AUDITORIA II

ING. COM. MIGUEL YUQUI KETIL myuquik@unemi.edu.ec

RESPETO FLEXIBILIDAD EQUILIBRIO EMOCIONAL TOLERANCIA EMPATIA PROACTIVIDAD RESPONSABILIDAD

ACUERDOS GENERALESHORARIOS ASISTENCIA CELULARES SISTEMA DE CALIFICACIONES: EVALUACIONES INDIVIDUALES TALLERES EXPOSICIONES ACTIVIDADES EXTRACURRICULARES EXAMEN FINAL TOTAL

15 15 15 15 40 100

OBJETIVOS Comprender la importancia de su profesin en la tranquilidad de los agentes y grupos econmicos. Alcanzar la formacin actitudinal para enfrentar las responsabilidades inherentes a la naturaleza y objetivos de la Auditora. Conocer de las normas y revisin de principios contables que enmarcan el desarrollo del trabajo de auditar. Conocer los fundamentos, herramientas e instrumentos para el control y mejora de los sistemas de informacin

DIAGNOSTICO Qu es AUDITORIA?

Objetivos de la Auditora?

Clases de Auditora?

Insumos de la Auditora?

ANTECEDENTES CONCEPTOS GENERALES: SISTEMA

SISTEMA

SISTEMA ENTRADAS RECURSOS

SALIDAS RESULTADO BENEFICIOS

MEJORIA DE SISTEMASNO SATISFACE OBJETIVOS ESTABLECIDOS

NO OPERA COMO SE PLANE

SISTEMA

NO PROPORCIONA RESULTADOS PREDICHOS

MEJORA DE SISTEMAS1. DEFINIR PROBLEMA E IDENTIFICAR SISTEMA Y SUBSISTEMAS COMPONENTES. 2. DETERMINAR ESTADOS, CONDICIONES O CONDUCTAS ACTUALES DEL SISTEMA MEDIANTE OBSERVACION. 3. COMPARAR CONDICIONES REALES Y ESPERADAS DEL SISTEMA PARA DETERMINAR GRADO DE DESVIACION. 4. CONCLUSIONES A PARTIR DE METODOLOGIA DEDUCTIVA E INDUCTIVA.

PROCESOS

INSUMOS

VALOR AGREGADO

RESULTADOS

PROCESOSConjunto de tareas, actividades o acciones interrelacionadas entre s que, a partir de una o varias entradas de informacin, materiales o de salidas de otros procesos, dan lugar a una o varias salidas tambin de materiales (productos) o informacin con un valor aadido.

INFORMACION

la informacin es un conjunto organizado de datos procesados, que constituyen un mensaje sobre un determinado ente o fenmeno. La informacin es necesaria para producir el conocimiento que es el que finalmente permite tomar decisiones para realizar las acciones.

Un sistema de informacin (SI) es un conjunto interactan organizado personas, entre s de para elementos que procesar (informacin, recursos)

(procesos manuales y automticos) los datos y la informacin y distribuirla de la manera ms adecuada posible en una determinada organizacin en funcin de sus objetivos.

DEFINICIONES DE AUDITORIAExamen de la informacin por una tercera persona distinta de quien la prepar y del usuario, con la intencin de establecer su veracidad; y el dar a conocer los resultados de este examen, con la finalidad de aumentar la utilidad de tal informacin para el usuario. [Porter,1983]

Examen crtico y sistemtico de la actuacin y los documentos financieros y jurdicos en que se refleja, con la finalidad de averiguar la exactitud, integridad y autenticidad de los mismos." [Holmes,1984]

Examen que pretende servir de base para expresar una opinin sobre la razonabilidad, consistencia y apego a los principios de contabilidad generalmente aceptados, de estados financieros preparados por una empresa o por otra entidad para su presentacin al Pblico o a otras partes interesadas. [AICPA,1983]

La Auditora es un proceso sistemtico para obtener y evaluar de manera objetiva las evidencias relacionadas con informes sobre actividades econmicas y otros acontecimientos relacionados. El fin del proceso consiste en determinar el grado de correspondencia del contenido informativo con las evidencias que le dieron origen, as como determinar si dichos informes se han elaborado observando principios establecidos para el caso. [AAS, 1972]

AUDITORIA

El proceso que consiste en el examen crtico, sistemtico y representativo del sistema de informacin de una empresa o parte de ella, realizado con independencia y utilizando tcnicas determinadas, con el propsito de emitir una opinin profesional sobre la misma, que permitan la adecuada toma de decisiones y brindar recomendaciones que mejoren el sistema examinado.

OBJETIVOSEn la conceptualizacin tradicional los objetivos de la auditora eran tres: Descubrir fraudes Descubrir errores de principio Descubrir errores tcnicos

Los avances tecnolgicos (revolucin informtica), los progresos generados por la administracin moderna y la aplicacin de la Teora general de sistemas aaden nuevos objetivos para la Auditoria:

Determinar si existe un sistema que proporcione datos pertinentes y fiables para la planeacin y el control.

Determinar si este sistema produce resultados, es decir, planes, presupuestos, pronsticos, estados financieros, informes de control dignos de confianza, adecuados y suficientemente inteligibles por el usuario.

Efectuar sugerencias que permitan mejorar el control interno de la entidad.

CARACTERISTICAS DE LA AUDITORIA La auditora debe ser realizada en forma: Analtica Sistmica Con un amplio sentido crtico Con independencia (No estar sometida a conflictos de intereses )

CARACTERISTICAS DE LA AUDITORIA Todo ente econmico puede ser objeto de auditaje: La condicin necesaria para la auditora es que exista un sistema de informacin. Debe poseer un patrn contra el cual efectuar la comparacin.

