RSE Bases Legales2

Responsabilidad Social Empresarial y Actualidad Tributaria en Venezuela

Corporación Parque Tecnológico de Oriente

Changed with the DEMO VERSION of CAD-KAS PDF-Editor (http://www.cadkas.com).Changed with the DEMO VERSION of CAD-KAS PDF-Editor (http://www.cadkas.com).Changed with the DEMO VERSION of CAD-KAS PDF-Editor (http://www.cadkas.com).

Changed with the DEMO VERSION of CAD-KAS PDF-Editor (http://www.cadkas.com).



2

ContenidoContenido

Estado social de Derecho y de Justicia Estado social de Derecho y de Justicia Responsabilidad Social EmpresarialResponsabilidad Social EmpresarialManifestaciones de Responsabilidad Social y Manifestaciones de Responsabilidad Social y TributaciTributacióón n

Beneficios fiscalesContrataciones Públicas LOCTILOCTILOCTISEPLOCTISEPBANAVIHBANAVIHOtros casosOtros casos

Changed with the DEMO VERSION of CAD-KAS PDF-Editor (http://www.cadkas.com).Changed with the DEMO VERSION of CAD-KAS PDF-Editor (http://www.cadkas.com).Changed with the DEMO VERSION of CAD-KAS PDF-Editor (http://www.cadkas.com).Changed with the DEMO VERSION of CAD-KAS PDF-Editor (http://www.cadkas.com).Changed with the DEMO VERSION of CAD-KAS PDF-Editor (http://www.cadkas.com).Changed with the DEMO VERSION of CAD-KAS PDF-Editor (http://www.cadkas.com).Changed with the DEMO VERSION of CAD-KAS PDF-Editor (http://www.cadkas.com).Changed with the DEMO VERSION of CAD-KAS PDF-Editor (http://www.cadkas.com).Changed with the DEMO VERSION of CAD-KAS PDF-Editor (http://www.cadkas.com).Changed with the DEMO VERSION of CAD-KAS PDF-Editor (http://www.cadkas.com).Changed with the DEMO VERSION of CAD-KAS PDF-Editor (http://www.cadkas.com).Changed with the DEMO VERSION of CAD-KAS PDF-Editor (http://www.cadkas.com).Changed with the DEMO VERSION of CAD-KAS PDF-Editor (http://www.cadkas.com).Changed with the DEMO VERSION of CAD-KAS PDF-Editor (http://www.cadkas.com).Changed with the DEMO VERSION of CAD-KAS PDF-Editor (http://www.cadkas.com).

3

Estado social de Derecho y de JusticiaEstado social de Derecho y de Justicia

ArtArtíículo 2culo 2°° CRBV: CRBV: ““Venezuela se constituye en un Venezuela se constituye en un Estado democrEstado democráático y social de Derecho y de Justicia tico y social de Derecho y de Justicia que propugna los valores superiores de su que propugna los valores superiores de su ordenamiento jurordenamiento juríídico y de su actuacidico y de su actuacióón, la vida, la n, la vida, la libertad, la justicia, la igualdad, la solidaridad, la libertad, la justicia, la igualdad, la solidaridad, la democracia, democracia, la responsabilidad socialla responsabilidad social y en general, la y en general, la preeminencia de los derechos humanos, la preeminencia de los derechos humanos, la éética y el tica y el pluralismo polpluralismo políítico.tico.””


4


Art. 7: Art. 7: ““La ConstituciLa Constitucióón es la norma suprema y el n es la norma suprema y el fundamento del ordenamiento jurfundamento del ordenamiento juríídico. Todas las dico. Todas las personas y los personas y los óórganos que ejercen el Poder Prganos que ejercen el Poder Púúblico blico estestáán sujetos a esta Constitucin sujetos a esta Constitucióónn..””Modelo propuesto por Keynes en 1936 Modelo propuesto por Keynes en 1936 enen la la postguerrapostguerraEquilibrio entre la funciEquilibrio entre la funcióón social del Estado y el n social del Estado y el derecho a la propiedad privada de los factores de derecho a la propiedad privada de los factores de producciproduccióónn

SOCIAL – DERECHO - JUSTICIA


5

Cláusula de Responsabilidad SocialCláusula de Responsabilidad Social

ArtArtíículo 135 CRBV: culo 135 CRBV: ““Las obligaciones que Las obligaciones que correspondan al Estado, conforme a esta Constitucicorrespondan al Estado, conforme a esta Constitucióón n y a la ley, en cumplimiento de los fines del bienestar y a la ley, en cumplimiento de los fines del bienestar social general, no excluyen las que, en virtud de la social general, no excluyen las que, en virtud de la solidaridad y responsabilidad social y asistencia solidaridad y responsabilidad social y asistencia humanitaria, correspondan a los o a las particulares humanitaria, correspondan a los o a las particulares segsegúún su capacidad.n su capacidad.La ley proveerLa ley proveeráá lo conducente para imponer el lo conducente para imponer el cumplimiento de estas obligaciones en los casos en cumplimiento de estas obligaciones en los casos en que fuere necesario.que fuere necesario.””


