Auditoria a Control Interno- Uncp. 2015
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7/24/2019 Auditoria a Control Interno- Uncp. 2015
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ASIGNATURA:
AUDITORIA INTEGRALIX SEMESTRE-FACO-UNCP.
TEMA: AUDITORIA DE CONTROL INTDR. LEONCIO HUAYLLANI TAYPE
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Programadeaseguramientodecalidad
DesdeelInstitutodeAuditoresInternos difundimoslaprcticasderivadasdelaaplicacindelasNormasInternparaelejercicioprofesionaldelaAuditoraInterna,reconocidasyaceptadasporlosmsimportantesorganisminternacionales(OCDE,FMI,!"COM#"DI!$,!%I$E!etc
$as"ormase'igenquelasdireccionesde!uInternatenganunProgramadeaseguramsucalidad yseanevaluadasporunterceroinde endiente almenoscada)a*os+
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-uality!ssesment%ervice.%erviciodeEvaluacindeCalidad
PorquunaEvaluacinExternadeCalidad
/Proporciona Aseguramiento alosstakehol(ComitAuditora,altadireccin,etc) dequ
direccindeAuditoraInternaseadecuaensere!ereasuacti"idad,estructuraetc alrequisitosdel#$arcoInternacionalparalaProfesional&delInstitute ofInternalAudito
/0osi1lesaspectosdemejoraenlagestine1asealosConsejosdelpropioII!ylasmejopr%cticasconocidas+
/FacilitarunacomparacindelasituacindelDepartamentoevaluadoconelconjuntodelasunidadesdeauditorainternaspre"iamente
!seguramiento
parasta2e3olders
Mejores0rcticas
enc3mar2
re"isadas.
Mar2etingdelaFuncin
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PorquunaEvaluacinExternadeCalidad
4s+
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GestindeRiesgosdelaActividaddeAuditoraInterna
Los directores de auditora interna, necesitan considerar los riesgosrelacionadosconsusactividadesdeauditorainternaylaconsecucindesus
objetivos.
Laactividaddeauditorainternanoesinmunealosriesgos.Debentomarselas
medidas
Lareputacincrebledeunaactividaddeauditorainternaesparteesencialde
su efectividad. Las actividades de auditora interna que se tienen en granestima son capaces de atraer aprofesionales con talento y son altamente
valorados en sus organizaciones. Mantener una marca! fuerte esprimordi
para el "#ito de las actividades de auditora interna y su $abilidad
contribuirconlaorganizacin.
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'rientado a garantiar la legalidad * lae!ciencia de los controles internos * del
manejo de los fondos+
A$INI-./ACI0N AC.I1A
A2I.'/3AIN.4/NA
Auditoria de control interno
C'N./A5'/3A64N4/A5 4
5A /4P785ICAControl y
rectoraConstitucional
6 y 7 $OC89
Control yasesora:; y :7
%ctividad independiente, objetiva y
asesora que dentro de la institucinapoya a la %dministracin a mejorar los
controles y al "#ito en su gestin.
&roporciona a los ciudadanos una
garanta razonable de que la actuacin
del 'erarca y el resto de la
administracin se ajusta a criterios de
legalidad y sanas pr(cticas
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Lasolucin
)ransformarlafuncinde
auditorainterna
mediante%uditora
e#terna.
*stas$erramientas
automatizadaspermiten+
-educircostos
%umentareficienciay
efectividad
-eforzarel
conocimientodel
auditorsobrelas
operacionesyel
Laspreguntas
/mopuedo$acer
m(sconmenos0
/mopodemos
identificarlosriesgosde
formam(sefectiva,
incluyendoelfraude0
/mopodemos
realizaran(lisism(s
robustosyefectivos0
/mopodemos
reducirloscostosde
cumplimiento
*l-eto
%uditorainterna
necesitadarsoporte
alnegocioaportando
valor,deformam(s
eficienteyefectiva!.
