Sesion6 - Oswaldo Hanke Robles1

8/15/2019 Sesion6 - Oswaldo Hanke Robles1

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DERECHO TRIBUTARIO IMPUESTO A LA RENTA



IMPUESTO A LA RENTAIMPUESTO A LA RENTA

TERCERA CATEGORÍA



1. RENTA BRUTA: Son rentas de 3era Categoría (Art. 28 L.I.R.) las der!adas de las sg"entesa#t!dades$

a.% &er!adas del #o'er#o nd"stra o 'nería así #o'o ser!#os #o'er#alesnd"strales o de índole s'lar.

.% &er!adas de agentes 'edadores de #o'er#o.

#.% Los *"e otengan los notarosd.% Ingresos +or o+era#ones ,at"ales

e.% &e'-s rentas de +ersonas "ríd#as.

/.% Rentas otendas +or el eer##o de +ro/es0n arte #en#a " o/#o a tra!1sde aso#a#0n o so#edad #!l.

g.% C"al*"er renta no n#l"da en las de'-s #ategorías.,.% Pres"n#0n de al*"leres de enes '"eles ( !alor ad*"s#0n a"stado)

.% Las rentas otendas +or Instt"#ones Ed"#at!as Part#"lares

.% A#t!dades de 4ta. Categoría se #o'+le'enta #on e5+lota#ones #o'er#ales o!#e!ersa

6ase Legal$ Art. 28 del T.U.O.

RENTA DE TERCERA CATEGORÍARENTA DE TERCERA CATEGORÍA



1. RENTA BRUTA:1.1. Renta Bruta de Tercera Categr!a en ena"enac#$n de %#ene&:

'enta& Bruta& (#ngre& %rut tta)*( + * Devoluciones, bonificaciones, descuentos y similares

'enta& Neta& (#ngre& net tta)*

( + * Costo Computable (costo de adquisición /costo de producción)

RENTA BRUTA





1. RENTA BRUTA: 1.,. CRITERIO DE IMPUTACI-N.

% Crtero de lo &e!engado los ngresos son #o'+"tales en el eer##o en *"e sead*"ere el dere#,o a re#rlos sean #orados o no.

(Caso de !enta a +la9os)

% Los gastos son ded"#les en el eer##o en *"e s"rge la olga#0n de +agarlos :se deter'na s" 'onto sean +agados o no.

(Caso de gastos +or adelantado)






1. RENTA BRUTA: 1.. REGLAS DE 'ALORACI-N

% Para e/e#tos del I'+"esto a la Renta los ngresos +or o+era#onesgra!adas se en#"entran s"etos a "na regla de !alora#0n ('a)r de

Mercad*.El !alor asgnado a los enes en los #asos de trans/eren#as de +ro+edad a#"al*"er tít"lo así #o'o +or la +resta#0n de ser!#os en general : +or#"al*"er transa##0n ser- el “valor de mercado”. (Art. 32).

S el !alor asgnado d/ere del !alor de 'er#ado la SUNAT +ro#eder- a

a"starlo.




1. RENTA BRUTA: 1.. REGLAS DE 'ALORACI-N

a. E/#&tenc#a&

El *"e nor'al'ente se otene en las o+era#ones onerosas #on ter#eros.

%. 'a)re&S se #ot9an el 6olsa ser- el del 'er#ado "rs-tl. S no se #ot9an ser- el!alor +atr'onal.

c. Act#0 #"S son enes #on o+era#ones /re#"entes en el 'er#ado ser- d#,o !alor en#aso #ontraro ser- el !alor de tasa#0n.

d. Prec#& de Tran&2erenc#aReglas *"e +er'ten deter'nar el !alor de 'er#ado +ara las transa##ones$

% Entre +artes !n#"ladas% Con +araísos /s#ales



1.3.1.3. CASO DE ENA4ENACI-N DE BIENESCASO DE ENA4ENACI-N DE BIENES..

IN;RESO 6RUTO &E ENA<ENACI=NIN;RESO 6RUTO &E ENA<ENACI=N ( &E>OLUCIONES &ESCUENTOS 6ONI?ICACIONES)( &E>OLUCIONES &ESCUENTOS 6ONI?ICACIONES)

IN;RESO NETO &E ENA<ENACI=NIN;RESO NETO &E ENA<ENACI=N

(COSTO COMPUTA6LE)(COSTO COMPUTA6LE) RENTA 6RUTARENTA 6RUTA




1.5.1.5. COSTO COMPUTABLECOSTO COMPUTABLE%.+%.+ C&t de 7rducc#$nC&t de 7rducc#$n &e/n#0n #ontale$a. Costos dre#tos% Matera Pr'a dre#ta

% Mano de Ora dre#ta. Costos ndre#tos % ;astos de /ar#a#0n !arales % ;astos de /ar#a#0n /os % ;astos de /ar#a#0n se'!arales

c.+c.+ 'a)r de #ngre& a) 7atr#8n#'a)r de #ngre& a) 7atr#8n#El !alor de 'er#ado seg@n el Art. 32 de la L.I.R..

RENTA BRUTARENTA BRUTA



,. RENTA NETA:,.1 Ga&t&:

Principales

Deducciones

No sujetas a límite

Gastos preoperativos y por expansión de las

actividades de la empresa

Las depreciaciones, mermas y desmedros de

los bienes

Las remuneraciones, gretificaciones y

bonificaciones al personal.

Gastos por premios con el fin de promocionar

los bienes y servicios en el mercado





,. RENTA NETA:,.1 Ga&t&:

Principales

Deduccionesujetas a límite

Gastos de representaciónHasta 0.5% de ingresos

netos. Límite 40 UIT

Alquiler mantenimiento de

inmue!les destinados"

con#untamente" para $i$ienda

acti$idad comercial

Hasta 0% del alquiler

Hasta 50% del

mantenimiento

Gastos por ser$iciosrecreati$os al personal

Hasta 0.5% de ingresosnetos. Límite 40 UIT

&i'ticos por gastos de $ia#e

(alo#amiento alimentación)

Al interior del país* +(+,%

-&)

Al e/terior del país

6ase Legal$ Art. 3 del T.U.O. : Art. 2Bdel Rgto.




Deducc#ne&N ad8#t#da&

,. RENTA NETA:,.1 Ga&t&: Los gastos +ersonales.

Las '"ltas re#argos ntereses 'oratoros : san#ones '+"estas +or el se#tor +@l#o.

S"'as n!ertdas +ara 'eoras +er'anentes.

El +ago del I.R I;> ISC IPM.

Los gastos en +aíses donde e5ste "na aa o n"la '+os#0n (+araísos /s#ales)

Co'sones 'er#antles orgnadas +or la #o'+ra o !entade 'er#an#ía.

Las dona#ones : #"al*"er otro a#to de leraldad.

La a'ort9a#0n de lla!es 'ar#as +atentes se#retosnd"strales : s'lares.

6ase Legal$ Art. 44 del T.U.O. : Art.

2 del Rgto.



http://slidepdf.com/reader/full/sesion6-oswaldo-hanke-robles1 14/106B4

RENTABRUTA

( % )

G!"#! $%C%!&'#!( % )

G!"#! $C*+D#! C#$ + G%$%&C'$ D% G$$C' D%

C-'"+

Renta Neta de?"ente E'+resaral

Renta Neta de Tercera Categr!a. Ba&e Lega): Art. 3D : 44 LIR.

