ADMINISTRACION TRIBUTARIA
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CULTURATRIBUTARIAENLAPOBLACIONESTUDIANTILDELINSTITUTODIOCESANOBARQUISIMETO.
Por:
LuisaidaLorenaMendozaDunC.I.9.606.440
CONVENIOUNIVERSIDADCENTROCCIDENTAL"LISANDROALVARADO"UNIVERSIDADCATLICADELTACHIRA
Barquisimeto,abril,2002
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INDICEGENERALCaptuloPginaIndice........................................................................................iiListadodeCuadros...................................................................ivListadodeGrficos..................................................................vResumen...................................................................................viIntroduccin.............................................................................1I.ElProblema..............................................................................4A.PlanteamientodelProblema............................................4B.ObjetivosdelaInvestigacin..........................................9C.JustificacindelaInvestigacin.....................................10II.MarcoTerico..........................................................................12A.AntecedentesdelEstudio................................................121.CasoBrasil...................................................122.CasoEspaa............................................................143.CasoVenezuela.......................................................16B.BasesTericas.................................................................20C.VariablesdelaInvestigacin...........................................26D.GlosariodeTrminos......................................................27III.MarcoMetodolgico................................................................30A.NaturalezadelEstudio....................................................30B.Universo..........................................................................30C.Muestra............................................................................31
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D.TcnicadeRecoleccindeDatos....................................31F.AnlisisdelosDatos........................................................32IV.Resultados...............................................................................33A.LaCulturaTributariaenlosEstudiantesdelInstitutoDiocesanoBarquisimeto.................................................331.NiveldeenseanzaenmateriatributariaimpartidaenelInstitutoDiocesanoBarquisimeto..................342.Niveldeconocimientotributario............................35a)Conceptualizaciondeimpuesto..........................35b)Tiposdeimpuestosexistentes.............................37c)Objetivodelarecaudacindeimpuesto.............38d)DestinodeldinerodelarecaudacindeImpuesto.............................................................40e)TiposdefuentedeinformacinenmateriaTributaria............................................................413.NiveldeculturatributariaenlapoblacinEstudiantildelInstitutoDiocesanoBarquisimeto...42V.ConclusionesyRecomendaciones...........................................52A.Conclusiones...................................................................52B.Recomendaciones............................................................53VI.Bibliografa..............................................................................55VII.Anexos......................................................................................57A.TestsobreCulturaTributaria..........................................58
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LISTADECUADROS
Cuadro
Pgina
N1DefinicindeImpuesto.................................................................452TiposdeImpuestosExistentesenelPas.....................................463ObjetivodelaRecaudacindeImpuesto.....................................474DestinodelDinerorecaudado.......................................................485FuentedeInformacinenMateriadeImpuesto...........................496NiveldeCulturaTributariaenlaPoblacinEstudiantildelInstitutoDiocesanoBarquisimeto.................................................50
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LISTADEGRAFICOS
Grfico
Pgina
N
1NiveldeCulturaTributariaenlaPoblacinEstudiantildelInstitutoDiocesanoBarquisimeto................................................51
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CULTURATRIBUTARIAENLAPOBLACIONESTUDIANTILDELINSTITUTODIOCESANOBARQUISIMETO
MENDOZADUNLUISAIDA
RESUMEN
ElpresentetrabajodeinvestigacintienecomofinalidadestudiarelniveldeconocimientoenmateriatributariaqueposeenlosestudiantesdelInstitutoDiocesanoBarquisimetodelprimeraodiversificado.Lainvestigacindesarrolladaesdecarcterdescriptivo,constituidaporunamuestraaleatoriasimpledetreintayseisalumnos.Seaplicarondostcnicasderecoleccindedatos:laentrevistanoestructuradaaldirectoryaldocentedelaasignaturacontabilidad,ylaencuestadondesediseountest.Lainformacinseanalizyevalu,procesndoseatravsdeunpaqueteestadsticollamadostatisticaversin4.3,seutilizantcnicasestadsticasdescriptivasparaelanlisis,comoloson:frecuenciasabsolutasyrelativas,endicesparaelanlisisdelniveldeconocimiento.Losresultadosobtenidossealanlosiguiente:1)Inexistenciadeculturatributariaenlapoblacinestudiantil,dondestosexpresaronlosiguiente:unaconceptualizaciondeimpuestoconsignificadodistorsionado,clasificacinequvocasobrelostiposdeimpuestos,igualconcepcinsobreelobjetivoydestinodelosimpuestos,noconocenningntipodefuentedeinformacin,yapatasobrelaimportanciadelconocimientosobreeltemaenestudio.2)NoseimparteconocimientoformalmenteenmateriadeimpuestoaningnniveldeeducacinendichoInstituto.Lasrecomendacionesestndirigidasarealizarunarevisinalproyectocurricularexistenteaniveldeeducacinmediaydiversificada,dondeincluyeensucontenidoprogramaticoeltemadeimpuestocomoasignatura,afindequelosestudiantesrecibaninstruccinformalsobreeltema,ellopermitiralaformacinyeldesarrollodeunaculturatributariaenstos.ElEstadodebereorientarladistribucindelosingresosobtenidosdelarecaudacinhaciamejorarelniveldevidadelciudadano,generandoasconfianzasobreelmanejodeesteingreso.MejorarlalaborrealizadaporelSENIATcomoorganismodedivulgacinenmateriatributaria.
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INTRODUCCION
Ennuestropasdurantelasultimasdcadaslafuenteprimordialdeingresosprovenandelaactividadpetrolera,estasituacincomienzaacambiarapartirdelosaosnoventaconladisminucindestosingresos,elEstadocomosolucinanteestasituacinprocedearedimensionarlasfuentesdeingreso,recurriendoparaelloamejorarlarecaudacintributariainterna,cambindoselavisinexistenteacercadelcontribuyenteyporendelanecesidaddefomentarlaculturatributariaexistente;parasupliraslasnecesidadesdefinanciamientodelgobierno.
Enrevisionesrealizadasatrabajosdeinvestigacinsobreculturatributariasesealalanecesidaddeinducirlaconductadelcontribuyente,paralograrquesteadopteladecisindecumplirvoluntariamenteconsusobligacionestributarias,yaquelaconductahumananoestatotalmentedeterminadagenticamente,stasepuedemodificaryeducartransformandolosaspectosindeseablesenproductivosyaceptablesporelconjuntosocial.
Antestasituacinnacelaimportanciadelpresentetrabajodeinvestigacin,locualconsisteenestudiarydeterminarlaexistenciadeunaculturatributariaenlosfuturoscontribuyentes,siendostaunamedidaalargoplazonecesariaparadisminuiroevitarlaevasinfiscal,yaquesepresuponequelaevasinfiscalresultaenpartecomoconsecuenciadelainexistenciadeunaculturatributariaenlapoblacin.
Lasexperienciasobservadasenmateriatributariaenotrospasesduranteeltrabajodeinvestigacinrealizado,reflejanquedeexistirunaculturatributariaenlasociedad,esdeberdelaAdministracinTributariaestimulareldesarrollode
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sta,atravsdelosmediosdedifusindequedisponeydenoexistirestaculturatributariaelEstado,atravsdelMinisteriodeEducacinesteneldeberdeformularunprogramaeducativotributario,orientadoalaformacindelaculturatributariaenlosjvenesfuturoscontribuyentes,considerandoqueesdesdetempranaedadqueelindividuoestencapacidaddecomenzaraformarestacultura,quelepermitatenerunavisinfuturistarespectoalpagodeobligacionestributarias.
Enlainvestigacinseaplicarondostcnicas:a)serealizunaentrevistanoestructuradaalDirectordelInstitutoDiocesanoBarquisimetoyalDocentedelaasignaturacontabilidaddelprimeraodiversificadodedichoInstituto,afindedetectarsiseimparteformalmentelosconocimientosenstamateria.b)seanalizununiversodecientocuarentaycuatro(144)alumnosdeprimeraodiversificadodelInstitutoDiocesanoBarquisimeto,distribuidosencuatroseccionesdetreintayseis(36)alumnoscadauna,seaplicelmuestreoprobabilsticoaleatoriosimpleporcuantolasseccionespresentancaractersticascomunes,delacualseseleccionunamuestradetreintayseis(36)alumnos,aloscualesselesentreguncuestionariocomoinstrumentoderecoleccindedatos,paraunposterioranlisisyevaluacindelniveldeculturatributariaqueposean,yquehanadquiridoatravsdevariasfuentes,comoson:planeducativoimpartidoaeseniveldeeducacin,mediosdedifusinenmateriatributariaexistentes(mediosdecomunicacinmasivos,leyesyreglamentos,entreotros)ymediosdecomunicacininformal(conversacinentrefamiliaresyamigos).
Elpresentetrabajoconstadecincocaptulos,elcapituloIconformadoporelplanteamientodelproblema,losobjetivos,ylajustificacindelainvestigacin.
EnelcapituloIIsepresentaelmarcotericoquecomprendelosantecedentesdelainvestigacinrelacionadossobrealgunasexperiencias
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internacionalessobrelosprogramasdeinformacinalcontribuyente,lasbasestericasylasvariablesdelainvestigacin.
ElcapituloIIIseincluyeelmarcometodolgico,sedescribeeltipodeinvestigacin,lametodologautilizadaylatcnicadeanlisisdelosdatos.
EnelcapituloIVsedescribelaculturatributariaenlosestudiantesdelInstitutoDiocesanoBarquisimeto,reflejndoseelniveldeenseanzaenmateriatributariaimpartidoendichoInstitutoyelniveldeconocimientoqueposeenstosestudiantes.
Porultimo,enelcapituloVsepresentanlasconclusionesyrecomendaciones,comoproductodelestudiorealizado.
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CAPITULOI
ELPROBLEMA
PlanteamientodelProblema
EnVenezuela,durantelasltimasdcadaslafuenteprimordialdeingresosdelfiscoprovenadelaactividadpetrolera(exploracin,explotacin,transformacinydistribucindelpetrleo),endondelopercibidoporrecaudacindeimpuestocarecadeimportancia,ubicndosealcontribuyenteenunsegundoplano,loquetrajocomoconsecuenciaunadesinformacinalmismoconrespectoalpagodelostributos.
