Tax Consultant Profession, Its Activities and Tax Planning · PDF fileDalam hal proses...

Tax Consultant Profession, Its

Activities and Tax Planning

Tax – Transfer Pricing – Customs – Business Process Services

Fakultas Ekonomi dan Bisnis UI

May 13, 2017 @ Kampus UI, Depok

IndonesiaRatna Febrina

IndonesiaMenara Karya 21st Floor Jl. HR. Rasuna Said Blok X-5 Kav. 1-2Jakarta 12950Tel : +62 21 57944548

SF Consulting is rated as a Tier 2 of World Tax 2016 and Tier 2 of World Transfer Pricing

2016 by International Tax Review, the comprehensiv guide to the world’s

leading tax and transfer pricing

Service Offerings:Tax, Customs, Transfer Pricing, Business Process.

AGENDA

1. Aktivitas, Peranan dan Profesi Konsultan Pajak2. Kode Etik Konsultan Pajak3. Peranan Akuntansi dan Pemahaman Business dalam

Pemberian Konsultasi Pajak4. Tax Planning, Tax Management, Tax Avoidance dan

Tax Evasion5. Tax Planning dalam Perpajakan Internasional

1. Aktivitas, Peranan dan Profesi Konsultan Pajak

Konsultan Pajak : orang yang memberikan jasa konsultasiperpajakan kepada Wajib Pajak dalam rangka melaksanakanhak dan memenuhi kewajiban perpajakannya sesuai denganperaturan perundang-undangan perpajakan

Peranan Konsultan Pajak : Menjembatani hubungan antaraWajib Pajak dan Kantor Pajak


Syarat Khusus Konsultan Pajak (PMK 111/PMK.03/2014): Memiliki sertifikat konsultan pajak Menjadi anggota pada satu Asosiasi Konsultan Pajak yang

terdaftar di Direktorat Jenderal Pajak Mempunyai izin praktek yang diterbitkan Direktur Jenderal

Pajak


Jenis Jasa Konsultan Pajak:1. Tax Compliance & Advisory

Corporate and individual income tax compliance WHT & VAT compliance Tax advice Training

2. Disputes and Resolutions Tax audit & objection Tax appeal & lawsuit Reconsideration


Jenis Jasa Konsultan Pajak:3. International Tax

Investment structuring Cross border transaction advisory

4. Transaction Support Tax due diligence/tax review Merger and acquisition Restructuring and reorganization


Jenis Jasa Konsultan Pajak:5. Transfer Pricingionudit Consultation Documentation Dispute Resolution MAP / APA Audit

6. Business Process

Payroll Services

Tax Compliance

Individual Services

Accounting/Bookkeeping.

Tax Reconciliation


Manfaat Konsultan Pajak Bagi Perusahaan:1. Lebih efisien (head count)2. Perusahaan tidak terbebani dengan urusan

administratif pajak3. Dalam hal proses pemeriksaan pajak, perusahaan

lebih aman karena di dampingi konsultan yang paham4. Perusahaan bisa lebih fokus mengembangkan

bisnisnya5. Perusahaan dapat melakukan tax planning atau

perencanaan pajak


Jenis Sertifikat Konsultan Pajak:1. Sertifikat Konsultan Pajak Tingkat A2. Sertifikat Konsultan Pajak Tingkat B3. Sertifikat Konsultan Pajak Tingkat C

2. Kode Etik Konsultan Pajak

Kode Etik : merupakan suatu bentuk aturantertulis yang secara sistematik dengansengaja dibuat berdasarkan prinsip – prinsipmoral yang ada dan ketika dibutuhkan dapatdifungsikan sebagai alat untuk menghakimiberbagai macam tindakan yang secara umumdinilai menyimpang dari kode etik tersebut.


Tujuan Kode Etik : supaya professionalmemberikan jasa yang sebaik baiknya kepadapara pemakai atau para kliennya. Denganadanya kode etik akan melindungi perbuatandari yang tidak profesional.


