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RGIMEN DEL
PEQUEO CONTRIBUYENTE
Octubre 2015
Material con fines ilustrativos, no sustituye la consultade las leyes y reglamentos correspondientes
Regulacin legal:Arts. 45 al 50 Decreto 27-92 y sus reformasArt. 55 del Acuerdo Gubernativo 5-2013
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Objetivo
1. Objetivo General:Proporcionar a los contribuyentes losconocimientos necesarios en materiatributaria y aduanera, a travs de CENSAT,
para facilitar el cumplimiento voluntario.
2. Objetivo Especfico:Informar a los participantes sobre las
obligaciones tributarias de los pequeoscontribuyentes.
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Contenido
1. Antecedentes generales
2. Generalidades del rgimen
3. Principales deberes formales
4. Obligaciones del pequeo contribuyente
5. Determinacin del impuesto
6.
Llenado del formulario
7. Caso prctico
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Art. 45 LIVA
PersonasIndividuales
PersonasJurdicas
ProfesionalesLiberales
Quines pueden inscribirsecomo Pequeos Contribuyentes?
Ingresos: hasta Q.150,000.00 en un ao calendario
Perodo de imposicin: mensual
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Tarifa: 5% sobre los ingresos brutos totales, por venta de
bienes o prestacin de servicios que obtenga elcontribuyente.
Forma de pago:
1. Pago directo en ventanilla2. Sujeto de retencin del 5% cuando la persona quepaga est calificada como agente de retencinde IVA
Cambio de rgimen: en cualquier fecha.
NOTA: No est obligado al pago del ISR ni cualquierotro impuesto acreditable al mismo (ISO)
Generalidades del Rgimen
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Principales deberes formales
Arts. 112 al 120 CT
Inscripcin y
actualizacin ante laSAT Habilitar y llevar alda el libro de PC
Otros establecidos
en ley
Emitir facturas por
ventas mayores deQ50.00
Presentardeclaracin mensual
SAT-2046
Autorizar facturas de
PequeoContribuyente
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Nacionales Extranjeros
Inscripcin ante la SAT
Presentar documento de identificacin
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Original y fotocopia simple de la ltima factura de:
1. Energa elctrica,
2. Telfono de lnea fija, o
3. Agua potable
(Puede estar a nombre de otra persona).
Inscripcin ante la SAT Presentar documentos que acrediten domicilio
fiscal
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9/32Art. 120 CT
Antes de
iniciaractividadesafectas
Inscripcin
30 das apartir de lamodificacin
Actualizacinde datos
Datos de
inscripcinanualmente
Ratificacin dedatos
Actualizacin y ratificacin dedatos ante la SAT
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INFRACCIN SANCIN
Omisin de dar aviso a la
Administracin Tributaria,de cualquier modificacino actualizacin de losdatos de inscripcin y delnombramiento o cambiode contador.
Multa de cincuenta
quetzales (Q50.00) porcada da de atraso conuna sancin mxima demil quinientos quetzales(Q1,500.00).
Actualizacin de datosante la SAT
Art. 94 numeral 1 CT
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Principales deberes formales
Habilitar libro
Compras y ventas de pequeocontribuyente (contabilidadcompleta cuando corresponda).
Sancin
Se aplicar cierre temporal
(mnimo 10 das, mximo 20 das)Puede reemplazarse por una multade Q5,000.00
Art. 49 LIVA, Arts. 85 numeral 4) CT
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12/32Art. 5 numeral 4) LEY TIMBRES
Tome en cuenta:
Presentar el formulario SAT-0052,
debidamente lleno, con la firma del
propietario.
Original y fotocopia simple deldocumento de identificacin: DPI o
pasaporte (si se es extranjero).
Pagar Q 0.50 por cada hoja
habilitada (Impuesto de Timbres
Fiscales).
Adherir sticker en la primera hoja del
libro.
Principales deberes formales Habilitar libros
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Principales deberes formales
Llevar al da los libros contables u
otros registros obligatoriosAsentar las operaciones dentro de
los dos meses calendario siguientesde realizadas.
Sancin
Multa de Q5,000.00 cada vez que
le fiscalicen.
Art. 37 LIVA, Art. 94 numeral 4) CT
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14/32Art. 85 Numerales 1 y 2 CT
Autorizar facturas
Facturas De Pequeo contribuyente
Recuerde: Debe acreditarse o autorizar a la
imprenta a travs del formularioSAT-169 para que realice el proceso
de impresin de documentos.
La acreditacin puede realizarse a
travs del sistema e-servicios o en las
agencias u oficinas de la SAT.
