Sesion3 - Alex Vega Franco

7/25/2019 Sesion3 - Alex Vega Franco

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CDIGO TRIBUTARIOCDIGO TRIBUTARIO

01

FACULTADES DE LA ADMINISTRACION

ESCUELA DE CAPACITACION EMPRESARIAL


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BASE LEGAL: Artculo 55,59, 62, 80 82 !"l C#!$%o Tr$&ut'r$o

TITULO II : (ACULTADES DE LA AD)I*ISTRACI* TRIBUTARIA


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(ACULTAD DE

RECAUDACIO*


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(ACULTAD DE RECAUDACI*

Acciones necesarias para percibir el pago de la deuda

tributaria. Brindar facilidades para el cumplimiento de pago de la

deuda tributaria. Contratar los servicios de entidades del Sistema

Bancario y Financiero as como de otras entidades

para recibir el pago de las deudas tributarias.(puede

incluirse la autorizacin para recibir y procesar

declaraciones y otras comunicaciones) e ser el caso! interponer)EDIDAS CAUTELARES +REIASal inicio del "rocedimiento de Cobranza

Coactiva (art. #$ C.%).

ar inicio al +roc"!$-$".to !" Co&r'./' Co'ct$'ante la falta de pago del deudor tributario.

Artculo &&' al & del C%

*eglamento del "rocedimiento de Cobranza Coactiva!

*S &$+,,'-S/A%! vigente desde el $.,0.,,'.

BASE LEGAL: Artculo 55 !"lC#!$%o Tr$&ut'r$o


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)EDIDAS CAUTELARES +REIAS : SU+UESTOS

1"resentar declaraciones! comunicaciones o documentos falsos! falsificados o adulterados 2ue

reduzcan total o parcialmente la base imponible314cultar total o parcialmente activos! bienes! ingresos! rentas! frutos o productos! pasivos!

gastos o egresos3 o consignar activos! bienes! pasivos! gastos o egresos! total o parcialmente

falsos3

1*ealizar! ordenar o consentir la realizacin de actos fraudulentos en los libros o registros de

contabilidad u otros libros y registros e5igidos por ley! reglamento o *esolucin de

Superintendencia! estados contables! declaraciones 6uradas e informacin contenida en

soportes magn7ticos o de cual2uier otra naturaleza en per6uicio del fisco! tales como8 alteracin!

raspadura o tac9a de anotaciones! asientos o constancias 9ec9as en los libros! as como la

inscripcin o consignacin de asientos! cuentas! nombres! cantidades o datos falsos3

1estruir u ocultar total o parcialmente los libros o registros de contabilidad u otros libros o

registros e5igidos por las normas tributarias u otros libros o registros e5igidos por ley!

reglamento o *esolucin de Superintendencia o los documentos o informacin contenida en

soportes magn7ticos u otros medios de almacenamiento de informacin! relacionados con la

tributacin.


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)EDIDAS CAUTELARES +REIAS : SU+UESTOS

1/o e59ibir y-o no presentar los libros! registros y-o documentos 2ue sustenten la contabilidad!

y-o 2ue se encuentren relacionados con 9ec9os susceptibles de generar obligaciones tributarias2ue 9ayan sido re2ueridos en forma e5presa por la Administracin %ributaria

1/o entregar al acreedor tributario el monto de las retenciones o percepciones de tributos 2ue

se 9ubieren efectuado al vencimiento del plazo 2ue para 9acerlo fi6en las leyes y reglamentos

pertinentes3 4btener e5oneraciones tributarias! reintegros o devoluciones de tributos de

cual2uier naturaleza o cual2uier otro beneficio tributario simulando la e5istencia de 9ec9os 2ue

permitan gozar de tales beneficios;

1tilizar cual2uier otro artificio! enga:o! astucia! ardid u otro medio fraudulento! para de6ar de

pagar todo o parte de la deuda tributaria3

1"asar a la condicin de no 9abido3

1;aber demostrado una conducta de constante incumplimiento de compromisos de pago3

14fertar o transferir sus activos! para de6ar de pagar todo o parte de la deuda tributaria 11/o estar inscrito ante la administracin tributaria.


