Rezolvare Aplicatii Set No6

8/17/2019 Rezolvare Aplicatii Set No6

1/27

CECCAR

Studii de caz No. 6

Stagiar: Gabriel TECUCEANU

Semestrul II, Anul II


2/27

Stagiar Gabriel TECUCEANUDecembrie, 2015

1. Studiu de caz privind taxele vamale.2. Studiu de caz privind impozitul pe cladiri.

3. Studiu de caz privind impozitul pe teren.

4. Studiu de caz privind impozitul pe mijloacele de transport.

5. Studiu de caz privind taxa pentru folosirea mijoacelor de reclama si publicitate.6. Studiu de caz privind taxa pentru folosirea drumurilor publice.

7. Studiu de caz privind taxa pentru fondul de mediu.8. Studiu de caz privind contractul de asociere in participatiune.

. Studiu de caz privind tranzactiile intre partile afilate.

1!. Studiu de caz privind diferentele de curs valutar.

11. Studiu de caz privind sconturile primite si acordate.12. Studiu de caz privind reducerile comerciale acordate pe facture initiala.

13. Studiu de caz privind reducerile comerciale acordate pe facturi ulterioare.

14. Studiu de caz privind operatiunile de re"ularizare la inventariere.15. Studiu de caz privind operatiunile in curs de clarificare.

16. Studiu de caz privind alte creante si datorii in le"atura cu personalul.17. Studiu de caz privind alte creante si datorii in le"atura cu bu"etul de stat.18. Studiu de caz privind amenzile si penalitatile catre autoritati.

1. Studiu de caz privind penalitatile contractuale.

2!. Studiu de caz privind "aranteiile retinute persoanului.21. Studiu de caz privind contabilitatea operatiunilor de prelucrare in lo#n.

22. Studiu de caz privind decontarile in numerar.

23. Studiu de caz privind decontarile prin virament.

24. Studiu de caz privind investitile pe termen scurt.25. Studiu de caz privind avansurile de trezorerie.

26. Studiu de caz privind acreditivele.

27. Studiu de caz privind privind alte valori.28. Studiu de caz privind creditele bancare pe termen scurt.

2. Studiu de caz privind ajustarile de valoare privind invstitiile pe termen scurt.

3!. Studiu de caz privind liniile de credit.

2


3/27


. Ta!ele "amale

Societate Alfa achizitioneaza materii prime de la un furnizor turc la costul de achizitie de 10.000 EUR. Cursul la data achizitiei este de 4.45 lei/eur. Taa !amala aferenta importului este de 10"

din !aloarea in !ama# respecti! 4.450 lei $10.000 eur % 4.45 lei/eur % 10"& .

Sa se prezinte inre'istrarile conta(ile.

$ %nre"istrarea taxelor vamale aferente importuliui de materii prime& in vama

'r 3!1 (aterii prime 4&45! lei

)r 446 *lte impozite&taxe si varsaminte assimilate 4&45! lei

$ +eceptia marfurilor

'r 3!1 (aterii ,rime 44&5!! lei

)r 4!1 -urnizori 44&5!! lei

#. Im$ozitul $e cladiri

Societatea comerciala A)*A S.R.). din +ucuresti are in proprietate o cladire# achizitionata in

anul ,000 cu suma de -50.000.000 lei# suma ce se re'aseste in e!identele conta(ile ale societatii

la -1 decem(rie ,004.

n luna fe(ruarie ,005# societatea !inde cladirea catre un pentru suma de 500.000.000 lei.


%n anul 2!!5& impozitul datorat pentru aceasta cladire va fi in sarcina celor doi proprietari& astfel

$ pentru perioada ianuarie $ februarie 2!!5& in sarcina S.). */-* S.+/.

35!.!!!.!!! lei x 5&5012 luni 1.6!4.166&667 lei $ rotunjit 1.6!4.167 lei

1.6!4.167 lei x 2 luni 3.2!8.334 lei

3


4/27


$ pentru perioada martie $ decembrie 2!!5& in sarcina $lui

aze de impozitare si /13!4 %mpozitele si taxele locale

5!!.!!!.!!! lei x 1012 luni 416.667

416.667 lei x 1! luni 4.166.67! lei&

unde

5&50 10 $ cota impozitului datorat de persoanele juridice pentru cladirile nereevaluate&

respectiv reevaluate& in ultimii 3 ani anteriori& stabilita prin #otararea )onsiliului eneral al

(unicipiului ucuresti.

Societatea comerciala 9:* S.*. din ucuresti are in proprietate o cladire ce constituie sediul

societatii ac#izitionata in luna decembrie 16 cu suma de 18!.!!!.!!! lei.

,ana in anul 2!!5& cladirea a fost reevaluata o sin"ura data& conform ;otararii uvernului nr.

