Texto Documentacion Contable 2014

C.P.C.C. Rafael J. Aguilar Salinas Documentacin Contable

Universidad Catlica los ngeles de Chimbote / Sistema de Educacin Abierta 1

NDICE

Introduccin............................................................................................................... 3

CAPTULO I

Documentacin Mercantil ........................................................................................ 5

El Comercio................................................................................................................ 7

La Empresa................................................................................................................ 9

Recibo de Ingreso a Caja ......................................................................................... 12

Recibo de Egreso de Caja ..........................................................................................12

Vale ........................................................................................................................ .. 14

Nota de Pedido .........................................................................................................16

Proforma ..................................................................................................................18

Solicitud de Compra .............................................................................................. 20

Orden de Compra................................................................................................... 22

Kardex de Almacn ..................................................................................................27

CAPTULO II

Boleta de Venta ..................................................................................................... 33

Factura ....................................................................................................................37

Nota de Crdito ......................................................................................................45

Nota de Dbito ........................................................................................................51

Recibo por Honorarios ...........................................................................................56

Ticket o Cinta Emitido por Mquina Registradora.................................................62



Gua de Remisin - Remitente .............................................................................66

Gua de Remisin - Transportista ........................................................................69

Liquidacin de Compra ........................................................................................72

Comprobante de Percepcin ................................................................................76

Comprobante de Retencin ..............................................................................79

CAPTULO III

Ley de Ttulos Valores ...........................................................................................84

Letra de Cambio ....................................................................................................89

Pagar .................................................................................................................. 94

Factura Conformada .............................................................................................98

Cheque .................................................................................................................104

Nota de Dbito Bancario......................................................................................109

Nota de Crdito Bancario.....................................................................................110

Estado de Cuenta Corriente ................................................................................110

Planilla Mensual de Pagos (PLAME)...................................................................112

Boletas de Pago....................................................................................................115

AFP.......................................................................................................................118

BIBLIOGRAFA...................................................................................................122



INTRODUCCIN

La presente obra tiene como propsito brindarles el conocimiento, dinmica, elaboracin, manejo e interpretacin; de los documentos bsicos y fundamentales de la contabilidad; viabilizando y haciendo posible el normal desarrollo y funcionamiento de las actividades comerciales que derivan del objeto social de una organizacin.

Entre estas herramientas destacan sin duda los documentos, a travs de los cuales se plasman las decisiones, acuerdos y se realizan actos comerciales propios de un negocio teniendo en cuenta las causas y efectos de su utilizacin.

Nuestra actividad profesional, nos exige saber utilizar correcta y oportunamente estos documentos, por medio de los cuales se deja constancia escrita, de las diversas transacciones realizadas por las empresas, evitando futuros litigios o malos entendidos; tambin debemos ser consientes de sus implicancias contables, legales y tributarias que derivan de ellos.

La obra se divide en tres partes, la primera, trata sobre la documentacin mercantil, el comercio, la empresa y principales documentos internos utilizados en las empresas; desarrollando con un lenguaje sencillo y claro la parte prctica del uso de estos documentos.

La segunda parte abarca los principales documentos considerados comprobantes de pago como son: la boleta de venta, la factura, recibo por honorarios, notas de crdito y dbito, tickets, liquidacin de compra gua de remisin de remitente y transportista, comprobante de retencin y percepcin haciendo especial nfasis en la parte prctica y contable.

La tercera parte destinada al desarrollo de los principales ttulos valores, documentos bancarios y laborales; aplicando su aspecto doctrinal, prctico y contable con cada uno de estos documentos.

Debo culminar esta breve introduccin agradeciendo a la Universidad Los ngeles de Chimbote, y en especial al Sistema de Educacin Abierta por brindarme la oportunidad de editar la presente obra, que sin lugar a dudas redundar en la formacin profesional de los futuros contadores pblicos de nuestra Universidad y de otras universidades del pas.

CPCC. Rafael Jacobo Aguilar Salinas.



CAPTULO I

Documentacin Mercantil, El Comercio, La Empresa y Documentos Internos



DOCUMENTACIN MERCANTIL

Es una rama de la contabilidad que se encarga de estudiar en forma tcnica a todos los documentos que van a intervenir en la actividad comercial, sirviendo de constancia escrita para comprobar y respaldar las transacciones realizadas por las empresas.(1)

Los documentos mercantiles suelen tomar forma en el momento en que la operacin se realiza, y su objeto es de certificar el entendimiento que existe entre las dos partes que han efectuado una operacin comercial. Puede ser el ticket que emite una caja registradora de ventas, el cual se entrega a el cliente que ha hecho una compra al contado, o bien un complicado contrato de muchas pginas relativo al arrendamiento de una costosa maquinaria; pero tanto en uno como en otro caso describe la operacin en forma escrita, reduciendo as en gran parte las posibilidades de discrepancias futuras por parte de los interesados. Dentro del concepto de documentacin mercantil se comprenden no solamente los papeles revestidos de caractersticas formales, sino todos los que puedan sustituirlos y tomen otra forma como ocurrira en ultimo extremo con los documentos internos que utiliza la empresa. Estos documentos mercantiles se envan al departamento de contabilidad donde los contadores y auxiliares de contabilidad toman de ellos los datos necesarios para efectuar los asientos en los libros. Cuanto ms grande sea la empresa mayor ser la necesidad del empleo de documentos. En todos los departamentos de venta se estar recibiendo dinero en pago de las ventas efectuadas, el cual se entrega en caja y luego se enva a depositar al banco; a su vez se hacen desembolsos bajo la responsabilidad del tesorero. Tratndose de una organizacin de la clase que hemos descrito, sera imposible que llevase a cabo sus operaciones sin emplear una gran cantidad de documentos de naturaleza mercantil. En conclusin, podemos decir que: documentacin mercantil es toda constancia escrita de una transaccin comercial o de un aspecto de ella que servir para: certificar o probar un hecho desde el punto de vista legal. Importancia La importancia de la documentacin mercantil es tal que ha creado normas especiales de carcter tcnico y disposiciones legales para impresin, archivo y conservacin de los distintos documentos que se utilizan en las operaciones mercantiles. (1) GIRALDO JARA, Demetrio Documentacin mercantil teora y practica, Editora Fecat 2007 p. 15



An los formularios de simple orden interno para tramitacin entre dependencias de una misma empresa constituyen elementos probatorios que permiten seguir el curso de un lote de mercancas, identificar un envo de dinero o exigir el cumplimiento de una norma o disposicin interna cualquiera como pudiera ser la de reclamar al departamento de compras, haciendo mencin de la fecha y nmero de una solicitud de compras, el que un pedido no se hubiera recibido dentro del plazo establecido.

a. Sirve para contabilizar las operaciones realizadas. b. Constituye el orden y la organizacin de las empresas. c. Sirve para conocer al dueo de los bienes, derechos y valores. d. Sirve de prueba en casos de juicio entre dos o ms personas. e. Constituyen la base del registro contable de las operaciones realizadas.

PRINCIPALES DOCUMENTOS MERCANTILES

Documentos internos

Recibos ingresos y egresos. Vale de entrada y salida. Solicitud de compra. Orden de compra. Proforma. Notas de pedido. Tarjetas de control de almacn.

Comprobantes de pago

Factura. Recibo por honorarios. Boletas de venta. Liquidacin de compra. Ticket o cinta emitida por mquina registradora. Nota de Crdito y Dbito. Gua de Remisin - Remitente. Gua de Remisin - Transportista. Comprobante de Retencin. Comprobante de Percepcin.