CARACTERISTICAS DE LA AUDITORIA Se requiere que el auditor tenga un gran conocimiento sobre la estructura y el funcionamiento de la unidad econmica sujeta al anlisis, no slo en su parte interna sino en el medio ambiente en la cual ella se desarrolla as como de la normatividad legal a la cual est sujeta.

CARACTERISTICAS DE LA AUDITORIA El diagnstico o dictamen del auditor debe tener una intencionalidad de divulgacin: con la comunicacin de la opinin del auditor se podrn tomar las decisiones pertinentes. Los usuarios de esta opinin pueden ser internos o externos a la empresa.

METODO A USAR EN LA AUDITORIAEL METODO CIENTIFICO:

El enfoque cientfico es un mtodo sistemtico de anlisis que ayuda a la interpretacin y sntesis de aspectos que necesitan ser investigados.

METODO CIENTIFICOTodo este proceso requiere que el auditor utilice una serie de pasos realizados en forma sistemtica, ordenada y lgica que permita luego realizar una crtica objetiva del hecho o rea examinada.

METODO DEDUCTIVO - INDUCTIVOLa auditora utiliza el mtodo deductivoinductivo, pues realiza el examen y evaluacin de los hechos empresariales objetos de estudio partiendo de un conocimiento general de los mismos, para luego dividirlos en unidades menores que permitan una mejor aproximacin a la realidad que los origin para luego mediante un proceso de sntesis emitir una opinin profesional.

METODO DEDUCTIVODeriva aspectos particulares de lo general, es decir va de lo universal o general a lo especfico o particular.

APLICACION Formulacin de objetivos generales o especficos del examen a realizar Una declaracin de las normas de auditoria generalmente aceptadas y principios de contabilidad de general aceptacin. Un conjunto de procedimientos para guiar el proceso del examen. Aplicacin de normas generales a situaciones especficas. Formulacin de un juicio sobre el sistema examinado tomado en conjunto.

METODO INDUCTIVOEl mtodo inductivo al contrario del deductivo parte de fenmenos particulares y va hacia lo universal.

APLICACIONDesde el punto de vista de la auditora, se descompone el sistema a estudiar en las mnimas unidades de estudio, efectundose el examen de estas partes mnimas (particulares) para luego mediante un proceso de sntesis recomponer el todo descompuesto y se emite una opinin sobre el sistema tomado en conjunto.

ESQUEMA DE FASES A SEGUIR EN LA AUDITORIA Conocimiento general de la organizacin. Establecimiento de los objetivos generales del examen Evaluacin del Control Interno. Determinacin de las reas sujetas a examen. Conocimiento especfico de cada rea a examinar. Determinacin de los objetivos especficos del examen de cada rea. Determinacin de los procedimientos de auditora. Elaboracin de papeles de trabajo. Obtencin y anlisis de evidencias. Informe de auditora y recomendaciones.

EVALUACIN PARCIAL 1

CLASIFICACION DE LA AUDITORIACLASIFICACION POR EL MODO DE EJERCER LA AUDITORIA

AUDITORIA EXTERNAAuditora externa o independiente es el examen crtico, sistemtico y detallado de un sistema de informacin de una unidad econmica, realizado por un Contador Pblico sin vnculos laborales con la misma, utilizando tcnicas determinadas y con el objeto de emitir una opinin independiente sobre la forma como opera el sistema, el control interno del mismo y formular sugerencias para su mejoramiento.

La Auditora Externa es entonces el examen critico y sistemtico de: La direccin interna. Estados, expedientes y operaciones administrativas y contables preparadas anticipadamente por la gerencia, y Los dems expedientes y documentos financieros y jurdicos de una organizacin. Para : Emitir una opinin profesional independiente Dar Fe publica sobre la razonabilidad de la informacin examinada Validar ante terceros la informacin producida por la empresa y Formular recomendaciones y sugerencias

TALLER AUDITORIA EXTERNA (LEY DE COMPAIAS)

AUDITORIA INTERNA La auditora Interna es el examen crtico y sistemtico de los sistemas de control de una unidad econmica, realizado por un profesional con vnculos laborales con la misma, utilizando tcnicas determinadas y con el objeto de emitir informes y formular sugerencias para el mejoramiento de los mismos.

Auditora interna es una actividad de evaluacin establecida dentro de una entidad como un servicio a la entidad. Sus funciones incluyen, entre otras cosas, examinar, evaluar y monitorear la adecuacin y efectividad de los sistemas de control contables e internos. . [ IMCP,1998 ]

CARACTERISTICAS Los informes de Auditoria Interna circulan dentro la organizacin y no tienen trascendencia a los terceros pues no se producen bajo la figura de la Fe Publica. Las auditoras internas son hechas por personal de la empresa.

La auditora interna es un servicio que reporta al ms alto nivel de la direccin de la organizacin y tiene caractersticas de funcin asesora de control, por tanto no puede ni debe tener autoridad de lnea sobre ningn funcionario de la empresa.

DIFERENCIAS ENTRE AUDITORA INTERNA Y EXTERNA En la Auditora Interna existe un vnculo laboral entre el auditor y la empresa, mientras que en la Auditora Externa la relacin es de tipo civil. En la Auditora Interna el diagnstico del auditor, esta destinado para la empresa; en el caso de la Auditora Externa este dictamen se destina generalmente para terceras personas ajenas a la empresa. La Auditora Interna est inhabilitada para dar Fe Pblica, debido a su vinculacin contractual laboral, mientras la Auditora Externa tiene la facultad legal de dar Fe Pblica.