F

Prn#+o de Ca"saldad

Crtero de &e!engadoRe*"stos /or'ales;astos ded"#les

G Con lí'teG Sn lí'te

;astos no ded"#les


http://slidepdf.com/reader/full/sesion6-oswaldo-hanke-robles1 15/106B

9Sn deduc#%)e& )a& ad6u#&#c#ne& de %#ene&9Sn deduc#%)e& )a& ad6u#&#c#ne& de %#ene&&er0#c#& ; tr&<&er0#c#& ; tr&<

R E G L A S G E N E

R A L E S

Hes #a"sal

Hes /e,a#ente

Hse "s0 Medos de Pago

Hse ad*"r0 a !alor de 'er#ado

Hes gasto o #osto

Hse ,a de!engado

sí

sí

sí

sí

sí

sí

SI CUMPLE CON REGLAS GENERALESPASAMOS A REGLAS ESPECIICAS

=

=

=

=

=

no

no N e& deduc#%)e

no

noSe reduce a

'a)r deMercad

no

C&t 0!a

de7rec#ac#$n

no 'er e/ce7c#ne&

N e& deduc#%)e

N e& deduc#%)e



7B.B ;astos ded"#les +ara deter'nar la Renta Neta7B.B ;astos ded"#les +ara deter'nar la Renta Neta J ;astos ded"#les s"etos a Lí'te

J ;astos ded"#les No S"etos a Lí'te 7B.2 ;astos No ded"#les +ara la deter'na#0n de la Renta Neta

B

;astos


http://slidepdf.com/reader/full/sesion6-oswaldo-hanke-robles1 17/106B

Ga&t

Rela#0n

Ca"sa J E/e#to#on$

;enera#0n derentas gra!adas

Manten'ento

&e la /"ente

Se cumplirá con el principio de

causalidad, aún cuando no selogre la generación de la renta.

;enera#0nde ganan#as

de #a+tal

&e)en

C"'+lr #on

Crteros de$

Nor'aldadRa9ona)ldad

;eneraldad

&e)en

C"'+lr #on

Crteros de$

Nor'aldadRa9ona)ldad

;eneraldad

&ed"##0n del gasto$ se'+re *"e no est1 e5+resa'ente +ro,do

Pr#nc#7# de Cau&a)#dad. Ba&e Lega): Pr'er :@lt'o +-rra/o art. 3D LIR.


http://slidepdf.com/reader/full/sesion6-oswaldo-hanke-robles1 18/106B8

Ele'entos#on#"rrentes+ara #al/#ar "ndese'olso #o'o gasto ded"#le

Ele'entos#on#"rrentes

+ara #al/#ar "ndese'olso #o'o gasto ded"#le

K"e sea ne#esaro +ara +rod"#r :o 'antener s" /"ente generadora de renta.K"e sea ne#esaro +ara +rod"#r :o 'antener s" /"ente generadora de renta.

K"e no se en#"entre e5+resa'ente +ro,do

+or la le:.K"e no se en#"entre e5+resa'ente +ro,do+or la le:.

K"e se en#"entre deda'ente a#redtado(#on #o'+roantes de +ago " otrosdo#"'entos a"tor9ados).

K"e se en#"entre deda'ente a#redtado(#on #o'+roantes de +ago " otrosdo#"'entos a"tor9ados).

K"e el gasto #"'+la #on el #rtero dePROPORCIONALI&A& (C"anttat!a) :RAONA6ILI&A& (C"altat!a).En ad#0n a ellose e5ge la nor'aldad : generaldad.

K"e el gasto #"'+la #on el #rtero dePROPORCIONALI&A& (C"anttat!a) :RAONA6ILI&A& (C"altat!a).En ad#0n a ellose e5ge la nor'aldad : generaldad.

Pr#nc#7# de Cau&a)#dad. Ba&e Lega): Pr'er :@lt'o +-rra/o del Art. 3D : Art. 44 n#so ) LIR



1. Ga&t& 6ue #87)#can de&e8%)&&:% Re*"eren s"stenta#0n en #o'+roantes de +ago e'tdos #on/or'e a le:.

% Alg"nos tenen lí'tes : re*"stos estale#dosen el art. 2D del TUO de la Le: del I'+"esto ala Renta : el Art. 2BD de s" Re#la'ento.

% Re*"stos detallados +osteror'ente

GASTOS DEDUCIBLESGASTOS DEDUCIBLES



= Ga&t& 6ue n #87)#can de&e8%)&&a. De7rec#ac#$n $Se +er'te la ded"##0n de la des!alor9a#0n *"es"/ren los enes del a#t!o /o +or ra90n de s" "sod"rante s" !da @tl.

La de+re#a#0n dee estar #ontal9ada %. A8rt#>ac#ne&Es el #on#e+to e*"!alente a la de+re#a#0n +erore/erdo a los enes ntangles.

S0lo se +er'te a'ort9ar lo n!ertdo en la #o'+ra dentangles de d"ra#0n l'tada




= Ga&t& 6ue n #87)#can de&e8%)&&

c. Mer8a& ; De&8edr&Mer'as$ P1rdda /ís#a en el !ol"'en +eso o #antdado#asonada +or #a"sas n,erentes a s" nat"rale9a o al+ro#eso +rod"#t!o.Re*"eren a#redtarla #on n/or'e t1#n#o.

&es'edro$ P1rdda de orden #"altat!o o rre#"+eralede las e5sten#as ,a#1ndolas n"tl9ales +ara s"destno.Re*"eren destr"##0n ante Not. P@l#o : SUNAT




= Ga&t& 6ue n #87)#can de&e8%)&&d. Pr0#&#ne& ; ca&t#g&

Pro!s0n$ I'+l#a el re#ono#'ento de "n gasto*"e a@n no se ,a real9ado a/e#tando los

res"ltados del eer##o.La Regla es *"e s0lo se ded"#en las+ro!sones a"tor9adas +or la +ro+a le:.

% Pro!s0n +ara ene/#os so#ales

% Pro!s0n +or #oran9a d"dosae. P?rd#da& E/trard#nar#a&




7B.B ;astos ded"#les +ara deter'nar la Renta Neta7B.B ;astos ded"#les +ara deter'nar la Renta NetaJ ;astos ded"#les s"etos a Lí'te;astos ded"#les s"etos a Lí'te

J ;astos ded"#les No S"etos a Lí'te 7B.2 ;astos No ded"#les +ara la deter'na#0n de la Renta Neta

23

;astos



&e+re#a#0n de a#t!os /os. 6ase Legal$Art. @ Inc. 2* ; 3 LIR ; Art. 11

Inc. %* ; Art. ,, de) RLIR

&esgaste o agota'ento en enes destnados a a#t!dadesProd"#toras de rentas gra!adas de ter#era #ategoría.

C0'+"to an"al.

No ad'te a/e#tar en "n eer##o gra!alede+re#a#ones de eer##os anterores.

&e+re#a#0n +ro+or#onal #"ando los enes del a#t!o /o

a/e#ten +ar#al'ente a la +rod"##0n de rentas. Ed/#os : #onstr"##ones$ '1todo línea re#ta de 3 an"al.

24



&e+re#a#0n. 6ase Legal$ Art. ; 3LIR ; Art. ,, Inc. %* RLIR

T#7 de %#en De7rec#ac#$n anua) ;anado de traao :re+rod"##0n redes de +es#a

2

>e,í#. trans+. terrestre (e5#e+to/erro#arrles) ,ornos en general

27

M*. : E*. Utl9ados +or a#t!d.'nera +etrolera : de #onstr"#.E5#e+to M"e. Enser. : E*. O/#.