Ttulos valores

Letras de cambio. Pagar. Factura Conformada. Cheque



Documentos bancarios

Nota de dbito bancario. Nota de crdito bancario. Estado de cuenta corriente. Papeleta de depsito. Papeleta de retiro. Carta de crdito.

EL COMERCIO

Se denomina comercio a la actividad socio econmica consistente en la compra y venta de bienes, sea para su uso, para su venta o para su transformacin; percibiendo una utilidad deseada; es el intercambio o transaccin de algo a cambio de otra cosa de igual valor.(2) El comerciante es la persona fsica o jurdica que se dedica al comercio en forma habitual.

CLASES DE COMERCIO

Por el medio de transporte:

a. Terrestre. b. Acutico. c. Areo.

Por su extensin:

a. Local. b. Regional. c. Nacional. d. Internacional

Por su volumen:

a. Mayorista. b. Minorista.

Por su forma de pago:

a. Al contado. b. Al crdito.

Por internet:

a. Comercio electrnico.

(2) GIRALDO JARA, Demetrio Documentacin mercantil teora y practica, Ob. Cit., p. 17



TIPOS DE COMERCIO

Comercio mayorista Conocido tambin como "comercio al por mayor" o "comercio al mayor" es la actividad de compra - venta de mercancas cuyo comprador no es consumidor final de la mercanca. La compra con el objetivo de vendrsela a otro comerciante o a una empresa manufacturera; que la emplee como materia prima para su transformacin en otra mercanca o producto. Comercio minorista Conocido tambin como "comercio al por menor", "comercio al menor"; "comercio detallista", es la actividad de compra - venta de mercancas cuyo comprador es el consumidor final; es decir, quien usa o consume la mercanca. Comercio interior Es el que se realiza entre personas que se hallan presentes en el mismo pas, sujetos a la misma jurisdiccin Comercio exterior Es el que se efecta entre personas de un pas y las que viven en otro. Comercio por comisin Es el que se realiza a cuenta de otro.



LA EMPRESA

1. Concepto

Se entiende por empresa toda actividad econmica organizada para la produccin, transformacin, circulacin, administracin y custodia de bienes; o para la prestacin de servicios; en un mbito geogrfico determinado.(3)

La empresa es una organizacin legalmente constituida que puede tener como propietario uno o varias personas naturales y/o jurdicas contando con recursos humanos, materiales, econmicos y financieros, tiene como finalidad producir bienes, comercializar o prestar servicios, y cuyo objetivo fundamental es la obtencin de utilidad (lucro, renta, remanente, beneficio o supervit), e incrementarlo en forma efectiva en el transcurso del tiempo.

Pero que sucede si la empresa no obtiene utilidad al final del ejercicio econmico significa que ya no es empresa? Si sigue siendo empresa hasta que no se produzca su liquidacin, puede encontrarse con prdida en determinados perodos, pero respaldada por su patrimonio y reservas.

La prdida que genera una empresa no solo estn ligadas a la falta de capacidad o gestin por parte de los empresarios si no tambin a factores externos tales como: 1. La falta de incentivos tributarios de los gobiernos de turno. 2. Elevada inflacin. 3. Aplicacin de impuestos que reducen o eliminan los presupuestos de inversin. 4. Fenmenos naturales: tales como terremotos, incendios, temperatura etc.

2. Elementos de la empresa

Son los recursos fundamentales que se necesitan para su empleo y uso por

la administracin en la direccin, gestin, y ejecucin de todas las actividades que se realizan para la obtencin de los objetivos; los elementos son los siguientes: a. Recursos Humanos

1. Directores y Presidente del Directorio, se encuentran ubicados en los rganos de gobierno, de direccin y son los mximos directivos de la organizacin.

2. Personal Jerrquico. Representado por el Gerente General o Administrador General, Gerentes de rea o Sub-Gerentes.

3. Personal Tcnico sin rango jerrquico jefatural. 4. Personal Operativo de apoyo y servicio.

(3) ROSALES QUEZADA, Beder Contabilidad de costos comerciales y servicios Gua Didctica SUA p. 8.



b. Recursos materiales. 1. Materia prima e insumos. 2. Muebles y enceres. 3. Materiales y tiles de escritorio

3. Finalidad La finalidad primordial es la de rentabilidad en un determinado periodo de tiempo

4. Clasificacin A. Por su constitucin

a. Persona Natural. Son aquellas empresas unipersonales que se constituyen sin escritura pblica de constitucin se realiza mediante tramites municipales.

b. Persona Jurdica. Son aquellas empresas que se constituyen mediante escritura pblica de constitucin y est inscrita en el registro de personas jurdicas.

B. Por su forma organizativa

a. Sociedad Annima Cerrada.

Realiza sus actividades baja tal denominacin o siglas SAC cuenta con un mximo de 20 socios.

b. Sociedad annima Abierta. Realiza sus actividades baja tal denominacin o siglas SAA cuenta con un nmero ilimitado de socios y sus acciones se cotizan en la Bolsa de Valores.

c. Sociedad de Responsabilidad Limitada Cuyas siglas son SRL cuenta con un mximo de 20 socios y su capital esta representado por participaciones.

d. Sociedad Colectiva Sociedad de tipo persona lista dedicada en nombre colectivo a la explotacin de su objeto social el mnimo de socios son dos.

e. Empresa Individual de Responsabilidad Limitada.

Cuyas siglas son EIRL. Pertenece a un solo dueo con personera jurdica es totalmente diferente a la empresas unipersonales puesto que estas empresas cuentan con escritura pblica de constitucin.



C. Por la procedencia del capital

a. Pblicas. Las empresas estatales son personas jurdicas de derecho pblico de propiedad del estado, con duracin indefinida que tienen por finalidad ejecutar las polticas del gobierno de turno que en representacin del estado deben desarrollar y controlar las operaciones y el mantenimiento de las actividades productivas y de servicios considerados estratgicos para preservar la seguridad nacional. En este tipo de empresas el capital pertenece al Estado y generalmente, su finalidad es satisfacer necesidades de carcter social.(4)

b. Privadas.

Cuando el capital es propiedad de inversionistas privados y la finalidad es eminentemente lucrativa. Pueden ser nacionales o extranjeros.(4)

D. Por su naturaleza: 1. Agrcolas.-

Son aquellas empresas que se dedican al cultivo y produccin de las plantas y rboles de consumo alimenticio.

2. Pecuarias.- Se dedican a la crianza y produccin de animales. 3. Extractivas.- Se dedican a la extraccin minera, pesquera, artesanal. 4. Produccin Natural.- La crianza y reproduccin de los peces en las piscigranjas. 5. Transformacin.-

Empresas que se dedican a las diversas actividades de fabricacin, transformando la materia prima e insumos en productos o artculos. Ejemplo: fbricas de harina, azcar, cerveceras y conserveras.

6. Servicios.- Empresas que se dedican a la prestacin de diferentes servicios ejemplo: servicios de consejera, mensajera, vigilancia, operaciones bancarias, Ca. de seguros, financieras y de servicios pblicos. 7. Comerciales.- Empresas que se dedican a la compra y venta de productos, artculos o mercancas, obteniendo de esta transferencia la utilidad necesaria para continuar con el siglo de seguir comprando y vendiendo.

(4) ROSALES QUEZADA, Beder Contabilidad de costos comerciales y servicios Gua Didctica SUA p. 9.



DOCUMENTOS INTERNOS

Son documentos que cada empresa emite y utiliza segn sus necesidades, no existiendo normatividad legal que obligue su utilizacin. Estos documentos deben estar firmados y sellados en seal de aprobacin y autorizacin.