La Auditora Interna es el control de controles evaluando permanentemente el control interno, la Auditora Externa evala el control interno en forma recurrente. Aunque el auditor interno posee independencia, esta es limitada frente a terceros por su vnculo laboral. En la auditora externa la independencia es absoluta. Mientras el examen del auditor interno es ipso facto, en el momento, el examen del auditor externo es ex post facto, despus de sucedido los hechos.

CLASIFICACIN POR EL AREA OBJETO DE LA AUDITORIADe acuerdo al rea o sistema de informacin objeto del examen de auditora, esta se puede clasificar tomando el nombre del rea especfica o sistema de informacin examinado.

AUDITORIA FINANCIERAConsiste en el examen crtico, sistemtico y representativo del sistema de informacin financiera de una empresa, realizado con independencia y utilizando tcnicas determinadas, con el propsito de emitir una opinin profesional sobre la razonabilidad de los estados financieros de la unidad econmica en una fecha determinada y sobre el resultado de las operaciones, cambios en el patrimonio, flujos de efectivo y los cambios en la posicin financiera, que permitan la adecuada toma de decisiones y brindar recomendaciones que mejoren el sistema.

AUDITORIA FINANCIERAEs aquella que emite un dictamen u opinin profesional en relacin con los estados financieros de una unidad econmica en una fecha determinada y sobre el resultado de las operaciones y los cambios en la posicin financiera. La condicin indispensable es que esta opinin sea expresada por un Contador Pblico debidamente autorizado para tal fin.

FUNDAMENTOS DE LA OPINION DEL CONTADOR PUBLICO EN LA AUDITORIA FINANCIERA

Que el balance presenta razonablemente la situacin financiera de la empresa en la fecha del examen y el resultado de las operaciones en un perodo determinado. Que los estados financieros bsicos estn presentados de acuerdo con principios de contabilidad de general aceptacin y normas legales vigentes en el pais. Que tales principios han sido aplicados consistentemente por la empresa de un perodo a otro.

AGENTES ECONOMICOS Y SOCIALES VINCULADOS A LA EMPRESAAGENTE ECONOMICO Y SOCIAL OBJETIVO AUMENTO DE UTILIDADES AUMENTO DE REMUNERACIONES USO OPTIMO DE RECURSOS PRECIOS JUSTOS PAGOS OPORTUNOS CALIDAD DEL PRODUCTO CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO AUMENTO DEL EMPLEO

PROPIETARIOS TRABAJADORES DIRECTIVOS CLIENTES PROVEEDORES CONSUMIDORES ESTADO COMUNIDAD LOCAL

OBJETIVOS DE LA AUDITORIA FINANCIERALa auditora financiera tiene como objetivo la revisin o examen de los estados financieros por parte de un contador pblico distinto del que prepar la informacin contable y del usuario, con la finalidad de establecer su razonabilidad, dando a conocer los resultados de su examen, a fin de aumentar la utilidad que la informacin posee. El informe o dictamen que presenta el contador pblico independiente otorga fe pblica a la confiabilidad de los estados financieros y por consiguiente, de la credibilidad de la gerencia que los prepar. [CTCP,1999]

OBJETIVOS DE LA AUDITORIA FINANCIERAEl objetivo de una auditora de estados financieros es hacer posible al auditor, expresar una opinin sobre si los estados financieros estn preparados, respecto de todo lo sustancial, de acuerdo con un marco de referencia para informes financieros identificado. [CTCP,1999]

AUDITORIA DE GESTINAUDITORIA DE GESTIN = AUDITORIA ADMINISTRATIVA + AUDITORIA OPERACIONAL

AUDITORIA ADMINISTRATIVALa Auditora administrativa puede definirse como el examen comprensivo y constructivo de la estructura organizativa de una empresa de una institucin o departamento gubernamental; o de cualquier otra entidad y de sus mtodos de control, medios de operacin y empleo que d a sus recursos humanos y materiales. [Leonard, 1999]

AUDITORIA OPERACIONALSe define como una tcnica para evaluar sistemticamente la efectividad de una funcin o una unidad con referencia a normas de la empresa, utilizando personal especializado en el rea de estudio, con el objeto de asegurar a la administracin que sus objetivos se cumplan, y determinar qu condiciones pueden mejorarse. [Rodriguez, 1980]

ESQUEMA GENERAL AUDITORIA DE GESTION

PROGRA MACION

PLANEAC IN

PREPAR ACIN

EJECUCI N

INFORMACI ON RESULTADO S

SEGUIMI ENTO

REDACCION INTRODUCCION INFORME AUDITORIA OPERACIONAL

Seor Ing. Rodolfo Enrquez Gerente de Operaciones PROMAR S.A. Estimado Ing. Enrquez En noviembre de 2009 culminamos la Auditoria de Operaciones de procesamiento de datos de la Empresa. Objetivos, alcance y enfoque Los objetivos generales de este compromiso que se describieron con mayor detalle en nuestra carta del 30 de junio de 2009 eran los siguientes: Documentar, analizar e informar acerca del status de las operaciones actuales. Identificar reas que requieren atencin. Realizar recomendaciones respecto de acciones correctivas o mejoras.

auditoria operacional que efectuamos abarc las instalaciones del procesamiento de datos centralizada y las operaciones de computacin en lnea de la divisin de ventas al menudeo de la compaa. Nuestras evaluaciones incluyeron tanto las condiciones financieras como operacionales de las unidades. La informacin financiera que consultamos en el curso de los anlisis que efectuamos no se auditaron ni revisaron y por consecuencia no manifestamos opinin alguna o cualquier otro tipo de certidumbre acerca de ella. La auditoria operacional incluy entrevistas con el personal administrativo y personal de operaciones seleccionado en cada una de las unidades. Tambin evaluamos documentos, archivos, informes, sistemas procedimientos y polticas seleccionadas segn lo consideramos pertinente. Una vez que analizamos la informacin, desarrollamos recomendaciones para mejoras. Despus analizamos nuestros hallazgos y recomendaciones con el personal administrativo indicado de la unidad, al igual que con Usted antes de enviar el presente informe por escrito.