Terdapat 2 Asosiasi Konsultan Pajak diIndonesia:1. Ikatan Konsultan Pajak Indonesia (IKPI)2. Asosiasi Konsultan Pajak Publik Indonesia

(AKP2I)


Kode Etik IKPI antara lain:1. Mematuhi ketentuan hukum dan peraturan perpajakan2. Menjaga citra martabat profesi dengan senantiasa

berpegang pada kode etik3. Menjaga kerahasiaan dalam menjalankan profesi kecuali

untuk memenuhi perintah suatu Undang Undang4. Menjunjung tinggi integritas, martabat dan kehormatan5. Bersikap profesional6. Menjaga kerahasiaan dalam hubungan dengan Wajib Pajak7. Hubungan dengan teman seprofesi wajib dilaksanakan

dengan saling menghormati, menghargai dan mempercayai

3. Peranan Akuntansi dan Pemahaman Bisnis dalam Konsultasi Pajak

Beberapa hal yang perlu diperhatikan dalampemberian konsultasi perpajakan:1. Memahami peraturan perpajakan2. Understanding the transaction3. Substance over the form concept4. Art 28.7 KUP5. Pencatatan Akuntansi


Contoh Konsultasi Pajak:1. Implikasi Perpajakan pemberian fasilitas tempat

tinggal bagi karyawan• Implikasi pajak atas benefit ke karyawan• Memahami transaksi• Substansi transaksi (Benefit in Kind vs benefit in

cash)• Jurnal Akuntansi?


Contoh Konsultasi Pajak:2. Implikasi Perpajakan pembayaran biaya

pengangkutan barang• Implikasi pajak atas biaya pengangkutan• Memahami transaksi• Substansi transaksi (sewa trucking atau melalui

perusahaan ekspedisi)• Jurnal Akuntansi ?


Contoh Konsultasi Pajak:3. Bonus Pulsa Operator Telco

• Konsep Pemberian Cuma-Cuma vs Discount• Tax Implikasi Pemberian Cuma-Cuma• Pencantuman Bonus Pulsa di Faktur Pajak• Jurnal Akuntansi?


Contoh Konsultasi Pajak:4. Production Sharing Contract pada Pertambangan

Batubara• Konsep Bagi Hasil vs Royalty• Substansi Transaksi Bagi Hasil• Pengertian Royalty berdasarkan UU Pajak• Jurnal Akuntansi?

4. Tax Planning, Tax Management, Tax Avoidance dan Tax Evation

Tax Evasion Tax Avoidance Tax Planning

“BAD” “GOOD”

illegal legal

Fraus Legis

Possible Tax

Liability

Minimum or no tax

liability No Sanctions

Tax Liability,

Penalties

and/or Jail

Tax Fraud


Tidak ada definisi yang jelas mengenai tax planning, taxevasion ataupun tax avoidance dalam UU Pajak

Tax Planning : Usaha-usaha yang dilakukan wajib pajakuntuk meminimalkan pembayaran pajaknya

Contoh Tax Planning:• Benefit in Kind vs Benefit in Cash• Transaksi Hibah• Restitusi PPN transaksi WAPU atau Ekspor


Tax Management:Pengelolaan Pajak yang bertujuan untukpemenuhan kewajiban perpajakan yang sesuaidengan peraturan perpajakan yang berlaku sehinggadapat menghindari adanya denda administrasi,bunga atau tambahan pembayaran pajak. TaxManagement adalah bagian dari Tax Planning.Contoh Tax Management:• SOP Pajak untuk kewajiban PPN


Tax Avoidance:Upaya penghematan pajak yang dilakukan tanpamelanggar peraturan pajak

Tax Evation :Upaya penghematan pajak yang dilakukan denganmelanggar peraturan perpajakan misalnya under /over reporting atau non reporting suatu transaksi.Contoh : Under reporting Sales


Acceptable vs Unacceptable Tax Avoidance

Tax Avoidance yang dilarang menurut James Kesslerjika tindakan Wajib Pajak benar menurut “letter oflaw” tapi tidak benar atau tidak sesuai denganmaksud dan pembuat undang-undang (spirit andintention of parliament)


Tax Planning , Acceptable Tax Avoidance apabilamemenuhi karakteristik :• Memiliki tujuan bisnis• Bukan semata-mata untuk menghindari pajak• Sesuai dengan spirit & intention of parliament• Tidak melakukan transaksi yang direkayasa


Aggressive Tax Planning / Unacceptable Tax Avoidanceapabila memenuhi karakteristik :• Tidak memiliki tujuan bisnis• Semata-mata untuk menghindari pajak• Tidak sesuai dengan spirit & intention of parliament• Melakukan transaksi yang direkayasaContoh :• Pendirian SPV Company di Singapura• Characterization dividend as interest

