Comparacion DelPLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL CON EL PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO
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Comparación del Plan contable general revisado con el Plan contable
general empresarial
Antecedentes de los planes contables
En el Perú y hasta el año 1974, cada empresa elaboraba su plan de cuentas de acuerdo a sus necesidades de información, lo que originaba la existencia de una diversidad de términos, algunos con abundancia de cuentas analíticas y otras solo genéricas. Esto traía como consecuencia un tratamiento contable diferente que no facilitaba la preparación de estados financieros con la información necesaria para realizar un adecuado análisis por parte de los usuarios de dicha información; la situación se agravaba aun más, si se pretendía comparar
los estados financieros de distintas empresas que pertenecían al mismo rubro o sector económico. Ante tal situación, por Resolución Suprema 450-73- EF/11, del 13 de noviembre de 1973, se aprueba el Tomo I del Plan Contable General del Sistema Uniforme de Contabilidad para Empresas, el mismo que consta de tres partes distribuidas en títulos y capítulos, y por Decreto Ley 20172 se instituye su entrada en vigencia a partir del 1° de enero de 1974.
Asimismo, el Decreto Supremo 275-73-EF en su artículo 1 señala: «A partir del 1° de enero de 1974, las empresas en general registrarán sus operaciones y presentarán sus estados financieros e información complementaria a la entidad oficial competente (llámese entidades reguladoras y de supervisión) (Márquez 2006: 26-29), de acuerdo con las normas del Plan Contable General del Sistema Uniforme de Contabilidad para Empresas aprobado por Resolución Suprema 450-73-EF/11 y las directivas administrativas y técnicocontables;
que, al respecto, dicte la Dirección General de Contabilidad Pública en coordinación con la Comisión Interinstitucional de las cuentas nacionales.
Del mismo modo, la Segunda Disposición Transitoria del Decreto Supremo 127-78-EF textualmente dice:
Las Direcciones Generales de Presupuesto Público y de Contabilidad pública se integran a la Dirección General de Presupuesto Público, asumiendo ésta las funciones de esos organismos, excepto lo relativo al Sistema Uniforme de Contabilidad para Empresas que corresponde a la Comisión Nacional Supervisora de Empresas y Valores (CONASEV) cuya función la asume ésta a partir de la fecha.
El 15 de febrero de 1984, mediante Resolución CONASEV 006-84-EFC/94.10 se aprueba el Plan
Contable General Revisado (PCGR) que modifica el Plan Contable General del Sistema Uniforme de Contabilidad para Empresas aprobado por Resolución Suprema 450-73-EF/11 y se señala que será de uso obligatorio para las empresas sujetas a la supervisión de este organismo, incluidas las estatales de derecho privado, de economía mixta y las de accionariado del Estado a partir del año 1985, convirtiéndose en una herramienta de armonización del lenguaje contable empleado en el país hasta la actualidad.
Hoy en día, al utilizar el PCGR, apreciamos que el mismo no guarda gran relación con las Normas de Internacionales de Información Financiera (NIIF), bajo las cuales se elaboran los estados financieros. Es por ello que, a partir de esta consideración del modelo de contabilidad financiera reflejado en las NIIF,surgió la necesidad de que se modifique el mismo conla finalidad de una adecuada concordancia con la normatividadinternacional.
El 20 de febrero de 2008 se aprobó mediante la Resolución del Consejo Normativo de Contabilidad (CNC)039-2008-EF/94 el Proyecto del Plan Contable General Empresarial (PCGE) que reemplazaría al PCGR, el cual dispone su difusión en el sitio web de la Dirección
Nacional de Contabilidad Pública3 con el fin de recibir comentarios y/o recomendaciones por parte de los usuarios interesados. Posteriormente, el 23 de octubre del mismo año, mediante Resolución 041- 2008-EF/94 del CNC, se aprobó la versión final del PCGE. En dicha resolución se dispone su entrada en vigencia a partir del 1 de enero de 2010 y se recomienda su aplicación anticipada a partir del 1° de enero de 2009. Sin embargo, el día 14 de noviembre de 2009, en uso de las atribuciones conferidas por el artículo 10 de la Ley 28708 - Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad, mediante el artículo único de la Resolución 042.2009-EF/94 emitida por el Consejo Normativo de Contabilidad, se difiere el uso obligatorio del Plan Contable General Empresarial hasta el 1 de enero de 2011. Adicionalmente, la norma señala que el Plan Contable será de aplicación optativa en el año 2010.
Detalles relevantes acerca de las novedades del PCGE
Del elemento 1
Cuenta 18: Servicios y Otros Contratados por Anticipado
En esta cuenta están agrupadas las subcuentas respecto de los servicios contratados a recibir en el futuro o que, al haber sido ya recibidos, los beneficios se extienden por más de un año.
Cuenta 13: Cuentas por Cobrar Comerciales-Relacionadas
Se empleará esta cuenta para el registro de todas las operaciones con las empresas vinculadas derivadas de la venta de bienes y servicios.
Cuenta 17: Cuentas por Cobrar Diversas-Relacionadas
Se empleará esta cuenta para el registro de todas las operaciones con las empresas vinculadas derivadas de transacciones distintas a las de la venta de bienes y servicios propias del giro del negocio.
Cuenta 19: Estimación de Cuentas de Cobranza Dudosa
Se observa el cambio de la terminología de Provisión a Estimación, conforme a lo indicado por las NIIF.
Del elemento 2
Cuenta 27: Activos No Corrientes Mantenidos para la venta
Se registra en esta cuenta a aquellos activos que cumplen los siguientes requisitos:
• están disponibles para la venta inmediata;
• están sujetos a términos usuales de venta;
• su venta es altamente probable.
Del elemento 3
Cuenta 30: Inversiones Mobiliarias
Incluye los instrumentos financieros representativos de Deudas y los instrumentos financieros representativos de Derecho Patrimonial
Cuenta 31: Inversiones Inmobiliarias
Incluye a los terrenos o edificios que están destinados para el arrendamiento o a aumentar el capital.
Cuenta 32: Activos Adquiridos en Arrendamiento Financiero
Incluye a los bienes inmuebles o muebles adquiridos mediante una operación de arrendamiento financiero.
Cuenta 35: Activos Biológicos
Incluye a los animales vivos y a las plantas que toman parte de la actividad agrícola.
Cuenta 36: Desvalorización de Activo Inmovilizado
Se registra el exceso del valor recuperable sobre el valor neto en libros de dichos activos.
Cuenta 37: Activo Diferido
Se registra a los activos que se generan por las diferencias temporales, así como el derecho a compensar las pérdidas tributarias. También se incluye el registro de los intereses diferidos.
Cuenta 38: Otros Activos
Se registra el costo de los activos que no están destinados a la venta ni a las actividades del negocio.
Del elemento 4
Cuenta 43: Cuentas por Pagar Vinculadas
Se registra las obligaciones contraídas con empresas vinculadas derivadas de operaciones propias del giro de negocios.
Cuenta 45: Obligaciones Financieras
Se registran aquellas obligaciones por pagar a instituciones financieras y otras entidades por préstamos, así como también otros instrumentos financieros.
Cuenta 47: Cuentas por Pagar Diversas Vinculadas
Se registra las obligaciones contraídas con empresasvinculadas derivadas de operaciones diferentes a lasobligaciones comerciales y financieras.
Cuenta 49: Pasivo Diferido
Se registra los pasivos por el Impuesto a la Renta y los pasivos tributarios diferidos generados por las diferencias temporales. También se incluyen a los intereses diferidos.
Del elemento 5
Para este elemento se observa la apertura de dos divisionarias en función a la NIC 8 «Políticas Contables, Cambios en las Estimaciones y Errores»
59.1 Utilidades no distribuidas 59.2 Pérdidas acumuladas
5911 Utilidades acumuladas 5921 Pérdidas acumuladas
5912 Ingresos de años anteriores 5922 Gastos de años anteriores
La NIC 8 señala que cuando se identifiquen errores contables de ejercicios anteriores y los mismos afecten al ejercicio actual, se deberá realizar una re expresión retroactiva, la cual consiste en corregir el error por reconocimiento, medición o información como si este nunca se hubiera cometido.
De los elementos 6 y 7
Para este elemento se identifica que el PCGE no emplea más el término «Gastos o Ingresos Extraordinarios», en conformidad con la NIC 1 «Presentación de Estados Financieros», donde se señala que ya no debe emplearse dicha terminología; de esta manera observamos que se ha eliminado las cuentas 66 y 76 del PCGR. En el nuevo plan contable veremos que dichas cuentas se denominan ahora como «Pérdida por medición de activos no financieros al valor razonable»
(Cuenta 66) y «Ganancia por medición de activos no financieros al valor razonable» (Cuenta 76). Ambas cuentas se emplearán a partir de una variación del valor del Activo realizable, las Inversiones Inmobiliarias o Activos Biológicos.
Dentro de estos elementos existen cuentas que se complementan como la cuenta 68 «Deterioro de Activos» y 75 «Recuperación de Deterioro»; estas se emplearán cuando se dé una variación del valor de las Inversiones Mobiliarias, Inmuebles Maquinaria y Equipos e Intangibles o de los Activos Biológicos en Producción.
Plan contable general revisado
Plan contable general empresarial
Comentarios
Aprobación 1974 – 1984
Se aprobó mediante Resolución del
Consejo Normativo de Contabilidad
041-2008-EF/94 del 25.10.2008
El PCGE como herramienta del proceso
contable se subordinaa las Normas
Internacionales de Información
Financiera oficializadas y otras disposiciones
emitidas por laDirección Nacional de Contabilidad Pública.
Vigencia A partir del año 1985 A partir del año 2010
Se difiere el uso obligatorio del PCGE para
2011 en virtudde la Resolución del
Consejo Normativo de Contabilidad
042-2009-EF/94 del 14.11.2009.