La

Hallazgos y recomendaciones Todos los hallazgos significativos se incluyen en este informe para su consideracin. Las recomendaciones que se sugieren representan en nuestro criterio las mas propensas a generar mejoras en las operaciones de la organizacin. Las recomendaciones difieren en cuanto a aspectos como, por ejemplo, dificultades de instrumentacin, urgencia, visibilidad de los beneficios e inversin requerida en instalaciones y equipos o personal adicional. La naturaleza diversa de las recomendaciones, los costos de su instrumentacin y su impacto potencial sobre las operaciones deben considerarse para llegar a una decisin concerniente a las acciones definitivas que deban emprenderse.(HALLAZGOS Y RECOMENDACIONES ESPECIFICAS)

AUDITORIA DE GESTINEl proceso que consiste en el examen crtico, sistemtico y detallado del sistema de informacin de gestin de un ente, realizado con independencia y utilizando tcnicas especficas, con el propsito de emitir un informe profesional sobre la eficacia eficiencia y economicidad en el manejo de los recursos, para la toma de decisiones que permitan la mejora de la productividad del mismo.

OBJETIVOS DE LA AUDITORIA DE GESTIN

Examinar y valorar los mtodos y desempeo en todas las reas. Descubrir deficiencias o irregularidades en algunas de las partes de la empresa y apuntar sus probables remedios. Ayudar a la direccin a lograr la administracin ms eficaz.

OBJETIVOS DE LA AUDITORIA DE GESTIN

Determinar lo adecuado de la organizacin de la entidad Verificar la existencia de objetivos y planes coherentes y realistas Vigilar la existencia de polticas adecuadas y el cumplimiento de las mismas

Comprobar la confiabilidad de la informacin y de los controles establecidos Verificar la existencia de mtodos o procedimientos adecuados de operacin y la eficiencia de los mismos Comprobar la utilizacin adecuada de los recursos.

AUDITORIA INFORMTICA: ANTECEDENTESAuditora Informtica en una Organizacin es la revisin y evaluacin de los controles, sistemas, procedimientos de informtica, de los equipos de cmputo, su utilizacin, eficiencia y seguridad, en el procesamiento de la informacin, para una utilizacin ms eficiente y segura de la misma.

Es el examen crtico y sistemtico que hace un Contador Pblico para evaluar el sistema de procesamiento electrnico de datos y sus resultados, el cual, le ofrece al auditor las oportunidades de llevar a cabo un trabajo ms selectivo y de mayor detalle sobre las actividades, procedimientos que involucran un gran nmero de transacciones. [Echenique,1990]

CONCEPTOEl proceso que consiste en el examen crtico, sistemtico y detallado del sistema de informacin automtico de una organizacin, realizado con independencia y utilizando tcnicas especficas, con el propsito de emitir un informe profesional sobre la eficacia eficiencia y economicidad en el manejo de los recursos

informticos y los controles de seguridad de los mismos, para el la toma de decisiones que permitan

mejoramiento de los procesos de informacin

automtica y de la productividad de estos.

AUDITORIA GUBERNAMENTALEs el examen crtico y sistemtico del sistema de gestin de la administracin pblica y de los particulares o entidades que manejen fondos o bienes del Estado, con el fin de emitir un dictamen sobre la eficiencia, eficacia y economicidad en el cumplimiento de los objetivos de la entidad estatal sometida a examen, para as vigilar la gestin pblica y proteger a la sociedad.

Taller Evolucin de la Auditoria y Auditoria de Gestin Aporte 2

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIALas Declaraciones de Normas de Auditora o SAS (Statements on Auditing Standards) son interpretaciones de las normas de auditora generalmente aceptadas que tienen obligatoriedad para los socios del American Institute of Certified Public Accountants AICPA, pero se han convertido en estndar internacional.

Normas de Auditora de General Aceptacin (NAGA) se consideran como el conjunto de cualidades personales y requisitos profesionales que debe poseer el Contador Pblico y todos aquellos procedimientos tcnicos que debe observar al realizar su trabajo de Auditora y al emitir su dictamen o informe, para brindarles y garantizarle a los usuarios del mismo un trabajo de calidad.

MARCO BSICO (AICPA)NORMAS GENERALES (3) NORMAS DE EJECUCIN DEL TRABAJO (3) NORMAS DE INFORMACIN (4)

NORMAS GENERALES1. LA AUDITORIA LA REALIZAR UNA PERSONA O PERSONAS QUE TENGAN UNA FORMACIN TECNICA ADECUADA Y COMPETENCIA COMO AUDITORES

NORMAS GENERALES2. EN TODOS LOS ASUNTOS CONCERNIENTES A ELLA, EL AUDITOR O AUDITORES MANTENDRN UNA ACTITUD MENTAL DE INDEPENDENCIA.

NORMAS GENERALES3. DEBE EJERCERSE EL DEBIDO CUIDADO PROFESIONAL AL PLANEAR Y EFECTUAR LA AUDITORIA Y AL PREPARAR EL INFORME.

NORMAS DE EJECUCIN DEL TRABAJO4. EL TRABAJO SE PLANEAR

ADECUADAMENTE Y LOS ASISTENTES SI LOS HAY- DEBEN SER SUPERVISADOS RIGUROSAMENTE.

NORMAS DE EJECUCIN DEL TRABAJO5. SE OBTENDR UN CONOCIMIENTO SUFICIENTE DEL CONTROL INTERNO, A FIN DE PLANEAR LA AUDITORA Y DETERMINAR LA NATURALEZA, EL ALCANCE Y LA EXTENSIN DE OTROS PROCEDIMIENTOS DE LA AUDITORA.