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(ACULTAD DE RECAUDACI*

)EDIOS DE DECLARACI* +AGO

3"rr'-$".t'4 !"4'rroll'!'4 or SU*AT ' $. !" 'c$l$t'r "l cu-l$-$".to!" l'4 o&l$%'c$o."4 tr$&ut'r$'4 !" -'."r' "$c$".t" "$c'/

+DT

7+ROGRA)A DEDECLARACI* TELE)TICA

(OR)ULARIOS

(SICOS

+AGO (CIL


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(ACULTAD DE

DETER)I*ACIO*


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(ACULTAD DE DETER)I*ACI*

+ot"4t'! 'tr$&u!' ' l' A!-$.$4tr'c$#. Tr$&ut'r$' ' ""cto4 ;u" u"!'"r$$c'r l' r"'l$/'c$#. !"l


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(OR)AS DE DETER)I*ACI* DE LA OBLIGACI* TRIBUTARIA

AUTODETER)I*ACI*

DETER)I*ACI* +OR LAAD)I*ISTRACI*

TRIBUTARIA

REALI?ADA +OR

EL DEUDORTRIBUTARIO

@ ERI(ICA REALI?ACI*DEL 3EC3O GE*ERADOR>2 SEALA BASE I)+O*IBLE> SEALA CUA*TA DEL TRIBUTO>

@ REALI?ADA A*TE LA AUSE*CIA DE LAAUTODETER)I*ACI*>

2 CO)O (OR)A DE ERI(ICACI* DE LA

REALI?ADA +OR EL +RO+IO DEUDORTRIBUTARIO>

BASE LEGAL: Artculo 59 !"l C#!$%o Tr$&ut'r$o

S U N A T


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(ACULTAD DE

(ISCALI?ACIO*


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(ACULTAD DE (ISCALI?ACI*

nspeccin! >nvestigacin y Control del Cumplimiento de 4bligaciones %ributarias


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+or $4c'l$/'c$#.


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/ormas relativas a la fiscalizacin rigen

para todas las Administraciones %ributarias

"ara efectos de la S/A% se 9a promulgado el ecreto

Supremo /? ,@#+,,+


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"*4C>SCA>DAC>4/

1 a S/A% comprueba la correcta determinacin de la obligacin tributaria

incluyendo la obligacin tributaria aduanera as como el cumplimiento de las

obligaciones formales relacionadas a ellas y 2ue culmina con la notificacin

de la *esolucin de eterminacin y de ser el caso! de las *esoluciones de

ulta 2ue correspondan por las infracciones 2ue se detecten en el referido

procedimiento.

1 /o se encuentran comprendidas las actuaciones de la S/A% dirigidas

Enicamente al control del cumplimiento de obligaciones formales! las acciones

inductivas! las solicitudes de informacin a personas distintas al Su6eto

Fiscalizado! los cruces de informacin! las actuaciones a 2ue se refiere el

artculo @ del Cdigo %ributario y el control 2ue se realiza antes y durante eldespac9o de mercancas.


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SuF"t' ' $4c'l$/'c$#. o "r$$c'c$#. or l' A!-$.$4tr'c$#. Tr$&ut'r$', l' ;u"o!r -o!$$c'rl' cu'.!o co.4t't" l' o-$4$#. o $."'ct$tu! ". l' $.or-'c$#.roorc$o.'!', "-$t$".!o l' R"4oluc$#. !" D"t"r-$.'c$#., Or!". !" +'%o oR"4oluc$#. !" )ult'>L' $4c'l$/'c$#. ;u" r"'l$c" l' Su"r$.t".!".c$' *'c$o.'l !" A!u'.'4

A!-$.$4tr'c$#. Tr$&ut'r$' H SU*AT o!r 4"r !"$.$t$' o 'rc$'l>

L' $4c'l$/'c$#. 4"r 'rc$'l cu'.!o 4" r"$4" 'rt", u.o o 'l%u.o4 !" lo4"l"-".to4 !" l' o&l$%'c$#. tr$&ut'r$'>E. "l roc"!$-$".to !" $4c'l$/'c$#. 'rc$'l 4" !"&"r:

' Co-u.$c'r 'l !"u!or tr$&ut'r$o, 'l $.$c$o !"l roc"!$-$".to, "l c'rct"r'rc$'l !" l' $4c'l$/'c$#. lo4 '4"cto4 ;u" 4"r. -'t"r$' !" r"$4$#.>& Al$c'r lo !$4u"4to ". "l 'rtculo 62HA co.4$!"r'.!o u. l'/o !" 4"$4 76-"4"4, co. "c"c$#. !" l'4 r#rro%'4 ' ;u" 4" r"$"r" "l .u-"r'l 2 !"l

c$t'!o 'rtculo>

(ISCALI?ACIO* DE LA DETER)I*ACIO* DEL DEUDOR

BASE LEGAL: Artculo 6@ !"l C#!$%o Tr$&ut'r$o )o!$$c'!o or "l D L"%> @@@ 705H0JH@2


