VIRKSOMHEDSØKONOMIHHNIVEAUA2.DEL

14. KapacitetsstyringKapacitetsbegrebet: Den ramme indenfor hvilken virksomheden må

gennemføre sine aktiviteter.Måles ofte i mængdeenheder.Kan udnyttes i større eller mindre grad.Planlægges for en fremtidig periode.Kapacitetsomkostninger.

Eksempler: Teknisk kapacitet, f.eks. lokaler, maskiner og biler.

Menneskelig kapacitet, f.eks. administrative medarbejder og salgsmedarbejdere.Økonomisk kapacitet, dvs. kapital.

VIRKSOMHEDSØKONOMIHHNIVEAUA2.DEL

14. KapacitetsstyringVed anvendelse af handlingsparametreRigelig kapacitet: Vælger aktiviteter med størst totale

dækningsbidrag

Knap kapacitet Man vælger de aktiviteter, der giver

mest i dækningsbidrag i forhold til kapacitetsforbruget

Ændring i DB i alt (MFB i alt) Differensbidrag pr. kapacitetsenhed = Ændring i forbrug af

kapacitetsenheder

VIRKSOMHEDSØKONOMIHHNIVEAUA2.DEL

kr.

Pris

nr.

Alternativ

nr.kr.timerkr.stk.

PrioritetDIFB. pr. timeMaskintidDB ialtAfsætning

Prioritering efter størrelsen af DIFB pr. time Ændring i DB ialt DIFB pr time = Ændring i maskintid

A1A2A3P1P2P3T1T2T3

260248238300294286234220208

600.000720.000950.000

1.200.0001.360.0001.560.0001.776.0002.160.0002.592.000

Knap kapacitet – med brug af handlingsparametre – eksempel:

1.0001.5002.5001.5002.0003.0002.0003.0004.500

600240230800320200888384288

378259146

A/S DESIGN fremstiller bl.a. tre forskellige metallysestager AVA, PIA og TEA. Lysestagerne fremstilles på den samme maskintype. Man har en maksimal maskinkapacitet på 7.500 maskintimer pr. år. Produktionstiden er henholdsvis 6, 3 og 5 minutter for AVA, PIA og TEA. For 20x7 har man opstillet følgende afsætningsalternativer for de tre produkter.

10.00015.00025.00030.00040.00060.00024.00036.00054.000

Æfsætning x minutter Maskintid = 60 14. Kapacitetsstyring

VIRKSOMHEDSØKONOMIHHNIVEAUA2.DEL

nr.

Alternativ

nr.kr.timer

PrioritetDIFB. pr. timeMaskintid

Den mest lønsomme afsætningsplan må altså blive A1, P2 og T3.

A1A2A3P1P2P3T1T2T3

Knap kapacitet – eksempel fortsat

1.0001.5002.5001.5002.0003.0002.0003.0004.500

600240230800320200888384288

378259146

Da man kun har 7.500 timer til rådighed, må man vælge de aktiviteter, der giverstørst DIFB pr. time indtil timerne er opbrugt.

14. Kapacitetsstyring

Priori-tet

Alterna-tiv

DIFB pr. time

Antal timer

Antal timer

nr. kr. Ekstra I alt

2.0001.5001.0001.000

5001.500

123456

T1P1A1

T2 isf T1P2 isf P1T3 isf T2

888800600384320288

2.0003.5004.5005.5006.0007.500

Produkt

Pris Afsætning

Maskintid

DB i alt

kr. stk. timer kr.

AVA-1PIA-2TEA-3

260294208

10.00040.00054.000

1.0002.0004.5007.500

600.0001.360.00

02.592.00

04.552.00

0

VIRKSOMHEDSØKONOMIHHNIVEAUA2.DEL

14. Kapacitetsstyring

Udvidelse af kapaciteten: Ved en tilvækst i de variable enhedsomkostninger

– Overarbejde/skifteholdsarbejde eller køb hos underleverandør– Lønsomt hvis DIFB pr. time > meromkostningen pr. time

Ved en tilvækst i de kontante kapacitetsomkostninger – F.eks. leje af maskine eller lokaler– Lønsomt hvis merindtjeningen > meromkostningerne ved leje

Ved investering (binding af likvide midler)– F.eks. køb af en maskine– Udarbejdelse af investeringskalkule – kapitel 15

VIRKSOMHEDSØKONOMIHHNIVEAUA2.DEL

kr.

SalgsprisProdukt

nr.kr.timerkr.tons

PrioritetDIFB. pr. timeMaskintidDB ialtMaksimalafsætning

Prioritering efter størrelsen af DIFB pr. time DB ialt DIFB pr time = maskintimer

BIO

CIM

DAO

2.400

3.500

2.500

480.000

400.000

1.040.000

Knap kapacitet – uden brug af handlingsparametre – eksempel:

1.200

800

1.600

400

500

650

3

2

1

A/S PRANA fremstiller bl.a. tre forskellige kemikalier BIO, CIM og DAO.Virksomheden kan pga. konkurrencesituationen ikke føre prispolitik.Kemikalierne fremstilles på den samme maskintype. Man har en maksimal maskinkapacitet på 2.000 maskintimer pr. år. Produktionstiden er henholdsvis 3, 4 og 2 timer pr. ton for BIO, CIM og DAO. For 20x8 har man opstillet følgende afsætningsalternativer for de tre produkter.

400

200

800

Maskintid = Æfsætning x timer pr. ton.14. Kapacitetsstyring

VIRKSOMHEDSØKONOMIHHNIVEAUA2.DEL

Produkt

nr.kr.timer

PrioritetDIFB. pr. timeMaskintid

DAO kan altså fremstilles i fuldt omfang. Herefter resterer der 400 maskintimer,som kan anvendes til at fremstille halv-delen af CIM.

Knap kapacitet – eksempel fortsat

Da man kun har 2.000 timer til rådighed, må man vælge de aktiviteter, der giverstørst DIFB pr. time indtil timerne er opbrugt.

14. Kapacitetsstyring

Priori-tet

Alterna-tiv

DIFB pr. time

Antal timer

Antal timer

nr. kr. Ekstra I alt

1.600400400

1.200

1223

DAOCIM

Rest CIMBIO

650500500400

1.6002.0002.4003.600

Produkt

Pris Afsætning

Maskintid

DB i alt

kr. tons timer kr.

CIMDAO

3.500

2.500

100800

4001.6002.000

200.0001.040.00

01.240.00

0

BIO

CIM

DAO

1.200

800

1.600

400

500

650

3

2

1

VIRKSOMHEDSØKONOMIHHNIVEAUA2.DEL

14. Kapacitetsstyring

Prisdifferentiering: Definition

– En udbyder tager på samme tid forskellige priser (ab fabrik) for den samme vare.

Forudsætninger – Udbyderen må kunne opdele sine kunder i købergrupper med forskellig

priselasticitet.– Udbyderen må kunne holde købergrupperne adskilte.

Optimal pris ved knap kapacitet– Beregning af DIFB. pr. stk. – Prioritering og afsætningsplan.

VIRKSOMHEDSØKONOMIHHNIVEAUA2.DEL

14. Kapacitetsstyring

Nye aktivitetsmuligheder Når der til en fuldt udnyttet kapacitet opstår en ny

aktivitetsmulighed– Beregning af DIFB pr. knap faktor for den nye aktivitet.– Ny prioritering og afsætningsplan.

Afsætningsmæssige sammenhænge Optimal pris ved knap kapacitet

– Bidragsændring og dermed DIFB beregnes for alle produkterne under et.