NORMAS DE EJECUCIN DEL TRABAJO6. SE OBTENDR EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE, MEDIANTE LA INSPECCIN, LA OBSERVACIN Y LA CONFIRMACIN, CON EL FIN DE TENER UNA BASE RAZONABLE PARA EMITIR UNA OPININ RESPECTO A LOS ESTADOS FINANCIEROS.

RIESGO Y EVIDENCIA DE LA AUDITORIARiesgo de Auditora: posibilidad que el auditor emita una opinin favorable sobre estados financieros con desviaciones de la norma. Nivel de afirmaciones materiales contenidas en los estados financieros: RIESGO INHERENTE RIESGO DE CONTROL RIESGO DE DETECCIN

EVIDENCIA DE LA AUDITORIASe reduce el riesgo recabando evidencia, mientras mas confiable menor ser el riesgo. Obtencin de evidencia: aumentando el alcance de los procedimientos, seleccionando procedimientos mas eficaces: observacin, inspeccin, preguntas, confirmaciones, etc.

EVIDENCIA DE LA AUDITORIAEvidencia competente: Relevante y vlida Relevante.- relacin con la afirmacin en cuestin. Vlida.- depende de las circunstancias en que se recibi, ordinariamente es mas valida cuando: 1. Se obtuvo de fuentes independientes (fuera de la compaa de clientes) 2. Se gener internamente a travs de un sistema provisto de controles eficaces. 3. La obtuvo directamente el auditor (observando la aplicacin de un control por ejm.) 4. Tiene forma documental (papel, medios electrnicos) 5. Se obtiene de documentos originales.

TIPOS DE EVIDENCIA DE LA AUDITORIA1. SISTEMA DE INFORMACIN CONTABLE Mtodos con que se registran, procesan y comunican transacciones (asientos iniciales, diario, mayor, libros auxiliares, ajustes, informes de los registros, etc.)

TIPOS DE EVIDENCIA DE LA AUDITORIA2. EVIDENCIA DOCUMENTAL Registros que dan soporte al negocio de la empresa y al sistema de informacin contable: cheques, facturas, contratos, minutas, etc.

EVIDENCIA DOCUMENTAL : Creada fuera de la empresa y transmitida directamente a los auditores. Evidencia documental fuera de la empresa y conservada por la misma. Evidencia documental creada y conservada por el cliente. Documentos electrnicos.

TIPOS DE EVIDENCIA DE LA AUDITORIA3. DECLARACIONES DE TERCEROS Los auditores obtienen declaraciones de algunos externos: clientes del que los contrata, proveedores, instituciones financieras, abogados, informacin de especialistas, etc.

DECLARACIONES DE TERCEROSCONFIRMACIONES Las solicitudes de confirmacin a terceros sirven para analizar cualquiera de las afirmaciones referentes a determinado monto de los estados financieros. (SAS 67)

DECLARACIONES DE TERCEROSCARTAS DE LOS ABOGADOS Fuentes primarias de informacin referente a un litigio contra el cliente. INFORMES DE ESPECIALISTAS Los auditores consultaran a expertos en caso de ser necesario, a fin de reunir evidencia competente. El especialista que posee conocimientos y competencias en otro campo que no sea la contabilidad y la auditoria.

TIPOS DE EVIDENCIA DE LA AUDITORIA4. EVIDENCIA FISICA La evidencia que los auditores pueden ver se conoce como evidencia fsica. Considerar propiedad, calidad y estado, costo de los activos en este procedimiento. Hay que complementarla con otros tipos de evidencias.

TIPOS DE EVIDENCIA DE LA AUDITORIA5. CLCULOS

Este tipo de evidencia son los resultados de los clculos efectuados independientemente por los auditores para averiguar la correccin matemtica de los anlisis de la empresa y sus registros.

TIPOS DE EVIDENCIA DE LA AUDITORIA6. INTERRELACIONES DE DATOS Las interrelaciones de datos se basan en una relacin verosmil entre informacin financiera e informacin de otra ndole.

TIPOS DE EVIDENCIA DE LA AUDITORIA7. DECLARACIONES DE LOS CLIENTES Cumplen varios propsitos importantes en la auditoria, aunque no sustituyen otros procedimientos necesarios. Uno de esos propsitos es recordarle a los funcionarios de la empresa su responsabilidad primaria y personal sobre los estados de la empresa, otra es consignar en los documentos de trabajo las respuestas de funcionarios a preguntas importantes formuladas durante el proceso.

NORMAS DE INFORMACIN7. EL INFORME INDICA SI LOS ESTADOS FINANCIEROS ESTAN PRESENTADOS CONFORME A LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS.

NORMAS DE INFORMACIN10. EL INFORME CONTENDR UNA EXPRESIN DE OPININ REFERENTE A LOS ESTADOS FINANCIEROS TOMADOS EN SU CONJUNTO O UNA ACLARACIN DE QUE NO PUEDE EXPRESARSE UNA OPININ. EN ESTE LTIMO CASO SE INDICARAN LOS MOTIVOS.

NORMAS DE INFORMACIN8. EL INFORME ESPECIFICARA LAS CIRCUNSTANCIAS EN QUE LOS PRINCIPIOS NO SE OBSERVARON CONSISTENTEMENTE EN EL PERIODO ACTUAL RESPECTO AL PERIODO ANTERIOR.

NORMAS DE INFORMACIN9. LAS REVELACIONES INFORMATIVAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS SE CONSIDERARN RAZONABLEMENTE ADECUADAS SALVO QUE SE ESPECIFIQUE LO CONTRARIO EN EL INFORME.