6


Sala Constitucional Sentencia NSala Constitucional Sentencia N°° 1002 1002 26 de mayo de 2004 26 de mayo de 2004

“…“… el Estado Social de Derecho es el Estado de la el Estado Social de Derecho es el Estado de la procura existencial, procura existencial, su meta es satisfacer las su meta es satisfacer las necesidades bnecesidades báásicas de los individuos distribuyendo sicas de los individuos distribuyendo bienes y servicios que permitan el logro de un bienes y servicios que permitan el logro de un standardstandard de vida elevado, colocando en permanente de vida elevado, colocando en permanente realizacirealizacióón y perfeccionamiento el desenvolvimiento n y perfeccionamiento el desenvolvimiento econeconóómico y social de sus ciudadanosmico y social de sus ciudadanos …”…”


7


Sala Constitucional Sentencia N Sala Constitucional Sentencia N °° 1885 1885 5 de octubre de 20005 de octubre de 2000“…“… este modelo de Estado exige un compromiso real este modelo de Estado exige un compromiso real tendente a la efectividad integral del aparato del Estado, en tendente a la efectividad integral del aparato del Estado, en este sentido, este sentido, todos sus todos sus óórganos deben actuar sujetos al rganos deben actuar sujetos al orden constitucionalorden constitucional, no s, no sóólo en aquello que estlo en aquello que estéé referido a referido a su desenvolvimiento interno y estructural de las funciones su desenvolvimiento interno y estructural de las funciones que ejerce, sean que ejerce, sean ééstas legislativas, judiciales, de gobierno, stas legislativas, judiciales, de gobierno, electorales o de control, sino tambielectorales o de control, sino tambiéén, y de manera n, y de manera fundamental, estfundamental, estáán sujetos al cumplimiento de todas las n sujetos al cumplimiento de todas las disposiciones constitucionales que imponen obligaciones disposiciones constitucionales que imponen obligaciones y compromisos, conductas y responsabilidades hacia la y compromisos, conductas y responsabilidades hacia la sociedad sociedad …”…”


8


RESERVA LEGAL RESERVA LEGAL Sala ConstitucionalSala Constitucional

14 de septiembre de 200414 de septiembre de 2004““Por ello, la reserva de ley Por ello, la reserva de ley implica una intensidad implica una intensidad normativa mnormativa míínima sobre la materia que es nima sobre la materia que es indispensable para el propio legisladorindispensable para el propio legislador, pero al mismo , pero al mismo tiempo permite que se recurra a normas de rango tiempo permite que se recurra a normas de rango inferior para colaborar en la producciinferior para colaborar en la produccióón normativa n normativa mmáás alls alláá de ese contenido obligado. El significado de ese contenido obligado. El significado esencial de la reserva legal es, entonces, obligar al esencial de la reserva legal es, entonces, obligar al legislador a disciplinar las concretas materias que la legislador a disciplinar las concretas materias que la ConstituciConstitucióón le ha reservado.n le ha reservado.””


9

Manifestaciones Constitucionales de la Responsabilidad Social Empresarial Manifestaciones Constitucionales de la Responsabilidad Social Empresarial

Art. 82: Derecho a la Vivienda Art. 82: Derecho a la Vivienda Art. 87: Derecho al Trabajo en condiciones de Art. 87: Derecho al Trabajo en condiciones de seguridad, higiene y ambiente seguridad, higiene y ambiente Art. 103: Derecho a la EducaciArt. 103: Derecho a la Educacióón n –– Desgravamen en Desgravamen en materia de ISRmateria de ISRArt. 110: Ciencia y TecnologArt. 110: Ciencia y Tecnologíía a Art: 111 Derecho al DeporteArt: 111 Derecho al Deporte


10

Manifestaciones Legales de la Responsabilidad Social Empresarial Manifestaciones Legales de la Responsabilidad Social Empresarial

Ley OrgLey Orgáánica del Sistema de Seguridad Socialnica del Sistema de Seguridad SocialLey del Seguro SocialLey del Seguro SocialLey del RLey del Réégimen Prestacional de Vivienda y Hgimen Prestacional de Vivienda y HáábitatbitatLey OrgLey Orgáánica de Prevencinica de Prevencióón, Condiciones y Medio n, Condiciones y Medio Ambiente de Trabajo (LOPCYMAT)Ambiente de Trabajo (LOPCYMAT)Ley del RLey del Réégimen Prestacional de Empleogimen Prestacional de Empleo

Ley OrgLey Orgáánica del Trabajonica del TrabajoLey de AlimentaciLey de AlimentacióónnLey para las Personas con DiscapacidadLey para las Personas con Discapacidad


11


Ley del Instituto Nacional de CooperaciLey del Instituto Nacional de Cooperacióón Educativa n Educativa SocialistaSocialistaLey OrgLey Orgáánica de Ciencia, Tecnolognica de Ciencia, Tecnologíía e Innovacia e InnovacióónnLey OrgLey Orgáánica contra el Trnica contra el Trááfico y Consumo Ilfico y Consumo Ilíícito de cito de Sustancias Estupefacientes y PsicotrSustancias Estupefacientes y Psicotróópicas picas Ley de Contrataciones PLey de Contrataciones PúúblicasblicasNuevas ClNuevas Clááusulas en contratos con el sector pusulas en contratos con el sector púúblico blico


12


Ley de Pesca y AcuiculturaLey de Pesca y AcuiculturaLey de Responsabilidad Social en Radio y TelevisiLey de Responsabilidad Social en Radio y TelevisióónnLey de GestiLey de Gestióón de Riesgos Socionaturales y n de Riesgos Socionaturales y TecnolTecnolóógicosgicosLey de los Cuerpos de Bomberos y Bomberas y de Ley de los Cuerpos de Bomberos y Bomberas y de AdministraciAdministracióón de Emergencias de Carn de Emergencias de Caráácter Civilcter Civil