Denominación
Un dígito. ClaseDos dígitos. Cuenta
Tres dígitos. DivisionariaCuatro dígitos. Subdivisionaria
Un dígito. ElementoDos dígitos - Cuenta
Tres dígitos.SubcuentaCuatro dígitos.
DivisionariaCinco dígitos. Sub-
divisionaria
El PCGE considera dentro de su terminología a la
Subcuenta.
Clase/ Elemento Nueve clases detalladas Nueve clases detalladas
El PCGE es concebido como herramienta de un
modelocontable, por ello como
tal no contiene referencias a aspectos
de control contable (PCGR cuentas de la clase
9).
CLAS
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DESCRIPCION
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1
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105
106
108
109
DISPONIBLE Y EXIGIBLE
CAJA Y BANCOS
CajaFondos FijosRemesas en TransitoCuentas Corrientes
Certificados Bancarios
Depositos a Plazos
Otros Depositos
Fondos Sujetos a Restricción
1
10
101102103104
10411042
1051051106
106110621071071
ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DEEFECTIVOCajaFondos fijosEfectivo en tránsitoCuentas corrientes en institucionesFinancierasCuentas corrientes operativasCuentas corrientes para finesEspecíficosOtros equivalentes de efectivoCertificados bancariosDepósitos en instituciones financierasDepósitos de ahorroDepósitos a plazoFondos sujetos a restricciónFondos Sujetos a Restricción
COMENTARIO CUENTA 10: Comparando las subcuentas y divisionarias de esta cuenta, se puede observar que en su estructura el proyecto del nuevo Plan contable con relación al Plan Contable vigente ha establecido mas subcuentas y divisionarias para mostrar los saldos con mayor detalle, no se ha tomado en cuenta las divisionarias 103 Remesas en transito y la 108 Otros Depositos.
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DESCRIPCION
CUEN
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1
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DISPONIBLE Y EXIGIBLE
Clientes
Facturas Por CobrarAnticipos RecibidosLetras (o Efectos ) Por CobrarAnticipos de Clientes, AcmCobranza Dudosa
1
12
121
1211121212131214122123123112321233
ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE
CUENTAS POR COBRARCOMERCIALES – TERCEROSFacturas, boletas y otroscomprobantes por cobrarNo emitidasEmitidas en carteraEn cobranzaEn descuentoAnticipos de clientesLetras por cobrarEn carteraEn cobranzaEn descuento
COMENTARIO: CUENTA 11 En la comparación entre los Planes Contables vigente y el proyecto, esta cuenta es nueva, los conceptos que seincluyen, se registran en la cuenta 31 Valores del actual plan de cuentas, siendo necesario reclasificarlos en corriente y no corriente para su presentación en el Balance General.
COMENTARIO CUENTA 12: En la comparación de los dos planes de cuentas se puede observar que la cuenta 12 Clientes ha cambiado por la cuenta 12 Cuentas por Cobrar Comerciales - Terceros, y como se puede observar en esta nueva cuenta se han creado mas desagregados a fin de tener un mayor análisis, este cambio permite adecuar mejor esta cuenta al rubro del Balance General., además de registrar en esta cuenta solo a clientes que no tenga vinculación económica con la empresa, ni como filial o subsidiaria o como principal o matriz, de acuerdo a la NIC 24 Información a Revelar sobre Partes Relacionada.
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DESCRIPCION
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1
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143144
DISPONIBLE Y EXIGIBLE
Cuentas Por Cobrar a Acc.Socios y PersonalPrestamos a PersonalPrestamos a Accionistas oSociosPrestamos a DirectoresAccionist. o Socios Suscripc.Pend. de Cancelac.
1
14
1411411141214131419
1421421
1422143143114321433144144114421443148
ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE
CUENTAS POR COBRAR ALPERSONAL, A LOS ACCIONISTAS(SOCIOS), DIRECTORES YGERENTESPersonalPréstamosAdelanto de remuneracionesEntregas a rendir cuentaOtras cuentas por cobrar al personalAccionistas (o socios)Suscripciones por cobrar a socios oAccionistasPréstamosDirectoresPréstamosAdelanto de dietasEntregas a rendir cuentaGerentesPréstamosAdelanto de remuneracionesEntregas a rendir cuentaDiversas
COMENTARIO CUENTA 13: Comparando los dos planes de cuentas, se puede observa que en el proyecto del nuevo plan de cuentas se ha creado esta cuenta, con el propósito de registrar a los clientes que se encuentran vinculados con la empresa ya sea como filial o principal, en concordancia de la NIC 24 Información a Revelar sobre Partes, en el plan de cuentas vigente estos conceptos son registrados en la cuentas 16 por Cobrar Diversas, en la divisionaria 168 Otras Ctas. Por Cobrar Diversas
COMENTARIO CUENTA 14: En este caso comparando los dos planes de cuentas se puede observar que esta cuenta en el proyecto del nuevo Plan Contable ha surgido variaciones, se añadió el concepto de préstamo a accionistas y se reclasifico a esta cuenta las divisionarias 385 y 384 de la cuenta 38 del actual plan de cuentas. A pesar que existe algunas discrepancias en la reclasificación del concepto de Entregas a Rendir Cuenta a esta cuenta consideramos que es acertada, debido a que de no rendir cuentas el personal que recibio los fondos debería devolverlo en forma inmediata, o de lo contrario efectuar su rendicion para de ese modo convertise en gasto o costo a corto plazo.
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16161
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163
164
168
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Cuentas por Cobrar Diversas
Prestamos a Terceros
Reclamaciones a terceros
Intereses por Cobrar
Depositos en Garantia
Otras cuentas por cobrar diversas
Cobranza dudosa
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16
1611611161216216211622162316241629
163
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1644
164916516511652165316541655
166
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1662116622
168
1681
1689
CUENTAS POR COBRARDIVERSAS – TERCEROS
Préstamos Con garantía Sin
garantía
Reclamaciones a terceros
Compañías aseguradoras
Transportadoras
Servicios públicosTributosOtras
Intereses, regalías y dividendos
Intereses Regalías
Dividendos
Depósitos otorgados en garantía
Préstamos de instituciones financieras
Préstamos de instituciones no financieras
Depósitos en garantía por alquileres
Otros depósitos en garantía Venta
de activo inmovilizado Inversión
mobiliaria
Inversión inmobiliariaInmuebles, maquinaria y equipoIntangiblesActivos biológicos
Activos por instrumentos financieros
Instrumentos financieros primarios
Instrumentos financieros derivados
Cartera de negociaciónInstrumentos de cobertura
Otras cuentas por cobrar diversas
COMENTARIO CUENTA 16:
Esta cuenta en el Proyecto del nuevo Plan de Cuentas comparado con el actual Plan de Cuentas, contiene mayor cantidad de subcuentas y divisionarias, en el plan contable vigente esta cuenta registra operaciones relacionadas con las filiales o subsidiarias con la matriz o principal en concordancia con la NIC 24 Informa
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COMENTARIO CUENTA 16:
Esta cuenta en el Proyecto del nuevo Plan de Cuentas comparado con el actual Plan de Cuentas, contiene mayor cantidad de subcuentas y divisionarias, en el plan contable vigente esta cuenta registra operaciones relacionadas con las filiales o subsidiarias con la matriz o principal en concordancia con la NIC 24 Informa
COMENTARIO CUENTA 17: Esta cuenta es una cuenta nueva en el proyecto del plan de cuentas, de acuerdo a su dinámica esta destinada para registrar las operaciones relacionadas entre la principal o filiales de acuerdo a la NIC 24 información a revelar sobre partes relacionadas, que proviene de operaciones que no se consideran comerciales, estas operaciones en el actual plan de cuentas son registradas en la cuenta 16
COMENTARIO CUENTA 18:En este caso la cuenta 38 Cargas diferidas del actual plan de cuentas se ha eliminado, sus saldos se han distribuido en esta nueva cuenta del Proyecto del Plan Contable para los servicios pagados por anticipado tal como se puede ver en este recuadro, y las otras divisionarias que comprende las remuneraciones adelantadas y los pagos a rendir cuenta se
COMENTARIO CUENTA 19: Comparando los dos planes de cuentas en este caso, esta cuenta en el Proyecto del Plan de Cuentas, mantiene la misma dinámica del Plan de cuentas actual, sin embargo se ha cambiado ligeramente el nombre utilizando la palabra estimaciones en ves de provisión, así mismo al igual que las demás cuentas se han incrementado mayor cantidad de subcuentas y divisionarias mostrando mayor análisis.