Auditorainterna
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9Cu%l es el o:jeti"o de la AuditInterna;$a auditora interna de1e ser una actividad independiente y aseguramiento y consulta, conce1ida para agregar valor y mejorar las de una organi
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GobiernoCorporativo
AuditoraInterna
EmpreAuditoExter
9nde se enmarca dentrode las sociedades;
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Auditora Interna * 6o:iernoCorporati"o
Estos dos entes convergen en los siguientes aspectos>De1en velar por la de1ida gestin y responsa1ilidad en las
desarrolladas en la organi
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Auditora Interna * Auditora4
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6o:ierno Corporati"o * Audito4
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SISTEMA DE CONTROL INTERNO
Sistemas de
informacin
Ambiente de
control
aloracin
de riesgos
Actividades
de control
Seguimiento
Integr
idady
ticad
elJera
r
elpers
onal,
Organiz
acin
Co
ntrata
cind
ep
1bjetivos, metas -iesgos
del cumplimiento de la
misin
&rote
cci
ndeactivos
%uto
riza
cione
s
Docum
enta
cin
%rc$iv
os,
regis
trosy
datoscla
ve
2nformacinacordeconobjetivos
*strat"gicos,confiablesyoportunos
!e"o
rasa
controles
Sea#liq
uen
*stilo,filosofadegestinque
promuevaelfortalecimiento
delcontrolyunaadecuada
administracinderiesgos.
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Normas sobre ambiente dcontr
Ambiente #ro#icio
A#o$o su#erior
alores
Administracin del
#otencial %umano Estructura
&elegacin
Coordinacin
Partici#acin del
#ersonal
Ad%esin a #olticas
Atmsfera deconfian'a
Auditora interna
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Normas sobre valoracin driesgo
Identificacin $ evaluacin de riesgos
Planificacin
Indicadores de desem#e(o mensurables
&ivulgacin de los #lanes
&efinicin $ divulgacin de #olticas Revisin de los ob"etivos
Cuestionamiento #eridico de los
su#uestos de #lanificacin
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Normas sobre actividades dcontr
Pr)cticas $ medidas de control
Control integrado
An)lisis de costo*beneficio
Res#onsabilidad delimitada
Instrucciones #or escrito Se#aracin de funciones incom#atibles
+tras
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Normas sobre sistemas informaci
+btencin $ comunicacin de informacin
efectivas
Calidad $ suficiencia de la informacin
Sistemas de informacin
Controles sobre sistemas de informacin Canales de comunicacin abiertos
Arc%ivo institucional
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Normas sobre seguimient
Seguimiento del control en o#eracin Seguimientode las actividades Seguimientoconstante del ambiente Evaluacin del desem#e(o institucional
Rendicin de cuentas
Re#orte de deficiencias ,oma de acciones correctivas
Asesora externa #ara seguimiento
Acatamiento de la normativa en auditorasexternas
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Laactualizacinarticulaprincipiosdecontrolinternoefectivo
Entornode
Control
Evaluacinde
Riesgo
1.
2.3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
Demuestracompromisoconlaintegridadylosvalores
ticos
Ejerceresponsailidaddelasupervisi!nEstaleceestructura"autoridadyresponsailidad
Demuestracompromisoconlacompetencia
E#ige responsale.
Especi$icaojetivosadecuados
%denti$icayanali&aelriesgo
Eval'aelriesgode$raude
%denti$icayanali&aelcamiosigni$icativo
(acerse
1). *eleccionaydesarrollaactividadesdecontrol
11. *eleccionaydesarrollacontrolesgeneralessorela
tecnolog+a.