4!32!!!& iar valoarea reevaluata de 38!.!!!.!!! lei a fost inre"istrata in evidentele contabile ale

societatii la 31.12.2!!!.

%n luna martie 2!!5 se receptioneaza si se inre"istreaza in contabilitate lucrarile de modernizare

efectuate la cladire in valoare de 12!.!!!.!!! lei.

'eoarece cladirea nu a fost reevaluata in ultimii 3 ani anteriori anului fiscal de referinta&

respectiv in perioada 2!!2$2!!4& societatea va datora impozitul pe cladiri cu cota majorata&

inclusiv pentru valoarea lucrarilor de modernizare& astfel

$ pentru perioada ianuarie $ martie 2!!5

38!.!!!.!!! lei x 5&5012 luni 1.741.666&667 lei < rotunjit 1.741.667 lei

1.741.667 lei x 3 luni 5.225.!!1 lei

$ pentru perioada aprilie $ decembrie 2!!5

38!.!!!.!!! lei = 12!.!!!.!!! lei x 5&5012 luni 2.21.666&667 lei < rotunjit 2.21.667 lei

2.21.667 lei x luni 2!.625.!!3 lei&unde

5&50 < cota impozitului datorat de persoanele juridice pentru cladirile nereevaluate in ultimii 3

ani anteriori& stabilita prin #otararea )onsiliului eneral al (unicipiului ucuresti.

3 %nspectoratul judetean de cultura a inc#iriat in luna iunie 2!!4 unui a"ent economic o suprafata

de 25! mp dintr$o cladire de 8!! m.p. aflata in proprietate.

4

http://www.procedurisocietati.contabilul.ro/?cs=138307http://www.procedurisocietati.contabilul.ro/?cs=138307http://www.procedurisocietati.contabilul.ro/?cs=138307


5/27


>aloarea reevaluata a cladirii inre"istrata in contabilitatea institutiei publice la 31 decembrie

2!!4 este de 3&6 miliarde lei.

%n aceasta situatie& incepand cu anul 2!!5& a"entul economic datoreaza impozit pe cladiri si va

depune in cursul lunii ianuarie 2!!5 declaratia fiscala pentru partea de cladire inc#iriata& la care

va anexa& in foto copie confirmata pentru autenticitate sub semnatura acestuia& actul privindinc#irierea cladirii si un certificat emis de institutia publica prin care se atesta suprafata inc#iriata

din totalul suprafetei construite desfasurate a cladirii& valoarea de inventar a cladirii si data

ultimei reevaluari.

%mpozitul pe cladiri datorat de a"entul economic in anul 2!!5 se stabileste dupa cum urmeaza

$ se determina cota procentuala din cladire ce a fost inc#iriata

25! mp8!! mp x 1!! 31&250

$ se determina valoarea impozabila pentru partea de cladire inc#iriata

3.6!!.!!!.!!! lei x 31&250 1.125.!!!.!! lei

$se determina impozitul pe cladiri anual corespunzator suprafetei inc#iriate

1.125.!!!.!!! lei x !&80 .!!!.!!! lei&

unde

!&80 < cota impozitului datorat de persoanele juridice pentru cladirile reevaluate& in ultimii 3 ani

anteriori& stabilita prin #otararea consiliului local al localitatii respective.

%. Im$ozitul $e teren

Societatea Alfa detine un teren intra!ilan# 2ona +# in Constanta cu suprafate de 1500 mp

destinat constructiei unui sediu nou. Terenul a fost do(andit prin actul de !anzare cumparare in

1.1,.,01- de la Societatea +eta SR).

Sa se prezinte inre'istrarile conta(ile. Sa se determine suma si termenul de plata pt anul fiscal ,014.

)onform le"islatiei in vi"oare& impozitul pe teren se stabileste pe baza numarului de metri patratide teren& ran"ul localitatii in care este amplasat terenul si zona si sau cate"oria de folosinta a

terenului& conform incadrarii facute de consiliul local.>aloarea impozitului taxei pe teren se

stabileste anual prin ;otarari ale )onsiliului /ocal.

%mpozitul taxa pe teren se plateste anual& in doua rate e"ale& pana la datele de 31 martie si 3!

septembrie inclusiv.

5

http://www.manualinventariere.contabilul.ro/?cs=138307http://www.manualinventariere.contabilul.ro/?cs=138307


6/27


*sadar& conform specificatiilor )onsiliului ?udetean )onstanta& impozitul pe teren pentru

persoana juridical se calculeaza 15!!@7&7811&67lei

%mpozitul va fi platit la 31 martie 2!14 si respective la 3! spetembrie 2!14 in 2 transe e"ale acate 5&848.5! lei.