13

Responsabilidad Social, Filantropía y ReligiónResponsabilidad Social, Filantropía y Religión

Principios del siglo XXPrincipios del siglo XXFilantropFilantropíía: accia: accióón de caridad de la empresa hacia la n de caridad de la empresa hacia la comunidad que integra. No es lo que la sociedad comunidad que integra. No es lo que la sociedad espera ni garantiza eficacia espera ni garantiza eficacia La Responsabilidad Social Corporativa motiva a las La Responsabilidad Social Corporativa motiva a las compacompañíñías a descubrir formas innovadoras de as a descubrir formas innovadoras de vincularse solidariamente con las comunidadesvincularse solidariamente con las comunidadesForma de hacer negocios que toma en cuenta los Forma de hacer negocios que toma en cuenta los efectos sociales, ambientales y econefectos sociales, ambientales y econóómicos de la micos de la acciaccióón empresarial, integrando en ella el respeto por n empresarial, integrando en ella el respeto por los valores los valores ééticos, las personas, las comunidades y el ticos, las personas, las comunidades y el medio ambientemedio ambiente


14

Responsabilidad Social, Filantropía y ReligiónResponsabilidad Social, Filantropía y Religión

KOFI ANAN: propone el pacto global con el fin de KOFI ANAN: propone el pacto global con el fin de promocionar la Responsabilidad Social de la Empresa, promocionar la Responsabilidad Social de la Empresa, a la que puede definirse como una filosofa la que puede definirse como una filosofíía que la a que la Empresa adopta en su gestiEmpresa adopta en su gestióón para actuar no sn para actuar no sóólo en lo en beneficio propio beneficio propio –– rentabilidad rentabilidad -- sino tambisino tambiéén en n en beneficio de los trabajadores, sus familias y el entorno beneficio de los trabajadores, sus familias y el entorno social, desarrollando una visisocial, desarrollando una visióón integral de futuro, n integral de futuro, donde se pueden obtener beneficios para la sociedad, donde se pueden obtener beneficios para la sociedad, mejoras en el entorno y rentabilidad para la empresa. mejoras en el entorno y rentabilidad para la empresa.


15

Responsabilidad SocialResponsabilidad Social

ObligaciObligacióón de orden legaln de orden legalDeber moralDeber moralNecesidad dentro de la concepciNecesidad dentro de la concepcióón de la conducta n de la conducta humana para lograr una adecuada convivencia o el humana para lograr una adecuada convivencia o el ééxito empresarialxito empresarialTodas a la vezTodas a la vez

Lucro vs. ActuaciLucro vs. Actuacióón socialn socialBalance Financiero vs. Contabilidad SocialBalance Financiero vs. Contabilidad Social


16

Responsabilidad Social y TributaciónResponsabilidad Social y Tributación

¿¿Es una novedad o es de la esencia del ser humano, Es una novedad o es de la esencia del ser humano, incluso para ver satisfechas sus necesidades mincluso para ver satisfechas sus necesidades máás s bbáásicas e individuales?sicas e individuales?¿¿La intervenciLa intervencióón de la ley, en un rol mn de la ley, en un rol máás que de s que de regulaciregulacióón y promocin y promocióón de imposicin de imposicióón, saca del marco n, saca del marco estrictamente estrictamente éético a la responsabilidad social, tico a la responsabilidad social, llevlleváándola a otro contexto que incluso pudiera ser el ndola a otro contexto que incluso pudiera ser el de la tributacide la tributacióón?n?Presupuesto Presupuesto –– gasto pgasto púúblico vs. Sector Privado blico vs. Sector Privado –– financista y ejecutorfinancista y ejecutor


17

Manifestaciones Recientes en el Ámbito VenezolanoManifestaciones Recientes en el Ámbito Venezolano

Contrataciones PContrataciones PúúblicasblicasCooperativismoCooperativismoEmpresas de ProducciEmpresas de Produccióón Socialn SocialSociedades mercantiles comprometidas con las construcciSociedades mercantiles comprometidas con las construccióón n del nuevo proceso productivodel nuevo proceso productivoAporte a fondos sociales administrados por entes del sector Aporte a fondos sociales administrados por entes del sector ppúúblico blico Ley de Contrataciones PLey de Contrataciones Púúblicas blicas –– G.OG.O. N. Nºº 39.165 del 2439.165 del 24--0404-- 0909Reglamento Reglamento –– G.OG.O NN°° 39.181 del 1939.181 del 19--0505--0909ClClááusulas contractuales usulas contractuales a) Transferencia de Tecnologa) Transferencia de Tecnologíía a b) Subcontratacionesb) Subcontratacionesc) Responsabilidad Social c) Responsabilidad Social


18

Ley de Contrataciones Públicas G.O. N° 39.165 del 24/04/09 Ley de Contrataciones Públicas G.O. N° 39.165 del 24/04/09

Art 6.19: Compromiso de Responsabilidad Social Art 6.19: Compromiso de Responsabilidad Social La ejecuciLa ejecucióón de proyectos de desarrollo socio n de proyectos de desarrollo socio comunitariocomunitarioLa creaciLa creacióón de nuevos empleos permanentesn de nuevos empleos permanentesFormaciFormacióón socio productiva de integrantes de la n socio productiva de integrantes de la comunidadcomunidadVenta de bienes a precios solidarios o al costoVenta de bienes a precios solidarios o al costoAportes en dinero o especies a programas sociales Aportes en dinero o especies a programas sociales determinados por el Estado o a instituciones sin fines determinados por el Estado o a instituciones sin fines de lucro de lucro Cualquier otro que satisfaga las necesidades Cualquier otro que satisfaga las necesidades prioritarias del entorno social del prioritarias del entorno social del óórgano contratantergano contratante