12. *edespliega mediantepol+ticasyprocedimientos
13. ,tili&ain$ormaci!nrelevante
14. -omunicainternamente
15. -omunicae#ternamente
16. E$ect'a evaluacionespermanentesyoindependientes
17. Eval'aycomunicade$iciencias
Actividadesde
Control
Informacin&
Comunicacin
Actividadesde
Monitoreo
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Laactualizacinarticularequerimientosparaunsistemaefectivodecontrolinterno
/ 0rindarseguridadra&onaleconrelaci!nalcumplimientodelosojetivosdelaentidad
/ *enecesitaue
-adaunodeloscincocomponentesdelcontrolinternoycadaunodelosprincipiosrelevantesseencuentrepresenteyen$uncionamiento
oscincocomponentesoperanconjuntamenteydemaneraintegrada
/ -adaunodelosprincipiosesadecuadoparatodaslasentidadestodoslosprincipiosresultanrelevantesporuetienenunarelaci!nsigni$icativaconrespectoalapresenciayal$uncionamientodeunrespectivocomponente.
/ oscomponentesoperanenconjunto
/ ,nade$icienciaimportanterepresentaunade$icienciadecontrolinternoounacominaci!ndelamismauereduce"engranmedida"laproailidad
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Laactualizacindescribeimportantescaractersticasdelosprincipios,p.ej. ospuntosde$ocouepuedenresultarinadecuadosoirrelevantesyse
puedenidenti$icarotros.
ospuntosde$ocopueden$acilitareldiseo"laimplementaci!nylaconducci!ndelcontrolinterno.
Noe#isteunreuisitoparaevaluarporseparadosilospuntosde$ocoseencuentrandisponiles.
Entornodecontrol 1. aorgani&aci!ndemuestrauncompromisoconlaintegridadylosvaloresticos.
untosdeen$oue
DarelejemploEstalecerormasde-onductaEvaluarelcumplimientodelasormasde-onducta
:ordarcasosdedesviacionesoportunamente
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1. aorgani&aci!ndemuestrauncompromisoconlaintegridadylosvaloresticos
;;
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Lasactualizacionesrespondenaloscomentariosdelpblico
/ rincipios
/ E$ectividad
/ Estalecerojetivos
/ E;>
/ Entidadespeueasy?oiernos
/ @ecnolog+a
/ EstructurayDiseo
/ Deidoroceso
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Herramientasilustrativasparaevaluarlaefectividaddeunsistemadecontrolinterno
/ 0rindarasistenciaalosusuariosparaevaluarlae$ectividaddelcontrolinternoenasealosreuerimientosestalecidosenel>arco
/ Aocoenlaevaluaci!ndecomponentesyprincipiosrelevantes"noenloscontrolessuyacentesuea$ectanlosprincipiosrelevantes.
/ opuedesatis$acerelcriterioestalecidoatravsdeleyes"reglas"regulacionesonormase#ternasparaevaluarlagravedaddelasde$iciencias
decontrolinterno.
/ *epuedepersonali&areldetalleueseincluyeenestasplantillasenlamedidauelagerencialoconsiderenecesario.
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41A52ACI'N4- 4 /I4-6' =
C'N./'5 IN.4/N'
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41A52ACI'N4- 4 /I4-6' = C'N./'5 IN.4/N' (>??)
Comprender
Sistema contableSistema de
control interno
EDIR EL RIES!O DE AUDITOR"A #$ COPONENTES%
Ries&o in'erente Ries&o de control Ries&o de dete
1. Evaluacione !e "ie#o $ con%"ol in%e"no
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41A52ACI'N4- 4 /I4-6' = C'N./'5 IN.4/N' (>??)
&. De'inicione:
Si%e(a con%a)le: Serie de tareas ) re&istros para proce
transacciones ) mantener re&istros *inan
Si%e(a !e con%"ol in%e"no: Pol"ticas ) procedimientos adoptado
ase&+rar,
- El orden ) e*iciencia en el ne&ocio
- La sala&+arda de los actios
- La preenci(n de errores ) *ra+des
- La precisi(n e inte&ralidad de los contables
- La oport+na preparaci(n de la in*o*inanciera con*iable
Rie#o !e au!i%o"*a: Poder dar +na opini(n inapropiada c+a
estados *inancieros se elaboran en
err(nea de manera importante.