RECIBO DE INGRESO Y EGRESO DE CAJA

Son documentos simples que dejan constancia ya sea de un prstamo otorgado o recibido, de un cobro, amortizacin, o cualquier otro concepto. Este documento de uso interno; se redacta por duplicado; el original para el que otorga y la copia para el que recibe.



Casos prcticos Con fecha 01/02/2012 Inversiones Pacfico SAC con RUC 20100017484 cancela S/. 2,000.00 a cuenta de la F/. 001-5687 a Hotel Palma Real por separacin de su auditorio para los das 26 y 27 de febrero. Con fecha 01/02/2012 Hotel Palma Real, cancela la cantidad de S/. 150.00 al seor Carlos Rodrguez Mndez por concepto de eliminacin de desmonte. Solucin:

Inversiones Pacfico SAC

Dos mil y 00/100 nuevos soles

Pago a cuenta por separacin del auditorio Para los das 26 y 27 de febrero del 2012

Ciento cincuenta y 00/100 nuevos soles

Eliminacin de desmonte

Carlos Rodrguez M

32961735

2,000.00

150.00

01 febrero 12

01 febrero 12



VALE

Es un documento interno que emiten las empresas u organizaciones a su personal, otorgndoles suma de dinero o productos para ser canjeados por el departamento de tesorera o el departamento de almacn.

Modelo de vale

VA L E

ALMACENERO

CANT. DETALLE



Caso prctico: Con fecha 02/03/2012 el seor Manuel Quispe Araujo con DNI 32568574 chofer de la empresa de transportes El Nazareno solicita autorizacin para retirar de los almacenes 50 galones de petrleo; el cual ser utilizado para realizar el transporte de 100 llantas a la ciudad de Huarmey.

02 03 2012

Manuel Quispe Araujo

50 Galones de petrleo S/. 600.00

S/. 600.00

VA L E

ALMACENERO

CANT. DETALLE



NOTA DE PEDIDO O VENTA

Es el documento que utilizan las empresas, para que a travs de l, los clientes soliciten los artculos deseados; indicando cantidad, detalle e importe. Se extienden por duplicado o triplicado, segn las necesidades de la empresa, el original queda para la empresa y la copia se entrega al cliente para que pueda controlar su pedido.(5)

(5) http://www.monografias.com/trabajos14/do



Caso prctico Con fecha 05/03/2012 Ferretera y Distribuidora Diana SAC atiende el pedido No. 4587 del seor Javier Lozano Rojas con DNI 32858715 domiciliado en Urb. Los pinos A-14 - 50 varillas de fierro de 3/8. - 100 bolsas de cemento Pacasmayo. - 40 kilos de alambre. - 200 vueltas de alambrn.

4587

05 marzo 12

Javier Lozano Rojas

Urb. Los Pinos A-14 32858715

50 Varillas de fierro 3/8 S/. 1,250.00

100 Bolsas de cemento Pacasmayo S/. 2,500.00

40 Kilos de alambre S/. 160.00

200 Vueltas de alambrn S/. 800.00

S/. 4,710.00

05 03 12



PROFORMA

Documento utilizado por las empresas, para dar a conocer sus productos con los que cuenta su negocio indicando cantidad, calidad, precio unitario y condiciones de venta y que a travs de l, los clientes soliciten los artculos deseados; se extienden por duplicado o triplicado, segn las necesidades de la empresa, el original se enva al cliente y la copia queda en poder de la empresa.



Caso prctico: El seor Juan Lpez Moran propietario y director de la Orquesta de Musical Baha Tropical con motivo de renovar sus instrumentos musicales solicita una proforma a la empresa Importaciones Tropical Music SAC consistente en: - 3 guitarras elctricas. - 01 batera electrnica Korg 600 - 02 consolas.

Juan Lpez Morn

Urb. El Acero Mza. 19 Lote 20

03 Guitarras elctricas Kramer Neptune S/. 4,500.00 01 Batera electrnica Marca Korg S/. 2,500.00

Consolas marca Behringer SL 3242 02 S/. 6,000.00

05 03 12 Martn Hidalgo Gonzales

x

3425675



SOLICITUD DE COMPRA

Documento interno utilizado por el departamento de almacn para comunicar y solicitar al encargado del departamento de logstica la necesidad de efectuar la adquisicin de nuevas mercaderas o productos que l, o los dems departamentos requieren, en virtud de las cuales se indica la cantidad modelo color etc. Teniendo como base estos documentos y una vez consultados los precios a los distintos proveedores, se procede a enviar la orden de compra a aqul que ofrezca, como es natural, las condiciones ms favorables.



Caso prctico: El seor Diego Prez Castillo encargado del departamento de ventas de la empresa Agropecuaria El Chino EIRL. solicita al jefe de compras abastecernos con los siguientes productos: - 100 sacos de urea. - 200 cajas de insecticidas. - 150 paquetes de semilla de alfalfa. - 250 Sacos de nitrato de amonio.

100 Urea Sacos

Insecticidas 200 Cajas

Semillas de alfalfa 150 Paquete Nitrato de Amonio 250 Sacos

Solicitud No. 001263 Sr. Diego Prez

03/04/2012

03/04/2012

03/04/2012

03/04/2012



ORDEN DE COMPRA

Es un documento similar a la nota de pedido, se utiliza para solicitar mercaderas a un determinado proveedor cuando se encuentran en una misma localidad y el proveedor no enva vendedores para ofrecer el producto.(6)

Es el documento formal que utiliza el departamento de compras para solicitar la mercadera que requiere. Debe ser concreto, claro y especfico en lo que se solicita.(6)

Antes de emitir la orden de compra, debe enviarse una solicitud de cotizacin a cada uno de los proveedores que pueden abastecernos de las mercaderas requeridas las cotizaciones por los proveedores se proceder a emitir la orden de compra a nombre del proveedor elegido.(6)

Se extiende el documento por duplicado el original se enva al proveedor y la copia queda en la empresa que solicita la mercadera.(6)

Su finalidad es documentar en un formulario propio toda adquisicin autorizada por la empresa. Si est tiene un departamento de compras, la orden de compra suele hacerse en una hoja impresa destinada a tal fin, en otros casos puede consistir en una simple carta firmada por el propietario de la empresa o por su subordinado, y en ocasiones consiste en una orden verbal que se da al representante del proveedor. Caso prctico: Con fecha 01/02/2010 Inversiones Pacfico SAC con RUC 20100017484 emite la orden de compra No. 1200 a la empresa Confecciones Per SAC con RUC 20123456789 para que se nos enve la siguiente mercadera: - 150 pantalones talla 32 color azul noche marca piers. - 100 camisas talla M color blanca marca John Holden

El original es enviado al proveedor, una copia al almacn y una segunda copia a contabilidad. La operacin ser cancelada dentro de 30 das fecha.

(6) http://www.monografias.com/trabajos14/do



Modelo de Orden de Compra

ORDEN DE COMPRA

Fecha......../........./...........

Numero: ................

Seores: .............................................

RUC:..................................................

Condiciones: ..............................

Srvanse atender el siguiente pedido :

tem Cdigo Descripcin Color Cantidad P. Unitario P. venta

IMPORTE

SON: ...........................................................................................

SUB TOTAL

IGV

TOTAL JEFE DE COMPRAS

LAS FACTURAS DEBERAN VENIR ACOMPAADAS DE ESTA ORDEN DE COMPRA PARA SER CANCELADAS

Inversiones Pacfico SAC RUC: 20100017484



Modelo de Orden de Ingreso al Almacn

ORDEN DE INGRESO AL

ALMACEN

Fecha......../........./.........