%nre"istrarea impozitului lunar conform declaratiei de impozit

'r. 635 A)#eltuieli cu alte %mpozite& :axe si varsaminte asililateB 74.75 +

)r 446.x A*lte %mpozite& taxe& si varsaminte asimilateB 74.75 +

,lata impozitului

'r 446.x A*lte %mpozite& taxe& si varsaminte asimilateB 5&848.5! +

)r 5121 A'isponibilitati la bancaB 5&848.5! +

4. Im$ozitul $e mi&loace de trans$ort

*undatia CCR3A are in proprietate un autoturism REAU)T pentru care taa anuala

este de 5 lei.

n data de ,5 mai ,00 isi schim(a sediul din sectorul in sectorul , al Capitalei. mpozitul pe

mi6loacele de transport datorat fiecarui (u'et local !a fi7 8 la 3irectia de mpozite si Tae

)ocale a Sectorului # pentru perioada ianuarie 8 mai ,007 5 lei 7 1, luni 9 4. lei/luna#

rotun6it prin adaos 5 lei/luna# 5 lei/luna 5 luni 9 ,5 lei:

Sa se prezinte inre'istrarile conta(ile

*cest impozit se stabileste pe baza declaratiilor fiscale depuse la serviciile de specialitate pe raza

carora se afla domiciliul& sediul sau punctul de lucru& dupa caz& al contribuabililor& in functie de

felul mijlocului de transport.

6


7/27


$la 'irectia de %mpozite si :axe /ocale a Sectorului 2& pentru perioada iunie $ decembrie 2!!7 5

leiluna x 7 luni 35 lei.

/unar se va inre"istra

'r. 635 A)#eltuieli cu alte %mpozite& :axe si varsaminte asililateB 4.67 +

)r 446.x A*lte %mpozite& taxe& si varsaminte asimilateB 4.67 +

'. Im$ozitul $entru (olosirea mi&loacelor de reclama si $ublicitate

Societatea +eta cu sediul in municipiul ;loiesti incheie un contract de pu(licitate pe raza

municipiului ;loiesti cu societatea in !aloarea de 10#000 lei/luna ?T@A in

perioada anuarie =artie ,014. Conform Consiliului )ocal Budetean ;raho!a# taa pentru

folosirea mi6loacelor de reclama si pu(licitate este de -".


rice persoana& care beneficiaza de servicii de reclama si publicitate in +omania in baza unui

contract sau a unui alt fel de intele"ere inc#eiata cu alta persoana& datoreaza plata taxei prevazute

in prezentul articol& cu exceptia serviciilor de reclama si publicitate realizate prin mijloacele de

informare in masa scrise si audiovizuale. )ota taxei se stabileste de consiliul local& fiind cuprinsa

intre 10 si 30. >aloarea serviciilor de reclama si publicitate cuprinde orice plata obtinuta sau

care urmeaza a fi obtinuta pentru serviciile de reclama si publicitate& cu exceptia taxei pe

valoarea adau"ata. :axa pentru servicii de reclama si publicitate se varsa la bu"etul local& lunar&

pana la data de 1! a lunii urmatoare celei in care a intrat in vi"oare contractul de prestari de

servicii de reclama si publicitate

*stfel Sociateatea *lfa calculeaza impozitul lunar 1!&!!!@303!! lei pe care il vireaza lunar inconturile administratiei fiscal locale la 1! -ebruarie 2!14& 1! (artie 2!14 si 1! *prilie 2!14.

'r. 635 A)#eltuieli cu alte %mpozite& :axe si varsaminte asililateB 3!! +

)r 446.x A*lte %mpozite& taxe& si varsaminte asimilateB 3!! +

6.

7


8/27


). Ta!a $entru (ondul de mediu

Societatea are o(iectul de acti!itatea colactarea si !anzarea deseurilor metalice

feroase si neferoase# inclusi! a (unurilor destinate dezmem(rarii# de catre 'eneratoriideseurilor# respecti! de catre detinatorii (unurilor destinate dezmem(rarii# persoane fizice# catre

operatorii economici care desfasoara acti!itati de colectare si/sau de !alorificare a deseurilor se

face pe (aza de factura/ade!erinta de primire si plata# cu retinerea contri(utiei de -" la

achitarea in numerar a sumei cu!enite !anzatorului de deseuri.

Societatea cumpara metal uzat de la o persoana fizica ;opescu on in !aloare de

1#,00 lei.


aza de calcul la care se aplica contributia de 30 reprezinta valoarea de vanzare a deseurilormetalice feroase si neferoase si a bunurilor destinate dezmembrarii& exclusiv :>*C.

