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Capacitación sobre operaciones con nodomiciliados
P&F Tax AdvisoryLima, 29 de noviembre de 201
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!mp"esto a la #enta $!#%
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!mp"esto a la #enta
• Ámbito de aplicación• Renta de fuente peruana
• Retención• Responsabilidad del agente de retención• Asistencia técnica
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mbito de aplicación
• Rentas provenientes del capital, del trabajo y la aplicación conjunta de ambosfactores siempre que provengan de un fuente durable y susceptible de generaringresos periódicos*.
• anancias de capital.
• !tros ingresos provenientes de terceros establecidos por "ey.
• Rentas imputadas #incluyendo las de goce o disfrute establecidas por "ey$.
* %ncluye las regal&as, las enajenaciones de terrenos #r'sticos o urbanos e inmuebles$ ylos resultados de la venta, cambio o disposición (abitual de bienes.
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#entas de F"ente Per"ana $#FP%
Las producidas por predios situados en el país y los derechos relativosa éstos.
Bienes situados en el país o los derechos utilizadoseconómicamente en el país.
Capitales, intereses y toda suma adicional al interés poroperaciones fnancieras por capital colocado en el país o cuando
el pagador sea domiciliado en el país.
Dividendos de sociedades domiciliadas en el país.
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#entas de F"ente Per"ana $#FP%
Actividades civiles, comerciales, empresariales o de cualuier índoleprestadas en el país. .
!ra"a#o personal realizado en el país.
$na#enación, redención o rescate acciones.
%ervicios de asistencia técnica y servicios digitales..
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• !ri"utan& 'enta de(uente mundial
Domiciliados
• !ri"utan& 'enta de
(uente peruana
)oDomiciliad
os
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• *ersona natural de nacionalidadperuana con domicilio en *er+
• *ersonas naturales etran#eras uehayan residido en el país -/ díascalendario durante un periodo de
-0 meses.
Calidadde
domicilia
do
• 12s de -/ días (uera del país, enun periodo de -0 meses.
• Acredite residencia en otro país• Contrato de tra"a#o por - a3o o
m2s
*érdidade la
calidad
dedomicilia
do
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Cuando la venta esrealizada en elterritorio peruano
Venta debienes
Regla general: elservicios debe serprestado en elterritorio peruano.Excepción: utilización
del servicios en el país(por ejemplo:asistencia técnicaservicios digital !regalías".
'C"(ndo "na operación cali)ica como #FP*
#restaciónde servicios
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$sindependi
ente
De"en sernecesarios
$s utilizadaeconómicam
enteen el país
Cuando es prestado por un tercero sin relación dedependencia con el usuario, transfriéndoseconocimiento y no solo la solución de un pro"lematécnico, científco, pro(esional u otro específcopara ue éste pueda ser replicado indefnidamentepara hacer u o"tener ese algo.
*ara el desarrollo de las actividades principalesdel usuario, por lo cual las actividadesaccesorias o complementarias no califcancomo A!.
$s utilizada económicamente en el país cuandosirve& 5i6 para el desarrollo de actividades ocumplimiento de fnes de personas domiciliadas enel país, generen ingresos gravados o no7 5ii6 para eldesarrollo de las (unciones de cualuier entidad del%ector *+"lico )acional.
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En cual'uier casocalican como $%:
%ervicios de
ingeniería
8nvestigación ydesarrollo de
proyectos
Asesoría yconsultoríafnanciera.
En ning)n caso calicancomo $%:
Contraprestación pagadaa tra"a#adores del usuariopor servicios prestados al
amparo de su contrato detra"a#o
%ervicios demar9eting ypu"licidad
8n(ormación so"re me#ora,per(eccionamiento y
novedades relacionadas conpatentes de invención,
procedimiento patenta"lesy similares.
%upervisión deimportaciones.
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CA-. !
• )na empresa peruana cuya actividad principal es la pescacontrata a sujetos no domiciliado para el diseo e
implementación de un sistema de contabilidad,• +o transfiere conocimientos para su utiliación en dic(asactividades.
&í es $sistencia%écnica *o es $sistencia%écnica
)o ser2 considerada asistenciatécnica pues no es necesaria para
las actividades de pesca.
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CA-. !!
• )na firma contable contrata a sujetos no domiciliado para eldiseo e implementación de un sistema de contabilidad,
• -e transfiere conocimientos para su utiliación en dic(asactividades.
&í es $sistencia
%écnica
*o es $sistencia
%écnica
La trans(erencia deconocimientos podr2 serutilizada indefnidamente parala generación de sus propios
ingresos.