Apartirdelosaosnoventalosingresosdelfiscoprovenientesdelaactividadpetroleradisminuyenparaconformarmenosdel50%delosingresosfiscales,presentndoseasunescenariodifcildemanejarenmateriaeconmica,yaquelafuenteprimordialdeingresosdelfiscoseencuentradeprimidoporlacrisisdelpreciodelcrudo,generadotantoporrazonesdendoleeconmico,comoporfenmenosambientalistas.AlrespectodeellosealaYpez(1.999):
AlrevisarlacontribucinfiscaldePetrleosdeVenezuela(PDVSA)enladcadadelosaos90,elaportepetrolerosehamantenidoalrededorde10%delPIB.,conexcepcindelboomdelosaos1.996y1.997,perodadalavolatilidaddelosingresospetroleros,estoshanpresentadounacadaabruptaentre1.997(cuandorepresentaroncercade14%delPIB)y1.998cuandosignificaron6%delPIB.(p.10).
AntestasituacinelgobiernoVenezolanoprocedearedimensionarlas
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fuentesdeingresos,plantendoseaslanecesidadderecurriralamejoradelarecaudacintributariainternaylareduccindelaevasinfiscal,cambindoselavisinexistenteacercadelcontribuyenteyelintersporfomentarlaculturatributaria,deestaformasevaasuplir,enciertamanera,lasnecesidadesdefinanciamientodelgobierno.
Amediadosdelao1.994lareformatributariaintrodujoimportantesinnovaciones,comolacreacindelaestructuradelServicioNacionalIntegradodeAdministracinTributaria(SENIAT),medianteDecretoPresidencialNo.310defecha10deAgostode1.994comoservicioconautonomafinancierayfuncionalyconunsistemapropioderecursoshumanos,segnloestablecidoenlosartculos225,226y227delCdigoOrgnicoTributario(1.994).
LaorganizacindelSENIATcomenzenelmesdeMarzodelao1.995segnResolucinNo.32,conlaimplantacindeunnuevoModeloGerencial,ReingenieradeNegocios,mediantelareestructuracinformalenelmbitonormativoyenelmbitooperativoconeldesarrollodelprocesodeintegracindelasadministracionesderentasyaduanas.
ParadarcumplimientoalamisinqueseestableceenelDecretodecreacin,esteserviciodebe:
Contribuiractivamenteconlaformulacindepolticafiscal-tributaria,modernizaryadministrareficazyeficientementeelsistemaderecaudacindelostributosnacionales,propiciandoeldesarrollodeunaculturatributaria;conapegoalosprincipiosdelegalidad,honestidad,equidadyrespetoalcontribuyenteconelfindecontribuiramejorarlacalidaddevidadelapoblacin.(p.2).
Alrespectosobrelamodernizacindelsistematributario,BastidasG.(1999),seala:
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ElSENIATparacumplirconsusobjetivosymantenerlamodernizacindelsistematributario,haestablecidounConveniodeprstamoporlacantidadde21millonesdedlaresconelBancoInteramericanodeDesarrollo,porespaciodetresaos(1998-2001).LaestructuracindelProyectocomprendecuatrograndesreas:aduanas,tributosinternos,capacitacinyrecursoshumanosyapoyoinstitucionalytienecomofinalidadproporcionaralgobiernodeVenezuelalaasistencianecesariaparamodernizarlossistemas,procedimientosymediosdelaadministracintributaria,entrminosdeaumentarlarecaudacin,reducirloscostosdelagestinaduaneraytributaria,fortalecerelCentrodeEstudiosFiscalesyfacilitaraloscontribuyenteselcumplimientodesusobligacionesfiscales(P.8).
Laadopcindeestenuevomodelogerencialenmateriatributaria,conllevaraalaexistenciadeunaverdaderareforma,generndoseasunsistematributarioeficiente,dondeelcontribuyentedemandarainformacincontinuayoportuna,paracumplirvoluntariamenteconsusobligacionestributarias;deallnacelanecesidaddeelaborarmaterialinformativoenformacontinuayoportunaparaelcontribuyente,talescomofolletos,trpticos,revistasyvideos,etc.,conlafinalidaddemejorarsustancialmentelarecaudacindelostributospropiciandoeldesarrollodelaculturatributaria;denodisponerdestainformacinelcontribuyente,notendraunconocimientosobresusobligacionestributarias,influyendoestasituacinnegativamenteenlarecaudacindeimpuestos.
Estareformaenlaestructuratributariaapuntanhaciaelaumentoysimplificacindelostributos,elfortalecimientodelcontrolfiscalylaintroduccindenormasparahacermsproductivayprogresivalacargafiscal.EndichareformasedefinenlasbaseslegalesparaelestablecimientodeunnuevosistemadeAdministracinTributaria,conlaautonomayflexibilidadrequeridos,enlneaconlastendenciasdereformaqueseadelantanenotrospasesdeAmricaLatina.
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Segnelarticulo121delCdigoOrgnicoTributario(C.O.T.-2.001),lecorrespondealaAdministracinTributaria(MinisteriodeHacienda-hoydeFinanzas)lasfuncionesderecaudacindetributos,aplicacindelasleyestributariasytareasdefiscalizacinycontroldelcumplimientodelasobligacionestributarias,liquidarlostributoscuandofuereprocedenteynotificarlasliquidaciones,adoptarlasmedidasadministrativasdeconformidadconlasdisposicionesestablecidasenelC.O.T.,inscripcinyregistrodeloscontribuyentesyresponsables,funcinnormativaydedivulgacintributaria,suscribirconveniosparalarealizacindefuncionesderecaudacinydecobroyelintercambiodeinformacin,aprobarodesestimarpropuestasdeoperacionesentrepartesvinculadasenmateriadepreciosdetransferencia,dictarinstruccionesasussubalternosparalaaplicacindelasleyesenmateriatributaria,reajustarlaunidadtributaria,ejercerlapersoneradelfisco,inspeccionarlasactuacionesdesusfuncionarios,diseoyejecucinenlorelativoalresguardonacionaltributario,ycondonaraccesoriosenoperacionesentrepartesvinculadas.
LaAdministracintributariaparaalcanzaruncontrolfiscaleficaz,utilizandotodoslosmecanismoslegales,tcnicosyadministrativos,paraevitarlaevasin,laelusinylaprescripcindelostributos,segnTacchi(1.994),debeestarprecedidadeunaculturatributaria,detalmaneraqueseeduquealapoblacinsobrelosconocimientostributariosindispensablesquepermitangenerarnuevoscomportamientosqueseconstituyanenverdaderaspautasderectaconvivenciasocial(p.11).
Alobservarlosaportesdelsectornopetrolero(recursostributarios),stospresentanunaevolucinpositivadesdeprincipiosdeestadcada.SegnlasproyeccionesdelaOficinadeAsesoraEconmicayFinancieradelCongresodelaRepblica(OAEF),elincrementosostenidodelarecaudacinnopetrolerasedebealcobrodenuevosimpuestosindirectoscomoloeselImpuestoalConsumo
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SuntuarioyVentasalMayor(ICSVM.),hoyImpuestoalValorAgregado(I.V.A.),yelincrementoenlospreciosdelagasolina.Partiendodeesteanlisissenotaunacadasistemticadelosingresosfiscalespetrolerosyunarecuperacindelosingresosnopetroleros,sisemidecomoporcentajedelPIB.
Lafilosofaplanteadaporelnuevopresidente,electoparaelgobiernoqueseiniciaen1.999,esmejorarelaportefiscaldelsectornopetrolero,afianzadafundamentalmenteenlaeficienciadelSENIAT.,permitiendoalEstadoproveersederecursosparamejorarelbalanceentrelosgastosquepresentalaAdministracinCentral.
Dadalaimportanciaeconmicaquetieneparaelpas,impulsarelincrementodelarecaudacinfiscal,eltemadelaevasinfiscalseconvierteenunaspectodeimportanciaparalaAdministracinTributaria,enlabsquedadelograrelcontrolenelcumplimientotributario,yelconocimientoylaaprobacinporpartedeloscontribuyentesdelanormativalegalqueregulastamateria,paraqueposteriormentestoscumplanvoluntariamenteconsusobligacionesfiscales.
LaEvasinFiscalexistenteenelEstadoLaraylospocoscontrolesparadisminuiroevitarlaevasinfiscal,esquizsproductodelainexistenciadeunaCulturaTributaria,ascomotambinlaposiblefaltaencuantoacantidaddepersonaldestinadoasupervisarelpagodelasobligacionestributariasylacarenciadeunsistemadeinformacinenmateriatributariasuministradaalapoblacin.Todoestodificultalacaptacinderecursosdiferentesalarentapetrolera,quepermitasatisfacerlosrequerimientosdeserviciospblicosquedemandalasociedad,cubrirelgastopblicoydisminuireldficitfiscal,loqueasuvezconllevaareducirlainflacinexistente.
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Paralaelaboracindelpresentetrabajoseconsideraquelaspersonaspuedencomenzaradesarrollarunaconcienciatributariayadquirirunavisinfuturistadelpagodelasobligacionestributariasdesdetempranaedad,yaquelosvaloresmsprofundosseadquierendurantelosprimerosaosdevidadelserhumano,esporelloqueestetrabajotieneporfinalidaddeterminarelniveldeculturatributariaexistenteenlapoblacinestudiantildeprimeraodiversificado,considerandoqueenestaetapalosjvenesdeberandeposeerunconocimientosobrestetema;estainvestigacinestorientadaalestudiodelaexistenciadelconocimientoenmateriatributariaenlosjvenesdehoy,yaquestossernlosfuturoscontribuyentesdelpas,conloscualespodrelEstadocontarconunapoblacinqueejerciteunamayorculturatributaria;unodelosaspectosmsimportantesdeestetrabajoesqueporencimadelarecaudacindebemantenerselaformacindelaculturatributariaparalaobtencindeunasociedadllenadebeneficiosalacomunidad.