*vand in vedere aceste prevederi le"ale& rezulta urmatoarele

Societatea A(etal DzatBcumpara metal uzat de la o persoana fizica ,opescu %on in valoare

de1&2!! lei si retine totodata contributia de 30 la fondul de mediu prin stopaj la sursa cu ocazia

platilor efectuate catre aceasta persoana fizica. -irma de colectare A(etal DzatBeste obli"ata sa

vireze la -ondul de mediu contributia retinuta din platile efectuate catre persoanele fizice.

aza de calcul la care se aplica contributia la fondul de mediu reprezinta valoarea de vanzare a

deseurilor de fier vec#i& astfel 12!!@3036lei.

'r. 635 A)#eltuieli cu alte %mpozite& :axe si varsaminte asililateB 36+

)r 446.x A*lte %mpozite& taxe& si varsaminte asimilateB 36 +

*. Contractul de Asociere in +artici$atiune

)a 1 ianuarie ,01-# Societatea Alfa si Societatea +eta decid sa incheie un contract de asociere

in participatiune 50"/50". )a sfarsitul luni ianuarie ,01- se constata urmatoarele operatiuni7

- Achizitii de marfuri ,,#000 lei:

- Societatea Alfa8 11#000 lei: Societatea +eta 11#000 lei

- @anzari de marfuri -0#000 lei:

- Societatea Alfa8 15#000 lei: Societatea +eta 15#000 lei

- Alte cheltuieli operationale 1#,00 lei

- Societatea Alfa8 00 lei: Societatea +eta 00 lei

8

http://www.consilier-tva.fisc.ro/?cs=506008http://www.consilier-tva.fisc.ro/?cs=506008http://www.consilier-tva.fisc.ro/?cs=506008


9/27


Sa se determine inre'istrarile conta(ile.

)#eltuielile si veniturile se contabilizeaza lunar catre participanti in procentele stabilite prin

contractul de asociere. 'ocumentul justificativ este decontul de c#eltuieli.

-iecare societate va inre"istra

'r 4481 'econtEri din operaFii Gn participaFie $ pasiv , 15&!!! lei

)r 7!7 >enituri din vanzarea marfurilor 15&!!! lei

0

'r. )#eltuieli privind marfurile 11&!!! lei

'r. *lte c#eltuieli cu serviciile executate de terti 1&2!! lei

)r 4582. 'econtEri din operaFii Gn participaFie $ activ * 12&2!! lei

. Tranzactii intre $artile a(iliate

Societatea Alfa detine 0" din actiunile Societatii +eta. n cursul anului ,014# Societatea Alfa

cumpara produse finite in !aloare de 100#000 lei ? T@A de la Societatea +eta pe care le re!inde

catre un tert in *ranta cu un adaos commercial de 5". n data de 1, decem(rie ,014# Societatea

Alfa !inde un teren de o suprafata de 1#000 mp in !aloare de -15#000 lei ? T@A catre societatea

+eta.

3atoria societatii Alfa catre Societatea +eta este achitata in proportie de 50" din total

cumparari. Terenul a fost achitat la , decem(rie ,014.

Sa se determine operatiunile care tre(uie prezentate in Situatiiile financiare anuale conform

=* 10,/,014 de catre Societatea Alfa.

)onform le"islatiei in vi"oare& relatiile dintre societatea mama si filiale trebuie sa fie prezentate&

indiferent daca au avut loc sau nu tranzactii intre parti. :rebuiesc prezentate numele societatii

mama si& daca este diferit& numele partii care detine controlul final.

'aca exista tranzactii intre parti afiliate& trebuiesc prezentate informatii cu privire la natura

relatiilor cu partile afiliate& natura tranzactiilor& tranzactiile existente& inclusiv valoarea

tranzactiilor si soldurilor& termenii si conditiile "arantiile oferite sau primiteH provizioanele

pentru datoriile incerte si c#eltuielile cu datoriile&nerecuperate su incerte.

Sociatea *lfa va prezenta urmatoarele informatii le"ate de partile afiliate

,arti affiliate Societatea eta& sediul in )onstanta& str 1 'ecembrie nr 23. )D% +222xxx&

9

http://www.cheltuielideductibile.fisc.ro/?cs=138307http://www.cheltuielideductibile.fisc.ro/?cs=138307http://www.cheltuielideductibile.fisc.ro/?cs=138307http://www.cheltuielideductibile.fisc.ro/?cs=138307


