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UNIVERSIDAD DE GUAYAQUILFACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

TESIS PRESENTADA COMO REQUISITO PARA OPTAR POR EL TÍTULO DE:

CONTADOR PÚBLICO AUTORIZADO

TEMA: “INCIDENCIA EN LA CREACIÓN DE UN DESPACHO PARA GENERAR ASESORAMIENTO A LOS

MICROEMPRESARIOS DEL CANTÓN DAULE, PROVINCIA DEL GUAYAS EN LAS ÁREAS CONTABLE-FINANCIERA-

TRIBUTARIA PARA LOS PRÓXIMOS 5 AÑOS”

Autoras:

María de los Ángeles León Chiriguaya

Romina Alejandra Ortiz Velásquez

TUTORA DE TESIS:

Ing. Patricia Castro Espinoza, PhD (c)

Guayaquil, Abril del 2015

II

REPOSITORIO NACIONAL EN CIENCIAS Y TECNOLOGÍA

FICHA DE REGISTRO DE TESIS

TÍTULO: “Incidencia en la creación de un despacho para generar asesoramiento a los

microempresarios del cantón Daule, provincia del Guayas en las áreas contable-financiera-

tributaria para los próximos 5 años”

Autores:

- León Chiriguaya María de los Ángeles

- Ortiz Velásquez Romina Alejandra

Revisores:

Facultad de Ciencias Administrativas

Ing. Patricia Castro Espinoza, PhD (c)

INSTITUCIÓN: Universidad de Guayaquil FACULTAD: Ciencias Administrativas

CARRERA: Contaduría Pública Autorizada

FECHA DE PUBLICACIÓN: Abril, 2015 N° DE PÁGS.: 181

ÁREA TEMÁTICA: Contabilidad, Tributación y Finanzas

PALABRAS CLAVES: Contabilidad, microempresarios, micronegocios, Daule,

transacciones, emprendimiento.

RESUMEN:Esta investigación tiene como objetivo analizar la incidencia en la creación de un despacho para

generar asesoramiento a los microempresarios del cantón Daule, provincia del Guayas en las

áreas contable-financiera-tributaria para los próximos 5 años, aportando al desarrollo de los

emprendimientos de nuestro país.

N° DE REGISTRO(en base de datos):N° DE CLASIFICACIÓN: N°

DIRECCIÓN URL (tesis en la web):

ADJUNTO PDF SI NO

CONTACTO CON AUTORES:María de los Ángeles León ChiriguayaRomina Alejandra Ortiz Velásquez

Teléfono:0994054561

0997720709

E-mail:[email protected]@outlook.com

CONTACTO DE LA INSTITUCIÓNNombre: Ab. Mariana Zúñiga Macías

Teléfono: 04 2596830 Ext. 410

III

mailto:[email protected]

ÍNDICE GENERAL

ÍNDICE GENERAL 4

CERTIFICADO DE ACEPTACIÓN DE LA TUTORA 11

CERTIFICACIÓN DE GRAMATÓLOGA 13

DECLARACIÓN JURADA DE LAS AUTORAS 14

CESIÓN DE DERECHOS DE AUTOR 14

AGRADECIMIENTO 15

DEDICATORIA 17

RESUMEN 18

ABSTRACT 19

INTRODUCCIÓN 20

ANTECEDENTES 22

EL PROBLEMA .............................................................................................................. 22

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ……………………………………...…… 22

DELIMITACIÓN GENERAL DEL PROBLEMA……………………………...... 24

FORMULACIÓN DEL PROBLEMA ……………………………………………. 25

EVALUACIÓN DEL PROBLEMA ………………………………………………. 26

OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN 28

OBJETIVO GENERAL ................................................................................................... 28

OBJETIVOS ESPECÍFICOS ........................................................................................... 28

IV

JUSTIFICACIÓN DEL PROYECTO 29

JUSTIFICACIÓN TEÓRICA .......................................................................................... 29

JUSTIFICACIÓN METODOLÓGICA ........................................................................... 29

JUSTIFICACIÓN PRÁCTICA ........................................................................................ 30

SUMARIO ANALÍTICO 31

V

ÍNDICE DE CUADROS

CUADRO # 1 CLASIFICACIÓN DE PYMES DE ACUERDO A LA COMUNIDAD

ANDINA RES. 1260 1

CUADRO # 2 ANÁLISIS FODA DESPACHO CONTABLE 13

CUADRO # 3 ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL DESPACHO CONTABLE 15

CUADRO # 4 ACTIVIDADES DE EMPRESAS QUE SE SITÚAN EN EL CANTÓN

DAULE 29

CUADRO # 5 CONTRIBUYENTES DEL CANTÓN DAULE 30

CUADRO # 6 ACTIVIDADES COMERCIALES DE MICROEMPRESARIOS EN

DAULE 31

CUADRO # 7 CONTROL CONTABLE, FINANCIERO Y TRIBUTARIO EN

MICROEMPRESAS 33

CUADRO # 8 ¿QUIÉNES LLEVAN A CABO ESTE CONTROL? 34

CUADRO # 9 OFERTA DE SERVICIOS CONTABLES, FINANCIEROS Y

TRIBUTARIOS 35

CUADRO # 10 PRIORIDAD EN TOMA DE SERVICIOS 36

CUADRO # 11 CLASIFICACIÓN DE TOMA DE SERVICIOS 37

CUADRO # 12 MEDIOS DE COMUNICACIÓN UTILIZADOS POR LOS

ENCUESTADOS 38

CUADRO # 13 CARACTERÍSTICAS A CUMPLIR EN EL SERVICIO DE ASESORÍA

PROPUESTO 39

VI

CUADRO # 14 INFORMACIÓN CONTABLE QUE GENERA PARA LA GERENCIA

40

CUADRO # 15 MULTAS POR INCUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES

TRIBUTARIAS 41

CUADRO # 16 VALORES CANCELADOS POR CONCEPTO DE MULTAS 42

CUADRO # 17 OPORTUNIDADES DE NEGOCIOS PERDIDAS POR AUSENCIA DE

COMPROBANTES DE VENTAS 43

CUADRO # 18 FUENTES DE FINANCIAMIENTO 45

CUADRO # 19 ACCESOS A INTERNET 46

CUADRO # 20 NIVEL DE VENTAS 47

CUADRO # 21 NIVEL DE CAPITAL PROPIO INVERTIDO 48

CUADRO # 22 COSTOS Y GASTOS ANUALES 49

CUADRO # 23 CONTRIBUYENTES SEGÚN ACTIVIDAD ECONÓMICA EN EL

CANTÓN DAULE 53

CUADRO # 24 PROYECCIÓN DE DEMANDA DE MICROEMPRESARIOS EN EL

CANTÓN DAULE 55

CUADRO # 25 PROYECCIÓN DE OFERTA DE CONTADORES EXTERNOS 58

CUADRO # 26 PROYECCIÓN DE OFERTA DE MICROEMPRESARIOS 59

CUADRO # 27 DEMANDA INSATISFECHA DEL SERVICIO 62

CUADRO # 28 REQUISITOS PARA LA INSCRIPCIÓN DE PERSONAS NATURALES

75

CUADRO # 29 INVERSIONES EN ACTIVOS FIJOS 100

VII

CUADRO # 30 INVERSIONES EN OTROS ACTIVOS 101

CUADRO # 31 PROYECCIÓN DE DEPRECIACIÓN 102

CUADRO # 32 PORCENTAJE DE DISTRIBUCIÓN COSTO-GASTO DE ACUERDO A

METRAJE DE OFICINA 103

CUADRO# 33 OTROS ACTIVOS 103

CUADRO # 34 NÓMINA DE RECURSO HUMANO 105

CUADRO # 35 RESUMEN DE GASTO DE NÓMINA 106

CUADRO # 36 CAPITAL DE TRABAJO 107

CUADRO # 37 ESTRUCTURA DE INVERSIÓN 108

CUADRO # 38 ESTRUCTURA DE FINANCIAMIENTO108

CUADRO # 39 TABLA DE AMORTIZACIÓN 110

CUADRO # 40 PORCENTAJE DE CONTRATACIÓN POR SERVICIOS

DEMANDADOS 111

CUADRO # 41 PORCENTAJE DE CONTRATACIÓN POR SERVICIOS 112

CUADRO # 42 INCREMENTO DE VENTAS ANUAL DEL 10% 113

CUADRO # 43 COSTO UNITARIO Y PRECIO 113

CUADRO # 44 ESTRUCTURA DE COSTOS Y GASTOS MENSUAL 114

CUADRO # 45 DISTRIBUCIÓN COSTOS VARIABLES POR TIPO DE SERVICIO

MENSUAL 115

CUADRO # 46 DISTRIBUCIÓN GASTOS FIJOS POR TIPO DE SERVICIO

MENSUAL 115

VIII

CUADRO # 47 ESTRUCTURA PRECIO-COSTO DE LOS SERVICIOS (UNITARIO)

116

CUADRO # 48 ESTRUCTURA PRECIO-COSTO DE LOS PRODUCTOS (GLOBAL)

116

CUADRO # 49 CÁLCULO DE PUNTO DE EQUILIBRIO EN UNIDADES (ANUAL)

116

CUADRO # 50 PRUEBA DE PUNTO DE EQUILIBRIO 117

CUADRO # 51 PROYECCIÓN DE VENTAS Y COSTOS ANUAL 118

CUADRO # 52 ESTADO DEL RESULTADO INTEGRAL PROYECTADO 120

CUADRO # 53 ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA PROYECTADO 121

CUADRO # 54 DETERMINACIÓN DE LA TASA DE RENTABILIDAD EXIGIDA AL

PROYECTO (TASA DE DESCUENTO) 123

CUADRO # 55 TABLA DE FACTORES INDIVIDUALES O DE FLUJOS

DESIGUALES 124

CUADRO # 56 EVALUACIÓN ECONÓMICA DEL PROYECTO APLICANDO TASA

DE DESCUENTO 125

CUADRO # 57 CÁLCULO DE LA TASA INTERNA DE RETORNO (TIR) 126

CUADRO # 58 DETERMINACIÓN DE LA TASA INTERNA DE RETORNO 126

CUADRO # 59 COMPROBACIÓN DE LA TASA INTERNA DE RETORNO 127

CUADRO # 60 PERIODO DE RECUPERACIÓN DE LA INVERSIÓN 128

IX

ÍNDICE DE GRÁFICOS

GRÁFICO # 1 UBICACIÓN GEOGRÁFICA DE DAULE PARA EL ESTUDIO A

REALIZARSE 25

GRÁFICO # 2 ACTIVIDADES COMERCIALES DE MICROEMPRESARIOS EN

DAULE 32

GRÁFICO # 3 CONTROL CONTABLE, FINANCIERO Y TRIBUTARIO EN

MICROEMPRESAS 33

GRÁFICO # 4 ¿QUIÉNES LLEVAN A CABO ESTE CONTROL? 34

GRÁFICO # 5 OFERTA DE SERVICIOS CONTABLES, FINANCIEROS Y

TRIBUTARIOS 35

GRÁFICO # 6 CLASIFICACIÓN DE TOMA DE SERVICIOS 37

GRÁFICO # 7 MEDIOS DE COMUNICACIÓN UTILIZADOS POR LOS

ENCUESTADOS 38

GRÁFICO # 8 CARACTERÍSTICAS A CUMPLIR EN EL SERVICIO DE ASESORÍA

PROPUESTO 39

GRÁFICO # 9 INFORMACIÓN CONTABLE QUE GENERA PARA LA GERENCIA 40

GRÁFICO # 10 MULTAS POR INCUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES

TRIBUTARIAS 41

GRÁFICO # 11 VALORES CANCELADOS POR CONCEPTO DE MULTAS 42

GRÁFICO # 12 OPORTUNIDADES DE NEGOCIOS PERDIDAS POR AUSENCIA DE

COMPROBANTES DE VENTAS 44

X

GRÁFICO # 13 FUENTES DE FINANCIAMIENTO 45

GRÁFICO # 14 ACCESOS A INTERNET 46

GRÁFICO # 15 NIVEL DE VENTAS 47

GRÁFICO # 16 NIVEL DE CAPITAL PROPIO INVERTIDO 48

GRÁFICO # 17 COSTOS Y GASTOS ANUALES 49

GRÁFICO # 18 BRECHA DE MERCADO 63

GRÁFICO # 19 FORMATO ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

SUPERINTENDENCIA DE COMPAÑÍAS72

GRÁFICO # 20 INSTRUCTIVO FORMULARIOS PRESENTACIÓN ESTADOS

FINANCIEROS INDIVIDUALES BAJO NIIF 72

GRÁFICO # 21 RECUPERACIÓN DE LA INVERSIÓN 128

CERTIFICADO DE ACEPTACIÓN DE LA TUTORA

XI

Habiendo sido nombrada, Ing. Patricia Castro Espinoza, PHD (c), como tutora de Tesis de

Grado como requisito para optar por el título de CONTADURÍA PÚBLICA

AUTORIZADA, presentado por las egresadas:

MARÍA DE LOS ÁNGELES LEÓN CHIRIGUAYA con C.I. No.0926707944

ROMINA ALEJANDRA ORTIZ VELÁSQUEZ con C.I. No. 0923816904

Tema: “INCIDENCIA EN LA CREACIÓN DE UN DESPACHO PARA GENERAR

ASESORAMIENTO A LOS MICROEMPRESARIOS DEL CANTÓN DAULE,

PROVINCIA DEL GUAYAS EN LAS ÁREAS CONTABLE-FINANCIERA-


Certifico que he revisado y aprobado en todas sus partes, encontrándose apto para su

sustentación.

.

ING. PATRICIA CASTRO ESPINOZA, PHD (C)

TUTORA DE TESIS

Guayaquil,Abril 2015

XII

CERTIFICACIÓN DE GRAMATÓLOGA

Quien suscribe el presente certificado, se permite informar que después de haber leído y

revisado gramaticalmente el contenido de la tesis de grado de las egresadas:

MARÍA DE LOS ÁNGELES LEÓN CHIRIGUAYA con C.I. No.0926707944

ROMINA ALEJANDRA ORTIZ VELÁSQUEZ con C.I. No. 0923816904

TEMA: “Incidencia en la creación de un despacho para generar asesoramiento a los

microempresarios del cantón Daule, provincia del Guayas en las áreas contable-financiera-

tributaria para los próximos 5 años”

Certifico que es un trabajo realizado de acuerdo a las normas morfológicas, sintácticas y

simétricas vigentes.

MSc. Susana Del Pilar Chang Yánez


XIII

DECLARACIÓN JURADA DE LAS AUTORAS

Por medio de la presente declaramos ante el Consejo de Dirección de la Facultad de

Ciencias Administrativas de la Universidad de Guayaquil que el Trabajo de Grado

presentado es de nuestra completa autoría; todas las ideas, pensamientos, propuestas, datos

y referencias son de exclusiva responsabilidad de las autoras y no contiene material escrito

por otras personas.


C.I.: 0926707944


C.I.: 0923816904


XIV

CESIÓN DE DERECHOS DE AUTOR

Por medio de la presente certificamos que los contenidos desarrollados en esta Tesis son de

absoluta propiedad y responsabilidad de María de los Ángeles León Chiriguaya y Romina

Alejandra Ortiz Velásquez, cuyo tema es:

“INCIDENCIA EN LA CREACIÓN DE UN DESPACHO PARA GENERAR

ASESORAMIENTO A LOS MICROEMPRESARIOS DEL CANTÓN DAULE,

PROVINCIA DEL GUAYAS EN LAS ÁREAS CONTABLE-FINANCIERA-


Derechos que renunciamos a favor de la Universidad de Guayaquil, para que haga uso

como a bien tenga.


C.I.: 0926707944


C.I.: 0923816904


XV

AGRADECIMIENTO

Expreso mi más hondo reconocimiento a:

Dios, por todas las bendiciones y herramientas para vivir cada día. A mis padres y

familiares por su incondicional amor, apoyo y oraciones. A mi esposo, Hugo Vallejo por

estar presente y recordarme cuando más necesité el ser fuerte y perseverar. A mi amiga

Romina Ortiz por su dedicación, conocimientos y hospitalidad en el desarrollo de esta

investigación.


“Todo lo puedo en Cristo que me fortalece”

Filipenses 4:13

Mi gratitud sincera a Dios, por permitirme culminar esta etapa tan importante en mi vida,

por cada una de sus bendiciones y formas de mostrarme que con él todo es posible.

A mi madre, abuelo, tia y demás familiares que han sido parte fundamental desde los

inicios de ésta difícil carrera.

Un sincero “gracias por el empujón”, a mi gran amiga y compañera Maria de los Ángeles

León, sin duda ella ha sido el complemento perfecto para llevar a feliz término la presente

tesis.


XVI

DEDICATORIA

El desarrollo de este trabajo es el capítulo final de una travesía universitaria que me ha

llevado a la realización de una meta importante, lo dedico a quienes han sido los

protagonistas principales, mi familia: padres, Publio y María Elena; Hermanos: Jaime,

Dohnal, Publio y Fernando.


La presente investigación es el resultado de muchas noches sin dormir, muchos fines de

semana y feriados sin disfrutar; es el producto del esfuerzo y sacrificio por lo que va

dedicado a mi madre Ketty Velásquez, a Juanito, mi abuelo; y a mi hermanita, Jazmin

Ortiz.

A mis hermanos en la fe que con sus consejos y confianza me motivaron para continuar en

la carrera hasta llegar a la meta.


XVII

RESUMEN

El inicio de nuevos emprendimientos, demanda controles de las transacciones que

se realizan diariamente; contar con la técnica y aprovechar las ventajas competitivas en el

mercado no completa el círculo del éxito en las organizaciones, también es necesario un

proceso que muestre de manera ordenada su situación financiera.

La contabilidad como técnica para mostrar la realidad financiera en la compañía,

permite obtener datos reales indispensables para la toma de decisiones efectiva; ayudando

a micronegocios en crecimiento a seguir una línea sólida encaminada al posicionamiento

del segmento de mercado que apuntan sus productos.

En el cantón Daule, el emprendimiento se encuentra latente por la variedad de

micronegocios existentes, sin embargo el crecimiento no está garantizado, pues no poseen

un control adecuado de sus transacciones diarias.

La contabilidad es practicada por algunos microempresarios para obtener resultados

de la realidad de sus negocios, pero la mayoría en esta localidad, aún no conocen los

beneficios que puede otorgar esta técnica, ni las formas de cómo aplicarla.

El presente estudio trata de identificar las variables insatisfechas del mercado y

analizar la incidencia en la creación de un despacho para generar asesoramiento a los

microempresarios del cantón Daule, en las áreas contable-financiera-tributaria para los

próximos 5 años.

Palabras claves: contabilidad, microempresarios, micronegocios, Daule,

transacciones, emprendimiento.

XVIII

ABSTRACT

The start of new entrepreneurships, demand controls transactions performed daily;

having the technique and leverage the competitive advantages on the market do not

complete the circle of success in organizations, also requires a process that shows your

financial situation in an orderly manner.

Accounting as a technique to show the financial reality in the company, lets get

actual data essential for effective decision making; helping microbusiness growth to

continue a solid line to the positioning of the market segment that aim their products.

In the canton Daule the entrepreneurship is latent by the variety of existing

microbusinesses, however the growth is not guaranteed, because do not have adequate

control of their daily transactions.

Accounting is practiced by some microentrepreneurs to obtain results of the reality

of their business, however, in this town most do not know the benefits that this technique

can bestow, or the ways of how to apply it.

The present study tries to identify the unmet market variables and analyze the

impact on the creation of an office to generate advice to micro-entrepreneurs in the Daule

canton, in the areas accounting -financial - tax for the next 5 years.

Keywords: accounting, microentrepreneurs, microbusiness, Daule, transactions,

entrepreneurship.

XIX

INTRODUCCIÓN

El objetivo de las microempresas desde sus inicios ha sido la generación de

empleos, obteniendo de esta forma una rentabilidad que se relacione a la actividad de los

pequeños empresarios.

Quienes componen la microempresa van desde personas con trabajos comunes e

informales, hasta aquellos jóvenes profesionales que comenzaron un negocio en base a su

titulación, entre otros.

En el cantón Daule existen muchos microempresarios, como amas de casa que

trabajan independientemente en empresas de cosméticos, tiendas de insumos agrícolas,

transporte, etc. Todo emprendimiento debe de cumplir con obligaciones contables y

tributarias, sin embargo existe desconocimiento, falta de tiempo, entre otros que no

permiten que los microempresarios cumplan, trayendo como consecuencia multas y demás

sanciones.

Por lo tanto, el objetivo de la presente investigación es determinar la incidencia en

la creación de un despacho para generar apoyo contable-financiero-tributario a los

microempresarios del cantón Daule permitiéndoles enfocarse en el desarrollo de sus

emprendimientos

El presente estudio está clasificado en tres capítulos:

XX

En el Capítulo I: Se analiza el mercado, su estructura, oferta y demanda sobre la

cual se desarrollará la presente investigación.

El Capítulo II: Comprende el diseño de la investigación, tipo, muestra, técnicas a

implementar para la recolección de datos y microempresarios clasificados por actividad

comercial.

En el Capítulo III: Se explican los resultados obtenidos de las encuestas; los

procesos y procedimientos tributarios que permitirán a los microempresarios desarrollar

políticas relacionadas al cumplimiento de sus principales obligaciones con los Organismos

de Control; las técnicas para elaborar una estrategia de marketing frente a la competencia

actual, elaborando un completo análisis de los principales sectores que componen el

mercado y proponiendo un modelo de publicidad para dar a conocer los beneficios de

contratar los servicios del despacho contable; se detalla una evaluación económica del

proyecto a fin de determinar, si éste es viable o no, y si cumple con las perspectivas de

inversionistas que deseen poner en marcha este tipo de negocio.

Finalmente, se emitirán las conclusiones y recomendaciones basadas en la

información obtenida en la presente investigación.

XXI

ANTECEDENTES

EL PROBLEMA

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

En nuestro país, en especial el cantón Daule, es muy importante la creación y

desarrollo de las pequeñas y medianas empresas (Pymes), ya que contribuyen a la

reducción del desempleo y principalmente generan un efecto más activo en el proceso

productivo-económico.

Es de recalcar que el asesoramiento contable y tributario son fundamentales, ya

que, gracias a los requerimientos de organismos de control como la Superintendencia de

Compañías, el Servicio de Rentas Internas entre otros; el contador o el asesor puede

ejercer mejores controles en el procesamiento de la información. Sin embargo, las

pequeñas empresas o emprendimientos no cuentan con tal asesoramiento por los costos

que implica, prefiriendo invertir más en su producción que en la administración.

Por ejemplo, en el año 2012 todas las micro, pequeñas y medianas empresas

(Pymes) tuvieron que presentar sus Estados Financieros bajo el marco de las Normas

Internacionales de Información Financiera (NIIF), generando cambios en cuanto a los

formatos que presentaban años anteriores.