19
192
PROVISIONES PARA CTAS. DE COBRAZ. DUDOSA
Clientes
19
191
1911
1913
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1921
1922
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193319341938
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19411942
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1949
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1951195319541955
1956
1958
ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSACuentas por cobrar comerciales – TercerosFacturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
Letras por cobrar
Cuentas por cobrar comerciales – Relacionadas
Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
Letras por cobrar
Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas (socios), directores y gerentes
Personal
Accionistas (o socios)Directores Gerentes
DiversasCuentas por cobrar diversas –TercerosPréstamosReclamaciones a terceros
Intereses, regalías y dividendos
Depósitos otorgados en garantía
Venta de activo inmovilizado
Activos por instrumentos financieros
Otras cuentas por cobrar diversas
Cuentas por cobrar diversas –
Relacionadas
PréstamosIntereses, regalías y dividendos
Depósitos otorgados en garantía
Venta de activo inmovilizado
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DESCRIPCIÓN
2
20
201
208
209
EXISTENCIAS
MERCADERÍAS
Mercaderias
Mercaderias , AcmProvisión Por Fluctuac. deMercaderias, Acm
220
2012011
20111
20112
202
203
2031
2032
204
208
Activo RealizableMERCADERÍASMercaderías manufacturadas
Mercaderías manufacturadas
Costo
Valor razonable
Mercaderías de extracción
Mercaderías agropecuarias y piscícolasDe origen animal
De origen vegetal
Mercaderías inmuebles
Otras mercaderías
COMENTARIO CUENTA 20: Esta cuenta en el Proyecto del nuevo plan de cuentas mantiene la misma dinámica, al igual que las demás cuentas de este proyecto con relación al Plan de cuentas actual se han incrementado mas subcuentas y divisionarias para mostrar mas detalle, no se han considerado las divisionarias en la que se registraban el ajuste a los estados financieros
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21210
218
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PRODUCTOS TERMINADOS
Productos Terminados
Productos Terminados , Acm
Provisión Por Fluctuac. deProd. Term. , Acm
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211
212
213
2131213112131221322132121322214
215
PRODUCTOS TERMINADOS
Productos manufacturados
Productos de extracción terminados
Productos agropecuarios y piscícolas terminados
De origen animalCostoValor razonable De origen
vegetal Costo
COMENTARIO CUENTA 21: Esta cuenta en el Proyecto del nuevo plan de cuentas mantiene la misma dinámica, al igual que las demás cuentas de este proyecto con relación al Plan de cuentas actual se han incrementado mas subcuentas y divisionarias para mostrar mas detalle, no se han considerado las divisionarias en la que se registraban el ajuste a los estados financieros
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22220
228
229
SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS
Subproductos Desechos yDesperdicios
220220
22
221222
SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS
SubproductosDesechos y desperdicios
23230
238
239
PRODUCTOS EN PROCESO
Productos en Proceso
Productos en Procesos , Acm
Provisión por Fluctuac. Prod. en Proces., Acm
23
231
232
233
2331233112331223322332123322
234
235
237
PRODUCTOS EN PROCESO Productos
en proceso de manufactura
Productos extraídos en proceso de transformaciónProductos agropecuarios y piscícolas en proceso
De origen animalCostoValor razonable De origen
vegetal Costo
24240
248
249
Materias Primas y Auxiliares
Materias Primas y Auxiliares
Materias Primas y Auxiliares , AcmProvisión por Fluctuac. Mat. Primas, Acm
24
241
242
243
244
MATERIAS PRIMAS
Materias primas para productos manufacturados
Materias primas para productos de extracción
Materias primas para productos agropecuarios y piscícolas
Materias primas para productos inmuebles
COMENTARIO CUENTA 22: Esta cuenta en el Proyecto del nuevo plan de cuentas mantiene la misma dinámica, al igual que las demás cuentas de este proyecto con relación al Plan de cuentas actual se han incrementado mas divisionarias para mostrar mas detalle, no se han considerado las divisionarias en la que se registraban el ajuste a los estados financieros
COMENTARIO CUENTA 24: En el presente caso las cuentas 24 y 26 del actual plan de cuentas han sido reclasificadas en la cuenta 24 y 25 del proyecto del nuevo plan de cuentas, el objeto de que la cuenta 24 muestre exclusivamente el saldo de las Materias primas reclasificando los materiales auxiliares a la cuenta 25 junto con los suministros diversos. Se han eliminado las divisionarias que registraban los ajustes por inflación.
COMENTARIO CUENTA 23: Esta cuenta en el Proyecto del nuevo plan de cuentas mantiene la misma dinámica, al igual que las demás cuentas de este proyecto con relación al Plan de cuentas actual se han incrementado mas divisionarias para mostrar mas detalle no se han considerado las divisionarias en la que se registraban el ajuste a los estados financieros
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DESCRIPCIÓN
25
250
258
259
Envases y Embalajes
Envases y Enbalajes
Envases y Embalajes , Acm
Provisión por Fluctuac. Envas. Embal, Acm
25
251
2522521
252225232524
253
MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOSMateriales auxiliares
SuministrosCombustibles
LubricantesEnergíaOtros suministros
Repuestos
26260
268
269
Suministros DiversosSuministros Diversos
Suministros Diversos , Acm
26
261262
ENVASES Y EMBALAJES
EnvasesEmbalajes
COMENTARIO CUENTA 26: Esta cuenta en el Proyecto del nuevo plan de cuentas mantiene la misma dinámica, sin embargo tal como se puede observar se ha cambiado de código 25 a 26, mostrando también mas detalle y no se ha considerado las divisionarias que registran los ajustes por efectos de inflación.
COMENTARIO CUENTA 27: La inclusión de esta nueva cuenta en el proyecto del plan de cuentas es una de los cambios mas trascendental esta cuenta tiene como objetivos mostrar los activos no corrientes que la gerencia a decidido venderlas en concordancia a la Norma Internacional de Información Financiera 5 (NIIF 5) Activos No Corrientes Mantenidos para la Venta y Operaciones Discontinuadas.
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DESCRIPCIÓN
28280
288
EXISTENCIAS POR RECIBIR
Existencias por Recibir
Existencias por Recibir , Acm
28
281
284
285
286
EXISTENCIAS POR RECIBIR
Mercaderías
Materias primas
Materiales auxiliares, suministros y repuestosEnvases y embalajes
COMENTARIO CUENTA 28:
Esta cuenta al igual que la mayoría de las cuentas del proyecto del nuevo plan de cuentas mantiene su misma dinámica y se han aperturado mas divisionarias, así mismo se ha eliminado la divisionaria que registraba el ajuste de los estados financieros por inflación.
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RI DESCRIPCIÓN
CUEN
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DESCRIPCIÓN
29
290291
292
293
294
295
296
Provisión para Desvalorización de Existencias
Mercaderias
Producto Terminados
Subproductos Desechos yDesperdicios
Productos en Procesos
Materias Primas y Auxiliares
Envases y Embalajes
Suministros Diversos
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295
2951
2952
2953
2954
296
296129622963
297
DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIASMercaderías
Mercaderías manufacturadas
Mercaderías de extracciónMercaderías agropecuarias y piscícolas
Mercaderías inmueblesOtras mercaderíasProductos terminados
Productos manufacturadosProductos agropecuarios y piscícolas terminados
Productos inmuebles
Existencias de servicios terminados
Otros productos terminadosCostos de financiación – Productos terminadosSubproductos, desechos y desperdicios
SubproductosDesechos y desperdicios
Productos en proceso
Productos en proceso de manufactura
Productos extraídos en proceso de transformación
Productos agropecuarios y piscícolas en proceso
Productos inmuebles en procesoExistencias de servicios en proceso
Otros productos en procesoCostos de financiación – Productos en proceso
Materias primasMaterias primas para productos manufacturadosMaterias primas para productos de extracción
Materias primas para productos agropecuarios y piscícolas
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ENTA D IVIS
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REM
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DESCRIPCIÓN
31311
312
313
314315316317
318
319
ValoresAcciones
Provisión Fluctuación deValores, Acm
Valores, AcmOtros Titulos Repres. de
Derec. Patrimonial Cedulas
Hipotecarias
Bonos del TesoroBonos DiversosOtros Titulos Repres. deAcreenciasProvisión por Fluctacion deValores
3131131113111131112311133112311213112231123
312
3121312113121231213
31214
INVERSIONES INMOBILIARIAS
Terrenos
UrbanosValor razonable Costo
Revaluación Rurales
Valor razonable Costo
Revaluación
Edificaciones
Edificaciones Valor
razonable Costo RevaluaciónCostos de financiación – Inversionesinmobiliarias
COMENTARIO CUENTA 29:
Esta cuenta en el Proyecto del nuevo Plan de Cuentas a cambiado de nombre y tiene subcuentas, sin embargo mantiene su misma dinámica.
COMENTARIO CUENTA 30: En la comparación entre los Planes Contables , esta cuenta a cambiado de nombre y tiene mayor cantidad de subcuentas y divisionarias, en esta cuenta se registrara las inversiones que serán mantenidos a largo plazo,actualmente esta cuenta registran las inversiones mobiliarias a corto y largo plazo, siendo necesario reclasificarlos en activos corriente y no corrientes para su presentación en el Balance General.
COMENTARIO CUENTA31:
La inclusión de esta nueva cuenta en el proyecto del plan de cuentas es otro de los cambios mas trascendentales esta cuenta tiene como objetivo mostrar los activos no corrientes se ha adquirido con propósitos de no usarlos sino con el objetivo de tener plusvalía u otras rentas de conformidad con la Norma Internacional de Contabilidad 40 (NIC 40) Propiedad de Inversión
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32
320
321
322
323
324 325
326
328
Provisión Para Desval. de losBienes de Act. Fijo
Inmueble, Maquinaria y
Equipo, Acm
Terrenos
Edificios y otras construcciones
Maquinarias. Equip. y otras
unid. de Explotación
Unidades de Transporte
Muebles y EnseresEquipos DiversosProvis. para Desv. de los Inm. Maq. Y Equip Acm.
32
32132113212
322
32213222
3223
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32253226
3227
ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO
Inversiones inmobiliariasTerrenosEdificaciones
Inmuebles, maquinaria y equipo
TerrenosEdificaciones
Maquinarias y equipos de explotación
Equipo de transporte
Muebles y enseresEquipos diversosHerramientas y unidades de reemplazo
COMENTARIO CUENTA 32:
Esta cuenta incluida en el proyecto del nuevo plan contable es otro de los cambios importantes, se creado esta cuenta con el propósito de considerar en ella las adquisiciones de activo fijo relacionados con la NIC 17 Arrendamiento., cabe mencionar que actualmente este tipo de operaciones se registraban directamente en la cuenta 33 Inmueble Maquinaria y Equipo o la cuenta 34 Intangibles.