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I.$c$'!o "l roc"!$-$".to !" $4c'l$/'c$#. 'rc$'l, l' SU*ATo!r '-l$'rlo ' otro4 '4"cto4 ;u" .o u"ro. -'t"r$' !" l'co-u.$c'c$#. $.$c$'l ' ;u" 4" r"$"r" "l $.c$4o ' !"l rr'o'.t"r$or, r"$' co-u.$c'c$#. 'l co.tr$&u".t", .o 'lt"r.!o4" "l

l'/o !" 4"$4 76 -"4"4, 4'lo ;u" 4" r"'l$c" u.' $4c'l$/'c$#.!"$.$t$'>E. "4t" Klt$-o 4uu"4to 4" 'l$c'r "l l'/o !" u. 7@ '=o"4t'&l"c$!o ". "l .u-"r'l @ !"l 'rtculo 62HA, "l cu'l 4"r

co-ut'!o !"4!" l' "c

(ISCALI?ACIO* DE LA DETER)I*ACIO* DEL DEUDOR

BASE LEGAL: Artculo 6@ !"l C#!$%o Tr$&ut'r$o


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MC#-o "F"rc" l' A!-$.$4tr'c$#. Tr$&ut'r$' "4t' 'cult'!N

ADMINISTRACIN TRIBUTARIA LA EJERCE EN FORMA DISCRECIONAL

En base a lo dis!es"o en la No#$a I% del T&"!lo P#eli$ina#del C'di(o T#ib!"a#io

BASE LEGAL: Artculo 62 !"l C#!$%o Tr$&ut'r$o 9

L' !$4cr"c$o.'l$!'! .o "4 u. 4uu"4to !" l".' l$&"rt'! ". l' 'ctu'c$#.

!" l' A!-$.$4tr'c$#. Tr$&ut'r$', "4t 4" ".cu".tr' 4o-"t$!' ' l' l" 'l !"r"c


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+RI*CI+ALES (ACULTADES:


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+LA?O DE LA (ISCALI?ACI* DE(I*ITIA

S" "4t'&l"c". l'/o4 or!$.'r$o4 !" "c"c$#.:

@ '=o8 "lazo ordinario

"or"c"c$#.puede prorrogarse por & a:o m=s8

a) Comple6idad de la fiscalizacinb) 4cultamiento de ingresos o ventas o indicios de evasin fiscal

c) eudor tributario forma parte de grupo empresarial! contrato de colaboracin

empresarial u otra forma asociativa

*o 'l$c' 'r'+r"c$o4 !" Tr'.4"r".c$'

BASE LEGAL: Artculo 62 A !"l C#!$%o Tr$&ut'r$o


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SUS+E*SI* DEL +ROCEDI)IE*TO DE (ISCALI?ACI*

BASE LEGAL: Artculo 62 A !"l C#!$%o Tr$&ut'r$o

El l'/o !" $4c'l$/'c$#. 4" 4u4".!" !ur'.t":

a tramitacin de pericias.


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BASES PRESUNTACIERTA

TOMANDOEN CUENTA

LOS ELEMENTOSEXISTENTES QUE

PERMITAN CONOCEREN FORMA DIRECTA

EL HECHOGENERADOR

DE LA OBLIGACINTRIBUTARIA Y SU

CUANTA

EN MRITOA LOS HECHOS

Y CIRCUNSTANCIASQUE, POR RELACIN

NORMAL CON ELHECHO GENERADOR

DE LAS OBLIGACIONESTRIBUTARIAS

PERMITENESTABLECER SU

EXISTENCIAY CUANTA

DETER)I*ACI* SOBRE BASE CIERTA BASE +RESU*TA



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"*4//>C>4S

os indicios son pruebas de uno o m=s 9ec9os 2ue permiten

fi6ar! por medio de un razonamiento lgico! la e5istencia probable

de otro 9ec9o.

as presunciones son 6uicios (no son pruebas) 2ue permiten

inferir la realizacin de un 9ec9o presuntoG! a partir de la

comprobacin de un 9ec9o distinto.


