Seccion 9 Estados Financieros Consolidados y Separados
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8/18/2019 Seccion 9 Estados Financieros Consolidados y Separados
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Sección 9 Estados Financ ierosConso l idados y Separados
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8/18/2019 Seccion 9 Estados Financieros Consolidados y Separados
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2Sección 9 – alcance
Sección 9 – Define las circunstancias bajo las cuales una
empresa presenta estados financieros
consolidados (EFC)
– Describe los procedimientos para preparar
estados financieros consolidados
– Brinda una guía sobre los estados financieros
separados y combinados
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Sección 9 Estados FinancierosConsol idados y Separados
¿Cuándo consolidar?
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Sección 9 – Estados Fnancieros
Consolidados
•
Los estados financieros consolidados (EFC)presentan información financiera sobre un
grupo como una entidad económica individual
•
Grupo = matriz y todas sus subsidiarias (Sub)• Una Subsidiaria es una entidad que es
controlada por otra entidad (conocida como
matriz)
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Sección 9 – control
Control es el poder para gobernar las políticasfinancieras y operativas de una entidad paraobtener beneficios de sus actividades
•Identificar el control requiere un juicio
• Presunción refutable – A controla B si es dueña (directa o indirectamente a
través de sus Subsidiarias >50% de poder de voto
de B
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6Sección 9 – Control
• Control existe si A posee 50% del poder de voto de B; – gobernar B bajo estatutos o acuerdos;
– designar o remover >50% de los miembros de
la junta que controla B; o – obtener >50% de los votos de las juntas
directivas.
• El control también se puede obtener por medio
de opciones ejercitables o instrumentos
convertibles
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Niveles de control en una inversión
Nivel de
control
100 %
20 %
50 %
0 %
Control
Control
conjunto
Influencia
Significativa
Sin
influencia
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Definiciones
Presentan lainformaciónfinanciera deun grupocomo si se
tratara de unasola entidadeconómica
Estados
financierosconsolidados
Son lospresentadospor unaentidadcontroladora o
por lassubsidiariasindividuales
Estadosfinancierosseparados
Son un únicoconjunto deestadosfinancierosde dos o másentidadescontroladaspor un soloinversor
Estados
financieroscombinados
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Sección 9 Estados FinancierosConsol idados y Separados
¿Cómo consolidar?
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Procedimiento de Consolidación
Elaborar los estados financieros consolidados, identificando los intereses minoritarios.
Efectuar los ajustes, eliminaciones o asientos de consolidación que se requieran.
Preparar la hoja de trabajo de consolidación.
Homogeneizar las políticas contables.
Analizar los E.F. individuales y efectuar los ajustes por conciliación de saldos recíprocos.
Obtener los E.F. individuales de las compañías a consolidar y combinarlos.
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Estados Financieros Individuales
Verificar lacoincidenciade las fechas
de cierre.
Las comprasefectuadas
dentro de unejercicio,
implican laconsideración
de losresultadosobtenidos
después de lafecha de
adquisición.
Igualmente, sise vende
durante elejercicio, la
consolidaciónsólo incluyemovimientos
hasta la fechade venta.
Si se trata deestados
financieros defiliales delexterior,primerodeben
convertirse apesos.
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Análisis y Ajuste de EF Individuales
Verificar sialguna
subordinadacalifica paraexclusión.
Conciliar los movimientos recíprocos, porejemplo:
Ventas de
mercancías acrédito
Interesescobrados o
devengadosentre
empresas.
Préstamos
entreempresas.
Debeverificarse que
lassubordinadasde segundo otercer nivel deconsolidación,
hayanconsolidado susestados
financieros conlas
subordinadasque les
corresponda.
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Homogenización de las Bases
Contables
Si la matriz y las subordinadas utilizan bases contables diferentespara transacciones y eventos semejantes en circunstancias similares,se deben ajustar los estados financieros de las subordinadas en lospapeles de trabajo que se elaboren para el efecto.
Si los ajustes carecieren de importancia relativa podrán omitirse,siempre que así se revele.
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Homogenización de las Bases
Contables
Los E.F. de las sociedades que consolidan presenten la misma estructura y utilicen losmismos términos contables.
Las operaciones intragrupos se registren por el mismo importe en las sociedades que han
intervenido.
Las distintas sociedades utilicen los mismos criterios contables que la matriz.
Las cuentas estén referidas al mismo periodo.
Los E.F. de las sociedades que van a consolidar estén expresados en la misma moneda.
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Estados Financieros Consolidados
* El hecho de que los estados son estados financieros consolidados.
* La base para concluir que existe control cuando la controladora no posee, directa o
indirectamente a través de subsidiarias, más de la mitad del poder de voto.
* Cualquier diferencia en la fecha sobre la que se informa de los estados financieros
de la controladora y sus subsidiarias utilizados para la elaboración de los estados
financieros consolidados.
* La naturaleza y el alcance de cualquier restricción significativa, (por ejemplo, como
las procedentes de acuerdos de fondos tomados en préstamo o requerimientos delos reguladores) sobre la capacidad de las subsidiarias para transferir fondos a la
controladora en forma de dividendos en efectivo o de reembolsos de préstamos.
Revelaciones
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Estados Financieros Separados
* Que los estados son estados financieros separados.
* Una descripción de los métodos utilizados para contabilizar las
inversiones en subsidiarias, entidades controladas de forma conjunta yasociadas, e identificará los estados financieros consolidados u otros
estados financieros principales con los que se relacionan.
Revelaciones
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Gracias