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33
330331
333
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPOInmuebles, Maquinarias yEquipos, AcmTerrenos
Edificios y OtrasConstrucciones
Maq. Equipo y o. Unid.deExplotación
33
331 3311
33111
33112
332
3321
33211
33212
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332213322233223
3323
33231
33232332333324
33241
33242
33243
333
3331
3331133312
33313
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
Terrenos
Terrenos
Costo
Revaluación
Edificaciones
Edificaciones administrativas
Costo de adquisición o construcción
Revaluación
Costo de financiación – Edificaciones
Almacenes
Costo de adquisición o construcciónRevaluaciónCosto de financiación – Almacenes
Edificaciones para producción
Costo de adquisición o construcción
RevaluaciónCosto de financiación – Edificaciones para producciónInstalaciones
Costo de adquisición o construcción
RevaluaciónCosto de financiación – InstalacionesMaquinarias y equipos de explotaciónMaquinarias y equipos de explotaciónCosto de adquisición o construcciónRevaluación
Costo de financiación – Maquinarias y equipos de explotación
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334
334133411
3341233423342133422335335133511
33512
33523352133522
336
3361
33611
Unidades de transporte
Vehículos motorizados
Costo
Revaluación
Vehículos no motorizadosCostoRevaluaciónMuebles y enseresMueblesCosto
RevaluaciónEnseresCostoRevaluación
Equipos diversos
Equipo para procesamiento de información (de cómputo)
Costo
Revaluación
Equipo de comunicaciónCosto
Revaluación
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DESCRIPCIÓN
34340
341
342
343
INTANGIBLESIntangibles, Acm Conseciones y Derechos
Patentes y Marcas
Gastos de Investigación
Gastos de Explotacion yDesarrollo
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DESCRIPCIÓN
COMENTARIO CUENTA 33:
Esta cuenta en el proyecto del nuevo plan contable no ha sufrido variación, solo se han incluido mas subcuentas y divisionarias para mostrar mayor detalle de esta cuenta, se ha incluido una divisionaria especial para los equipos de computo se puede ver también que se han desagregado las divisionarias para mostrar el costo y los montos revaluados de los activos, cabe mencionar que estas revaluaciones en el Plan de Cuentas actual se registraban en la cuenta 35. Estas revaluaciones se registran de acuerdo a la NIC 16 Inmueble Maquinaria y Equipo.
COMENTARIO CUENTA 34:
Esta cuenta en el proyecto del nuevo plan contable ha sufrido una leve variación en el nombre, manteniendo el código y habiéndose incrementado mas subcuentas y divisionarias, sin embargo la dinámica sigue siendo igual al actual plan contable se puede notar que se plantea eliminar una serie de divisionarias en virtud a lo señalado en la N
35351
352
353354355356
358
Valorización Adicional del Inm. Maq. y Equip.Terrenos
Edificios
Maquinarias. Equip. y otras
unid. de Explotación
Unidades de Transporte
Muebles y EnseresEquipos DiversosValorización Adic. del Inm. Maq. y Equip. Acm.
35
351
35113511135112351133512351213512235123
352
35213521135212
35213
35223522135222
35223
ACTIVOS BIOLÓGICOS
Activos biológicos en producción
De origen animal Valor
razonable Costo
Costo de financiación De
origen vegetal Valor razonable
CostoCosto de financiación
Activos biológicos en desarrollo
De origen animal Valor
razonable Costo
Costo de financiación
De origen vegetal Valor
razonable Costo
Costo de financiación
COMENTARIO CUENTA 35:
Esta cuenta es otra de las cuentas nuevas en el proyecto del nuevo Plan Contable, tiene como objetivo registrar los activos que se relacionan con la NIC 41 Agricultura, en el Plan contable actual no existe una cuenta o divisionaria que registra este tipo de activos, sin embargo algunos contadores adecuan estos concepto en las divisionarias de la cuenta
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36360
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3601
3602
Inmuebles Maquinaria y Equip. Leyes de Prom.Inmuebles Maquinaria y Equip. Leyes de Prom.Inmuebles, Maq. y Equipos. Leyes de Prom. Acm Provisión-Fluctacion de Inm. Maq. Equip., Acm
Terrenos
Edificios y OtrasConstruccionesMaq. Equipo y o. Unid.deExplotación
36
361
3611
3612
36121
36122
363
3631
3632
36321
36322
36511
36512
3652
36521
36522
DESVALORIZACIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO
Desvalorización de inversiones inmobiliarias
Terrenos
EdificacionesEdificaciones – Costo de adquisición o construcción
Edificaciones – Costo de financiación
Desvalorización de inmuebles, maquinaria y equipo
Terrenos
EdificacionesEdificaciones – Costo de adquisición o construcción
Edificaciones – Costo de financiación
Costo
Costo de financiación
Activos biológicos en desarrollo
Costo
Costo de financiación
Desvalorización de inversiones
COMENTARIO CUENTA 36:
Esta cuenta no ha sido considerada en el proyecto del nuevo plan contable, su utiliza para registrar las compras de activos fijos al amparo de programas de reinversión previamente autorizados de conformidad con dispositivos legales de existir este tipo de operaciones seran registraradas en la cuenta
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37371
372
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374
375
376
377
378
379
Intangibles Leyes dePromociónConseciones y Derechos
Patentes y Marcas
Gastos de Investigación
Gastos de Explotación yDesarrolloGastos de Estudios yProyectosGastos de Promoción y Pre- OperativosGastos de Emisión de Acciones y Obligaciones Intangibles Leyes de Promoción, Acm
Prov. por Fluctua. Intangibles, Ley Prom. Acm
3891
3892
381
37
371
3711
3712
372
3721
3722
373
3731
3732
ACTIVO DIFERIDO
Impuesto a la renta diferidoImpuesto a la renta diferido – PatrimonioImpuesto a la renta diferido – ResultadosParticipaciones de los trabajadores diferidas
Participaciones de los trabajadores diferidas – Patrimonio
Participaciones de los trabajadores diferidas – Resultados
Intereses diferidosIntereses no devengados en transacciones con terceros Intereses no devengados en medición a valor descontado
COMENTARIO CUENTA 37:
De igual manera que el caso anterior esta cuenta no ha sido considerada en el proyecto del nuevo plan contable, se utiliza para registrar las compras de intangibles al amparo de programas de reinversion previamente autorizados de
conformidad con dispositivos legales de existir este tipo de operaciones se registrara directamente
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38381
382
383384
385388389
3891
38923899
Cargas DiferidasInteres por Devengar
Seguros Pagados porAdelantado
Alquileres Pagados porAdelantadosEntregas a Rendir CuentaAdelanto de Remuneraciones
Gastos Anticipados , Acm
Otras Cargas Diferidas
Impuesto a la renta - Diferido
Participación de los
trabajadores - Diferido
Otras cargas diferidas
38381381138123813
382
3821
3822
3823
3829
OTROS ACTIVOS Bienes de arte
y cultura Obras de arte
BibliotecaOtros Diversos Monedas y
joyas
Bienes entregados en comodato
Bienes recibidos en pago(adjudicados y realizables)
Otros
COMENTARIO CUENTA 38:
Esta cuenta también es otra novedad en el proyecto del nuevo plan de cuentas, se registrara en esta cuenta la compra de bienes de arte y cultura y otros, se puede observar que se ha incluido en esta cuenta una divisionaria de valuación para registrar las desvalorizaciones de los activos registrados en esta cuenta.
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39Depreciación y AmortizaciónAcumulada
39
3913911
39111
39112
39113
3912
39121
39122
39123
39124
39126
3913
39131
DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS
Depreciación acumuladaInversiones InmobiliariasEdificaciones – Costo de adquisición o construcción
Edificaciones – Revaluación
Edificaciones – Costo de financiación
Activos adquiridos en arrendamiento financieroInversiones inmobiliarias – Edificaciones
Inmuebles, maquinaria y equipo – EdificacionesInmuebles, maquinaria y equipo – Maquinarias y equipos de explotación
Inmuebles, maquinaria y equipo –Inmuebles, maquinaria y equipo – Equipos diversos
Inmuebles, maquinaria y equipo – CostoEdificaciones
COMENTARIO CUENTA 39:
Esta cuenta tiene mas subcuentas y divisionarias en el proyecto del nuevo plan de cuentas, se ha considerado las depreciaciones de las nuevas cuentas como los activos adquiridos en arrendamiento financiero y los activos biológicos, se han eliminado las divisionarias que registraban los activos adquiridos en cumplimiento de programas de reinversión de conformidad de disposiciones legales.
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4
40401
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405
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40144015
40164017
4019
4021
4022
4029
PASIVO CORRIENTE Y NO CORRIENTETributos por Pagar
Gobierno CentralImpuesto General a las Ventas
Impuesto Selectivo alConsumo Impuesto a las
Remuneraciones.
Cánones.Derechos Aduaneros.
Impuesto al PatrimonioEmpresarial. Impuesto a la
Renta.
Otros tributos.
Gobierno Central - CertificadosTributariosCertificados de Reintegro Tributario - CERTEX. Certificados de Devolución de Crédito Fiscal.
Otros Certificados Tributarios.
Contribuciones a
4014
4019
405
4
40
401
4011
40111
40112
40113
40114
4012
401540151
40152
40174017140172401734017440175
4018
40181
40182
40183
4018440185
40186
40189
402
403
4031
PASIVO.
