1ère partie : L’analyse du compte de résultat

1ère partie : L’analyse du compte de résultat TD n°1

Compte de Résultat simplifié détaillé de la Société DEC

N

Produits d'exploitation

Ventes de marchandises 2 119 070

Production vendue 0

Biens 0

Services 0

Chiffre d'affaires net 2 119 070

Production stockée 0

Production immobilisée 0

Subventions d'exploitation 0

Reprises sur amortissements et provisions, transferts de charges (1) 7 300 (1) il ne s'agit

Autres produits

10 100

que de reprises

TOTAL I 2 136 470 sur amort;

Charges d'exploitation

Achats de marchandises 1 446 842

Variation de stock de marchandises 24 766

Achats de matières premières et autres approvisionnements 13 934

Variation de stock (matières premières et approvisionnements) 827

Autres achats et charges externes 58 985

Impôts, taxes et versements assimilés 87 050

Salaires et traitements 166 404

Charges sociales 44 234

Dotations d'exploitation

sur immobilisations : dotations aux amortissements 18 224

sur immobilisations : dotations aux provisions 0

sur actif circulant : dotations aux dépréciations 10 005

pour risques et charges : dotations aux provisions 8 799

Autres charges 14 930

TOTAL II 1 895 000

RESULTAT D'EXPLOITATION (I-II) 241 470

Opérations faites en commun 0

bénéfice attribué ou perte transférée 0

perte supportée ou bénéfice transféré 0

Produits financiers

Produits financiers de participation

Produits des autres valeurs mobilières et créances de l'actif immobilisé 0

Autres intérêts et produits assimilés 1 930

Reprises sur provisions et transferts de charges 0

Différences positives de change 0

Produits nets sur cessions de valeurs mobilières de placement 0

TOTAL III 1 930

Charges financières

Dotations financières aux amortissements, dépréciations et provisions 1 840

Intérêts et charges assimilées 29 900

Différences négatives de change 0

Charges nettes sur cessions de valeurs mobilières de placement 0

TOTAL V 31 740

(2) il s'agit de

la valeur nette

comptable

des éléments

d'actifs cédés

Travail 1 : Etablir le tableau des SIG.

Travail 2 : Calculer la Capacité d'Autofinancement.

Travail 3 : Calculer les ratios de profitabilité, les ratios de rentabilité, les ratios de productivité, le partage de la valeur ajoutée et le taux de croissance du chiffre d'affaire.

Travail 4 : Commenter les résultats obtenus en faisant une analyse.

RESULTAT FINANCIER (III-V) -29 810

RESULTAT COURANT AVANT IMPOTS 211 660

Produits exceptionnels

Produits exceptionnels sur opérations de gestion 0

Produits exceptionnels sur opérations en capital 78 400

Reprises sur provisions et transferts de charges 0

TOTAL VI 78 400

Charges exceptionnelles

Charges exceptionnelles sur opérations de gestion 1 240

Charges exceptionnelles sur opérations en capital (2) 57 200

Dotations exceptionnelles aux amortissements, dépréciations et provisions 12 100

TOTAL VII 70 540

RESULTAT EXCEPTIONNEL 7 860

Participation des salariés aux résultats de l'entreprise 0

Impôts sur les bénéfices 0

Total des produits 2 216 800

Total des charges 1 997 280

Bénéfice ou perte (total des produits - total des charges) 219 520

Subvention d'investissement 0

Produit des cessions d'éléments d'actif 78 400

Valeur Comptable des éléments immobilisés cédés

D'après le compte de résultat ci-dessus de la société DEC:

57 200

Travail 1 : les SIG N

Ventes de marchandises

coût d'achat des marchandises vendues

MARGE COMMERCIALE

Production vendue

Production stockée

Production immobilisée

PRODUCTION DE L'EXERCICE

Consommation en provenance des tiers

VALEUR AJOUTEE

Subvention d'exploitation

Impôts, taxes et versements assimilés

Frais de personnel

EXCEDENT BRUT D'EXPLOITATION

Reprises sur amortissements et provisions

Transferts de charges d'exploitation

Autres produits

Dotations aux amortissements, dépréciations et provisions

Autres charges

RESULTAT D'EXPLOITATION

Produits financiers


RESULTAT FINANCIER

Quotes-parts de résultat

RESULTAT COURANT AVANT IMPOT



RESULTAT EXCEPTIONNEL

Participation des salariés

Impôts sur les bénéfices

RESULTAT NET DE L'EXERCICE

Produits de cession

Valeur comptable des éléments d'actif cédés

RESULTAT SUR CESSIONS D'ELEMENTS D'ACTIF IMMOBILISES

Travail 2 : La CAF

Méthode soustractive ou descendante:


Transferts de charges (d'exploitation)

Autres produits (d'exploitation)

Autres charges (d'exploitation)

Quotes-parts de résultat

Produits financiers




Participation des salariés

Impôts sur les bénéfices

Capacité d'autofinancement de l'exercice

Méthode additive ou ascendante:


Dotations aux amort et prov. exceptionnelles

Reprises aux amort et prov. exceptionnelles

Subventions d'investissement virées au résultat de l'exercice

Valeur comptable des éléments d'actifs cédés

Produits des cessions d'éléments d'actifs immobilisés

Dotations aux amort et prov. financières

Reprises aux amort et prov. financières

Dotations aux amort et prov. d'exploitation

Reprises aux amort et prov. d'exploitation


Travail 3 : Calcul des RATIOS

Ratios N

détails des calculs

INTITULE N

Les ratios de profitabilité

taux de marge bénéficiaire

taux de marge brute d'exploitation

taux de marge commerciale

Les ratios de rentabilité

rentabilité des capitaux propres

rentabilité pour les prêteurs

rentabilité globale

Les ratios de productivité

valeur ajoutée/production

ratio d'intégration économique

Partage de la valeur ajoutée

part des salariés

part de l'état

part de l'EBE

Taux de croissance du chiffre d'affaires global

CAHT marchandises

CAHT production vendue

CAHT global

Taux TVA= 20,00%

Travail 4 : Analyse du compte de résultat de la société DEC :

Td n° 2

COMPTE DE RESULTAT SARL VISTOUT

Information complémentaire :

Les produits exceptionnels sur opération en capital correspondent à des cessions d’immobilisations

Les charges exceptionnelles sur opération en capital correspondent à la valeur nette comptable des immobilisations

cédées.

TRAVAIL A FAIRE :

D'après le compte de résultat ci-dessus de la SARL VISTOUT:





Travail 1 : Les SIG

N

Détail

N-1

Détails

Variation %

Calculs N Calculs N-1

MARGE COMMERCIALE


VALEUR AJOUTEE



RESULTAT FINANCIER




RESULTAT SUR CESSIONS D'ELEMENTS

D'ACTIF IMMOBILISES

Travail n°2 : La CAF Méthode soustractive ou descendante:

N

Détail calculs N

N-1 Détail calculs

N-1






Travail n° 3 : Les ratios

N


N-1


INTITULE N N-1






Variation

CAHT marchandises


CAHT global

Taux TVA= 20,00% 20,00%

Travail n° 4 : Analyse de la SARL VISTOUT

TD n°3

Compte de Résultat de la Société HOME STYLE

N N+1

CHARGES D'EXPLOITATION

Achats de Marchandises 10 500 11 715

Variation de stock de marchandises -12 22

Coût d'achat marchandises 10 488 11 737

Achats Stockés :

* Matières premières 10 500 11 936

* Autres approvisionnements 4 050 3 628

Variation de stock d'approvisionnement -48 51

Achat de sous-traitance 145 169

Achats Non stockés 6732 7 694

Services Extérieurs :

* personnel extérieur 47 56

* crédit-bail 735 822

* autres 461 398

Impôts et taxes

* sur rémunérations 106 109

* autres 205 227

Charges de Personnel :

* Salaires et traitements 19 640 20 430

* Charges Sociales 7 860 8 376

Dotations aux amortissements et prov.

* s/immo. : dot. aux amortiss. 2 150 2 695

* s/immo. : dot. aux prov.