XXII

En el cantón Daule, existe un gran número de microempresarios que se dedican

tanto al servicio como al comercio, ejemplo: venta de insumos agrícolas, cosméticos,

transporte, educación, farmacias entre otros, todos o cada uno de estos emprendimientos

tienen que cumplir con sus obligaciones ante los respectivos organismos de control, por lo

cual, algunos de ellos presentan inconvenientes como:

1. Transacciones que no han sido registradas de manera correcta, haciendo que

se tomen malas decisiones basados en informes erróneos.

2. Desconocimiento de obligaciones con organismos de control para el

correcto funcionamiento de su negocio.

3. Pago excesivo de impuestos o evasión al Servicio de Rentas Internas,

generando problemas constantes con la administración tributaria como multas e intereses.

4. Falta de asesoramiento que le permita obtener la figura jurídica que más

convenga darle al negocio.

5. No se establecen mecanismos para la aplicación de controles internos.

6. No se cumple con el correcto almacenamiento de los documentos soportes a

la que por ley están obligados.

7. Incumplimiento de obligaciones patronales.

XXIII

8. La falta de relación entre los estados financieros, la información tributaria y

los diferentes anexos entregados a la administración.

DELIMITACIÓN GENERAL DEL PROBLEMA

Campo: Mercado Financiero, contable y tributario.

Área: Empresarial - Financiero

Aspecto: Asesorías micro empresariales

Tema: “Incidencia en la Creación de un Despacho para generar asesoramiento a

los microempresarios del cantón Daule, provincia del Guayas en las áreas contable-

financiera-tributaria para los próximos 5 años”.

DELIMITACIÓN GEO- TEMPORO- ESPACIAL:

GEOGRÁFICA

La presente investigación está direccionada para las microempresas del sector

comercial, en el cantón Daule, Provincia del Guayas.

XXIV

GRÁFICO # 1 UBICACIÓN GEOGRÁFICA DE DAULE PARA EL ESTUDIO A REALIZARSE

Fuente: Google Maps

TIEMPO

La investigación se desarrolló durante el año 2014.

ESPACIO

El cantón Daule de la Provincia del Guayas, es el punto escogido donde se

desarrolló específicamente el presente estudio y análisis.

FORMULACIÓN DEL PROBLEMA

¿Cuál es la incidencia de la creación de un despacho de asesoría contable,

financiero y tributario que permita a los microempresarios del cantón Daule enfocarse en el

desarrollo de sus emprendimientos?

XXV

EVALUACIÓN DEL PROBLEMA

Delimitado: La presente investigación, está direccionado específicamente a las

microempresas del sector comercial en el cantón Daule de la Provincia del Guayas, año

2014.

Claro: La presente investigación es organizada y clara, sigue un orden lógico,

cronológico y sistemático del tema en estudio, lo que facilitará al lector, la compresión

inmediata de todo lo descrito y analizado en el trabajo de investigación.

Relevante: Este estudio es muy importante ya que las microempresas del cantón

Daule pueden contar con asesoría contable, financiera y tributaria para sus

emprendimientos de manera personalizada y a bajo costo; generando orden, de tal manera

que sus microempresas puedan crecer sólidamente.

Factible: Es factible porque en el cantón Daule se cuenta con todo tipo de

microempresas que requieren asesorías tributarias, financieras y contables.

Sub preguntas

¿Qué importancia tienen los servicios Contables-Tributarios-Financieros en

el cantón Daule?

¿Los microempresarios conocen los procesos operativos según su tipo de

negocio?

XXVI

¿Cómo se ve afectada la documentación al momento del proceso de los

datos?

¿Qué beneficios adicionales buscan los microempresarios en una asesoría

contable-tributaria?

XXVII

OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN

OBJETIVO GENERAL

Determinar la incidencia en la creación de un despacho que permita a los

microempresarios del cantón Daule enfocarse en el desarrollo de sus emprendimientos;

asesorándolos en las áreas contable-financiera-tributaria.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS

1. Identificar las necesidades de los microempresarios del cantón Daule en

materia contable-financiera-tributaria.

2. Analizar los procesos contables desarrollados por los microempresarios para

determinar posibles inconsistencias en registros.

3. Orientar a los microempresarios en el cumplimiento de sus obligaciones con

los organismos de control.

4. Diseñar una estrategia de marketing que ofrezca confiabilidad, capacidad de

respuesta, competencia y acceso.

5. Elaboración y evaluación teórica del despacho contable, financiero,

tributario, con un horizonte de planificación de 5 años.

XXVIII

JUSTIFICACIÓN DEL PROYECTO

JUSTIFICACIÓN TEÓRICA

En la actualidad el Ecuador y el resto del mundo tienen una participación activa en

el comercio internacional, por lo que la preparación y desarrollo de nuevos productos que

se adapten a las exigencias de los consumidores es una de las prioridades para desarrollar

características enfocadas en mejorar la calidad y precio mediante el manejo de una

excelente administración.

El asesoramiento contable, financiero y tributario busca, mediante la aplicación de

conceptos teóricos identificar las mejores alternativas de llevar la contabilidad y los

tributos del estado, según la aplicación de las leyes emitidas por los diferentes Organismos

de Control, la adopción de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF)

para Pequeñas y Medianas Empresas (PYMES), Normas Internacionales de Contabilidad

(NIC) y Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA), con el objetivo de

un desarrollo paulatino de los microemprendedores.

JUSTIFICACIÓN METODOLÓGICA

El principal propósito para determinar la incidencia en la creación de un despacho

contable-financiero-tributario en el cantón Daule, es demostrar la factibilidad del

cumplimiento de las normas y leyes tributarias para librar a los microempresarios de XXIX

posibles contingencias con los Organismos de Control que impidan su progreso por el

incumplimiento a las leyes antes indicadas, buscando las mejores herramientas o planes

metodológicos tales como métodos descriptivo –analítico, bibliográfico, de campo,

además, del diseño de las técnicas respectivas como la observación directa, las encuestas y

diversas pruebas para determinar la relación que existe entre las variables del presente

estudio.

JUSTIFICACIÓN PRÁCTICA

Determinar la incidencia para la creación de un despacho contable-financiero-

tributario en el cantón Daule, contribuirá a la puesta en marcha de lo aprendido en la

universidad como gestores de emprendimiento propio, a la vez de generar empleo y

sobretodo brindar un servicio fundamental a los microempresarios, ofertando asesoría y

servicios a bajo costo.

XXX

SUMARIO ANALÍTICO

CAPÍTULO I 1

1 MARCO DE REFERENCIA 1

1.1 MARCO TEÓRICO.....................................................................................................1

1.2 MARCO CONCEPTUAL..........................................................................................19

1.3 MARCO CONTEXTUAL.........................................................................................21

1.4 HIPÓTESIS DE LA INVESTIGACIÓN...................................................................22

1.4.1 VARIABLES DE LA INVESTIGACIÓN.............................................................22

1.4.2 OPERATIVIZACIÓN DE LAS VARIABLES.................................................23

CAPÍTULO II25

2 DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN 25

2.1 TIPO DE INVESTIGACIÓN....................................................................................25

2.2 MÉTODOS................................................................................................................26

2.3 MODALIDAD...........................................................................................................27

2.4 TÉCNICAS E INSTRUMENTOS.............................................................................28

2.5 POBLACIÓN Y MUESTRA.....................................................................................28

CAPÍTULO III 30

3 RESULTADOS 30

3.1 INFORMACIÓN GENERAL...............................................................................30

3.2 PROCESOS CONTABLES......................................................................................63

XXXI

3.3 PRINCIPALES OBLIGACIONES CON ORGANISMOS DE CONTROL............73

3.4 PLAN ESTRATÉGICO DE MARKETING..............................................................86

3.5 ANÁLISIS FINANCIERO........................................................................................97

4 CONCLUSIONES 129

5 RECOMENDACIONES 131

BIBLIOGRAFÍA 132

WEBGRAFÍA 138

ANEXOS 140

XXXII

CAPÍTULO I

1 MARCO DE REFERENCIA

1.1 MARCO TEÓRICO

1.1.1 GENERALIDADES.-

El sector de las micro, pequeñas y medianas empresas aportan al desarrollo de la

economía ecuatoriana, es necesario generar acciones direccionadas a alcanzar el más alto

nivel de competitividad tanto en el mercado local como internacional.

Las PYMES en el Ecuador son aproximadamente 15.000, con un promedio de 22

empleados, se concentran en mayor proporción en las ciudades de mayor desarrollo (Quito

y Guayaquil) 77%. Según resolución No. SC-INPA-UA-G-10-005 (se acoge la

clasificación de las PYMES, de acuerdo a la normativa implantada por la Comunidad

Andina en su resolución 1260 y la legislación interna vigente):

CUADRO # 1 CLASIFICACIÓN DE PYMES DE ACUERDO A LA COMUNIDAD ANDINA RES. 1260

1

Variables Micro Empresa

Pequeña Empresa

Mediana Empresa

Grandes Empresas

Personal ocupado

De 1 a 9 De 10 a 49 De 50 a 199 200

Valor Bruto de Ventas Anuales

<< 100.000100.001 - 1.000.000

1.000.001- 5.000.000

5,000.00

Monto de Activos

Hasta US $ 100.000

De US $ 100.001 hasta US $ 750.000

De US $ 750.001 hasta

US $ 3,999.999

US $ 4.000.000

Fuente: Cámara de la Pequeña Industria del Guayas (CAPIG)

Al determinar la influencia en la creación de un despacho para generar apoyo a los

microempresarios nos permitirá conocer más a fondo la problemática que aqueja a éste

sector productivo del cantón Daule y a su vez brindándole soluciones para el cumplimiento

de sus obligaciones con los diferentes entes de control.

Las áreas contable, financiera y tributaria son la columna vertebral de toda

organización, ya que a través del análisis de sus resultados se toman las decisiones para la

administración de los emprendimientos; con el objetivo de proporcionar herramientas para

los registros de las transacciones surge la presente investigación para determinar la

indicencia en la creación de un despacho para asesorías, incursionando en el mercado de

las Pymes.

Los microempresarios en su mayoría no tienen un departamento contable, debido a

la idea equivocada de que las compañías al “no obtener pérdidas” marchan correctamente,

creyendo innecesaria la contabilidad.

Por otro lado, los negocios en el Ecuador sean grandes o pequeños están

vinculándose al Plan Nacional de Desarrollo, denominado Plan Nacional para el Buen

Vivir, esto es un instrumento del Gobierno Nacional para articular las políticas públicas

con la gestión y la inversión pública.

El Plan fue elaborado por la SENPLADES en su condición de Secretaría Técnica

del Sistema Nacional Descentralizado de Planificación Participativa, conforme el Decreto

Ejecutivo 1577 de febrero de 2009 y presentado por el Presidente Rafael Correa Delgado,

2

para conocimiento y aprobación en el Consejo Nacional de Planificación”. (Plan Nacional

para el Buen Vivir, 2009-2013).

Dentro de los objetivos del Plan del Buen Vivir, las gestiones de las PYMES

estarán bajo las directrices del Ministerio de Coordinación de la Política Económica, dicha

función es institucional.

El Ministro Coordinador de la Política Económica concertará las políticas y las

acciones, que en el área económica adopten las siguientes instituciones: Ministerio de

Finanzas, Ministerio de Relaciones Exteriores, Comercio e Integración, Banco del Estado,

Corporación Aduanera Ecuatoriana, Corporación Financiera Nacional, Servicio de Rentas

Internas, Agencia de Garantía de Depósitos, Banco Nacional de Fomento,

Superintendencia de Bancos, Superintendencia de Compañías, Unidad de Inteligencia

Financiera, Banco Central del Ecuador, Banco de la Vivienda, Instituto Ecuatoriano de

Crédito Educativo, Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, Secretaría Nacional Técnica

de Desarrollo de Recursos Humanos y Remuneraciones del Sector Público.

Por lo tanto, el Plan del Buen Vivir se alinea con los objetivos de la presente

investigación, porque permitirá garantizar el cumplimiento de la incidencia de la creación

de un despacho con asesoría contable-financiera-tributaria para los microempresarios del

cantón Daule, de acuerdo a los objetivos estratégicos de este Plan 2013-2017:

Objetivo 8 Consolidar el sistema económico social y solidario, de forma sostenible:

El sistema económico mundial requiere renovar su concepción, priorizando la igualdad en

3

las relaciones de poder, tanto entre países como al interior de ellos. De igual manera, dando

prioridad a la (re)distribución y al ser humano, sobre el crecimiento económico y el capital

(Senplades, 2009). Esta nueva concepción permitirá concretar aspectos como la inclusión

económica y social de millones de personas, la transformación del modo de producción de

los países del Sur, el fortalecimiento de las finanzas públicas, la regulación del sistema

económico, y la justicia e igualdad en las condiciones laborales”. (Plan Nacional para el

Buen Vivir, 2013-2017).

1.1.2 ANÁLISIS DE MERCADO, ESTRUCTURA Y OFERTA DEL MERCADO

De acuerdo al análisis que se plantea de identificar el tipo de mercado, estructura,

comportamiento de la oferta y demanda en el cantón Daule, es necesario describir algunas

teorías, que permitirá tener una idea acertada de las variables a manejar y que factores hay

que tomar en cuenta para aprovechar al máximo el tipo de mercado de asesorías contable,

financiera y tributaria.

1.1.2.1 IMPORTANCIA DE LA INVESTIGACIÓN DE MERCADO

Según Brown (1959) se define a la investigación de mercado como el uso del

método científico en la solución de problemas de comercialización y distribución, con el

objeto de aumentar las ventas, disminuir los costos de comercialización y distribución y

elevar al máximo las ganancias. Los tres elementos esenciales en esta definición, son:

1. Aplicación del método científico

2. Solución de problemas

4

3. Comercialización y distribución.

Aplicación del método científico significa que la investigación de mercado está

limitada a aquellas actividades que emplean métodos verdaderamente científicos, de

acuerdo con normas generalmente aceptadas. La observación casual de una situación, la

lectura de literatura general, o los amagos de “realizar un estudio”, no constituyen métodos

científicos, a pesar de que pueden ser una ayuda”. (Brown, 1959)

“Solución de problemas implica una restricción de la investigación a aquellos casos

en que se identifica un problema o grupo de problemas con el tema de la investigación. No

hay política comercial o decisión operativa que no pueda ser reducida a problema. Sin

embargo, sería un desatino tratar de aplicar métodos científicos de investigación, que son

costosos y llevan tiempo, para proveer la base de toda decisión que deba tomarse. Es

función principal de la dirección el tomar miles de decisiones sobre la base de su propio

juicio y su experiencia; cuando surge un problema particularmente importante es cuando

las decisiones de los dirigentes deben estar basadas en investigación de mercados. De esta

manera la principal aplicación de las investigaciones se halla en el campo de la orientación

de la empresa.

Comercialización y distribución comprende el proceso íntegro de hacer llegar las

mercaderías y los servicios desde la fábrica o establecimiento hasta el consumidor para su

uso final. Por definición, la investigación de comercialización y distribución es aplicable a

todas las fases de este proceso. La magnitud de la comercialización en una economía

moderna es evidencia en el hecho de que aproximadamente el 60% del costo final al

consumidor de los productos de la industria norteamericana corresponden a costos de

5

comercialización y distribución”. ( Comercialización y análisis del mercado, Lyndon O.

Brown, Selcon, Pag.).

Por consiguiente se debe tomar en consideración estos tres puntos como referencia,

y manejar de manera óptima el gasto por movilización para el personal de la empresa

asesora que se propone, a fin de tomar la decisión de sumarlo al costo o gasto por servicio

de asesoría.

Se avizora que el personal de asesoría tendrá que ir a las instalaciones del micro

negocio para tomar información, ya sea en inventario de mercaderías, u observar como gira

el negocio, de tal manera que se plantee una estructura contable financiera para cada

cliente que requiera el servicio.

1.1.2.2 ANÁLISIS DE LAS CARACTERÍSTICAS DEL MERCADO

El tipo más fundamental de la investigación de mercados es el que estudia el

mercado consumidor para los productos de la industria o los servicios de la empresa.

Algunos de los temas más comúnmente estudiados con las características del

mercado se exponen a continuación (Comercialización y análisis del mercado, Lyndon O.

Brown, Selcon, pág.32):

¿Quién usa el producto?

Análisis de la relación entre compradores y consumidores6

Unidades en la adquisición del producto

Costumbres y habitos que afectan el uso del producto

Actitudes de los emprendedores

Habitos de compras de los consumidores

Lealtad hacia las marcas

Investigación de consumidores de grupos especiales

Investigación de grupos de consumidores especiales

Encuestas de mercados locales

Análisis económico básico del mercado consumidor”

En el cantón Daule muchas personas poseen más de un negocio, y es importante

proveerles de diferentes alternativas, de manera que no solo se cierre la asesoría para una

compañía sino del total de su grupo de emprendimiento.

Es importante identificar al emprendedor y asegurar la satisfacción de sus

necesidades de tal manera que considere al despacho como una herramienta referente para

la toma de decisiones.

A través de las encuestas se identificó las necesidades más importantes de los

microempresarios, lo que permitirá ofrecerles servicios personalizados creando en ellos

expectativas que les otorgue la confianza de que sus emprendimientos cumplen sus

obligaciones con los organismos de control enfocándose en el desarrollo de nuevas ideas

para incrementar su rentabilidad.

7

Por la falta de conocimiento de poseer obligaciones tributarias, muchos

microempresarios no ven la necesidad en contratar servicios contables, por su balance

positivo en sus negocios; otros quizás lo ven como una amenaza a pagar más en impuestos

al Estado. Sin embargo se plantea cambiar esta costumbre informando los beneficios de

conocer en cifras reales, el comportamiento de sus negocios y las oportunidades perdidas

por desconocimiento que pueden compensar el gasto que provocará el pago de impuestos.

La fidelidad de los microempresarios es un indicador objeto de investigación y

análisis que permite identificar el comportamiento, grados de exigencia, nivel de

tolerancia, entre otros factores.

Es importante mantener la fidelidad de los emprendedores en los servicios a ofertar

ya que serán nuestros referentes y actores principales para la expansión del mercado al que

está enfocado el despacho, objeto de estudio.

El mantener clientes satisfechos es uno de los objetivos principales, es por esto que

los servicios a ofrecer están orientados a superar sus expectativas.

1.1.2.3 ESTUDIO DE MERCADO

“Según Miranda (2005), el estudio del mercado permite experimentar algunas

variables sociales y económicas, que condicionan al proyecto aun siendo aparentemente 8

ajenas a este. Entre ellas podemos mencionar: la tasa de crecimiento de la población, los

niveles de ingresos de la misma, el precio de los bienes competitivos, el precio de los

bienes complementarios, el crecimiento de algún renglón estratégico de la economía, los

desarrollos tecnológicos,las tarifas subsidios cuando se trata de servicios públicos, los

hábitos de consumo, las políticas de gobierno”. (Gestión de proyectos, 2005, Juan José

Miranda).

De acuerdo a lo indicado en el párrafo anterior la herramienta principal para

conocer estratégicamente las variables que afectaran en la creación del despacho es el

estudio de mercadeo ya que a través del mismo, aspectos como el poder adquisitivo, el

crecimiento de microempresas, la incidencia en el cumplimiento con los organismos de

control y el acceso a la tecnlogìa como el internet permitirán estructurar un plan de

servicios personalizados.

De acuerdo a lo indicado por Miranda (2005) cabe anotar que la metodologia para

abordar el estudio de mercado en uno y otro caso presenta algunas similitudes pero

también grandes diferencias. En efecto, en cualquier estudio de mercado se pueden

distinguir cinco grandes aspectos:

Identificación del bien o servicio

La Demanda

La Oferta

El Precio

La comercialización

9

Identificación del bien o servicio.- para dar a conocer los servicios que prestará

el despacho es indispensable especificar las carateristicas como usos, usuarios,

presentación, precios y costos, entre otros.

La demanda.- el estudio de la demanda se basará en verificar el coportamiento

pasado en cuanto a las adquisiciones de servicios similares a los que se ofertaran en el

despacho, identificando aspectos como preferencias de los microempresarios, nivel de

ingresos, habitos de consumo, entre otros.

La oferta.- a través de éste aspecto se analizará cada una de las estrategias a

utilizar en la satisfacción de las necesidades de la demanda para lo cual será necesario

identificar en la competencia el número de empresas o profesionales que presten el

servicio similar al ofertado por el despacho.

El precio.-para establecer un precio es necesario considerar las características

producto entre la oferta y la demanda en función a los costos, marcos legales vigentes

y el mercado.

La comercialización.- establecer los medios a través de los cuales se dará a

conocer el servicio a los consumidores.

10

1.1.2.4 ESTRATEGIA DE MERCADO

Según Porter (2009), una estrategia es sostenible según sus sistema de

contrapartidas o decisiones que toman las firmas para ofrecer cierto tipo de valor y

sacrificar otros, y según su ajuste, o el proceso de aunar elecciones en la cadena de

producción de valor. ( Ser competitivo, Michael E. Porter, Ediciones Deusto, Pag. 9.).

Porter (2009) asevera que la labor fundamental del estratega es comprender y hacer

frente a la competencia. (Ser competitivo, Michael E. Porter, Ediciones Deusto, Pag. 31).

Para analizar la competencia se considerarán como base a las 5 fuerzas

competitivas de Porter.

1. Amenaza de nuevos aspirantes

2. Poder de negociación de los compradores

3. Amenaza de productos o servicios sustitutivos

4. Poder de negociación de los proveedores

5. Rivalidad entre los competidores existentes

Amenaza de nuevos aspirantes: ante la amenaza de nuevos aspirantes en el mercado

el análisis se va a enfocar en disminuir el precio de venta al público o aumentar su

capacidad operativa para hacer frente a los a los nuevos aspirantes.

11

Poder de negociación de los compradores: los compradores ejercen influencia en la

medida de su capacidad para negociar como disminución en los precios o adicionales en el

servicio ya ofertado implicando un aumento en los costos.

Amenaza de productos o servicios sustitutivos: “tenemos a un sustitutivo cuando se

puede prescindir de ese producto, cuando se prefiere comprar uno usado en vez de adquirir

uno nuevo o cuando lo fabrica el consumidor “trae el servicio o producto a casa”. Ser

competitivo, Michael E. Porter, Ediciones Deusto, Pag. 47)

En cuanto a los productos sustitutivos que incursionan en el mercado se debe

analizar la posible amenaza, de tal manera que se encuentre el punto de equilibrio para

transformarla en un beneficio que contribuya a la mejora del servicio ofertado, como por

ejemplo el surgimiento de un software contable avanzado que permite optimizar tiempos al

recurso humano.

1.1.2.5 ANÁLISIS FODA

Según (Borello, 1994) el nombre FODA le viene a este práctico y útil mecanismo

de análisis de las iníciales de los cuatro conceptos que intervienen en su aplicación. Es

decir: F de Fortalezas, O de Oportunidades, D de Debilidades y A de amenazas (o

Problemas).