ObjetivosdelaInvestigacin
Conlapresenteinvestigacinsepretendelograrlossiguientesobjetivos:
ObjetivoGeneral:
DeterminarelniveldeculturatributariaexistenteenlapoblacinestudiantildelInstitutoDiocesanoBarquisimeto.
ObjetivosEspecficos:
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IdentificarelniveldeenseanzaenmateriatributariaimpartidoenlapoblacinestudiantildeprimeraodiversificadodelInstitutoDiocesanoBarquisimeto.DeterminarelgradodeconocimientotributarioenlapoblacinestudiantildeprimeraociclodiversificadodelInstitutoDiocesanoBarquisimeto,encuantoaalgunosconceptosbsicoscomo:impuesto,tiposdeimpuesto,objetivodelarecaudacindeimpuesto,destinodeldinerodelarecaudacindeimpuesto,tiposdefuentedeinformacinenmateriadeimpuesto.
JustificacindelaInvestigacin
Unaveziniciadalareformaenelao1995,delasFinanzasPblicas,seproponeentrealgunosdesusobjetivos,elpropiciareldesarrollodeunaculturatributariadondeseconcienticealvenezolanosobreelcumplimientodelosdeberesformalesyeldeejerceruncontrolfiscaleficiente,efectivoyeficaz,conelfindeatacarafondolascausasdelosaltosndicesdeevasinyascompensareldeteriorodelingresopetrolero.
Deallquelostrabajosdeinvestigacinrealizadossobreevasinfiscalylaexistenciadeunaculturatributaria,porpartedeestudiantesdepregradoypostgradodediferentesuniversidadessonescasos,ellocomoresultadodelarecientereformanacionalenelmbitodelasfinanzaspblicas,observndoseasenlamayoradelasrevisionesrealizadasadiferentestrabajosdeinvestigacin,questostratansobrelosorganismosencargadosdelaAdministracinTributaria,ylaspolticasyprincipioslegalesqueregulanstamateria.
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SedebemencionarquedenoexistirestaculturatributariaelEstadoesteneldeberdeformularunprogramaeducativo,orientadoalaformacindelaculturatributariaenlosjvenesfuturoscontribuyentes,asuvezsedebemencionarlaimportanciadelalaborquerealizaelSENIATdecrearydivulgarenformacontina,informacinalcontribuyenteayudandoareforzaraslaculturatributaria.Losresultadosaobtenerenelpresentetrabajodeinvestigacin,servirnparacrearofortalecerproyectoseducativosdirigidosatodoslosnivelesdelaeducacinvenezolana.
Laexistenciadeunprogramaeducativoqueincluyaasignaturassobreelreadeimpuestos,unadivulgacintributariaeficienteylaconfianzaqueelgobiernoseacapazdeinspiraralgruposocialquedirige,soncondicionesnecesariasparacrearydesarrollarlaculturatributariaenlasociedad,elloconllevaraadisminuirlosaltosnivelesdeevasinfiscal,ylograrqueelcontribuyenterealiceelpagooportunodesusobligacionestributarias,evitandoasincurrireninfraccionesysersancionados,ydeestaformacontribuirarealizardemaneradinmicayeficientelalabordesempeadaporelpersonaldelSENIATencargadadesupervisarelpagodedichasobligaciones;staaccindecumplimientoincidirafavorablementeenlarecaudacindeingresos,loscualespodrnserredistribuidosenlasociedad,satisfaciendoaslosrequerimientosdeserviciospblicosycalidaddevidademandadosporste.
Elresultadodelainvestigacincontribuiraadeterminarelavancedelaculturatributariaenlosfuturoscontribuyentesyelcumplimientodesusobligacionestributarias.
CAPITULOII18
MARCOTERICO
AntecedentesdelEstudio
Lostrabajosdeinvestigacinqueantecedenalpresentesonescasos,sinembargo,seencontrarontrabajosdeinvestigacin,quedemaneraindirectaestnrelacionadosconculturatributaria,observndoseenstosunaltoniveldesancionesrealizadasaloscontribuyentesporincumplimientodealgunosdesusdeberesformales,delocualsepresuponequeelloesresultadodelainexistenciadedichaculturaoformacin.
Sehanrevisadoalgunostrabajosdeinvestigacinqueexponenalgunasexperienciasinternacionalessobrelosprogramasdeinformacinalcontribuyente:
CasoBrasil:
ElprogramadeinformacinalcontribuyenteenBrasil,segnHernndez.LaoLee,Mendoza(1996),sealan:
Lasociedadbrasileatienesupropiaevolucinenmateriatributaria,lacualnotienecarcterimpositivo,depesooyugo,pasaasignificarunfactordebienestarcolectivo,esdecirqueenesteEstadomodernoelimpuestopasaconstituirlacontribucinodevolucindelosserviciosprestadosporelEstadoenprovechodeunapromocindedesarrolloeconmicoysocial(p.35).
AlrevisarelmaterialsobrelaevolucinquehaexperimentadoBrasilen
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materiatributaria,seobservaquestepasadoptaunmodelodondelaadministracintributariadebeincorporarprogramaseducativosydeformacinalcontribuyente,quelepermitadesarrollarunaconcienciadedesarrolloytrascendenciaentodalasociedadsobresudeberdecontribuiralbienestarsocial,superandoaslaantiguaconcepcinqueseteniasobrelaaplicacindelimpuestoapueblosoprimidos.Apesardequeenesteprogramaexisterecursoslegalescoercitivosparalograrelcumplimientodelasobligacionestributarias,stetieneporfinalidadestimularalcontribuyenteacumplirconsusobligaciones,elloorientadoalbienestarsocialqueproporcionaestosrecursos,detalmaneraqueelpagodelosimpuestosnorepresentasolamenteunactomaterial.
Sinembargo,existenalgunosaspectosquedificultanlaejecucindelprogramatalescomoregionesendondelosmediosdecomunicacindemasasonescasosonulos,elanalfabetismoyladesconfianzadelpuebloporeldestinodelarecaudacin.Elprogramabuscacubrirtodoslossectoresdelasociedad.
DeloanteriormenteexpuestosepuederesumirqueelprogramaadoptadoenEspaasebasaenlapromocinderelacionesconelcontribuyente,definidascomotributacinfiscocontribuyente.Losobjetivosdeesteprogramason:a)formarconcienciaenelcontribuyentesobrelanecesidaddecumplirespontneamentesusdeberesparaconelfisco(educacintributaria),orientadoelloalbienestarsocial.b)Eliminarlaburocraciaparaconseguiralcanzarlaperfeccindelmecanismoadministrativo.
Paraellogrodelosobjetivosmencionadosanteriormenteseadoptaronmedidasqueperseguanresultadosamedianoylargoplazo.Amedianoplazoseorganizaroncursosespecficosyseminariosintensivosenmateriatributaria,se
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elaborunconjuntodeinstructivosenloscualesseespecificabanquienesdebandeclarar,loquedebandeclararycmodeclarar,lasinformacioneseranilustradasatravsdeejemplos.Porotrapartesellevaronacabocharlasyconferenciassobrelosdiferentestiposdeimpuestosexistentes,paraqueelcontribuyenteobtuvierademaneraclarayprecisatodalainformacinenmateriatributaria.
Adicionalmente,elprogramasepromocionatravsdepelculas,carteles,sellospostales,cuaspublicitarias,noticieros,prensa,entreotros.
Alargoplazoesteprogramaseorientaaformarconcienciaenlasgeneracionesfuturasparafomentarelcumplimientovoluntariodelasobligacionestributarias.Elmismofueaplicadobsicamenteenalumnosapartirdelprimeraodeeducacinprimaria,yaqueelgradodeconocimientodelosestudiantespermitequepuedandarunavisinmsfuturistadesuobligacinparaconlasociedadpormediodelatributacin.Paraellosecontconlacolaboracindeprofesoresyrepresentantesdelosestudiantes.
CasoEspaa:
Conrespectoalprogramadeinformacinalcontribuyente,Hernndez.LaoLee,Mendoza(1996),sealan:
Existelaagenciaestataldeadministracintributaria,cuyafuncinprimordialeslaaplicacinefectiva,congeneralidadyeficaciadelsistematributarioestatal,atravsdedosvas:potenciandolaluchacontraelfraudefiscalyfacilitandoaloscontribuyenteselcumplimientovoluntariodesusdeberesfiscales(p.40).
ElmodeloadoptadoenEspaatrajoconsigolareformafiscal(ao1.977y1.978)dondeelnuevosistemaimpositivosecaracterizabaporserpersonalizadoygeneralizado,ellogenerunaumentodelnumerodecontribuyentesydelas21
declaracionespresentadasporstos.
Deesteincrementosurgecomoconsecuencialanecesidaddereestructurarlosmecanismosdecontrolexistentes,paraevitarladisminucindelarecaudacindeimpuestos,mejorarlacalidadycantidaddeinformacin,ylosmecanismosdeasesoratributariaalcontribuyente;estanecesidaddeinformacinoportunaaloscontribuyentesquelosinduciraalcumplimientovoluntario,naceduranteeldesarrollodelaeconomanacional,dejandoatrslosviejosesquemasdelsistematributarioincomprensiblesparalamayoradelapoblacinydondelasfinanzaspublicasvanaadquirirunnuevorolprotagnico.
EnelmodeloEspaollaasistenciaalcontribuyenteylainformacingenerada,utilizadoscomomecanismosdecontrolqueayudanamantenerunaestrecharelacinentreelcontribuyenteylaadministracintributaria,seconcibendedosformas,comocontrapartidaalmodeloespaoldegestintributariaycomoderechodelcontribuyente.
Estemodeloclasificalainformacincomo,macrosocialymicrosocial,laprimeradirigidaacontribuiralaformacindelaconcienciafiscaldelosciudadanosylainformacinmicrosocialactacomoauxiliar,siendoorientadoradeloscontribuyentesalmomentodecumplirconsusdeberestributarios.
