2013_Mod1_05B_Terminos Contractuales y Fiscales Contratos Petroleros
“ASPECTOS FISCALES Y LEGALES DE LAS INVERSIONES EN … Fiscales y... · • Declaraciones de...
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“IMPLICACIONES FISCALES Y LEGALES EN INVERSIONES EN
E.U.A”
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DR. RUBEN FLORES, C.P.A. &
ABOGADO
THE FLORES GROUP
THE FLORES LAW FIRM:
• Planeación y Asesoría Corporativa• Planeación y Asesoría Fiscal• Asesoría en Inmigración y Visas Temporales• Propiedad Intelectual• Planeación y Protección Patrimonial• Planeación de Negocios Internacionales
FLORES ACCOUNTING:
• Asesoría Fiscal• Declaraciones de Impuestos• Plan de Negocios y Proyecciones • Valoración de Negocios y Acciones
THE FLORES GROUP
Asesoría
Integral
Asesoría
MigratoriaAsesoría
Fiscal
Asesoría
Corporativa
TIPOS DE INVERSIONES EN LOS E.U.A.
• Cada tipo de Inversión tiene diferentes implicaciones fiscales, patrimoniales y migratorias.
Inversiones en
en los E.U.A.
Residencias
Inversiones
en Banco o
BolsaBienes
Raices
Comerciales
FORMAS LEGALES DE INVERTIR
FORMAS LEGALES DE HACER NEGOCIOS E INVERTIR EN E.U.A.
OPCIONES
LEGALES
PERSONA
FISICA
CORPORACION
LIMITED
LIABILITY
COMPANY
EMPRESA
EXTRANJERA
PERSONA FISICA (NO-RESIDENTE)Caracteristicas Legales:• Responsabilidad personal
• Requisitos/Permisos Migratorios• Inversionista = No se require
• Actividad Empresarial/Negocio/Empleo= se require visa
• Domicilio Legal/Fiscal en los E.U.A.
Caracteristicas Fiscales:• Sujeto a IRS (tasa maxima 39.6%)
• FIRPTA/Retención – 10%
• Ganancias de Capital Largo Plazo – Tasa Preferente ISR – 15%-20%
• Rentas ISR – 35%
• Impuesto patrimonial (tasa maxima 40%)
Clasificacion como residente fiscal:• Mas de 183 dias en los E.U.A.• Permisos de Residencia Permanente
CORPORACION
Caracteristicas Legales:• Responsabilidad limitada de los accionistas
• El consejo/directores son responsables de los actos de su propia negligencia
• Personalidad Juridica
• Tiene Accionistas, Consejo y Directores
• Capital Minimo de USD $1,000
• Domicilio Legal en los E.U.A.
• Un representante Legal en los E.U.A.
Caracteristicas Fiscales:• Paga ISR Federal (35%) y estatal (1-15%)
• Presenta una declaración (Forma 1120)
• Retención sobre dividendos (5% al 30%)
• No aplica retención de FIRPTA
• No aplica tasa preferente de ganancias de capital
LIMITED LIABILITY COMPANY
Caracteristicas Legales:• Responsabilidad limitada de los socios/administradores
• Administracion por el consejo, administrador o socios
• Personalidad Juridica
• Domicilio Legal en los E.U.A.
• Un representante legal en los E.U.A.
Caracteristicas Fiscales:• LLC elige su regimen fiscal
1. Corporation
2. Transparente
• La Transparente - No paga ISR Federal, si paga estatal
• La Transparente - No presenta declaracion ni informe si elige transparencia fiscal
• La Transparente - Se atribuye los ingresos a los socios
• La Transparente - Los socios son responsables de ISR y FIRPTA
ASPECTOS FISCALES
OBLIGACIONES FISCALES PARA INVERSIONISTAS EXTRANJEROS
Obligación
Fiscal
Impuesto
sobre la
rentaImpuesto
Patrimoniales
Impuestos
Locales
IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y PATRIMONIO
PERSONA FISICA:
• Impuesto sobre los ingresos que varian del: 15% al 39.6% aplicables a:1. Residentes/Ciudadanos= Ingresos Globales
2. No-Residentes=Ingresos con Fuente de E.U.A.
• Ganancias de capital pagan tasas preferentes de 15% - 20%
• Impuesto sobre el patrimonio: del 18% al 40%1. Residentes/Ciudadanos= Patrimonio Global
2. No-Residentes= Patrimonio en los E.U.A.
• FIRPTA – Retención 10% sobre venta de bienes raices por extranjeros
PERSONA MORAL (Corporación):
• Corporación Americana, ingresos mundiales estan sujetos a ISR
• Empresas Extranjeras, ingresos de un establecimiento permanente
• Impuestos sobre la renta del 15% al 35%
• Impuestos Estatales: del 0 al 15%
• FIRPTA – Retención 10% sobre venta de bienes raices por extranjero
IMPLICACIONES FISCALES DE INVERTIR EN LOS E.U.A.