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
Gobierno central
Impuesto general a las ventas
IGV – Cuenta propiaIGV – Servicios prestados por no domiciliados
IGV – Régimen de percepciones
IGV – Régimen de retenciones
Impuesto selectivo al consumoDerechos aduanerosDerechos arancelarios
Derechos aduaneros por ventas
Impuesto a la rentaRenta de tercera categoría
Renta de cuarta categoría Renta
de quinta categoría Renta de no
domiciliados Otras retencionesOtros impuestos ycontraprestacionesImpuesto a las transacciones financierasImpuesto a los juegos de casino y tragamonedasTasas por la prestación de servicios públicos
RegalíasImpuesto a los dividendosImpuesto temporal a los activos netos
Otros impuestos
Certificados tributarios
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408 Tributos , Acm
40615
40616
40624063
40631
406324063340634
40635
Impuesto predialImpuesto a los espectáculos públicos no deportivos
ContribucionesTasasLicencia de apertura de establecimientos
Transporte público
Estacionamiento de vehículos
Servicios públicos o arbitrios
COMENTARIO CUENTA 40:
Esta cuenta en el proyecto del nuevo plan de cuentas mantiene su misma dinámica y contenido del plan contable vigente con la salvedad que se han incluido mas divisionarias y también se ha incluido el concepto de las deudas a los Fondos Privado de pensiones, este concepto en el Plan de Cuentas Vigente se considera en la cuenta 46 Cuentas por Paga
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41411
412
413
414
Remuneraciones yParticipaciones por Pagar
Remuneraciones por Pagar
Vacaciones por Pagar
Participaciones por Pagar
Remuneraciones y Participac. al Directorio
412
47
471
472473
41
4114111
4112
4113
4114
4115
413
415
4151
4152
4153
419
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
Remuneraciones por pagarSueldos y salarios por pagar
Comisiones por pagarRemuneraciones en especie por pagar
Gratificaciones por pagar
Vacaciones por pagar
Participaciones de los trabajadores por pagar
Beneficios sociales de los trabajadores por pagar Compensación por tiempo de servicios
Adelanto de compensación por tiempo de servicios
Pensiones y jubilaciones
Otras remuneraciones y participaciones por pagar
COMENTARIO CUENTA 41:
Esta cuenta no ha sufrido variación ni en el nombre ni en el código en el proyecto del nuevo plan de cuentas, así como en su dinámica que es igual al plan de cuentas vigentes, sin embargo en esta cuenta se han incluidos las divisionarias de la cuenta 47 relacionados con la indemnización por tiempo de servicios que se ha eliminado. Esto se debe a que
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42421
422423
428
Proveedores
Facturas por Pagar
Anticipos OtorgadosLetras por Pagar
Anticipos a Proveedores , Acm
42
421
42114212422423424
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
No emitidasEmitidasAnticipos a proveedores Letras
por pagar Honorarios por pagar
COMENTARIO CUENTA 42:
Esta cuenta ha cambiado de nombre en el proyecto del nuevo plan de cuentas, manteniendo la misma dinámica, del plan de cuentas actual, este cambio facilita su reclasificación en el rubro del Balance General, se puede observar que. se ha considerado una divisionaria nueva para registrar las deudas por gastos relacionado con los honorarios
COMENTARIO CUENTA 43:
Al igual que en las cuentas del activo, se puede observar que en el proyecto del nuevo plan de cuentas se ha creado una cuenta nueva, con el propósito de registrar a los proveedores que se encuentran vinculados con la empresa ya sea como filiales o principal, en concordancia de la NIC 24 Información a Revelar sobre Partes, en el plan de cuentas vigente
COMENTARIO CUENTA 44:
Esta cuenta también es una cuenta nueva en el proyecto del nuevo plan de cuentas, se registrara en esta cuenta las deudas que tiene la empresa con sus accionistas y directores, actualmente estos conceptos son contabilizados en la cuenta 46 Cuentas por Pagar Diversas.
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45450
Dividentos por PagarDividentos por Pagar 461
465
466
45
451
4511
4512
452
4534531453245334539
454
454145424543454445454549
455
4551
45511
45512
4552
4553
45531
OBLIGACIONES FINANCIERAS
Préstamos de instituciones financieras y otras entidades
Instituciones financieras
Otras entidades
Contratos de arrendamiento financiero
Obligaciones emitidas Bonos
emitidos Bonos titulizados
Papeles comerciales Otras
obligacionesOtros Instrumentos financieros porpagarLetrasPapeles comercialesBonosPagarésFacturas conformadasOtras obligaciones financieras
Costos de financiación por pagar
Préstamos de instituciones financieras y otras entidades
Instituciones financieras
Otras entidade
Contratos de arrendamiento financiero
Obligaciones emitidas
Bonos emitidos
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46461
462
463
465
466467468
469
Cuentas por Pagar Diversas
Prestamos de TercerosReclamaciones de Terceros
Prestamos de Accionistas ( oSocios )
Bonos u Obligaciones
Interes por PagarDepositos en Garantia Comunidades Laborales Otras Cuentas por PagarDiversas
46246
461
464
4641
4642
4642146422
465
46514652
4653
465446554656
467
469
469146924699
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS– TERCEROS Reclamaciones de
terceros
Pasivos por instrumentos financieros Instrumentos financieros primarios Instrumentos financieros derivadosCartera de negociaciónInstrumentos de coberturaPasivos por compra de activo inmovilizado
Inversiones mobiliariasInversiones inmobiliariasActivos adquiridos en arrendamiento financiero
Inmuebles, maquinaria y equipoIntangiblesActivos biológicos
Depósitos recibidos en garantía
Otras cuentas por pagar diversas
Subsidios gubernamentales
Donaciones condicionadas Otras
cuentas por pagar
COMENTARIO CUENTA 46:
La cuenta 46 Cuentas por Pagar Diversas en el proyecto del nuevo plan de cuentas se ha dividido en 2 cuentas. la cuenta 45 y 46 como se puede observar en este recuadro, el propósito es mostrar en una cuenta las obligaciones financieras que tiene la empresa y en otra las cuentas por pagar diversas con terceros por otros conceptos.
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47471
472
473
Beneficios Sociales de losTrabajadoresCompensación por Tiempo deServicio
Adelanto de Compensac. Tiempo Servicios
Jubilación
47
471
47114712471347144715
472
47214722472347244725473473147324733473447354744741474247434744474547547514752475347544755
477
47714771147712477134771447715477247721
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS– RELACIONADAS Préstamos
Matriz Subsidiarias
Asociadas Sucursales
Otras
Costos de financiación
Matriz Subsidiarias
Asociadas Sucursales
Otras
Anticipos recibidosMatriz Subsidiarias
Asociadas Sucursales
Otras Regalías Matriz
Subsidiarias Asociadas
Sucursales
Otras
Dividendos Matriz
Subsidiarias Asociadas
Sucursales
OtrasPasivo por compra de activoinmovilizado I
nversiones mobiliarias
Matriz
Subsidiarias Asociadas
Sucursales
Otras
Inversiones inmobiliariasMatriz
Subsidiarias Asociadas
Sucursales
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48481
482
483
484
485
Provisiones DiversasGarantias de Ventas
Provisión para Perdidas enVentas a Futuro
Provisión para Perdidas porLitigioProvisión para Autoseguro
Provisión para Invest. Ciencia yTecnología
48348481
482
483
484
485
486489
PROVISIONES Provisión para
litigios
Provisión por desmantelamiento, retiro o rehabilitación del inmovilizado
Provisión para reestructuraciones
Provisión para protección y remediación del medio ambiente Provisión para gastos de responsabilidad social
Provisión para garantíasOtras provisiones
COMENTARIO CUENTA 47:
Esta cuenta del actual plan de cuentas se ha eliminado en el proyecto del nuevo plan de cuentas, todas sus divisionarias se han considerado en la cuenta 41, esto se debe a que de acuerdo a leyes laborales vigentes, las empresas actualmente no contraen compromisos a largo plazo por este concepto..
COMENTARIO CUENTA 48:
Esta cuenta en el proyecto del nuevo plan de cuentas mantiene su código nombre y su dinámica, cabe señalar sin embargo que se ha modificado sus divisionarias, tomando en cuenta la NIC 37 Provisiones, pasivos contingentes y activos contingentes, así como también el contenido de la NIC 16 Inmueble Maquinaria y equipo
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49491
492
493
498499
Ganancias DiferidasVentas Diferidas
Costos Diferidos
Intereses Diferidos
Ganancias Diferidas , AcmOtras Ganancias Diferidas
49491
4911
4912
492
4921
4922
493
4931
4932
494
495496497
PASIVO DIFERIDO Impuesto a la
renta diferidoImpuesto a la renta diferido –PatrimonioImpuesto a la renta diferido – ResultadosParticipaciones de los trabajadores diferidas
Participaciones de los trabajadores diferidas – Patrimonio
Participaciones de los trabajadores diferidas – Resultados
Intereses diferidosIntereses no devengados en
transacciones con terceros Intereses
no devengados en medición a valor
descontado Ganancia en venta con
arrendamiento financiero paralelo
Subsidios recibidos diferidosIngresos diferidosCostos diferidos
COMENTARIO CUENTA 49:
Esta cuenta incluida en el proyecto del nuevo plan contable, es otro de los cambios de mas trascendencia, se registrara en esta cuenta los pasivos diferidos por las diferencias de impuestos y participaciones de los trabajadores que se obtienen de los resultados con aplicación de las normas tributarias y de las normas contables, de acuerdo a la NIC 12 Impuesto a la Renta que se denominan diferencias temporales. Sin embargo analizando el contenido de esta nueva cuenta, señala que se contabiliza en esta cuenta los ingresos y costos de operaciones formalizadas en el ejercicio que se deben realizar en el futuro o futuros ejercicios. Consideramos que se debe modificar las divisionarias de esta cuenta o se debe crear otra cuent
CLA
SE CU
ENTA D IVIS
ION
ARI
ASU
BD
IVIS
IO
NA
RI DESCRIPCIÓN
REM
PLA
ZA
A CUEN
TAS
DESCRIPCIÓN
550
501
502
503508
509
PATRIMONIO Capital
Capital por Aportes
Capital PersonalCapital Por valorizaciónAdicionalCapital , AcmCuenta Personal dePropietario
55050150115012502
Patrimonio Neto CAPITAL
Capital social Acciones
Participaciones
Acciones en tesorería
CLA
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ENTA D IVIS
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ASU
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NA
RI DESCRIPCIÓNRE
MP
LAZA
A CU
ENTA
S
DESCRIPCIÓN
56561
562
563
568
Capital Adicional
Donaciones
Primas de Emisión
Otros Aportes de Accionistas (o Socios )
Capital Adicional , Acm
56
561
562
563
56315632
564
56415642
RESULTADOS NO REALIZADOS
Diferencia en cambio de inversiones permanentes en entidades extranjeras
Instrumentos financieros – Cobertura de flujo de efectivo
Ganancia o pérdida en activos o pasivos financieros disponibles para la venta
GananciaPérdidaGanancia o pérdida en activos o pasivos financieros disponibles para la venta – compra o venta convencional fecha de liquidacion
GananciaPérdida
COMENTARIO CUENTA 50:
Esta cuenta mantiene el mismo nombre y código en el proyecto del nuevo plan de cuentas, así como también no ha variado su dinámica, habiéndose incrementado subcuentas y divisionarias para poder obtener mayor detalle de sus contenidos creemos conveniente que las acciones en tesorería sea registrada en la cuenta 11 o 31 y sean reclasificadas en la formulacion del balance general disminuyendo la cuenta capital, a fin de mantener en lib
COMENTARIO CUENTA 55:
Esta cuenta ha sufrido una ligera variación en su nombre y ha cambiado su código en el proyecto del nuevo plan de cuentas, esto se debe a que las leyes laborales vigentes se han modificado con relación a las normas que regían cuando se aprobó el plan de cuentas actual.