Nmero: ...................... Inversiones Pacfico SAC RUC: 20100017484

tem Cdigo Descripcin Unidad Cantidad

V.B ALMACENERO

ORDEN DE COMPRA: ......................................

GUIA DE REMISION: ......................................

OBSERVACIONES:



Solucin caso prctico

Modelo de Orden de Compra

ORDEN DE COMPRA

Fecha......../........./...........

Numero: ................

Seores: .............................................

RUC:..................................................

Condiciones: ..............................

Srvanse atender el siguiente pedido :

tem Cdigo Descripcin Color Cantidad P. Unitario P. venta

IMPORTE

SON: ...........................................................................................

SUB TOTAL

IGV

TOTAL JEFE DE COMPRAS

LAS FACTURAS DEBERAN VENIR ACOMPAADAS DE ESTA ORDEN DE COMPRA PARA SER CANCELADAS

Inversiones Pacfico SAC RUC: 20100017484 001-1200

Confecciones Per SAC 01 02 12

20123456789

Pago a 30 das

001 ATS 0100 Pantaln T-32 Azul 150 80.00 12,000.00

002 CTM 0520 Camisas T- M Blanca 200 60.00 6,000.00

S/. 18,000.00

15,254.23

2,745.76

S/.18,000.00

Dieciocho mil y 00/100 nuevos soles




Modelo de Orden de Ingreso al Almacn

ORDEN DE INGRESO AL

ALMACEN

Fecha......../........./.........

Nmero: ...................... Inversiones Pacfico SAC RUC: 20100017484

tem Cdigo Descripcin Color Cantidad

V.B ALMACENERO

ORDEN DE COMPRA: ......................................

GUIA DE REMISION: ......................................

OBSERVACIONES:

Pantaln T-32

Camisas T- M

150

200

001

002

Azul

Blanca

001

04 02 12

001-1200

001-8240

ATS 0100

CTM 0520



KARDEX DE ALMACN

Es un libro auxiliar donde se registran las entradas y salidas de existencias del almacn, vale decir aplicable en control de mercaderas, de materias primas, materias auxiliares, de suministros diversos, permitiendo determinar la fecha de adquisicin, cdigo, precio unitario, modelo, talla, medida, caracterstica y principalmente la cantidad de unidades valorizadas.(7) El Kardex debe ser elaborado y clasificado por cada existencia para facilitar su identificacin y su stock; mantener en inventario permanente; por que no decir que el objetivo principal es el control minucioso de las entradas y salidas de existencias. Las empresas obligadas a llevar son las comerciales e industriales, siempre y cuando posean mayor cantidad de existencias.(7) Empresas comerciales

Mercaderas Empresas industriales

Productos terminados. Subproductos, desechos y desperdicios. Productos en proceso. Materias primas. Materiales auxiliares, suministros y repuestos. Envases y embalajes Existencias por recibir.

Control fsico de los inventarios El objetivo de contar con un Control Fsico de Inventarios, es el de asegurar en forma confiable que las existencias fsicas existentes en el almacn sean iguales a las del Sistema de Kardex Fsico, lo cual permitir:

a) Una adecuada planeacin para la reposicin de stocks, b) El espacio absolutamente necesario para un buen almacenamiento. c) La transparencia de los rubros de existencias y costo de ventas en los estados financieros.

Si bien, la responsabilidad de la custodia y el control fsico de las existencias, normalmente, est a cargo del Almacn; la transparencia y veracidad de sus saldos recae en el departamento de contabilidad, debido al impacto directo que tiene sobre el balance general y los Resultados del ao. Obviamente la responsabilidad final de ambos recaera en la Gerencia de Administracin y Finanzas.

(7) GIRALDO JARA, Demetrio Contabilidad Intermedia teora y practica, Editora Fecat, Edicin 1996 pag. 117



Control fsico de inventarios El Control Fsico de Inventarios, se inicia a partir de un inventario fsico, que segn las condiciones de las existencias y de los almacenes en donde se encuentran, debe realizarse como una accin integral y con una metodologa que asegure su xito final. Metodologa de un buen inventario fsico Las metodologas pueden ser variadas; pero siempre, una buena metodologa de inventario fsico debe estar dividida en tres fases importantes claramente definidas. A continuacin describimos grficamente un tipo de metodologa entre las muchas que puedan existir dependiendo del tipo de producto, su almacenamiento, su codificacin y su control contable. Valor agregado de un inventario fsico

Un Inventario Fsico realizado con una buena metodologa tendr siempre un valor agregado de:

Tener los almacenes con las existencias totalmente ordenadas y codificadas.

Tener las existencias totalmente ordenadas y almacenadas en el lugar elegido por la Empresa.

Tener exacto conocimiento del stock que tiene la Empresa a la fecha del inventario.

Tener la base de su ajuste contable, con el debido sustento para las autoridades tributarias.

Contar con el Sistema de Kardex de Almacn totalmente actualizado,

respecto a: Cdigo de ubicacin. Cdigo de producto. Saldos correctos.

Conciliacin con los libros contables La informacin resultante del conteo fsico no es un elemento suficiente, pues, debe compararse con los saldos que tiene el Sistema de Kardex Fsico. A esta fase se le denomina conciliacin y el objetivo final es la correcta determinacin de las diferencias que producirn el ajuste contable, de acuerdo al mtodo de costeo utilizado por la Empresa.

Actualizacin del control de inventarios Si bien un inventario fsico total es el inicio de un control fsico de existencias, los inventarios fsicos permanentes son en definitiva la clave para el buen funcionamiento de un Sistema de Control de Inventarios. Por lo que, la Gerencia de Contabilidad y principalmente la Gerencia de Logstica y Administracin, debe siempre realizarlos con la periodicidad que considere conveniente.



Ordenamiento previo del stock. Codificacin del stock por ubicacin. Verificacin fsica de la ubicacin del stock. Emisin y colocacin de Tarjetas de Conteo Fsico. Verificacin de colocacin de las Tarjetas de Inventario. Corte Documentario. Ordenamiento de stock de difcil conteo.

Incidencia tributaria Este Control es tambin necesario al momento de preparar la informacin para el fisco; ya que las diferencias halladas en los Inventarios tienen un tratamiento tributario, tanto para el Impuesto General a las Ventas (IGV), como para el Impuesto a la Renta. Vale decir, que un inventario fsico de existencias realizado con una metodologa coherente y que tenga el sustento competente, evitar sanciones por presuncin de ingresos omitidos. A. Elaborar el Libro Kardex de Almacn (Producto Arroz Superior por

Sacos) de la Empresa Comercial Distribuidora del Norte SAC con No. De RUC 20445307022 domiciliado en Av. Jos Pardo 646, si presenta el siguiente movimiento econmico durante el mes de enero.

03/01.Saldo inicial de apertura 50 sacos valor unitario S/. 80.00 05/01.Compra segn F/ 1-2560 a la empresa Tanny EIRL 50 sacos a un valor

unitario de S/85.00 07/01.Compra segn F/. 1-152 a Favisa SAC 40 sacos a un valor de S/90.00 10/01.Vende a los Sres. Industrias Marino SAC 60 sacos de arroz F/ 001 - 250 el

cliente cancelar a los 30 das. 12/01.Vende a 20 sacos de arroz a Comercial Per SAC F/ 001- 251 para ser

enviados a la ciudad de Moro 15/01.Industrias Marino SAC devuelve 10 sacos de arroz por encontrarse en mal

estado la empresa emite la nota de crdito No. 001-50 e ingresa los productos a los almacenes de la empresa.

19/01.Segn Autorizacin interna No.1 el gerente general ordena se le done a la Parroquia San Pedrito 15 sacos de arroz.