Inversión
Extranjera –
Persona
FisicaResidencias
(Uso
Personal)Bienes
Raices
Comerciales
Inversión
en Banco
o Bolsa
• Proposito – Uso Personal
• Ganancias ISR 20%
• Rentas ISR 39.6%
• Retención (FIRPTA) 10%
• Impuesto Patrimonial 40%
• Proposito – Rentar/Usar en un
negocio
• Rentas/Ganancias ISR 39.6%
• Retención (FIRPTA) 10%
• Impuesto Patrimonial 40%
• Intereses en Banco – Exento
• Ganancias de Capital –
Exento
• Dividendos e Intereses –
Retención de 10-30%
• Cuentas Bancarias exento de
Impuestos Patrimonial
* Nota- Las tasas preferentes sobre las ganancias de bienes aplica solo a personas fisicas*
Inversionista
Empresa
Americana
Residencia
Personal
Bienes
Raices
Comerciales
Inversión
en Banco
o Bolsa
• Proposito – Personal• Renta y Ganancias – 35%• Retención FIRPTA – No
aplica• Impuesto Patrimonial –
No aplica
• Proposito – Rentar usaren negocio
• Renta y Ganancias – 35%• Retención FIRPTA – No
aplica• Impuesto Patrimonial –
No aplica
• Proposito – Plusvalia• Renta y Ganancias – 35%• Retención FIRPTA – No
aplica• Impuesto Patrimonial –
No aplica
Nota – El impuesto patrimonial aplica a las acciones de la empresa, es recommendable usar una holding extranjera
TIPOS DE RESIDENCIA EN LOS E.U.A
• Residencia Legal – Autorizacion para la residencia permamente enlos E.U.A.
• Residencia Fiscal – Presencia substancial en los E.U.A. (183 dias) o visa de residente permanente
• Residencia Patrimonial – Tener la intención o haber establecido unaresidencia permanente en los E.U.A. (No existe minimo de dias)
IMPUESTO PATRIMONIAL PARA PERSONAS FISICAS
IMPUESTO PATRIMONIAL DE LOS E.U.A.
Residente
Persona
Fisica
No-
Residente
Persona
Fisica
Patrimonio
en el
Extranjero
(Exento)
Patrimonio
Global
Patrimonio
en los
E.U.A.
ISP 40%ISP 40%
• Inversiones en todo el mundo
• Residencias
• Empresas
• Inversiones en los E.U.A.
• Residencias
• Empresas
IMPUESTO PATRIMONIAL
• El impuesto sobre el patrimonio (ISP) se impone sobre el patrimonio queuna persona fisica.
• Transferencia incluye donaciones herencias, prestamos sin intereses, etc.
• La tasa maxima es el 40% del valor
• Solo personas fisicas estan sujetas
• Residentes y No-Residentes estan sujetos al ISP
RESIDENCIA PATRIMONIAL
• Una persona fisica se convierte a residente patrimonial de los E.U.A. al momento de:
1. Tener la intencion de hacerse residente permanente2. Establecer su residencia permanente
• La intencion se demuestra a traves de manifestaciones o actos de la persona. El fisco norteamericano analiza varios factores:
1. Donde esta la residencia principal2. Donde esta viviendo la familia3. Donde esta trabajando el contribuyente4. Donde esta su centro de intereses personales y sociales5. Donde esta su centro economico6. Que tipo de visa tiene o solicita
EXTRANJERO
PF
HOLDING
EXTRANJERA
IRREVOCABLE
TRUST (USA O
EXTRANJERO)
CONTRATOS
DE SEGURO
PRIVADOS
(USA O
EXTRANJERO)
Patrimonio U.S.A. Patrimonio U.S.A. Patrimonio U.S.A.