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;
41A52ACI'N4- 4 /I4-6' = C'N./'5 IN.4/N' (>??)
+. Rie#o in,e"en%e co(onen%e !el "ie#o !e au!i%o"ia/
- Es la posibilidad de /+e el saldo de +na c+enta o
transacciones p+eden tener errores ) tener +na impo
relatia0 )a sea0 indiid+almente o +nida con otras c+
tipos de transacciones por/+e no e1isten controles i
relacionados.
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;6
41A52ACI'N4- 4 /I4-6' = C'N./'5 IN.4/N' (>??)
0. Rie#o !e con%"ol :
- Es el ries&o de /+e e1ista +n error en el saldo de +na
o clase de transacciones de importancia relatia0 )
indiid+almente o +nida con otras c+entas o ti
transacciones /+e no es detectado0 por/+e no
preenci(n ) correcci(n oport+na en los sistemcontabilidad ) control interno.
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;
41A52ACI'N4- 4 /I4-6' = C'N./'5 IN.4/N' (>??)
. Rie#o !e !e%ecci2n:
- En el ries&o de /+e los procedimientos s+stant
detectan el error en +n saldo de c+enta o cl
transacciones )a sea indiid+almente o con otras c+
tipo de transacciones erradas.
-
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;;
41A52ACI'N4- 4 /I4-6' = C'N./'5 IN.4/N' (>??)
3. A()ien%e !e con%"ol :
Es la actit+d0 conciencia ) acci(n de la direcci(n ) admini
sobre la importancia del control interno en la empresa o en
No necesariamente +n ambiente *+erte de control ase&+ra
control interno sea e*ectio.
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;7
41A52ACI'N4- 4 /I4-6' = C'N./'5 IN.4/N' (>??)
4. P"oce!i(ien%o !e con%"ol:
Son las pol"ticas ) procedimientos adicionales al ambie
control /+e la administraci(n 'a establecido para lo&rar o
espec"*icos internos.
-
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;)
41A52ACI'N4- 4 /I4-6' = C'N./'5 IN.4/N' (>??)
5 I(o"%ancia !e la co("eni2n !e lo i%e(a con%a)le $in%e"no:
El a+ditor se interesa en las pol"ticas ) procedimientos de conta
control interno /+e tienen releancia para los estados *inancieros
A la comprensi(n del sistema contable ) de control interno debe
las eal+aciones del ries&o in'erente ) de control.
E*ecto
a% Identi*icar probables errores en los estados *inancieros.
b% Considerar *actores /+e a*ectan el ries&o de errores importan
c% Dise3ar procedimientos de a+ditor"a apropiados.
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;:
41A52ACI'N4- 4 /I4-6' = C'N./'5 IN.4/N' (>??)
Determina ries&o de detecci(n para aceptar las aseeracionesestados *inancieros.
El a+ditor considera,
Eal+aci(n del ries&o de control con2+ntamente con ries&o in'erent
Concl+si(n
Determina la nat+rale4a0 oport+nidad ) alcance de los proced
s+stantios para las aseeraciones obtenidas.