EnEspaaelderechodeinformacinestreguladojurdicamenteyestablecelaobligacindelaadministracindecrearunorganismoqueinforme,elderechoqueposeeelciudadanoasolicitarinformacinysercontestadasyporltimoeldeberdelaadministracindedesarrollardeoficiofuncionesdeinformacinparaconocimientodelpblicoengeneral.Alrespectolaagenciatributaria,deacuerdoaHernndez,LaoLee,Mendoza(1996),sealalainformacinalpblicoylaasistenciatributariaconstituyeinstrumentosimprescindiblesdelaadministracinfiscalparasalvarlafaltadeformacin22
tributariademuchoscontribuyentes(p.43).
Lacomunicacinconelciudadanosepuedeefectuardediferentesformasatravsdelosmediosdecomunicacin:prensa,radio,televisin,entreotros,directamenteconelciudadano:escritayverbal(personalotelefnica)ycomunicacinindirecta,conactitudesoactuacionesdelaorganizacin.
CasoVenezuela:
EnVenezuelasehacreadoelServicioNacionalIntegradodeAdministracinTributaria(SENIAT),organismoadscritoalMinisteriodeFinanzasquefuncionacomosuperintendencia.
ElSENIATesunconceptonovedosodeAdministracinTributariaquesefundamentaenconcebirlagerenciadelmanejotributariosobrelabasedeunaadministracinporsistemas,esdecir,envezdeseguirlaestructuratradicionaldecrearleacadaimpuestosuesquemaadministrativo,seconcibelaadministracinconbaseenlasfuncionescomunesquetienenlosimpuestosparasuprocesoderecaudacin.
Alhacerreferenciasobrelaredimensindelasfuentesdeingreso,MorenoLen(1994),comenta:ElpastienequedarunpasoclaveenelcambiohistricoelcualseraelcambiodeunaVenezuelarentistaalaproductiva,lograndoquelosingresostributariosdeorigennopetroleroseanlafuenteprincipaldeingresosalfisco(p.10).
Estanuevaorganizacin(SENIAT),paracumplirconsusobjetivos,desarrollasusfuncionesypotestadesregidasporlosinstrumentosjurdicosquese23
indicanacontinuacin:
.CdigoOrgnicoTributario(1994).Artculos225,226y227(Creacindeserviciosautnomossinpersonalidadjurdica)..Decreto310del10-08-94,publicadoenGacetaOficialNo.35525del10-08-94(CreacindelSENIAT)..Decreto363del28-09-94,publicadoenGacetaOficialNo.35558del30-09-94(EstatutoReglamentariodelSENIAT)..Resolucin32del24-03-95(Organizacin,atribucionesyfuncionesdelSENIAT).
ElSENIATconcebidodentrodelconceptomodernodegerencia,ReingenieradeNegocios,seplantealaredefinicindelosprocesosparahacerlosmseficientesysencillos,larpidadeterminacinyeliminacindeprocesosinnecesariosylaconfiguracindeunselectocuerpodeservidorespblicosaltamentemotivadosalcambioyhaciaunanuevarelacindegobierno-cliente,conlocuallaadministracintributariasedeslastraradeunapesadacargaburocrticayseharamsgilyeficienteenelcumplimientodesusfuncionesespecficas,lograndosimultneamentelaracionalizacindelgastopblicoylaaceptacingeneraldelaimposicinporpartedelosciudadanos.
SegnBastidasG.(1999):DentrodelasperspectivasdelaAdministracinTributariasedebeconsiderarelperfeccionamientodelossistemasdeinformacin,elmarcojurdicoydecobranzas,eldesarrollodelosrecursoshumanos,unsistemadegestinycontrolinternoydefiscalizacin,laprestacindeunservicioeficienteyeficazalosciudadanosfacilitndoleselcumplimientovoluntariodelosdeberesformales,elestablecimientodesistemasdegestindegrandescontribuyentes,elincrementodelapresenciafiscalylaeficienciadelossistemasdecontroldelcumplimientotributario(P.56).
ElautorsealaquelastendenciasdelaAdministracinTributariaen24
AmricaLatinaquecontarnconelapoyoydesarrollodeproyectosporpartedelCentroInteramericanodeAdministracinTributaria(CIAT),estarandirectamenterelacionadasconelincrementodelapresintributariayelcombatealaevasin,unamayorcomplejidaddelagestindelasestructurasfiscales,lajerarquizacinymayorautonomadelaadministracintributaria,unamayorintegracindelasoficinasadministrativasdeimpuestosylasimplificacindeprocedimientosyformularios.
ElEstadoenbuscadellogrodeunodesusobjetivos,comoeselcontroldelaevasinfiscal,atravsdelSENIAThacreadounsistemametodolgicodefiscalizacinquecontrolelasubdeclaracin(evasinfiscal).EstemecanismoparaelegiraloscontribuyentesfiscalizableshasidoiniciadocomopruebapilotoenlaDivisindeContribuyentesEspecialesdelaGerenciadeTributosInternosdelaReginCentroccidentalenelao1995,estemecanismoesconsideradoporelSENIATunprocedimientoinstitucional,queancuandoarrojaresultadosenelcortoplazo,deberllegarateneruncarcterpermanentecomosistemafiscalmenteproductivo,deacuerdoademsconlosresultadosarrojadosenlospasesmsavanzadosenmateriatributaria.
Alrespecto,Gola(1998)seala:
ElmecanismosebasaenlautilizacindeunmanejadordebasededatoscuyafuenteprimariadeinformacinestconformadaprincipalmenteporlasdeclaracionesdeImpuestoSobrelaRenta,ActivosEmpresarialeseImpuestoalConsumoSuntuarioyalasVentasalMayor,quepermite,atravsdeundiseoestadstico,sustituirelmodelofiscalizacininductivoporunmodeloselectivo,focalizandoobjetivamentelaaccinfiscalizadora.Esteprocesopermitelaconcentracindelafuerzafiscalizadorasobrelosgrandesevasores,nivelandounpocomsequitativalacargacontributivaquepesasobretodos(P.154).
Segnalgunoscolumnistas,actualmenteelincrementodelaporteno25
petroleroalaeconomahahechoqueenlaelaboracindelpresupuestonacional,losrecursostributarioshayanpasadoharepresentarmsde50%delasfuentesdefinanciamientodelgastodelgobiernocentral.ElPresidenteelectoparaelperodoiniciadoen1999hasealadoquelarecaudacintributariaesunadelassalidasparacubrireldficitfiscalde8,1%delPIB.,calculadoporlosasesoresdelparlamentoconunpreciopromediodelbarrildepetrleoanuevedlares.LaevasinfiscalenVenezuelaseestimaenalrededorde60%,porloqueelpresidenteelectosealaqueconlareduccindelaevasinpodrnarbitrarserecursosparacompensarlasdebilitadascuentasdelgobierno.
EltrabajodeinvestigacinrealizadoporBastidasG.(1999),seala:
Enelpas,enestudiosrealizadosporestudiantesdepostgradoenlaEspecializacindeGerenciaTributariadelaUniversidadCatlicadelTchira,concluyenquelaslimitacionesdelanuevaestructuratributariadelpasson:lainsuficienciadeinformacinestadsticadebidoalafaltadeunaadecuadayptimarecoleccindedatos,elaltocostodereemplazolaboraltributario,lafaltadeunsistemamodernodecontrolyfiscalizacinparalostributospueselmismosolosehadedicadoalesfuerzoderecaudacinporconceptosdelimpuestoalconsumosuntuarioyalasventasalmayorylafaltadeunprogramamuchomsavanzadoqueelactualquepermitadesarrollarunaculturatributariatantoenlosfuncionarioscomoenloscontribuyentes,demaneraquesepuedadisminuiralmximolosnivelesdecorrupcinyfraude(P.25).
ElautorsealaLasrecomendacionesdelcitadoestudio,ymencionaalrespectoquestasestnenmarcadasenlagerenciaestratgicadelaorganizacintributaria,lacualdebeiracompaadadeunalegislacinmenosinfluenciadapolticamente,unaconsideracindelosexcesivosnivelesdeimpuestosestablecidos,lautilizacindelostributosrecaudadoseneldesarrollosocial,paraintroducircredibilidadenlaspolticastributariasascomodeunalegalizacin,supervisin,controlyapoyoalaeconomainformal.26
BasesTericas
Acontinuacinsehacereferenciasobrealgunosaspectosimportantesdelaculturaylaeducacin.
Duranteeldesarrollodeltrabajoseobservlaimportanciadelrolquejuegalaeducacinenlaformacindelindividuo,ejerciendounaltoniveldeinfluenciaenlaconductadeste.Laeducacinsetienequecomprendernosolocomoelactomaterialdetransmitirconocimientossobrediferentesreasdelsaber,sinoquevamsall,pueslaaprehensindeestosconocimientosporelindividuovanacontribuirasuformacin.Enlaformacindelindividuointervieneelsistemaeducativo,peroestenoactaaisladamente,sinoquelohaceenconjuntoconelmediosocialdelqueformaparteelindividuo.
AlrespectoPrezE.(1.991),seala:
Eleducarseentiendecomoalgomssublimeeimportantequetransmitirsaberesoconocimientos,legitimaciones,ideologas,frmulascientficas,explicacionesdeprocesosnaturales.Educarescontribuiraformarhombres,perolaformacinnosoloprovienedelsistemaeducativo,sinotambinestenmanosdelmediosocial,delatelevisin,delospolticos,deloscomerciantes,deciertaspersonalidades,etc.
Deloanteriormenteexpuesto,seinfierequeelsistemaeducativosevaaconcebircomounainvitacinaldescubrimientoyalautodesarrollo,partiendodeestosepuededecirquelaeducacin,endefinitiva,hacereferenciaalserntimodelapersona,alaconducta,alosvalores.
Estaconducta,valoresycreenciasinteractanentresienelindividuodandoorigenasucultura,stapuedesercompartidaporintegrantesdeungrupo27
humano,cuandoestosposeencaractersticassemejantes.