27

E*. Pro#esa'ento datos 2

Ma*. E*. Ad*"rdo a +artr del7B%7B%B

B7

Otros enes del A#t!o ?o B7

2



% Seg@n C0dgo Tr"taroIntereses

&e"das

Partes !n#"ladas

?ra##ona'ento

Orgnados +or la #onstt"#0n reno!a#0n : #an#ela#0n dede"das destnadas a generar rentas gra!adas

Carga& 2#nanc#era&. Ba&e Lega): Art. 3 n#. aLIR : Art. 2B n#. a) del RLIR)

2

% Son ded"#les los ntereses s el Ende"da'ento no e5#ede de 3

!e#es el Patr'ono Neto al#erre del Eer##o anteror.

% El e5#eso no es ded"#le

% S0lo es ded"#le el e5#eso de los ngresos +or ntereses e5onerados



Tt"lar EIRLA##onsta oSo#os de P<: ?a'lares

&re#tores de S.A.

% Se +r"ee *"e traaan enel nego#o.

% No e5#edan valor mercado.% El e5#eso ser- d!dendo del

tt"lar o so#o.

% No e5#eda Utldad#o'er#al del eer##o antesdel I'+"esto a la Renta.

% El e5#eso ser- renta gra!adadel dre#tor.

Personas #on&s#a+a#dad

% &ed"##0n ad#onal$Por#entae /ado +or &.S.

NB72%2774%E?.Pro#ed'ento seg@n R.S.2%2774SUNAT.

Carga& de Per&na). Ba&e Lega): Art. 3 In#. ' n : 9LIR : Art. B%A In#. ) : Art. 2B In#. l) RLIR

Re'"nera#ones

2



Tt"lar EIRLA##onstas o

So#os de P<: ?a'lares

Se +r"ee *"e traaan en el nego#o.

Carga& de Per&na). Ba&e Lega):Art. 3 In#. n) : ) LIR.Mod/#atora &. Leg. ND !gente a +artr del 7B.7B.2778

Re'"nera#ones No e5#edan !alor 'er#ado. A+l#ale a$ % Tt"lar de EIRL : s"s /a'lares % A##onstas +art#+a#onstas so#os

o aso#ados de P< *"e #al/*"en #o'o!n#"lados #on el e'+leador en ra90n

de$ Q Control Q Ad'nstra#0n

Q Ca+talAsí #o'o s"s /a'lares

El e5#eso ser- d!dendo del tt"lar o so#o.

28



Las re'"nera#ones *"e +or el eer##o de s"s /"n#ones#orres+ondan a los dre#tores de so#edades an0n'as en las+arte *"e en #on"nto no e5#eda del ses +or #ento () de la"tldad #o'er#al del eer##o antes del I'+"esto a la Renta.

Los gastos de re+resenta#0n +ro+os del gro o nego#o en la+arte *"e en #on"nto no e5#eda del 'edo +or #erto (7.)de los ngresos r"to #on "n lí'te '-5'o de #"arenta (47)UIT (S. B4777.77)

;astos de Re+resenta#0n : &re#tores. 6aseLegal$ In#so ' : * del Art. 3D de la LIR e n#so l ' del

Art.2BD del RLIR.

2



>-t#os +or gastos de !ae real9ados en elnteror del +aís. 6ase Legal$ &e#reto S"+re'o

ND 728%277%E? Los gastos deen estar s"stentados ne#esara'ente #on#o'+roantes de +ago.

LMITES$

37

Cnce7t De)1.1,.1 a)1.1.11

De) 1.,.11 a)13..11

A 7art#r de)15..11

Re'"nera#0nMín'a >tal (RM>)

87 77

Lí'te daro aded"#r (22 de laRM>)

3B3.2 324 34.



Los gastos n#"rrdos en el e5tranero se a#redtar-n #on los#orres+ondentes do#"'entos e'tdos en el e5teror de

#on/or'dad #on las ds+os#ones legales del +aísres+e#t!o o #on la &&.<< del ene/#aro de los !-t#os la#"al no +odr- e5#eder del 37 del dole del 'onto *"e el;oerno Central #on#ede a s"s /"n#onaros de #arrera de'a:or erar*"ía.

'#Ft#c& 7r ga&t& de 0#a"e rea)#>ad& en e)

e/ter#r. Ba&e Lega): cuart 7Frra2 de) Art. @ de )aLIR

3B



'#Ft#c& 7r ga&t& de 0#a"e rea)#>ad& en e)e/ter#r de) 7a!&. Ba&e Lega): Cuart 7Frra2 de) Art.@ de )a LIR.

32



Cargas dePersonal

;astos re#reat!os.Lí'tes$

Menores B8 aos Ma:ores B8 aos

In#a+a#tados

Carga& de Per&na). Ba&e Lega): Art. 3 In#. ll): aB) LIR)

K"e sean ne#esaros +ara s"s /"n#ones No #onstt":an ene/#o o !entaa+atr'onal Podr-n ser s"stentados #on Co'+roante

o Planlla de 'o!ldad en #":o #aso1stos gastos no +odr-n e5#eder del 4 dela RM> dara'ente +or #ada traaador

No se a#e+tara los gastos de a*"ellos a*"enes la e'+resa les asgna 'o!ldad.

;astos enSal"d de,os

;astos de

'o!ldadde

traaadores

7.7 ngresos netos 47 UIT

33



;astos s"stentados 'edante oleta de

!enta :o t#et. 6ase Legal$ Inc#& a1*de) Art. @ de )a LIR

Lí'te$ ses +or #ento () del '+orte total de los#o'+roantes de +ago *"e otorgan dere#,o a ded"#r #ostoo gasto +ara e/e#tos tr"taros *"e se en#"entren anotadosen el Regstro de Co'+ras el lí'te no +odr- ser s"+eror a277 UIT (e'tdas s0lo +or #ontr":entes *"e +ertene9#anal NRUS).

34



7B.B ;astos ded"#les +ara deter'nar la Renta Neta7B.B ;astos ded"#les +ara deter'nar la Renta Neta J ;astos ded"#les s"etos a Lí'te

J ;astos ded"#les No S"etos a Lí'te;astos ded"#les No S"etos a Lí'te 7B.2 ;astos No ded"#les +ara la deter'na#0n de la Renta Neta

3

;astos



Carga&de

Per&na)

Ser!#os deSal"d

C"lt"rales :Ed"#at!os

Per#e+torRentas de

seg"nda #"artao *"nta

#ategoría

G Pagados antes de +resentarla &&<< an"al o

G a:an e/e#t"ado : +agado

la reten#0n.

Ag"naldoson/#a#onesretr"#ones

G >n#"lo laoral o #ese :G Pagados antes de +resentarla &&<< an"al

Carga& de Per&na) . Ba&e Lega): Art. 3 In#. lll : ! LIR Art. 2B In#. )) : *) del RLIR : &1#'o C"arta&s+os#0n Transtora : ?nal &. S. ND B%2774%E?)

G Sal"dG C"lt"ralesG Ed"#at!osG En/er'edadG Sal"d de #0n:"ge

G Sal"d de #on#"no (a)

3



Ga&t& C&t&a a0r de ND8#c#)#ad&

Regalías retr"#ones+or ser!#osassten#a t1#n#a#es0n en "so @ otros

&een aonar lareten#0n en el 'esen *"e se +rod"9#ael regstro #ontale.

Ser0#c#& de Tercer&. Ba&e Lega): Art. 3In#. ) e) B%A : Art. LIR : Art. 3 Vlt'o +-rra/oRLIR

Ga&t& deC%ran>a

K"e a/e#tenRentas ;ra!adas

Tr#%ut&Son ded"#les los tr"tos*"e re#aen sore enes o

a#t!dades +rod"#torasde rentas gra!adas.