23/01.Se compra 50 sacos de arroz a la empresa Comercial Universo Eirl. A un precio total incluidos IGV de S/. 5,900.00 segn factura 001-1263

25/01.Se vende 30 sacos de arroz al comedor el popular F/001-252 28/01.El gerente general segn informe del almacenero decide retirar de los

almacenes 10 sacos de arroz por encontrarse en mal estado segn orden 02 31/01.Se decide comprar un lote de 100 sacos arroz superior a los agricultores del

Valle del Santa a un valor de S/. 84.00 para lo cual la empresa emite una liquidacin de compra No. 001-2560 por qu los seores agricultores carecen de RUC.



KARDEX MES DE ..

ARTICULO: UNIDAD DE MEDIDA:

MARCA : STOCK MINIMO:

MODELO : STOCK MAXIMO

FECHA Doc. DETALLE ENTRADAS

SALIDAS SALDOS

Cant. C. U. C.T

Cant. C. U. C.T

Cant. C. U. C.T

TOTALES



Desarrollo caso prctico:

ARTICULO : ARROZ UNIDAD DE MEDIDA : SACOS

MARCA : COSTEO STOCK MINIMO : 50

MODELO : SUPERIOR STOCK MAXIMO : 100

ENTRADA SALIDA SALDOS

Fecha Doc. Detalle CANT. C.U. C.T. CANT. C.U. C.T. CANT. C.U. C.T.

03-ene Saldo inicial 50 80 4000

05-ene 1-2560 Tanny EIRL 50 85 4250 100 82.5 8250

07-ene 1-152 Favisa SAC 40 90 3600 140 84.64 11850

10-ene 1-250 Ind. Marino SAC 60 84.64 5078.4 80 84.65 6771.6

12-ene 1-251 Com. Per SAC 20 84.65 1693 60 84.64 5078.6

15-ene 1-50 Ind. Marino SAC 10 84.64 846.4 70 84.64 5925

19-ene 001 Parrq. San Pedro 15 84.64 1269.6 55 84.64 4655.4

23-ene 1-1263 C. Universo EIRL 50 100 5000 105 91.96 9655.4

25-ene 1-252 C. El Popular 30 91.96 2758.8 75 91.95 6896.6

28-ene 002 Retiro d M ercad. 10 91.95 919.5 65 91.96 5977.1

29-ene 1-2560 Agricult. Santa 100 84 8400 165 87.13 14377.1

TOTALES 250 22096 135 11719



CAPITULO II

Comprobantes de pago



BOLETA DE VENTA

Es el comprobante de pago que se emiten en operaciones con consumidores o usuarios finales, no permitiendo ejercer el derecho al crdito fiscal, ni sustentar gasto o costo para efecto tributario.(8)

Sirve como constancia de una operacin realizada; acreditando la propiedad de bienes o servicios adquiridos. Cuando el importe de la venta o servicio prestado supere 700.00 (setecientos y 00/100 nuevos soles), ser necesario identificar al comprador o usuario, consignando sus apellidos, nombres y nmero de DNI.(9) El el monto mnimo para entregar boletas de venta es de cinco nuevos soles (S /.5.00) sin embargo, si el consumidor final solicita la boleta, el vendedor est en la obligacin de otorgrselo por las ventas menores de S/. 5.00(10) Por la ventas menores a S/. 5.00 en las que no se entrega el comprobante; al final del da se emitir una boleta que comprenda el total de estas ventas, conservando el original y copia para control de la SUNAT.(10) Destino del original y copia: El original: para el emisor La copia : para el usuario A.-Informacin impresa.

1.- Datos de identificacin del obligado: Apellido y nombre, denominacin razn social; direccin de la casa matriz y nmero de RUC.

2.- Denominacin del comprobante: BOLETA DE VENTA. 3.- Numeracin: Serie y nmero correlativo. 4.- Datos de la imprenta o grfica que efectu la impresin. 5.- Nmero de autorizacin de impresin otorgado por la SUNAT el cual se consignar conjuntamente con los datos de la imprenta. 6.- Destino del original y copia. a.- En el original: EMISOR. b.- En la copia: ADQUIRIENTE o USUARIO. B.- Informacin no necesariamente Imprenta: 7.- Bien vendido o cedido en uso, tipo de servicio prestado. 8.- Importe de la venta debe ser totalizada y cerrada independientemente. 9.- Fecha de emisin.

(8) SUNAT, Resolucin de Superintendencia No. 007-99/SUNAT (24/01/99) artculo 4 numeral 3 (9) SUNAT, Resolucin de Superintendencia No. 007-99/SUNAT (24/01/99) artculo 8 numeral 3 (10) SUNAT, Resolucin de Superintendencia No. 007-99/SUNAT (24/01/99) artculo 15



Modelo de Boleta de Venta

001-5643

FECHA



Caso prctico La empresa Comercia Inversiones Dos Mil EIRL Domiciliado en Av. Buenos Aires 603 Chimbote con RUC 20445140016 vende al contado segn boleta de venta N 003- 005643 el 15-03-2012 al seor Ricardo Plasencia, domiciliado en Jr. Ro Grande N 463 Trujillo. 02 escritorios metlicos, cada uno S/. 400.00 y 02 archivadores metlicos cada uno S/. 200.00.

Ricardo Plascencia Segura

02 Escritorios metlicos

02 Archivadores metlicos

800.00

400.00

Jr. Ro Grande 463

Trujillo

32961634 15 03 12

001-5643

1,200.00

FECHA

S/. 1200.00

005643



2.- Anotacin de datos de la boleta de venta Clculo: 02 Escritorios metlicos a S/. 400.00 C/U = S/. 800.00 02 Archivadores metlicos a S/. 200.00 C/ = S/. 400.00 Precio de venta S/. 1,200.00 Precio de venta con IGV. 18% Se determina el valor venta: Valor de venta = 1,200.00 / 1.18 = S/. 1,008.40 Se determina IGV. 18% IGV: 18% de S/. 1,016.95 = S/. 1,016.95 Ms IGV: 18% S/. 183.05 Precio de venta S/. 1,200.00 ------------- 3.- Contabilizacin de la operacin.

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIN

MOVIMIENTO

CDIGO DENOMINACIN DEBE HABER

1212 Boletas de venta por cobrar emitidas 1,200.00

40111 IGV. Cuenta propia 183.05

7011 Mercadera manufacturada 1,016.95

3.- Cobro de la boleta de venta.


MOVIMIENTO


101 Caja 1,200.00

1212 Boletas de venta por cobrar emitidas 1,200.00



FACTURA

Comprobante de pago que otorga el vendedor al comprador para acreditar la realizacin de una operacin comercial, ya sea por la transferencia de bienes o servicios a titulo oneroso o gratuito, indicando en forma detallada la relacin de bienes vendidos, condiciones, importe, gastos, descuentos, IGV y otros.

Se emitirn en las siguientes condiciones:

Cuando la operacin se realice con sujetos del IGV que tengan derecho al utilizar el crdito fiscal.

Cuando el comprador o usuario lo solicite a fin de sustentar gasto o costo para efecto tributario.

Cuando el sujeto del RUS lo solicite a fin de sustentar crdito deducible.

En operaciones de exportacin.

Las facturas slo se emitirn y entregarn al adquiriente o usuario que posea RUC, salvo en el caso de las operaciones de exportacin, en que no es exigible tal requisito.