Sancin No emitir o emitir facturas no
autorizadas:cierre temporal
De las facturas y documentos
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No. Requisitos de las facturas de pequeo contribuyente
1. Identificacin del documento:FACTURA DE PEQUEO CONTRIBUYENTE
2. Serie y nmero correlativo del documento
3. Frase: NO GENERA DERECHO A CRDITO FISCAL
4. Nombre y apellidos completos y nombre comercial / Razn odenominacin social y nombre comercial del emisor
5. Nmero de Identificacin Tributaria
NIT- del contribuyente emisor6. Direccin del establecimiento u oficina en donde se emite la factura
Segn Artculo 30 Acuerdo Gubernativo 5-2013Reglamento del Impuesto al Valor Agregado
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No. Requisitos de las facturas de pequeo contribuyente
7. Fecha de emisin de la factura
8. Nombres y apellidos / razn o denominacin social del adquiriente
9. NIT del adquiriente / Consumido Final
10. Detalle o descripcin de la venta y sus respectivos valores
11. Descuentos concedidos
12. Cargos aplicados
13. Precio Total de la operacin
Sancin Multa de Q100.00 por cada documento emitido. Mximo
Q5,000.00, no mayor al 2% de los ingresos brutos
Art. 94 Numeral 8) CT
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Arts. 49 LIVA, 85 Numerales 1 y 2,94 numerales 3, 8 y 17 CT
De las facturas y documentos
Sancin: Multa
equivalente al montodel impuestocorrespondiente a latransaccin.
Exigirfacturas en
lascompras
realizadas
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Emitir factura por ventas o prestacin de
servicios mayores de Q50.00 Sancin: Cierre temporal
Art. 49 LIVA , Art. 55 AG 5-2013Art. 86 numeral 1) CT
Ventas o servicios menores de Q50.00
Consolidar en una sola factura al final del da
Emitir factura a Clientes varios con NIT C/F Conservar original y copia de las facturas
De las facturas y documentos
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Emitir facturas con
caractereslegibles ypermanentespara entregar aladquiriente
Obligacin
Multa deQ5,000.00 encada perodomensual. Noexceder del 1%de los ingresos
brutos mensuales.
Sancin
Art. 29 LIVA Art. 94 CT
De las facturas y documentos
i i l d b f l
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Principales deberes formales
Art. 48 LIVAArt. 94 numeral 9 CT
Presentar declaracin jurada
Formulario SAT-2046
An cuando le hayan retenido latotalidad del impuesto o no tengamovimiento
Presentacin extempornea
Sancin: Multa de Q 50.00 diarioshasta un mximo de Q1,000.00
D t i i d l i t
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Determinacin del impuesto
Art. 47 LIVA
Tarifa del 5% sobre los ingresos brutos totales
por ventas o prestacin de servicios queobtenga el contribuyente en cada mescalendario.
Q7,500.00 5% Q375.00
Rebajar retenciones, si las hubiera
Ll d d f l i
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Llenado de formularioIngresar a www.declaraguate.gt / llenar formulario/digitar el captcha
CONTRIBUYENTE EL EJEMPLO
R t i t i
http://www.declaraguate.gt/http://www.declaraguate.gt/http://www.declaraguate.gt/http://www.declaraguate.gt/http://www.declaraguate.gt/http://www.declaraguate.gt/7/26/2019 Iva Pc Oct2015
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Reportar ingresos y retenciones
V lid
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Validar
C l / E i
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Congelar / Enviar por correo
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Imprimir SAT-2000 y entregarfsicamente en banco (pagar)
26
CONTRIBUYENTE EL EJEMPLO
Ot f d t l
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Envo electrnico por medio de BancaSAT obanca virtual:
Envo electrnico por medio de declaraguatenicamente cuando esvalor cero y posee acceso
a SAT en lnea
Otras formas de presentar laboleta SAT-2000
C P ti
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Caso Prctico
Para el perodo septiembre de 2015 un pequeo
contribuyente registra el siguiente movimiento en susoperaciones:
DESCRIPCIN VALOR
Ventas realizadas Q15,432.78Servicios prestados Q5,200.00
Compras totales Q10,948.35
Constancias de Retencin recibidas en el mes Q 150.00
Elaborar la declaracin correspondiente.
C P ti
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Caso Prctico
Resolucin del caso:
DESCRIPCIN VALOR
Ventas realizadas Q15,432.78
Servicios prestados Q5,200.00
Total de ingresos afectos (eliminar decimales) 20,632.78
Tarifa del impuesto 5%
Impuesto determinado (eliminar decimales) 1,131.65
( - ) Retenciones practicadas 150.00Impuesto a pagar 882.00
Ll d d l f l i
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Llenado del formulario:
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PASOS PARA DESCARGARPRESENTACIONES VIA WEB
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