COMENTARIO CUENTA 56:
Esta cuenta en el proyecto del nuevo plan de cuentas a cambiado de código, sin modificar el nombre, en cuanto a las divisionarias se puede observar que no se ha considerado la divisionaria que registra las Donaciones, en la lectura de las divisionarias de las demás cuentas de patrimonio no se ha considerado este caso, consideramos que se debe
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ENTA D IVIS
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RI DESCRIPCIÓN
REM
PLA
ZA
A CUEN
TAS
DESCRIPCIÓN
57571
573
578
Excedente de RevaluaciónExcedente de Revaluación
Valorización Adicional
Excedente de Revaluación, Acm
575715711
5712
5713
572
573
EXCEDENTE DE REVALUACIÓN
Excedente de revaluación Inversiones
inmobiliarias
Inmuebles, maquinaria y equipos
IntangiblesExcedente de revaluación – Acciones liberadas recibidas
Participación en excedente de revaluación – Inversiones en entidades relacionadas
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DESCRIPCIÓN
58581582583584585588589
RESERVASReservas para InversionesReserva LegalReservas Contractuales
Reservas Estatutarias
Reservas Facultativas
Reservas , Acm
Otras Reservas
58581582583584585
589
RESERVAS Reinversión Legal
Contractuales Estatutarias
Facultativas
Otras reservas
CLA
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RI DESCRIPCIÓN
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DESCRIPCIÓN
59591
592
598
RESULTADOS ACUMULADOS
Utilidades no Distribuidas
Perdidas Acumuladas
Result. por Exposici. a la InflacAcumul. Reia
765
665
59
5915911591259259215922
RESULTADOS ACUMULADOS
Utilidades no distribuidas
Utilidades acumuladas Ingresos de
años anteriores Pérdidas
acumuladas Pérdidas acumuladas
Gastos de años anteriores
CLA
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ENTA D IVIS
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NA
RI DESCRIPCIÓN
REM
PLA
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A CUEN
TAS
DESCRIPCIÓN
660
601
EGRESOS COMPRAS
Mercaderias
604
604
660
6016011
6012
6013
60146018602
6021
6022
6023
6024
603
60316032
6033
604
60416042609
6091
60911609126091260914
60919
6092
60921
GASTOS POR NATURALEZA
COMPRAS
MercaderíasMercaderías manufacturadas
Mercaderías de extracciónMercaderías agropecuarias y piscícolas
Mercaderías inmuebles Otras
mercaderías Materias primasMaterias primas para productosmanufacturados
Materias primas para productos de extracción
Materias primas para productos agropecuarios y piscícolas
Materias primas para productos inmueblesMateriales auxiliares, suministros y repuestos
Materiales auxiliariesSuministros
Repuestos
Envases y embalajes
EnvasesEmbalajes
Costos vinculados con las compras
Costos vinculados con las compras de mercaderías
TransporteSegurosDerechos aduanerosComisiones
Otros costos vinculados con las compras de mercaderías
CLASE
CUENTA DIVISIO
NARIA SUBDIVISIONARI
DESCRIPCIÓN REMPLAZA A
CUENTAS
DESCRIPCION
61 611 VARIACIÓN DE
EXISTENCIAS
Mercaderias
614
61
611
6111
6112
6113
6114
6115612
6121
6122
6123
6124
613
6131
VARIACIÓN DE EXISTENCIAS
Mercaderías
Mercaderías manufacturadas
Mercaderías de extracción
Mercaderías agropecuarias y
piscícolas
Mercaderías inmuebles
Otras mercaderías
Materias primas
Materias primas para productos
Manufacturados
Materias primas para productos de extracción
Materias primas para productos agropecuarios y piscícolas
Materias primas para productos inmueblesMateriales auxiliares, suministros y
COMENTARIO CUENTA 57:
Esta cuenta en el proyecto del nuevo plan de cuentas permanece igual al plan de cuentas actual en su código y nombre además de su dinámica, con la diferencia que el proyecto se ha incluido nuevas divisionarias, para revaluar además de los activos fijos a los intangibles y se registrara en estas cuentas las acciones liberadas recibidas por excedentede Revaluación.
COMENTARIO CUENTA 58:
Esta cuenta en el proyecto del nuevo plan de cuentas no ha sufrido variaciones ni en el código ni en la nombre, la única variación que se puede observar es la eliminación de la divisionaria que registraba el ajuste a los estados financieros.
COMENTARIO CUENTA 59:
Esta cuenta es otra de las cuentas que no ha sufrido variación en el proyecto del nuevo plan de cuentas tanto en el nombre ni en el código, sin embargo se puede observar que se han incluido nuevas divisionarias para mostrar resultados del periodo y de resultados de ejercicios anteriores, se ha considerado ademas divisionarias para registrar los ajustes de
COMENTARIO CUENTA 60:
Esta cuenta en el proyecto del plan de cuentas nuevo ha quedado igual al plan de cuentas actual, la diferencia es que se ha eliminado la divisionaria que registraba el ajuste a los estados financieros y la divisionaria donde se incluya los gastos vinculados con las compras de las existencias.
COMENTARIO CUENTA 61:
Al igual que la cuenta 60 esta cuenta en el proyecto del nuevo plan de cuentas ha quedado igual, tanto en el código así como el nombre, se ha eliminado la divisionaria que registraba el ajuste a los estados financieros.
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RI DESCRIPCIÓN
REM
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DESCRIPCIÓN
62621
622623
624625626
627
628
629
62716272
62736274
6275
6279
Cargas de Personal
Sueldos
SalariosComisionesRemuneraciones en Especies
Otras RemuneracionesVacacionesSeguridad y Previsión Social
Régimen de prestaciones de saludRégimen de pensionesSeguro complementario de trabajo de riesgo
Seguro de vidaSeguros particulares de prestaciones de salud
Otros
Remuneraciones al Directorio
Otras Cargas de Personal
621-622
623624
626
625
686687
62
6216211
62126213
6214
6215
622623
624
625626
627
6271
6272
6273
6274
6275
6276
6277
628
629
6291
6292
GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES
RemuneracionesSueldos y salariosComisiones Remuneraciones en
especie Gratificaciones
Vacaciones
Otras remuneracionesIndemnizaciones al personal
Capacitación
Atención al personalGerentesSeguridad, previsión social y otras contribuciones
Régimen de prestaciones de salud
Régimen de pensiones
Seguro complementario de trabajo de riesgo, accidentes de trabajo y enfermedades profesionales
Seguro de vida
Seguros particulares de prestaciones de salud – EPS y otros particulares
Caja de beneficios de seguridad social del pescador Contribuciones al SENCICO y el SENATI
Retribuciones al directorio
Beneficios sociales de los trabajadores
Compensación por tiempo de servicio
Pensiones y jubilaciones
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RI DESCRIPCIÓN
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DESCRIPCIÓN
63630
631
632
633
634
635
636
637
638
6391
Servicios Prestados porTercerosTransporte y Almacenamiento
Correos y Telecomunicaciones
Honorarios, comisiones y corretajes
Producción encargada a tercerosMantenimiento y Reparación
Alquileres
Electricidad y Agua
Publicidad, Publicac. y
630
631
631
63
631
631163111
63112
6312
631363146315
632
63216322632363246325632663276329
633
634
6341
6342
63436344634563563516352
GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
Transporte, correos y gastos de viaje
TransporteDe carga
De pasajeros
Correos
AlojamientoAlimentaciónOtros gastos de viaje
Asesoría y consultoría
Administrativa Legal y
tributaria Auditoría y
contable Mercadotecnia
Medioambiental
Investigación y desarrolloProducciónOtros
Producción encargada a terceros
Mantenimiento y reparaciones
Inversión inmobiliariaActivos adquiridos en arrendamiento financiero
Inmuebles, maquinaria y equipoIntangiblesActivos biológicos Alquileres
Terrenos Edificaciones
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RI DESCRIPCIÓN
REM
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TAS
DESCRIPCIÓN
64641
642
TributosImpuesto a las Ventas
Impuesto a lasRemuneraciones
643
64641
6411
6412
6413
6414
641564166419
642
GASTOS POR TRIBUTOS
Gobierno centralImpuesto general a las ventas yselectivo al consumo Impuesto a
las transacciones financieras
Impuesto temporal a los activos netosImpuesto a los juegos de casino y máquinas tragamonedas
Regalías minerasCánonesOtros
Gobierno regional
CLA
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NA
RI DESCRIPCIÓN
REM
PLA
ZA
A CUEN
TAS
DESCRIPCIÓN
643
644
645
646
647648649
CanonesDerechos Aduaneros porVentas
Impuesto al PatrimonioEmpresarialTributos a Gobiernos Locales
Cotizaciones con Carácter deTributoTributos , AcmOtros tributos
644
646
647
643
6431
6432
643364346439644644164426443
Gobierno local
Impuesto predial
Arbitrios municipales y seguridad ciudadana
Impuesto al patrimonio vehicular
Licencia de funcionamiento Otros
Otros gastos por tributos
Contribución al SENATI
Contribución al SENCICO Otros
COMENTARIO CUENTA 62:
Esta cuenta también es otra que ha quedado igual a la cuenta actual, con una mínima variación en el nombre cambiando la palabra de cargas con el de gastos, así como también se ha adicionado mas divisionarias, donde se ha incluido otros
COMENTARIO CUENTA 63:
Esta cuenta también es igual en el proyecto del nuevo plan de cuentas habiéndose incrementado la palabra de gastos en el nombre, incrementándose algunas divisionarias con nuevos conceptos como el de gastos de Internet y radio, quedando su dinámica igual al de la cuenta actual.