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Tr'.4ort" t"rr"4tr" 4$.Tr'.4ort" t"rr"4tr" 4$.-'.$$"4to !" '4'F"ro4-'.$$"4to !" '4'F"ro4

*o "


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OTRAS CAUSALES DE +RESU*CI*

A+LICABLE A LOS PUEGOS DE )UI*AS TRAGA)O*EDAS:S" "r$$;u" ;u" "l !"u!or ;u" "lot' Fu"%o4 !" -';u$.'4 tr'%'-o."!'4ut$l$/' u. .u-"ro !$"r".t" !" -';u$.'4 tr'%'-o."!'4 'l 'utor$/'!o, u4'

-o!'l$!'!"4, -o!"lo4, ro%r'-'4 .o 'utor$/'!o4 o r"%$4tr'!o4

DECLARACI* REGISTRO DE TRABAPADORES DE UI*TA CATEGORA:El !"u!or o-$t' !"cl'r'r o r"%$4tr'r ' u.o o -'4 tr'&'F'!or"4 or lo4

tr$&uto4 $.cul'!o4 ' co.tr$&uc$o."4 4oc$'l"4 o ;u$.t' c't"%or'

BASE LEGAL: Artculo @6 !"l D"cr"to L"%$4l't$o * 98@


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"*4//>C>4S

*%F /? &,#$+'+,,. a S/A% sobre Hbase ciertaI consider

2ue el deudor 9aba omitido el >JK a su cargo! proveniente de la

venta de productos 9idrobiolgicos para uso industrial.


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"*4//>C>4S


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ESUE)A DE LAS +RESU*CIO*ES E* LA LEGISLACI*TRIBUTARIA +ERUA*A

SU+UESTO O CAUSAL

3EC3O CIERTO

+ROCEDI)IE*TO

+RESU*TIO

OBLIGACI* +RESU*TA

BASE LEGAL: Artculo 6 'l J2B !"l C#!$%o Tr$&ut'r$o


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(OR)AS DE DETER)I*ACI* SOBRE BASE +RESU*TA

+r"4u.c$o."4

E*TAS or o-$4$#. ". "l R"%> ".t'4 o l$&ro !" $.%r"4o4 o ".

DDPP 7cu'.!o .o r"4".t" l$&ro

E*TAS or o-$4$#. ". "l R"%> Co-r'4 o ". DDPP 7cu'.!o .or"4".t" l$&ro

E*TAS ' tr'Q4 !" +u.to ($Fo

E*TAS o co-r'4 o-$t$!'4 or D$"r".c$'4 !" I.".t'r$o4 7$4$coco.t'&l"

I*GRESOS or 'tr$-o.$o .o !"cl'r'!o

E*TAS or !$"r".c$'4 ". cu".t' corr$".t"E*TAS or I.4u-o ro!ucto



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(OR)AS DE DETER)I*ACI* SOBRE BASE +RESU*TA

+r"4u.c$o."4

E*TAS ". "l c'4o !" o-$4o4

E*TAS or "$4t".c$' !" 4'l!o4 ."%'t$o4 ". luFo !" ""ct$o ocu".t'4 &'.c'r$'4

RE*TA ."t' o ".t'4 o-$t$!'4 or 'l$c'c$#. !" co"$c$".t"4"co.#-$co4 tr$&ut'r$o4

I*GRESOS o-$t$!o4 ". "lot'c$o. !" -';>tr'%'-o."!'4

RE)U*ERACIO*ES or o-$4$o. !" r"%$4tr'r o !"cl'r'r' u.o o-4 tr'&'F'!or"4

Otr'4 r"$4t'4 or L""4 "4"c$'l"4



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CO*CLUSI* DE LA (ISCALI?ACI*

Concludo el proceso! la Administracin %ributaria emitir= los

correspondientes 'lor"4(de ser el caso)8

R"4oluc$#. !" D"t"r-$.'c$#.

R"4oluc$#. !" )ult'Or!". !" +'%o

a Administracin %ributaria podr= comunicar a los contribuyentes sus conclusiones!

indicando8

4bservaciones formuladas

>nfracciones 2ue se imputan


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(ACULTAD

SA*CIO*ADORA


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(ACULTAD SA*CIO*ADORA

Administracin %ributaria tiene la 'cult'! !$4cr"c$o.'lde sancionar las infracciones tributarias! incluyendo8

1 >nfracciones establecidas en el libro >K del Cdigo %ributario1 /ormas 2ue regulan el S"4% (*7gimen de etracciones)1 >nfracciones aduaneras



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B'4" l"%'l: Artculo @6 !"l C#!$%o Tr$&ut'r$o

I*(RACCIO*ES SA*CIO*ES

CO*CE+TO

Acc$#. u o-$4$#. ;u" $-ort" l' $ol'c$#.!" .or-'4 tr$&ut'r$'4


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El"-".to 4u4t'.c$'l o '.t$Fur$c$!'!: >ncumplimiento de una obligacin legalmente establecida a trav7s de una accin u omisin>

El"-".to or-'l o t$$c$!'!: >nfraccin tributaria debe encontrarse e5presamente tipificada en una norma legal.