ESTRATEGIAS PARA EVITAR IMPUESTO PATRIMONIAL
TRATAMIENTO FISCAL DE INMUEBLES
AMERICANOS DE ACUERDO CON FIRPTA
VENTA DE INMUEBLES AMERICANOS POR NO-RESIDENTES
Ventas de Inmuebles
Americanos por un
extranjero
Ventas Directas
de un Inmueble
Venta de Acciones
de una Empresa
Americana
(Inmueble 50% de
activos)
Venta de Acciones
de una empresa
extranjera
Retención 10%
ISR 15-39.6%
Tasa preferente 15-20%Retención 10%
ISR 15-35%Retención 0%
ISR 0%
DEFINICION DE INMUEBLE AMERICANO FIRPTA
Se considera un inmueble Americano:
1. Terrenos2. Mejoras en los terrenos3. Propiedad/Muebles asociados con el uso del terreno4. Acciones y participaciones en ciertas empresas Americanas
Acciones y participaciones en empresas Americanas se consideran inmueble cuando:
1. Tiene mas de 50% de sus activos en inmuebles2. Los ultimos 5 años mas del 50% de sus activos fueron inmuebles
Acciones y participaciones de empresas extranjeras (Offshores) no se consideran un inmueble.
GANANCIAS DE UNA VENTA DE UN INMUEBLE AMERICANO IRC 897 (a)
Las ganancias de la venta de un Inmueble Americano están sujetas a:
1. Retención del 10% de precios de venta. La retención es como un pago provisional.
2. ISR sobre la ganancia que se paga cuando se presenta la declaración a fin de año. Se pude acreditar la retención contra el ISR.
EXCEPCIONES EN LA RETENCION IRC 1445(b)
• No se requiere de retención si:
1. Compra de residencia para uso personal del comprador por menos de $300,000 e intención de usar el 50% para uso personal
2. El certificado de retención es obtenido
CERTIFICADOS DE EXCENCION Reg.1.1445-1(c)(2)
• El comprador puede retener una cantidad menor si se emite un certificado de retención por el IRS (Internal Revenue Service)
• El vendedor puede solicitar la reducción de la retención
• El IRS actuará sobre una solicitud dentro de los 90 días de haber llenado la solicitud
• El IRS emitirá un certificado si:
1. Se provee una prueba de responsabilidad menor
2. El cesionista está exento
3. Las partes han quedado en un acuerdo de pago
con el IRS
REEMBOLSOS DE IMPUESTOS PAGADOS Reg. 1.1445-3 (g)
• Si un certificado es expedido despues de la venta del cesionario, se puede solicitor un reembolso anticipado (sin interes)
• El IRS tiene 90 dias para procesar la requisición de un reembolsoanticipado
ASPECTOS MIGRATORIOS Y FISCALES DE INVERTIR
EN E.U.A.
IMPLICACIONES MIGRATORIOS DE INVERTIR EN LOS E.U.A.
Visa o Permisos
Especiales
Intencion de
Establecer la
Residencia
Principal
Intencion de
Realizar
Empleo o
Trabajar en
los E.U.A.
Intención de
Realizar
Negocios o
Actividades
Empresariales
Se require permiso de
residencia permanente
(Green Card)
Se require visa de
trabajo
(L1,TN, H1B)
Se require visa de
negocios o
inversionista
(E1,E2,EB-5)
IMPLICACIONES FISCALES DE LAS VISAS
Residencia
Permanente
TIPOS DE VISAS
Visa Turista Visa temporales
Negocios/Inversionistas
L-1/E2/TN, etc.
• Menos de 183 días= no tiene
obligaciones fiscales en los
E.U.A.
• Mas de 183 Días=Obligacion
de presentar declaraciones e
informes
• No se considera residente
patrimonial
• Menos de 183= no tiene obligaciones
fiscales en los E.U.A.
• Mas de 183 Días=Obligacion de
presenter declaraciones e informes
• Excepcion – Invocar Tratado Fiscal
entre E.U.A. y Mexico
• Excepcion – Centro de Intereses Vitales
• No se considera Residente Patrimonial
• Siempre es Residente
Fiscal
• Siempre es Residente
Patrimonial
ESTRUCTURAS CORPORATIVAS Y FISCALES
PARA INVERSIONISTAS
INVERSION PERSONA FISICA
Persona
Física
Inversiones en
E.U.A.
Ventajas:
• Sencillo
• Tasa Preferente
• No aplica impuestos estatales
• Intereses de Cuentas Bancarias Exento
• Ganancia de Acciones Exento
Desventajas:
• No hay protección patrimonial
• Impuestos patrimoniales aplican
• Impuestos de donación/regalos aplican
• FIRPTA/Retención de 10% aplica a bienes raices
• Declaracion del Inversionista
INVERSIONISTA
EXTRANJERO
U.S. LLC
INVERSIONES
EN E.U.A.
Ventajas:
• Protección Patrimonial
• Tasa preferente para ganancias de capital 20 %
• No aplica impuesto a regalos de accionista de LLC
• Intereses de Cuentas Bancarias
• Ganancias de Acciones Exento
Desventajas:
• Impuesto sobre Herencias
• Impuesto por Regalos o Donación
• Declaracion del Inversionista
• FIRPTA aplica a la venta de la propiedad
INVERSION CON UNA LLC
TRANSPARENTE
INVERSION A TRAVES DE UNA
CORPORACION
INVERSIONISTA
EXTRANJERO
CORPORACION
U.S.