12

Una de las aplicaciones del análisis FODA es la de determinar los factores que

pueden favorecer (Fortalezas y Oportunidades) u obstaculizar (Debilidades y Amenazas) el

logro de los objetivos establecidos para la empresa.

CUADRO # 2 ANÁLISIS FODA DESPACHO CONTABLE

En el cuadro # 2 se resumen las principales fortalezas, oportunidades, debilidades y

amenazas del despacho, en función a lo investigado; las oportunidades identificadas

permitirán establecer estrategias de captación de mercado.

1.1.3 ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL

13

FORTALEZAS DEBILIDADESPrecios competitivos Somos nuevos en el mercado

Equipo de trabajo capacitado e idóneoPosiblemente no exista información en ciertosclientes que permitan realizar un adecuado análisis

Enfoque personalizado en las áreas contable,financiera y tributariaMercado objetivo PYMES (donde se desarrollala mayor actividad comercial en el cantón Daule)

OPORTUNIDADES AMENAZAS

Los emprendimientos en el cantón Daule crecencada año

Surgimiento de despachos que adquieran como estrategia incorporar nuestros servicios en su producto a ofertar en el mercado

Los requerimientos de Organismos de Controlson constantes, lo que demanda actualización deconocimientosMejora permanente y reclutamiento de Dauleñosespecializados en el área

Elaborado por: Las investigadoras

Según Robbins (2005), al diseñar una estructura para apoyar el logro eficiente y

eficaz de los objetivos organizacionales, los gerentes pueden decidir seguir diseños

organizacionales más tradicionales como la estructura simple, la estructura funcional y la

estructura de divisiones.

Estructura simple.- Casi todas las organizaciones empiezan como emprendedoras

con una estructura simple integrada por propietarios y empleados.

Estructura funcional.- Una estructura funcional es un diseño organizacional que

agrupa especialidades ocupacionales similares o relacionadas. Es el enfoque funcional

hacia la departamentalización aplicado a toda la organización.

Estructura de divisiones.- Es una estructura organizacional integrada por unidades o

divisiones de negocios separadas. En este diseño, cada unidad o división posee autonomía

relativamente limitada, con un gerente de división responsable del rendimiento y que tiene

autoridad estratégica y operativa sobre su unidad.

14

La siguiente es la estructura organizacional que tendrá el despacho contable, de

acuerdo a Robbins (2005) corresponde a una estructura simple:

CUADRO # 3 ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL DESPACHO CONTABLE

LEON & ORTIZ CONSULTORES LEORTIZ C.A.

La razón social que tendrá el despacho de contabilidad será LEÓN & ORTIZ

CONSULTORES LEORTIZ C.A., este nombre fue reservado en la página de la

Superintendencia de Compañías y aprobado el 20 de enero de 2015.

1.1.4 LA FUNCIÓN FINANCIERA EN LAS ORGANIZACIONES

Según (Cervantes, 2002) el objetivo de las Finanzas dentro de las

organizaciones consiste en maximizar el valor actual neto de las acciones o del capital

aportado por los accionistas en ellas, básicamente el análisis y estudio de las finanzas

responde a interrogantes como:15


¿Qué activos específicos debe adquirir la empresa? Esta pregunta da

origen a la administración financiera de los activos fijos y circulantes. Dentro de

esta pregunta se aglutinan otros temas afines, tales como el presupuesto de capital,

dentro del cual están insertos los temas de la evaluación de proyectos y carteras de

inversión bajo condiciones de riesgo.

¿Cómo financiar los fondos requeridos en la adquisión de los

activos? Esta pregunta da origen a las decisiones sobre la estructura financiera que

debe tener una firma, así como el costo de capital de la misma. Aspectos que

definirán tanto el riesgo operativo como el riesgo financiero que acometerá un

proyecto de inversión o una empresa en operación.

1.1.4.1 INDICADORES DE RENTABILIDAD EMPLEADOS EN LA

EVALUACIÓN DE PROYECTOS DE INVERSIÓN

El valor Actual Neto (VAN)

Para determinar la rentabilidad de un proyecto de inversión mediante este

indicador, es necesaria la determinación de una tasa de descuento (TD), con la cual serán

actualizados los diferentes flujos de efectivo involucrados (inversiones y beneficios).

16

El valor Actual Neto (VAN) de un proyecto de inversión está dado por la diferencia

del Valor Actual de los Beneficios (VAB) y el Valor Actual de la Inversión o Principal

(VAP), es decir VAN= VAB – VAP o bien mediante la siguiente expresión algebraica

Tasa Interna de Rendimiento (TIR)

Requiere la referencia de una tasa de descuento denominada Tasa de Rendimiento

Mínima Atractiva (TEMAR). Esta tasa es la que se emplea para el cálculo del VAN y se la

usa simplemente para comparar la Tasa Interna de Rendimiento obtenida, pero no para la

obtención de dicha tasa.

La TIR se define, al menos, de las siguientes dos maneras:

Como la tasa de descuento que anula el VAN, es decir, la tasa de descuento que

hace que el VAN sea igual a cero. Esto en los términos empleados anteriormente, se

traduce así:

TIR es la i que hace que VAN=0, o bien

17

TIR es la i que hace que VAB - VAP=0

Como la tasa de descuento que hace equivalente el valor actual del capital social

empleado en el financiamiento de los activos con el valor actual del flujo de beneficios

generados por dicho capital social, o sea:

La TIR es la i que hace que VAP=VAB

Criterios de aceptación o rechazo.

Si la TIR es mayor o igual que la TEMAR el proyecto se acepta.

Si la TIR es menor que la TEMAR el proyecto se rechaza.

Los proyectos aceptados constituyen una cartera o portafolio de inversión en el cual

se clasifican por grupos homogéneos en función a la actividad o giro de los mismos. De

acuerdo con el criterio de la TIR los proyectos o ideas de inversión tendrán una prioridad

que será función directa del valor numérico del indicador es decir: a mayor TIR, mayor

prioridad.

18

1.2 MARCO CONCEPTUAL

Contabilidad

Conjunto de técnicas y registros que, atendiendo a unas reglas, reflejan los

resultados de una actividad, expresando su evolución y resultados, facilitando así su

control y constituyéndose en instrumento indispensable para la óptima gestión de una

empresa.

Asesoría

Despacho especializado en aconsejar a sus clientes sobre las decisiones a aconsejar

o tomar, en aquellos temas propios de su competencia profesional.

Asesoramiento contable

El asesoramiento contable tiene por objeto que las empresas lleven su contabilidad

conforme a los principios contables generalmente aceptados y a las normas legales

vigentes, con el fin de que las cuentas de cada empresa reflejen la imagen fiel del

patrimonio y de la situación financiera de la empresa.

19

Asesoramiento Legal

La Asesoría Legal se encarga de brindar la información jurídica a quien necesite de

ello para la resolución de asuntos que tienen que ver con la aplicación de las leyes,

normativas, reglamentos en cualquier materia del Derecho.

Asesoramiento Técnico

El asesoramiento técnico orienta a las principales áreas a tener en cuenta desde la

fabricación del material y/o matrices a saber: selección óptima de materiales,

recomendaciones de diseño, tratamientos térmicos, tratamientos superficiales,

mecanizados, etc.

Microempresa

Microempresa es una unidad económica operada por personas naturales, jurídicas o

de hecho, formales o informales que se dedican a la producción, servicios y/o comercio, en

los subsectores de alimentos, cerámico, confecciones-textil, cuero y calzado, electrónico-

radio-TV, gráfico, hotelería-restaurantes-turismo, químico-plástico, materiales de

construcción, maderero, metalmecánica, servicios profesionales, transporte, de servicios

públicos y cuidado de carreteras, y otros.

Políticas

Líneas de base que asisten a los miembros de la organización en la toma de

decisiones y en su comportamiento para alcanzar los objetivos de la organización

eficientemente.20

1.3 MARCO CONTEXTUAL

La presente investigación se desarrolla en el campo de las asesorías contables y

tributarias para las microempresas en el Cantón Daule Provincia del Guayas.

Los límites de éste cantón son: al Norte con el cantón Santa Lucía; al Sur con

Pascuales; al Este con Las Ramas y Samborondón; y, al Oeste con Soledad y Las Ramas.

En la actualidad la cabecera cantonal tiene varias vías que la comunican con las

principales ciudades del Ecuador.

De Daule a Guayaquil hay 45km

De Daule a Nobol hay 7km

De Daule a Santa Lucía hay 19km

De Daule a Salitre hay 23 km

De Daule a Pedro Carbo hay 35km

Por su ubicación geográfica tiene clima Tropical.

Su economía y la de los cantones aledaños se afianzan principalmente por la

agricultura. En el cantón se siembran más de 25.000 hectáreas de arroz, por lo tanto, es

denominada como la capital arrocera del Ecuador.

21

Daule ha crecido mucho en todas las áreas, como salud, educación. Pero de manera

especial en el comercio. Se pueden observar grandes marcas; además de un Shopping.

Cuenta con líneas de transporte intercantonal y líneas urbanas que funcionan para la

movilización interna de los pobladores.

1.4 HIPÓTESIS DE LA INVESTIGACIÓN

La incidencia en la creación de un despacho de asesoramiento empresarial a los

microempresarios del cantón Daule es positiva para el desarrollo de sus emprendimientos

en las áreas contable-financiera-tributaria.

1.4.1 VARIABLES DE LA INVESTIGACIÓN

1.4.1.1 VARIABLE DEPENDIENTE

Impacto positivo para el desarrollo de los emprendimientos en las áreas contable-

financiera-tributaria de los microempresarios.

1.4.1.2 VARIABLE INDEPENDIENTE

La incidencia en la creación de un despacho de asesoramiento a los

microempresarios del cantón Daule.

22

1.4.2 OPERATIVIZACIÓN DE LAS VARIABLES

1.4.2.1 VARIABLE DEPENDIENTE

Impacto positivo para el desarrollo de los emprendimientos en las áreas contable-

financiera-tributaria de los microempresarios.

Dimensiones:

Cumplimiento de obligaciones con organismos de control.

Acceso al crédito formal.

Disminución de pago de multas e intereses por atrasos tributarios, mejorando

la liquidez.

Incumplimiento con clientes por falta de entrega de comprobantes de venta

autorizados por el SRI.

Pérdidas de oportunidades de negocios.

1.4.2.2 VARIABLE INDEPENDIENTE

La incidencia en la creación de un despacho de asesoramiento a los


23

Dimensiones:

Información de mercado

Datos técnicos del despacho contable, financiero, tributario: ubicación,

marco legal, organización, inversión en activos fijos y en capital de trabajo.

24

CAPÍTULO II

2 DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN

2.1 TIPO DE INVESTIGACIÓN

2.1.1 DESCRIPTIVO

Investigación descriptiva: también conocida como la investigación estadística,

describen los datos y este debe tener un impacto en las vidas de la gente que le rodea. Por

ejemplo, la búsqueda de la enfermedad más frecuente que afecta a los niños de una ciudad.

El lector de la investigación sabrá qué hacer para prevenir esta enfermedad, por lo tanto,

más personas vivirán una vida sana.

2.1.2 DE CAMPO

Se trata de la investigación aplicada para comprender y resolver alguna situación,

necesidad o problema en un contexto determinado. El investigador trabaja en el ambiente

natural en que conviven las personas y las fuentes consultadas, de las que obtendrán los

datos más relevantes a ser analizados, son individuos, grupos y representaciones de las

organizaciones científicas no experimentales dirigidas a descubrir relaciones e

interacciones entre variables sociológicas, psicológicas y educativas en estructuras sociales

reales y cotidianas.

25

2.1.3 EXPLICATIVO

Según Bernal (2010), es para muchos expertos el ideal y nivel culmen de la

investigación no experimental, el modelo de investigación “no experimental” por

antonomasia. La investigación explicativa tiene como fundamento la prueba de hipótesis y

busca que las conclusiones lleven a la formulación o al contraste de leyes o principios

científicos. Las investigaciones en que el investigador se plantea como objetivos estudiar el

porqué de las cosas, los hechos, los fenómenos o las situaciones, se denominan

explicativas. En éste tipo de investigación se analizan causas y efectos de la relación entre

variables.

2.2 MÉTODOS

2.2.1 HIPOTÉTICO-DEDUCTIVO

Según Cegarra, J. (2004) consiste en emitir hipótesis acerca de las posibles

soluciones al problema planteado y en comprobar con los datos disponibles si estos están

de acuerdo tanto en la vida ordinaria como en la investigación científica. Cuando el

problema está próximo al nivel observacional, el caso más simple, las hipótesis, podemos

clasificarlas como empíricas, mientras que en los casos más complejos, sistemas teóricos,

las hipótesis son de tipo abstracto.

26

2.2.2 ANALÍTICO

Según Iván Hurtado León y Joséfina Toro Garrido (2007) consiste en la

descomposición mental del objeto estudiado en sus dstintos elementos o partes

compronentes para obtener nuevos conocimientos acerca de dicho objeto. Como se afirma

en el Diccionario Filosófico de Rosental (1980), para llegar al conocimiento profundo del

objeto:

… es condición necesaria que el análisis multifacético. La desmembración de un

todo en sus partes componentes, permite descubrir la estructura del objeto investigado; la

descomposición permite delimitar lo esencial de aquello que no lo es, reducir a lo simple

lo complejo; tenemos una de las formas de análisis en la clasificación de los objetos y de

los fenómenos.

2.2.3 BIBLIOGRÁFICO

La información bibliográfica no es un fin en sí mismo, sino que se pretende

obtener los conocimientos necesarios para llevar a cabo un proceso de

investigación más amplio sobre cualquier tema determinado.

2.3 MODALIDAD

Investigación de campo

27

2.4 TÉCNICAS E INSTRUMENTOS

Entre las técnicas empleadas en este estudio, se mencionan las siguientes:

Encuestas

Recolección y análisis de información estadística

Revisión bibliográfica

Internet

2.5 POBLACIÓN Y MUESTRA

En esta investigación la población está constituida por la totalidad de las

microempresas de servicio y comercial existentes en el cantón Daule, de las cuales a través

de una fórmula obtendremos una muestra representativa, con un nivel de confianza del

95%.

Se calculó peso porcentual de cada sector que previamente se desagregó en

personas naturales y sociedades. A continuación esa estructura porcentual se la aplicó al

tamaño de muestra para el tipo de investigación cualitativa que Hernández Sampieri (2006)

sugiere de 35 a 50 elementos en la muestra.

En el caso de este estudio el tamaño de la muestra es de 50 elementos que se

presenta en el cuadro a continuación:

28

CUADRO # 4 ACTIVIDADES DE EMPRESAS QUE SE SITÚAN EN EL CANTÓN DAULE

Según el cuadro # 4 se puede observar la distribución de actividades en las

empresas situadas en el cantón Daule, teniendo mayor incidencia aquellas que se dedican

29

A Agricultura, ganadería, caza y silvicultura - 3 3

B Pesca - - -

C Explotación de minas y canteras - - -

D Industrias manufactureras - 3 3

F Construcción - 1 1

G Comercio al por mayor y al por menor - 19 19

H Hoteles y restaurantes - 2 2

I Transporte, almacenamiento y comunicaciones - 5 5

J Intermediación financiera - - -

K Actividades inmobiliarias, empresariales y dealquiler 1 10 11

L Administración pública - - -

M Enseñanza 1 - 1

N Actividades de servicios sociales y de salud - 2 2

O Otros servicios comunitarios 2 1 3

P Hogares privados con servicio domestico - 0 0

R Bajo relación de dependencia sector privado - 0 0

4 46 50

Sociedades Personas Naturales Total

Actividad Económica

TOTALES

Fuente: Servicio de Rentas Internas respuesta trámite número 109012014041490 y encuestas

Elaborado por: Las Investigadoras

al comercio en general con mayor y menor escala, seguida por las inmobiliarias y empresas

de alquiler.

CAPÍTULO III

3 RESULTADOS

3.1 INFORMACIÓN GENERAL

La encuesta fue desarrollada en el cantón Daule durante el mes de abril de 2014, se

escogió una muestra de 50 contribuyentes en base al reporte proporcionado por el Servicio

de Rentas Internas de acuerdo al trámite número 109012014041490, en el cual se solicitó

información referente a “número de microempresarios en estado activo, clasificados por

actividad comercial para los años 2009, 2010, 2011 y 2012, en el cantón Daule”:

CUADRO # 5 CONTRIBUYENTES DEL CANTÓN DAULE

30Fuente: Servicio de Rentas Internas respuesta trámite número 109012014041490 y encuestas


3.1.1 NECESIDADES DE LOS MICROEMPRESARIOS

A continuación se muestra los resultados obtenidos de las encuestas realizadas a los

50 microempresarios:

1. ¿A qué se dedica su microempresa? (Tipo de negocio)

CUADRO # 6

ACTIVIDADES COMERCIALES DE MICROEMPRESARIOS EN DAULE

31

Actividad Comercial MicroempresariosActividades inmobiliarias, empresariales y de alquiler

11

Agricultura 3Comercio 19Construcción 1Enseñanza 1Hoteles y restaurantes 2Industrias manufactureras 3Otros servicios comunitarios 3Salud 2Transporte 5TOTAL 50

Análisis: En el cuadro # 6, se observa la distribución de las actividades

comerciales de los microempresarios encuestados en la ciudad de Daule; las

mayores actividades presentes en este análisis son comercio y actividades

inmobiliarias

GRÁFICO # 2 ACTIVIDADES COMERCIALES DE MICROEMPRESARIOS EN DAULE

32

Fuente: Encuestas


Fuente: Encuestas


En el gráfico # 2, se muestra que el 38% de los encuestados tienen negocios

dedicados al comercio, es decir que su presencia obliga a acoplar los servicios por ofrecer

en el presente proyecto para que satisfagan las necesidades de este tipo de sector.

2. ¿Su microempresa lleva un control contable, financiero y tributario?

CUADRO # 7 CONTROL CONTABLE, FINANCIERO Y TRIBUTARIO EN MICROEMPRESAS

Si No Total38 12 50

GRÁFICO # 3 CONTROL CONTABLE, FINANCIERO Y TRIBUTARIO EN MICROEMPRESAS

33

Fuente: Encuestas


Fuente: Encuestas


Análisis: En el cuadro # 7 y gráfico # 3, referente a la implementación de un

control contable, financiero y tributario, 38 (75%) de los encuestados afirmaron que poseen

algún tipo de proceso que garantiza tener un control sobre el estado financiero de la

compañía y cumplir a cabalidad las obligaciones tributarias, mientas que 12 (25%) micro

empresas indicaron que no poseen control alguno sobre estas variables.

De ser SI su respuesta ¿Quiénes lo realizan?

CUADRO # 8 ¿QUIÉNES LLEVAN A CABO ESTE CONTROL?

GRÁFICO # 4 ¿QUIÉNES LLEVAN A CABO ESTE CONTROL?

34

Fuente: Encuestas


Lleva control EncuestadosContador Externo 31Microempresario 7Total 38

Análisis: En el cuadro # 8 y gráfico # 4, se aprecia que 31 (82%) de los

encuestados, contratan de manera externa un contador para llevar sus registros contables y

presentar balances de sus

micro negocios, lo que se deduce

que existe una alta demanda de

estos servicios en el cantón Daule;

lo cual se prevé que se pueda aprovechar la ausencia de una cultura que adopte dentro de

sus empresas esta área de control.

3. ¿Estaría interesado en un servicio de asesoría contable, financiera y tributaria

para su microempresa?

CUADRO # 9 OFERTA DE SERVICIOS CONTABLES, FINANCIEROS Y TRIBUTARIOS

GRÁFICO # 5 OFERTA DE SERVICIOS CONTABLES, FINANCIEROS Y TRIBUTARIOS

35

Fuente: Encuestas


Fuente: Encuestas


Oferta de servicios contables, financieros y tributarios

Número de encuestados

Muy Interesado 25Medianamente Interesado 12Poco Interesado 9No Interesado 4Total 50

Análisis: En el cuadro # 9, se observa que el comportamiento del mercado frente a

una oferta de servicios contables, financieros y tributrarios, es una opción favorable en

contratación, solo 4 (8%) de los encuestados afirma no tener un interés en tomar esta

alternativa, dato que se pretende utilizar en la determinación de la demanda.

4. En una escala de 1 al 8, determinar el orden de prioridad de los servicios que

estaría interesado en recibir, siendo 1 el de mayor prioridad:

CUADRO # 10 PRIORIDAD EN TOMA DE SERVICIOS

36

1 2 3 4 5 6 7 8Análisis de Antigüedad de Inventarios 1 2 9 6 3 4 2 23Análisis de control interno contable 2 2 7 9 10 12 6 2Análisis de cuentas por cobrar clientes 1 1 6 9 11 9 8 5Cálculo de beneficios sociales y reportes del Ministerio de Relaciones Laborales

1 0 11 7 6 7 9 9

Declaración de impuestos 42 7 1 0 0 0 0 0Declaraciones de Anexos Tributarios 1 31 6 4 4 2 2 0Emisión de estados financieros 1 2 3 2 10 11 15 6Generación de planillas y comprobantes del IESS 1 5 7 13 6 5 8 5Totales 50 50 50 50 50 50 50 50

PrioridadesServicios

Fuente: Encuestas


Fuente: Encuestas


Análisis: En el cuadro # 10, se muestra los resultados de los servicios contables,

financieros y tributarios que los encuestados tomarían, la declaración de impuestos está en

primer lugar, lo que se deduce a que la mayor parte de microempresarios necesitarían

asesoría tributaria.

CUADRO # 11 CLASIFICACIÓN DE TOMA DE SERVICIOS

GRÁFICO # 6 CLASIFICACIÓN DE TOMA DE SERVICIOS

37

Servicios PrioridadDeclaración de impuestos 1Declaraciones de Anexos Tributarios 2Cálculo de beneficios sociales y reportes del Ministerio de Relaciones Laborales

3

Generación de planillas y comprobantes del IESS

4

Análisis de cuentas por cobrar clientes 5Análisis de control interno contable 6Emisión de estados financieros 7Análisis de Antigüedad de Inventarios 8

Fuente: Encuestas


Análisis: En el cuadro # 11 y gráfico # 6, se observa la clasificación de toma de

servicios por parte de los encuestados, de esta manera se permite seleccionar aquellas

alternativas con mayor demanda en este tipo de mercado y garantizar un incremento de

ventas en los próximos años venideros.

5. De los siguientes medios de comunicación locales, ¿cuál utiliza más?

CUADRO # 12 MEDIOS DE COMUNICACIÓN UTILIZADOS POR LOS ENCUESTADOS

GRÁFICO # 7 MEDIOS DE COMUNICACIÓN UTILIZADOS POR LOS ENCUESTADOS

38

Medios Radio Televisión Pagada

Periódico Otros

Sucre 4Daule Visión 16Star TV 9Directv 1Hola Daule 5El Universo 16TV Pública 3Teléfono 2Totales 4 26 21 5

Fuente: Encuestas


Fuente: Encuestas


Análisis: En el cuadro # 12 y gráfico # 7, se puede observar los medios de

comunicación los cuales tienen mayor familiaridad con los encuestados, como primer

medio utilizado tenemos la televisión seguido por los diarios locales; ello conlleva a

utilizar en el plan de marketing los diarios locales para promocionar los servicios de la

propuesta en investigación.