El"-".to o&F"t$o: /o se necesita acreditar dolo o culpa. Basta el incumplir con la obligacin tributaria.

ELE)E*TOS DE LA I*(RACCI*


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AD)I*ISTRACI* TRIBUTARIATIE*E (ACULTAD DISCRECIO*AL

D"t"r-$.'r 4'.c$o.'r l'4 $.r'cc$o."4 tr$&ut'r$'4 '!-$.$4tr't$'-".t"

Al$c'r %r'!u'l-".t" l'4 4'.c$o."4


(ACULTAD SA*CIO*ATORIA DE LA AD)I*ISTRACI* TRIBUTARIA


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*A

1 Resol!)i'n de S!e#in"enden)ia N* +,-./-+/.0SUNAT se $odi1i)' el #2(i$en de (#ad!alidad

1 Se 9a modificado el *7gimen de Jradualidad aprobadomediante *esolucin de Superintendencia /? ,$+

,,-S/A% incorpor=ndose la gradualidad respecto

de las sanciones aplicables a las infracciones previstas

en los numeras &! ' y # del artculo &@ del Cdigo%ributario.


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D" $.4cr$&$r4", 'ctu'l$/'r o 'cr"!$t'r l' $.4cr$c$#.

D" "-$t$r, otor%'r "$%$r co-ro&'.t"4 !" '%o u otro4!ocu-".to4

D" ll"'r l$&ro4 o r"%$4tro4 o co.t'r co. $.or-"4 u otro4!ocu-".to4

D" r"4".t'r !"cl'r'c$o."4 co-u.$c'c$o."4

D" "r-$t$r "l co.trol !" l' A!-$.$4tr'c$#. Tr$&ut'r$', $.or-'r co-'r"c"r '.t" l' -$4-'

Otr'4 o&l$%'c$o."4 tr$&ut'r$'4

B'4" l"%'l: Artculo @J2 !"l C#!$%o Tr$&ut'r$o

TI+OS DE I*(RACCI*


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+".' '!-$.$4tr't$' ;u" 4" $-o." 'lr"4o.4'&l" !" l' co-$4$#. !" u.'

$.r'cc$#. '!-$.$4tr't$'

+'tr$-o.$'l"4L$-$t't$'4 !" !"r"c


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/aturaleza personal

/o transmisible a los 9erederos ni a los

legatarios

B'4" l"%'l: Artculo @6J @68 !"l C#!$%o Tr$&ut'r$o

*or-'4 tr$&ut'r$'4 ;u" 4ur$-'. o r"!u/c'. 4'.c$o."4 .o "t$.%u$r. .$

r"!uc$r. l'4 ;u" 4" ".cu".tr". ". tr-$t" o ". "F"cuc$#.

CARACTERSTICAS DE LA SA*CI* TRIBUTARIA

IRRETROACTIIDAD DE LAS *OR)AS SA*CIO*ATORIAS


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ulta

Comiso de bienes

>nternamiento temporal de ve9culosCierre temporal de establecimiento u oficina de

profesionales independientes

Suspensin de licencias! permisos! concesiones o

autorizaciones

Colocacin de carteles (sancin moral)


TI+OS DE SA*CI*


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S'.c$#. "cu.$'r$' ;u" 4" !"t"r-$.' ". u.c$#. !" lo4

4$%u$".t"4 'r-"tro4:

UIT:a nidad >mposititiva %ributaria.

I*:%otal de ventas netas y-o ingresos por servicios y otros ingresos gravables y

no gravables o ingresos netos o rentas netas comprendidas en un e6erciciogravable.

I: Cuatro veces el lmite m=5imo de cada categora de los ingresos brutosmensuales del /uevo *S.

)ULTA


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44/44

TABLA I

"ersonas y entidades generadoras de renta de tercera categora

TABLA II

"ersonas naturales! 2ue perciban renta de cuarta categora! personas acogidas al *7gimen y >>> en lo 2ue sea aplicable.

TABLA III

"ersonas y entidades 2ue se encuentren en el /uevo *S.

TABLA DE I*(RACCIO*ES SA*CIO*ES

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