INVERSIONES
EN E.U.A.
VENTAJAS:
•Protección Patrimonial
•No aplica impuesto de regalos a las acciones
•No require declaraciones de los accionistas
•No aplica FIPRTA a la propiedad
DESVENTAJAS :
• Impuesto por Herencias – Acciones
• ISR 35% sobre utilidades y ganancias en los E.U.A.
• Impuesto a Intereses Bancarios
• Impuestos sobre Ganancias de Acciones
•No aplica tasa preferente 20 %
•FIRPTA aplica – Acciones
•Aplica Franchise Tax
INVERSION A TRAVES DE
EMPRESA EXTRANJERA
INVERSIONISTA
EXTRANJERO
CORPORACION
EXTRANJERA
INVERSIONES
EN E.U.A.
VENTAJAS:
•Protección Patrimonial
•No aplica impuesto de herencia
•No aplica impuesto por regalos a las acciones
•No aplica FIPRTA a las acciones
•Intereses de Cuentas Bancarias Exento
•Ganancias de Capital Exento
DESVENTAJAS :
•ISR 35 % sobre utilidades/ganancias en los E.U.A.
•No aplica tasa preferente 20 %
•FIRPTA aplica a la propiedad
•Impuesto sobre sucursales
INVERSION A TRAVES DE EMPRESA
EXTRANJERA Y SUBSIDIARIA
AMERICANA INVERSIONISTA
EXTRANJERO
CORPORACION
EXTRANJERA
INVERSIONES
EN E.U.A.
U.S.
CORPORACION
VENTAJAS:
•Protección Patrimonial
•No aplica impuesto de herencia
•No aplica impuesto por regalos
•No se requiere declaraciones de los accionistas
•No aplica FIRPTA a la propiedad
•No aplica FIRPTA a las acciones
DESVENTAJAS :
•ISR 35 % Utilidades y Ganancias en los E.U.A.
•Impuestos a Intereses Bancarios
•Impuestos sobre Ganancias de Acciones
•Aplica el franchise tax
•Aplica FIRPTA a las acciones
•No aplica tasa preferente 20 %
FATCA – GLOBALIZACION FISCAL
FATCA – IMPLICACIONES FISCALES PARA PERSONAS FISICAS CON DOBLE
NACIONALIDAD
• La ley FATCA oblige un intercambio de información masivo entre E.U.A. y paises extranjeros.
1. Instituciones financieras extranjeras tiene que informar de los ciudadanosAmericanos con cuentas en su banco.
2. Personas con ciudadania Americana o Residencia Permanente en los E.U.A. debe de informar de sus inversions y cuentas en el extranjero.
3. Mexicanos con doble nacionalidad o residencia tienen obligaciones comocualquier ciudadano o residente de los E.U.A.
PROGRAMA DE AMNISTIA
• La autoridad fiscal de los E.U.A. tiene un programa de amnistía y otros procesos que permite personas fisicas de presenter susdeclaraciones e informes en forma espontanea.
1. Amnistía “Complex Cases”
2. Amnistía “Streamlined Cases”
3. Declaración Espontanea
• Existen penalidades y castigos substanciales para personas que no cumplen
Personas Sujetas a
FATCA
CiudadanosResidentes
Permanentes
Extranjeros Presentes
mas de 183 días en los
E.U.A.
FATCA – PERSONAS AFECTADAS
Obligaciones de
FATCA
Informar de Cuentas
en el Extranjero
Informar de Instrumetos
Financieros en el
Extranjero
Informar de Empresas
en el Extranjero
FATCA - OBLIGACIONES
42
OPCIONES
PARA
REGULARIZAR
DECLARACION
ESPONTANEAAMNESTIA STREAMLINED
• No hay multas si
la persona
demuestra “causa
razonable”
• Riesgo de castigo
Penal
• Costo de 27% de
los impuestos y
bienes declarados.
• Perdonan castigos
Penales
• Costo de 0- 5% de
los bienes no
declarados
• Perdonan castigos
Penales
• El Inversionista extranjero en los EUA se va a encontrar que
no existe una solución sencilla o ideal para invertir y vender
bienes raíces en los EUA . Se requiere analizar las metas y
objetivos del inversionista para discernir una estructura
corporativa y fiscal que le permita alcanzarlos.
CONCLUSION
“IMPLICACIONES FISCALES Y LEGALES EN INVERSIONES EN
E.U.A”
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