En la transferencia de bienes o servicios prestados gratuitamente se consignar en la factura la leyenda: TRANSFERENCIA GRATUITA O SERVICIO PRESTADO GRATUITAMENTE, precisndose el valor de venta o el importe del servicio prestado que hubiera correspondido a dicha operacin.(11)

Distribucin:

a) Original : Adquiriente o usuario

b) Primera copia : Emisor

c) Segunda copia : SUNAT(12)

(11) SUNAT, Resolucin de Superintendencia No. 007-99/SUNAT (24/01/99) artculo 4 numeral 1 (12) SUNAT, Resolucin de Superintendencia No. 007-99/SUNAT (24/01/99) artculo 8 numeral 1.6



Modelo de Factura

INVERSIONES VALERY SAC RUC: 20402685636



Caso prctico El 15/03/2012 Comercial Ricardo SAC con RUC N 20151530406 domiciliado en Jr. Abancay N 406 Santa; compra a Comercial Inversiones Valery SAC. domiciliado en Jr. Vinzos Mza E Lote 6-A Santa, con N de RUC 20453267841, la siguiente mercadera:

20 cajas de insecticidas a S/. 120.00 cada caja mas IGV 30 fumigadoras a un valor S/. 400.00 mas IGV


S/.

INVERSIONES VALERY SAC

15 03 12

Comercial Ricardo SAC

Jr. Abancay 460 Santa 20151530406

20

30

Cajas de insecticidas

Fumigadoras

120.00

400.00

2,400.00

12,000.00

14,400.00

2,592.00

16,992.00

Diecisis mil novecientos noventa y dos con 00/100 nuevos soles

167485

RUC: 20402685636



1.- Contabilizacin de la operacin de venta en Inversiones Valery SAC.


MOVIMIENTO


1212 Facturas por cobrar emitidas 16,992.00

40111 IGV. Cuenta propia 2,592.00


101 Caja 16,992.00


2.- Contabilizacin de la compra realizada por Comercial Ricardo SAC.


MOVIMIENTO




4212 Facturas por pagar emitidas 16,992.00




101 Caja 16,992.00

Caso prctico Comercial Ricardo SAC con RUC N 20151530406 domiciliado en Jr. Abancay N 406 Santa; adquiere una camioneta simple color rojo marca Toyota ao 2012 para el reparto de su mercadera a sus clientes por un valor de S/. 50,000.00 mas igv a Importadora Toyota SAC



1.- Contabilizacin de la operacin de venta en Importadora Toyota SAC.


MOVIMIENTO





101 Caja 59,000.00




MOVIMIENTO


3341 Vehculos motorizados 50,000.00




101 Caja 59,000.00



Modelo de Factura

Caso prctico Comercial Ricardo SAC con RUC N 20151530406 domiciliado en Jr. Abancay N 406 Santa; adquiere una 10 galones de pintura marca anypsa color humo, para el pintado de su local comercial por una valor de S/. 30.00 cada galn mas igv a Ferretera El Dorado SAC.

IMPORTADORA TOYOTA SAC

Avenida Jos Pardo 1243 Chimbote

Telfono 325345 Nextel 821*9865

20 03 12



01 50,000.00

50,000.00

9,000.00

59,000.00

Cincuenta y nueve mil con 00/100 nuevos soles

Camioneta cabina simple color rojo ao 2012

Motor AD 1256314521 Serie FH 942123

1675673

RUC: 20172685609



Modelo de Factura

1.- Contabilizacin de la operacin de venta en Ferretera el Dorado SAC.


MOVIMIENTO


1212 Facturas por cobrar emitidas 354.00


7011 Mercadera manufacturada 300.00

FERRETERIA EL DORADO SAC

Int. Mercado ferrocarril puesto 17

Telfono 325336 Nextel 119*9860

31 03 12



10 300.00

300.00

54.00

Trescientos Cincuenta y cuatro con 00/100 nuevos soles

Galones de pintura marca anypsa color humo 30.00

354.00

5763985

RUC: 20402685636



Contabilizacin del cobro de la factura en Ferretera el Dorado SAC.


MOVIMIENTO


101 Caja 354.00

1212 Facturas por cobrar emitidas 354.00



MOVIMIENTO


634 Mantenimento y reparaciones 300.00


4212 Facturas por pagar emitidas 354.00

94 Gastos administrativos 300.00

79 Cargas imputables a cuenta de costos y gastos

300.00

Cancelacin de la factura por Comercial Ricardo SAC.


MOVIMIENTO


4212 Facturas por pagar emitidas 354.00

101 Caja 354.00



NOTA DE CRDITO

Es un comprobante de pago de ndole contable tributario, de uso habitual en las operaciones de las empresas, se emite para sustentar la disminucin total o parcial del valor de las operaciones de venta de bienes, prestacin de servicios o contratos de construccin.

Este documento puede ser emitido en los siguientes casos:

1) Anulaciones, descuentos, bonificaciones, devoluciones y otros. 2) Debern contener los mismos requisitos y caractersticas de los comprobantes

de pago en relaciones a los cuales se emitan. 3) Slo podrn ser emitidas al mismo adquiriente o usuario para modificar

comprobantes de pago emitidos con anterioridad. 4) En el caso de descuentos o bonificaciones, solo podrn modificar

comprobantes de pago, que den derecho a crdito fiscal, crdito deducible o sustenten gasto o costo para efecto tributario.

5) El adquiriente o usuario, o quien reciba la nota de crdito a nombre de estos, deber consignar en ella sus nombres y apellido, su documento de identidad, la fecha de recepcin y, de ser el caso el sello de la empresa.(13)

Descuento: Reduccin habitual que se aplica sobre el precio de venta, generalmente por volumen de ventas o por la calidad o prestigio del cliente.

Rebaja:

Reduccin extraordinaria que se aplica sobre el precio de venta, generalmente por cambio de moda, fin de temporada o por defectos de calidad.

Bonificacin: Reconocimiento concedidos a los clientes habituales por los volmenes de ventas negociados en un determinado perodo.

Devoluciones de Ventas:

A los productos que son devueltos por el cliente, por diversas razones entre ellos podemos mencionar; mal estado de los productos, mercadera vencida, mercadera no solicitada, devolucin por falta de efectivo para su cancelacin.

Descuento por Pronto Pago:

Son los descuentos que la Empresa realiza a sus clientes fuera de factura, al concederles reducciones en los precios si pagan antes de la fecha de vencimiento.

(13) SUNAT, Resolucin de Superintendencia No. 007-99/SUNAT (24/01/99) artculo10 numeral 1



Modelo de nota de crdito

1097647



Caso prctico El 05/02/2012 la empresa comercial Representaciones Inafe SAC domiciliado en el interior del mercado ferrocarril puesto 105 con RUC N 20445401189 vende mercadera al crdito con un plazo de 60 das, segn factura N 001 - 1450 a Comercial Santa Mara SAC domiciliada en Jr. Amazonas N 149 Chimbote, RUC 20151617809 consistente en: - 50 rollos de hilo nylon a un valor unitario de S/. 500.00 mas IGV. Comercial Santa Mara SAC cancela la factura N 001 - 001450 a los 2 das de efectuada la compra; por lo que Representaciones Inafe SAC, le otorga un descuento por pronto pago del 10%; emitiendo la nota de crdito N 001 - 1674385.

Jr. Amazonas 149 Chimbote 20151617809

Factura 001-001450

07 Febrero 12

Descuento especial del 10% por

Pronto pago

Comercial Santa Mara SAC

450.00

2,500.00

2,950.00

Son: Dos mil novecientos cincuenta y 00/100 nuevos soles

1674385



3.- Contabilizacin del descuento concedido en la contabilidad del vendedor


MOVIMIENTO


675 Descuentos concedidos por pronto pago 2,500.00



97 Gastos financieros 2,500.00


2,500.00

4.- Contabilizacin del descuento obtenido en la contabilidad del comprador.