Hofstede,G.,investigadordelInstitutoparalaInvestigacinylaCooperacinInternacional(IRIC)deHolanda,citadoporGranellE.(1997),definelaculturacomo:Unaprogramacinmentalquedistinguealosintegrantesdeungrupohumano,expuestosaunamismaeducacinyaexperienciasimilares(P.34).Esaprogramacinsedesarrollaenlosambientessocialesdondesehacrecidoyvivido,loscualessonconfiguradosporinstitucionescomolafamilia,lasunidadeseducativas,lasasociacionescivilesyelgobierno.Estoesloquesedenomina,segnelcitadoautor,culturanacional.
Desdeelpuntodevistasociolgico,elestudiodelaconductahumanaesunaspectofundamentalparalograrelcambiodeconductasindeseablesenelserhumano.
Enesesentido,MariniA.(1.999),sealaensutrabajodeinvestigacin:
Laprogramacinbiolgicagrabaenlaespeciehumanamuypocosinstintosbsicos,solamenteaquellosdestinadosagarantizarsusupervivencia.Laconductahumananoestatotalmentedeterminadagenticamente,stasepuedemodificar,reducir,educarensuma,ytransformarlosaspectosnegativosenproductivosyaceptablesporelconjuntosocial(P.15).
Conrespectoalaculturanacional,seobservaenlasrevisionesrealizadasquelosvaloresmsarraigadosenelindividuoseadquierendurantelosprimerosaos,cuandolaculturanacionalcomienzaaprogramarlamentedecadapersona.Laculturanacional,porlogeneral,esmsprofundaquelaorganizacional,yaqueprimerosevanaarraigarmuchosdelosvaloresenelindividuo,paraqueluegostesepuedaincorporaraltrabajoyalasorganizaciones.Unahiptesisdifundidaenelmundodelosnegocios,esquelasdiferenciasnacionalessepuedenmoderarporelefectounificadordelaculturacorporativaenlasempresasmultinacionales.28
Lasinvestigacionesrealizadasaniveluniversitarioconfirmanlaimportanciadelaculturaparaelxitodelosproyectoseconmicosypolticos,detalformaqueelxitooelfracasodelosproyectoseconmicos,socialesypolticosestligadoaunhorizontedesentido,alossignificadosyvaloresquedamosalascosas,alosprocesosdesocializacinyalasdiversaslgicasconqueactuamos.
Losproyectosnacionalessepuedendesarrollaryllevaracabo,solosiselogranencadenarconlaculturapblicadelapoblacin,sinoconsigueengranarah,setratardeotrapropuestailustradams,destinadaseguramentealfracasooaproducirlosefectosnegativosmsinesperados.
Enrelacinconlaculturatributaria,lacualrepresentaunapartedelaculturanacional,vaateneruncontenidoindividual,alconsistirenlacreenciaintimaquetienecadapersonamiembrodeunaagrupacinsocial,queelimpuestoconstituyeunaaportacinjustaimprescindibleydeprovechoalserutilizadoparasatisfacerlasnecesidadesdelacolectividaddelacualformaparte.Asuvezexisteunhechoimportantecomoes,elquelaculturatieneunamanifestacincolectivaqueesdemayortrascendenciaquelaindividual,aljuzgarlasociedadlaconductadelcontribuyenteevasorcomounacometidohacialacolectividad.
Deloanteriormenteexpuestosobreeducacin,culturatributariaynacional,sepuedeinferirquelaformacindelaculturatributariadebeiniciarsedesdemuytempranaedadenlapersona,dondelaeducacinjuegaunrolimportante,paraquesteadquieralacreenciafirmedecumplirconsusobligacionestributariasenelfuturo,peroelaspectomstrascendentaleslograrqueestaculturaindividualtengaunaexpresincolectiva,demaneraquelosindividuoscomogruposocialnovanaemitirunjuiciointernodesupropiaconducta,sinoquevanajuzgarladelosindividuosqueintegranelgrupo,que29
compartesusvalores,creencias,principiosyconductaenelcumplimientodesusobligacionesenlasociedad.
Laexistenciadeunaculturatributaria,cualesquieraseaelgradoquehayaalcanzado,facilitaelcumplimientodelosdeberesformales,peronopuedepensarsequeellaseasuficienteparaasegurarlacorrectapercepcindelostributos.Anenelcasodehaberalcanzadounaltonivel,bastaraqueunospocosindividuossesustrajeranenelcumplimientodesuobligacinparagenerarunadesmoralizacincolectivadeloscontribuyentescumplidoresyasdestruircualquierefectivosistemaderecaudacindetributos.
Porconsiguientesedebemencionarquelaexistenciadeunaculturatributaria,entreotrosaspectos,facilitaelcumplimientodelosdeberesformalesdeloscontribuyentesyporelloesnecesarioyconvenientesuformacinydesarrolloenelmbitonacionalyorganizacional,yqueconstituyeunfactordealtovalorparalogrardemaneravoluntariaelaportedelosciudadanosalosingresosordinariosporconceptodetributos.
Desdeelpuntodevistaeducativo,VieraJ.(1.997),seala:
Lainstruccindelvenezolanoenestamateria,esunmedioparalaformacindeunaculturatributaria,debidoaqueeltributocomotalesdeporsunconceptoelaborado,complejo,quenoresultarcomprensiblesinoenlamedidaenqueexistaunnivelmnimodeinstruccin,quebrindeungradoelementaldereceptividad.Estatareadeformacindebeiniciarsedesdetempranaedadynoesposibleesperarresultadosenelcortoplazo,conlocualnosequieredecirqueseaunatareaquedebeposponerse,porelcontrario,ladecisin,dehacerlosignificarquedejadeserunaactividadaplazoindefinido,paraconvertirseenunaalargoplazo(P.44).
Lacitadaautoraaligualseala,quedeexistirestaculturatributaria,lecorrespondealEstadoatravsdesusorganismoscompetenteselmantenerla,y30
denoexistiresdeberdelMinisteriodeEducacinorientarhaciasuformacin.Aligualstaseala,quesedeberealizarunaformacinenmateriatributariaatodoslosnivelesdeeducacin,lograndosimultneamentelaformacineducativatributariaenlosfuturoscontribuyentesyorientareinstruiralosactuales,atravsdelosmediosdedifusindisponibles,estorepresentaraunmecanismodeaccinefectivaquepermitiralograrelcumplimientotributarioactual.
Unacondicinparafortalecerlaculturatributaria,eslaconfianzaqueungobiernoseacapazdeinspiraralgruposocialquedirige,estoincidirdirectamenteenlaformacinydesarrollodeunaculturatributaria.Sloenelcasoenquelaactituddelgobierno,conrespectoasuspolticasdeinversinygastos,seacomprendidayaceptadaporlacolectividadsepodrtenerxitoenunesfuerzodeformacinhaciaestefin.
Otracondicin,esunaadecuadapolticadedifusinquepropendaalaformacinodesarrollodelaculturatributaria,serefierealosmediosutilizadosporlaadministracintributariaparahacerdelconocimientodeloscontribuyentescomodebecumplirconsusobligacionesfiscales.
Nopuedeesperarseuncumplimientotributariovoluntarioylaevasindelareduccindelostributossinoexisteunacorrientedecomunicacinentreelgobiernoylosciudadanosdeunpas,deformatalqueestostengansiempresuobligacinfrentealEstado.