COMENTARIO CUENTA 64:
Esta cuenta en el proyecto del nuevo plan de cuenta a sufrido una ligera variación en el nombre, quedando su código igual al plan de cuentas actual, se han eliminado divisionarias por tributos que ya no se encuentran vigentes
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RI DESCRIPCIÓN
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PLA
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TAS
DESCRIPCIÓN
65651
652
653
654
658
659
6598
6599
Cargas Diversas de Gestión
Seguros
RegaliasSuscripciones y Cotizaciones
Donaciones
Cargas Diversas de Gestión , AcmOtras Cargas Diversas deGestión
Rei negativoOtras cargas diversas de gestión
662663
654666
65
651
652
653
654
655
6551
65511
65512
655136551465515
6552
65521
65522
655236552465525656
658
659
65916592
OTROS GASTOS DE GESTION
Seguros
Regalías
Suscripciones
Licencias y derechos de vigencia
Costo neto de enajenación de activos inmovilizados y operaciones discontinuadas
Costo neto de enajenación de activos inmovilizados
Inversiones inmobiliariasActivos adquiridos en arrendamiento financiero
Inmuebles, maquinaria y equipoIntangiblesActivos biológicosOperaciones discontinuadas – Abandono de activos
Inversiones inmobiliariasActivos adquiridos en arrendamiento financiero
Inmuebles, maquinaria y equipoIntangiblesActivos biológicosSuministros
COMENTARIO CUENTA 65:
Esta cuenta al igual que los otras cuentas de gastos ha sufrido una ligera variación en su nombre conservando su código, además se han incluido mas divisionarias, es conveniente resaltar que en esta cuenta se contabilizara el costo neto de enajenación de los activos inmovilizados y las sanciones administrativas que en el actual plan de cuentas se registra en la cuenta 66 Cargas Extraordinarias, en cumplimiento de la NIC 1 pres
CLA
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RI DESCRIPCIÓN
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PLA
ZA
A CUEN
TAS
DESCRIPCIÓN
66661
662
663
664
665
Cargas Excepcionales
Costo Neto de Enajenación deValores
Costo Neto de Enajenac. deInm. Maq. y Equip.
Costo Neto de Enajenación deIntangiblesImpuesto Atrazados y/oAdicionales
Cargas Diversas de Ejerc. Anteriores
661
66
661
66116612
6613
66131661326613366134
662
66216622
PERDIDA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE
Activo realizable
MercaderíasProductos terminadosActivos no corrientes mantenidos para la venta
Inversión inmobiliariaInmuebles, maquinaria y equipoIntangiblesActivos biológicos
Activo inmovilizado
Inversiones inmobiliariasActivos biológicos
COMENTARIO CUENTA 66:
Esta cuenta ha sido eliminada en el proyecto del nuevo plan de cuentas, esto se debe a que este tipo de operaciones en concordancia a la NIC 1 presentación de Estados Financieros ya no se consideran extraordinarias, y los ajustes de años anteriores se registran directamente en la cuenta 59 Resultados Acumulados en cu
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RI DESCRIPCIÓN
REM
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A CUEN
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DESCRIPCIÓN
67671
672
673
674
675
676
677
678679
Cargas FinancierasIntereses y Gastos dePrestamos
Intereses y Gastos deSobregirosIntereses Relat. a Bono Emit.yOtr. Oblig. Plaz.
Int.y Gastos de DocumentosDescontados
Desctos. Concedidos porPronto PagoPerdidas por Diferencia deCambio
Cargas Financieras , Acm
674
671
674673
678
67
671
6711
6712
6713
6714
672
673
6731
6731167312
6732
6733
6734
673567366737
674
6741
675
676
677
6771
GASTOS FINANCIEROSGastos en operaciones de
endeudamiento y otros
Préstamos de instituciones
financieras y otras entidades
Contratos de arrendamiento
financiero
Emisión y colocación de instrumentos representativos de deuda y patrimonio
Documentos vendidos o descontados
Pérdida por instrumentos financieros derivadosIntereses por préstamos y otras obligacionesPréstamos de instituciones financieras y otras entidades
Instituciones financierasOtras entidadesContratos de arrendamiento financieroOtros instrumentos financieros por pagar
Documentos vendidos o descontados
COMENTARIO CUENTA 67:
Esta cuenta al igual que las otras cuentas de gastos ha sufrido una leve variación en su nombre cambiando el concepto de cargas con gastos, por lo demás no ha tenido mayor variación, salvo que se han incrementado mayor cantidad de divisionarias para tener mayor análisis de este tipo de gastos, se han eliminados la divisionaria que registra el ajuste a los estados financieros y los gastos de compra de valores.
CLA
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RI DESCRIPCIÓN
REM
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DESCRIPCIÓN
68681
Provisiones del Ejercicio
Depreciación Inmueb. Maq. yEquipo
68
681
6811
6811168112
68113
6812
68121
6813
68131
VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES
Depreciación
Depreciación de inversiones inmobiliarias
Edificaciones – CostoEdificaciones – Revaluación
Edificaciones – Costo de financiación
Depreciación de activos adquiridos en arrendamiento financiero – Inversiones Inmobiliarias
Edificaciones
Depreciación de activos adquiridos en arrendamiento financiero – Inmuebles, maquinaria y equipo
Edificaciones
COMENTARIO CUENTA 68:
Esta cuenta en el proyecto del nuevo plan de cuentas ha sufrido una ligera variación en el nombre, conservando su código y su dinámica, en cuenta a las divisionarias al igual que la mayoría de cuentas del proyecto han sido incrementada para mostrar mayor análisis en sus contenidos.
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RI DESCRIPCIÓN
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DESCRIPCIÓN
69691
692
COSTO DE VENTAS
Mercaderias
Productos Terminados
69691691169111
69112
69126912169122
6913
69131
69132
6914691416914269156915169152692692169211
69212
6922
6922169222
6923
69231
69232
6924
6924169242
COSTO DE VENTAS
Mercaderías
Mercaderías manufacturadasTerceros
Relacionadas
Mercaderías de extracciónTercerosRelacionadasMercaderías agropecuarias y piscícolas
Terceros
Relacionadas
Mercaderías inmueblesTerceros Relacionadas Otras
mercaderías Terceros
Relacionadas
Productos terminados
Productos manufacturados
Terceros
Relacionadas
Productos de extracción terminados
TercerosRelacionadasProductos agropecuarios y piscícolas terminados
Terceros
Relacionadas
CLA
SE CU
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ARI
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IVIS
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RI DESCRIPCIÓN
REM
PLA
ZA
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TAS
DESCRIPCIÓN
770
701
702
703
707708
709
INGRESOS VENTAS
Mercaderias
Productos terminados
Subproductos, desechos y desperdicios
Prestacion de ServiciosVentas , AcmDevoluciones Sobre Ventas
707
770
7017011
70111
701127012
7012170122
7013
70131701327014
70141701427015
70151701527027021
70211
70212
7022
7022170222
7023
7023170232
7024
7024170242
7025
7025170252
703
7031
7031170312
Ingresos VENTAS
Mercaderías
Mercaderías manufacturadasTerceros
RelacionadasMercaderías de extracciónTercerosRelacionadasMercaderías agropecuarias y piscícolas
Terceros Relacionadas
Mercaderías inmuebles
Terceros
Relacionadas Mercaderías –
Otras Terceros Relacionadas
Productos terminados
Productos manufacturadosTerceros
Relacionadas
Productos de extracción terminados
TercerosRelacionadasProductos agropecuarios y piscícolas terminados
TercerosRelacionadas
Productos inmuebles terminados
TercerosRelacionadas
Existencias de servicios terminados
TercerosRelacionadasSubproductos, desechos y desperdicios
Subproductos
CLA
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RI DESCRIPCIÓN
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ZA
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TAS
DESCRIPCIÓN
73730
738
DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS
Desctos Rebajas yBonificiones Obtenidas
Desctos Rebajas yBonificiones Obtenidas, Acm
730
73
731
73117312
DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS
Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos
TercerosRelacionadas
CLA
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NA
RI DESCRIPCIÓNRE
MP
LAZA
A CU
ENTA
S
DESCRIPCIÓN
74740
748
DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS
Desctos Rebajas yBonificiones Concedidas
Desctos Rebajas yBonificiones Concedidas, Acm
740
74
741
74117412
DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS
Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos
TercerosRelacionadas
COMENTARIO CUENTA 69:
Esta cuenta en el proyecto del nuevo plan de cuentas ha quedado igual en cuenta al código y nombre se ha incrementado una divisionaria para registra el costo de los servicios y además se ha eliminado la divisionaria que registraba el ajuste de los estados financieros.