6. Dea""ollo !el en'o7ue !e au!i%o"*a
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CO"CE0O DE $! !uditoria del Control Interno
5 0or !uditoria del Control Interno de1eentenderse> El servicio que presta lapersona encargada cuando e'amina ciertoaspectos administrativos, con la intencinde 3acer recomendaciones paraincrementar la e=ciencia operativa de laentidad de por lo general requiere un equimultidisciplinario+
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OGEI4O DE $! !uditoria del Control Interno
El o1jetivo de la !uditoria del Control Interno se cumple
recomendaciones que tiendan a incrementar la e=ciencia de laentidades a que se practique+
E'isten tres niveles en que la !uditoria del Control Interno puedapoyo a las empresas o entidades, a sa1er>
En la emisin de opiniones so1re el estado actual de l(Diagnostico de o1stculos&
En la participacin para la creacin o dise*o de sistemas, procedinterviniendo en su formacin+
En la implantacin de los cam1ios e innovaciones+ ( Implantaci
etc+&
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$a !uditoria del Control Interno persigue>
Detectar pro1lemas y proporcionar las 1ases para
solucionarlos+0reveer o1stculos a la e=ciencia+0resentar recomendaciones para simpli=car el tra1ainformar so1re o1stculos al cumplimiento de planesaquellas cuestiones que se mantengan dentro de prnivel de apoyo a la administracin de las empresas oentidades, en la consecucin de la optima productivservicio+
El auditor al revisar las funciones de una empresa
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El auditor, al revisar las funciones de una empresa investiga, anali
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!0$IC!CIO" DE $! !uditoria del ContrInterno
$a !uditoria del Control Interno puede reacualquier @poca y con cualquier frecuenciaH lo recoes que se practique peridicamente, a =n de quemejores frutos+ !s, puede prepararse u programarevisiones, en el cual un rea sea revisada cuancada dos a*os, manteni@ndose un e'amen permaquellas operaciones que requieran especial a temonto de recursos invertidos en ellas o por su criti
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MEODO$O8I! DE $! !uditoria del Control Int
DIRECTRICES DE ACTUACIN
$a !uditoria del Control Interno, tieneque ser desarrollada por profesionalesindependiente+ %in em1argo el conceptode mantener una actitud o1jetiva esvlido+ Esto evitar inBuencias o presionespor parte de las personas que tienen a sucargo las operaciones, o1jeto del e'amen+
MEODO$O8I! DE $! ! dit i d l C t l I t
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MEODO$O8I! DE $! !uditoria del Control Int(II&
El auditor de1e precisar si tiene los conoce'periencia que requiere el caso particular+ Ca1e dpor la naturale
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!uditoria del ControlInterno (III&
El auditor Operacional de las empresas de1er o1tener evidencia su=ciente que
opiniones o sugerencias que contenga sdic3a evidencia de1e quedar de1idamedocumentada en los papeles de tra1ajoOperacional+
O0E9!CIO"E%
En la !uditoria del Control Interno se doperacin como al conjunto de actividadal logro de un =n u o1jetivo particular dempresa o entidad+
MEODO$O8I! DE $! !uditoria del Control Int
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MEODO$O8I! DE $! !uditoria del Control Int(I4&
En el enfoque de tra1ajo de la !uditoria del Control Inte
las operaciones que reali
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MEODO$O8I! DE $! !uditoria del Control Int(4I&
$a infraestructura espec=ca esta1lecida para 3acer fr
administracin de la operacin (planeacin, organi
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09OCEDIMIE"O% !%ICO% DE $! !#DIO9I! DE$ CO"9O$ I"E
55os procedimientos 1sicos de auditoria de1en ser r
al efectuarse las prue1as y cuya e'tensin y dependen de la con=an
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OGEI4O% DE $!% 09#E!% DE !#DIO9I! DE$ CO"9O$ I"E9"
5 Determinar>
5 $a forma como estn cumpliendo los directivos y funsus o1ligaciones administrativas y las responsasignadas+