Estoseraloqueconstituyeunsistemadedifusin,elcualdeberrealizarseportodoslosmediosquelatecnologamodernahacreadoalserviciodelacomunicacinentrelosindividuos,yasetratedeprensa,televisin,radio,Internet,impresos,ocualquierotromedioadecuadoalobjetivoquesepersiga,atravsdelcualsepuedadarinformacinalcontribuyentesobrelostiposdetributos,losdeberesformales,eldestinodelosimpuestosylanecesidaddesu31
aporte.Finalmentesequierehacerreferenciaalusodelemas,tanusadoenmuchasadministracionestributarias,paraconcluirquelaformacinydesarrollodeunaculturatributarianopuedeserelproductodefraseshechas,sinoquerespondeaunarealidadrelacionadaconelaprendizajerecibidoenelsistemaeducativoVenezolano,aunalealtaddelgobiernoparagastarlostributosaportadosporloscontribuyentes,as,comoporlasorientacionespermanentesqueseledebensuministrarenmateriatributaria.Todosestosfactorescontribuyenconelcumplimientodelosdeberesformalesyfacilitanelcontrolejercidoporlaadministracintributaria.32
GLOSARIODETERMINOS
EDUCACION:accindedesarrollarlasfacultadesfsicas,intelectualesymorales.Laeducacineselcomplementodelainstruccin.CULTURA:esunaprogramacinmentalquedistinguealosintegrantesdeungrupohumano,expuestosaunamismaeducacinyaexperienciassimilares,esdecir,eselconjuntodeelementosmaterialeseinmateriales(lengua,ciencias,tcnicas,instituciones,normastradicionales,valoresysmbolos,modelosdecomportamientosocialmentetransmitidosyasimilados,etc.)quecaracterizanaundeterminadogrupohumanoenrelacinaotros.TRIBUTO:esuningresoordinariodeDerechoPblicoquecorrespondealEstadooaotroentepblico.Entresusnotascaracterizadorassedestacan,porrazndelsujetoquelodemanda,quesusingresossondebidoaunentepblico,yenrelacinalobjeto,quesonprestacionespecuniariascoactivas.LacoactividadenlaexigenciadelostributossederivadelasoberanadelEstadoodeotrosentespblicosenqueaqueldelegue.IMPUESTO:obligacindecarctercoactivoysincontraprestacin,derealizarunatransmisindevaloreseconmicos(dineroenlamayoradeloscasos)afavordelEstadoydelosentesmenoressubrogadosal,porunsujetoeconmicoen
33
funcindeunadisposicinlegal,siendofijadaslascondicionesdelaprestacindeunmodounilateralyautoritario,porelsujetoactivodelaobligacintributaria.LaLeyGeneralTributarialodefinecomotributosexigidossincontraprestacin,cuyohechoimponibleestconstituidopornegocios,actosohechosdenaturalezajurdicaoeconmica,queponendemanifiestolacapacidadcontributivadelsujetopasivo,comoconsecuenciadelaposesindeunpatrimonio,olaadquisicinderenta.ELEMENTOSDELIMPUESTO:unaformadedefinircualquiertributoesdeformaanaltica,esdecir,destacandoyestudiandoloselementosquelocaracterizan.Sonelementosdelimpuesto:elsujetoactivo,elsujetopasivo,elobjetomaterial,lafuente,lascausasyfines,laformaenqueserealizaelpago,labaseimponibleyliquidable,eltipo,lacuota,yelperiodoimpositivo.IMPUESTOSDIRECTOS:desdeunpuntodevistaeconmico,sonaquellosenlosquenoseproduceelprocesodetraslacinimpositiva.Segnlarelacinentreelobjetodelimpuestoylacapacidadtributaria,sonimpuestosdirectosaquellosquegravanunamanifestacinduraderadelacapacidadtributariadelcontribuyente.IMPUESTOSINDRECTOS:desdeunpuntodevistaeconmico,sonindirectosaquellosenlosqueseproduceelprocesodetraslacindelimpuesto.Segnlarelacinentreelobjetodelimpuestoylacapacidadtributariasernimpuestosindirectosaquellosquegravanunacapacidadtransitoriayademslacapacidaddelcontribuyentesemanifiestadeunaformaindirecta.FINESDELTRIBUTO:elfinprimordialyoriginariodelostributoseselderecaudarfondosparafinanciarlaactividaddelsectorpblico.Ademsdeestafinalidad,larecaudacindetributossehaconvertidoenunimportanteinstrumentodepolticaeconmicaenarasdeconseguir,entreotros,lossiguientesobjetivos:asignacinoptimaderecursos,mayorestabilidadeconmica,mejorarladistribucindelarenta,potenciareldesarrolloeconmico.SUJETOPASIVO:eslapersonanaturalojurdica,quesegnlaleyresultaobligadaalcumplimientodelasprestacionesuobligacionestributariasmateriales34
yformales.Elsujetopasivodeldebermaterial,esaquelqueresultaobligadoalpagodeladeudatributariayconindependenciadeello,estemismosujeto,podrademssersujetopasivodeldeberformal,queenunoscasospodrseronoadicionalaldebermaterial,talcomoldeberdehacerdeclaraciones,llevarlibrosyregistros,expedirfacturas,presentardocumentos,etc.OBLIGACIONTRIBUTARIA:eslaobligacinestablecidaporlaley,deentregaraunentepblico,attulodepagodeuntributo,unacantidaddedinero.Setratadeunaobligacinlegaloexlege,loquequiereindicarqueestasobligacionessurgendelaleycuandoseproducenloshechosenellaprevistos.DeacuerdoalaLeyGeneralTributariavienedadaporelhechoimponiblecuyarealizacinoriginaelnacimientodelaobligacintributaria.DEBERESFORMALES:eselcumplimientodelasobligacionestributariasporpartedeloscontribuyentes,responsablesyterceros,deacuerdoalopautadoenelarticulo126delCOT(1994).EVASIONTRIBUTARIA:eslafaltadecumplimientodelasobligacionestributariasporpartedeloscontribuyentes.REFORMADELSISTEMATRIBUTARARIO:elsistematributariovigentenoes,enprincipiounainstitucindecarcteresttico,sinoquetieneuncarcterdinmico,puesvavariandoconobjetodeadaptarsealasnuevascircunstanciasdelaeconoma,apartedeirseperfeccionandotantoensusaspectoslegales,deprocedimientos,deadministracin,deinspeccin,etc.35
CAPITULOIII
MARCOMETODOLOGICO
NaturalezadelEstudio
Eltrabajodeinvestigacindesarrolladoesdetipodescriptivo,yaqueseprocediaevaluarelniveldeconocimientoadquiridoenmateriatributaria,enlapoblacinestudiantildelprimeraodiversificadodelInstitutoDiocesanoBarquisimeto,atravsdevariasfuentes,comoloson:programaeducativooficialactualimpartidoalapoblacinestudiantildeprimeraodiversificado,mediosdedifusinenmateriatributariaexistentes(mediosdecomunicacinmasivos,leyesydecretos,entreotros)ymediosdecomunicacininformales(conversacinentrefamiliaresyamigos).
Universo
EnelpresentetrabajodeinvestigacineluniversoestconstituidoporcuatroseccionesdelprimeraodiversificadodelInstitutoDiocesanodelaciudaddeBarquisimeto,dondecadaseccinestcompuestaportreintayseis(36)
36
alumnos,loquedarauntotaldecientocuarentaycuatro(144)alumnos.Muestra
Seprocedeaextraerunamuestraaleatoriadelascuatrosecciones(aulaA-B-C-D)deluniversoseleccionadoanteriormente,estamuestraestcompuestaporunaseccindelprimeraodiversificadoyfueseleccionadaelaulaB,locualseratreintayseis(36)alumnos,quesuministraroninformacinsobrelaconductaestudiantilqueconformaneluniversototaldecientocuarentaycuatro(144)alumnosdelreferidoinstituto.
Estamuestraestuvosujetaaestudiosyanlisisdedondeseobtuvieronconclusionessusceptiblesdesergeneralizadasalconjuntodeluniverso.Seaplicelmuestreoprobabilsticoaleatoriosimplealtotaldealumnos,yaqueestospresentancaractersticashomogneasencuantoalmismoniveldeinstruccineducativo.
TcnicadeRecoleccindeDatos
Enelpresentetrabajodeinvestigacinseaplicarondostcnicas:laprimeraeslaentrevistanoestructuradaaldirectordelInstitutoDiocesanoBarquisimetoyaldocentedelaasignaturacontabilidaddelprimeraodiversificadodedichoInstituto;ylasegundaeslaencuestadondeseprocediadisearuntestdesimpleyfcilcomprensin,utilizadocomoinstrumentoderecoleccindedatos,estetestesreferentealconocimientoqueenmateriatributaria,hanrecibidolosestudiantes
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atravsdelprogramadeestudioqueseimparteenesainstitucin,ascomotambinelconocimientoquehanadquiridoporotrasfuentescomoloson:prensa,televisin,radio,Internet,folletos,leyes,reglamentos,conversacinentrefamiliaresyamigos,entreotros;estetestseentregacadaunodelostreintayseisestudiantesqueconformanlamuestra,paraquestosporescrito,consignenporsmismoslasrepuestas,lascualesseanalizaronyevaluaronposteriormenteparadeterminarelgradodeculturatributariaqueposeen.
Paradeterminarelgradodeculturatributariaseutilizcomoinstrumentounaescalademedidadelceroalcienporcientos,dondecadapreguntarepresentunveinteporciento,lasrespuestascontenidasencadatestporalumnoseubicaronenalgunasdelastrescategorassiguientes:
.0al40%=proporcindeestudiantesconbajogradodeculturatributaria..41al70%=proporcindeestudiantesconmedianogradodeculturatributaria..71al100%=proporcindeestudiantesconaltogradodeculturatributaria.
AnlisisdelosDatos
Losdatosseanalizanyevalan,procesndoseatravsdeunpaqueteestadsticollamadostatisticaversin4.3,elcualfuncionabajoambienteWindows.Elanlisisdelainformacindecadaunadelasvariablessepresentanentablasestadsticasodistribucionesdefrecuenciaygrficascomoeldiagramadesectores.Seutilizantcnicasestadsticasdescriptivasparaelanlisis,comoloson:frecuenciasabsolutasyfrecuenciasrelativas,endicesparaanalizarelniveldeconocimientosenmateriatributariacomolaproporcinpoblacional.38
CAPITULOIV
RESULTADOS
LACULTURATRIBUTARIAENLOSESTUDIANTESDELINSTITUTODIOCESANOBARQUISIMETO
Enestecapitulosepresentanlosdatosencuadrosygrficos,yelanlisisdelainformacinobtenida,comoresultadodelaaplicacindelastcnicasderecoleccindedatos,comoloes:
1.Entrevistanoestructurada,realizadaaldirectoryaldocentedelaasignaturaContabilidaddelprimeraodiversificadodelInstitutoDiocesanoBarquisimeto,sobrelaenseanzaqueenmateriatributariaseimpartealosestudiantesdedichoinstituto.2.Testdesimpleyfcilcomprensinsobreimpuesto,aplicadoalosestudiantesdelprimeraodiversificadodelInstitutoDiocesanoBarquisimeto,dichotestcomprendecinco(05)tem.
Paraelanlisisymedicindelainformacinobtenidasetomcomoreferencialosbasamentostericosexistentesenmateriadeimpuesto,comoloes:definicindeimpuesto,tiposdeimpuestos,objetivosdelimpuesto,destinodelimpuestoyfuentesdeinformacinenmateriadeimpuesto;dichoanlisisserealizparadeterminarelgradodeconocimientoqueenmateriatributariaposeelapoblacinestudiantildelPrimeraoDiversificado.
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1NiveldeEnseanzaenMateriaTributariaImpartidaenelInstitutoDiocesanoBarquisimeto
PararealizarelanlisisdelgradodeculturatributariaqueposeelapoblacinestudiantildelprimeraodiversificadodelInstitutoDiocesano,seaplicunprimerinstrumentoderecoleccindedatoscomoes:laentrevistanoestructuradarealizadaalDirectordelinstitutoyaldocentedelaasignaturaContabilidadimpartidaaniveldeprimeraodiversificadodedichoinstituto.
ElDirectordelInstitutoDiocesanoBarquisimeto,sedesempeadesdehacequinceaosenestecargo,yelLic.enContaduraPblicadocentequeimpartelaasignaturaContabilidad,desdehacecincoaosendichoInstituto,asuvezstesedesempeacomodocentedelamismaasignaturaenunInstitutoTecnolgicoaniveldeeducacinbsicaydiversificada.
Losentrevistadosinformaronlainexistenciadelimpuestocomomateria,otemacomprendidoenunaasignaturaendichoInstituto,yaqueelMinisteriodeEducacinensucontenidocurricularactualaniveldeeducacinbsicaydiversificadanolocontempla.