19


Art 6.19: Compromiso de Responsabilidad Social Art 6.19: Compromiso de Responsabilidad Social DeberDeberáá ser incluido dentro del pliego de condiciones ser incluido dentro del pliego de condiciones aplicable a cada contrataciaplicable a cada contratacióónnSu ausencia es causal de rechazo de la oferta por la Su ausencia es causal de rechazo de la oferta por la ComisiComisióón de Contrataciones n de Contrataciones


20

Contratos con el Sector Público Transferencia Tecnológica y de Conocimiento Contratos con el Sector Público Transferencia Tecnológica y de Conocimiento

La Contratista elaborarLa Contratista elaboraráá una propuesta de Plan de una propuesta de Plan de Transferencia TecnolTransferencia Tecnolóógica y de Conocimiento sobre gica y de Conocimiento sobre todas las todas las ááreas que comprende el contrato.reas que comprende el contrato.Debe ir orientado a fortalecer:Debe ir orientado a fortalecer:

las bases y conceptos para el entendimiento presente las bases y conceptos para el entendimiento presente y futuro de las tecnology futuro de las tecnologíías de informacias de informacióón y n y comunicacicomunicacióón;n;la apropiacila apropiacióón social del conocimiento y;n social del conocimiento y;la transferencia e innovacila transferencia e innovacióón tecnoln tecnolóógica, gica, la capacidad para la generacila capacidad para la generacióón, uso y circulacin, uso y circulacióón del n del conocimiento e impulsar el desarrollo nacional, conocimiento e impulsar el desarrollo nacional, conforme a las leyes que rigen la materia.conforme a las leyes que rigen la materia.


21

Contratos con el Sector Público Formas asociativas para el Trabajo Contratos con el Sector PContratos con el Sector Púúblicoblico Formas asociativas para el TrabajoFormas asociativas para el Trabajo

LA CONTRATISTA deberLA CONTRATISTA deberáá incorporar y promover en el incorporar y promover en el desarrollo del CONTRATO microempresas, desarrollo del CONTRATO microempresas, cooperativas, empresas de produccicooperativas, empresas de produccióón social, n social, pequepequeññas y medianas empresas, o cualquier otra as y medianas empresas, o cualquier otra forma asociativa de producciforma asociativa de produccióón social participativa o n social participativa o comunitaria para el trabajo o de otra comunitaria para el trabajo o de otra ííndole similar ndole similar locales, seglocales, segúún la complejidad de la actividad (baja n la complejidad de la actividad (baja 100%, mediana 30%, y alta 10%). 100%, mediana 30%, y alta 10%).


22


DeducibilidadDeducibilidad del Compromiso Social:del Compromiso Social:Oficio DCROficio DCR--33--3277932779--64456445Fecha: 9 de agosto de 2007Fecha: 9 de agosto de 2007SENIATSENIAT

a) Voluntarioa) Voluntariob) Art. 27 LISR: realizado en el pab) Art. 27 LISR: realizado en el paíís, ser normal y necesario para la produccis, ser normal y necesario para la produccióón n

de la renta.de la renta.c) No guardaba relacic) No guardaba relacióón con la produccin con la produccióón de la renta, pues n de la renta, pues éésta se obtensta se obteníía a

como consecuencia del trabajo o ejecucicomo consecuencia del trabajo o ejecucióón del proyecto y no del aporte social.n del proyecto y no del aporte social.d) Tampoco podd) Tampoco podíía considerarse un costo, por cuanto no se trataba de una a considerarse un costo, por cuanto no se trataba de una

erogacierogacióón especn especíífica para la produccifica para la produccióón o adquisicin o adquisicióón de bienes y servicios n de bienes y servicios que de manera directa incidque de manera directa incidíían en la produccian en la produccióón de la renta, por el contrario n de la renta, por el contrario tenteníían un fin meramente social.an un fin meramente social.

e) No debe) No debíían considerarse vinculados a la produccian considerarse vinculados a la produccióón de la renta y por tanto no n de la renta y por tanto no eran deducibles como gastos, ni tampoco poderan deducibles como gastos, ni tampoco podíían considerarse como costos. an considerarse como costos.


23


Deducibilidad del Compromiso Social:Deducibilidad del Compromiso Social:Mandato legalMandato legalResponsabilidad Social Empresarial: Art.135 CRBVResponsabilidad Social Empresarial: Art.135 CRBVEstado Social de Derecho y JusticiaEstado Social de Derecho y JusticiaSoporte (Factura, Recibo, Comprobante de RetenciSoporte (Factura, Recibo, Comprobante de Retencióón)n)


24

Empresas Mixtas del Sector HidrocarburosEmpresas Mixtas del Sector Hidrocarburos

Condiciones y TCondiciones y Téérminos aprobados por La Asamblea rminos aprobados por La Asamblea Nacional (2006) Nacional (2006)

DeberDeberáán invertir dentro de cualquier an invertir dentro de cualquier añño calendario un o calendario un monto igual al 1% de sus utilidades antes de impuesto monto igual al 1% de sus utilidades antes de impuesto durante el adurante el añño calendario anterior, de acuerdo con sus o calendario anterior, de acuerdo con sus estados financieros debidamente auditados en estados financieros debidamente auditados en proyectos de desarrollo endproyectos de desarrollo endóógeno basados en geno basados en principios de diversidad cultural y biolprincipios de diversidad cultural y biolóógica, gica, minimizaciminimizacióón de impactos ambientales adversos, n de impactos ambientales adversos, expresados en el Plan Nacional de Desarrollo.expresados en el Plan Nacional de Desarrollo.


