Екатерина Лазорина

PwC

Перспективы развития правил КИК

2013 IFA CIS International Tax Conference

Перспективы развития правил КИК

• Правила существуют в ряде стран ОЭСР, однако подход не гармонизирован

• Необходимость модернизации правил КИК

• Инициатива BEPS о разработке гармонизированного подхода к правилам КИК

• План разработки законодательства о КИК включен Основные направления налоговой политики РФ на 2013 – 2015 гг

2013 IFA CIS International Tax Conference

Перспективы развития правил КИК в РФ

• В основных направлениях налоговой политики РФ на 2013 – 2015 гг предлагается:

– Определить понятие контролируемой иностранной компании, основываясь на определении взаимозависимых лиц, а также стратегического участия в организации

– Ввести обязанность для организаций указывать в налоговых декларациях иностранные аффилированные компании

– Ввести обязанность о предоставлении налогоплательщиком сведений о его доле в контролируемой иностранной компании и уплате налога с соответствующей доли нераспределенного дохода этой компании

2013 IFA CIS International Tax Conference

Аналоги правил КИК в России (развитие вопроса)

• Законопроект «Об оффшорах» (2012)

• Налогообложение выплат в пользу оффшорных юрисдикций, взимание налога на дивиденды в отношении выплаты конечным бенефициарам

• Законопроект о «каскадах»:

• Обязательное раскрытие информации о бенефициарных собственниках компаний

• Введение понятия контролирующего лица и порядка налогообложения дивидендных выплат физических лиц как получателей дохода (?)

2013 IFA CIS International Tax Conference

КИК: возможные подходы к налогообложению

2013 IFA CIS International Tax Conference

Ос

но

вн

ые

эл

ем

ен

ты

на

ло

га

Налогоплательщики Налогоплательщики

Физические лица - резиденты

Юридические лица - резиденты

Российские ПП иностранных компаний

Объект = доход/прибыль КИК

Контроль: де юре (пороги)и де факто

Низконалоговые юрисдикции

Доход/прибыль КИК

Применимость к трастам, фондам

прямо/косвенно

с учетом аффилированных лиц

эффективная ставка налога < порога

списки («черные», «серые»)

весь

только «пассивный»: проценты, роялти и т.д.

Исключения

База Пересчет по российским правилам

Учет убытков КИК

Ставка Как для дивидендов (9% и 0%)

Общая ставка (20% или 13%)

Порядок исчисления/уплаты

Зачет зарубежных налогов

Самодекларирование и раскрытие информации

Налогообложение последующих дивидендов

Осн

ов

ны

е э

лем

ен

ты

нал

ога