6. Dentro de un servicio de asesoría, ¿cuáles de las siguientes características

considera debe incluir?:

CUADRO # 13 CARACTERÍSTICAS A CUMPLIR EN EL SERVICIO DE ASESORÍA PROPUESTO

GRÁFICO # 8 CARACTERÍSTICAS A CUMPLIR EN EL SERVICIO DE ASESORÍA PROPUESTO

39

Fuente: Encuestas


Servicio confiable

Profesionales con experiencia y conocimientos

actualizados

Honorarios accesibles

Todos los anteriores

Total

20 18 4 21 63

Fuente: Encuestas


Fuente: Encuestas


Análisis: En el cuadro # 13 y gráfico # 8, se detalla las características percibidas

por el mercado frente al servicio ofrecido, los 21 microempresarios encuestados afirman

tener la necesidad que el servicio en oferta sea confiable, cuente con profesionales de

experiencia y en menor escala que dispongan de honorarios accesibles.

7. ¿Qué información contable genera para la gerencia de su microempresa?

CUADRO # 14 INFORMACIÓN CONTABLE QUE GENERA PARA LA GERENCIA

GRÁFICO # 9 INFORMACIÓN CONTABLE QUE GENERA PARA LA GERENCIA

Análisis: En el cuadro # 14 y gráfico # 9, se muestra los tipos de controles que el

departamento contable genera para los microempresarios, sea por servicios contratados de

40

Libro caja-bancos Libro Diario

Estado de Resultado

Integral (Pérdidas y ganancias)

Estado de situación

financiera (Balance General)

Total

24 30 6 5 65

Fuente: Encuestas


Fuente: Encuestas


manera interna y externa. El libro diario es uno de los instrumentos más utilizados ya que

muestra con detalle las transacciones realizadas de manera diaria; sin embargo la

presentación uniforme de los resultados en balances no es manejado en este tipo de

mercado, lo cual es una ventaja para promocionar como servicio. En los resultados

analizados el total de respuestas es 65 ya que esta pregunta contenía opciones múltiples

como se evidencia en el Anexo 1, Formato de Encuesta.

8. ¿Alguna vez ha pagado multa por incumplimiento de obligaciones tributarias?

CUADRO # 15 MULTAS POR INCUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

GRÁFICO # 10 MULTAS POR INCUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

Análisis: En el cuadro # 15 y gráfico # 10 , se muestra que 24 (48%) encuestados

afirman haber cancelado valores al Servicio de Rentas Internas por concepto de

41

Si No Total24 26 50

Fuente: Encuestas


Fuente: Encuestas


obligaciones tributarias, sin embargo 26 (52%) de ellos afirman lo contrario pero no

garantiza que no sean susceptibles a estos conceptos.

¿Cuánto?

CUADRO # 16 VALORES CANCELADOS POR CONCEPTO DE MULTAS

GRÁFICO # 11 VALORES CANCELADOS POR CONCEPTO DE MULTAS

42

<100 101 – 300 301 – 500 >500 Total19 3 1 1 24

Fuente: Encuestas


Fuente: Encuestas


Análisis: En el cuadro # 16 y gráfico # 11, se visualiza los valores cancelados por

concepto de multas por aquellas personas que contestaron de forma afirmativa por generar

algún momento este rubro con el SRI, los 19 (79%) encuestados indican un pago menor a

100, 3 (13%) entre un rango comprendido entre 101 y 300, y finalmente uno (4%) por cada

escala siguiente hasta un límite mayor a 500; el ahorro en poseer una consultoría que

garantice estar atento a cumplir estas obligaciones puede ser un beneficio a mostrar para

los clientes del mercado en análisis.

9. ¿Ha perdido oportunidades de negocios por falta de conocimiento a la hora de

emitir sus comprobantes de ventas autorizados por el SRI?

CUADRO # 17 OPORTUNIDADES DE NEGOCIOS PERDIDAS POR AUSENCIA DE COMPROBANTES DE VENTAS

43

Fuente: Encuestas


Si No Total9 41 50

Fuente: Encuestas


GRÁFICO # 12 OPORTUNIDADES DE NEGOCIOS PERDIDAS POR AUSENCIA DE COMPROBANTES DE VENTAS

Análisis: En el cuadro # 17 y gráfico # 12, se manifiesta que 41 (82%) de los

encuestados no han tenido pérdidas de negocio por no presentar comprobantes de ventas

con sus clientes, sin embargo dentro de la leyes ecuatorianas es un requisito otorgarlos

luego de concretada la venta, esto vuelve susceptible a estos negocios al cierre prematuro o

a trámites intensos para apertura de sus actividades comerciales.

10. ¿Cuáles son las fuentes de financiamiento para su negocio?

44

CUADRO # 18 FUENTES DE FINANCIAMIENTO

GRÁFICO # 13

FUENTES DE FINANCIAMIENTO

Análisis: En el cuadro # 18 y gráfico # 13, se describen las opciones que han

incurrido en financiamiento los encuestados, 29 (58%) afirman haber tomado las opción de

acceder a los bancos privados, sin embargo estas instituciones demandan información

actualizada de la situación de la compañía, por ello la opción de ofrecer servicios

contables, financieros y tributarios se convertirá en una herramienta útil para los

empresarios que requieran hacer este tipo de préstamos.

45

Fuentes de Financiamiento:

Microempresarios:

Bancos Privados 29Banco Nacional de Fomento

8

Cooperativas 5Otros (crédito directo, capital propio)

8

Total 50

Fuente: Encuestas


Fuente: Encuestas


Fuente: Encuestas


11. ¿Dónde usted accede al uso de computadoras e internet?

CUADRO # 19 ACCESOS A INTERNET

GRÁFICO # 14 ACCESOS

A INTERNET

Análisis: En el cuadro # 19 y gráfico # 14, se observa en qué lugares los

microempresarios acceden vía internet, en primer lugar se encuentra sus hogares (39.45%),

deduciendo que los microempresarios tienen la costumbre de controlar sus negocios desde

sus casas, por otro lado el celular es su segunda herramienta en el trabajo con 28 (28.32%)

de los encuestados, quedando en tercer lugar el establecimiento de sus negocios.

12. ¿Cuál es su nivel de ventas anual?46

Fuente: Encuestas


Accesos a internet MicroempresariosCasa 39Negocio 16Celular 28Cyber 4Total 87

Fuente: Encuestas


CUADRO # 20 NIVEL DE VENTAS

GRÁFICO # 15 NIVEL DE VENTAS

Análisis: En el cuadro # 20 y gráfico # 15, se describe el nivel de ventas de los

microempresarios encuestados, la mayoría afirma tener ventas menores a 50.000 dólares

(88%), lo que conlleva a describir una operatividad de baja proporción, con poco nivel de

transacciones, y menos requisitos tributarios por cumplir con el Servicio de Rentas

Internas; puntos a favor de la propuesta, ya que genera disponer de menos personal para

elaborar informes a los clientes y obtener un mayor nivel de ventas en la presente

propuesta.

13. El capital propio de su negocio es:

47

Ventas Anuales Microempresarios< 50.000 44

51.000 – 100.000 5>100.000 1

Total 50Fuente: Encuestas


Capital Microempresarios< 30.000 44

31.000 – 60.000 5>60.000 1

Total 50

Fuente: Encuestas


CUADRO # 21 NIVEL DE CAPITAL PROPIO INVERTIDO

GRÁFICO # 16 NIVEL DE CAPITAL PROPIO INVERTIDO

Análisis: En el cuadro # 21 y gráfico # 16, se presenta el nivel de capital invertido

por parte de los microempresarios en sus respectivos negocios, esto ayudaría a clasificar

aquellos clientes por tamaño y ofrecer las diferentes alternativas de control de la propuesta

en mención.

14. Los costos y gastos anuales de su negocio son:

48

Fuente: Encuestas


Fuente: Encuestas


Fuente: Encuestas


CUADRO # 22 COSTOS Y GASTOS ANUALES

GRÁFICO # 17 COSTOS Y

GASTOS ANUALES

Análisis: En el cuadro # 22 y gráfico # 17, se describen los gastos que los

encuestados han incurrido en sus respectivos negocios, de manera que el comportamiento

va de acuerdo al nivel de ventas descritos en preguntas anteriores, más del 80% ratifica en

tener gastos menores a 30.000, característica de un mercado representado por micro

negocios aún en crecimiento.

3.1.2 ESTUDIO DE MERCADO

En el presente estudio de mercado, se analiza el tipo de mercado que

enfrentará el despacho contable al inicio de sus operaciones, las características del cliente,

sus principales expectativas y que aspectos demanda.

49

Fuente: Encuestas


Costos y Gastos anuales Microempresarios< 30.000 44

31.000 – 60.000 5>60.000 1

Total 50Fuente: Encuestas


Del mismo modo se identifica los principales ofertantes en asesorías contables,

financieras y tributarias, con la finalidad de determinar si existe un mercado totalmente

satisfecho o una pequeña brecha con la cual se podría empezar a ofrecer en los primeros

días de funcionamiento del despacho contable.

Estos son los principales aspectos que se describirán:

Detallar el servicio que se ofrece

Determinar la demanda actual que existe en el cantón Daule

Conocer y cuantificar la oferta del mercado de asesorías contables, tributarias

y financieras

Identificar el tipo de mercado del presente estudio

Establecer la brecha (demanda insatisfecha y exceso de oferta) del cantón

Daule

Conocer los actores principales del mercado, garantiza emprender planes de

acción adecuados cuando el nivel de ventas no es el esperado; manejar

variables tanto de la oferta como de la demanda ayuda a estar atento a

cualquier cambio no previsto en las perspectivas del cliente, y responder de

forma oportuna con un producto o servicio que se ofrece.

3.1.2.1 EL SERVICIO

50

El emprendimiento es una variable principal para que exista un sistema contable, ya

que a raíz de ofrecer un determinado producto o servicio, se genera las transacciones

diarias que se necesitan para aplicar la contabilidad.

La importancia de llevar contabilidad o control en los negocios, es un tema

compatible en la mentalidad de los microempresarios del cantón Daule, pero garantizar un

servicio confiable, con profesionales de experiencia y precios accesibles, son premisas que

actualmente están insatisfechas.

Según la encuesta realizada a 50 microempresarios que se dedican a diferentes

actividades comerciales, el 82% indicó que la contabilidad la lleva un ente externo,

mientras que el porcentaje restante afirma que dicho control está bajo la dirección de

personas contratadas en relación de dependencia.

Con estos antecedentes, la iniciativa de promocionar servicios contables, tributarios

y administrativos, no es una idea aislada en este mercado, y su forma de trabajo es

completamente aceptada por los demandantes. Pero incursionar en el campo contable,

tributario y financiero, es manejar diferentes variables con multiplicidad de resultados, con

desconocimiento que estos sean demandados por los clientes.

Con la necesidad de responder a esta incertidumbre, se preguntó al mercado que

priorice los servicios por demandar, al tomar la iniciativa de acudir a un negocio de esta

índole, con lo cual se obtuvieron los siguientes resultados:

1 Declaración de impuestos

2 Declaración de anexos tributarios

51

3 Cálculo de beneficios sociales y reportes del Ministerio de

Relaciones Laborales

4 Generación de planillas y comprobantes del IESS

5 Análisis de cuentas por cobrar clientes

6 Análisis de control interno contable

7 Emisión de estados financieros

8 Análisis de antigüedad de inventarios

A partir de estos servicios de derivarán diferentes ofertas, a fin de personalizar los

requerimientos que demanden los futuros clientes, también se debe tomar en cuenta el tipo

de microempresa a analizar y cómo está clasificado en las leyes ecuatorianas.

Ésta base se la detalla en términos generales, y los servicios a ofrecer se

determinarán de manera más específica luego de conocer el tipo de demanda a enfrentar, y

los recursos disponibles con los cuales debe contar el despacho propuesto.

3.1.2.2 DEMANDA

De acuerdo al artículo de Gerencie (2013), en el mundo de los negocios tanto la

oferta como la demanda son variables macroeconómicas y se usan, para proporcionar

información sobre el estado económico de la sociedad, por lo que podemos mencionar que

el conjunto de estas dos variables, permite sacar conclusiones sobre la situación del

empleo, nivel de la producción, precios, para períodos cortos de tiempo, entre otros.

52

En el actual subtema, se analizará la demanda de servicios contables, financieros y

tributarios, a raíz de medir el total de posibles clientes previstos que tomen el servicio y

que tan susceptibles se enfrenten al precio.

3.1.2.2.1 DEMANDA ACTUAL DEL SERVICIO

Para la demanda actual de microempresarios del presente proyecto, se toma como

referencia la base proporcionada por el Servicio de Rentas Internas, el mismo que

comprende contribuyentes naturales y jurídicos radicados en el cantón Daule.

Esta demanda comprende todos los negocios que se llevan en el cantón Daule sin

diferencia que lleven contabilidad o no, y sin el prejuicio de considerar este control como

una alternativa ideal para ampliar sus negocios.

CUADRO # 23 CONTRIBUYENTES SEGÚN ACTIVIDAD ECONÓMICA EN EL CANTÓN DAULE

53Fuente: Servicio de Rentas Internas

Elaborado por: Ec. Efraín Quiñonez J. Especialista Dpto. de Planificación RLS

2009 2010 2011 2012 2009 2010 2011 2012A Agricultura, ganadería, caza y silvicultura 3 3 6 4 35 42 45 77 81B Pesca 0 0 0 0 0 3 1 2 2C Explotación de minas y canteras 0 0 0 0 1 1 1 3 3D Industrias manufactureras 2 2 5 5 48 59 61 68 73F Construcción 0 1 3 4 16 17 18 25 29G Comercio al por mayor y al por menor 4 6 8 6 331 361 413 446 452H Hoteles y restaurantes 1 1 0 1 38 40 50 46 47I Transporte, almacenamiento y comunicaciones 1 2 3 4 73 90 109 123 127J Intermediación financiera 1 1 0 1 1 1 2 2 3K Actividades inmobiliarias, empresariales y de alquiler 6 9 10 16 142 142 174 225 241L Administración pública 5 0 0 0 2 1 1 1 1M Enseñanza 5 8 8 7 25 23 32 28 35N Actividades de servicios sociales y de salud 1 1 2 3 20 26 26 41 44O Otros servicios comunitarios 21 31 45 41 15 22 22 36 77P Hogares privados con servicio domestico 0 0 0 0 0 0 1 1 1R Bajo relación de dependencia sector privado 0 0 0 0 1 1 1 1 1

50 65 90 92 748 829 957 1,125 1217TOTALES

SociedadesAño fiscal

Personas NaturalesAño fiscalActividad Económica Total año

2012

En el cuadro # 23, se detallan el número de contribuyentes clasificados por

actividades económicas en el cantón Daule, con ello se mide, los posibles clientes que a

través de una oportuna estrategia de promoción, visiten las instalaciones del despacho

contable, en búsqueda de solucionar trámites con los diferentes entes de control o requieran

un control para sus negocios.

En el cantón Daule, se cuenta con un total de 1217 microempresarios en estado

activo, teniendo mayor presencia aquellos que se dedican al comercio al por mayor y

menor. Con este antecedente, se procede a realizar la proyección de la demanda para los

próximos cinco años a fin de elaborar la evaluación financiera del despacho propuesto.

3.1.2.2.2 DEMANDA PROYECTADA DEL SERVICIO

Con la finalidad de obtener un número aproximado del crecimiento de mercado

para el servicio contable, financiero y tributario actualmente planteado, se planifica un

horizonte de demanda para la evaluación de 5 años.

Según el (BCE, 2013) indica que el Producto Interno Bruto en el Ecuador tuvo un

crecimiento del 4.5% entre los años 2012 a 2013, lo que avizora un aumento en el

emprendimiento en el país. Considerando que el servicio ofrecido está en función de las

empresas que desempeñen actividades comerciales en el cantón Daule, se toma como

54

crecimiento de mercado este indicador para determinar los demandantes a percibir en los

siguientes 5 años.

CUADRO # 24 PROYECCIÓN DE DEMANDA DE MICROEMPRESARIOS EN EL CANTÓN DAULE

En el cuadro # 24, se detalla el

pronóstico de la demanda a percibir en el presente proyecto, con ello se tiene un número

considerable de prospectos como clientes potenciales para la actual propuesta; sin embargo

se debe considerar, que gran parte de los microempresarios de este mercado, ya cuentan

con una oferta para llevar contabilidad, lo que obliga a hallar la oferta actual del mercado a

fin de determinar la demanda que aún no ha sido cubierta.

3.1.2.3 OFERTA

En base a los resultados de la encuesta, se preguntó a 50 microempresarios sobre el

tema de considerar como alternativa aplicar un control contable, financiero y tributario en

sus respectivos negocios, teniendo como resultado 38 respuestas a favor y 12 en contra.

55

ProyecciónNúmero de

contribuyentes

Año 2012 1,217 Año 2013 1,272 Año 2014 1,329 Año 2015 1,389 Año 2016 1,451 Año 2017 1,517 Año 2018 1,585 Año 2019 1,656

Fuente: Estudio de Mercado


A los 38 encuestados que afirmaron la importancia de aplicar un control en sus

negocios, se les consultó sobre quién lleva ese control en sus empresas, los cuales

indicaron en un 82% tener contratado un contador externo, que les facilita la elaboración

de estados financieros y arreglar inconvenientes legales con los organismos de control; por

otro lado el 18% restante, indicó llevar el control por ellos mismos.

Con esto se identifica, que en este tipo de mercado, se debe enfrenta a dos tipos de

ofertantes:

Los contadores externos

Microempresarios que tienen un conocimiento general de la

contabilidad

3.1.2.3.1 CONTADORES EXTERNOS

La incidencia de contadores externos que ofrecen sus servicios en el cantón Daule,

tiene un posicionamiento considerable en la demanda de los microempresarios de esta

parte del país. Su presencia se observa en la encuesta realizada en la metodología, donde el

82% de los micronegocios son llevados por contadores externos.

Sin embargo un contador puede llevar contabilidad de distintas empresas, de

acuerdo a la planificación que lleve con su tiempo; determinar cuántas empresas son

llevadas por cada contador externo, se vuelve una tarea difícil.

56

Por ello para el presente proyecto, la forma de cálculo de oferta de contadores se la

toma del siguiente modo:

Se toma el total de la demanda de micronegocios de la ciudad de Daule,

multiplicado por el porcentaje de encuestados que afirmaron disponer de un control

contable, y a su vez multiplicado por el porcentaje de microempresarios que disponen de

un contador externo en sus negocios.

Por ejemplo:

Demanda actual de microempresarios= 1,217

Porcentaje de encuestados que disponen de un control contable= 75%

Disponen de un contador externo= 82%

Se obtiene como resultado= 748 ofertas de contadores externos.

De esto modo se obtiene el porcentaje de oferta cubierto por contadores externos en

la ciudad de Daule, y así medir que porcentaje de mercado que actualmente se encuentra

ocupado por esta clase de ofertantes.

57

CUADRO # 25 PROYECCIÓN DE OFERTA DE CONTADORES EXTERNOS

En el cuadro # 25, se muestra la

proyección de la oferta de contadores externos del presente proyecto, su resultado está en

función a la demanda proyectada en el cuadro n° 23 del presente capítulo.

A partir de estos valores, se conoce el porcentaje de mercado que se encuentra

cubriendo a la demanda de los microempresarios, sin embargo a continuación se determina

el otro ofertante descrito en la encuesta.

3.1.2.3.2 MICROEMPRESARIOS

En este subtema, se determina la oferta actual que existe en el servicio contable,

financiero y tributario cuando los microempresarios toman la iniciativa de llevar el control

de sus negocios por cuenta propia.

Se considera el método de cálculo empleado en el subtema de contadores externos,

ya que se requiere la existencia de un negocio para realizar actividades contables.

58



ProyecciónOferta

contadores

Año 2012 748 Año 2013 782 Año 2014 817 Año 2015 854 Año 2016 893 Año 2017 933 Año 2018 975 Año 2019 1,019

Por lo tanto, se toma el total de la demanda de micronegocios del cantón Daule,

multiplicado por el porcentaje de encuestados que afirmaron disponer de un control

contable, y a su vez multiplicado por el porcentaje de microempresarios que toman la

iniciativa de llevar bajo su conocimiento el proceso contable en sus negocios.

Por ejemplo

Demanda actual de microempresarios= 1,217

Porcentaje de encuestados que disponen de un control contable= 75%

Control propio contable= 18%

Se obtiene como resultado= 164 ofertas de contadores externos.

CUADRO # 26 PROYECCIÓN DE OFERTA DE MICROEMPRESARIOS

En el cuadro # 26, se describe la oferta proyectada en el mercado de servicios

contables, tributarios y financieros, con ello se tiene un número pronosticado de aquellos

microempresarios que tienen su propio control contable sin la intervención de entes

externos.

59



Proyección Anual

Oferta microempresarios

2012 164 2013 172 2014 179 2015 187 2016 196 2017 205 2018 214 2019 224

Una vez identificados los principales partícipes del mercado y determinado su

influencia en el mercado, se procede a definir el tipo de mercado que se analiza en el

actual proyecto, con la finalidad de determinar una estrategia acertada y oportuna para

lograr un posicionamiento oportuno entre los ofertantes ya existentes.

3.1.2.4 TIPO DE MERCADO

Entre los tipos de estructura más frecuente tenemos:

Monopolio: Situación de mercado en que sólo un agente económico controla la

oferta del bien o servicio, estando en condiciones de fijar a su arbitro ya sea el precio del

bien o su cantidad ofrecida.

Oligopolio: Aquí encontramos un número reducido de ofertantes y un número

importante de consumidores, como por ejemplo las empresas de vehículos, de bebidas,

marcas de hardware, software, entre otras.

Competencia Perfecta: Modelo utilizado en la explicación del funcionamiento de

un mercado caracterizado por el hecho que los oferentes o demandantes no pueden influir

en el precio de mercado de los bienes y servicios transados

En base a los antecedentes del análisis de oferta y demanda ya determinado, se

obtiene como resultado calificar al mercado como competencia perfecta, ya que ninguno

60

de los partícipes influye en el precio, pese a que la oferta este en función del crecimiento

de la demanda, los microempresarios en su mayoría no poseen un conocimiento profundo

sobre las técnicas contables necesarias para disponer de un control adecuado para cada tipo

de negocio.

3.1.2.5 BRECHA DE MERCADO

La estrategia a emplear en un determinado proyecto, define su situación de

posicionamiento de mercado, pero para implementar la estrategia adecuada, es necesario

conocer, si el mercado se encuentra saturado o existe un pequeño nicho de clientes a

satisfacer, además persuadir para que opere con normalidad el negocio propuesto.