25

Beneficios fiscales como estímulo y reconocimiento de la Responsabilidad Social Beneficios fiscales como estímulo y reconocimiento de la Responsabilidad Social

ConstituciConstitucióón de la Repn de la Repúública Bolivariana de Venezuelablica Bolivariana de VenezuelaImpuesto sobre la Renta Impuesto sobre la Renta Ley de Impuesto al Valor Agregado Ley de Impuesto al Valor Agregado Donaciones, Sucesiones y demDonaciones, Sucesiones y demáás Ramos Conexoss Ramos ConexosLey de ProtecciLey de Proteccióón al Nin al Niñño y al Adolescenteo y al AdolescenteLey del Deporte Ley del Deporte


26


ConstituciConstitucióón de la Repn de la Repúública:blica:

ArtArtíículo 103.culo 103.-- “…“… Las contribuciones de los Las contribuciones de los particulares a proyectos y programas educativos particulares a proyectos y programas educativos ppúúblicos a nivel medio y universitario serblicos a nivel medio y universitario seráán n reconocidos como desgravreconocidos como desgraváámenes al impuesto sobre menes al impuesto sobre la renta.la renta.””


27

Beneficios Fiscales como estímulo y reconocimiento de la Responsabilidad Social Beneficios Fiscales como estímulo y reconocimiento de la Responsabilidad Social

A) Ley de Impuesto sobre la RentaA) Ley de Impuesto sobre la RentaArtArtíículo 14.culo 14.-- EstEstáán exentos de impuesto:n exentos de impuesto:Las instituciones benLas instituciones benééficas y de asistencia social ficas y de asistencia social

Las instituciones dedicadas exclusivamente a Las instituciones dedicadas exclusivamente a actividades religiosas, artactividades religiosas, artíísticas, cientsticas, cientííficas, de ficas, de conservaciconservacióón, defensa y mejoramiento del ambiente, n, defensa y mejoramiento del ambiente, tecnoltecnolóógicas, culturales, deportivas y las asociaciones gicas, culturales, deportivas y las asociaciones profesionales o gremialesprofesionales o gremiales


28


A) Ley de Impuesto sobre la RentaA) Ley de Impuesto sobre la RentaArtArtíículo 27.culo 27.-- Deducciones:Deducciones:Los gastos de investigaciLos gastos de investigacióón y desarrollo realizados en beneficio n y desarrollo realizados en beneficio del propio contribuyente pagadordel propio contribuyente pagadorLiberalidades efectuadas en cumplimiento de fines de utilidad Liberalidades efectuadas en cumplimiento de fines de utilidad colectiva y de responsabilidad social del contribuyente colectiva y de responsabilidad social del contribuyente

Las liberalidades deberLas liberalidades deberáán perseguir objetivos benn perseguir objetivos benééficos, ficos, asistenciales, religiosos, culturales, docentes, artasistenciales, religiosos, culturales, docentes, artíísticos, sticos, cientcientííficos, de conservacificos, de conservacióón, defensa y mejoramiento del n, defensa y mejoramiento del ambiente, tecnolambiente, tecnolóógicos, deportivos o de mejoramiento de los gicos, deportivos o de mejoramiento de los trabajadores urbanos o rurales, bien sea, gastos directos del trabajadores urbanos o rurales, bien sea, gastos directos del contribuyente o contribuciones de contribuyente o contribuciones de ééste hechas a favor de ste hechas a favor de instituciones o asociaciones que no persigan fines de lucro y instituciones o asociaciones que no persigan fines de lucro y las destinen al cumplimiento de los fines selas destinen al cumplimiento de los fines seññalados.alados.LLíímitesmites

Las donaciones efectuadas a favor de la NaciLas donaciones efectuadas a favor de la Nacióón, los Estados, los n, los Estados, los Municipio y los Institutos AutMunicipio y los Institutos Autóónomosnomos


29


A) Ley de Impuesto sobre la RentaA) Ley de Impuesto sobre la RentaArtArtíículo 56culo 56-- Se concede una rebaja de impuesto del diez por Se concede una rebaja de impuesto del diez por ciento (10%) del monto de las nuevas inversiones que se efectciento (10%) del monto de las nuevas inversiones que se efectúúen en en los cinco aen los cinco añños siguientes a la vigencia de la presente Ley, a os siguientes a la vigencia de la presente Ley, a los titulares de enriquecimientos derivados de actividades los titulares de enriquecimientos derivados de actividades industriales y agroindustriales, construcciindustriales y agroindustriales, construccióón, electricidad, n, electricidad, telecomunicaciones, telecomunicaciones, ciencia y tecnologciencia y tecnologííaa y, en general, a todas y, en general, a todas aquellas actividades que bajo la menciaquellas actividades que bajo la mencióón de industriales n de industriales representen inversirepresenten inversióón para satisfacer los requerimientos de n para satisfacer los requerimientos de avanzada tecnologavanzada tecnologíía o de puntaa o de punta, representadas en nuevos activos , representadas en nuevos activos fijos, distintos de terrenos, destinados al aumento efectivo de fijos, distintos de terrenos, destinados al aumento efectivo de la la capacidad productiva o a nuevas empresas, siempre y cuando no capacidad productiva o a nuevas empresas, siempre y cuando no hayan sido utilizados en otras empresas. (Subrayado nuestro)hayan sido utilizados en otras empresas. (Subrayado nuestro)