Sinembargo,eldocentemanifestqueseofreceporiniciativapropia,alosreferidosestudiantesunaorientacingeneralsobreeltemadeimpuesto,yaqueesimposibledesligarlodelcontenidodelamateriaimpartidaporl,entrealgunosdelospuntosexplicadossobreimpuestosseencuentran:
Conceptualizaciondeimpuesto.Impuestosmasconocidos.Objetivodelimpuesto.Quienesestnsujetosalpagodeimpuesto.Obligacindedeclararyplazodepagodelimpuesto.40
Organismoencargadodelarecaudacindelimpuesto.
Eldocente,afirmaquelosconocimientosenmateriadeimpuestossonimpartidoscomounaasignaturasoloeninstitutostecnolgicosaniveldeeducacinbsicaydiversificada,yaqueestcontempladadentrodeunaramaespecficadesucontenidocurricular.AlmismotiempoinformsobrelaexistenciadelapropuestadeincluirelimpuestocomounamateriadentrodelnuevocurrculodelMinisteriodeEducacinimpartidoaniveldiversificado,tantoparalamencincienciascomoparahumanidades.
2NiveldeConocimientoTributario
ITEMN1Quentiendeustedporimpuesto?
EneltemN1seconceptualizaloqueeselimpuesto,tomandoencuentaparalaevaluacindelainformacinobtenidaloselementosquecomprendenelimpuesto,comoloson:sujetoactivo,sujetopasivo,carctercoactivo,inexistenciadecontraprestacin,hechoimponible(actohechodenaturalezajurdicaeconmica),disposicinlegalexistente,ycapacidadcontributivadelsujetopasivo.
Seobservqueelmayorporcentaje(97,22%)delasrespuestasobtenidasdelinstrumentoaplicadoalamuestraestudiada,nocoincidenconloselementosquecontieneladefinicindeimpuesto,reflejandoestosunbajoconocimientosobreloqueesimpuesto(cuadroN01),lasdefinicionesobtenidasmscomunessonlassiguientes:
Esunasancinaplicadaalapoblacin.41
Elimpuestocanceladoesunvaloragregadoenoperacionesdecomprasolamente.Todoslosciudadanosestnsujetosalpagodeimpuesto.Elimpuestoesloquepagaelhogaraloscorruptosgobernantes.Eselpagoqueresultadelaaplicacindeunporcentajesinparmetrosdefinidosqueregulenesteporcentaje.EselpagoresultadodeunamedidaeconmicaimplementadaporelEstado.Eselpagorealizadosoloporestablecimientoscomerciales.Elimpuestoeselresultadodelainflacinquesepagaenlasaduanasotiendas.Esunacontribucinexigidaporunaorganizacincualquiera.Sonaquelloscanceladossoloporlosinstitutosprivadosdelpas.Dinerocobradoporinstitucionesprivadasopublicas,portransaccionesrealizadasconestas.Pagorealizadoporrecibirunservicio.
Elrestodelamuestradeestudiantesanalizada,un2.78%(cuadroN01)consideraqueelimpuesto,esciertacantidaddedineroquecancelanalEstadolaspersonasalrealizarciertaactividad,paraaumentarelingresofiscaldelPaseinvertirloparacubrirlasnecesidadesdelmismo.
Alanalizarlainformacinobtenidasedeterminaqueel9722%delaspersonasencuestadasnotieneunanocinclaradeloqueeselimpuesto,enescasasdefinicionesseobservaalgunoselementosquedefinenelimpuesto,perodemaneradistorsionada,desvirtuandosuverdaderosignificado,elementostalescomo:Sujetoactivo:gobernantes,cualquierorganizacin,institutosprivadosopblicos,personaquepresteserviciopublico.Sujetopasivo:elhogar,losciudadanos,institutosprivados,personaquerecibeunservicio.42
Hechoimponible:operacionesdecompraventa,transaccionesrealizadasconempresasprivadasopublicas,cualquieractodondeseprestaunservicio.Obligatoriedaddelpago:comounasancin.
ITEMN2Cualessonlostiposdeimpuestosexistentesenelpas?
Estetemestrelacionadoconlostiposdeimpuestoexistentesenelpas.Paraevaluarlosdatosanalizadossetomocomoreferencialostiposdeimpuestosnacionalesymunicipalesexistentes,conmayorimportanciaeconmicaparaelpas,comoloes:impuestoalvaloragregado,impuestosobrelarenta,impuestodepatente,industriaycomercio,entreotros;alrealizarelanlisisseobservaqueun88.89%(cuadroN02)delamuestraestudiadaclasificalosimpuestosdelasiguientemanera:
Impuestostributarios.Impuestospblicosyprivados.SENIAT.Impuestosfiscales.
Un11.11%delamuestraseleccionada(cuadroN02)expresaconoceralgunosdelosimpuestosquehantenidomayorcampaapublicitariaatravsdelosmediosdecomunicacin,dentrodelqueadquieremayorrelevancialatelevisin,lostiposdeimpuestosmencionadossonlossiguientes:
Impuestosobrelarenta.Impuestoalvaloragregado.Impuestoaduanal.43
Impuestosobrepropiedadinmobiliaria.Impuestosobrecigarrillo.Impuestoallujo.
Enlasrespuestasobtenidasseobservqueunaltoporcentaje(88.89%)delamuestraestudiada,asocialostiposdeimpuestosconagentessupervisoresdelpagodelosmismos(SENIAT),yasuvezlosclasificaerrneamenteenpblicosyprivados,entreotros,estoescomprensiblealnoposeerunaconceptualizacionclaradeloqueesimpuesto;estosresultadosdemuestranquestosposeenunbajooningntipodeconocimientosobrelostiposdeimpuestosexistentes.Asuvezseobservaqueunbajoporcentajedeestudiantes(11.11%)mencionanalgunosdelosimpuestosexistentessinpriorizarlosmsimportanteseconmicamenteparaelpas,delosresultadosantesexpuestossepuedeinferirque,stosposeenunmedianogradodeconocimientosobrelostiposdeimpuestosconmayorincidendenciaeconmicaenelpas.
ITEMN3Culeselobjetivodelarecaudacindeimpuestos?
EltemNo.3estarelacionadoconelobjetivodelarecaudacindeimpuesto,paradeterminarelgradodeconocimientosobreello,setomocomoreferencialosobjetivosmsimportantes,comoloson:brindaralasociedadunmejorserviciopblicoysufragarelgastopblicodelEstadoorientadoaelevarlacalidaddevidadelciudadano.Seobservaquelasrespuestasdelapoblacinestudiantilseleccionadaestainfluenciadaporlapercepcinquestoshantenidosobreelcomportamientodelosgobernantesenelmanejodelasfinanzaspblicas.El80.56%delamuestraestudiantilanalizada,ensusrespuestasdesvaelobjetivoperseguidoconlarecaudacindeimpuestohaciaelbeneficiodelsectorprivado,asuvezacotanquestenosecumpleporelmanejodadoaldinero44
recaudado,estosresultadosreflejanquestosposeenunbajooningngradodeconocimientosobreelobjetivodelimpuesto(cuadroN03),losobjetivosmencionadossonlossiguientes:
Pagosdedeudasdelsectorpblicoyprivado.Beneficiarlascompaas.Pagodelpersonaldelbanco.
Un16.67%delamuestraanalizadapresentunavisinmasacertadasobreelobjetivodelimpuesto(cuadroN.03),losobjetivosmencionadossonlossiguientes:
Desarrollodelanacinmejoramientodelpas.Diversificarlosingresosdelpas.CubrirlosgastosdelEstado.Aumentarlasreservasdelpas.Cubrireldficitpresupuestarioexistente.Pagodeladeudapblica.Inversineninfraestructura.Mantenerlasaduanas.
Elrestante2.78%delamuestraestudiadarespondequeelobjetivodelarecaudacindelimpuestoescontribuirelgastopblicodelEstado,mejorarlacalidaddevidadelciudadanoyeldesarrollodelpas,sinhacerobservacionesalaconductadelosgobernantesencargadosdelmanejodeldinerorecaudado,raznporlocualsedeterminaqueestostienenunelevadoconocimientodecualeselobjetivodelarecaudacindeimpuesto(cuadroN03).45
ITEMN4Culeseldestinodeldineroobtenidoenlarecaudacindeimpuesto?
ElcuadroN04,muestralosvaloresabsolutosyporcentualesdelosresultadosdeltemN4,relacionadoconeldestinodeldineroobtenidoenlarecaudacindeimpuesto,seobservaqueun88.89%delamuestraseleccionadanotieneuncriteriodefinidosobreladiferenciaentreobjetivoydestinodelimpuestoalgunasdelasrespuestassonsimilaresalasdeltemN3,lasrespuestasobtenidassonlassiguientes:
Pagodedeudas.Vaamanosdelosgobernantesparasuenriquecimiento.Estadoyalfisconacional.SENIAT.Alcalda.Compaas.MantenimientodezonastursticasdelEstado.Manosdevendedoreseimportadores.
Elrestante11.11%deltotaldeestudiantesaloscualesselesapliceltest,poseeunaltogradodeconocimientosobreeldestinodeldineroobtenidoenlarecaudacindeimpuesto(cuadroN04),stosrespondieronqueesteseutilizaen:gastoscorrientesydeinversin,pagodeladeudapblica,yalaumentodelcapitaldelanacin.
ITEMN5Qutipodefuentedeinformacinconoceenmateriadeimpuesto?46
EltemN5estrelacionadoconlostiposdefuentedeinformacinconocidaenmateriadeimpuestos,un88.89%delamuestraestudiantilanalizadanorecibeorientacinoinformacinsobreellos(cuadroN05),yaqueestosexpresannoconocerningntipodefuentedeinformacin,yotrosmanifiestanapatasobrelanecesidadeimportanciadesuconocimiento,lasopinionesobtenidassonlassiguientes:
Noconocenningntipodefuentedeinformacin.Noposeeninformacinyaquesupemsundeestudionocontemplaesaasignatura.Nosabendeningunafuentedeinformacinyaquenoestudiannitrabajanconlosimpuestos.INDECUeslafuentedeinformacinenmateriadeimpuesto.