Por ello, se determina aquellos clientes que aún no han sido demandados, a fin de

disponer de una demanda sin competencia como inicio para el presente negocio, estos

clientes serán definidos como demanda insatisfecha del mercado, y dependiendo del

resultado obtenido, se decide si se comienza o no con una estrategia agresiva de promoción

al momento de comenzar actividades diarias en el despacho contable.

61

CUADRO # 27 DEMANDA INSATISFECHA DEL SERVICIO

En el cuadro # 27, se detalla la proyección anual

de la demanda insatisfecha del mercado en

análisis, con ello se deduce el número de microempresarios que aún no cuentan con un

proceso de control o que desconocen de la importancia de contar con este tipo de

evaluación para sus negocios.

El tipo de estrategia a utilizar en este tipo de mercado será poco agresiva, y más de

tipo informativa, para tratar de incentivar a estos clientes a tomar los servicios que se

ofrecen y que ellos sean los referentes para aquellos empresarios que ya implementan estos

servicios en sus negocios.

El inicio de operación del despacho de contabilidad será a partir del año 2015 es

por esto que en el cuadro precedente se diferencian las cantidades a partir de este ejercicio

de color rosado.

62



ContadoresMicorempresarios

(conocen contabilidad básica)

2012 1,217 748 164 913 304 2013 1,272 782 172 954 318 2014 1,329 817 179 997 332 2015 1,389 854 187 1,042 347 2016 1,451 893 196 1,088 363 2017 1,517 933 205 1,137 379 2018 1,585 975 214 1,189 396 2019 1,656 1,019 224 1,242 414

Total Oferta del Mercado

Oferta Demanda de l

MercadoProyección

AnualDemanda

Insatisfecha

A continuación se muestra de forma gráfica la distancia que genera la demanda

insatisfecha hallada, y de cómo puede beneficiar este comportamiento, para implementar el

despacho contable en el cantón Daule, sin tener que enfrentar a la oferta ya posicionada.

GRÁFICO # 18 BRECHA DE MERCADO

En el gráfico # 18, se detalla el nivel de demanda insatisfecha obtenida en el

presente estudio de mercado, ello demuestra que el mercado no se encuentra saturado, y

existe un nicho de mercado al que se puede apuntar en los primeros años que funcione el

despacho contable.

3.2 PROCESOS CONTABLES

En el presente capítulo se describen los procesos inmersos en la contabilidad, desde

su definición hasta la estructura del plan de cuenta, con la finalidad de poseer las bases

adecuadas para elaborar los estados financieros demandados por los clientes.

63



La encuesta demostró que alrededor del 82% de los microempresarios que llevan

un control contable, financiero y tributario, tienen contratos con contadores externos para

elaborar los estados financieros de sus respectivos negocios; lo que conlleva a deducir que

en el cantón Daule existe un desconocimiento mayoritario en esta materia, pero están

conscientes de su importancia en el mundo empresarial.

Principales aspectos a tratar en este análisis de procesos contables:

Determinar el concepto de contabilidad.

Definir los principales procesos contables.

Mostrar los objetivos de la contabilidad.

Identificar los tipos de cuentas existentes.

Determinar un plan de cuentas de forma general.

A partir de estos conocimientos, se trata de generar una idea básica del proceso

contable, y la forma de cómo ayuda a la buena toma de decisiones en los negocios.

3.2.1 CONCEPTO DE CONTABILIDAD

Según Ayaviri G. Daniel 2008, describe el Concepto de Contabilidad como “La

Ciencia y/o técnica que enseña a clasificar y registrar todas las transacciones financieras de

un negocio o empresa para proporcionar informes que sirven de base para la toma de

64

decisiones sobre la actividad” (THOMPSON B. Anneth Mónica, “Concepto de

Contabilidad”, Promonegociso.net, Enero 2008).

Además, este autor, señala a la contabilidad como la ciencia y rama de las

matemáticas, cuyo objetivo es llevar el movimiento de las riquezas públicas y privadas con

el fin de conocer sus resultados.

Otra definición de la contabilidad la trata McGraw-Hill en su colección “La

Biblioteca McGraw-Hill de Contabilidad” donde sostiene que “La contabilidad es como un

sistema de información, cuya finalidad es ofrecer a los interesados, información económica

sobre una entidad”, además en el proceso de comunicación participan los que preparan la

información y los que la utilizan.

Por otro lado, según este artículo, indica que la contabilidad es la técnica que ha

logrado un predominio necesario, eliminando el prejuicio de considerarla sólo un registro

de hechos históricos, ya que actualmente es una herramienta exclusivamente informativa,

que se la utiliza para facilitar el proceso administrativo y la toma de decisiones internas.

3.2.2 DEFINICIÓN DE PRINCIPIOS CONTABLES

Según Thompson, los principios contables son normas elementales que debe

observarse en la formación de una contabilidad, para reflejar el patrimonio, la situación

financiera y de los resultados de la empresa, estos son:

65

El patrimonio de la empresa debe ser claro, cuando la aplicación de los principios

contables establecidos en esta norma no sea suficiente para que las cuentas anuales

expresen la imagen fiel mencionada, deberán suministrarse en la memoria las

explicaciones necesarias sobre los principios contables aplicados.

Si no se cumpliera con este principio, la empresa aplicará las normas de valoración

que resulten más apropiadas para reflejar las operaciones tendentes a realizar el activo,

cancelar las deudas y, en su caso, repartir el patrimonio neto resultante, debiendo

suministrar en la memoria de las cuentas anuales toda la información significativa sobre

los criterios aplicados.La prudencia en las estimaciones y valoraciones a realizar en

condiciones de incertidumbre, debe tenerse en cuenta las amortizaciones y correcciones de

valor por deterioro de los activos, tanto si el ejercicio se salda con beneficio como con

pérdida.

Si llegara a existir conflicto entre principios contables, deberá prevalecer el que

mejor conduzca a que las cuentas anuales expresen la imagen fiel del patrimonio, de la

situación financiera y de los resultados de la empresa.

Sin perjuicio de lo indicado en el párrafo precedente, el principio de prudencia

tendrá carácter preferencial sobre los demás principios.

3.2.2.1 OBJETIVOS DE LOS PRINCIPIOS CONTABLES

Regularmente la contabilidad cumple varias funciones, pero su principal objetivo es

suministrar en fecha determinada toda información inferidas en bases a registros técnicos

de las operaciones realizadas por un ente privado o público, según lo siguiente

66

(MENDOZA Delfín. Dr., “Principios y Obejtivos Contables”, Tucupita-Venezuela, Abril

2000):

Registrar con bases en sistemas y procedimientos técnicos adaptados a la

diversidad de operaciones que pueda realizar un determinado ente

Clasificar operaciones registradas como medio para obtener objetivos

propuestos

Interpretar los resultados con el fin de dar información detallada y razonada

De acuerdo con la información suministrada, se deberá cumplir dos

objetivos administrativo y financiero

El Objetivo Administrativo, es facilitar a la administración interna la planificación,

la toma de decisiones y control de operaciones por lo tanto, abarcan información histórica,

presente y futura de cada una de los diferentes departamentos de la empresa.

El Objetivo Financiero, se proporcionará información a los usuarios externos como

proveedores, accionistas, etc. de las operaciones realizadas por un ente, principalmente en

el pasado.

Por lo tanto, el objetivo general de la contabilidad es generar información útil y

oportuna para la toma de decisiones de los diferentes usuarios, además de controlar todas

las operaciones financieras realizadas en la empresa. En términos generales la contabilidad

puede ser definida como: la técnica que se utiliza para producir sistemática y

estructuradamente información cuantitativa expresada en unidades monetarias de las

transacciones que realiza una entidad económica (Octavio Rolando Lara Martínez,

“Objetivos de la contabilidad financiera y sus alcances”, Gestiopolis, Enero 2005).

67

3.2.3 TIPOS DE CUENTAS

Existen los siguientes tipos de cuentas (Marco Conceptual para la Preparación y

Presentación de Estados Financieros):

Activo: Un activo es un recurso controlado por la entidad como resultado de

sucesos pasados, del que la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios económicos.

Activo corriente: Para clasificar un activo como corriente es necesario cumpla con

las siguientes características:

Se espera realizar el activo en su ciclo normal de la operación;

Se mantiene el activo principalmente con fines de negociación;

Se espera que el activo se realice dentro de los doce meses siguientes del

periodo que se informa;

El activo es efectivo o equivalente excepto que se encuentre restringido y no

pueda ser utilizado para intercambiar un pasivo por un ejercicio mínimo de

doce meses después del ejercicio sobre el que se informa

Activo No Corriente: Incluye activos tangibles e intangibles que por su naturaleza

son a largo plazo, corresponden a todos aquellos que no cumplan las características de los

corrientes.

Pasivo: Un pasivo es una obligación presente de la entidad, surgida a raíz de

sucesos pasados, al vencimiento de la cual, y para cancelarla, la entidad espera 68

desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos (Marco Conceptual para la

Preparación y Presentación de Estados Financieros ).

Pasivo corriente: Para clasificar un pasivo como corriente es necesario cumpla con

las siguientes características:

Se espera liquidar el pasivo en su ciclo normal de la operación;

Se mantiene el pasivo principalmente con el propósito de negociar;

El pasivo debe liquidarse dentro de los doce meses siguientes del periodo

que se informa;

La entidad no tiene derecho para aplazar la cancelación del pasivo, por lo

menos en los doce meses siguientes del periodo sobre el que se informa

Pasivo No Corriente: Aquellos pasivos a liquidarse a un tiempo mayor a los doce

meses siguientes desde que se informa.

Patrimonio: Es la parte residual de los activos de la entidad, una vez deducidos

todos sus pasivos

Ingresos: son los incrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo

del periodo contable, en forma de entradas o incrementos de valor de los activos, o bien

como decrementos de las obligaciones, que dan como resultado aumentos del patrimonio, y

no están relacionados con las aportaciones de los propietarios a este patrimonio.

69

Gastos: son los decrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo

del periodo contable, en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos, o bien

de por la generación o aumento de los pasivos, que dan como resultado decrementos en el

patrimonio, y no están relacionados con las distribuciones realizadas a los propietarios de

este patrimonio.

3.2.3.1 EL PLAN DE CUENTAS

Toda empresa correctamente administrada, debe contar con un plan de cuentas, ya

que es muy importante para el proceso contable de la entidad, dicho plan es una de las

herramientas fundamentales para la estructuración de los Estados Financieros.

Por lo general, la mayoría de las empresas o casi todas llevan la contabilidad, a

través de un software, dicho software permite obtener reportes financieros rápidamente y

con ello tomar decisiones más oportunas, optimizando los resultados de la contabilidad en

cuanto a tiempo y esfuerzo.

Además, es necesario crear códigos para identificar a cada cuenta, para poder

identificar con mejor precisión y rapidez el proceso contable. La actividad de asignar un

código a cada cuenta que formará parte de los Estados Financieros, con un listado de

cuentas ordenadas con un nombre específico con la asignación de un valor determinado, a

ello se le llama Catálogo de Cuentas o Plan de Cuentas.

70

Son necesarios 3 aspectos para la emisión de reportes contables bien consolidados,

estos son (CHARCO Wiligran, “El Plan de cuentas y la Optimización de la contabilidad”

Fácil contabilidad.com-Founder& CEO in FC, 2013)

Atender las Necesidades de Información de la Empresa

Atender las Necesidades de Información de Organismos de Control

Nacionales

Cumplir con los Estándares Internacionales de Información Financiera

3.2.3.1.1 ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS

De acuerdo a los formatos expuestos a continuación, se observa la estructura de las

cuentas y las instrucciones debidas proporcionadas por la Superintendencia de Compañías

en la implementación de las Normas Internacionales de Información Financiera:

71

GRÁFICO # 19 FORMATO ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA SUPERINTENDENCIA DE COMPAÑÍAS

GRÁFICO # 20 INSTRUCTIVO

FORMULARIOS PRESENTACIÓN ESTADOS FINANCIEROS INDIVIDUALES BAJO NIIF

72

Fuente: Superintendencia de Compañías

3.3 PRINCIPALES OBLIGACIONES CON ORGANISMOS DE CONTROL

73

Fuente: Superintendencia de Compañías

Esta nueva cultura tributaria que se prevé implementar con la presente propuesta,

ayudará a cambiar la mentalidad de los microempresarios, que muchas veces toman con

optimismo el emprendimiento y diariamente buscan oportunidades de mejoras en sus

negocios.

Se estima que poco a poco se erradique la informalidad de negocios en el cantón

Daule y conlleve a generar más plazas de trabajo en beneficio al desarrollo del cantón; sin

embargo el temor que genera en la población, en incrementar valores en sus declaraciones

tributarias, por tener una estructura que muestre la realidad de sus negocios, influirá de

manera considerable en la propuesta en mención.

3.3.1 PRINCIPALES OBLIGACIONES CON EL SERVICIO DE RENTAS

INTERNAS

Para comenzar operaciones legales en todo el territorio ecuatoriano, los

emprendedores tendrán que abrir el Registro Único de Contribuyentes, para ser

identificados frente a la Administración Tributaria, el mismo que contendrán la dirección

de la matriz y sus establecimientos donde realiza la actividad económica, la descripción de

las actividades económicas que lleva a cabo, las obligaciones tributarias que se derivan de

aquellas, entre otras.

Las actividades económicas asignadas a un contribuyente se determinan conforme

el clasificador de actividades CIIU (Clasificador Internacional Industrial Único).

74

Se observó en la encuesta, que la mayoría de los microempresarios disponían como

razón social para sus negocios, el uso de una figura de persona natural; por ello se prevé

que muchos clientes demanden información para agilitar sus trámites en beneficio de

apertura lo más rápido posible de sus negocios.

Teniendo este antecedente, se describen los requisitos que dispone el Servicio de

Rentas Internas para las personas naturales que hayan iniciado sus actividades económicas

en el país:

CUADRO # 28 REQUISITOS PARA LA INSCRIPCIÓN DE PERSONAS NATURALES

En base al

mercado

apuntado en el presente proyecto de investigación, la figura de persona natural en el

75

Fuente: Servicio de Rentas Internas

Ecuador se maneja de dos maneras; bajo el régimen general o bajo el régimen simplificado

(RISE).

Bajo el régimen general, la persona natural se divide en:

Aquellas obligadas a llevar contabilidad cuando tiene ingresos mayores a $100.000

o que inicien sus negocios con capital propio no mayor a $60.000 o sus costos y gastos han

sido mayores a $80.000, teniendo la obligación de presentar sus obligaciones tributarias

con el respaldo de un contador.

Por otra parte aquellas que no cumplan lo descrito anteriormente, no están

obligados a llevar contabilidad pero, deben llevar un detalle de sus ingresos y gastos para

control, además de efectuar declaraciones bajo el formulario correspondiente según la

modalidad más acorde a sus negocios, sea esta mensual o semestral.

Bajo el régimen simplificado (RISE), el Servicio de Rentas Internas, condiciona a

las personas naturales que quieran entrar a cumplir lo siguiente:

Ser persona natural

No tener ingresos mayores a USD 60,000 en el año, o si se encuentra bajo

relación de dependencia el ingreso por este concepto no supere la fracción

básica del Impuesto a la Renta gravada con tarifa cero por ciento (0%) para

cada año76

No dedicarse a alguna de las actividades restringidas

No haber sido agente de retención durante los últimos 3 años.

Se aclara que existen más obligaciones tributarias que el Servicio de Rentas

Internas dispone para sus contribuyentes, sin embargo el equipo de trabajo que comprende

el proyecto en propuesta, analizará cada caso que demande el cliente.

Por otro lado, se detallan las principales disposiciones que el SRI demanda en todo

negocio:

Personas Naturales obligadas a llevar contabilidad:

Declaración mensual de IVA

Declaración mensual Retenciones en la Fuente

Declaración mensual ICE (en los casos que el contribuyente fabrique o

importe bienes o preste servicios gravados con ICE).

Declaración de Impuesto a la Renta anual y determinar anticipo

Anexo Transaccional Simplificado

Anexo Relación de Dependencia

Anexo de Gastos Personales

77

Emitir y entregar comprobantes de venta autorizados

Llevar contabilidad utilizando los servicios de un Contador

Personas Naturales no obligadas a llevar contabilidad:



importe bienes o preste servicios gravados con ICE)

Anexo de Gastos Personales



Contribuyentes RISE:

Pagar la cuota puntualmente o pre pagar el año

Emitir los comprobantes de venta autorizados

Sociedades

Anexo Accionistas, Partícipes, Socios, Miembros del Directorio y

Administradores

Anexo Relación de Dependencia

Anexo Transaccional Simplificado

78



Declaración mensual Retenciones en la Fuente


importe bienes o preste servicios gravados con ICE)


Llevar contabilidad utilizando los servicios de un Contador

3.3.2 PRINCIPALES OBLIGACIONES CON LA SUPERINTENDENCIA DE

COMPAÑÍAS

De acuerdo al mercado objetivo de la presente propuesta, la mayoría de los futuros

clientes manejan un estándar de utilizar sus nombres como figuras de comercio en sus

respectivos negocios, con la inexistencia de una figura jurídica para llevar a cabo sus

operaciones diarias.

La Superintendencia de Compañías es el organismo técnico, con autonomía

administrativa y económica, que vigila y controla la organización, actividades,

funcionamiento, disolución y liquidación de las compañías y otras entidades en las

circunstancias y condiciones establecidas por la Ley.

79

Pese a no tener empresas en mayor proporción en la cartera futura de clientes, se

hace un pequeño repaso general, de aquellas obligaciones que esta entidad de control

demanda a sus compañías.

Según la ley de compañías vigente en su artículo 2 detalla:

Art 2.- Hay cinco especies de compañías de comercio, a saber:

La compañía en nombre colectivo;

La compañía en comandita simple y dividida por acciones;

La compañía de responsabilidad limitada;

La compañía anónima; y,

La compañía de economía mixta.

Estas cinco especies de compañías constituyen personas jurídicas.

La Ley reconoce, además, la compañía accidental o cuentas en participación.

Además de solicitar información sobre la situación financiera de la compañía

radicada en Ecuador, a fin de evitar posibles estafas o algún delito con actividades ilícitas.

80

De la misma manera que se detallaron las obligaciones con el Servicio de Rentas

Internas, existen procesos adicionales que solicita la Superintendencia de Compañías que

serán contestadas por el equipo de trabajo del presente proyecto a contratar y cuyos casos

se tratarán de acuerdo a los inconvenientes que presenten cada cliente que requiera los

servicios de la compañía.

La Superintendencia de compañías demanda las siguientes principales obligaciones:

Estado de Situación Financiera

Estado de Resultados

Estado de Cambios en el Patrimonio

Estado de Flujos de Efectivo

Notas de Balance

Informes de los administradores y organismos de fiscalización;

Informe de auditoría externa, cuando la compañía está obligada a contratar

esta auditoría;

Nómina de Administradores y personal ocupado

Las demás informaciones complementaria que determine la

Superintendencia de Compañías.

81

3.3.3 PRINCIPALES OBLIGACIONES CON EL MINISTERIO DE RELACIONES

LABORALES

Mantener la armonía con los empleados que laboran en las microempresa, garantiza

el éxito de toda compañía; sin embargo de acuerdo al código de trabajo vigente existen

ciertas obligaciones que la empresa debe cubrir para evitar procesos legales con los

respectivos entes de control.

En cuanto al Ministerio de Relaciones Laborales, recepta los respectivos contratos

de trabajo que se celebran entre el empleado y la empresa contratante; una vez que da por

terminado dicho contrato, se debe de enviar la respectiva acta de finiquito, como

constancia de terminación de la relación laboral, para evitar cualquier demanda por parte

del empleado.

Del mismo modo al Ministerio de Relaciones Laborales, se debe de enviar los

diferentes reportes de Beneficios Sociales correspondiente al pago de empleados, como

constancia que la empresa cumple con esta disposición legal.

A continuación se detalla las principales obligaciones que exige este organismo de control:

Formulario de Utilidades

Formulario Décimo Tercero

Formulario Décimo Cuarto82

Contratos de trabajo y legalización de actas de finiquito

3.3.4 PRINCIPALES OBLIGACIONES CON EL INSTITUTO DE SEGURIDAD

SOCIAL

En cuanto al Instituto de Seguridad Social, éste capta mediante planillas mensuales,

el pago por concepto de seguridad social de todos los empleados enrolados en la compañía;

este beneficio está contemplado en el código de trabajo y su no pago o no afiliación a los

empleados, puede ocasionar fuertes sanciones a la compañía que afectarían directamente a

sus operaciones diarias.

Entre las obligaciones principales que los microempresarios deben cumplir, se

detalla lo siguiente:

Avisos de Entrada

Avisos de Salida

Avisos de variación de sueldos

Planillas de aportes

Planillas de ajuste

Planillas de préstamos

Planillas de Fondos de reserva

Avisos de novedades en general

83

3.3.5 PRINCIPALES OBLIGACIONES CON EL MUNICIPIO DEL CANTÓN

El municipio, como ente de control garantiza que todas las actividades que realiza

una empresa, respeten los derechos de los ciudadanos y que no generen molestias a los

vecinos situados en zonas donde funciona el local.

Entre las principales obligaciones que demanda el Municipio del cantón Daule, se

detalla lo siguiente:

Patente

Uso de suelo

Tasa de habilitación

Predios

1.5 por mil

3.3.6 POLÍTICAS PARA EL CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES

Según el análisis realizado en las encuestas, en la pregunta 2, el 75% afirmó tener

la iniciativa de llevar un control contable, financiero y tributario, pero no cuentan con un

departamento contable que se dedique a llevar dicho control, los servicios los contratan de

manera externa a contadores independientes.

Sin embargo estos servicios, no han satisfecho de manera completa al mercado;

esto se puede visualizar en la pregunta 6 de la encuesta realizada, el 32% afirmó tener la

84

necesidad de contar con una empresa que brinde confiabilidad en el servicio prestado,

agregando seguridad y respuestas en corto tiempo a sus problemas con los entes de control

antes mencionados.

Pero por otro lado, los microempresarios no están completamente convencidos que

llevar un sistema de control en base a la contabilidad sea un requisito necesario para el

crecimiento de su negocio; esta premisa se ve influenciada por la ausencia de una cultura

tributaria y falta de políticas para el cumplimiento de obligaciones con los entes de control

que propone el estado ecuatoriano.

Por ello es necesario implementar un plan de acción, que permita dar a conocer los

beneficios que obtendría el negocio estar al día con las declaraciones tributarias y mantener

todos los requisitos en regla con los entes de control.

3.3.7 BENEFICIOS A LARGO PLAZO EN LOS NEGOCIOS

Con la iniciativa de generar en el microempresario una cultura contable, financiera

y tributaria es indispensable establecer aquellos beneficios que podrían tener las compañías

o pequeñas empresas, al aplicar o contratar servicios que proporcionen información de la

situación actual de la compañía.

Entre los beneficios a generar, se describen los siguientes.