30


A) Ley de Impuesto sobre la RentaVerificado el cumplimiento de los requisitos exigidos en la Verificado el cumplimiento de los requisitos exigidos en la Ley de Impuesto sobre la Renta, la Gerencia General de Ley de Impuesto sobre la Renta, la Gerencia General de Servicios JurServicios Juríídicos del SENIAT, emitirdicos del SENIAT, emitiráá un un pronunciamiento calificando a la asociacipronunciamiento calificando a la asociacióón solicitante n solicitante como exentacomo exentaSe encontrarSe encontraráán libre del pago del tributo y no sujeta a n libre del pago del tributo y no sujeta a retenciones, por los enriquecimientos que obtengan en el retenciones, por los enriquecimientos que obtengan en el desempedesempeñño de actividades propias de su objetoo de actividades propias de su objetoDeberDeberáán presentar las declaraciones y demn presentar las declaraciones y demáás deberes s deberes formales correspondientes de cada ejercicio econformales correspondientes de cada ejercicio econóómicomico


31


B) Impuesto al Valor Agregado B) Impuesto al Valor Agregado SENIATSENIAT--SUNACOOPSUNACOOPG.OG.O. N. N°° 38.34738.347Fecha: 30Fecha: 30--1212--0505Entidades Cooperativas No Sujetas (Art. 16 LIVA)Entidades Cooperativas No Sujetas (Art. 16 LIVA)

No deberNo deberáán cobrar el IVA al vender bienes o prestar servicios n cobrar el IVA al vender bienes o prestar servicios derivados de las actividades propias de su objeto derivados de las actividades propias de su objeto Al adquirir, comprar, importar bienes o servicios gravados, la Al adquirir, comprar, importar bienes o servicios gravados, la asociaciasociacióón cooperativa estarn cooperativa estaráá en la obligacien la obligacióón de soportar y n de soportar y pagar el impuesto correspondientepagar el impuesto correspondienteInscripciInscripcióón y Certificacin y Certificacióón n


32


B) Impuesto al Valor Agregado B) Impuesto al Valor Agregado Art. 19.2 y 3: ExenciArt. 19.2 y 3: Exencióón respecto de los servicios n respecto de los servicios educativos prestados por instituciones inscritas o educativos prestados por instituciones inscritas o registradas en los Ministerios de Educaciregistradas en los Ministerios de Educacióón, Cultura y n, Cultura y Deportes, y de EducaciDeportes, y de Educacióón Superior y los servicios de n Superior y los servicios de hospedaje, alimentacihospedaje, alimentacióón y sus accesorios a n y sus accesorios a estudiantes, ancianos, personas minusvestudiantes, ancianos, personas minusváálidas, lidas, excepcionales o enfermas (exclusivas).excepcionales o enfermas (exclusivas).


33


B) Impuesto al Valor AgregadoB) Impuesto al Valor Agregado

ArtArtíículo 16.culo 16.-- ““No estarNo estaráán sujetos al impuesto previsto enn sujetos al impuesto previsto enesta Ley:esta Ley:((……) ) 4.4.-- Las instituciones y fondos de ahorro, los fondos de Las instituciones y fondos de ahorro, los fondos de

pensipensióón, los fondos de retiro y previsin, los fondos de retiro y previsióón social, las n social, las sociedades cooperativas.sociedades cooperativas.””


34


C) Ley de Impuesto sobre Sucesiones, Donaciones y C) Ley de Impuesto sobre Sucesiones, Donaciones y DemDemáás Ramos Conexoss Ramos Conexos

Art. 9:Art. 9: El Ejecutivo Nacional podrEl Ejecutivo Nacional podráá exonerar del impuesto a: exonerar del impuesto a: 2) Los establecimientos privados sin fines de lucro, que se 2) Los establecimientos privados sin fines de lucro, que se dediquen principalmente a realizar actos bendediquen principalmente a realizar actos benééficos, ficos, asistenciales, de protecciasistenciales, de proteccióón social o con destino a la n social o con destino a la fundacifundacióón de establecimientos de la misma n de establecimientos de la misma ííndole, o de culto ndole, o de culto religioso o de carreligioso o de caráácter cientcter cientíífico, docente, artfico, docente, artíístico, cultural, stico, cultural, deportivo, recreacional o de deportivo, recreacional o de ííndole similar.(ndole similar.(……) )


35


D) Ley OrgD) Ley Orgáánica de Proteccinica de Proteccióón al Nin al Niñño y al Adolescenteo y al AdolescenteArt. 344:Art. 344: Las personas naturales o jurLas personas naturales o juríídicas que efectdicas que efectúúen en liberalidades o donaciones a favor de los programas o las liberalidades o donaciones a favor de los programas o las entidades en atencientidades en atencióón a lo que se refiere esta Ley, tienen n a lo que se refiere esta Ley, tienen derecho a deducir el monto de las mismas derecho a deducir el monto de las mismas en el doble de los en el doble de los porcentajes contemplados en el artporcentajes contemplados en el artíículo 27culo 27, par, paráágrafos grafos decimotercero y decimocuarto de la Ley del Impuesto sobre decimotercero y decimocuarto de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Cuando la liberalidad o donacila Renta. Cuando la liberalidad o donacióón se efectn se efectúúe a favor e a favor de los Fondos de Proteccide los Fondos de Proteccióón del Nin del Niñño y del Adolescente, la o y del Adolescente, la deduccideduccióón sern seráá del del triple de dichos porcentajes.triple de dichos porcentajes.