Un8.33%delosestudiantesaloscualesselesaplicoeltestpresentanunmedianogradodeconocimientosobrefuentesdeinformacinenmateriadeimpuestos(cuadroN05),stosexpresanconoceralgunosmediosdedifusin,aunquedudandelaconfiabilidaddelainformacinqueestosdivulgan,lasrespuestasobtenidassonlassiguientes:
Losmediosdecomunicacin(peridico,televisin,radio,Internet).Conversacinconotraspersonas.Lafamilia.Lacontabilidadyelcomercio.
Elrestodelamuestraseleccionadarepresentadaporun2.78%,poseeunaltoconocimientosobrelasfuentesdeinformacinenmateriadeimpuestos(cuadroN06),yaquesusrespuestascoincidenconlosmediosdedifusindisponiblesactualmente,lasfuentesdeinformacinmencionadassonlassiguientes:47
Mediosdecomunicacin(televisin,radio,peridico,Internet,folletos,etc.).Leyes(I.S.L.R.,aduana,etc.).SENIAT.Conversacionesconotraspersonas.
3NiveldeCulturaTributariaenlaPoblacinEstudiantildelInstitutoDiocesanoBarquisimeto
ElanlisisefectuadoalamuestradeestudiantesdelinstitutoDiocesanoBarquisimetorepresentadaportreintayseis(36)alumnosdelaseccinBdelprimeraodiversificado,seprocedeainferirloaluniversototaldecientocuarentaycuatro(144)estudiantesdelreferidoinstituto,mediantelaestimacindelasproporcionespoblacionales:elcuadroN06sealalainformacinobtenidareferentealgradodeculturatributariaexistenteenlos144estudiantesdelprimeraodiversificadodelInstitutoDiocesanoBarquisimeto.Seobserv,queunporcentajesignificativo(88.89%)delapoblacinestudiantilestudiadaexpreslosiguiente:Conceptualizanelimpuestocomounasancinaplicadaacualquierpersonaalrealizarunatransaccineconmica,exigidoelpagoporcualquierorganizacin;algunosclasificanlosimpuestoscomopblicosyprivados;tienenunavisinequivocadatantosobreelobjetivodelimpuestocomoeselpagodeladeudapblicaoprivada,comosobreeldestinodelmismoalorientarlohaciaelpagodedeudasoelenriquecimientodelosgobernantes;noconocenningunafuentedeinformacinsobrelosimpuestos.
Asuvezun7.78%tieneunavisinacertadasobrelosimpuestos,paraellos,esciertacantidaddedineroquelaspersonascancelanalEstadoalrealizarciertaactividad,identificanalgunosimpuestosdeimportanciaeconmicaparael48
pascomoloson:elimpuestoalvaloragregadoyelimpuestosobrelarenta,expresanqueelobjetivodelimpuestoeseldesarrollodelpas,yreconocenalgunosmediosdecomunicacincomofuentesdeinformacin.
Sinembargoelrestante3.33%contest,queelobjetivodelarecaudacindeimpuestoescontribuiralgastopblicodelEstado,mejorarlacalidaddevidadelciudadanoyeldesarrollodelpas,comotambinexplicaronqueeldinerorecaudadoestadestinadoagastoscorrientesydeinversin,pagodeladeudapblicayalaumentodecapitaldelanacin,asuvezestosreconocieronlosmediosdedifusindisponiblesactualmenteenmateriadeimpuestocomoloson:mediosdecomunicacin,leyes,SENIAT,conversacinconotraspersonas.
Conrelacinalnivelinstruccionalimpartidoenmateriadeimpuestos,segnlaentrevistanoestructuradarealizadaalDirectoryaldocentedelaasignaturaContabilidad,sepudodetectarquenoseimpartedichosconocimientosformalmente,yaquenoestestablecidoenelcontenidocurricularactualaniveldeeducacinbsicaydiversificadadelMinisteriodeEducacin,sinembargosedaunaorientacingeneralalapoblacinestudiantilporiniciativapropiadeldocentedelaasignaturacontabilidad.
Losresultadosmencionadosanteriormentedanbaseparaafirmar,queel88.89%delapoblacinestudiantilseleccionadaposeenunbajooningngradodeconocimientoenmateriatributaria(vergrfico),estosedebealainexistenciadelimpuestocomomateriaotemacomprendidoenunaasignaturadelcontenidocurriculardelMinisteriodeEducacin,manifestndoselaapatadelosestudiantesantelaimportanciaquedeberarepresentarparaelloselconocimientodeltema;sinembargoel7.78%presentaunmedianogradodeculturayelrestante3.33%tieneunaltogradodeculturatributaria,enambosporcentajessedemuestraelintersopreocupacindeestospormantenerseinformados,atravsdelosmediosdedifusindisponibles,sobreestetemaqueactualmentehaadquiridogran49
importanciaeconmicaparaeldesarrollodelpas.
50515253545556
CAPITULOV
CONCLUSIONESYRECOMENDACIONES
CONCLUSIONES
Losobjetivosprevistosenelpresentetrabajodeinvestigacin,secubrieronatravsdelestudio,anlisiseinterpretacindelainformacinobtenida,delocualsepudoinferirlosiguiente:
1.LainexistenciadeculturatributariaenlapoblacinestudiantildelInstitutoDiocesanoBarquisimeto,dondeunporcentajesignificativoconcluyelosiguiente:
Tipificanelimpuestocomounasancinalacualestsujetacualquierpersonaalrealizarunatransaccineconmica,estepagoesexigidoporcualquierorganismo;sepudoconstatarenlaconceptualizacionmencionadaanteriormenteloselementosquecontienenladefinicindeimpuesto,perodistorsionandosusignificado.Lostiposdeimpuestosexistentessonprivadosypblicos,otrosexpresaronqueelSENIAT.(agentesupervisordelpagodeimpuesto)esuntipode
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impuesto,evidencindoseunaclasificacineidentificacinequvocadeestos.Laconcepcinqueestosposeensobreelobjetivoyeldestinodelimpuestoeslamisma,asuvezestainfluenciadaporelmalmanejoquetieneelEstadovenezolanosobrelasfinanzaspblicas,paraelloseselpagodelasdeudasdelsectorpblicoyprivado,yelenriquecimientodequienesmanejaneldinerorecaudado.Noconocenningntipodefuentedeinformacin,observndoseasuvezapataensusrespuestassobrelanecesidadeimportanciadeposeerconocimientossobreeltemaenestudio,ellosjustificanestaconductapornorecibirningunainstruccinformalsobreeltema,yaquestenoformapartedesupensumdeestudio.
2.NoseimpartenconocimientoenmateriadeimpuestoformalmenteaningnniveldeeducacinenelInstitutoDiocesanoBarquisimeto,afirmacinrealizadaporeldirectoryeldocentedelaasignaturaContabilidaddedichoinstituto,sinembargoeldocentepreocupadoantetalsituacin,informaverbalmentealosestudiantessobreeltema;estainformacinpermiteconcluirquelosestudiantescarecendeconocimientosbsicosenmateriadeimpuestos,yaquelospocosquetienendependendelgradodeintersqueestosposeensobreeltemayladisponibilidaddefuentesdeinformacinsobreste.
RECOMENDACIONES
1ElMinisteriodeEducacindeberrealizarunarevisinalproyectocurricularexistenteaniveldeeducacinmediaydiversificada,dondeincluyeensu
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contenidoprogramticoeltemadeimpuestocomoasignatura,parasuevaluacinyposterioraprobacin;deestaformalosestudiantespodrnrecibirinstruccinformalsobreeltema,ellopermitiralaformacinyeldesarrollodeunaculturatributariaquegenereunanuevavisinsobreelrolprotagnicoquestosdeberndesempearenelcumplimientovoluntariodesusobligacionestributarias,estaculturaindividualseexpresardemaneracolectivapermitiendocubrirlasexpectativasexistentesenelpassobreladisminucindelaevasinfiscalyelaumentodelacaptacinderecursosquemejorenelbalanceentrelosgastosquepresentalaadministracincentral.Asuvezelplanteamientodeestetemadentrodeldiseocurriculardeberestarorientadodidcticamenteamejorarlacalidaddelaprendizajeylaeficienciaypertinenciadelquehacereducativonacional.
2ElEstadodebeanalizaryredefinirlaspolticasexistentessobreinversinygastos,afindequestaspermitansatisfacerlosrequerimientosdeserviciospblicosquedemandalasociedad,yaquelaconfianzaqueelgobiernoseacapazdeinspiraralgruposocialquedirige,incidedirectamenteeneldesarrollodelaculturatributariadedichogrupo;denoserascualquieresfuerzorealizadoaniveleducativoporinstruirenstamateriaestaradestinadoseguramentealfracaso.
3MejorarlalaborrealizadaporelSENIATcomorganodedivulgacinenmateriatributaria,afindequeestesuministrematerialinformativodidcticoalapoblacinestudiantilVenezolana,contribuyendoasalfortalecimientodelosproyectoseducativosenlamateriadirigidosaestapoblacin.
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Anexos
61
AnexoATestsobreCulturaTributaria
62
Estecuestionarioestadirigidoaestudiantesdelprimeraodiversificado.
Debeleercuidadosamentelaspreguntasplanteadasycontestarconlamayor
veracidadposibleyenformaclaracadapregunta.
Laspreguntassondecarcterannimoysutratamientoesconfidencial.
Asegresedehabercontestadotodaslaspreguntasplanteadas.
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CTCT/LMDFebrero2.0021/3
1.QuentiendeustedporImpuesto?_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
2.CulessonlostiposdeImpuestosexistentesenelPas?_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
3.CuleselobjetivodelarecaudacindeImpuesto?
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_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
CTCT/LMDFebrero2.0022/3
4.CuleseldestinodeldineroobtenidoenlarecaudacindeImpuesto?_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
5.QutipodefuentedeinformacinconoceenmateriadeImpuesto?_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
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CTCT/LMDFebrero2.0023/3
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