85

Contar con balances generados por las transacciones diarias, garantiza al

microempresario, disponer de una herramienta que apoye la toma de

decisiones en algún proyecto que desea aplicar en su compañía.

Disponer de un equipo de trabajo experto en materia contable, permite

avizorar posibles problemas legales con organismos de control,

desconocidos para los microempresarios y que podrían poner en riesgo el

cierre del negocio.

Aplicar teorías y procesos contables, ayuda a clasificar de manera uniforme

los activos de acuerdo a su naturaleza, y evaluar su participación en

generación de utilidades para la compañía.

Implementar una política contable, ayuda a predecir el tiempo útil de un

activo y anticiparse a su desuso, en base al tipo de actividad que se

emprende y la importancia que tenga en procesos de la compañía.

Efectuar lineamientos contables permite medir y obtener un presupuesto

óptimo para cubrir desembolsos ya sean estos por nómina, pagos a

proveedores o mejoramiento de instalaciones, de manera que se utilice lo

ideal y evita disponer de dineros en exceso.

Contar con herramientas contables, financieras y tributarias, permite diseñar

procesos que mejoren el desempeño de funciones en los diferentes puntos

de trabajo que demande la empresa, reduciendo al máximo los riesgos de

pérdidas y maximizando los beneficios en cada negociación cerrada.

86

Como se describe con anterioridad, son múltiples los beneficios en crecimiento a

largo plazo, que ofrece la contabilidad para aquella empresa que las aplique; sin embargo

su falta de conocimiento conlleva a generar poca expectativa de implementación en

microempresarios, llegando a pensar en gastos innecesarios por estos conceptos.

Por ello se recomienda realizar una campaña que dé a conocer estos beneficios y

sea más fácil el posicionamiento de la iniciativa propuesta, en un mercado en crecimiento

como es en el cantón Daule.

3.4 PLAN ESTRATÉGICO DE MARKETING

La promoción de los servicios que ofrecerá el despacho contable, financiero y

tributario se lo realizará empleando los medios de comunicación más usados por los


3.4.1 ANÁLISIS ESTRATÉGICO DE PORTER

A continuación análisis según Porter (2009) de las cinco fuerzas competitivas

presentes en el mercado:

1. Amenaza de nuevos aspirantes

2. Influencia de los proveedores.

3. Influencia de los compradores.

4. Amenaza de sustitutos.

5. Rivalidad entre competidores existentes

87

A continuación se realiza un análisis de cada una de las variables planteadas por

Porter, y así conocer qué puntos se puede avizorar cuando la presente propuesta entre en

marcha.

Amenaza de nuevos aspirantes

De acuerdo a los resultados de las encuestas, el 82% de los microempresarios del

cantón Daule, contrata servicios de un contador externo para obtener un control de la

situación económica de su negocio; pero este servicio no se encuentra del todo atendido,

por la demanda de confiabilidad y experiencia de contar con un equipo de trabajo para este

fin.

La amenaza de nuevos aspirantes es relativamente alta, pero si los nuevos

emprendedores no garantizan un servicio ágil, confiable y serio, no sobrevivirán en este

tipo de mercado; además hay que tomar en cuenta proveer un servicio de post venta atento

a cualquier consulta personal por parte del cliente, ya que en este tipo de negocios se prevé

que se presenten problemas individuales a las soluciones que requieran los clientes.

Influencia de los proveedores

Referente a la magnitud de generar influencia en los negocios por parte de los

proveedores, se presenta con nivel bajo, debido a la característica del negocio, de ofrecer

servicios intangibles que no requieren estándares de calidad delimitados; por otro lado hoy

en día existen múltiples proveedores que ofrecen un software contable, y materiales de

88

oficina, que evite el inconveniente de trabajar con uno solo y así influya de manera directa

en los precios que propone.

Influencia de los compradores

Con relación a la influencia de este sector, su nivel de consideración es bajo, debido

a la selectividad que demandan los clientes de poseer características adicionales en el

servicio contratado, entre ellas están la confianza, el contar con un equipo de experiencia y

respuesta rápida a los requerimientos presentados.

Con ello se enfatiza, tener un punto a favor en los precios a ofrecer en cada

servicio, y que la reacción del cliente será positiva en relación a cerrar una relación laboral

con la iniciativa propuesta.

Amenaza de productos sustitutos

En este tipo de sector, se demandan requerimientos de diversa índole; en base a la

encuesta, se logró identificar aquellos servicios más contratados por los microempresarios,

entre ellos se encuentran declaración de impuestos, declaración de anexos tributarios,

cálculo de retenciones y reportes al Ministerio de Relaciones Laborales, entre otros.

89

Con ello se afirma que, la amenaza presenta un nivel alto con relación a productos

sustitos, los cuales la presente propuesta debe enfrentar garantizando un buen servicio de

post venta, o recaudar opiniones de clientes para mejorar el servicio otorgado.

Rivalidad entre competidores existentes

La existencia de competidores en el cantón Daule, se encuentra presente según los

datos arrojados por las encuestas; influir en los microempresarios para que tomen la

iniciativa con la propuesta del presente proyecto será una tarea sumamente difícil, por el

tiempo que llevan de relación laboral, por lo tanto se estipula una influencia alta en este

tipo de mercado.

Se recomienda influenciar, en aquellos negocios que aún no tomen la iniciativa de

contar con profesionales que lleven el control contable de sus microempresas y que ellos

sean nuestros referentes para aquellas que ya cuenta con contadores externos.

3.4.2 MISIÓN

Otorgar un servicio eficiente y confiable en materia contable, financiera y tributaria

a los microempresarios del cantón Daule, aportando al desarrollo de sus emprendimientos.

90

3.4.3 VISIÓN

Ser la principal alternativa para los microempresarios del cantón Daule frente a las

necesidades en materia contable, financiera y tributaria.

3.4.4 OBJETIVOS

Ofrecer la confianza de otorgar un servicio de calidad a los clientes.

Asesorar en materia contable, financiera y tributaria a los microempresarios

de del cantón Daule.

Brindar apoyo al cliente en momentos de incertidumbre al momento de la

toma de decisiones.

Guiar a los microempresarios al desarrollo óptimo de sus negocios.

3.4.5 ANÁLISIS DE LAS 4 P’S

Con la finalidad de emplear estrategias de marketing acorde al servicio ofrecido por

el despacho contable, financiero y tributario, se realiza un análisis desde las 4 perspectivas

que ofrece el marketing, de manera que se muestre la respuesta tratadas a las necesidades

identificadas en la encuesta y que aún no cubren los principales ofertantes de este mercado:

91

3.4.6 ESTRATEGIA DE SERVICIO

En primer lugar, cabe mencionar que es fundamental el brindar una asesoría

especializada al cliente, pues tendrá la posibilidad de elegir la mejor opción en cuanto a las

necesidades que tiene; además de comentarle sobre algunos otros temas podrían

complementarse a su requerimiento, teniendo la posibilidad de cerrar la toma de varios

servicios en una misma negociación.

3.4.7 ESTRATEGIA DE PRECIO

En cuanto a precios, no existe una referencia por cuanto al ser un mercado de

competencia perfecta, el precio se define en función de la oferta y la demanda, por lo tanto

ningún oferente puede influenciar decisivamente en el precio; sin embargo, el

establecimiento del precio se realiza en base a los costos y con un margen adecuado de

ganancia. Por tanto, los precios se fijarán analizando los costos de comercialización y

teniendo en cuenta los precios de la competencia.

3.4.8 ESTRATEGIA DE DISTRIBUCIÓN

En la contratación del servicio ya sea por temas contables, financieros o tributarios,

el cliente muchas veces ya tiene definido los requerimientos que quiere contratar, sin

embargo, se puede aprovechar la visita a las instalaciones para incentivarlo a requerir

servicios adicionales que ofrece el despacho.

92

3.4.9 ESTRATEGIA DE APLAZAMIENTO

El cliente acude a las instalaciones del despacho y solicita un resumen de los

servicios; pregunta sobre los beneficios de contar con aquellos servicios y el precio a

cancelar.

Se recomienda que el tiempo de muestra de los servicios sea relativamente corto, o

se consulte primero las perspectivas del cliente, y así evitar que pierda el interés por

contratar el servicio y tiempo en la negociación.

3.4.10 ESTRATEGIA SELECTIVA

Con esta estrategia, se trata de poner límites a los requerimientos que el cliente

demande en cada negociación; de esta manera se realizarán actividades solo con fines

contables, financieros y tributarios. El despacho contable no se responsabiliza por

rendimientos o productividad en materia de producción, comercialización o distribución de

productos.

3.4.11 ESTRATEGIAS DE PROMOCIÓN

Con la iniciativa de captar la mayor cantidad de clientes en el cantón Daule, el

presente subtema describe las diferentes alternativas, a tomar en consideración para lograr

disponer de una promoción eficiente.

93

La encuesta realizada, dio como resultado un 46.43% de los microempresarios usan

la televisión como entretenimiento, en segundo lugar el 37.50% afirma comprar los diarios

locales con la finalidad de informarse del acontecer ciudadano.

La televisión como medio de consumo masivo se descartará en el presente

proyecto, porque su costo en difusión es sumamente alto, sin embargo los diarios locales

sería la alternativa más ideal para dar a conocer los servicios ofrecidos por el despacho

propuesto.

Correo electrónico

Actualmente existen empresas que ofrecen servicios de publicidad por correo, su

costo en ocasiones es relativamente bajo, pero la difusión hacia el mercado objetivo es

sumamente impreciso, ya que no garantiza que las direcciones de correo esten habilitadas y

lleguen a las personas que realmente demandan este servicio; sin embargo es una buena

opción para inicar.

Folletos y volantes publicitarios

Con una llamativa presentación y tamaño compacto, un folleto puede informar de

manera total a los lectores; este tipo de medio ayuda de manera considerable en lo que se

refiere a promocionar un servicio o producto ofrecido.

94

Para el despacho propuesto, se necesita informar de manera individual al mercado

objetivo de microempresarios que aún no toman la iniciativa de aplicar la contabilidad en

sus respectivos negocios.

Por esto se concluyó que los folletos serán la prima opción en informar a los

habitantes en el cantón Daule, el ofrecimiento de servicios contables, financieros, y

tributarios; dando a conocer los beneficios a largo plazo una vez implementado estos

procesos en su negocio.

3.4.11.1 SERVICIOS A OFRECER EN EL DESPACHO

De acuerdo al análisis de mercado tomado de las encuestas, en el cantón Daule se

encuentran dos tipos de clientes: empresas pequeñas constituidas y microempresarios aún

no legalizados en sus actividades económicas.

Tomando este antecedente, se dividen los servicios a ofrecer en relación a la

materia demandada y al tipo de cliente que contrata el servicio.

Si el cliente requiere el servicio del despacho, los servicios se clasificarán de

acuerdo al requerimiento manifestado:

95

En materia financiera, se ofrecerán las siguientes alternativas:

Capital de trabajo

Prueba ácida

Rotación de clientes por cobrar

Razones de endeudamiento

Razón de extrema liquidez

El análisis financiero es utilizado también para evaluar proyectos y determinar la

viabilidad de invertir en uno de ellos. Los indicadores financieros que permiten tomar una

decisión objetiva son:

Valor Actual Neto (VAN)

Tasa Interna de Retorno (TIR)

Período de Recupero (PR)

En materia contable, se ofrecerán las siguientes alternativas:

Registro de información contable

Preparación de impuestos

Revisión de registros y cuentas contables

Revisión de estados financieros, mayores y auxiliares

Organización del personal contable asignado

Coordinación y revisión de cartera

96

Coordinación y revisión de inventarios

Coordinación y revisión de activos fijos

Revisión y firma de impuestos

Revisión de cumplimiento de obligaciones con organismos estatales

Revisión de conciliaciones bancarias

Revisión de nómina

Revisión de reportes adicionales según requerimientos

Análisis de estados financieros y variaciones de presupuesto entregados por

el cliente

Asesoría tributaria y financiera

Actualización permanente de la normativa fiscal y laboral existente.

En materia tributaria, se ofrecerán las siguientes alternativas:

Declaración de Impuestos

Declaración de Anexos

Actualizaciones Tributarias

Reclamos Administrativos (pago indebido, pago en exceso)

o Impuesto a la Renta

o Impuesto al valor Agregado

Supervisión y control del cumplimiento de normas regulatorias

97

En materia laboral, se ofrecen las siguientes alternativas:

Elaboración rol de pagos individual

Cálculo del impuesto a la renta en relación de dependencia

Elaboración de formularios 107

Manejo de página IESS

Impresión de la planillas aportes

Control de vacaciones

Control de beneficios

Control de descuentos a futuro

Actas de finiquito

Liquidación de indemnizaciones y vacaciones.

3.5 ANÁLISIS FINANCIERO

A continuación, se realiza la evaluación financiera sobre la implementación del

despacho contable, financiero y tributario, el mismo que funcionará en el cantón Daule.

La finalidad es determinar si las ganancias a percibirse, satisfacen las perspectivas

planteadas por los inversionistas de este negocio, además de contar con una herramienta

útil que permitirá mantener un control e identificar futuros problemas que se presenten.

98

Se reunirán las características descritas en el análisis de mercado sobre la demanda

insatisfecha, las necesidades requeridas por los clientes y las inversiones necesarias a fin de

lograr un normal giro del negocio.

La evaluación económica, ayuda a los inversionistas a plantearse sus propios

riesgos de invertir dinero en esta clase de negocios, además de observar la tendencia del

crecimiento del negocio y la capacidad instalada en el recurso humano de atender a los

clientes que acudan al despacho.

La capacidad instalada es un indicador primordial en la evaluación económica, ya

que define los limitantes del negocio y avizora en proceder a invertir más capital a fin de

mantener la tendencia creciente en la empresa.

3.5.1 PLAN DE INVERSIONES

Para que funcione normalmente el negocio, se requieren de activos que ayuden al

recurso humano a generar los requerimientos demandados por los microempresarios.

Por otra parte, se toma a la inflación del 3.4% indicada por el Banco Central del

Ecuador, como principal índice que afectará los precios y costos en el futuro, a fin de

obtener una proyección más acorde a la realidad del inversionista.

99

A continuación se detalla aquellos activos fijos que se requiere, para la

implementación del despacho.

CUADRO # 29 INVERSIONES EN ACTIVOS FIJOS

En el cuadro # 29, se describen en detalle los activos que serán usados por el

recurso humano, para atender a los microempresarios que acudan al despacho. En ellos se

muestra cantidad, precio unitario y precio total que representan los activos fijos,

determinando el valor a disponer por parte de los inversionistas, para adquirir estas

unidades.

Sin embargo se prevé que además de activos tangibles, se generen otros gastos

adicionales como requisitos legales para el establecimiento y adecuar el despacho a las

necesidades a atender a los microempresarios, por ello se realiza un plan de inversiones en

otros activos, a fin de avizorar estos desembolsos.

100


Detalle Cantidad Precio unitario Precio total Tipo de Activo:Computadoras 5 1,100.00$ 5,500.00$ Equipos de CómputoImpresoras 2 750.00$ 1,500.00$ Equipos de CómputoMuebles y enseres 1 1,100.00$ 1,100.00$ Muebles, equipos y enseresAire acondicionado 1 700.00$ 700.00$ Muebles, equipos y enseresTotal activo fijo 9 8,800.00$

CUADRO # 30 INVERSIONES EN OTROS ACTIVOS

En el cuadro # 30, correspondiente a inversiones en otros activos, se detallan

ciertos rubros como gastos de constitución y adecuaciones, que serán necesarios para

brindar una atención legal y confortable para los microempresarios. Demostrando una

imagen seria, confiable y con experiencia de recibir un servicio de calidad e irá más allá de

las perspectivas del cliente.

Para finalizar el tema de las inversiones en activos fijos y en otros activos, se

detalla el proceso de depreciación y amortización, generado por el uso en el tiempo de

estos rubros, a fin de proyectarlos en las evaluaciones que se realizarán en el presente

capítulo posteriormente.

101


CUADRO # 31 PROYECCIÓN DE DEPRECIACIÓN

En el cuadro # 31, se detalla la proyección de la depreciación por el horizonte de planificación de 5 años propuesto; cabe indicar que por

el uso acelerado de las computadoras, impresora, genera una compra en el año 4 reemplazando los mismos. El porcentaje de distribución de

gastos es en base al metraje de oficina cuadro # 32:

102


1 2 3 4 5

Computadoras 5,500.00$ 6,082.05$ 3 1,833.33$ 1,833.33$ 1,833.33$ 2,027.35$ 2,027.35$ Equipos de Cómputo 100%

Impresoras 1,500.00$ 1,658.74$ 3 500.00$ 500.00$ 500.00$ 552.91$ 552.91$ Equipos de Cómputo 100%

Muebles y enseres 1,100.00$ 10 110.00$ 110.00$ 110.00$ 110.00$ 110.00$ Muebles, equipos y enseres

85% 15%

Aire acondicionado 700.00$ 10 70.00$ 70.00$ 70.00$ 70.00$ 70.00$ Muebles, equipos y enseres

85% 15%

Total activo fijo 8,800.00$ 7,740.80$ 2,513.33$ 2,513.33$ 2,513.33$ 2,760.27$ 2,760.27$

Años de depreciación

Compra año 3Valor totalActivo fijo Tipo: Costo: Gasto:Proyección de depreciación

CUADRO # 32 PORCENTAJE DE DISTRIBUCIÓN COSTO-GASTO DE ACUERDO A METRAJE DE OFICINA

CUADRO# 33 OTROS ACTIVOS

En el cuadro # 33, se detalla la proyección obtenida de la amortización generada por los rubros de otros activos, si bien es cierto que su

desembolso es al inicio del proyecto, el beneficio que ellos generan se da en el transcurso del mismo, y por ende su generación en gasto es por los

cinco primeros años.

103



Áreas M2 % Tipo:Oficina 21.00 85% CostoBaño 3.80 15% GastoTotal 24.80 100%

Gastos de constitución 1,200.00$ 5 240.00$ 240.00$ 240.00$ 240.00$ 240.00$ 0% 100%

Gastos de adecuaciones 800.00$ 5 160.00$ 160.00$ 160.00$ 160.00$ 160.00$ 0% 100%Total otros activos 2,000.00$ 400.00$ 400.00$ 400.00$ 400.00$ 400.00$

Años de amortización

Precio totalDetalle Costo: Gasto:2 31 4 5Proyección de amortización

3.5.1.1 COSTOS Y GASTOS POR RECURSO HUMANO

Entre otros de los puntos a tratar, se describe el presupuesto a destinar por concepto

de sueldos para el recurso humano del despacho contable, tributario y financiero.

Debido a la necesidad de los requerimientos de los microempresarios, se debe

disponer de profesionales en las siguientes ramas:

Contable.

Tributario.

Financiero.

Con esta clasificación, a continuación se detallan los roles a generar de manera

mensual como costo y gasto de nómina que debe cancelar el despacho a implementar.

104

CUADRO # 34 NÓMINA DE RECURSO HUMANO

En el cuadro # 34, se describe los sueldos percibidos por el recurso humano a contratar, adicionalmente se presupuesta los beneficios

sociales que tiene derecho todo trabajador según el código de Trabajo vigente.

105

Aporte patronal 12.15%

Décimo tercer sueldo

Décimo cuarto sueldo

Fondos de reserva

Vacaciones

Gerente de Contabilidad 600.00$ 72.90$ 50.00$ 28.33$ 50.00$ 25.00$ 226.23$ 826.23$ Gasto Administrativo

Gerente Tributario 600.00$ 72.90$ 50.00$ 28.33$ 50.00$ 25.00$ 226.23$ 826.23$ Gasto Administrativo

Asistente contable 1 400.00$ 48.60$ 33.33$ 28.33$ 33.33$ 16.67$ 160.27$ 560.27$ Costo de Venta

Asistente tributario 1 450.00$ 54.68$ 37.50$ 28.33$ 37.50$ 18.75$ 176.76$ 626.76$ Costo de Venta

Asistente financiero 1 380.00$ 46.17$ 31.67$ 28.33$ 31.67$ 15.83$ 153.67$ 533.67$ Costo de Venta Total nómina 2,430.00$ 295.25$ 202.50$ 141.67$ 202.50$ 101.25$ 943.16$ 3,373.16$

Beneficios SocialesSueldo

mensualNómina

Total Beneficios

Sociales

Total nómina + benef. Sociales

Tipo:


A continuación, la clasificación de estos rubros en los estados financieros proyectados:

Costo:

Asistente contable 1; Asistente tributario 1; Asistente financiero 1

Gasto:

Gerente de contabilidad; Gerente tributario

Se definió los sueldos de los asistentes como costo, ya que producirán los reportes

y resolverán los requerimientos de los clientes; mientras que el rubro de sueldo de los

gerentes de contabilidad y tributario participa en calidad de coordinador y supervisor, a fin

de que el trabajo esté a tiempo.

CUADRO # 35 RESUMEN DE GASTO DE NÓMINA

En el cuadro # 35, se detalla el

resumen por concepto de gasto de nómina, la forma de presentación se la muestra de forma

mensual y anual, a fin de incluirlo en la proyección de balances que se realiza

posteriormente.

106


Corresponde a suma de sueldos + beneficios sociales de GerentesGasto mensual 1,652.47$ Gasto anual 19,829.60$

Corresponde a suma de sueldos + beneficios sociales AsistentesCosto mensual 1,720.70$ Costo anual 20,648.34$

Corresponde a suma de sueldos + beneficios sociales de Gerentes y AsistentesTotal Gasto y Costo Mensual 3,373.16$ Total Gasto y Costo Anual 40,477.94$

Resumen Nómina en USD

3.5.1.2 CAPITAL DE TRABAJO

Luego de determinar los valores por concepto de recurso humano y activos

tangibles e intangibles, es preciso establecer la inversión contenida en capital de trabajo; a

fin de tener los fondos suficientes a cubrir por valores que se generarán en el negocio, sin

tener la incursión en ventas.

CUADRO # 36 CAPITAL DE TRABAJO

En el cuadro # 36, se detallan los rubros que componen el capital de trabajo, y que

se prevé tener los fondos suficientes, con la finalidad de cubrirlos hasta la generación de

ganancias. Adicional se agregó el alquiler por el establecimiento donde funcionará el local,

cargando con un mes de anticipación en caso que el contrato con el arrendatario lo emande.

107


Mensual: Observaciones:Detalle Costo totalRecurso humano 3,373.16$ Alquiler de oficina 200.00$ Servicios Básicos 110.00$ Incluye agua $ 15, energía eléctrica $ 60 y télefono $ 35Suministros de Oficina 49.39$ Sistema de contabilidad 15.00$ Internet 40.00$ Total 3,787.55$

Anual:Detalle Costo totalRecurso humano 40,477.94$ Alquiler de oficina 2,400.00$ Servicios Básicos 1,320.00$ Suministros de Oficina 592.70$ Sistema de contabilidad 180.00$ Internet 480.00$ Total 45,450.64$

Anexo Suministros de Oficina Detalle Costo totalEsferos, lapices, resaltadores, etc 20.00$ Resma de Hojas A4 350.00$ Tóner 200.00$ Grapadoras, perforadoras y grapas 9.50$ Leitz Oficio y tamaño memo 13.20$ Proyección anual Suministros 592.70$ Proyección mensual Suministros 49.39$

Capital de trabajo

3.5.2 FINANCIAMIENTO

En el presente proyecto, se establecieron dos tipos de rubros que requiere el

despacho para su constitución y financiamiento que son el capital de trabajo y las

inversiones en activos, los cuales se detallan a continuación.

