Base Legal de Los Procesos Formales Del Siaf
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FACULTAD ECONOMÍA Y CONTABILIDAD
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
AUDITORIA DE SISTEMAS
´Base Legal de los Procesos Formales delSistema Integrado de Administración
Financiera ² SIAFµ
C.P.C. WENDY JULY ALLAUCA CASTILLO
INTEGRANTES:
CARHUAS DEPAZ, Luis Víctor
SALAZAR GARBOZO, Frank Charles
2011
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INTRODUCCIÓN
El sistema SIAFSP es un sistema Integrado de Administración Financiera del Sector
Publico.
Es un sistema que integra la rendición de cuenta de la ejecución de ingresos y gastos que
incurren las unidades ejecutoras y es el medio oficial para la presentación de los Estados
Financieros trimestral, semestral y anual, el cual se presenta a la Dirección Nacional de
Contabilidad Pública.
Este sistema se basa en la normatividad que dictan los entes rectores como son:
Direccional Nacional de Presupuesto Público, Dirección Nacional de Tesoro Público,
Dirección nacional de Endeudamiento Público y Dirección Nacional de Contabilidad
Publico.
Sirve para la toma de decisiones de las políticas económicas del Gobierno Central,
Regional y Local.
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SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA SIAF
DEFINICIÓN SIAF.-
El sistema integrado de administración financiera para el sector público, es un
instrumento informático, que automatiza el proceso de ejecución presupuestal, financiero
y contable, mediante un registro único de operaciones, produciendo información con
mayor rapidez, precisión e integridad, válida para la toma de decisiones de los diferentes
niveles gerenciales de la organización gubernamental.
El SIAF es, como su nombre lo dice, es un sistema integrado por varios subsistemas que
planean, procesan y reportan los recursos financieros públicos. Incluye normalmente al
menos cuatro subsistemas: contabilidad, presupuesto, tesorería, personal y deuda
pública, y puede incluir también subsistemas auxiliares como ingresos públicos,
adquisiciones, gestión de activos, recursos humanos y planillas, pensiones y seguridad
social.
El sistema es muy versátil. Se puede aplicar a distintos niveles de gobierno (central,
descentralizado, municipal), se puede desagregar territorialmente la información, y
también pueden incorporarse otros criterios para generar reportes de relevancia para latoma de decisiones y el debate político.
Representa una nueva forma de relación entre las diversas instituciones estatales,
incluyendo autoridades y funcionarios, entre las instituciones y sus usuarios y
proveedores, y entre los diversos grupos de interés asociados. No se trata por lo tanto de
la simple adquisición de una tecnología; se trata de un cambio en las reglas del juego y en
el peso relativo de los distintos grupos de interés en el centro mismo de la toma de
decisiones del Estado. Por esta razón es que el desarrollo de SIAF ha recibido tanto apoyo
de parte de las IFIS; porque este cambio aparentemente inocuo puede permitir
transformar relaciones fundamentales en nuestros Estados. Así, por ejemplo, cuando la
agencia internacional del desarrollo (AID) y el fondo monetario internacional (FMI)
organizan la condicionalidad para la condonación de la deuda de los países altamente
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endeudados, uno de los puntos focales de su esfuerzo es la transformación de la
administración del gasto público, para poder dirigir así los recursos hacia las necesidades
de los más pobres, tal y como lo establecen las disposiciones internacionales para esa
condonación. Según el desarrollo relativo de la administración financiera en cada país,
estas reformas conducirán eventualmente a SIAFs en cada uno de ellos.
FASES EN EL SIAF.-
GASTOS:
1. Compromiso
2. Devengado
3. Girado
4. Pagado
5. Rendido
INGRESOS:
1. Determinado
2. Recaudado
DOCUMENTACIÓN SUSTENTATORIA POR FASE.-
Compromiso:
1. Orden de compra
2. Orden de servicio
3. Contrato
4. Resoluciones
5. Planilla de haberes
6. Convenio
7. Autorización de viaje
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8. Resolución y reembolso de caja chica
9. Resolución de encargos internos
10. Nota de cargo
11. Otros documentos que autorice la autoridad competente
Devengad o:
1. Factura
2. Boleta
3. Recibo de honorarios
4. Ticket
5.
Orden de compra
6. Orden de servicio
7. Contrato
8. Resoluciones
9. Planilla de haberes
10. Autorización de viaje
11. Convenio
12. Resolución y reembolso de caja chica
13. Resolución de encargos internos
14. Nota de cargo
15. Otros documentos que autorice la autoridad competente
Gir ad o:
1. Cheque
2. Validación del cci
3. Transferencia interbancaria
4. Carta orden factura
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Rend ición:
Documentación sustentatoria de la rendición como:
1. Comprobante de pago SUNAT
2. TUUA
3. Declaración jurada
MEJORAS DEL SIAF.-
y Ausencia de automatización integrada de los procesosrelacionados a los subsistemas
de la Administración Financiera Gubernamental.
y Prestación parcial del Subsistema de Presupuesto y con poca onula articulación con los
Subsistemas de Tributación, InversionesPúblicas, Contabilidad, Deuda Pública y
Tesorería.
y Débil capacidad de registro y generación de información delSubsistema de
Contabilidad para soportar la toma de decisiones.
y Bajo nivel de información de control e imposibilidadtecnológica para su
autogeneración requerida por Nivel Directivo: en materia de autocontrol y auto
evaluación a los procesos.
y De Soporte a la Auditoria Interna: para control posteriorde la gestión, resultados y
cumplimiento de objetivos.
y De Soporte a la Auditoria General de la República: paracontrol posterior y auditoria
interna de segundo nivel.
y De Soporte a la Contraloría General de la República: para evaluar la rendición de
cuentas y realizar la auditoriaexterna sobre el buen uso de los recursos públicos.
y De Soporte al Poder Legislativo: para el control político yadministrativo de la gestión
del Ejecutivo.
y De Soporte a las Organizaciones Sociales: para controlciudadano a la gestión y
resultados del Estado.