Pregunta: ¿Es deducible el ITF

% I'+"estos% Contr"#ones% Tasas

3



E/#&tenc#a&

Mer'as &es'edros

Perdda #"anttat!a

&estr"##0n anteNotaro #o'"n#adoa SUNAT días antes

&e +ro/esonalInde+endente

Co'+etente : Colegado

Perdda #"altat!a

INOR ME

Pr0#&#ne& de) E"erc#c#. Ba&e Lega): Art. 3 In#. /) LIR : Art. 2B In#. #) RLIR

38



Mer8a& ; de&8edr&. Ba&e Lega):

Inc. 2* Art.@ LIR Mer'a$ +1rdda /ís#a en !ol"'en #antdad de las

e5sten#as se a#redtarla 'er'a 'edante "n n/or'e

t1#n#o (e'tdo +or "n +ro/esonal nde+endente#o'+etente : #olegado).

&es'edro$ +1rdda de orden #"altat!o e rre#"+erale dee5sten#as n"tl9ales. La destr"##0n se ,ar- ante NotaroP@l#o o <"e9 de Pa9 a /alta de a*"el +re!a'ente se

#o'"n#ar- a SUNAT en "n +la9o no 'enor de días ,-lesantes de la destr"##0n.

3



Pr0#&#$n 7rDeuda

Inc%ra%)e

&e"da se en#"entre !en#da : se de'"estre$G &/#"ltades /nan#eras del de"dor oG Morosdad del de"dor ante a##ones de #orooG Protesto de do#"'entos o

G In#o de +ro#ed'entos "d#ales de#oran9a oG a:an trans#"rrdo '-s de B2 'eses de !en#doel #r1dto.Ade'-s *"e /g"re ds#r'nado en lroIn!entaro : 6alan#es

No se re#ono#e#o'o de"daIn#orale

G&e"das entre +artes !n#"ladas.

G&e"das del sste'a /nan#eroa/an9ada #on dere#,os reales.G&e"das #on reno!a#0n o+rorroga e5+resa.

Pr0#&#ne& de) E"erc#c#.

Ba&e Lega): Art. 3 In#. ) LIR : Art. 2B n#. /) del RLIR

47



G Se ,a:a real9ado las a##ones "d#ales de #oran9a sal!o *"e sea n@tl eer#erlas o la de"da sea 'enor a3 UIT o

G &e"da de do'#lados #ondonada en !ía de transa##0nse deer- e'tr "na Nota de Aono a /a!or del de"dor

*"en lo #onsderara #o'o ngreso gra!ale oGCr1dto #ondonado o #a+tal9ado +or <"nta de A#reedores Controlada en #"enta WA##ones re#das #on o#as0n de

"n Pro#eso de reestr"#t"ra#0nX.

Castgo +or &e"das In#orales

G &e"da ,a:a sdo +ro!sonada :

Pr0#&#ne& de) E"erc#c#. Ba&e Lega): Art. 3 In#.) LIR : Art. 2B In#. g) del RLIR

R E K U I S I T O S

4B



Ga&t& dePre8#&(d#ner e&7ec#e*

G O/re#dos en general a los #ons"'dores

reales.G Sorteo ante Notaro P"l#o.G C"'+la nor'as legales sore la 'atera$ &e#reto S"+re'o N 77%2777%IN

Pr#8a& deSegur

C"ra o+era#ones: resgos sore

enes generadoresRenta gra!ada

37 de +r'a#"ando la #asa se"sa +ar#al'ente#o'o o/#na

A##dentes de traao de +ersonal : l"#ro #esante

Persona nat"ral

Pr0#&#ne& de) E"erc#c#.Ba&e Lega): Art. 3 In#. #) : ") LIR

42



Perd#da& E/trard#nar#a&

Caso ?ort"to ?"er9a 'a:or

e#,os nat"rales

G Las +erddas no estan #"ertas +or seg"ro :G Se ,a:a +roado "d#al'ente el ,e#,o del#t"oso oG Se a#redte *"e es n"tl eer#er la a##on "d#al.

e#,os del ,o're

Carga& e/ce7c#na)e&.Ba&e Lega): Art. 3 In#. d) LIR

43



Renta Neta de Ter#era Categoría7B.B ;astos ded"#les +ara deter'nar la Renta NetaJ ;astos ded"#les s"etos a Lí'teJ ;astos ded"#les No S"etos a Lí'te

7B.2 ;astos No ded"#les +ara la deter'na#0n de la Renta Neta7B.2 ;astos No ded"#les +ara la deter'na#0n de la Renta Neta

44

;astos



;astos no ded"#les. 6ase Legal:Art. 33 de LIR

G ;astos +ersonales /a'lares.G I'+"esto a la Renta as"'do *"e #orres+onda a ter#eros.G M"ltas ntereses 'oratoros san#ones.G ;astos aenos al gro del nego#o

G &ona#ones sal!o a aso#a#ones o /"nda#ones #on deter'nados/nes.G I'+"esto a la RentaG In!ersones en la #o'+ra de enes sal!o !alor 'enor a B4 de UIT.G A'ort9a#0n de ntangles sal!o a#t!os ntangles de d"ra#0n

l'tada.G ;astos #":a do#"'enta#0n no #"'+la #on re*"stos :

#ara#teríst#as del Reg. CCPP (e. E'tdos +or #ontr":entes Noados)G ;astos en o a tra!1s de +araísos /s#ales.G ;astos #onstt"dos +or la d/eren#a entre el !alor no'nal de "n

#r1dto orgnado entre +artes !n#"ladas : s" !alor de trans/eren#a ater#eros *"e as"'an el resgo #redt#o del de"dor

G La +1rdda de #a+tal res+e#to a las rentas de seg"nda #ategora.

4



No se a#e+ta los gastos de s"stento del#ontr":ente : s"s /a'lares.(Ee'+los$ gastos de al'enta#0n!e,í#"los ed"#a#0n !aes et#.).

Ga&t& 7er&na)e& ; 7r0#&#ne& cnta%)e&.Ba&e Lega): Art. 44In#. a) : /) LIR.

No se a#e+tan las asgna#ones +or#onstt"#0n de reser!as o +ro!sonesno ad'tdas +or le:.

Pr0#&#ne&

Cnta%)e&

Ga&t&Per&na)e& de)Cntr#%u;ente

4



&een estar s"stentados #ondo#"'entos e'tdos en arreglo alRCP RS N 77%SUNAT.

No son ded"#les a*"ellos#o'+roantes *"e de a#"erdo al RCPno +"eden ser "tl9ados +aras"stentar #osto o gasto.

No son ded"#les los #o'+roantese'tdos +or #ontr":entes Noados sal!o *"e al 3B de d#e're

del eer##o ,a:an le!antado tal#ond#0n.

E/ce7c#$n$ se a#e+ta el gasto s de a#"erdo al Art.3 de la Le: del I.R. se +er'te la s"stenta#0n delgasto #on otros do#"'entos.

Ga&t& &#n &u&tent.Ba&e Lega): Art. 44 In#. <) LIR : Art. 2 In#. ) del RLIR

Ga&t& &#nSu&tent en

C87r%ante&De Pag

4



No se #ono#era elgasto o+ort"na'ente No '+l*"e ene/#o

/s#al Pro!sonado :

+agado en el eer##o

Pr#nc#7#&cnta%)e&:

G De0engadG Crre)ac#$n

Ga&t& dee"erc#c#&anter#re&

S$) &e ace7tarF &#:

Ga&t& de e"erc#c#& anter#re&.Ba&e Lega): Art. LIR.