Taller Evidencia1. Observar los procedimientos con que el cliente cuenta su inventario. 2. Obtener un informe sobre la valuacin del inventario por parte de un especialista 3. Examinar una factura que apoye una compra 4. Examinar una factura que apoye una venta 5. Probar las cuentas de una cedula de inventario

6. Inspeccionar el estado de cuenta bancario 7. Examinar el equipo de planta del cliente 8. Obtener del proveedor informacin de una cuenta por pagar 9. Revisar el diario general del cliente 10. Realizar procedimientos analticos para probar la integridad de las transacciones de ventas. a) En cada procedimiento de auditora identificar el tipo de evidencia que se obtiene con el procedimiento . Si se reune evidencia documental especificar si se recibe directamente por parte de los auditores, si se genera en el exterior y la tiene el cliente o este la produce en el exterior. Comente la confiabilidad relativa de los 3 tipos de evidencia

b)

EL FRAUDE Y EL ERRORERROR: FALLAS U OMISIONES NO INTENCIONALES DE MONTOS O DE REVELACIONES EN LOS ESTADOS FINANCIEROS (SAS 47). FRAUDE: ACTOS INTENCIONALES QUE CAUSAN UNA FALSIFICACIN EN LOS ESTADOS FINANCIEROS

EL INFORME DE AUDITORIAES EL PRODUCTO FINAL DE LA AUDITORIA DE UNA EMPRESA. CONTIENE LA OPINION DE LOS AUDITORES SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL CLIENTE. EL INFORME SE DIRIGE A LA PERSONA O PERSONAS QUE CONTRATARON A LOS AUDITORES.

EL INFORME DE AUDITORIAEL INFORME STANDARD (SIN SALVEDADES) CONSTA DE 3 PARRAFOS: 1. PARRAFO INTRODUCTORIO 2. PARRAFO DE ALCANCE 3. PARRAFO DE OPINION

EL INFORME DE AUDITORIAPARRAFO INTRODUCTORIO: 1. EL CLIENTE ES EL PRINCIPAL RESPONSABLE DE LOS ESTADOS FINANCIEROS. 2. LOS AUDITORES PRESENTAN UN INFORME SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS, NO SOBRE LOS REGISTROS CONTABLES.

EL INFORME DE AUDITORIAPARRAFO DE ALCANCE EN EL INFORME: SE DESCRIBE LA NATURALEZA DEL LA AUDITORIA. SE INDICA QUE FUE REALIZADO CONFORME A LAS NAGA. SE INDICA QUE AUNQUE EL OBJETO ES BRINDAR UNA SEGURIDAD RAZONABLE DE QUE LOS ESTADOS NO CONTIENEN ERRORES MATERIALES, LOS PROCEDIMIENTOS SE APLICAN COMO UNA PRUEBA (UNA AUDITORIA NO PUEDE OFRECER SEGURIDAD ABSOLUTA).

EL INFORME DE AUDITORIAPARRAFO DE OPINION DEL INFORME: EXPRESA QUE LOS AUDITORES ESTAN EXPRESANDO UNA SIMPLE OPINION INFORMADA, NO GARANTIZA NI CERTIFICA. QUE ESTA OPINION PRESENTA RAZONABLEMENTE EN TODOS LOS ASPECTOS IMPORTANTES (MATERIAL Y SUFICIENTE REVELACIN INFORMATIVA). CONFORME LOS PCGA EN EL PAIS O NORMA INTERNACIONAL.

OTROS TIPOS DE INFORMESOPINION CON SALVEDADES: CUANDO SE IMPONE ALGUN LIMITE A LA AUDITORIA O ALGUNA CUENTA NO SE AJUSTA A LOS PCGA. OPINION ADVERSA: ESTABLECE QUE LOS ESTADOS FINANCIERO NO SE PRESENTAN OBJETIVAMENTE. ABSTENCION DE OPINION: CUANDO NO SE LOGRA DETERMINAR LA OBJETIVIDAD GLOBAL DE LOS ESTADOS FINANCIEROS, DEBIDO A LIMITACIONES EN EL ALCANCE DEL EXAMEN O IMPUESTAS POR EL CLIENTE.

RESUMENNORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS

GENERALES(Cualidades personales del Auditor)

EJECUCIN DEL TRABAJO(Desempeo del Auditor)

DE INFORMACIN(Contenido del informe )

1. Formacin y competencia tcnica. 2. Independencia de actitud mental. 3. Debido cuidado profesional

1. Planear el trabajo y supervisar a los asistentes. 2. Conocer el Control Interno. 3. Obtener evidencia suficiente y competente

1. Conformidad de los estados con los PCGA. 2. Uniformidad en la aplicacin de los PCGA. 3. Suficiencia de revelacin. 4. Expresin de opinin.

APORTE No. 3

LA ETICA Y LA AUDITORIALA ETICA La tica estudia la moral y determina qu es lo bueno, y desde este punto de vista cmo se debe actuar. Es decir, es la teora o la ciencia del comportamiento moral. Se puede expresar como lo que define algo como bueno o malo, a diferencia de la moral, lo que define lo correcto e incorrecto. El objetivo de la tica es el desarrollo de normas y valores universales.

LA ETICA Y LA AUDITORIALa tica Profesional pretende regular las actividades que se realizan en el marco de una profesin. CODIGO DE ETICA: fija las normas que regulan los comportamientos de las personas dentro de una empresa u organizacin. Aunque la tica no es coactiva, el cdigo de tica supone una normativa interna de cumplimiento obligatorio.