MOVIMIENTO




7311 Dsctos. Rebajas y bonificac. Obtenidos terceros.

2,500.00

Caso prctico Representaciones Inafe SAC Vende mercaderas a la empresa Comercial Pardo SAC con RUC No. 20659863254 domiciliado en la Av. Jos Pardo 597 Chimbote segn Factura N 001-5810 el da 25/02/2012, segn detalle: - 10 rollos de hilo nylon cada rollo a S/. 600.00 mas igv. - 20 ochos giratorios cada uno a S/. 300.00 mas igv. El 03/03/2012 Comercial Pardo SAC devuelve la siguiente mercadera por encontrarse en mal estado recibiendo la nota de crdito 001-780 - 3 rollos de hilo nylon. - 5 ochos giratorios.



1.- Contabilizacin de la nota de crdito en la contabilidad del vendedor


MOVIMIENTO





Grfica y llenado de la nota de crdito

Comercial Pardo SAC

Av. Jos Pardo 597 Chimbote 20659863254 Factura 001-005810

03 Marzo 12

Rollos de hilo nylon

Ochos Giratorios

594.00

3,300.00

3,894.00

Son: Tres mil ochocientos noventa y cuatro con 00/100 nuevos soles

03

05

600.00

300.00

1,800.00

1,500.00

Devolucin de la siguiente mercadera:

654438

S/.



Por la devolucin del dinero al cliente


MOVIMIENTO



101 Caja 3,894.00

2.- Contabilizacin de la nota de crdito en la contabilidad del comprador


MOVIMIENTO







Por el ingreso del efectivo


MOVIMIENTO


101 Caja 3,894.00




NOTA DE DBITO

Comprobante de pago, que se emite para sustentar el aumento o incremento del valor de las operaciones de ventas de bienes, prestacin de servicios o contratos de construccin.

Las notas de debito se emitirn como consecuencia de los siguientes

conceptos:

1 Se emiten para recuperar costos o gastos incurridos por el vendedor con posterioridad a la emisin de la factura o boleta de venta, como intereses por mora u otros.

2 Debern contener los mismos requisitos y caractersticas de los comprobantes de pago en relaciones a los cuales se emitan.

3 Slo podrn ser emitidas al mismo adquiriente o usuario para modificar comprobantes de pago emitidos con anterioridad.

4 Podr utilizarse una sola serie a fin de modificar cualquier tipo de Comprobantes de Pago, siempre que se cumpla con los requisitos y caracterstica establecidos para las facturas.

5 Las notas de crdito y debito deben consignar la serie y el nmero del

comprobante de pago que modifican.

6 El destino de las notas de dbito ser el siguiente: Original : ADQUIRIENTE Primera copia : EMISOR Segunda copia : SUNAT(14)

(14) SUNAT, Resolucin de Superintendencia No. 007-99/SUNAT (24/01/99) artculo10 numeral 2



Modelo de nota de dbito

001-7652



Caso prctico El 03/02/2012 con factura 001-1970 La Empresa de Saneamiento Ambiental JBC EIRL. Con domicilio en Av. Jos Pardo 360 Chimbote y RUC 20445454118, vende mercadera al crdito a 30 das a Comercial Andrea SAC Con RUC 20864536198 consistente en: -15 equipos de fumigacin profesional por S/. 1,000 C/U ms IGV. Despus de 60 das de la fecha de emisin de la factura, Comercial Andrea SAC cancela su deuda, por lo que la empresa vendedora le comunica que por el atraso en la fecha de cancelacin de la factura; se le emitir la nota de dbito N 001 - 0086 cobrndole un inters moratorio del 2% mas IGV situacin que es aceptado por el comprador. 1. Contabilizacin de la nota de dbito en la contabilidad del vendedor


MOVIMIENTO


1212 Notas de dbito por cobrar emitidas 354.00


7722 Cuentas por cobrar comerciales 300.00

Cobro de la nota de dbito


MOVIMIENTO


101 Caja 354.00

1212 Notas de dbito por cobrar emitidas 354.00



2. Contabilizacin de la nota de dbito en la contabilidad del comprador.


MOVIMIENTO


6736 Obligaciones comerciales 300.00


4212 Notas de dbito por pagar emitidas 354.00

Destino de los gastos de la nota de dbito.


MOVIMIENTO

CDIGO

DENOMINACIN DEBE HABER

97 Gastos financieros 300.00


300.00

Cancelacin de la nota de dbito

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIN MOVIMIENTO


4212 Notas de dbito por pagar emitidas 354.00

101 Caja 354.00



3. Elaboracin de la nota de dbito

Jr. Espinar 145Chimbote

20864536198 F/. 001-1970 07 Abril 12

Intereses moratorio por atraso

En el pago de la factura 1-1970

Comercial Andrea SAC

54.00 300.00 354.00 S/.

Son: Trescientos cincuenta y cuatro con 00/100 nuevos soles

00000086



RECIBO POR HONORARIOS

Comprobante de pago emitidos por personas que se dedican en forma individual al ejercicio de cualquier profesin, arte, ciencia u oficio a favor de un tercero, como constancia de haber realizado un servicio a fin de sustentar gasto y/o costo para efecto tributario.(15)

En el caso que la prestacin del servicio se efecte a ttulo gratuito, se

consignar en el Recibo por Honorarios Profesionales la leyenda servicio prestado gratuitamente, precisndose adicionalmente el valor del servicio prestado que hubiera correspondido a dicha operacin.

Se emitirn en los siguientes casos:

Por la prestacin de servicios a travs del ejercicio individual, de cualquier profesin, arte, ciencia, u oficio.

El desempeo de funciones de director de empresas, sndico, mandatario, gestor de negocios, albacea, regidores municipales y actividades similares. Por todo otro servicio que genere rentas de cuarta categora.(15)

Trabajadores independientes obligados a afiliarse a un rgimen pensionario.

La Ley N. 30082 establece que desde el 1 de agosto de 2014 los trabajadores independientes nacidos a partir del 1 de agosto de 1973 se encuentran obligados a afiliarse a un Rgimen Pensionario, pudiendo optar entre afiliarse al Sistema Nacional de Pensiones (ONP) o al Sistema Privado de Pensiones (AFPs); la base de clculo del aporte obligatorio, est referida a su ingreso mensual percibido, no pudiendo ser inferior al valor de una Remuneracin Mnima Vital (RMV). (16)

Porcentajes de aporte y otros conceptos

SNP - ONP SPP - AFPs

Desde agosto de 2014 hasta julio de 2015

5% 2,5% + prima seguro + comisin de la AFP


7,5% 5% + prima seguro + comisin de la AFP


10% 7,5% +prima seguro + comisin de la AFP

A partir de Agosto de 2017

13% 10% + prima seguro + comisin de la AFP

(15) SUNAT, Resolucin de Superintendencia No. 007-99/SUNAT (24/01/99) artculo 4 numeral 2 (16) http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=article&id=1482:01-trabajadores- independientes-obligados-a-afiliarse-a-un-regimen-pensionario&catid=96:desafiliado-al-spp&Itemid=165



Caso prctico: Con fecha 21/08/2014 el Doctor Aquino Rojas Ramn domiciliado en calle Garcilaso de la vega No. 1000 Urb. El Tambo - Huancayo - Junn con RUC 10987654311 a requerimiento de la empresa Riesgos & Seguros Nacionales SAC con RUC N 20990000321 le solicita efectuar un examen mdico ocupacional al personal de planta. Efectuado el examen mdico el Dr. Rojas emite el recibo por honorarios N 001 -00123 por S/. 2,000.00 afectos al 10% por el Impuesto a la Renta de cuarta Categora y AFP, la empresa le cancela el servicio con cheque del banco de Interbank No. 12123467 1. Contabilizacin del recibo por honorarios en la contabilidad del cliente


