Slide 1Art. 134. Faptul generator si Exigibilitatea TVA
Art. 150. Persoana obligata la plata taxei
*
Principiul de baza – impozitarea la locul de consum
Regula generala:
B2B – la beneficiar – nu sunt enumerate in lege, se aplica pt orice servicii in afara celor de mai jos
B2C – la prestator
Locul unde au loc operatiunile pentru - Servicii bunuri imobile, servicii culturale, artistice etc, restaurant, transport persoane, inchiriere auto pe termen scurt, indiferent daca sunt tranzactii B2B sau B2C
Locul unde au loc operatiunile – servicii intermediere, transport bunuri, servicii auxiliare transportului, lucrari asupra bunurilor mobile corporale, servicii intangibile, pentru tranzactii B2C
La beneficiar – pentru serviciile din fostul Art.133.(2).g), pentru tranzactii B2C cand C este in afara UE
Cum probez calitatea de persoana impozabila stabilita in UE:
- Adresa + VAT -> verificare pe VIES
Daca nu am VAT valid => consider tranzactie B2C (persoana neimpozabila) si aplic regulile respective
*
Exemple servicii
B2B/B2C servicii asupra bunurilor imobile
imobil
imobil
B2B/B2C servicii culturale, artistice, divertisment
locul desfasurarii
locul desfasurarii
B2B lucrari asupra bunurilor mobile
SM care a atribuit VAT, daca bunurile parasesc Ro dupa prelucrare
beneficiar din UE, indiferent daca parasesc Ro (regula generala) Ro, daca beneficiarul este in afara UE si serviciile sunt prestate in Ro, sau la beneficiar daca nu sunt prestate in Ro (exceptie)
B2C lucrari asupra bunurilor mobile
prestator (regula)
*
Art. 133. Locul prestarii serviciilor
A se vedea si masurile de simplificare si scutiri de taxa reglementate prin:
OMF 3417/2009 – MO 914/28.12.2009
OMF 3418/2009 – MO 915/28.12.2009
OMF 3419/2009 – MO 915/28.12.2009
prestator daca UE (regula) beneficiar daca in afara UE (exceptie)
B2B/B2C transport international calatori
locul de plecare (regula) SM care a acordat VAT (exceptie)
beneficiar
Cu exceptiile din CF (consignatie, testare, stocuri la dispozitia clientului, servicii cu decontari succesive, utilitati, chirii)
Operatiune
La data livrarii
Data primirii bunurilor
Data facturii, dar nu mai tarziu de 15 ale lunii urmatoare
Factura, sau Autofactura 15 ale lunii urmatoare
La data facturii (luna primirii bunurilor sau luna autofacturii)
Prestare de servicii
Data prestarii efective, cf contractului Nu depaseste 31 dec pt TI
Data prestarii efective, cf contractului
Factura la data prestarii sau 15 luna urmatoare
Luna prestarii efective, cf contractului
Achizitie de servicii
Factura, sau Autofactura 15 ale luni urmatoare
Luna prestarii efective, cf contractului
Avans
La data facturii (luna primirii bunurilor sau luna autofacturii)
*
Atentie:
Un prestator Roman, neinregistrat in scopuri de TVA:
este obligat sa se inregistreze ca platitor de TVA daca presteaza servicii B2B catre UE
nu este obigat sa se inregistreze daca presteaza servicii B2B in afara UE
Un beneficiar Roman, neinregistrat in scopuri de TVA:
este obligat sa se inregistreze ca platitor de TVA daca beneficiaza de servicii B2B de la UE
nu este obigat sa se inregistreze daca beneficiaza de servicii B2B din afara UE
Scopul = pentru a permite verificarea tranzactiilor intre tarile UE prin VIES
Se aplica taxare inversa pentru tranzactiile impozabile in Ro (locul prestarii in Ro).
*
Ce se declara in 390 servicii?
prestarile de servicii taxabile ce merg pe regula B2B intre societati din state membre UE
nu include serviciile scutite in statul membru al beneficiarului (ex. servicii bancare, asigurare etc)
nu include servicii intre o societate din UE si o societate din afara UE, chiar daca sunt B2B
termen 15 ale lunii urmatoare
Completarea Declaratiei 390 este reglementata de OMF 76/2010
Completarea Decontului TVA 300 este reglementata de OMF 77/2010
(MO 67/29.01.2010)