INTRODUCCION A LA AUDITORIA

F A C U L T A D DE C I E N C I AS C ON T A B LE S F I NA N C I E R A S Y

A D M I N I S T R A T I V A S

E S C U E L A PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

ASIGNATURA : INTRODUCCIN A LA AUDITORIA

T E M A : PRESENTA PAPELES DE TRABAJO DE AUDITORIA

D O C E N T E : CPCC. V ALVERDE HUERTA MARIA DEL ROSARIO

I NTEG R A N TE S :

M A L D O N A DO R OJ AS M A R I A

REYES VILCARINA MIRIAN LIZ

INTRODUCCION A LA AUDITORIA

PAPELES DE TRABAJO DEL AUDITOR

Son los registros llevados por el auditor sobre los procedimientos seguidos, las pruebas realizadas, las

informaciones obtenidas y las conclusiones alcanzadas relativas a su examen.

LA PREPARACION DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Mientras se desarrolla la auditoria se debe preparar una relacin de los puntos que estn pendientes

de resolver, a fin de que la mayora de los problemas puedan ser aclarados en una conferencia con el

socio o gerente a cargo del compromiso

CLASES DE PAPELES DE TRABAJO

Se clasificar en:

a. Papeles Generales

b. Papeles Especficos o Cdulas:

a. Cdulas Sumarias

b. Cdulas Analticas

Los papeles de trabajo denominados cdulas de auditora, se clasifican de acuerdo a la Gua para

la Elaboracin de Papeles de Trabajo, en cdulas sumarias, analticas, subanalticas, de informe,

de observaciones y de seguimiento de recomendaciones.

Cdulas sumarias o de resumen

Cdulas sumarias se resumen las cifras, procedimientos y conclusiones del rea,

programa, rubro o grupo de cuentas sujeto a examen; por ejemplo, ingresos, gastos o

asignaciones presupuestales.

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Es conveniente que estas cdulas contengan los principales indicadores contables o estadsticos de

la operacin, as como su comparacin con los estndares del perodo anterior, con el propsito de

que se detecten desde ese momento desviaciones importantes que requieran explicacin,

aclaracin o ampliacin de algn procedimiento, antes de concluir con la revisin (vase la Gua

para la Elaboracin de Papeles de Trabajo).

Cdula Analtica Adems de contener la desagregacin o anlisis de un saldo, concepto,

cifra, operacin o movimiento del rea por revisar, en las cdulas analticas se detallan la

informacin obtenida, las pruebas realizadas y los resultados obtenidos.

Es conveniente que la informacin recabada se agrupe o clasifique de tal forma que permita

detectar fcilmente desviaciones o aspectos sobresalientes de las operaciones, y que a ella se

agreguen los comentarios o aclaraciones que se requieran para su debida interpretacin.

Las pruebas que deben consignarse en las cdulas analticas se refieren a las investigaciones

necesarias para cumplir los objetivos establecidos en los programas de trabajo, considerando las

cifras y datos asentados en la cdula sumaria.

En dichas cdulas se incluye, adems, el anlisis de cifras especficas o la verificacin de algn

clculo, que son tiles para reforzar el resultado de las pruebas. Su aplicacin parte de

razonamientos de tipo financiero o estadstico; algunas aplicaciones se pueden referir, por ejemplo,

a razones de rentabilidad o produccin per cpita, la determinacin del costo-beneficio, las

variaciones entre el gasto ejercido y el presupuesto, conciliaciones, etc.

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Asimismo, en las cdulas analticas se incluyen los resultados finales, representados por las

observaciones.

HOJA DE TRABAJO

Son hojas multicolumnares en las cuales se listan agrupamientos de cuentas de mayor con los

saldos sujetos a examen. Sirven de resumen y gua o ndice de las restantes cdulas que se

refieran a cada cuenta.

Estos papeles representan los estados financieros en conjunto. Aqu se inicia la tcnica del

anlisis pues se empieza a descomponer el todo en unidades de estudio ms pequeas. El

mtodo usado es el deductivo. Puede hacerse este listado como simple balance de

comprobacin, sin buscar orden alguno en las cuentas; pero se encontrar muy conveniente

hacerlo siguiendo el ordenamiento del Balance General y del Estado de Resultados.

Cada rubro de la Hoja de Trabajo estar representado por una Cdula Sumaria. Es de advertir

que no necesariamente el rubro debe representar una cuenta de mayor, pues a criterio del

Auditor, este puede agrupar dos o ms si as se le facilita el examen.

Las hojas de trabajo contendrn los saldos del ejercicio anterior con el fin de hacer

comparaciones. Tambin se anotarn en estas hojas de trabajo los ajustes y reclasificaciones

que resulten de la revisin, para obtener en ellas las cifras finales o de Auditora que son las

referidas en el dictamen.

Esquema de una Hoja de Trabajo para Activos:

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CDULAS SUMARIAS O DE RESUMEN

Son aquellas que contienen el primer anlisis de los datos relativos a uno de los renglones de

las hojas de trabajo y sirven como nexo entre sta y las cdulas de anlisis o de comprobacin.

Las cdulas sumarias normalmente no incluyen pruebas o comprobaciones; pero conviene que

en ellas aparezcan las conclusiones a que llegue el Auditor como resultado de su revisin y de

comprobacin de la o las cuentas a la que se refiere.

Las cdulas sumarias se elaboran teniendo en cuenta los rubros correspondientes a un grupo

homogneo, que permita el anlisis de manera ms eficiente. Para cada sumaria debe existir un

rubro en la Hoja de Trabajo.

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Esquema de una cdula sumaria de efectivo:

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CDULAS ANALTICAS O DE COMPROBACIN

En estas cdulas se detallan los rubros contenidos en las cdulas sumarias, y contienen el

anlisis y la comprobacin de los datos de estas ltimas, desglosando los renglones o datos

especficos con las pruebas o procedimientos aplicados para la obtencin de la evidencia

suficiente y competente. Si el estudio de la cdula analtica lo amerita, se deben elaborar

sub-cdulas.

En trminos generales la cdula analtica es la mnima unidad de estudio, aunque como se

afirma en el prrafo precedente existen casos en los cuales se hace necesario dividir la analtica

para un mejor examen de la cuenta. La analticas deben obligatoriamente describir todos y cada

uno de las tcnicas y procedimientos de auditora que se efectuaron en el estudio de la cuenta,

pues en estas cdulas y en las subanalticas se plasma el trabajo del auditor y son las que sirven

de prueba del trabajo realizado.

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Esquema de una cdula analtica de Bancos:

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BIBLIOGRAFA

http://juliaenauditoria.blogspot.com/p/papeles-de-trabajo.html

http://files.uladech.edu.pe/docente/32800645/INTRODUCCION%20A%20LA%20AUDITO

RIA/Sesi%C3%B3n%2013/Lectura%2002%20PAPELES%20DE%20TRABAJO.pdf