36


E) Ley del DeporteE) Ley del DeporteArt. 69: Art. 69: El Estado adoptarEl Estado adoptaráá las medidas pertinentes para las medidas pertinentes para asegurar el suministro de los bienes destinados a la prasegurar el suministro de los bienes destinados a la prááctica ctica del deporte, propondrdel deporte, propondráá en un plazo no mayor de seis (6) en un plazo no mayor de seis (6) meses, incentivos y exenciones fiscales que apoyen y meses, incentivos y exenciones fiscales que apoyen y fomenten la actividad deportiva en todo su alcance, fomenten la actividad deportiva en todo su alcance, mediante la proposicimediante la proposicióón de reformas a la Ley de Impuesto n de reformas a la Ley de Impuesto sobre la Renta, la Ley General del Impuesto a las Ventas, la sobre la Renta, la Ley General del Impuesto a las Ventas, la Ley de Aranceles de Aduana y otras leyes que de una u otra Ley de Aranceles de Aduana y otras leyes que de una u otra forma representen cargas econforma representen cargas econóómicas directas a la actividad micas directas a la actividad deportiva.deportiva.


37

Nuevas manifestaciones de Responsabilidad Empresarial o de Tributación Nuevas manifestaciones de Responsabilidad Empresarial o de Tributación

Mauricio PLAZAS VEGA, Mauricio PLAZAS VEGA, “…“… el concepto de tributo debe el concepto de tributo debe prescindir de la tradicional referencia al objetivo fiscal y, prescindir de la tradicional referencia al objetivo fiscal y, en su lugar, involucra, en ten su lugar, involucra, en téérminos mrminos máás amplios, los s amplios, los fines del estado. De esta manera, resulta posible fines del estado. De esta manera, resulta posible comprender dentro del gcomprender dentro del géénero tributo, tanto los tributos nero tributo, tanto los tributos primordialmente fiscales como los fundamentalmente primordialmente fiscales como los fundamentalmente extrafiscales. extrafiscales. ((……) la presencia indiscutible de los objetivos ) la presencia indiscutible de los objetivos extrafiscales en el contexto de la tributaciextrafiscales en el contexto de la tributacióón n necesariamente conduce a reconocer que el viejo necesariamente conduce a reconocer que el viejo paradigma de los fines exclusivamente financieros de paradigma de los fines exclusivamente financieros de los tributos ha sido superado.los tributos ha sido superado.””


38


A) LOCTIA) LOCTILa Reforma de la LOCTI aprobada en Primera DiscusiLa Reforma de la LOCTI aprobada en Primera Discusióón por la n por la Asamblea Nacional Asamblea Nacional

Reconocimiento del carReconocimiento del caráácter tributario de los aportes cter tributario de los aportes (Contribuciones Especiales)(Contribuciones Especiales)La administraciLa administracióón corresponde al Fondo Nacional de Ciencia y n corresponde al Fondo Nacional de Ciencia y TecnologTecnologííaaSe agrega un nuevo hecho imponible que es la explotaciSe agrega un nuevo hecho imponible que es la explotacióón n econeconóómica de propiedad intelectual desarrollada con recursos mica de propiedad intelectual desarrollada con recursos provenientes, parcial o totalmente, de los financiamientos provenientes, parcial o totalmente, de los financiamientos otorgados por el Ministerio con competencia en ciencia y otorgados por el Ministerio con competencia en ciencia y tecnologtecnologíía o sus a o sus óórganos y entes adscritos. La base imponible en rganos y entes adscritos. La base imponible en este nuevo hecho imponible es el monto total de los ingresos este nuevo hecho imponible es el monto total de los ingresos brutos obtenidos de tal explotacibrutos obtenidos de tal explotacióón.n.


39


A) LOCTIA) LOCTIEl caso de que un mismo sujeto realice varios tipos de actividadEl caso de que un mismo sujeto realice varios tipos de actividades es (hidrocarburos 2%, minas 1%, dem(hidrocarburos 2%, minas 1%, demáás 0,5%), se aplicars 0,5%), se aplicaráá la alla alíícuota cuota mmáás altas altaRespecto del nuevo hecho imponible, la alRespecto del nuevo hecho imponible, la alíícuota oscilarcuota oscilaráá entre entre 0,1% y 0,5%, atendiendo a la modalidad del financiamiento que 0,1% y 0,5%, atendiendo a la modalidad del financiamiento que haya estado involucrada en el desarrollo de la tecnologhaya estado involucrada en el desarrollo de la tecnologííaaEl monto debe ser pagado al Fondo. El destino puede consistir enEl monto debe ser pagado al Fondo. El destino puede consistir en inversiones en la propia empresa. Podrinversiones en la propia empresa. Podríía tratarse de un esquema a tratarse de un esquema parecido al de la ONA (suministro del dinero y luego se regresa parecido al de la ONA (suministro del dinero y luego se regresa vvíía a inversiinversióón especn especíífica). El Reglamento lo definirfica). El Reglamento lo definiráá segsegúún el Parn el Paráágrafo grafo ÚÚnico del Art. 40 de la Leynico del Art. 40 de la LeyLa declaraciLa declaracióón y pago sern y pago seráá a los tres meses del cierre del ejercicio a los tres meses del cierre del ejercicio fiscalfiscalSe contempla la facultad para que el Presidente exonere, sin Se contempla la facultad para que el Presidente exonere, sin indicar sectorindicar sector