48



No son ded"#les el I;>IPM e ISC *"e gra!e el

retro de enes.

Mu)ta& ;

Sanc#ne&

C0dgo Tr"taro Se#tor P@l#o

Na#onal

No se #onsdera$ Intereses +or

/ra##ona'entotr"taro

Tr#%ut&

Mu)ta& Sanc#ne& ; Tr#%ut&.Ba&e Lega): Art. 44 In#. #) : ) de LIR

4



Reorgan9a#0n de e'+resas o no.

E5#e+#0n$ Art. B74 n"'.B Le: I.R.$ Monto re!al"ado es renta gra!ale.

% &"ra#0n L'tada$ a*"ellos #":a !da@tl est- est'ada +or le: o nat"rale9a.

%&"ra#0n l'tada$ 'ar#as +atentesPro#ed'entos de /ar#a#0n "anllos.

% En los ntangles a+ortados no sea#e+ta el gasto.

Intang#%)e& de durac#$n #)#8#tada ; ree0a)uac#ne&.Ba&e Lega): Art. 44 In#. g) : l) LIR : Art. 2 In#. a) del RLIR

Intang#%)e& deDurac#$n#)#8#tada

Ree0a)uac#ne&

')untar#a&

7



Dnac#ne&;

)#%era)#dade&

Ta'+o#o son ded"#les todoa#to de leraldadYe5#e+to lo ds+"esto +or elArt. 3 In#. 5) Z

B#ene& 8e"ra&

7er8anente&

Meoras +er'anentes$G Alargan !da @tlG Meoran la #aldad de la

+rod"##0nG Red"#en los #ostos

?or'ar-n+arte del

#osto dela#t!o

Dnac#ne& ; )#%era)#dade& ; 8e"ra&7er8anente&. Ba&e Lega): Art. 44 In#. d) : e) LIR.

B



Se re+ara el e5#eso del +or#entae *"e"s"al'ente se +aga en d#,o +aís.

%El I'+"esto a la Renta gra!a el Res"ltadootendo.

%No +"ede ded"#r el I'+"esto a la Renta *"e

,a:a as"'do : *"e #orres+onda a "nter#ero.

E5#e+#0n$ S gra!a ntereses +or o+era#onesde #r1dto a ene/#aros del e5teror.

I87ue&t a )a Renta ; c8#&#ne& en e) e/ter#r.6ase Legal$ (Art. 44 In#. ) : ,) : Art. 4 de LIR)

I87ue&t a )a Renta

C8#&#ne&

8ercant#)e& en e) e/ter#r

2




RENTA NETA :

IN;RESOS NETOSIN;RESOS NETOS

(COSTO COMPUTA&O)(COSTO COMPUTA&O)RENTA 6RUTARENTA 6RUTA

(;ASTOS)(;ASTOS)

([) OTROS IN;RESOS([) OTROS IN;RESOS

RENTA NETA O UTILI&A& CONTA6LERENTA NETA O UTILI&A& CONTA6LE



RENTA NETA IMPONIBLE:

1. Ad#c#ne&:

Pr#nc#7a)e&Ad#c#ne&

Ga&t& 7er&na)e&.

Mu)ta& e #ntere&e& 8ratr#& 7re0#&t& en e)C$d#g Tr#%utar# ; a7)#cad& 7r e) &ectrP%)#c Nac#na).

Ret#r de 8ercader!a& 7r e) t#tu)ar

L& e/ce&& en )& ga&t& deduc#%)e& cn )!8#te)ega). Pr e"e87): e) e/ce& de) )!8#te de0#Ft#c&.


Ga&t& n &u&tentad& cn C87r%ante& dePag (n 2#ded#gn& n 2eac#ente&*




RENTA NETA IMPONIBLE:, P?rd#da& Arra&tra%)e&.+

W!as p"rdidas del Impuesto a la #enta $ue registrenen un e%ercicio gravable, se imputarán, a&o a a&o

'asta agotar su importe, a las #entas (etas deTercera )ategor*a $ue se obtengan en los + cuatro-e%ercicios inmediatos posteriores computados a partirdel e%ercicio siguiente al de su generación. El saldo$ue no resulte compensado una ve transcurrido eselapso, no podrá computarse en los e%erciciosiguientes/.

ase Legal* Art. 50 del T.U.1.


ÍÍ



RENTA DE TERCERA CATEGORÍARENTA DE TERCERA CATEGORÍADETERMINACI-N DEL IMPUESTODETERMINACI-N DEL IMPUESTO

RENTA NETA O UTILIDAD CONTABLE

([) A&ICIONES

(%) &E&UCCIONES(%) PERDIDAS DE E4ERCICIOS ANTERIORES

RENTA NETA IMPONI6LE O PER&I&A

IMPUESTO ( *

(%) CREDITOS

SAL&O POR RE;ULARIAR O SAL&O A ?A>OR



a. SALDO POR REGULARIJAR a.1 Cr?d#t&:

a.1.1. Cr?d#t& cn derec a de0)uc#$n

a. Pag& a cuenta%. Sa)d a 2a0r de e"erc#c#& anter#re&c. Sa)d a 2a0r de) e/7rtadr

a.1.,. Cr?d#t& &#n derec a de0)uc#$na. I87ue&t a )a Renta 7agad en e) e/ter#r%. Cr?d#t 7r re#n0er&#$n




!"#$% D# P%G&

% '(#N"%N t#ene I87ue&t Ca)cu)ad

en e) e"erc#c# anter#r

T#ene I87ue&t Ca)cu)ad en

e) e"erc#c# anter#r S#&te8a de ce2#c#ente&

S#&te8a de) Prcenta"e

I'+"esto Cal#"lado en el eer##o anteror

Total ngresos netos del eer##o anteror

Coe/#ente / ngresos netos del 'es

F Coe/#enteB

+

, / #ngre&& net& de)8e&


RENTA DE TERCERA CATEGORÍA



Ingre&&Brut& +

Costocomputable

KRENTA

BRUTA +

Gastos

Otros

ngresos

&%$"

$%"

Ad#ones

+&ed"##ones

+P1rddas

Arrastrales

K&%$" $%" '0-#$'1+% o

-2&D'D!

(Costo deadquisición o producción)

(3astos para producir ymantener la

fuente)

K

C4+C*+# D%+ '0-*%!"#C4+C*+# D%+ '0-*%!"#&%$" $%"'0-#$'1+%

(&.$.')/

IMP(* +

Cr?d#t& (c&derec a

de0)uc#$n* K D%*D#

CRE&ITOS J (TASA ME&IA)

&ONACIONESArt.88 n#. (d) T.U.O.

Art. 2 al 8 &.S. B22%4%E?

Rta.?nt. E5t

Art.88 n#. (d) T.U.O.Art. 8 Rgl'to.

IMP \ B77

RNI[ UIT[(Perd. E5t.) F$

IMP \ B77 RNI[ UIT F$

RENTA DE TERCERA CATEGORÍA (ESUEMA GENERAL*

Crtero de I'+"ta#0n

De0engadDe0engad




REGÍMENES TRIBUTARIOSGNUE'O RGIMEN UNICO SIMPLIICADO R.U.S.

GRGIMEN ESPECIAL DE RENTA R.E.R.