* s/actif circulant : provisions 165 102

* pour risques et charges : prov. 840 860

Autres charges 113 266

TOTAL I 64 189 69 556

QUOTE PART DE RESULTAT SUR

OPERATIONS faites en COMMUN 4 520 6 674

CHARGES FINANCIERES

Dot. Amort. et prov. Chg financières 1 650 520

Intérêts et charges assimilées 4 156 5 921

Différence négative de change 670 1 040

Charges Nettes /cession de VMP 95 14

CHARGES EXCEPTIONNELLES

s/ opération de gestion 425 18

s/ opération en capital

* VNCEAC 1 632 875

* autres (1) 101 28

Dotations aux amort. et prov. exceptionnelles.

* dotations aux prov réglementées 3 000 4 500

* dotations aus amort et autres prov 250 150

PARTICIPATION DES SALARIES 1 636 1 782

IMPOTS SUR LES BENEFICES 4 473 5 921

Solde créditeur 2 603 2 144

89 400 99 143

N N+1

PRODUITS D'EXPLOITATION

Ventes de marchandises 15 000 16 500

Ventes (de produits) 26 000 29 200

Travaux 14 000 17 000

Services 11 200 13 600

Chiffre d'Affaires 66 200 76 300

Production stockée :

* en cours de biens 86 102

* en cours de services 400 -350

* produits finis -510 29

Production immobilisée 240 185

Subvention d'exploitation 850 975

Reprise sur amort et prov 94 17

Transfert de charges d'exploitation 161 136

Autres produits

50

63

TOTAL I 67 571 77 457

QUOTE PART DE RESULTAT SUR

OPERATIONS faites en COMMUN 13 500 14 950

PRODUITS FINANCIERS

De participation 542 321

D'autres créances 12 18

Intérêts et produits assimilés 3 162 2 120

Reprise s/prov et transf de charges (2) 450 810

Différence positive de change 720 928

Produits nets s/cession VMP 151 220

PRODUITS EXCEPTIONNELS

s/ opération de gestion 631 146

s/ opération en capital

* PCEAC 1 816 1 220

* Subvention virée au résultat 145 145

* autres 50 28

Reprises sur prov et transfert de

charges exceptionnelles 650 780

89 400 99 143

(1) Mali venant de clauses d'indexation d'emprunts (capital supplémentaire à rembourser) (2) Dont transferts de charges financières 50 en N et 70 en N+1

TRAVAIL A FAIRE :

D'après le compte de résultat ci-dessus de la Société HOMESTYLE:





Travail 1 : Les SIG

N

Détail

N+1

Détails

Variation %

Calculs N Calculs N+1 (N+1)-N/N

MARGE COMMERCIALE


VALEUR AJOUTEE



RESULTAT FINANCIER




RESULTAT SUR CESSIONS D'ELEMENTS

D'ACTIF IMMOBILISES

Travail n°2 : La CAF Méthode soustractive ou descendante:

N

Détail calculs N

N+1 Détail calculs

N+1






Travail n° 3 : Les ratios

N


N+1


INTITULE N N+1






Variation

CAHT marchandises


CAHT global

Taux TVA= 20,00% 20,00%

Travail n° 4 : Analyse de la Société HOMESTYLE

2ème partie : L’analyse du bilan

TD n°1

La SAS SAMBA vous communique son bilan au 31/12/N et des renseignements complémentaires.

Vous êtes chargés d’analyser son bilan. Pour cela, vous construirez le bilan fonctionnel, calculerez le fonds de

roulement, le besoin en fonds de roulement et la trésorerie nette ainsi que les ratios. Vous ferez pour finir une

analyse fonctionnelle du bilan.

Renseignements complémentaires :

✓ Les intérêts courus non échus s’élèvent à 9 063 €.

✓ Le solde de l’impôt sur les sociétés dû à l’état s’élève à 1520 €

✓ La société détient 8 500 € d’effets escomptés non échus.

✓ Les autres créances correspondent à des créances hors exploitation

✓ Les charges constatées d’avance concernent l’exploitation.

✓ Extrait du compte de résultat :

• Chiffre d’affaires = 150 200 €

• Les achats et services extérieurs s’élèvent à 16 326 €.