40


B) LOCTISEPB) LOCTISEPProyecto aprobado en Primera DiscusiProyecto aprobado en Primera Discusióón por la Asamblea Nacional n por la Asamblea Nacional ArtArtíículo 96:culo 96:-- ““PrevisiPrevisióón Presupuestaria para Programas Obligatorios de Informacin Presupuestaria para Programas Obligatorios de Informacióón, n, FormaciFormacióón y Capacitacin y Capacitacióón de sus Trabajadoresn de sus Trabajadores”” vs. vs. ““AsignaciAsignacióón por concepto de n por concepto de corresponsabilidad socialcorresponsabilidad social””-- DesvinculaciDesvinculacióón del aporte con la comunidad de trabajadores del aportante n del aporte con la comunidad de trabajadores del aportante -- AmpliaciAmpliacióón del universo de sujetos aportantes al suprimir la referencia an del universo de sujetos aportantes al suprimir la referencia a los 50 los 50 trabajadorestrabajadores-- Base de cBase de cáálculo: lculo: ““ganancia neta contable anualganancia neta contable anual”” sin proceder a definirla sin proceder a definirla -- Plazo para efectuar el aporte: sesenta (60) dPlazo para efectuar el aporte: sesenta (60) díías continuos contados a partir del as continuos contados a partir del cierre del ejercicio fiscal, en lugar de los 15 dcierre del ejercicio fiscal, en lugar de los 15 díías continuos siguientes del aas continuos siguientes del añño o calendario (ISR 90 dcalendario (ISR 90 díías ISR)as ISR)-- Multa: 2% de la ganancia neta contable y en caso de reincidenciMulta: 2% de la ganancia neta contable y en caso de reincidencia una del 10% a una del 10% -- No se contempla la consolidaciNo se contempla la consolidacióónn


41


B) LOCTISEPB) LOCTISEPProyecto aprobado en Primera DiscusiProyecto aprobado en Primera Discusióón por la Asamblea Nacional n por la Asamblea Nacional ArtArtíículo 97: culo 97:

““Responsabilidad socialResponsabilidad social”” vs. vs. ““corresponsabilidad socialcorresponsabilidad social””AmpliaciAmpliacióón de sujetos obligados: fabricantes o importadoras vs. n de sujetos obligados: fabricantes o importadoras vs. expendedoresexpendedoresBase: ganancia neta contable anualBase: ganancia neta contable anualPlazo: sesenta (60) dPlazo: sesenta (60) díías continuos contemplados para efectuar el pago del as continuos contemplados para efectuar el pago del aporteaporteMulta: 60.000 UT Multa: 60.000 UT -- 100.000 UT100.000 UTReincidencia: se suprime la inhabilitaciReincidencia: se suprime la inhabilitacióón como sancin como sancióón pero se n pero se contempla la duplicacicontempla la duplicacióón de la multa. n de la multa. Debieran contemplarse algunas Disposiciones Transitorias dado elDebieran contemplarse algunas Disposiciones Transitorias dado el radical radical cambio en el tratamiento conferido por el Proyecto a la materia cambio en el tratamiento conferido por el Proyecto a la materia respecto respecto del recibido por ella en la actual LOCTISEP. del recibido por ella en la actual LOCTISEP.


42


CC) Ley del Régimen Prestacional de Vivienda y Hábitat (31-07-08)

i. La naturaleza jurídica del aporteii. La base para su cálculo salario integral vs. salario

normaliii. Limite salarios mínimosiv. Sanciones


43


-- El dilema, de vieja data entre dejar que el sector El dilema, de vieja data entre dejar que el sector empresarial desarrolle a su mempresarial desarrolle a su mááximo nivel de ximo nivel de rentabilidad su actividad, para que luego vrentabilidad su actividad, para que luego víía pago de a pago de tributos, contribuir al financiamiento de las cargas tributos, contribuir al financiamiento de las cargas ppúúblicas, contrapuesto a la imposiciblicas, contrapuesto a la imposicióón de una serie n de una serie de obligaciones y roles que merman su rentabilidad, de obligaciones y roles que merman su rentabilidad, pero satisfacen de manera directa ciertas necesidades pero satisfacen de manera directa ciertas necesidades colectivas, tal vez a costa de las bondades de una colectivas, tal vez a costa de las bondades de una efectiva y mefectiva y máás coordinada planificacis coordinada planificacióón, es un tema n, es un tema que exige consideracique exige consideracióón profunda. n profunda.

-- Naturaleza de las medidas y sujeciNaturaleza de las medidas y sujecióón a la normativa n a la normativa que le sea natural.que le sea natural.


44

www.cpto.orgJosé Humberto PuenteDelegado de Relaciones InterinstitucionalesDelegación de Monagas0424 825 79 55@josepuente (twitter)


RSE Bases Legales2

Documents

Transcript of RSE Bases Legales2