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BASE LEGAL DE LOS PROCESOS FORMALES DEL SIAF.-
Directiva de Tesorería Nº 001-2007-EF/77.15
Q ue tiene como objeto establecer las disposiciones y procedimientos generales
relacionados con la ejecución financiera y demás operaciones de tesorería, además de las
condiciones y plazos para el cierre de cada Año Fiscal, a ser aplicados por las Unidades
Ejecutoras de los pliegos presupuestarios del Gobierno Nacional y de los Gobiernos
Regionales; así como por los Gobiernos Locales; en este último caso incluye disposiciones
específicas que, adicionalmente, deben ser cumplidas por dicho nivel de gobierno.
Para nuestros siguientes casos nos basaremos en el Artículo 18 de la Directiva de
Tesorería Nº 001-2007-EF/77.15, que pasaremos a detallar a continuación:
Artículo 18º.- Condiciones para el Gasto Girado
18.1 Es requisito para el registro del Gasto Girado que el correspondiente Gasto
Devengado haya sido contabilizado en el SIAF-SP.
COMENTARIO.- El girado se da después de haber sido contraída la obligación
debidamente aprobado el devengado.
18.2 El número de registro SIAF-SP del Gasto Girado, a ser ejecutado con cargo a la
respectiva cuenta bancaria, debe consignarse en el correspondiente Comprobante de
Pago sustentado en ladocumentación pertinente.
COMENTARIO.- Esto es necesario para que nos facilite la ubicación de dicho expediente en
el SIAF y así poder verificar información importante como la fecha de giro, fecha de
aprobación, etc.
18.3 La fecha del Gasto Girado registrado en el SIAF-SP debe ser la misma o posterior a la
fecha de la respectiva Autorización de Giro (Devengado en A).
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COMENTARIO.- Esto obedece únicamente a un orden cronológico.
18.4 Está prohibido girar a nombre de beneficiarios distintos a los registrados en la fase
del Gasto
Devengado (estado A), con excepción de lo contemplado en el literal k) del artículo 31°
de lapresente Directiva.
COMENTARIO.- Con el fin de que nuestro pago se realice a quien realmente nos prestó el
servicio, con excepción a que haya una cesión de derechos debidamente acreditados,
según lo estipulado en el literal k del Art. 31º
18.5 Es responsabilidad del Tesorero la verificación de los datos del Gasto Girado
registrados ytransmitidos a través del SIAF-SP a la DNTP.
COMENTARIO.- Esto es por ser el tesorero es la persona quien ejecuta todos los pagos de la
entidad.
18.6 El Gasto Girado con cargo a las subcuentas bancarias de gasto autorizadas por la
DNTP debe realizarse, registrarse y transmitirse a través del SIAF-SP dentro de los cinco (5)
días útiles de haberse recepcionado la respectiva Autorización de Giro.
EJEMPLO
¿Los recursos a transferir a las municipalidades de centros poblados pueden ser girados a
nombre del Alcalde del Centro Poblado?
Artículo 18° de la Directiva de Tesorería es determinante, cuando expresa que Está
prohibido girar a nombre de beneficiarios distintos a los registrados en la fase del Gasto
Devengado , en la fase del compromiso y del devengado, como es obvio, no se
identifica al Alcalde sino a la entidad beneficiaria de la transferencia en este caso la
municipalidad del centro poblado, entonces se podría incurrir en responsabilidad de
diversa índole si se gira a nombre de una persona diferente a la de la municipalidad del
centro poblado.
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Explicación:
Para poder empezar a efectuar los desembolsos, previamente la municipalidad provincial
o distrital debe solicitar a la Dirección Nacional de Tesoro Público (DNTP) autorización
para la apertura una cuenta corriente a nombre de la municipalidad de centro poblado.
Base legal:
Art. 18° y 90° de Directiva de Tesorería Nº 001-2007-EF/77.15
Art.7° de Ley Nº 27783 - Ley de Bases de la Descentralización
Recomendación de buenas prácticas:
Evitar efectuar pagos en efectivo. Los pagos deben efectuarse mediante abono en cuenta
o en todo caso mediante carta orden.
CASOS PRÁCTICOS.-
Ej emplo 01:
Según el Artículo Nº 18 de la Directiva de Tesorería en el punto 18.3 nos dice que la fecha
de autorización de giro fase gasto girado tiene que ser igual o posterior a la fase de gasto
devengado como se muestra en el Cuadro Nº 01.
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CUADRO Nº 01
Ej emplo 02:
Según el Artículo Nº 18 de la Directiva de Tesorería en el punto 18.4 nos dice Está
prohibido girar a nombre de beneficiarios distintos a los registrados en la fase del Gasto
Devengado (estado A), con excepción de lo contemplado en el literal k) del artículo 31°
de la presente Directiva como se muestra en el cuadro Nº 02, se ve que el beneficiario en
la fase de gasto de devengado es el mismo que se muestra en la fase de girado y aun más
se corrobora en el documentos B, mismo beneficiario.
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CUADRO Nº 02