CUADRO # 37 ESTRUCTURA DE INVERSIÓN

En el cuadro # 37, se detalla la cantidad necesaria en capital propio y en sector

financiero para el proyecto en análisis, ahora se requiere establecer una estructura

financiera que permita obtener estos recursos y que el despacho se lleve a cabo.

CUADRO # 38 ESTRUCTURA DE FINANCIAMIENTO

En el cuadro # 38, se describe la estructura de financiamiento, la cual se planteará

para obtener los recursos que necesita el negocio. Donde $ 4.587,55 se obtendrán a través

del sector financiero por medio de bancos locales y el resto a través de aportaciones

propias de los accionistas.

108



Detalle TotalActivo fijo 10,800.00 Capital de trabajo 3,787.55 Total inversión 14,587.55

Capital Propio 10,000.00 María León 5,000.00 Romina Ortiz 5,000.00

Préstamo sector financiero

4,587.55

Sin embargo, para medir el costo por concepto de préstamos bancarios, es necesario

conocer las variables como tasa dispuesta por el banco, el plazo al cual se desea pagar el

dinero prestado y los dividendos a cancelar por la obligación.

Los bancos locales proporcionan tasa preferenciales para impulsar este tipo de

negocios. Una iniciativa del gobierno de turno es promocionar formas de apoyo al

emprendedor ofreciéndole tasas por debajo del mercado, un ejemplo a apreciar es el

otorgado por el Banco de Fomento con una tasa del 11% para micronegocios.

A continuación se detalla la tabla de amortización con los pagos a cumplir por la

obligación a adquirir, ello ayuda a mantener un control sobre los fondos destinados a

cubrir, una vez que el negocio entre en funcionamiento y evitar caer en mora, generando

valores adicionales por concepto de mora.

109

CUADRO # 39 TABLA DE AMORTIZACIÓN

En el cuadro # 39, se describe la tabla de amortización a considerar por préstamos a la

entidad financiara, con un plazo de 36 pagos iguales a mes vencido.

3.5.2.1 COSTOS110

Tabla de amortización:

Préstamo 4,587.55 Tasa 11.00%Plazo (años) 3Pago 150.19

Periodo Capital Interés Pago Amortización Saldo0 4,587.55 1 4,587.55 42.05 150.19 108.14 4,479.42 2 4,479.42 41.06 150.19 109.13 4,370.29 3 4,370.29 40.06 150.19 110.13 4,260.16 4 4,260.16 39.05 150.19 111.14 4,149.02 5 4,149.02 38.03 150.19 112.16 4,036.86 6 4,036.86 37.00 150.19 113.19 3,923.67 7 3,923.67 35.97 150.19 114.22 3,809.45 8 3,809.45 34.92 150.19 115.27 3,694.18 9 3,694.18 33.86 150.19 116.33 3,577.85

10 3,577.85 32.80 150.19 117.39 3,460.46 11 3,460.46 31.72 150.19 118.47 3,341.99 12 3,341.99 30.63 150.19 119.56 3,222.43 13 3,222.43 29.54 150.19 120.65 3,101.78 14 3,101.78 28.43 150.19 121.76 2,980.02 15 2,980.02 27.32 150.19 122.87 2,857.15 16 2,857.15 26.19 150.19 124.00 2,733.15 17 2,733.15 25.05 150.19 125.14 2,608.01 18 2,608.01 23.91 150.19 126.28 2,481.73 19 2,481.73 22.75 150.19 127.44 2,354.29 20 2,354.29 21.58 150.19 128.61 2,225.68 21 2,225.68 20.40 150.19 129.79 2,095.89 22 2,095.89 19.21 150.19 130.98 1,964.91 23 1,964.91 18.01 150.19 132.18 1,832.73 24 1,832.73 16.80 150.19 133.39 1,699.34 25 1,699.34 15.58 150.19 134.61 1,564.73 26 1,564.73 14.34 150.19 135.85 1,428.88 27 1,428.88 13.10 150.19 137.09 1,291.79 28 1,291.79 11.84 150.19 138.35 1,153.44 29 1,153.44 10.57 150.19 139.62 1,013.82 30 1,013.82 9.29 150.19 140.90 872.92 31 872.92 8.00 150.19 142.19 730.74 32 730.74 6.70 150.19 143.49 587.24 33 587.24 5.38 150.19 144.81 442.44 34 442.44 4.06 150.19 146.13 296.30 35 296.30 2.72 150.19 147.47 148.83 36 148.83 1.36 150.19 148.83 -


Para determinar los costos por concepto de prestar servicios contables, financieros

y tributarios, es necesario conocer el porcentaje con el cual la demanda contratará este tipo

de servicio; basados en las encuestas, se toma la siguiente información.

CUADRO # 40 PORCENTAJE DE CONTRATACIÓN POR SERVICIOS DEMANDADOS

En el cuadro # 40, se muestra los resultados de la pregunta 4 de la encuesta,

referente a la preferencia en la toma de servicios que debe de haber en un despacho

contable, financiero y tributario; se tomó en consideración el orden según la preferencia del

cliente, y el peso, con ello se obtuvo que del total de clientes, el 22% que acudan al

despacho, elegirá un servicio correspondiente a declaración de impuesto.

111


Servicios Tipo de servicioPrioridad

(siendo 8 mayor prioridad)

Incidencia de

prioridadesTarifa promedio

Declaración de impuestos Tributario 8 22% 67.00$ Declaraciones de Anexos Tributarios Tributario 7 19% 67.00$ Cálculo de beneficios sociales y reportes del Ministerio de Relaciones Laborales

Contable 6 17% 27.00$

Generación de planillas y comprobantes del IESS Contable 5 14% 17.00$ Análisis de cuentas por cobrar clientes Financiero 4 11% 82.00$ Análisis de control interno contable Contable 3 8% 22.00$ Emisión de estados financieros Contable 2 6% 52.00$ Análisis de Antiguedad de Inventarios Financiero 1 3% 82.00$ Totales 36 100% 416.00$

Este indicador es importante, porque ayuda a pronosticar un nivel de ventas en

atenciones y lograr determinar un costo unitario en base al sueldo que se le pagará al

asistente por atender el requerimiento.

A continuación se resume el porcentaje de preferencia en servicio por vender en el

despacho contable, el tipo de requerimientos se clasificó de acuerdo a su naturaleza, ya sea

contable, financiero o tributario.

CUADRO # 41 PORCENTAJE DE CONTRATACIÓN POR SERVICIOS

En el cuadro # 41, se detalla el porcentaje de contratación por servicios, es decir

que cualquier microempresario que ingrese a las instalaciones, existe 42% de probabilidad

que requiera un servicio tributario, 44% un servicio contable y finalmente un 14% por

servicios de control financiero.

En base al porcentaje de contratación por servicios y un incremento anual del 10%

de las ventas, la demanda mensual en el negocio se comportará de la siguiente manera:

112

Tipo de servicio Porcentaje de contratación

Tarifa Promedio x Paquete Mensual

Tributario 42% 134.00 Contable 44% 118.00

Financiero 14% 164.00 Totales 100% 416.00


CUADRO # 42 INCREMENTO DE VENTAS ANUAL DEL 10%

La proyección de la demanda de los próximos 5 años fue elaborada en función de

la demanda total de microempresarios del Cantón Daule, a la misma se le multiplicó el

porcentaje de contratación dependiendo el tipo de servicio a ofertar (42% tributario, 44%

contable y 14% financiero).

CUADRO # 43 COSTO UNITARIO Y PRECIO

Para obtener el costo de venta por servicio mensual promedio, consideramos la

proporción de los costos variables de acuerdo al tipo de servicio ofertado para luego

dividirlo para el número de servicios que podemos atender; luego restamos el precio de

113



Incremento en ventas anual del 10% sobre demanda insatisfecha

Proyección anual Demanda insatisfecha

No. Clientes Tributarios

No. Clientes Contables

No. Clientes Financieros

2015 382 159 170 532016 399 166 177 552017 417 174 185 582018 436 182 194 612019 455 190 202 63

Costo directo por Servicio Mensual Promedio

Detalle UnidadServicio

TributarioServicio Contable

Servicio Financiero

Costo de Venta mensual US$ 866.38$ 815.86$ 613.54$ Tiempo promedio x servicio mensual Horas 5 8 14 Tiempo Disponible para la Venta x mes Horas 176 176 176 Cobertura de Asistentes mensual No. Servicios 35 22 13 Costo de Venta x Servicio US$ 24.61$ 37.08$ 48.80$ Precio de Venta x Servicio US$ 134.00$ 118.00$ 164.00$ Utilidad x Servicio 109.39$ 80.92$ 115.20$ Margen Bruto x Servicio 82% 69% 70%

venta por servicio y obtendremos la utilidad por cada tipo de servicio. En virtud de lo

anterior, vemos que el margen bruto por servicio es: 82% por el servicio tributario, el 69%

por el contable y por el servicio financiero el 70%.

CUADRO # 44 ESTRUCTURA DE COSTOS Y GASTOS MENSUAL

En el cuadro anterior se clasificaron los costos y

gastos dependiendo la naturaleza, sean éstos de carácter fijo o variable.

114

USD % USD %

Recurso Humano (nómina) $ 3,373.16 $ 1,652.47 49% $ 1,720.70 51%Distribución de acuerdo a cuadro de nómina

Alquiler de oficina $ 200.00 $ 30.00 15% $ 170.00 85%Distribución de acuerdo a metraje oficina de alquiler

Servicios Básicos $ 110.00 $ 16.50 15% $ 93.50 85%Distribución de acuerdo a metraje oficina de alquiler

Suministros de Oficina $ 49.39 $ - 0% $ 49.39 100%Sistema de contabilidad $ 15.00 $ - 0% $ 15.00 100%Internet $ 40.00 $ - 0% $ 40.00 100%Depreciación equipos de cómputo $ 194.44 $ - 0% $ 194.44 100%

Depreciación muebles, equipos y enseres $ 15.00 $ 2.25 15% $ 12.75 85%Distribución de acuerdo a metraje oficina de alquiler

Amortización adecuaciones y gastos constitución $ 33.33 $ 33.33 100% $ - 0%Totales $ 4,030.33 $ 1,734.55 $ 2,295.78

ObservacionesRubros MontoGastos Fijos Costos Variables


CUADRO # 45 DISTRIBUCIÓN COSTOS VARIABLES POR TIPO DE SERVICIO MENSUAL


Los costos variables se dividieron de acuerdo a la proporción de la demanda por

tipo de servicio.

CUADRO # 46 DISTRIBUCIÓN GASTOS FIJOS POR TIPO DE SERVICIO MENSUAL

Al igual que los costos variables, los gastos fijos fueron repartidos considerando el

porcentaje de contratación por tipo de servicio.

115

Tributario Contable Financiero42% 44% 14%

Recurso Humano (nómina) 626.76$ 560.27$ 533.67$ 1,720.70$ Alquiler de oficina 70.83$ 75.56$ 23.61$ 170.00$ Servicios Básicos 38.96$ 41.56$ 12.99$ 93.50$ Suministros de Oficina 20.58$ 21.95$ 6.86$ 49.39$ Sistema de contabilidad 6.25$ 6.67$ 2.08$ 15.00$ Internet 16.67$ 17.78$ 5.56$ 40.00$ Depreciación equipos de cómputo 81.02$ 86.42$ 27.01$ 194.44$ Depreciación muebles, equipos y enseres 5.31$ 5.67$ 1.77$ 12.75$ Totales 866.38$ 815.86$ 613.54$ 2,295.78$

Rubros Totales


Tributario Contable Financiero42% 44% 14%

Recurso Humano (nómina) 826.23$ 826.23$ -$ 1,652.47$ Alquiler de oficina 12.50$ 13.33$ 4.17$ 30.00$ Servicios Básicos 6.88$ 7.33$ 2.29$ 16.50$ Depreciación muebles, equipos y enseres 0.94$ 1.00$ 0.31$ 2.25$ Amortización adecuaciones y gastos constitución 13.89$ 14.81$ 4.63$ 33.33$ Totales 860.43$ 862.71$ 11.40$ 1,734.55$

Rubros Totales

CUADRO # 47 ESTRUCTURA PRECIO-COSTO DE LOS SERVICIOS (UNITARIO)

De acuerdo a las proyecciones de demanda y la

distribución de costos - gastos, se establece la estructuta de precio- costos de los servicios

por unidad, mostrando mayor rentabilidad el servicio financiero.

CUADRO # 48 ESTRUCTURA PRECIO-COSTO DE LOS PRODUCTOS (GLOBAL)

La estructura precio – costos de los servicios global, consiste en una proyección

anual de ventas, costos y gastos para el año 2015 donde de acuerdo a la demanda

proyectada se espera vender 159 servicios tributarios, 170 contables y 53 financieros.

CUADRO # 49 CÁLCULO DE PUNTO DE EQUILIBRIO EN UNIDADES (ANUAL)

116



Tributario Contable Financiero

Costos Fijos 10,325.22$ 10,352.58$ 136.81$ Contribución Marginal Unitaria 68.63$ 60.29$ 25.12$

Unidades Servicios 150.45 171.72 5.45

Tributario % Contable % Financiero %Precio Unitario 134.00$ 100% 118.00$ 100% 164.00$ 100%

(-) Costos Variables 65.37$ 49% 57.71$ 49% 138.88$ 85%= Contribución Marginal 68.63$ 51% 60.29$ 51% 25.12$ 15%

Costos Fijos 10,325.22$ 10,352.58$ 136.81$ Unidades de Servicio 150.45 171.72 5.45

RubrosServicios


Tributario % Contable % Financiero %Precio Unitario 21,311.58$ 100% 20,018.04$ 100% 8,694.28$ 100% 50,023.91$ 100%

(-) Costos Variables 10,396.53$ 49% 9,790.33$ 49% 7,362.52$ 85% 27,549.37$ 55%= Contribución Marginal 10,915.05$ 51% 10,227.72$ 51% 1,331.76$ 15% 22,474.53$ 45%

(-) Costos Fijos 10,325.22$ 48% 10,352.58$ 52% 136.81$ 2% 20,814.60$ 42%= Margen Operativo 589.84$ 3% (124.86)$ -1% 1,194.96$ 14% 1,659.93$ 3%

(-) Gastos por intereses 182.15$ 1% 194.30$ 1% 60.72$ 1% 437.17$ 1%= Margen Neto 407.68$ 2% (319.16)$ -2% 1,134.24$ 13% 1,222.77$ 2%

RubrosServicios

Total Servicio %

Estructura Precio - Costos de los Servicios (Global)

Tributario % Contable % Financiero %Precio Unitario 134.00$ 100% 118.00$ 100% 164.00$ 100%

(-) Costos Variables 65.37$ 49% 57.71$ 49% 138.88$ 85%= Contribución Marginal 68.63$ 51% 60.29$ 51% 25.12$ 15%

(-) Costos Fijos 64.92$ 48% 61.03$ 52% 2.58$ 2%= Margen Operativo 3.71$ 3% (0.74)$ -1% 22.54$ 14%

(-) Gastos por intereses 1.15$ 1% 1.15$ 1% 1.15$ 1%= Margen Neto 2.56$ 2% (1.88)$ -2% 21.40$ 13%

Estructura Precio - Costos de los Servicios (Unitario)Servicios

Rubros

De acuerdo a los cálculos efectuados, para alcanzar el punto de equilibrio es

necesario vender durante el primer año 150.45 servicios tributarios, 171.72 contables y

5.45 financieros.

Las cantidades como resultado del punto de equilibrio, están proyetadas en base a

los gastos que se esperan generar en el 2015, es decir gasto anual.

CUADRO # 50 PRUEBA DE PUNTO DE EQUILIBRIO

En el cuadro # 50 al multiplicar el número de servicios como resultado del cálculo

de punto de equilibrio por cada rubro como precio de venta, costos variables y costos fijos

de los servicios a ofrecer en el despacho de contabilidad, comprobamos que el margen neto

será 0, es decir que para obtener rentabilidad es necesario vender más de 150.45 servicios

tributarios, 171.72 contables y 5.45 financieros.

117

Tributario % Contable % Financiero %Ventas 20,159.97$ 100% 20,262.42$ 100% 893.12$ 100%

(-) Costos Variables 9,834.74$ 49% 9,909.85$ 49% 756.32$ 85%= Contribución Marginal 10,325.24$ 51% 10,352.58$ 51% 136.81$ 15%

(-) Costos Fijos 10,325.22$ 51% 10,352.58$ 51% 136.81$ 15%= Margen Neto -$ 0% -$ 0% -$ 0%

Prueba de Punto de Equilibrio

RubrosServicios


3.5.2.2 PROYECCIÓN DE VENTAS Y COSTOS

CUADRO # 51 PROYECCIÓN DE VENTAS Y COSTOS ANUAL

118

Tasa inflación 3.41%

2015 2016 2017 2018 2019Servicio Tributario 159 166 174 182 190 Servicio Contable 170 177 185 194 202 Servicio Financiero 53 55 58 61 63 Total Clientes Demanda Insatisfecha 382 399 417 436 455

Precio unitarioServicio Tributario 134.00$ 138.57$ 143.29$ 148.18$ 153.23$ Servicio Contable 118.00$ 122.02$ 126.18$ 130.49$ 134.94$ Servicio Financiero 164.00$ 169.59$ 175.38$ 181.36$ 187.54$ Total Precio Unitario 416.00$ 430.19$ 444.85$ 460.02$ 475.71$

Ventas totalesServicio Tributario 21,311.58$ 23,054.48$ 24,901.38$ 26,909.29$ 29,079.10$ Servicio Contable 20,018.04$ 21,655.16$ 23,389.95$ 25,275.99$ 27,314.10$ Servicio Financiero 8,694.28$ 9,405.31$ 10,158.77$ 10,977.92$ 11,863.12$ Total ventas 50,023.91$ 54,114.95$ 58,450.10$ 63,163.19$ 68,256.32$

Costos de venta unitarioServicio Tributario 65.37$ 67.60$ 69.90$ 72.29$ 74.75$ Servicio Contable 57.71$ 59.68$ 61.71$ 63.82$ 65.99$ Servicio Financiero 138.88$ 143.61$ 148.51$ 153.58$ 158.81$ Total Costos de venta unitario 261.96$ 270.89$ 280.13$ 289.68$ 299.56$

Costos de Venta TotalServicio Tributario 10,396.53$ 11,246.78$ 12,147.76$ 13,127.28$ 14,185.80$ Servicio Contable 9,790.33$ 10,591.00$ 11,439.44$ 12,361.85$ 13,358.65$ Servicio Financiero 7,362.52$ 7,964.64$ 8,602.68$ 9,296.36$ 10,045.96$ Total costo de ventas 27,549.37$ 29,802.41$ 32,189.88$ 34,785.50$ 37,590.41$

Utilidad BrutaServicio Tributario 10,915.05$ 11,807.71$ 12,753.62$ 13,782.00$ 14,893.31$ Servicio Contable 10,227.72$ 11,064.16$ 11,950.51$ 12,914.13$ 13,955.46$ Servicio Financiero 1,331.76$ 1,440.67$ 1,556.09$ 1,681.56$ 1,817.15$ Total Utilidad Bruta 22,474.53$ 24,312.54$ 26,260.22$ 28,377.70$ 30,665.92$

Margen BrutoServicio Tributario 51.22% 51.22% 51.22% 51.22% 51.22%Servicio Contable 51.09% 51.09% 51.09% 51.09% 51.09%Servicio Financiero 15.32% 15.32% 15.32% 15.32% 15.32%Margen Bruto Global 44.93% 44.93% 44.93% 44.93% 44.93%

Proyección anual

Proyección de Ventas y Costos por 5 años

Servicios

En la proyección de ventas y costos, se toma valores concernientes a la proyección

de demanda insatisfecha e incremento de ventas anuales del 10%. Los valores proyectados

incluyen el respectivo porcentaje de inflación que afronta el país 3.41%.

119



33.5.2.3 PROYECCIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS PRINCIPALES

A continuación se presenta los estados principales para el análisis económico a elaborar.

CUADRO # 52 ESTADO DEL RESULTADO INTEGRAL PROYECTADO

120

Cuentas 2015 % 2016 % 2017 % 2018 % 2019 %Ventas 50,023.91$ 100.00% 54,114.95$ 100.00% 58,450.10$ 100.00% 63,163.19$ 100.00% 68,256.32$ 100.00%Costos de Ventas 27,549.37$ 55.07% 29,802.41$ 55.07% 32,189.88$ 55.07% 34,785.50$ 55.07% 37,590.41$ 55.07%Utilidad bruta en ventas 22,474.53$ 44.93% 24,312.54$ 44.93% 26,260.22$ 44.93% 28,377.70$ 44.93% 30,665.92$ 44.93%Gastos administrativosGerente de Contabilidad 9,914.80$ 19.82% 10,252.89$ 18.95% 10,602.52$ 18.14% 10,964.06$ 17.36% 11,337.94$ 16.61%Gerente Tributario 9,914.80$ 19.82% 10,252.89$ 18.95% 10,602.52$ 18.14% 10,964.06$ 17.36% 11,337.94$ 16.61%Alquiler de oficina 360.00$ 0.72% 360.00$ 0.67% 360.00$ 0.62% 360.00$ 0.57% 360.00$ 0.53%Servicios básicos 198.00$ 0.40% 204.75$ 0.38% 211.73$ 0.36% 218.95$ 0.35% 226.42$ 0.33%Depreciación 27.00$ 0.05% 27.00$ 0.05% 27.00$ 0.05% 27.00$ 0.04% 27.00$ 0.04%Amortización 400.00$ 0.80% 400.00$ 0.74% 400.00$ 0.68% 400.00$ 0.63% 400.00$ 0.59%Total gastos administrativos 20,814.60$ 41.61% 21,497.54$ 39.73% 22,203.77$ 37.99% 22,934.08$ 36.31% 23,689.30$ 34.71%Otros gastosGastos de interés 437.17$ 0.87% 279.20$ 0.52% 102.95$ 0.18% 0.00% 0.00%

Total otros gastos 437.17$ 0.87% 279.20$ 0.52% 102.95$ 0.18% -$ 0.00% -$ 0.00%Utilidad Operativa 1,222.77$ 2.44% 2,535.80$ 4.69% 3,953.50$ 6.76% 5,443.61$ 8.62% 6,976.62$ 10.22%15% Participación Trabajadores 183.41$ 0.37% 380.37$ 0.70% 593.02$ 1.01% 816.54$ 1.29% 1,046.49$ 1.53%Utilidad antes de impuestos 1,039.35$ 2.08% 2,155.43$ 3.98% 3,360.47$ 5.75% 4,627.07$ 7.33% 5,930.13$ 8.69%22% Impuesto a la Renta 228.66$ 0.46% 474.20$ 0.88% 739.30$ 1.26% 1,017.96$ 1.61% 1,304.63$ 1.91%Utilidad Neta 810.69$ 1.62% 1,681.24$ 3.11% 2,621.17$ 4.48% 3,609.12$ 5.71% 4,625.50$ 6.78%

+ Depreciación Costos 2,486.33$ 2,486.33$ 2,486.33$ 2,733.27$ 2,733.27$ + Depreciación y Amortización Gastos 427.00$ 427.00$ 427.00$ 427.00$ 427.00$ Flujo Neto que generan los periodos 3,724.03$ 4,594.57$ 5,534.50$ 6,769.38$ 7,785.76$

LEÓN & ORTIZ CONSULTORES LEORTIZ C.A.