10/27


11/27


a >anzarea de marfuri

'r 411 )lienti 124&!!! lei)r 7!7 >enituri din vanzarea marfurilor 1!!&!!! lei

)r 4427 :>* colectata 24&!!! lei

b *cordarea de sconturi financiare'r 667 Sconturi acordate 3&!!! lei

'r 4426 :>* deductibila 72! lei)r 411 )lienti 72! lei

%% %nre"istrari contabile la Societatea *lfa

'r 371 (arfuri 1!!&!!! lei

'r 4426 :>* deductibila 24&!!! lei

)r 4!1 -urnizori 124&!!! lei

*cordarea scontului financiar la dupa incasarea datoriei

'r 4!1 -urnizori 3&72! lei

)r Sconturi obtinute 3&!!! lei

)r 4427 :>* colectata 72! lei

#. Reducerile Comerciale $e (actura initiala

Societatea Alfa !inde 5#000 sticle de ulei catre un centru commercial +eta cu !aloare unitara de

.5 lei/sticla. Societatea Alfa acorda o reducere comerciala $remiza& pentru !olum de 10". Sa se

prezinte inre'istrarile conta(ila la Societatea AlfaH

'r 411 )lienti 41&85! lei

)r 7!7 >enituri din vanzarea marfurilor 37&5!! lei

)r 7!7 +educeri acordate $3.75!

)r )r 4427 :>* colectata 8&1!! lei

%. Reduceri comerciale acordate $e (acturi ulterioare

11


12/27


Societatea Alfa acorda o remiza de 5" pentru un !olum annual intre 10#000 815#000 sticle de

ulei cumparate. Astfel la -1 decem(rie ,014 se calculeaza !aloarea discountului acordat

Societatii +eta# care in cursul anului ,014 a cumparat 1-#,00 sticle 7

3iscount acordat 9 1-,00%.5%5"94#F50 leiSa se determine inre'istrarile conta(ile la Societatea Alfa si la Societatea +eta7

Societatea *lfa

'r 411 )lienti $6&138 lei

)r 7! +educeri )omerciale *cordate $4&5! lei

)r 4427 :>* colectata $1&188 lei

Societatea eta

)onsiderand ca 1!0 din sticle se afla inca in sold la 31 decembrie& reducerea comerciala se

va aloca proportional asupra marfurilor in stoc& iar diferenta se va prezenta in contul de profitsi pierderi

'r 4!1 -urnizori 613.8! lei

)r 371 (arfuri 45 lei 1!0@4&5!

)r 4427 118.8! lei

,entru marfurile care s$au vandut in cursul anului 2!14 se va inre"istra

'r 4!1 -urnizori 5&524.2! lei

)r 6! +educeri comerciale primite 4&455 lei 4&5!@!0

)r 4427 :>* colectata 1&!6.2! lei

/. Regularizare la in0entariere

Sa se inre'istreze in conta(ilitate diferentele constatate la in!entarierea marfurilor efectuata la

sfarsitul eercitiului financiar ,014# daca situatia faptica este redata de lista de in!entariere# iar

situatia scriptica este urmatoarea7

• Cantar 9 11 (ucati

• Telefon 9 1 (ucati

Cota medie de ra(at calculata la sfarsitul perioadei este de ,0". =arfurile sunt inre'istrate la

pretul de !anzare cu amanuntul.

12

http://www.procedurisocietati.contabilul.ro/?cs=138307http://www.revistacontabilitate.contabilul.ro/?cs=138307http://www.procedurisocietati.contabilul.ro/?cs=138307http://www.revistacontabilitate.contabilul.ro/?cs=138307


13/27


@aloarea de in!entar a marfurilor este7 Cantar 9 1.400 lei

Telefon 9 -10 lei

)STA 3E @ETARERE

Data -1.1, ,01-

r.

crt.

3enumirea

(unurilor

in!entariate

Cod U/= Cant. ;ret unitar de

inre'istrare in

conta(ilitate

@al.

conta(il

a

@al.

de

in!entar

3eprecierea

@aloarea =oit!ul

0 1 , - 4 5 F

1. cantar , (uc 10 1.500 15.000 14.000 1.000 Reducere de

pret

,. telefon 1 (uc ,0 -00 .000 .000

$

Sa se prezinte inre"istrarile contabile

'aca valoarea de inventar este mai mare decat valoarea contabila& in listele de inventariere se

inscrie valoarea contabila.

a Inregistrarea minusului de inventar la articolul “Cantar”

I (inus de inventar cantitati faptice


14/27


I )ostul de ac#izitie al marfurilor lipsa la inventar 1.5!! < 241.4 < 2!.32 67.74 leiH

6) %) 67.74 lei

)#eltuieli privind marfurile (arfuri

%)* %) 241.4 lei

'iferente de pret la marfuri (arfuri

//#* %) 2!.32 lei

:>* neexi"ibila (arfuri

b Im$utarea catre 0anzator a minusului de in0entar:

/#*# )'* 1&2!.68 lei 67.74=241.4

*lte creante in le"atura >enituri din despa"ubiri&cu personalul amenzi si penalitati

/#*# //#) 2!.32 lei

*lte creante in le"atura :>* colectatacu personalul

c Retinerea debitului $e statul de salarii:

/# /#*# 1.5!!&!! lei

,ersonal < salarii datorate *lte creante in le"aturacu personalul

%n cazul in care minusul de inventar este neimputabil si nu s$au inc#eiat contracte de asi"urare&

se calculeaza :>* aferenta costului de ac#izitie al marfurilor in minus& care se include

in c#eltuieli nedeductibile fiscal 67.74 x240 232.26 lei .