MOVIMIENTO


632 Asesora y consultora 2,000.00

40172 Renta de cuarta categora 200.00

407 Administradora de fondo de pensiones 84.00

424 Honorarios por pagar 1,716.00

Destino de los gastos


MOVIMIENTO


94 Gastos administrativos 2,000.00


2,000.00

Cancelacin del recibo por honorarios


MOVIMIENTO


424 Honorarios por pagar 1,716.00

104 Cuenta corriente 1,716.00



Caso Prctico Con fecha 15/08/2014 el seor Sainz Urrutia Miguel domiciliado en Av. Cayma No. 2125 Arequipa de profesin ingeniero civil con RUC 10987654511 emite su recibo por honorarios No. 001 154 a la empresa Comercial Abanto Hermanos SRL Industrias del Norte SAC con RUC N 20980000143 por concepto de tasacin de un predio comercial ubicado en la Av. Lima No. 321 Cayma Arequipa, por el importe de S/. 700.00 (Setecientos y 00/100 nuevos soles), la empresa le cancela el servicio con cheque del banco de Interbank. 3. Contabilizacin de la nota de dbito en la contabilidad del comprador.


MOVIMIENTO


632 Asesora y consultora 700.00

424 Honorarios por pagar 700.00



Destino del gasto


MOVIMIENTO




700.00

Cancelacin del recibo por honorarios


MOVIMIENTO


424 Honorarios por pagar 700.00

104 Cuenta corriente 700.00



TICKET O CINTA EMITIDO POR MQUINA REGISTRADORA

Son comprobantes de pago emitidos por mquinas registradoras, normado por el Reglamento de Comprobantes de pago, emitido solamente en moneda nacional; en ellos constan operaciones de consumidores finales y operaciones realizadas por los sujetos del RUS. Emisin 1.- Solo podrn ser emitidos en moneda nacional. 2.- Se emitirn en los siguientes casos: a.- En operaciones de consumidores finales. b.- En operaciones realizado por los sujetos del Rgimen del Nuevo Rus. 3.- No permitirn ejercer el derecho del crdito fiscal, crdito deducible, ni sustentaran gastos o costo para efecto tributario, salvo en los casos que la ley lo permita. 4.- Sustentan crdito fiscal, gasto o costo, para efecto tributario, o crdito

deducible siempre que: a.- Se identifique al adquiriente o usuario con su N de RUC. As como con sus apellidos y nombres, denominacin o razn social. b.- Se emitirn como mnimo en original y una copia, adems de la cinta testigo. c.- Se discrimine el monto del tributo que grava la operacin, salvo que se trate

de una operacin gravada con el impuesto a la venta de arroz pilado.(17) Requisitos Informacin Impresa por la Mquina Registradora 1.- Datos de identificacin de emisor. a.- Apellidos y nombres, o denominacin o razn social. b.- Direccin del establecimiento en el cual se emite el ticket. c.- Nmero de RUC. 2.- Numeracin correlativa y autogenerada por la mquina registradora. 3.- Nmero de serie de fabricacin de la mquina registradora. 4.- Bien vendido, cedido en uso, servicio prestado y/o cdigo que lo identifique. 5.- Importe de la venta, de la cesin en uso o del servicio prestado. 6.- Fecha y hora de emisin. 7.- El ticket o cinta debe ser emitido como mnimo en original y cinta testigo. 8.- Los datos de identificacin del emisor podrn consignarse de manera

impresa.(18)

(17) SUNAT, Resolucin de Superintendencia No. 007-99/SUNAT (24/01/99) artculo 4 numeral 5 (18) SUNAT, Resolucin de Superintendencia No. 007-99/SUNAT (24/01/99) artculo 8 numeral 5



Hipermercados Metro S.A. Local A. Carlos Izaguirre Esq.

Con panamericana norte

RUC: 20142966084

#001-3786453

14/03/2012 5:14pm

01 Paquete de gaseosa inka kola 30.00

01 Paquete de galleta soda 5.00

Total 35.00

Caso prctico La empresa Imasa Motors SAC compra de Hipermercados Metro S.A. Un paquete de gaseosa inca kola y un paquete de galleta soda para atender a sus proveedores en casos de visita, por lo que recibe un ticket de la mquina registradora.

Modelo de ticket que no permite ejercer el derecho a crdito fiscal y/o sustentar gastos o costos para efectos tributarios.



Contabilizacin del ticket que no permite ejercer el derecho a crdito fiscal y/o sustentar gastos o costos para efectos tributarios, en la contabilidad de Imasa Motors SAC.


MOVIMIENTO


637 Publicidad publicaciones y relaciones pblicas

35.00

4212 Tickets por pagar emitidas 35.00



MOVIMIENTO




35.00

Cancelacin del ticket


MOVIMIENTO



101 Caja 35.00

Contabilizacin del ticket que permite ejercer el derecho a crdito fiscal y/o sustentar gastos o costos para efectos tributarios, en la contabilidad de Imasa Motors SAC.


MOVIMIENTO


637 Publicidad publicaciones y relaciones pblicas

29.66





Hipermercados Metro S.A. Local A. Carlos Izaguirre Esq.

Con panamericana norte

RUC: 20142966084

R.U.C. del Cliente: 20486804293

Nombre / Razn Social: Imasa Motors SAC

01 Paquete de gaseosa inka kola 30.00

01 Paquete de galleta soda 5.00

Total S/. 35.00

IGV 18 % 5.34

Sub Total 29.66

20/05/2010 4:27 pm #005-26336484



MOVIMIENTO




29.66

Cancelacin del ticket


MOVIMIENTO



101 Caja 35.00

Modelo de ticket que permite sustentar crdito fiscal gastos y/o costos para efectos Tributarios.



GUA DE REMISIN - REMITENTE

Las guas de remisin es un comprobante que sustentan el traslado de bienes con ocasin de su transferencia, prestacin de servicios que involucra o no transformacin del bien, cesin en uso, consignacin, remisiones entre establecimiento de una misma empresa y otros.(19) La distribucin es como sigue: Original : Destinatario Primaria copia : Emisor Segunda copia : SUNAT

Tipos de traslado Transporte privado Cuando el transporte de bienes es realizado por el propietario o poseedor de los bienes objeto de traslado, contando para ello con unidades propias de transporte o tomadas en arrendamiento financiero.(19) Transporte pblico Cuando el servicio de transporte de bienes es prestado por terceros.(19)

Emisin de la Gua de Remisin La gua de remisin y documentos que sustentan el traslado de bienes debern ser emitidos en forma previa al traslado de los bienes. Cuando el traslado se realice bajo la modalidad de transporte privado, el propietario o poseedor de los bienes deber emitir una gua de remisin denominada "Gua de Remisin Remitente.

Cuando el traslado se realice bajo la modalidad de transporte pblico se

emitirn dos guas de remisin: Una por el transportista, denominada "Gua de

Remisin Transportista y otra denominada Gua de Remisin Remitente, por parte del propietario o poseedor de los bienes.

Obligados a emitir Gua de Remisin Remitente El propietario o poseedor de los bienes Al inicio del traslado, con ocasin de su transferencia, prestacin de servicios que involucra o no transformacin del bien.

El consignador

En la entrega al

Texto Documentacion Contable 2014

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