5 $as cone'iones que pueden e'istir entre los funciempleados con otras empresas con las cuales se negoc
5 $as polticas de contratacin de funcionarios y emplea
incompati1ilidades esta1lecidas+5 %i los funcionarios y empleados que manejan fondos, almac@n estn respaldados con pli
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OGEI4O% D $O% 0!0E$E% DE 9!!GO
5 8asados en los principios de Auditoria generalmente aceptadastener en cuenta todos los procedimientos que se consideren neadem%s contri:u*en a@
5 4sta:lecer un plan a seguir con el mnimo de di!cultades+5 acilitar la la:or * promo"er su e!ciencia * desarrollo profesional+5 1eri!car que no sean omitidos los procedimientos aplica:le
circunstancias+5 Indicar a los super"isores * encargados, las prue:as realiadas
aplica:les o pendientes de efectuar+5 -er"ir de gua para la planeacin de futuras auditorias+
5 A*udar a controlar el tra:ajo, desarrollo * a esta:lecer responsa:il5 acilitar la super"isin del tra:ajo efectuado * compro:ar la ejec
programa de auditoria+5 Controlar los papeles de tra:ajo, indicando en el programa el n
cdula o planilla donde se cumpli el procedimiento seBalado+
( &
-
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E%#DIO !MIE"!$ (I&
%e puede o1tener informacin orientadora de gran permita al auditor diagnosticar las reas criticas+ El profundidad de esta investigacin inicial ser de=nicriterio del auditor+ $os principales aspectos a investig
6+ $a importancia que para la empresa o entidad repoperacin que se evalua, medida de acuerdrepercusiones =nancieras que tendra si se meje=ciencia+
E%#DIO !MIE"!$ (II&
-
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E%#DIO !MIE"!$ (II&
+ Indicadores tales como rotaciones, r=nancieras, etc+
;+ Estructura de la organi
-
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Desempeode
laauditoradel
controlinterno.
Desempeodelaauditoradelcontrolinterno
-
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*nunaauditoradelcontrolinternosobrelapresenta
cindereportesfinancieros,elauditortienequeobte
nerevidenciasuficienteycompetentesobrelaefecti
vidaddeldise3oydelaoperacindeloscontroles
sobretodaslasasercionesrelevantescontenidasen
losestadosfinancierosrelacionadascontodaslas
cuentasyrevelacionessignificantescontenidasenlos
estadosfinancieros.
*lauditortienequeplanearydesempe3arlaauditora
paraobtenerseguridadrazonabledequeseidentifi
car(nlasdeficienciasque,individualmenteoenel
a re ado constitu en debilidades materiales
Desempeodelaauditoradelcontrolinterno
-
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%s,laauditoranosedise3aparadetectardeficiencia
enelcontrolinternosobrelapresentacindereportes
financierosque,individualoenelagregado,sonmeno
severasqueunadebilidadmaterial.
Dadalasignificanciapotencialquelainformacinque
seobtienedurantelaauditoradeestadosfinancierostieneparalasconclusionesdelauditorenrelacincon
laefectividaddelcontrolinternosobrelapresentacin
dereportesfinancieros,el auditor no puede auditar
el control interno sobre la presentacin de reportes
financieros sin tambi"n auditar los estados financieros
Desempeodelaauditoradelcontrolinterno
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%uditoradeestadosfinancieroscomocondicinparalaauditoradelcontrol
interno.
Laauditoradelcontrolinternonoescondicinparalaauditoradeestados
4inancieros.
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/uandodesempe3aunaauditoradelcontrolinterno
sobrelapresentacindereportesfinancierosdeunacompa3a,elauditortienequead$erirsealosest(n
daresgeneralesyalosest(ndaresdetrabajode
campoydepresentacindereportes.
*sto implica lo siguiente+
a.
b.
c.
d.
e.
&lanearelcontrato5
*valuarelprocesodevaloracinqueusalaadministracin5
1btenerunentendimientodelcontrolinternosobrelapresentacindereportesfinancieros5
&robaryevaluarlaefectividaddeldise3odelcontrolinterno
sobrelapresentacindereportesfinancieros5
&robaryevaluarlaefectividaddelaoperacindelcontrol
internosobrelapresentacindereportesfinancieros5y,
4ormarunaopininsobrelaefectividaddelcontrolinterno
sobrelapresentacindereportesfinancieros.
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&lanearelcontrato
*valuarprocesovaloracinqueusalaadmn.