6%' //#) 232.26 lei

)#eltuieli privind impozite& :>* colectatataxe si varsaminte asimilate

d Inregistrarea de$recierii mar(urilor cu . lei, ca urmare a scaderii $retului, sub

(orma unei a&ustari $entru de$reciere:

6*/ %) 12&!! lei

14

http://www.manualinventariere.contabilul.ro/?cs=138307http://www.manualinventariere.contabilul.ro/?cs=138307http://www.cheltuielideductibile.fisc.ro/?cs=138307http://www.cheltuielideductibile.fisc.ro/?cs=138307http://www.manualinventariere.contabilul.ro/?cs=138307http://www.cheltuielideductibile.fisc.ro/?cs=138307


15/27


)#eltuieli de exploatare *justari pentru depreciereaprivind ajustarile pentru

marfurilordeprecierea activelor circulante

e Inregistrarea $lusului de in0entar la articolul1Tele(on2

I ,lus de inventar 2! $ 18 @ 3!! 6!! lei

I :>* neexi"ibila aferenta plusului de inventar 6!! @ 24124 116.13 lei

I *daosul comercial aferent marfurilor in plus 6!! < 116.13 x 2!0 6.77 lei

I )ostul de ac#izitie al marfurilor in plus 6!! < 116.13$6.77 387.1 lei

%) 6) 387.11 lei

(arfuri )#eltuieli privind marfurile

%) %)* 6.77 lei

(arfuri 'iferente de pret privind marfurile

%) //#) 116.13 lei

(arfuri :>* nexi"ibila

'iferentele valorice in plus& dintre valoarea de inventar 31! x 2! 6.2!! lei si valoarea

contabila 3!! x 2! 6.!!! lei a marfurilor constatate faptic la inventariere nu se inre"istreaza

in contabilitate& conform unuia dintre principiile contabilitatii si anume principul prudentei.

'. 3$eratiuni in curs de clari(icare

Se constata o plata efecturata prin contul (ancar de F0 lei# al carui scop nuse cunoaste cu

eactitate in acel moment. Ulterior s8a constatat ca suma platita este o amenda platita de

societate.


%n momentul in care nu se cunoaste scopul unei plati se va folosi initial contul )ontul 473

C'econtari din operatii in curs de clarificareC este un cont bifunctional. )u ajutorul acestui cont

15

http://www.manualinventariere.contabilul.ro/?cs=138307http://www.manualinventariere.contabilul.ro/?cs=138307http://www.manualinventariere.contabilul.ro/?cs=138307http://www.procedurisocietati.contabilul.ro/?cs=138307http://www.procedurisocietati.contabilul.ro/?cs=138307http://www.manualinventariere.contabilul.ro/?cs=138307http://www.manualinventariere.contabilul.ro/?cs=138307http://www.procedurisocietati.contabilul.ro/?cs=138307


16/27


se tine evidenta sumelor in curs de clarificare& ce nu pot fi inre"istrate pe c#eltuieli& sau alte

conturi in mod direct& fiind necesare cercetari si lamuriri suplimentare.

%n debitul contului 473 C'econtari din operatii in curs de clarificareC se inre"istreaza

$ platile pentru care in momentul efectuarii sau constatarii acestora nu se pot lua masuri de

inre"istrare definitiva intr$un cont& necesitand clarificari suplimentare 512H$ sumele restituite& necuvenite unitatii 512& 531.

%n creditul contului 473 C'econtari din operatii in curs de clarificareC se inre"istreaza

$ sumele clarificate trecute pe c#eltuieli& precum si sumele incasate in conturile de trezorerie si

necuvenite 512& 6!1 la 658.

Soldul contului reprezinta sumele in curs de clarificare.

%nre"istrarea va fi

'r 473 'econtari din operatiuni de clarificare ! lei

)r )onturi la banci in lei ! lei

'r 6581 'espa"ubiri& amenzi& penalitati ! lei

)r 473 'econtari din operatiuni de clarificare ! lei

6. Creante si alte datorii in legatura cu $ersonalul

Sociatea +eta a inre'istrat -0 zile de concedii neefectuate aferente lunii Aprilie ,015 aferente

celor 1 an'a6ati. *ondul de salarii (rut afferent celor 1 an'a6ati este de 5F#400. Sa seconta(ilizeze aceasta datorie la sfarsitul lunii Aprilie.

