代。從青創總會入口處,多了黑衣
保鑣,足見他們﹁身價不菲﹂。
企業稅負之低
世界前茅
成立於一九七二年的青創會,設
立宗旨是﹁開創台灣成為最優質的
創業園地﹂。如今卻開班授課,教
起企業經營者如何節稅、避稅。
全程參與課程的大陸紡織廠台商
第二代賴先生,剛從英國名校畢
業,準備接班。他苦笑,﹁老實說,
這堂課比︵青創會︶很多課程都來
得實用。父親也特別交代,節稅這
種﹃眉角﹄,學校不會教,卻非來
了解一下不可。﹂
稅往低處流,各國皆然。但在台
稅要一毛都不繳並不難,但
多少繳一點,比較不會被
查,﹂前些時,青年創業協會總會
開設的課程:﹁海外創業節稅新天
堂——
﹃理財型境外公司﹄設立與
節稅規劃解析﹂,擔任講師的境外
公司代辦業者,滔滔不絕。
他不僅詳細分析全球近十個低稅
天堂的條件,更以圖表為輔,教授
如何透過設立境外公司,大舉降低
企業的營所稅,以及如何避開大股
東個人的綜所稅及最低稅負。
青創總會不到四十坪大的會議
室,三十多位面貌年輕的﹁學員﹂,
聚精會神聽講。他們多是新創企業
負責人、財務主管,及中小企業接
班人,當中更不乏上市櫃公司第二
台灣窮的原因之二
富人四招
把稅變不見
台灣稅法的灰色地帶多,避稅方法已明目張膽到開班授課。
在講師解說下,企業與富人把身分、名目變一變,稅就少一半,甚至全免。
﹁
文/張翔一
▲投資公司設在海外低稅天堂,大股東綜所稅變低,連營所稅都不必繳。 (GettyImages 提供)
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台灣又窮又悶 背後不能說的祕密
司,而非他所任職的興櫃公司名
片。﹁這個月﹃公司﹄沒什麼﹃開
銷﹄,讓我來,﹂他笑著結帳。
企業大股東設立個人的投資公
司,用來持有企業股份。再透過報
銷各項開支,變成個人投資公司的
﹁成本﹂,降低企業股利所得稅,
這樣的例子,在台灣屢見不鮮。
第二招:錢進低稅天堂,
「境內所得」變「境外所得」
利用﹁理財型﹂投資公司報帳避
稅,如今更已發展出﹁進階版﹂:
大股東將投資公司設在海外低稅天
堂,每年分配多少﹁盈餘﹂回台灣,
完全由自己決定。
這樣的做法,比起在台灣設立投
資公司更﹁划算﹂。因為公司在海
外,連台灣的營所稅都不必繳。
﹁台商九○
年代後,紛紛赴大陸
投資,這種節稅模式已漸成為主
流,﹂前財政部長林全觀察,過
去,台商在第三地設立境外控股公
司,投資大陸設廠,主要為了規避
國內的投資限制。但如今,更多是
著眼於將企業和個人所得移轉至海
外,讓稅務資料﹁兩岸政府都看不
灣,企業主、富人避稅之風尤甚,
導致台灣企業稅負之低,名列世界
前茅。
﹁在台灣,因稅法長期缺乏改革,
灰色地帶太多,等於在稅網上直接
開了好幾個大洞,富人可以輕鬆穿
越,﹂熟悉各國稅制改革,安侯建
業聯合會計師事務所資深合夥人馬
國柱直陳,﹁在台灣,薪水族一毛
︵稅︶都少不了,但不少有錢人,
是︵政府︶一毛︵稅︶都課不到。﹂
綜合專家分析,在台灣最常見的
富人四大避稅手法,均已行之有
年,卻也正好暴露出台灣稅制亟待
改革的缺陷:
第一招:成立「理財型公
司」,「所得」變「營收」
資誠聯合會計師事務所會計師許
祺昌指出,企業不論大小,每年分
配盈餘時,大股東的股利所得,最
高要納四○
%的綜合所得稅。
但﹁變臉﹂一下,改透過投資公
司持有,個人分配到的股利,馬上
變成投資公司的營收,最高只需納
營所稅一七%的稅率。比四○
%的
綜合所得稅最高級距,低了許多。
這些多半為紙上公司的投資公
司,更可將家用的開支,用發票開
