Curso: Auditoria Financiera Tema: Programa de Auditoria.- Efectivo y

Equivalente de EfectivoProfesor: Cesar Gallardo

Año y Sección : Cuarto “F”Integrantes:

Gutiérrez Azabache, Derick MartinMorales Morales, Fiorella PatriciaSánchez Grandes, Junior Orlando

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Objetivos del Programa Objetivos del Programa de Auditoria de Auditoria Servirnos de Guía de Orientación, a través de procedimientos mínimos para ser aplicados durante el desarrollo y/o proceso de la Auditoria a realizar. Servirnos como un registro de control de la labor realizada, evitando de esta manera la omisión de algún procedimiento importante.

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vo Tipos de Pruebas a aplicar Tipos de Pruebas a aplicar en una Auditoriaen una Auditoria Prueba Sustantivas.- Las pruebas sustantivas Incluyen comprobaciones detalladas, como las aplicaciones de muestreo y procedimientos analíticos, diseñados para detectar errores e irregularidades en la información financiera y sus acumulaciones, dichas pruebas son básicas para determinar la opinión final a los estados financieros.

Prueba de cumplimiento o control.- El objetivo de las pruebas de cumplimiento es proporcionar al contador público una seguridad razonable de que los procedimientos relativos a los controles internos contables están siendo aplicados tal como fueron establecidos. Estas pruebas son necesarias si se va a confiar en los procedimientos descritos.

Programa de Auditoria: Programa de Auditoria: Efectivo y Equivalente de Efectivo y Equivalente de EfectivoEfectivoObjetivos:

Verificar si el efectivo es propiedad de la entidad y si está incluido en el balance. Revisar si los fondos y depósitos cumplen con las condiciones de disponibilidad inmediata y sin restricción en cuanto a su uso y destino. Revisar si se presentan los estados financieros conforme a Normas Internacionales de Contabilidad. Revisar si en caja y bancos se presentan todos los fondos y depósitos disponibles que existen y si son propiedad de la entidad. Verificar la adecuada presentación del efectivo en el Balance General y si existe alguna restricción a la disponibilidad inmediata de los recursos, se debe mostrar en las Notas a los Estados Financieros. Evaluar el Sistema de Control Interno.

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Pruebas de Cumplimiento: Obtener conocimiento del control interno del efectivo por medio de los procedimientos implantados y documentarlos.Realizar pruebas a los controles internos como:a) Probar los controles internos implementados y de contabilidad sobre los ingresos diarios, facturas, reportes de cobro y valores recibidos en correspondencia y su depósito al banco.b) Comparar una muestra de los ingresos de efectivo, con los traslados de cuentas por cobrar y depósitos.c) Comparar una muestra de desembolsos contabilizados en el diario con los traslados de cuentas por pagar, órdenes de compra, facturas y cheques pagados.d) Documentar la segregación de funciones de registro de operaciones, autorización y custodia de efectivo y valores.

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vo Programa de Auditoria: Programa de Auditoria: Efectivo y Equivalente de EfectivoEfectivo y Equivalente de Efectivo

Revisar, documentar y evaluar las coberturas de fianzas de los empleados que manejan efectivo y valores para establecer la protección de la entidad.Obtener copias de los arqueos sorpresivos que práctica el departamento de auditoría interna, para establecer posibles faltantes, dándole seguimiento a la recuperación. Verificar la preparación de conciliaciones mensuales de cuentas bancarias efectuadas porun empleado independiente.

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Programa de Auditoria: Programa de Auditoria: Efectivo y Equivalente de Efectivo y Equivalente de EfectivoEfectivo

Pruebas Sustantivas : Realizar confirmaciones a los bancos para verificar las cantidades de depósito, cuentas bancarias a nombre de la entidad y préstamos obtenidos. Obtener conciliaciones de cuentas bancarias a la fecha del balance general para verificar su detalle. Obtener saldos de efectivo y conciliarlos con el mayor general. Obtener estados de cuenta bancario posteriores a la fecha de cierre. Realizar arqueos de efectivo al cajero y de fondos fijos. Verifique corte de clientes de los ingresos y de los desembolsos de efectivo. Analizar las transferencias bancarias al final del año. Investigar cheques con montos importantes y poco usuales con la documentación soporte y registros contables y auxiliares. Emitir conclusión sobre el área sujeta a examen basado en las pruebas de auditoría.

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vo Programa de Auditoria: Programa de Auditoria: Efectivo y Equivalente de Efectivo y Equivalente de EfectivoEfectivo

Observaciones:Observaciones:

Causa: Al efectuar la revisión de las conciliaciones bancarias mensuales, se observo que en la segunda semana del mes de Agosto se realizo un retiro por 2500 de la Cta Cte en dólares del Banco BANBIF, ingresando el efectivo a Caja, confirmándolo con los reportes de arqueos de caja semanales preparados por el departamento de auditoria interna de la entidad, así mismo se verifico que este dinero fue tomado para ejecutar un pago a un proveedor local, el cual se entrego en efectivo a dicho proveedor.

Efecto:Para efectos tributarios, la ley exige que cuando se tenga que realizar pagos mayores a 3,500 nuevos soles o 1,500 USD se deben de usar medios de pagos, estipulados en la Ley 28194, como Depósitos en cuentas, Giros, Transferencias de fondos, Órdenes de pago, entre otros, de no ser así los pagos que se efectúen sin utilizar dichos medios de pago no darán derecho a deducir gastos, costos o créditos.

Recomendación:

Se recomienda tener mas cuidado al momento de realizar los pagos a proveedores y/u otros, y utilizar los medios de pagos mencionados en el Art 8 de la Ley 28194 para realizar las cancelaciones de las obligaciones de pago existentes, puesto que de esa manera se podría evitar inconvenientes en un futuro o en una posible fiscalización por SUNAT.

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vo ““NO EXISTE BANCARIZACIÓN EN LAS NO EXISTE BANCARIZACIÓN EN LAS TRANSACCIONES”TRANSACCIONES”

Causa:

Se encontraron cheques en blanco con sello y firma, que posteriores a estos se encontraron cheques emitidos correctamente

Efecto:

Podrían adulterarse o usarse de manera indebida dichos cheques.

Recomendación:

Se recomienda implementar medidas de seguridad adecuadas para el giro de cheques. Ya que los mecanismos de control aplicables para la seguridad y custodia de cheques, incluye:-Giro de cheques en orden correlativo y cronológico, sin reservar cheques en blanco para operaciones futuras.

- Uso de sello “ANULADO” en los cheques que deben anularse.

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vo Observaciones:Observaciones:““FALTA DE SEGURIDAD EN LA EMISION DE FALTA DE SEGURIDAD EN LA EMISION DE CHEQUES”CHEQUES”

Causa:

Se encontró que en el área de tesorería diferentes personas tienen a su cargo diferentes cuentas bancarias que maneja la empresa.

Efecto:

No hay una distribución racional de fondos , que van en función de los gastos o cuando no exista liquidez.

Recomendación:

Se recomienda centralizar la totalidad de sus recursos financieros, con el objeto de optimizar la liquidez y racionalizar la utilización de los fondos.

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vo Observaciones:Observaciones:

““NO EXISTE UNIDAD DE CAJA”NO EXISTE UNIDAD DE CAJA”

Gracias!! Gracias!!

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