REGÍMENES DE RENTA DE ra CATEGORÍAREGÍMENES DE RENTA DE ra CATEGORÍA

IMPUESTO A LA RENTA EMPRESARIAL

RE;MENESRE;MENES

R];IMENR];IMEN;ENERAL;ENERAL

R];IMENR];IMENESPECIALESPECIAL

NUE>O R];IMENNUE>O R];IMENVNICOVNICO

SIMPLI?ICA&OSIMPLI?ICA&O

R1g'en deR1g'en dePersonas <"ríd#as Personas <"ríd#as

RERRER(R1g'en Es+e#al(R1g'en Es+e#aldel I. a la Renta)del I. a la Renta)

N"e!o RUSN"e!o RUS(R1g'en(R1g'en

Un#oUn#oS'+l/#ado)S'+l/#ado)



R];IMEN VNICO SIMPLI?ICA&OR];IMEN VNICO SIMPLI?ICA&O

MARCO CONCEPTUAL



MARCO CONCEPTUAL

OBLI

GATOR IO

'OLU

NTAR IO

1.

,.

.

3.

5.

NUE'O RUS

SU4ETOS ACOGIMIENTO CATEGORÍAS

COMPR ENDIDOS I N

I C I O

D E A C T I ' I D A D E S

C A M B I O

D E R

G I M E N

COMP. DE PAGO UE DEBEN EMITIR

CAMBIO DE RG.

NO

C

OMPR END.

?ORMA&E

PA;O

PERCEPCI-N DE RENTAS DE OTRAS CAT.

OTRAS OBLIGACIONES

I.R. IG' e IPM

PRESUNCIONES

REGÍMENES TRIBUTARIOS



NUE'O R.U.S.

GENERALIDADES

BASE LEGAL:GT.U.O. del N"e!o R.U.S % D.Leg. N@ (74.BB.2773)

GRegla'ento del T.U.O. del N"e!o R.U.S % D.S. N @+,3+E

Mod/#a#ones$G2 &.?. del &. Leg N 4B (27.B2.2773) 'od/#a nor'as sore +res"n#ón de !entas o

ngresos.GLe: N 283B (7.78.2774) 'od/#a nor'as sore a#og'ento al N"e!o RUS +ara eleer##o 2774.

IMPUESTOS COMPRENDIDOS:

En la #"ota ún#a se en#"entran #o'+renddos$GI87ue&t a )a Renta + ; 3 Categrí aGI.G.'. E I.P.M.

CONTRIBUENTES :

Per&na& Natura)e& ; Suce&#ne& Ind#0#&a& do'#lados en el +aís *"e$GOtengan rentas de ter#era #ategoría +or a#t!dades de #o'er#o :o nd"stra :o ser!#o.

GOtengan rentas de #"arta #ategoría +or el desarrollo de o/#os.




GENERALIDADES

REUISITOS:

a. Los ngresos r"tos en "n #"atr'estre #alendaro $ asta S.87777

. asta traaadores +or t"rno.

#. &esarrollen s"s a#t!dades en "n solo lo#al (área 'a5. B77 '2)

d. El !alor de los a#t!os /os (sn n#l"r el +redo)$ asta B7 UIT (S.34 77)

e. Pre#o "ntaro de !enta de los enes$ asta S. 77

/. El 'onto de las ad*"s#ones en "n #"atr'estre #alendaro$Co'er#o :o nd"stra asta S. 87777

Ser!#o :" o/#o asta S. 47777

g. El #ons"'o de energía elé#tr#a en en #"atr'estre #alendaro$ asta 4777 ^%,

,. El #ons"'o tele/ón#o en "n #"atr'estre #alendaro$ asta S 4777

NUE'O R.U.S.




GENERALIDADESSU4ETOS NO COMPRENDIDOS:

a. Presten ser!#o de trans+orte terrestre na#onal o nterna#onal de +asaeros

. Presten ser!#o de trans+orte de #arga$ !e,í#"los #on #a+a#dad 'a:or a 2 TM

#. Real#en o+era#ones s"etos a Regí'enes Ad"aneros.

d. Organ#en #"al*"er t+o de es+e#tá#"los +úl#os.

e. Sean notaros 'artlleros : agentes nter'edaros de #o'er#o (ag. de ad"anas)/. Tt"lares de #asnos traga'onedas : otros de nat"rale9a s'lar.

g. Tt"lares de agen#as de !aes +ro+agandas :o +"l#dad.

,. Real#en !enta de n'"eles.

. A#t!dades de #o'er#al9a#ón de #o'"stles : s'lares.. Entreg"en enes en #onsgna#ón.

. Presten ser!#os de de+óstos ad"aneros : al'a#ena'ento.

l. Real#en alg"nas o+era#ones gra!adas #on el I.S.C.

'. Real#en alg"nas o+era#ones a/e#tas al I'+"esto a la >enta de Arro9 Plado.

NUE'O R.U.S.

I t dd



I'+"estos #o'+renddos6ASE LE;AL$ Artí#"lo 4 del &.

Leg. N 3

I . R

E N T

A

I . G .

' .

I . P . M

.

I n c ) u

; e

:

Personas NO #o'+renddasí



6ASE LE;AL$ Artí#"lo 4 del &. Leg.

N : el &. S. N 7%277%E?.

Cuand ...

'enta&

Act#0&

C87ra&

, 8F& UE

Per&na& NO c87rend#da&BASE LEGAL A ! ) 3 d ) D L N



BASE LEGAL: Art!cu) 3 de) D. Leg. N

Q@ ; e) DS. N @@+,@+E. Rea)#cen )a &#gu#ente& act#0#dade& :

Tran&7. de carga

Ntar#& 8art#))er& .....

Org. E&7ectacu)&7%)#c&

Tran&7. de 7a&a"er& C8erc# e/ter#r

Ca&#n& ;Traga8neda&

Per&na& NO c87rend#da&



BASE LEGAL: Art.) 3 de) D. L. N Q@

'enta de #n8ue%)e&

Ter8#na)e& de a)8acena8#ent

'enta deC8%u&t#%)e

Agenc#a&de 0#a"e....

Ta87c 7drFn acger&e 6u#ene& rea)#cen )a&&#gu#ente& act#0#dade&:

Cn&#gnac#$n O7. gra0ada& cn e) ISC

O7. a2ecta&a) I'AP

Acg#8#ent



g

BASE LEGAL: Art!cu) Q de) DL. N Q@ A) #n#c# de act#0#dade&

Pr ca8%# de r?g#8en

Categr#>ac#$n ; cuta 8en&ua)



BASE LEGAL: Art!cu) @ ; de) D. Leg. N Q@

Categr!a&

PAR_METROSCUOTA

MENSUAL (S.*

Total ngresos6r"tos

Mens"ales(asta S.)

TotalAd*"s#ones

Mens"ales(asta S.)

1 5 5 ,

, 5

1 1 ,

3 , , 3

5 Q

Categr!a e&7ec#a)



Categr!a e&7ec#a)

BASE LEGAL: Art!cu) @ ; de) D. Leg. N Q@

S. Q.

IMPORTANTE$ Ade'-s de las #n#o () #ategorías del N"e!o RUS e5ste la Categoría Es+e#al a la *"e +"ede a#ogerse#on el ?or'"laro N 27B7 s los ngresos r"tos : de s"s ad*"s#ones an"ales no s"+eren #ada "no los S. 7777

N"e!os Soles : se ded#a$B. Vn#a'ente a la !enta de /r"tas ,ortal9as leg"'res t"1r#"los raí#es se'llas : de'-s enes es+e#/#ados

en el A+1nd#e I de la Le: del I;> e ISC real9ada en 'er#ados de aastos 02. E5#l"s!a'ente al #"lt!o de +rod"#tos agrí#olas : *"e !endan s"s +rod"#tos en s" estado nat"ral.