LA ETICA Y LA AUDITORIALa Contadura Pblica es una profesin con una connotacin especial, el hecho de ser pblica genera una responsabilidad muy seria, se debe en todo y por completo a la sociedad. El Contador Pblico cuando la ejerce cumple una funcin social que se materializa en la fe pblica. Su obligacin es entonces velar por los intereses econmicos de la misma.

PRINCIPIOS ETICOSINTEGRIDAD.- Un Contador debe ser recto, honesto y sincero al realizar su trabajo profesional. OBJETIVIDAD.- Un Contador debe ser imparcial y no debe permitir que el prejuicio o la predisposicin contrarresten su objetividad cuando emita so opinin profesional respecto de estados financieros revisados por el, deber mantener una actitud imparcial.

PRINCIPIOS ETICOSINDEPENDENCIA.- En la prctica profesional, un Contador deber ser y parecer ser libre respecto de cualquier inters, independiente de su efecto verdadero que pueda ser considerado como incompatible con la integridad y la objetividad. Es la cualidad que le permite al Contador dar un juicio imparcial y tener un razonamiento objetivo respecto a los hechos analizados para llegar a una opinin o tomar una decisin.

PRINCIPIOS ETICOSCONFIDENCIALIDAD.- Un Contador deber respetar la confidencialidad de la informacin que obtenga en el desarrollo de su trabajo, y no deber revelar informacin alguna a terceros sin autorizacin especfica, a menos que tenga la obligacin legal o profesional de hacerlo. El Contador tambin tiene la obligacin de tomar las medidas para garantizar que sus subordinados y las personas de quienes obtiene consejos y asistencia, respeten fielmente el principio de confidencialidad.

PRINCIPIOS ETICOSNORMAS TECNICAS.- Un Contador deber efectuar su trabajo profesional con cuidado y eficiencia, de acuerdo con las normas tcnicas y profesionales relativas para dicho trabajo, promulgadas por el Instituto de Investigaciones Contables del Ecuador (IICE) y en concordancia con la legislacin Ecuatoriana siempre y cuando tales instrucciones no sean incompatibles con los requisitos de integridad, objetividad e independencia.

PRINCIPIOS ETICOSCAPACIDAD PROFESIONAL.- Un Contador tiene la obligacin de mantener su nivel de competencia a lo largo de toda su carrera profesional. Solamente deber aceptar trabajos que l o su firma esperen poder realizar con capacidad profesional.

PRINCIPIOS ETICOSCONDUCTA ETICA.- Un Contador deber comportarse conforme a la buena reputacin de su profesin y frenar cualquier acto que pueda desacreditar a la profesin.

Taller no calificado

PLANIFICACIN DE AUDITORIALa Planeacin de la Auditora es la fase inicial del examen y consiste en

determinar de manera anticipadalos procedimientos que se van a utilizar, la extensin de las pruebas que se van a aplicar, la oportunidad de las mismas, los diferentes papeles de trabajo en los cuales se resumirn los resultados y los recursos tanto humanos como fsicos que se debern asignar para lograr los objetivos propuestos de la manera ms eficiente.

IMPORTANCIA Conocer el manejo de la institucin sujeta a examen y destacar los problemas que la aquejan. Conocer sus instalaciones fsicas

Adquirir conocimientos del sistema de contabilidad del cliente, de las polticas y los procedimientos de control interno. Establecer el estado de confianza que se espera tener en el control interno. Determinar y programar la naturaleza, la oportunidad de los procedimientos de Auditora que se llevarn a cabo. Coordinar el trabajo que habr de efectuarse.

PROPUESTA FUNCIN DE LAS ENTREVISTAS PREVIAS CON EL CLIENTE ( condiciones: tiempo, honorarios, gastos, etc. Informacin del personal del cliente.) INSPECCIN DE LAS INSTALACIONES Y OBSERVACIN DE LAS OPERACIONES (observacin y anlisis: procesos principales, posibles problemas, inventarios, tecnologas de informacin, oficinas, uso del personal del cliente) CARTA COMPROMISO (formalizacin mediante documento escrito de trminos del trabajo, objetivos, responsabilidades de las partes, colaboracin del cliente, limitaciones, etc)

PLANEACIN DE LA AUDITORALos Objetivos Generales de la Auditora. Conocimiento del negocio Riesgo e importancia relativa Naturaleza, tiempos y alcance de los procedimientos y pruebas a aplicar. Los pasos para evaluar las Fortalezas y Debilidades del Control Interno. El recurso humano que desarrollar la Auditora. Coordinacin, direccin supervisin y revisin.

Los Objetivos Generales de la AuditoraResultados a lograr con la implementacin del plan global de auditora expresados en la carta de compromiso

Conocimiento del negocio Informes anuales de las directivas para los accionistas. Actas de Junta de Socios o Asamblea de Accionistas, Juntas Directivas, Consejos de Administracin, Comits de Administracin Revisin analtica de informes financieros de la administracin. Observaciones de Auditores Internos a manuales de procedimiento. Papeles de trabajo de auditora del ao anterior. Conversaciones con la direccin y personal del cliente. Visitas a los locales e instalaciones del cliente. Otras fuentes de informacin.

Riesgo e importancia relativaLos auditores deben planear la auditora para obtener una seguridad razonable de descubrir los errores materiales (importancia relativa) sin importar si se deben a FRAUDE (informes financieros fraudulentos o malversacin de activos desfalco-) o ERROR (afirmacin de la administracin)

Naturaleza, tiempos y alcance de los procedimientos y pruebas a aplicar. Procedimientos en funcin delos objetivos y la estimacin del riesgo. Tiempo estimado en funcin de la naturaleza y alcance de los procedimientos (cronograma y honorarios)

Control InternoNaturaleza y alcance de la auditoria en funcin de que controles existen y quien los lleva a cabo, como se procesan y registran las transacciones, tipo de registro y documentacin de apoyo, papel de la tecnologa, etc.