1btenerentendimientodelcontrolinterno
&robaryevaluarefectividaddise3o
a
b
c
d
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a &lanearelcontrato
*ntrenamientoyproficienciat"cnicos2ndependencia
6789nauditortienequenoactuarcomoadministradorocomoemplea
delclientedeauditora5
6:89nauditortienequenoauditarsupropiotrabajo5
6;89nauditortienequenoservirenunaposicindeserundefensor
desucliente5y
6
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b *valuar proceso valoracin que usa la admn.
Determinarqu"controlessedebenprobar
*valuarlaposibilidaddequelasfallasdecontrolresultaranendeclaracionesequivocadas
Determinarlocalizacionesounidadesdene
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c 1btenerentendimientodelcontrolinterno
&rocedimientos+2ndagacionesdelpersonalapropiadodeadmn,supervisinyapoyo
2nspeccindocumentos
1bservacindeaplicacindecontrolesespecficos
-astreodetransaccionesatrav"sdelsistemadeinformacin6-ecorrid
1trosprocedimientosadicionales
/ontrolesrelacionadoscon+cadacomponentedelcontrolinterno
aniveldecompa3a
*valuacindelaefectividaddelasupervisinqueelcomit"deauditora$acede+&rocesopresentacinreportesfinancieros
/ontrolinternoalprocesodepresentacindereportesfinancieros
2dentificacinde+/uentassignificantes
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d &robaryevaluarefectividaddise3o
2dentificacindelosobjetivosdecontroldelacompa3aencada(rea5
2dentificacindeloscontrolesquesatisfacencadaobjetivo5
Determinacindeloscontrolesque,sioperan
demaneraapropiada,puedendemaneraefectivaprevenirodetectarerroresofrau
Medianteprocedimientosde+2ndagacin
1bservacin
-ecorridos
2nspeccindedocumentacinrelevante
*valuacin es ecfica de si es robable ue los controles reven an o
Desempeodelaauditoradelcontrolinterno
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&robaryevaluarefectividadoperacine
*lcontrolest(operandotalycomofuedise3ado
Lapersonaquedesempe3aelcontroltienelasnecesariasautoridadycalificacionespara
desempe3arelcontroldemaneraefectiva0
=aturalezadelaspruebasdeloscontroles+2ndagacionesalpersonalapropiado
2nspeccindeladocumentacinrelevante
1bservacindelasoperacionesdelacompa3aAolveradesempe3arlaaplicacindelcontrol
1portunidaddelaspruebasdeloscontroles
*#tensindelaspruebasdeloscontroles
9sodelescepticismoprofesionalalevaluar
9sodeltrabajodeotros
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4ormarunaopininf
*valuarlaevidenciaobtenidadetodaslasfuentes+Loadecuadodelavaloracindesempe3adaporlaadministracin
Losresultadosdelaevaluacinqueelauditor$acerespectodeldise3oylas
pruebasdelaefectividaddelaoperacindeloscontroles
Losresultadosnegativosdelosprocedimientossustantivosdesempe3ados
durantelaauditoradeestadosfinancieros
/ualesquieradeficienciasdecontrolqueseidentificaron
*valuacindelasdeficienciasenelcontrolinterno
*misindeopinin
no calificada
Otroselementosimportantes
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Requerimientodere#resentacionesescritas
Relacindeunaauditoradelcontrolinternosobr
la#resentacindere#ortesfinancierosconuna
auditoradeestadosfinancieros-
A.&I,+RIAI/,EGRA0
Requerimientosdedocumentacin
Presentacindere#ortesrelacionadosconel
controlinternosobrela#resentacindere#ortes
Otroselementosimportantes
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Res#onsabilidadesdelauditorenrelacinconla
evaluacindelasrevelacionesdelacertificacinque%acelaadministracinres#ectodelcontrol
internosobrela#resentacindere#ortes
financieros1/ertificacionesrequeridasalaadministracin
-esponsabilidadesdeevaluacinquetieneelauditor
Comunicacionesqueserequierenenunaauditora
delcontrolinternosobrela#resentacinde
re#ortesfinancieros