)oncediile neefectuate sunt considerate daorie a companie si se contabilizeaza luna de luna prin

evidenta zilelorr de concedii effectuate la fiecare sfarsit de luna.

'atoria privind zilele de concediu neefectuate 3!@5&[email protected]

0

'r 641x *lte c#eltuieli cu personalul 4714 4.715 lei

'r 6458 *lte c#eltuieli privind asi"urarile si protectia sociala 1&!84

)r 4281 *lte datorii in le"atura cu personalul 5.7 lei

) Alte creante si datorii in legatura cu bugetul de stat. Amenzile si $enalitatile catre

autoritati

16


17/27


A& Societatea Alfa a primit o penalitate de 1#100 lei datorita intarzierii platii impozitului pe

profit afferent primulul trimestru din ,015.

+& Societatea +eta a platit o amenda la (u'etul statului in !aloare de 00 lei# uterior

constatandu8se ca !aloare amenzii este de fapt 50 lei.

Sa se cona(ilizeze operatiunile.

* %nre"irstrarea penalitatii pentru intarziere

'r 6581 'espa"ubiri& amenzi si penalitati 1&1!! lei

)r 4481 *lte datorii fata de bu"etul statului 1&1!! lei

,lata penalitatii pentru intarziere

'r 4481 *lte datorii fata de bu"etul statului 1&1!! lei

)r 5212 )onturi la banci in lei 1&1!! lei

%nre"istrarea amenzii

'r 6581 'espa"ubiri& amenzi si penalitati 8!! lei

)r 4481 *lte datorii fata de bu"etul statului 8!! lei

,lata amenzii

'r 4481 *lte datorii fata de bu"etul statului 8!! lei

)r 5212 )onturi la banci in lei 8!! lei

%nre"istrarea creantei

'r 4482 *lte datorii fata de bu"etul statului 15! lei

)r 7581 >enituri din despa"ubiri& amenzi si penalitati 15! lei

. +enalitati contractuale

Societatea *lfa ainc#eiat un contract cu Societatea eta pentru livrari de bobine unui atelier de

mestesu"arit. >aloarea contractului este de 35!&!!! lei = :>*. )onform contractului& termenul

de plata este de 3! zile iar neac#itarea la termen implica o penalitate de !.10 pe zi de intarziere.

17


18/27


-actura a fost emisa la 31 ianuarie 2!15. %n data de 2 aprilie factura nu a fost inca ac#itata

ac#itata. %n acest caz Societatea *lfa emite o factura de penalitati aferenta celor 5 zile de

intarziere. Societatea eta ac#ita suma de 434&!!! lei in data de 3! *prilie 2!15.

Sa se contabilizeze operatiunile care au rezultat din acest contract.

,enalitate calculata 35!&!!!@5@!.102!&65!lei

%ncasarea facturii in data de 2 aprilie 2!15

'r 5121 )onturi la banci in lei 434&!!! lei

)r 411 )lienti 434&!!! lei

9miterea facturii de penalizare

'r 411 )lienti 25&6!6 lei

)r 7581 >enituri din despa"ubiri& amenzi si penalitati 2!&65! lei

)r 4427 :>* colectat 4&56 lei

'aca exista o probabilitate mica de a incasa aceasta facture de penalitati& atunci Societatea *lfa

va inre"istra un provision pentru neincasare

'r 6814 )#eltuieli de expl privind ajustarile pentru deprecierea activelor circulante 25&6!6 lei

)r 41 *justari pentru deprecierea creantelor < client 25&6!6 lei

#. Garantii retinute $ersonalului

Conform intele'erii incheiate cu ocazia semnarii contractului de munca# societatea retine

'estionarului suma de 1.000 lei din salariu drept 'arantie.

Sa se prezinte inre'istrarile conta(ile7

%nre"istrarea sumei retinute se efectueaza astfel

'r 421 ,ersonal < salarii datorate 1!!! lei

)r *lte datorii in le"atura cu personalul 1!!! lei

#. 3$eratiuni $relucrare lo4n

##5#%. -econtarile in numerar si decontarile $rin 0irament

Societatea Alfa cumpara , calculatoarea de la furnizorul +eta in !aloare unitara de 15,0 lei

?T@A. =arfa a6un'e la client prin curier# urmand a fi achitat

A& cu numerar

18


19/27


+& prin !irament (ancar


* %nre"istrarea facturii de ac#izitie marfa emisa de furnizor& care cuprinde si transportul

prin curier

0

'r 371 (arfuri 3&!4! lei

'r 4426 :>* deductibila 72.6! lei

)r 4!1 -urnizori 3&76.6!