Recurso humano que desarrollar la Auditora Uso del personal del cliente. Personal de la firma auditora.

Coordinacin, direccin supervisin y revisin La participacin de otros auditores en la auditora de componentes, por ejemplo, subsidiarias, sucursales y divisiones. La participacin de expertos. Requerimientos de personal.

PROGRAMA DE AUDITORIAEl programa de auditora sirve como un conjunto de instrucciones a los auxiliares involucrados en la auditora y como un medio para el control y registro de la ejecucin apropiada del trabajo. Puede tambin contener los objetivos de la auditora para cada rea y un presupuesto de tiempo en el que son presupuestadas las horas para las diversas reas o procedimiento de auditora.

PROGRAMA DE AUDITORIA La pista de auditoria:Mayores

Documentos de origen

Diarios

Pruebas de existencia u ocurrencia Pruebas de la afirmacin de integridad

PROGRAMA DE AUDITORIASECCION DEDICADA A LOS SISTEMAS (CONTRO INTERNO): Ciclos de la organizacin(diagramas de flujo, controles, riesgos de control) SECCIN REFERENTA A LAS PRUEBAS SUSTANTIVAS: Verificacin de Cuentas mas importantes del B.G. y P.yG.

PROGRAMA DE AUDITORIAOBJETIVOS DE LOS PROGRMAS DE AUDTORIA PARA EL ACTIVO: A. Comprobar la existencia de los activos. B. Comprobar que la empresa tenga derechos sobre ellos. C. Comprobar la integridad de los activos registrados. D. Determinar la valuacin correcta de los activos. E. Comprobar la exactitud administrativa de los registros en mencin. F. Determinar la presentacin correcta de los estados financieros y la revelacin de los activos.

TALLER PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

CONTROL INTERNOEs un proceso realizado por el Consejo de Administracin, los directivos y otro personal, cuyo fin es ofrecer una seguridad razonable de la consecucin de los objetivos en las siguientes categoras: Confiabilidad de los informes financieros. Eficacia y eficiencia de las operaciones. Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.

IMPORTANCIA DEL CONTROL INTERNOContribuye a la seguridad de los sistemas empresariales, contable por ejm. (polticas y procedimientos) Detecta las irregularidades y errores y propugna por la solucin factible.

ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO Un plan de organizacin que provea segregacin adecuada de las responsabilidades y deberes. Un sistema de autorizaciones y procedimientos de registro que provea adecuadamente un control razonable sobre activos, pasivos, ingresos y gastos. Prcticas sanas en el desarrollo de funciones y deberes de cada uno de los departamentos de la organizacin Recurso Humano de una calidad adecuada de acuerdo con las responsabilidades.

CLASIFICACIN DEL CONTROL INTERNO CONTROL ADMINISTRATIVO CONTROL CONTABLE

CONTROL ADMINISTRATIVOEl control administrativo incluye, pero no se limita al plan de organizacin, procedimientos y registros que se relacionan con los procesos de decisin que conducen a la autorizacin de operaciones por la administracin. Esta autorizacin es una funcin de la administracin asociada directamente con la responsabilidad de lograr los objetivos de la organizacin y es el punto de partida para establecer el control contable de las operaciones. [SAS,1]

CONTROL CONTABLEEl control contable comprende el plan de organizacin y los procedimientos y registros que se relacionen con la proteccin de los activos y la confiabilidad de los registros financieros y por consiguiente se disean para prestar seguridad razonable de que:

a) Las operaciones se ejecuten de acuerdo con la autorizacin general o especfica de la administracin. b) Se registren las operaciones como sean necesarias para 1) permitir la preparacin de estados financieros de conformidad con los PCGA o con cualquier otro criterio aplicable a dichos estados, y 2) mantener la contabilidad de los activos. c) El acceso a los activos se permite solo de acuerdo con la autorizacin de la administracin. d) Los activos registrados en la contabilidad se comparan a intervalos razonables con los activos existentes y se toma la accin adecuada respecto a cualquier diferencia. [SAS, 1]

OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO Confiabilidad de los informes financieros. Eficacia y eficiencia de las operaciones. Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.

COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO AMBIENTE DE CONTROL. EVALUACION DE RIEGOS ACTIVIDADES DE CONTROL INFORMACION Y COMUNICACIN SUPERVISIN Y SEGUIMIENTO.

PRINCIPIOS GENERALES DEL CONTROL INTERNO Deben fijarse claramente las responsabilidades. Si no existe delimitacin el control ser ineficiente. La contabilidad y las operaciones deben estar separados. Deben utilizarse todas las pruebas existentes, para comprobar la exactitud de las operaciones. Ninguna persona individual debe tener a su cargo completamente una transaccin comercial. Debe seleccionarse y entrenarse cuidadosamente el personal de empleados.

Si es posible se deben rotar los empleados asignados a cada trabajo, debe imponerse la obligacin de disfrutar vacaciones entre las personas de confianza. Las instrucciones de cada cargo deben estar por escrito. Los manuales de funciones cuidan errores. Los empleados deben tener pliza de fianza. La fianza evita posibles prdidas a la empresa por robo. Deben hacerse uso de las cuentas de control con la mayor amplitud posible ya que prueban la exactitud entre lo saldos de las cuentas. Debe hacerse uso del equipo mecnico o automtico siempre que esto sea factible. Con ste se puede reforzar el control interno.

METODOS PARA DOCUMENTAR EL CONOCIMIENTO DEL CONTROL INTERNO METODO DESCRIPTIVO METODO GRAFICO METODO DEL CUESTIONARIO

APORTE EXAMEN FINAL Febrero, 2011