La #"ota 'ens"al a+l#ale a los #ontr":entes "#ados en la Categoría Es+e#al es de S.. N"e!os Soles.

r8a de 7ag



BASE LEGAL: Art!cu) 1 de) D. Leg. N Q@ G N8erde RUC

G Per!dtr#%utar#

G Ind#car &# e& )a 7r#8era 0e> 6ue dec)ara e) 7er!d 6uee&tF 7agand

G Tta) #ngre&&Brut& de) 8e&

G Categr!a

G Mnt a c87en&ar7r Perce7c#ne& deIG' e2ectuada&.

G I87rte a 7agar

Ca8%# de R?g#8en 0)untar#BASE LEGAL: A t! ) 1 d )



BASE LEGAL: Art!cu) 1 de)

D. Leg. N Q@

En cua)6u#er 8e& de) a

' e r # 2 #

c a r

c n d # c #

n e & d

e

a c g # 8 # e n t

Ca'o de R1g'en olgado



g g6ASE LE;AL$ Artí#"lo B2 del &.

Leg. N

Su7ue&t& 7re0#&t&

en )& nu8era)e& .1* ; .,* de) art!cu)

Re#ategor9a#0n



g

6ASE LE;AL$ Artí#"lo BB del &. Leg. N S.Q

Ad6u#&#c#ne&

S.3

5

S.

,

3 ,

S. 5 1

S.,

,

1 5Ingre&& 5 1 ,

Olgado a +agar en la n"e!a #ategoría a +artr

del 'es en *"e se +rod"o la !ara#0n

'ar#ac#$n en

cua)6u#er 8e&

Co'+roantes de +ago



Co'+roantes de +agoBASE LEGAL: Art!cu) 1Q de) D. Leg.N @ ; )a R.S. N 13+,@SUNAT

ACTURA LI. DE COMPRATICET

GUIA DE REMISI-N BOLETA DE 'ENTA

EMITIR

Co'+roantes de +ago

http://images.google.com.pe/imgres?imgurl=http://shopping.correios.com.br/wbm/images/home/lo_exporta_facil.gif&imgrefurl=http://shopping.correios.com.br/wbm/shopping/script/entregagarantida.aspx&h=23&w=130&sz=2&hl=es&start=4&tbnid=4Uo7JCv2lMBmWM:&tbnh=16&tbnw=91&prev=/images%3Fq%3DEXPORTA%2BF%25C3%2581CIL%26gbv%3D2%26ndsp%3D20%26svnum%3D10%26hl%3Des%26sa%3DN



Co'+roantes de +agoBASE LEGAL: Art!cu) 1@ de)

D. Leg. N @

ACTURA TICET REC. / HONORARIOS

BOLETA DE 'ENTAGUIA DE REMISI-N

EVIGIR

en as e o ras #a e or as6ASE LE;AL$ Artí#"lo B del &. Leg. N 3



g

NRUS

Reg. ;eneral

Otras olga#ones6ASE LE;AL$ Artí#"lo 27 2B : 22



6ASE LE;AL$ Artí#"lo 27 2B : 22del &. Leg. N 3

L#%r& ; reg#&tr& cnta%)e&

E/#%#r en )ugar 0#&#%)e

C87r%ante& e8#t#d&

C87r%ante& 6ue&u&tenten ad6u#&#c#ne&

In#l"s0n de O/#o6ASE LE;AL$ Artí#"lo A del &



6ASE LE;AL$ Artí#"lo A del &.

Leg. N

S#e87re 6ue

In&cr#7c#$n de O2#c#

A 7art#r 6ue &e generarn )& ec&6ue 8t#0an )a #n&cr#7c#$n

Pres"n#ones



6ASE LE;AL$ Art!cu) 1 de) D. Leg. NQ@

#xcede el límite mensual

de ad)uisiciones de la

categoría m*s alta o

permitidas para el r+gimen

#n el mes en )ue ocurra



R];IMEN ESPECIAL &ELR];IMEN ESPECIAL &EL


REGÍMENES TRIBUTARIOSRGIMEN ESPECIAL DE RENTA (R E R *



GENERALIDADES

BASE LEGAL:

GCa+. \> del T.U.O. de la Le: del I'+"esto a la Renta s"stt"do según &. Leg. N 38 P".B4.BB.2773

GCa+. \> del Rgto. del T.U.O. del I'+"esto a la Renta 'od/#ado según &.S. N 7B8%2774%E?P". 2.7B.2774

IMPUESTOS COMPRENDIDOS:

GI87ue&t a )a Renta + Categrí a.

GI.G.'. e I.P.M.

GS tene traaadores de+endentes$ Cntr#%uc#ne& a) ESSALUD

CONTRIBUENTES :La& Per&na& Natura)e& Suce&#ne& Ind#0#&a& Sc#edade& Cn;uga)e& ; Per&na& 4ur!d#ca&W do'#ladas en el +aís *"e$GOtengan rentas de ter#era #ategoría.

RGIMEN ESPECIAL DE RENTA (R.E.R.*



REGÍMENES TRIBUTARIOSRGIMEN ESPECIAL DE RENTA (R E R *



GENERALIDADES

SU4ETOS NO COMPRENDIDOS:a. Presten ser!#o de trans+orte terrestre na#onal o nterna#onal de +asaeros

. Presten ser!#o de trans+orte de #arga$ !e,í#"los #on #a+a#dad 'a:or a 2777 TM.

#. Organ#en #"al*"er t+o de es+e#tá#"los +úl#os.

d. Sean notaros 'artlleros : agentes nter'edaros de #o'er#o.

e. Tt"lares de #asnos traga'onedas : otros de nat"rale9a s'lar.

/. Tt"lares de agen#as de !aes +ro+agandas :o +"l#dad.

g. Real#en !enta de n'"eles.

,. A#t!dades de #o'er#al9a#ón de #o'"stles : s'lares.

. Presten ser!#os de de+óstos ad"aneros : al'a#ena'ento

RGIMEN ESPECIAL DE RENTA (R.E.R.*

Mar#o Con#e+t"al



OBLI

GATOR IO

'OL

INTAR IO

RER

SU4ETOS ACOGIMIENTO CUOTA APLIC.

COMP

R ENDIDOS I N

I C I O

D E A C T I ' I D A D E S

C A M B I O

D E R G I M E N

CAMBIO DE RG.

NO

COMPR END.

PERCEPCI-N DE RENTAS DE OTRAS CAT.

COMERCIAL E INDUSTRIAL

SER'ICIOS

1.5

,.5a&ta

AHORA

1.5

K

LIBROS REGISTROS CONTABLES

S"etos Co'+renddos6ASE LE;AL$ Artí#"lo BBD del & S N



6ASE LE;AL$ Artí#"lo BB del &.S. N

B%2774%E? Per&na&

natura)e&

Sc#edade&

cn;uga)e&

Suce&#ne&

#nd#0#&a&

Per&na&

"ur!d#ca&

C8erc# Indu&tr#a Ser0#c#&

Act#0#dade& C87rend#da&BASE LEGAL: Art!cu) 11@X de) D.S. N



BASE LEGAL: Art!cu) 11@ de) D.S. N

1@+,3+E

G ACTI'IDADES DE COMERCIO O INDUSTRIA: >enta de los enes *"e ad*"eran +rod"9#an o

'an"/a#t"ren. >enta de re#"rsos nat"rales *"e e5tragan

n#l"dos la #ría : el #"lt!o.

G ACTI'IDADES DE SER'ICIOS: C"al*"er otra a#t!dad no sealada

e5+resa'ente en el +"nto anteror

G#5#6 !as actividades antes se&aladas podrán ser realiadas en 0ormacon%unta.