5. Tax Planning dalam Perpajakan Internasional

Tax Planning dalam Perpajakan Internasional terjadikarena :1. Setiap Negara mempunyai sistem perpajakan yang

berbeda-beda, yang mungkin tidak sama ataubahkan bertentanganContoh : Kriteria Tax Resident untuk Perusahaandapat ditentukan berdasarkan place of effectivemanagement, place of incorporation, accountingrecords, place of the main business purpose,residence of directors


Tax Planning dalam Perpajakan Internasional terjadikarena :2. Keberadaan negara-negara dengan tarif pajak

yang rendahContoh : Tarif PPh Badan di Singapura 17%, tarifPPh Badan di Indonesia 25%


Tax Planning dalam Perpajakan Interasional terjadikarena :3. Adanya Tax Treaty dimana tarif pemotongan pajak

atas suatu transaksi lebih rendah atau bahkandibebaskan dari pengenaan pajak.Contoh : Transaksi pembayaran Jasa, apabiladilakukan perusahaan Indonesia dengan Singapura,tidak dikenakan pajak penghasilan di Indonesia.Apabila dilakukan dengan negara non treaty,dikenakan pemotongan PPh Pasal 26 sebesar 20%


Contoh Tax Planning dalam Perpajakan Intl:• Pemanfaatan Tax Treaty untuk mengurangi pajak

penghasilan• Pemenuhan kelengkapan administrasi (Surat

Keterangan Domisili dan Form PER 61) untukmemanfaatkan tarif pajak berdasarkan Tax Treaty


Contoh Tax Planning dalam Perpajakan Intl:• Pemanfaatan Tax Treaty untuk transaksi

pembayaran jasa ke perusahaan Singapura. Pasal 5.2. i dan Pasal 7 Indonesia – Singapura

Tax Treaty Singapura adopt teritorial basis concept Singapura menganut Tax Resident utk

perusahaan berdasarkan place of effectivemanagement (SKD)


Contoh Tax Planning dalam Perpajakan Intl:• Apple Inc Case (Corporate Tax Resident) Apple Inc USA mendirikan anak perusahaan di

Irlandia Irlandia menganut pusat management dan

pengendalian perusahaan dalam penentuanCorporate Tax Resident

USA menganut dimana perusahaan terdaftardalam penentuan Corporate Tax Resident

CFC Rule di USA


Akibat adanya aggressive tax planning yangdilakukan MNCs, sejak tahun 2013, negara G20 danOECD bekerjasama :• Untuk meningkatkan transparansi, pertukaran

informasi antar negara• Mengidentifikasi kelemahan dalam sistem

perpajakan internasional yang membuka peluangBEPS (Base Erosion Profit Shifting)

• Memastikan keuntungan dipajaki dimana aktivitasekonomi dilakukan dan nilai (value) dibentuk.


Tahun 2015, negara G20 dan OECD menghasilkan 15BEPS Action Plan yang terdiri dari:Action 1 : Digital EconomyAction 2 : Neutralising the Effect of Hybrid MismatchArrangementsAction 3 : CFC RulesAction 4 : Interest DeductionAction 5 : Harmful Tax PracticesAction 6 : Treaty AbuseAction 7 : PE Status


Action 8 - 10 : Intangibles Risks & Capital High – RiskTransactionsAction 11 : BEPS Data AnalysisAction 12 : Disclosure of Aggressive Tax PlanningAction 13 : Transfer Pricing DocumentationAction 14 : Dispute ResolutionAction 15 : Multilateral Instrument

SF Consulting Tax & Business SolutionsMember Firm Crowe Horwath International

Menara Karya Floor 21

Jl. H.R. Rasuna Said Blok X-5

Jakarta 12950, Indonesia

Telp +62-21 57944548

Fax +62-21 2553 5698

Email: [email protected]

[email protected]

www.sfconsulting.co.id

www.crowehorwath.com

• Q & A• FOR INQUIRIES PLEASE CONTACT:

mailto:[email protected]

mailto:[email protected]

Tax Consultant Profession, Its Activities and Tax Planning · PDF fileDalam hal proses...

Documents

Transcript of Tax Consultant Profession, Its Activities and Tax Planning · PDF fileDalam hal proses...