COMENTARIO CUENTA 70: Al igual que la cuenta 69 Costo de Ventas esta cuenta en el proyecto del nuevo plan de cuentas no ha sufrido variación salvo la eliminación de la divisionaria que contabiliza el ajuste a los estados financieros.
COMENTARIO CUENTA 71:
Esta cuenta de ingresos que registra la producción almacenada en el proyecto del nuevo plan de cuentas no ha tenido variación salvo una ligera variación del nombre que no modifica su contenido, al igual que las otras cuentas no se ha considerado la divisionaria que registra el ajuste a los estados financieros.
COMENTARIO CUENTA 72:
Esta cuenta que registra la construcción de activos no corrientes para el uso de la misma empresa no ha sufrido variación salvo la eliminación de la divisionaria que registra el ajuste a los estados financieros y la inclusión de la divisionaria que registra los activos biológicos de acuerdo a la NIC 41 Agricultura.
COMENTARIO CUENTA 73:
Esta cuenta en el proyecto del nuevo plan de cuentas no ha sido modificada ni en el código, ni en el nombre así como también en su dinámica, sin embargo al igual que las demás cuentas se ha eliminado la divisionaria que registraba el ajuste a los estados financieros.
COMENTARIO CUENTA 74:
Esta cuenta en el proyecto del nuevo plan de cuentas no ha sido modificada ni en el código, ni en el nombre así como también en su dinámica, sin embargo al igual que las demás cuentas se ha eliminado la divisionaria que registraba el ajuste a los estados financieros.
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DESCRIPCIÓN
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ZA A
CUEN
TAS
DESCRIPCIÓN
75
751752753754
755
756
Ingresos Diversos
Explotación de Servicios en
Beneficio del Person.
Comisiones y Corretajes
RegaliasAlquileres de Terrenos
Alquileres de Diversos
Recuperación de Impuestos
754
764
762
762
75751
75275375475417542
7543
75447545
755
7551
7552
7553
756
7561
7562
7563
OTROS INGRESOS DE GESTIÓNServicios en beneficio del personal
Comisiones y corretajesRegalías Alquileres
Terrenos Edificaciones
Maquinarias y equipos de explotación
Equipo de transporteEquipos diversosRecuperación de cuentas de valuaciónRecuperación – Cuentas de cobranza dudosaRecuperación – Desvalorización de existencias
Recuperación – Desvalorización de inversiones mobiliarias
Enajenación de activos inmovilizados
Inversiones mobiliariasInversiones inmobiliarias
Activos adquiridos en arrendamiento financiero
COMENTARIO CUENTA 75:
Esta cuenta al igual que los otras cuentas de ingresos ha sufrido una ligera variación en su nombre conservando su código, además se han incluido mas divisionarias, es conveniente resaltar que en esta cuenta se ha considerado el ingreso por enajenación de los activos inmovilizados y las ganancias por medición de activos y pasivos al valor razonable en cumplimiento de la NIC 1 presentación de Estados Financieros.
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DESCRIPCIÓN
76761
762
763
764
765766
767768
769
INGRESOS EXCEPCIONALES
Enajenación de Valores
Enajenación de Inmueb. Maquinaria y Equipo
Enajenación de Intangibles
Recuperación de Castigo deCtas. IncobrablesDevolución de Provisiones deEjercicios Anter.
Devolución de Impuestos
Ingresos Excepcionales, Acm
Ingresos Extraordinarios
761
76
76176117612
7613
76131761327613376134
762
76217622
GANANCIA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE
Activo realizable Mercaderías
Productos terminadosActivos no corrientes mantenidospara la ventaInversiones inmobiliarias
Inmuebles, maquinaria y equipo
Intangibles
Activos biológicos
Activo inmovilizado
Inversiones inmobiliariasActivos biológicos
COMENTARIO CUENTA 76:
Esta cuenta ha sido eliminada en el proyecto del nuevo plan de cuentas, esto se debe a que este tipo de operaciones en concordancia a la NIC 1 presentación de Estados Financieros ya no se consideran extraordinarias, y los ajustes de años anteriores se registran directamente en la cuenta 59 Resultados Acumulados en cumplimiento de la NIC 8 Políticas contables, cambios en estimaciones contables y errores.
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DESCRIPCIÓN
77771
772
773
774
775
776
777
778
779
INGRESOS FINANCIEROSIntereses Sobre PrestamosOtorgadosIntereses Sobre Ctas. porCobrar Mercantiles
Intereses Percib. Sobre Bonos y otr. Tit. SimilaresIntereses sobre Depositos
Descuentos Obtenidos porPronto PagoGanancia por Diferencia deCambioDividendos Percibidos
Ingresos Finacieros, Acm
Otros Ingresos Financieros
774
772771
773
777
77771
772
7721
7722
7723
7724
7725
773
774
775
776
777
7771
7772
7773
778
7781
7782
779
7792
INGRESOS FINANCIEROSGanancia por instrumento financiero derivado
Rendimientos ganados
Depósitos en instituciones financieras
Cuentas por cobrar comerciales
Préstamos otorgadosInversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento
Instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial
Dividendos
Ingresos en operaciones de factoraje(factoring)Descuentos obtenidos por pronto pago
Diferencia en cambio
Ganancia por medición de activos y pasivos financieros al valor razonable
Inversiones mantenidas para negociación
Inversiones disponibles para la venta
OtrasParticipación en resultados de
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DESCRIPCIÓN
78780
788
CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONESCargas Cubiertas PorProvisiones
Cargas Cubiertas PorProvisiones, Acm
780
78
781
CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES
Cargas cubiertas por provisiones
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DESCRIPCIÓN
79790
798
Cargas Imputables a Cuentas de Costos
Cargas Imputables a Cuentas de Costos
Cargas Imputables a Cuentas de Costos, Acm
79
791
792
CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
Cargas imputables a cuentas de costos y gastosGastos financieros imputables a cuentas de existencias
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DESCRIPCIÓN
880
800
SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTIÓN GESTION
MARGEN COMERCIAL
Margen Comercial800
8
80
801
SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTIÓN GESTION Y DETERMINACION DEL RESULTADO DEL EJERCICIO
MARGEN COMERCIAL
Margen comercial
COMENTARIO CUENTA 77:
Esta cuenta de ingresos no ha sufrido variación en el proyecto del nuevo plan de cuentas ni en su nombre ni en su código, salvo que se han incrementado algunas divisionarias, para mostrar mayor detalle de los saldos de ingresos al igual que las demás cuentas se ha eliminado la divisionaria que registra el ajuste a los estados financieros.
COMENTARIO CUENTA 78:
Esta cuenta en el proyecto del nuevo plan de cuentas ha sufrido una ligera variación en el nombre, cambiando la palabra cargas por gastos, la divisionaria que muestra el ajuste a los estados financieros ha sido eliminada.
COMENTARIO CUENTA 79:
Al igual que la cuenta 78 esta cuenta en el proyecto del nuevo plan de cuentas ha sufrido una ligera variación en el nombre, cambiando la palabra cargas por gastos, así mismo la divisionaria que muestra el ajuste a los estados financieros ha sido eliminada.
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DESCRIPCIÓN
81810
PRODUCCIÓN DEL EJERCICIOProducción del Ejercicio
810
81
811812
813
PRODUCCIÓN DEL EJERCICIO
Producción de bienesProducción de servicios
Producción de activo inmovilizado
82820
VALOR AGREGADO Valor
Agregado 82082
821
VALOR AGREGADO
Valor agregado
83830
EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOTACIÓN
Excedente o (Insuf.) Bruto deExplotación
830
83
831
EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOTACIÓN
Excedente bruto (insuficiencia bruta)de explotación
84840
RESULTADO DE
EXPLOTACIÓN Resultado de
Explotación840
84
841
RESULTADO DE EXPLOTACIÓN
Resultado de explotación
85850
RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS
Resultado Antes deParticipación e Impuestos
850
85
851
RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS
Resultado antes de participaciones e impuestos
86861
862
863
864
868
Distribucion Legal de la RentaNetaParticipación de losTrabajadoresParticipación de ComunidadLaboralParticipación Patrimonial de losTrabajadores Inverstigación
Cientifica y Tecnologica
861
861
87
871
872
PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORESParticipación de los trabajadores – CorrienteParticipación de los trabajadores – Diferida
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RI DESCRIPCIÓN
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ZA
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TAS
DESCRIPCIÓN
88881888
Impuesto a la Renta
Impuesto a la Renta
Impuesto a la Renta, Acm
88188881882
IMPUESTO A LA RENTA Impuesto
a la renta – Corriente
Impuesto a la renta – Diferido
89891
898
Resultado del Ejercicio
Resultado del Ejercicio
Resultado por Exposic. a laInflac. del Ejerc, Acm
891891
89
891892
DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO
UtilidadPérdida
COMENTARIO CUENTA 78:
Esta cuenta en el proyecto del nuevo plan de cuentas ha sufrido una ligera variación en el nombre, cambiando la palabra cargas por gastos, la divisionaria que muestra el ajuste a los estados financieros ha sido eliminada.