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Formalidades de la AT
• !btención y presentación de un informe emitido por una firma de auditor&a quecertifique la prestación efectiva de la A siempre que la contraprestación totalpagada por dic(a asistencia técnica /comprendida en un mismo contrato,
incluido sus prorrogas y0o modificaciones1 supere 234 )% #apro5. -0.627,444$*.
• !tra documentación sustentatoria.
• 8eclaración jurada emitida por el declaración emitida por prestador no
domiciliado que en la que ésta declare que prestar9 la asistencia técnica yregistrar9 los ingresos que ella genere. #+o aplicable a partir del 42.47.2:$
* ;l incumplimiento de esta obligación acarrea para el usuario una multa ascendente al4.<= de sus ingresos netos del ejercicio anterior al de detección de la infracción.
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'C"(ndo se debe practicar la retención a "n s"/etono domiciliado*• -e debe retener y abonar al fisco con car9cter definitivo en los plaos
establecidos para el pago de las obliaciones trib"tarias de periodicidadmens"al.
• >rincipales tasas aplicables a personas jur&dicas?
%ipo de renta %asa
8ntereses provenientes de créditos
eternos
:.;;<
Dividendos :.-<
Asistencia técnica -=<
$na#enación de valores mo"iliarios =<
>tras rentas y regalías /?<
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"ltas aplicables por no e)ect"ar la retención del !#
+n,racción-ase legal
(Código%ributario"
&anción
)o e(ectuar las retencionesesta"lecidas por Ley.
Art. -@@numeral -/
=?<del tri"uto no
retenido
)o incluir en las declaracionestri"utos retenidos o declarar ci(raso datos (alsos u omitir
circunstancias en lasdeclaraciones ue inuyen en ladeterminación de la o"ligacióntri"utaria.
Art. -@numeral -
=?<
del tri"uto noretenido
)o pagar dentro de los plazos
esta"lecidos los tri"utos retenidos.
Art. -@
numeral :
=?<del tri"uto no
pagado
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'C"(ndo no aplican las m"ltas ni la responsabilidadsolidaria*• ;n los casos en que se obligue al usuario abonar al fisco un
monto equivalente a la retención que correspondiese de forma
previa al pago o puesta disposición de la retribución al sujeto nodomiciliado.
• +o aplican tanto las multas como la responsabilidad solidaria puesdic(as consecuencias obedecen a que (aya una verdadera
retención u obligación de retener, lo cual no se cumple cuando seabona un monto equivalente a la retención.
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Tipo de cambio a "tiliar por operaciones realiadasen moneda extran/era
• !.C. promedio ponderado compra pu"licadopor la %B% al cierre de operaciones de la(echa de devengo o percepción.
• $l !.C. es el pu"licado en la e" de la %B% oen $l *eruano.
• %i %B% no pu"lica se utilizar2 la del +ltimo díaanterior a la (echa de devengo o percepciónen ue pu"licó.
8'5Art. =? 'L8'6
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CA-. !!!
• ;l seor @arlos endoa, gerente general de la empresa B,recibió clases virtuales de diplomado en Administración
;mpresarial desde Crancia.• ;l gasto ser9 asumido por la empresa.• D;l pago del diplomado est9 afecto a %RE
&í est a,ecto a +R *o est a,ecto a+R
Cualuiera sea la nacionalidad o domicilio de las partes ueintervengan en las operaciones y el lugar de cele"ración ocumplimiento de los contratos, son rentas de (uenteperuana las o"tenidas por servicios digitales prestados a
través de internet, cuando el servicio se utiliceeconómicamente, use o consuma en el país.
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CA-. !3
• "a empresa norteamericana minera B de reconocida trayectoria,es creadora de una formula secreta para obtener oro de mejor
calidad.• -obre el particular Finas CaesaG -A@ (a suscrito un contrato conla citada empresa a efecto de poder utiliar su fórmula secreta.
• D@u9l es el tratamiento que corresponde aplicar a las rentas quepercibe la empresa BE
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@ontraprestación por el uso de la formula secreta? Regal&a
#Art. :H "ey de %R? Regal&a toda contraprestación en efectivo o en
especie originada por el uso o por el privilegio de usar patentes,marcas diseos, modelos, planos o fórmulas secretas, y derec(osde autor$. @alifica como renta de fuente peruana #%nciso b$ del Articulo I de
la "ey de %R$ porque los derec(os por los cuales se pagan la
regal&as se utilia en el pa&s y las regal&as son pagadas por unsujeto domiciliado en el >er'.
asa a aplicar? <4= #%nciso d$ Articulo 6J de la "ey de %R$
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