ESTADO DEL RESULTADO INTEGRAL PROYECTADO

DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE PARA LOS AÑOS 2015, 2016, 2017, 2018 Y 2019


CUADRO # 53 ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA PROYECTADO

121

Cuentas 2014 % 2015 % 2016 % 2017 % 2018 % 2019 %

ActivosActivo corrienteBancos 3,787.55$ 25.96% 6,558.53$ 45.40% 10,072.51$ 66.95% 14,385.43$ 87.47% 13,916.18$ 67.70% 22,218.57$ 86.46%Total Activo Corriente 3,787.55$ 25.96% 6,558.53$ 45.40% 10,072.51$ 66.95% 14,385.43$ 87.47% 13,916.18$ 67.70% 22,218.57$ 86.46%

Activo fijoComputadoras 5,500.00$ 37.70% 5,500.00$ 38.07% 5,500.00$ 36.55% 5,500.00$ 33.44% 6,082.05$ 29.59% 6,082.05$ 23.67%Impresoras 1,500.00$ 10.28% 1,500.00$ 10.38% 1,500.00$ 9.97% 1,500.00$ 9.12% 1,658.74$ 8.07% 1,658.74$ 6.45%Muebles y enseres 1,100.00$ 7.54% 1,100.00$ 7.61% 1,100.00$ 7.31% 1,100.00$ 6.69% 1,100.00$ 5.35% 1,100.00$ 4.28%Aire acondicionado 700.00$ 4.80% 700.00$ 4.85% 700.00$ 4.65% 700.00$ 4.26% 700.00$ 3.41% 700.00$ 2.72%(-) Depreciación acumulada 2,513.33$ 17.40% 5,026.67$ 33.41% 7,540.00$ 45.85% 3,300.27$ 16.05% 6,060.53$ 23.58%Total Activo Fijo 8,800.00$ 60.33% 6,286.67$ 43.52% 3,773.33$ 25.08% 1,260.00$ 7.66% 6,240.53$ 30.36% 3,480.27$ 13.54%Otros activosGastos de constitución 1,200.00$ 8.23% 1,200.00$ 8.31% 1,200.00$ 7.98% 1,200.00$ 7.30% 1,200.00$ 5.84% 1,200.00$ 4.67%Gastos de adecuaciones 800.00$ 5.48% 800.00$ 5.54% 800.00$ 5.32% 800.00$ 4.86% 800.00$ 3.89% 800.00$ 3.11%(-) Amortización Acumulada -$ 0.00% 400.00$ 2.77% 800.00$ 5.32% 1,200.00$ 7.30% 1,600.00$ 7.78% 2,000.00$ 7.78%Total Otros Activos 2,000.00$ 13.71% 1,600.00$ 11.08% 1,200.00$ 7.98% 800.00$ 4.86% 400.00$ 1.95% -$ 0.00%

Total Activos 14,587.55$ 100.00% 14,445.20$ 100.00% 15,045.84$ 100.00% 16,445.43$ 100.00% 20,556.72$ 100.00% 25,698.84$ 100.00%

PasivosPasivo CorrientePréstamo a Corto Plazo 1,365.12$ 9.36% 1,523.09$ 10.54% 1,699.34$ 11.29% -$ 0.00% 0.00% 0.00%Participación a Trabajadores 0.00% 183.41$ 1.27% 380.37$ 2.53% 593.02$ 3.61% 816.54$ 3.97% 1,046.49$ 4.07%Impuesto a la Renta 0.00% 228.66$ 1.58% 474.20$ 3.15% 739.30$ 4.50% 1,017.96$ 4.95% 1,304.63$ 5.08%Total Pasivo Corriente 1,365.12$ 9.36% 1,935.16$ 13.40% 2,553.91$ 16.97% 1,332.33$ 8.10% 1,834.50$ 8.92% 2,351.12$ 9.15%

Pasivo No CorrientePréstamo a Largo Plazo 3,222.43$ 22.09% 1,699.34$ 11.76% -$ 0.00% 0.00% 0.00% 0.00%Total Pasivo No Corriente 3,222.43$ 22.09% 1,699.34$ 11.76% -$ 0.00% -$ 0.00% -$ 0.00% -$ 0.00%

Total Pasivos 4,587.55$ 31.45% 3,634.50$ 25.16% 2,553.91$ 16.97% 1,332.33$ 8.10% 1,834.50$ 8.92% 2,351.12$ 9.15%PatrimonioCapital propio 10,000.00$ 68.55% 10,000.00$ 69.23% 10,000.00$ 66.46% 10,000.00$ 60.81% 10,000.00$ 48.65% 10,000.00$ 38.91%Utilidad neta 0.00% 810.69$ 5.61% 1,681.24$ 11.17% 2,621.17$ 15.94% 3,609.12$ 17.56% 4,625.50$ 18.00%Utilidad acumulada 0.00% 0.00% 810.69$ 5.39% 2,491.93$ 15.15% 5,113.10$ 24.87% 8,722.22$ 33.94%Total Patrimonio 10,000.00$ 68.55% 10,810.69$ 74.84% 12,491.93$ 83.03% 15,113.10$ 91.90% 18,722.22$ 91.08% 23,347.72$ 90.85%

Total Pasivo más Patrimonio 14,587.55$ 100.00% 14,445.20$ 100.00% 15,045.84$ 100.00% 16,445.43$ 100.00% 20,556.72$ 100.00% 25,698.84$ 100.00%

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA PROYECTADO

AL 31 DE DICIEMBRE PARA LOS AÑOS 2014, 2015, 2016, 2017, 2018 Y 2019

LEÓN & ORTIZ CONSULTORES LEORTIZ C.A.

Para realizar un buen análisis económico del proyecto, es necesario describir todos

los rubros a incurrir y por generar en el negocio. Por esta razón es indispensable contar con

los estados financieros de las proyecciones realizadas, para un análisis completo.

En el cuadro # 53, se presenta la situación económica del despacho contable,

financiero y tributario para los próximos 5 años, el efecto de disminución en activo y

patrimonio a partir del primer año es notorio, según los efectos presentados en el estado de

resultados.

Este efecto se atribuye al posicionamiento de la empresa que debe enfrentar en el

mercado, pero a medida que va adquiriendo clientes y esto a su vez se convierten en fijos,

el crecimiento de la compañía es asegurado.

3.5.3 EVALUACIÓN ECONÓMICA DEL PROYECTO

Finalmente para identificar si es oportuno tomar el proyecto se procederá al

cálculo de la Tasa de rentabilidad exigida al proyecto (tasa de descuento), Tasa interna de

retorno, para conocer el rendimiento mínimo del proyecto; valor actual neto y el tiempo de

recuperación para conocer cuando serán cubiertos los fondos por concepto de inversión

propia y prestada.

122

Primero se analiza el proyecto en su totalidad a través de los flujos de operaciones,

y basados en los resultados de los indicadores.

Segundo, los resultados son medidos en función de la viabilidad del proyecto y la

rentabilidad del inversionista, en razón de la prestación de capital al sector financiero.

CUADRO # 54 DETERMINACIÓN DE LA TASA DE RENTABILIDAD EXIGIDA AL PROYECTO (TASA DE DESCUENTO)

En el cuadro # 54, se muestra como está conformada la Tasa de Rentabilidad

exigida al Proyecto o Tasa de Descuento. El costo de capital es la tasa del préstamo a

realizar al Banco Nacional de Fomento del 11%, como Accionistas se estima obtener un

rendimiento adicional por riesgos del 10%, sumando ambas obtenemos una Tasa Mínima

Atractiva de Retorno del 21%.

123

Costo de Capital 11%+ 10%= Tasa de Rentabilidad exigida al Proyecto o Tasa de Descuento 21%

Tasa adicional por los riesgos


CUADRO # 55 TABLA DE FACTORES INDIVIDUALES O DE FLUJOS DESIGUALES

En el cuadro # 55 se evidencia los Factores de Valor Actual para los flujos de

efectivo desiguales, los cuales se obtienen a través de la siguiente fórmula:

1/( 1+ i )n

1/( 1+ 0.21 )1 = 0.826 F.V.A.

1/( 1+ 0.21 )2 = 0.683 F.V.A.

124

n 6% 8% 10% 12% 15% 20% 21% 23% 25%1 0.943 0.926 0.909 0.893 0.870 0.833 0.826 0.813 0.8002 0.890 0.857 0.826 0.797 0.756 0.694 0.683 0.661 0.6403 0.840 0.794 0.751 0.712 0.658 0.579 0.564 0.537 0.5124 0.792 0.735 0.683 0.636 0.572 0.482 0.467 0.437 0.4105 0.747 0.681 0.621 0.567 0.497 0.402 0.386 0.355 0.3286 0.705 0.630 0.564 0.507 0.432 0.335 0.319 0.289 0.2627 0.665 0.583 0.513 0.452 0.376 0.279 0.263 0.235 0.2108 0.627 0.540 0.467 0.404 0.327 0.233 0.218 0.191 0.1689 0.592 0.500 0.424 0.361 0.284 0.194 0.180 0.155 0.134

10 0.558 0.463 0.386 0.322 0.247 0.162 0.149 0.126 0.10711 0.527 0.429 0.350 0.287 0.215 0.135 0.123 0.103 0.08612 0.497 0.397 0.319 0.257 0.187 0.112 0.102 0.083 0.06913 0.469 0.368 0.290 0.229 0.163 0.093 0.084 0.068 0.05514 0.442 0.340 0.263 0.205 0.141 0.078 0.069 0.055 0.04415 0.417 0.315 0.239 0.183 0.123 0.065 0.057 0.045 0.03516 0.394 0.292 0.218 0.163 0.107 0.054 0.047 0.036 0.02817 0.371 0.270 0.198 0.146 0.093 0.045 0.039 0.030 0.02318 0.350 0.250 0.180 0.130 0.081 0.038 0.032 0.024 0.01819 0.331 0.232 0.164 0.116 0.070 0.031 0.027 0.020 0.01420 0.312 0.215 0.149 0.104 0.061 0.026 0.022 0.016 0.01221 0.294 0.199 0.135 0.093 0.053 0.022 0.018 0.013 0.00922 0.278 0.184 0.123 0.083 0.046 0.018 0.015 0.011 0.00723 0.262 0.170 0.112 0.074 0.040 0.015 0.012 0.009 0.00624 0.247 0.158 0.102 0.066 0.035 0.013 0.010 0.007 0.00525 0.233 0.146 0.092 0.059 0.030 0.010 0.009 0.006 0.00426 0.220 0.135 0.084 0.053 0.026 0.009 0.007 0.005 0.00327 0.207 0.125 0.076 0.047 0.023 0.007 0.006 0.004 0.00228 0.196 0.116 0.069 0.042 0.020 0.006 0.005 0.003 0.00229 0.185 0.107 0.063 0.037 0.017 0.005 0.004 0.002 0.00230 0.174 0.099 0.057 0.033 0.015 0.004 0.003 0.002 0.001


CUADRO # 56 EVALUACIÓN ECONÓMICA DEL PROYECTO APLICANDO

TASA DE DESCUENTO

En el cuadro # 56 se procede a analizar la factibilidad del proyecto partiendo de la

inversión inicial $ - 14.587,55 para compararla con la sumatoria de los flujos de efectivo

del cuadro # 52 del Estado del Resultado Integral Proyectado para los próximos 5 años,

traídos a valor presente, a la tasa de descuento del 21%, esto es obtenido a través de la

multiplicación de los factores de los flujos desiguales del cuadro # 55 por cada flujo

proyectado.

La sumatoria de los flujos a valor presente es de $ 15.499,66 lo cual representa un

Valor Actual Neto de $ 912,11 positivo, lo cual indica que el proyecto es conveniente.

125

InversiónFlujos de Efectivo

xFactor Valor Actual 21%

VAFE

VAN

7,785.76$

0 1 2 3 4 5

15,499.66$ 3,077.71$ 3,138.15$ 3,124.08$ 3,157.97$

(14,587.55)$ $ 3,724.03 4,594.57$ 5,534.50$ 6,769.38$

0.386

3,001.75$

912.11$

0.826 0.683 0.564 0.467


CUADRO # 57 CÁLCULO DE LA TASA INTERNA DE RETORNO (TIR)

En el cuadro # 57 se calcula la Tasa Interna de Retorno, es decir la tasa que al

multiplicar con los flujos de efectivo iguala a la

inversión. Para llegar a este valor, es necesario multiplicar cada flujo de efectivo por el

factor de la tasa de la tabla de flujos desiguales escogido. En este caso se realizó la prueba

con las tasas del 23% y 25%.

CUADRO # 58 DETERMINACIÓN DE LA TASA INTERNA DE RETORNO

En el cuadro # 58 a través del cálculo del Valor Actual de los Flujos de Efectivo

con las tasas del 23%, 25% y la interpolación se obtiene una TIR del 23.51%.

126

Periodos Flujos de Efectivo FVA 23% VAFE FVA 25% VAFE1 3,724.03$ 0.813 3,027.66$ 0.800 2,979.22$ 2 4,594.57$ 0.661 3,036.93$ 0.640 2,940.53$ 3 5,534.50$ 0.537 2,974.15$ 0.512 2,833.67$ 4 6,769.38$ 0.437 2,957.53$ 0.410 2,772.74$ 5 7,785.76$ 0.355 2,765.51$ 0.328 2,551.24$

14,761.79$ 14,077.39$


Tasa VAFE Inversión VAN21% 15,499.66$ 14,587.55$ 912.11$ 23% 14,761.79$ 14,587.55$ 174.23$

TIR 23.51% 14,587.55$ 14,587.55$ 025% 14,077.39$ 14,587.55$ (510.16)$

Valor Absoluto 684.40$ Elaborado por: Las investigadoras

Interpolación:

Tasa Menor + (Tasa Mayor - Tasa Menor) VAN Positivo∑ Valor Absoluto

23 + 174.23 684.40

23 + ( 2 ) 0.255

23.51% TIR

( 25 - 23)

CUADRO # 59 COMPROBACIÓN DE LA TASA INTERNA DE RETORNO

En el cuadro # 59 se comprueba que los flujos de efectivo multiplicados por la

Tasa Interna de Retorno del 23.51% iguala a la inversión del proyecto. Al mostrarse una

TIR del 23.51% sobre un costo de capital del 11%, el proyecto es viable.

127

Periodos Flujos de Efectivo FVA 23.51% VAFE1 3,724.03$ 0.810 3,016.46$ 2 4,594.57$ 0.656 3,014.04$ 3 5,534.50$ 0.531 2,938.82$ 4 6,769.38$ 0.430 2,908.78$ 5 7,785.76$ 0.348 2,709.45$

14,587.55$ Elaborado por: Las investigadoras

CUADRO # 60 PERIODO DE RECUPERACIÓN DE LA INVERSIÓN

GRÁFICO # 21 RECUPERACIÓN DE LA INVERSIÓN

En el cuadro # 60 y gráfico # 21 se muestra que a partir de los 3 años 1 mes y 9

días se recupera la inversión efectuada a través del flujo de ingresos en efectivo.

128

Periodos Valores Acumulado1 3,724.03$ 3,724.03$ 2 4,594.57$ 8,318.60$ 3 5,534.50$ 13,853.10$ 4 6,769.38$ 20,622.48$ 5 7,785.76$ 28,408.25$

14.587,55 - 13.853,10 = 734,45

6.769,38 / 12 = 564.12

734,45 / 564,12 = 1.30

1 = 1 mes

0,30 x 30 = 9 días

3 años 1 mes y 9 días



Para el cálculo es necesario efectuar una regla de tres, es decir hasta el tercer año se

recuperaría $ 13.853,10 para llegar a la inversión faltarían $ 734,45. En el cuarto año el

flujo sería de $ 6.769,38 lo cual dividimos para 12, con esto conocemos la recuperación

mensual $ 564,12. Conocido el valor mensual se divide la diferencia para llegar a la

inversión $ 734,45 para los $ 564,12, obteniendo como resultado 1,30 donde 1 será igual a

1 mes y los 0.30 x 30 será igual a 9 días.

129

4 CONCLUSIONES

Finalizado el presente proyecto, de acuerdo a las técnicas que se usaron para el

análisis de mercado, presentación del servicio, modelo contable y evaluación económica

para los inversionistas, se llegaron a las siguientes conclusiones:

El mercado objetivo en el cantón Daule, está compuesto por microempresarios que

demandan servicios contables, financieros y tributarios que sean confiables y cuenten con

personal de mucha experiencia; los principales ofertantes en este tipo de mercado son

contadores independientes que no cubren el total de los demandantes en el cantón Daule,

dando origen a una brecha en el mercado, la cual puede ser aprovechada.

Se describieron los principales procesos de contabilidad, identificando de forma

general, cómo se clasifican las cuentas y la importancia de manejar una uniformidad al

registrar las transacciones diarias.

Se identificaron las principales obligaciones de los contribuyentes con los

organismos de control, fomentando una política para el cumplimiento con el estado

ecuatoriano y los beneficios de llevar a cabo un correcto control contable y declaración de

impuestos.

En base a contar con un mercado insatisfecho, se propone una estrategia de

marketing menos agresiva, concientizando a los microempresarios que aún no toman la

130

iniciativa de llevar un control y fomentar en ellos un referente para la captación de clientes

que ya cuentan con el servicio por parte de contadores externos.

La evaluación económica, obtuvo como resultado un valor actual neto positivo y

una tasa interna de retorno por encima de la tasa de descuento propuesta, lo que se deduce

como un proyecto viable y con recuperación de inversión de 3 años 1 mes y 9 días, periodo

antes del horizonte planificado de 5 años.

131

5 RECOMENDACIONES

Dentro de las principales recomendaciones:

Evitar enfrentar a la competencia existente en el mercado, ya que los

microempresarios que demandan el servicio no están totalmente satisfechos y son

susceptibles a trabajar con una entidad que garantice un servicio de calidad, confiable y de

experiencia.

Ofrecer conferencias gratuitas a los microempresarios a fin de promover la

importancia de llevar contabilidad en sus negocios, y recalcar los beneficios a largo plazo

de contar con esta herramienta.

Por la naturaleza de pequeños negocios, es preferible ofrecer servicios con precios

bases, propuestos en el presente proyecto, ya que un valor fuera de las perspectivas de los

demandantes podría ocasionar una inevitable no aceptación en el mercado y con ello no

lograr una consolidación a largo plazo con los clientes.

132

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ANEXOS

141

Anexo 1. Formato de encuesta

ENCUESTA DIRIGIDA AL SECTOR MICROEMPRESARIAL DEL CANTÓN

DAULE

RUC: ________________ CASO No.: ____

Razón Social: ____________________________

Año funcionamiento: _______________ FECHA: ____________

¿Cuántos empleados estables posee?: _______ SECTOR: __________

Nivel de instrucción: Primaria Secundaria Superior Postgrado

1. ¿A qué se dedica su microempresa? (Tipo de negocio)

Agrícola Transporte Farmacéutico Ganadera Educación Salud

Comercial Otros

2. ¿Su microempresa lleva un control contable, financiero y tributario?

Si No

De ser SI su respuesta ¿Quiénes lo realizan?

Usted

Empleados Especifique:

Otros Especifique: _____________142

3. ¿Estaría interesado en un servicio de asesoría contable, financiera y tributaria

para su microempresa?

Muy interesado Medianamente interesado

Poco interesado No interesado

4. En una escala de 1 al 8, determinar el orden de prioridad de los servicios que

estaría interesado en recibir, siendo 1 el de mayor prioridad:

Declaración de impuestos

Declaraciones de Anexos Tributarios

Generación de planillas y comprobantes del IESS

Emisión de estados financieros

Análisis de cuentas por cobrar clientes

Cálculo de beneficios sociales y reportes del Ministerio de Relaciones Laborales

Análisis de control interno contable

Análisis de Antiguedad de Inventarios

5. De los siguientes medios de comunicación locales, ¿cuál utiliza más?

Radio Especifique:_____________

Televisión pagada Especifique:

Periódico Especifique:

143

Otros Especifique:

6. Dentro de un servicio de asesoría, ¿cuáles de las siguientes características

considera debe incluir?:

Servicio confiable

Profesionales con experiencia y conocimientos actualizados

Honorarios accesibles

Todos los anteriores

7. ¿Qué información contable genera para la gerencia de su microempresa?

Libro caja banco

Libro Diario

Estado de Resultado Integral (Pérdidas y ganancias)

Estado de situación financiera (Balance General)

Otro Especifique: __________________

8. ¿Alguna vez ha pagado multa por incumplimiento de obligaciones tributarias?

Si No

¿Cuánto?

‹100

101 – 300

301 – 500

›500

144

9. ¿Ha perdido oportunidades de negocios por falta de conocimiento a la hora de

emitir sus comprobantes de ventas autorizados por el SRI?

Si No

10. ¿Cuáles son las fuentes de financiamiento para su negocio?

BANCOS PRIVADOS

BANCO NACIONAL DE FOMENTO

COOPERATIVAS

CHULQUEROS

OTROS: ESPECIFIQUE: ________________________

11. ¿Dónde usted accede al uso de computadoras e internet?

Casa Celular

Negocio Cyber

Otros Especifique: _________________

12. ¿Cuál es su nivel de ventas anual?

Hasta 50.000

51.000 – 100.000

›100.000

13. El capital propio de su negocio es:

Hasta 30.000

31.000 – 60.000

›60.000

14. Los costos y gastos anuales de su negocio son:

Hasta 40.000 145

41.000 – 80.000

›80.000

Anexo 2. Tasas de interés Pasivas Banco Nacional de Fomento

146

Anexo 3. Tasas de Interés Activas Banco Nacional de Fomento

Anexo 4. Indicador Riesgo País Banco Central del Ecuador

147

Anexo 5. Precios de la competencia.

148

Anexo 6. Modelo de publicidad de la competencia.

149

Anexo 7. Las investigadoras realizando las encuestas a los microempresarios del

cantón Daule.

150

Anexo 8. Reserva nombre Despacho de Contabilidad en

Superintendencia de Compañías

151

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