Travail 1 :

Société SAMBA

BILAN FONCTIONNEL

Emplois Stables Ressources Stables

Actif Circulant d'exploitation Passif circulant d'exploitation

Actif Circulant Hors exploitation Passif circulant hors exploitation

Trésorerie Active Trésorerie Passive

Total général Total général

Travail 2 :

FR, BFR, Trésorerie Société SAMBA

RS Définition des abréviations:

ES FRNG= fonds de roulement net global

AC RS=ressources stables

PC ES= emplois stables

FRNG=RS-ES=AC-PC AC= actif circulant

ACE PC= passif circulant

PCE ACE=actif circulant

d'exploitation

BFRE= ACE- PCE ACHE= actif circulant hors exploitation

ACHE BFRE= besoin en fonds de roulement

PCHE d'exploitation

BFRHE=ACHE-PCHE BFRHE=besoin en fonds de roulement hors

BFRG=BRFE+BFRHE exploitation

TA BFRG=besoin en fonds de roulement global

TP TA= trésorerie active

TN=FRNG-BFRG=TA-TP TP= trésorerie passive

TN= trésorerie nette

Travail 3 : RATIOS SERVANT A L'ANALYSE DU BILAN

INTITULE FORMULE VALEUR DU RATIO

et détail Calcul

RATIOS DE STRUCTURE

Ratio de financement

des emplois stables

(doit être >1)

Ratio d'indépendance

financière

(doit être <1)

RATIOS DE ROTATION

Relation entre besoin en fonds de

roulement et chiffre d'affaire

Délai de rotation des

stocks

Délai de rotation des

créances clients

Délai de rotation des dettes

fournisseurs

Travail 4 : Analyse fonctionnelle

TD n°2 La SARL VANTINO vous communique ses bilans au 31/12/N-1 et au 31/12/N ainsi que des renseignements

complémentaires.

Vous êtes chargés d’analyser son bilan. Pour cela, vous construirez pour chaque année le bilan fonctionnel,

calculerez le fonds de roulement, le besoin en fonds de roulement et la trésorerie nette ainsi que les ratios. Vous

ferez pour finir une analyse fonctionnelle comparative des bilans.

Renseignements complémentaires :

✓ Les charges constatées d’avance concernent :

N N-1

L’exploitation 8 320 9 580

Le Hors exploitation 1 876 1 958

✓ La société détient 15 300 € d’effets escomptés non échus en N-1, aucun en N.

✓ La société détient un contrat de crédit-bail sur un véhicule de société signé le 01/01/N-2 pour une durée de

4 ans. La valeur du bien s’élève à 22 000 €, le prix de levée d’option est de 2 000 €.

✓ Les dettes diverses concernent :

N N-1

L’exploitation

Le Hors exploitation 1 881 1 243

✓ Extrait du compte de résultat :

N N-1

Chiffres d’affaires 1 286 866 1 316 549

Achats de marchandises 620 456 695 061

Variation de stock de march. (89) (25 251)

Autres achats et charges externes 195 741 197 007

SARL VANTINO

Travail 1 :

BILAN FONCTIONNEL de la SARL VANTINO

BILAN FONCTIONNEL

Emplois Stables N-1 N Ressources Stables N-1 N

Actif Circulant d'exploitation Passif circulant d'exploitation

Actif Circulant Hors exploitation Passif circulant hors exploitation

Trésorerie Active Trésorerie Passive

Travail 2 :

Calcul du FR, du BFR et de la Trésorerie. N-1 N Variation

fonds de roulement net global

fonds de roulement net global

besoin en fonds de roulement d'exploitation

besoin en fonds de roulement hors exploitation

besoin en fonds de roulement global

trésorerie nette

trésorerie nette

Travail 3 :

Les ratios de structure N-1 N Détail des calculs

Ratio de financement des emplois

stables

Ratio d'indépendance financière

Les ratios de rotation

Relation entre BFRE et chiffre d'affaires

Délai de rotation des stocks

matières premières marchandises

Délai de rotation des créances clients

(en jours)

Délai de rotation des dettes fournisseurs

(en jours)

Travail 4 : Analyse fonctionnelle

1ère partie : L’analyse du compte de résultat

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