S " NO C d#d



Su"et& NO C87rend#d&BASE LEGAL: Art!cu) 11X #nc. a* de) D.S. N

1@+,3+E.

Cuand ...

'enta&(Ingre&& Net&*

Act#0&(n #nc)u;e 7red#& ; 0e!cu)&*

C87ra&(n #nc)u;eact#0& 2#"&*

S.5,5

S.1,Q

S.5,5

Per&na) n Y a 1



S"etos No Co'+renddos6ASE LE;AL$ Artí#"lo BB8D n# ) del



6ASE LE;AL$ Artí#"lo BB8 n#. ) del

&.S. N B%2774%E?

M?d#c& ; dnt$)g&

'eter#nar#& Act#0#dade& "ur!d#ca&

Act#0#dade&de cnta%#)#dad

Ar6u#tecturae #ngen#er!a

In2r8Ft#ca ; cne/a&

A&e&ra8#ente87re&ar#a)

Ade8F& )a& 6ue rea)#cen )a &#gu#ente& act#0#dade& (CIIU*:

A#og'ento6ASE LE;AL$ Artí#"lo BBD del & S N



6ASE LE;AL$ Artí#"lo BBD del &.S. NB%2774%E? &.S.BB8%2778%E? Art.B24%A

A) #n#c# de act#0#dade&

Pr ca8%# de r?g#8en

DD44 ; Pag Crngra8a

DD44 anua) de)u)t#8 #n0entar# de)

u)t#8 d!a de) e"erc#c#

C"ota A+l#ale6ASE LE;AL$ Artí#"lo B27D del &.S. N



B%2774%E?

1.5

Co'er#o e nd"stra

Ser!#os

,.5Ha&ta

.De&7u?&

&e a7)#cata&a n#ca

de 1.5

1

Ca'o de R1g'en >ol"ntaro6ASE LE;AL$ Artí#"lo B2BD del & S N



6ASE LE;AL$ Artí#"lo B2B del &.S. N

B%2774%E?

En cua)6u#er 8e& de) a

'er#2#car cnd#c#ne& de

acg#8#ent

Ca'o de R1g'en Olgado6ASE LE;AL$ Artí#"lo B22D del & S N



6ASE LE;AL$ Artí#"lo B22D del &.S. N

B%2774%E?

Su7ue&t& 7re0#&t&

en )& #nc#&& a* ; %* de) art!cu) 11

Rentas de Otras Categorías6ASE LE;AL$ Artí#"lo B23D del &.S. N



6ASE LE;AL$ Artí#"lo B23 del &.S. N

B%2774%E?

Reg. ;eneral

RER

Lro : Regstros Contales



Lro : Regstros Contales6ASE LE;AL$ Artí#"lo B24D del &.S.

N B%2774%E? R.S. 234%277SUNAT R.S.7B%2774SUNAT 1*

,*

*Lro de Planllas o la Planlla Ele#tr0n#a seg@n#orres+onda en #aso de tener traaadores de+endentes.3*

OBLIGACIONESREGÍMENES TRIBUTARIOS



OBLIGACIONES

NUE'O R.U.S. R.E.R. R.G.

B. Pago de la #"ota'ens"al a tra!ésdel Sste'a Pago

?á#l$

B. &e#lara#ón : +ago dela #"ota 'ens"al #on

#ará#ter de/nt!o.

B. &e#lara#ón : +agode la sg"ente'anera$

ACTI'IDADES

DE COMERCIOO

INDUSTRIA SER'ICIOS

1.5 #ngre&&net& 8en&.

IMPUESTO A LA RENTA TERCERACATEGORIA

PAGOS A CUENTAMENSUALES

PAGO ANUAL DEREGULARIJACION

IG' + IPM1

IMPUESTO A

LA RENTA TERCERA

CATEGORIA

IG' e IPMCUALUIERA DE

LASACTI'IDADESSEZALADAS

1

ISCSI ESTU'IERA AECTO

ISC SI ESTU'IERA AECTO

CATEGORIA

PARAMETROS

CUOTAMENSU

AL

TOTAL DEINGRESOSBRUTOS

MENSUAL

TOTAL DEADUISICION

ESMENSUALES

1 5 5 ,

, 5

1 1 ,

3 , , 3

5 Q




OBLIGACIONES

NUE'O R.U.S. R.E.R. R.G.2. E'tr#o'+roantes dePago a"tor9ados$

G6oletas de >entaGT#ets o #ntase'tdas +or 'á*"nasregstradoras sndere#,o a #rédto /s#al.

2. E'tr #o'+roantesde Pago a"tor9ados$

G?a#t"ras

G6oletas de >entaGT#ets o #ntas e'tdas+or 'á*"nasregstradoras #ondere#,o a #rédto a /s#al.

GL*"da#ones de #o'+ra

G;"ía de Re'són.

2. E'tr #o'+roantesde Pago a"tor9ados$

G?a#t"ras

G6oletas de >entaGT#ets o #ntas e'tdas+or 'á*"nasregstradoras #ondere#,o a #rédto a /s#al.GL*"da#ones de #o'+ra

G;"ía de Re'són.GNotas de #rédtodéto

OBLIGACIONES




OBLIGACIONESNUE'O R.U.S. R.E.R. R.G.

#. Lros deContaldad$

GN &e encuentran%)#gad&.

S tenen traaadoresde+endentes$Lro de +lanllas des"eldos o salaros

#. Lros deContaldad$

GReg#&tr de C87ra&GReg#&tr de 'enta&

S tenen traaadoresde+endentes$Lro de +lanllas des"eldos o salaros

#. Lros de Contaldad$c.1 Per&na& 4urí d#ca&:G Contaldad Co'+letac., Per&na& Natura)e& cnnegc#:

Ha&ta 1 UITG Regstro de Co'+rasG Regstro de >entasG Lro de In!entaros : 6alan#esG Lro de Caa : 6an#os

Má& de 1 UITG Contaldad Co'+leta

S tenen traaadoresde+endentes$Lro de +lanllas de s"eldos osalaros




NUE'OR.U.S.

R.G.

R.E.R.

>OLUNTARIO

C"al*"er'es deleer##ogra!ale

O6LI;ATORIO

C"andon#"'+le

algúnre*"sto

+ara+ertene#eral N"e!o

RUSdeerán

n#l"rse enel Reg.;eneral

Mo'ento O+era

A +artr delB da

#alendarodel 'essg"ente

CAMBIO DE RGIMEN




R.G.

R.E.R.

NUE'OR.U.S.

C"ando

#"'+la#on losre*"stos

+ara+ertene#er al N"e!o

RUS

Sólo +odrána#ogerse

'edante lade #lara#ón

: +ago de la#"ota del'es deEnero.O+era a

+artr del B

de Enero de#adaeer##ogra!ale.

Mo'ento O+era

>ol"ntaro

CAMBIO DE RGIMEN




R.E.R. R.G.

>OLUNTARIO C"al*"er 'esdel eer##o

gra!ale

O6LI;ATORIO C"andon#"'+la losre*"stos +ara

+ertene#er alR.E.R.

Mo'ento

R.G. R.E.R.>ol"ntaro

C"ando

#"'+le #onlos re*"stos

del R.E.R.

Mo'ento

O+era

A +artr delPr'er día#alendaro

del 'essg"ente

Sólo +odrán a#ogerse

'edante la de#lara#ón : +ago dela #"ota del 'es de

Enero.O+era a +artr del B

O+era

CAMBIO DE RGIMEN

Sesion6 - Oswaldo Hanke Robles1

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