統編,報﹁公帳﹂。當投資公司的
營運成本,盈虧互抵後,才是真正
要納稅的部份。
﹁今天的發票要開哪一位的統
編?﹂台北市信義區,松仁路上的
一家高級餐廳,領班熟練地拿著帳
單,詢問剛舉辦完品酒餐會的興櫃
公司董事總經理許先生和友人。
許總拿出皮夾裡的信用卡,同時
翻找了一下,拿出印著私人投資公
▲投資公司設在海外低稅天堂,大股東綜所稅變低,連營所稅都不必繳。
89 天下雜誌2013年5月29日
封面故事 I―窮的原因 2
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贈與稅。
淡江大學產業經濟學系副教授莊
孟翰指出,根據內政部統計,近三
年來房屋、土地贈與件數不斷創新
高,從二○
一○
年的三.五萬件,
到去年破四.七萬件,成長超過
三四%。顯見愈來愈多富人,用買
房贈子女,規避遺贈稅。
﹁豪宅被當作富人的避稅工具,
不斷墊高的房價,卻使受薪階級在
都會區一房難求,﹂莊孟翰說。
除了上述四大手法外,富人常見
的避稅、節稅手法,還有透過基金
會、醫院等公益法人控制企業股
權,以降低移轉財產給後代的租稅
負擔。或透過實際價值不易衡量的
藝術品、古董捐贈,降低所得稅負
擔等。
如此琳瑯滿目的避稅手法,讓沒
有能力成立境外投資公司、基金,
無法購買多棟房產的受薪階級,望
而興嘆。
台灣的富人避稅現象,背後是法
規傾斜下,﹁賺愈多、繳︵稅︶愈
少﹂的現實寫照。更是如今加深貧
富不均,造成國家財政見底、社會
不公義的元凶之一。稅制的全盤檢
討、改革,不能再等。 ■
外資券商操作台股,﹁台資個人﹂
馬上變﹁港︵外︶資法人﹂。
像小戴這樣的假外資大戶,近一
年來快速增加。一位駐台超過十年
的外資券商主管私下透露,去年新
增的﹁外國﹂委託客戶中,將近七
成都來自台灣本地。
第四招:「資產」變「房
產」,遺贈稅再打四折
台灣落後的土地、房地產相關稅
制,使得房地產交易賺到的錢,實
質稅率甚至比綜合所得稅的最低
級距稅率五%還低︵詳見︽天下雜
誌︾五○
六期︶。使房地產成為富
人傳承財富時,規避遺贈稅︵遺產
稅和贈與稅︶的最佳手段。
﹁送小孩現金、股票,不如送一
棟﹃起家厝﹄,這是台灣富人普遍
的想法,﹂會計師許祺昌說,稅務
考量,當然是主要原因。
根據業界估算,以父母贈與子女
市值一億元的豪宅為例,所需負擔
的贈與稅,是按該房產的土地持分
公告現值計算,大約僅要三、四百
萬元,遠低於直接贈與現金一億元
所需負擔的一千萬元,即一○%的
完全﹂。
也因此,如今有愈來愈多中小企
業台商,將過去的控股公司由香
港,轉移到財務資料、企業營收,
甚至股東姓名完全無需對外公開的
海外低稅天堂。
會計師馬國柱直陳,如今,當
英、美、中等國都透過國際影響
力,積極追查藏在海外低稅天堂的
隱形財富時,﹁台灣應該改革相關
法規,至少做到如同香港,雖允許
註冊在低稅天堂的公司上市,但必
須完整、清楚揭露最終自然人大股
東的姓名和持股,作為課徵所得稅
的依據,才能上市集資。﹂
第三招:變身「假外資」,
大戶「無感」證所稅
雖然證所稅還沒上路,就已被立
法院修成﹁放大也放小﹂,實質上
已失去任何意義,但有些大戶更是
早一步變成﹁假外資﹂逃避稅。
單日進出台股破億元的股市大戶
﹁小戴﹂,前年底起,將自己在四
家本土券商,共十七個人頭帳戶結
清,並將資金分批匯到香港,再於
香港註冊兩檔﹁避險基金﹂。透過
台灣又窮又悶 背後不能說的祕密
封面故事 I―窮的原因 2
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