLOSURE PER L’EMERSIONE E IL RIENTRO DI CAPITALI DETENUTI ALL’ESTERO DA
PARTE DI SOGGETTI RESIDENTI
(Roberto M. Cagnazzo)
ODCEC di IVREA, PINEROLO, TORINO
Torino, 20 Novembre 2014
AMBITO SOGGETTIVO
• Persona fisica, ente non commerciale (e trust), società
semplice (ed equiparate) residente in Italia che detiene
attività natura finanziaria/patrimoniale in Stato estero
• Autore di violazione obbligo dichiarazione monitoraggio
fiscale (RW) commessa fino al 30 Settembre 2014
AMBITO OGGETTIVO
• Attività finanziarie: attività da cui derivano redditi di
capitale o redditi diversi di natura finanziaria di fonte
estera (Circolare n. 38/2013 – Paragrafo 1.3.1.)
• Attività patrimoniali: beni patrimoniali collocati all’estero
e suscettibili di produrre reddito imponibile in Italia
(Circolare n. 38/2013 – Paragrafo 1.3.2.)
PRESUPPOSTI APPLICATIVI
• Presentazione apposita richiesta che indica ad AF tutte le
attività finanziarie/patrimoniali all’estero
• Fornitura documenti/informazioni per determinazione dei
redditi e ricostruzione investimenti
• Versamento imposte e sanzioni in unica soluzione (o in 3
rate mensili di pari importo) senza compensazione
CAUSE DI NON AMMISSIBILITA’
• Soggetto ha avuto formale conoscenza attività di accertamento amministrativo o di procedimenti penali(per violazioni norme tributarie relative alle attivitàestere)
• Soggetti solidalmente obbligati a livello tributario o concorrenti nel reato hanno avuto formale conoscenza attività di accertamento amministrativo o di procedimenti penali (per violazioni norme tributarie relative alle attivitàestere)
31.12.202031.12.201520102009
31.12.202131.12.201620112010
31.12.202231.12.201720122011
31.12.202331.12.201820132012
31.12.202431.12.201920142013
PERIODI DI IMPOSTA (Monitoraggio)
31.12.201720072006
31.12.201820082007
31.12.201931.12.201420092008
31.12.201620062005
31.12.201520052004
31.12.201420042003
RADDOPPIATOORDINARIOModello RWANNO
31.12.2016
31.12.2015
31.12.2014
31.12.202031.12.201820102009
31.12.202131.12.201920112010
31.12.202231.12.202020122011
31.12.202331.12.202120132012
31.12.202431.12.202220142013
PERIODI DI IMPOSTA (Redditi)
31.12.201720072006
31.12.201820082007
31.12.201931.12.201720092008
31.12.201620062005
31.12.201520052004
31.12.201420042003
OMESSAINFEDELEUNICOANNO
PERIODI D’IMPOSTA (Redditi)
• Non si applica raddoppio termini per accertamento redditi da Paesi black list se ricorrono congiuntamente:
(a) autorizzazione a intermediario estero a trasmissione dati ad AF concernenti attività voluntary disclosure
(b) Paese black list entro 60 giorni da entrata in vigore provvedimento voluntary disclosure stipula con Italia accordo per scambio informazioni
SANZIONI MONITORAGGIO FISCALE (1)
• Sanzioni minime 3% e 6% (5% fino 2007) ridotte del 50% (1,50% e 3,00%/2,50%): attività trasferite in Italia/UE/SEE oppure autorizzazione intermediario estero a trasmettere ad AF i dati relativi alle attività oggetto di voluntary disclosure
• Sanzioni minime 3% e 6% (5% fino 2007) ridotte del 25% (2,25% e 4,50%/3,75%): casi diversi dal precedente
• Sanzioni minime di cui sopra ridotte a 1/3: definizione atto contestazione ex Articolo 16, c. 3, D.Lgs n. 472/1997
SANZIONI MONITORAGGIO FISCALE (2)
• Sanzione minima 6% (5% fino 2007) ridotta a 3%: Paese
black list entro 60 giorni da entrata in vigore
provvedimento voluntary disclosure stipula con Italia
accordo per scambio informazioni
SANZIONI IMPOSTE SUI REDDITI (1)
• Sanzioni minime 133% - 160% (fino a 2007) ridotte del 25% (100% - 120%): redditi prodotti all’estero
• Sanzioni minime 267% - 320% (dal 2008) ridotte del 25% (200% - 240%): redditi prodotti Paesi black list
• Sanzioni minime di cui sopra ridotte a 1/6: adesione invito al contraddittorio ex Articolo 5, c. 1, D.Lgs n. 218/1997
• Sanzioni minime di cui sopra ridotte a 1/3: accertamento con adesione ex D.Lgs n. 218/1997
SANZIONI IMPOSTE SUI REDDITI (2)
• Sanzione minima non raddoppiata: Paese black list entro 60 giorni da entrata in vigore provvedimento voluntary disclosure stipula con Italia accordo per scambio
informazioni
ATTIVITA’ FINANZIARIE ≤≤≤≤ Euro 2.000.000
• AF determina rendimento in modo forfetario in misura
del 5% consistenza a fine anno e determina imposta da
versare in misura 27% (solo su istanza contribuente)
TERMINI TEMPORALI
• La procedura di voluntary disclosure è attivabile da
contribuente fino al 30 Settembre 2015
• AF comunica ad autorità giudiziaria competente la
conclusione della procedura di voluntary disclosureentro 30 giorni da esecuzione versamenti
GRAZIE PER L’ATTENZIONE!