'r 624 )#eltuieli cu transportul de buniri si personal 21 lei

)r 4!1 -urnizori 21 lei

2. ,rimirea c#itantei emise de firma de curierat& pe care trebuie sa scrie seria si numarul facturii

care se ac#ita cu c#itanta respective.

$ nu se inre"istreaza plata catre firma de curierat sau posta acesta fiind doar un intermediar in

transferul banilor si nu exista o datorie constituita catre societatea de curierat

$ furnizorul de marfa nu poate emite c#itanta odata cu act!ra& deoarece aceasta ar "enera o

intrare in casierie care se va produce practic in cateva zile& sau se va incasa prin banca de la firma

de curierat.

$ se stin"e direct datoria catre furnizorul de marfa& emitent al facturii& pe baza c#itantei emise de

societatea de curierat.

%nre"istrarea c#itantei pentru ac#izitia de marfuri


)r 5311 )asa in lei 376.6! lei

%nre"istrarea c#itantei pentru transportul prin curierat

'r 4!1 -urnizori 21 lei

)r 5311 )asa in lei 21 lei

%n cazul in care se face plata facturii de marfa si facturii de transport prin virament se va

inre"istra plata dupa cum urmeaza

,lata facturii de marfa


)r 5121 )onturi in banci in lei 376.6! lei

19

http://www.totuldesprefactura.fisc.ro/?cs=138307http://www.totuldesprefactura.fisc.ro/?cs=138307


20/27


21/27


>aloarea scriptica 75&!!! lei

'iferente positive < 2!&!!! lei

'r 5!7)ertificate verzi primite 2!&!!! lei

)r 768 *lte venituri financiare 2!&!!! lei

#'. A0ansuri de trezorerie

Societatea Alfa acorda un a!ans de trezorerie a'a6atului ;opescu on in suma totala de 500 lei

pentru cumpararea o(iectelor de in!entar necesare derularii acti!itatii departamentului pentru

luna in curs.

)a sfarsitul lunii# ;opescu on deconteaza cheltuielile reprezentand facturi de la furnizor in

suma de 4 lei.


1 *cordarea avansului

'r 542.x ,opescu %on 5!! lei

)r 5121 )onturi la banci in lei 5!! lei

4282 '+ *lte creante in le"atura cu personalul 5!! lei

)r 542.x ,opescu %on 5!! lei

2 'econtarea c#eltuielilor

'r 4!1 -urnizori 488 lei

'r 5311 2 lei

)r 4282 *lte creante in le"atura cu personalul 5!! lei

#6 Acrediti0e

Sa se prezinte inre'istrarile conta(ile in am(ele cazuri de acordare respecti!e de primire a unui

acrediti! in !aloare de ,00#000 lei.* Societatea *lfa primeste un acreditiv

Societatea *lfa primeste acreditive de la Societatea eta pentru "arantarea platii livrarii

de bunuri& iar la comunicarea bancii de desc#idere a acestui acreditiv se efectueaza

inre"istrarea in debitul contului extrabilantier 8!2 C*n"ajamente primiteC < 2!!&!!! lei&

urmand ca la incasarea acreditivului in contul curent sa se crediteze acest cont.

21


22/27


Societatea eta acorda acreditiv catre furnizorul sau de materii prime eta S+/. *cestea

se vor inre"istra in contul 541" *creditivepe masura imobilizarii sumelor din contul curent

'r 581 >iramente interne 2!!&!!! lei

)r 5121 )onturi la banci in lei 2!!&!!! lei

'r 541 *creditive 2!!&!!! lei

)r 581 >iramente interne 2!!&!!! lei

'r 4!1 -urnizori 2!!&!!! lei

)r 541 *creditive 2!!&!!! lei.

)a si principiul "eneral& acreditivele pot fi cesionate& insa partile vor stabili inca de la

desc#iderea acreditivului daca acreditivul este transferabil. 'upa emiterea in sistemul

interbancar a mesajului SL%-: de confirmare catre banca corespondenta& modificarea

unilaterala a acreditivului nu mai este posibila decat tot cu acordul partilor.

#). Alte 0alori

Societatea A)*A# al carei o(iect de acti!itate consta in productia de (unuri lar' consum# acorda

lunar tichete de masa salariatilor sai.

Tichetele se achizitioneaza de la o unitate specializata in emiterea de tichete de masa# in (aza

contractului incheiat intre cele doua societati# si se distri(uie salariatilor in ultima decada a

fiecarei luni pentru luna urmatoare.

n data de , noiem(rie ,01- societatea a achizitionat tichete de masa# in !ederea distri(uirii

acestora catre salariati. ecesarul estimat pentru luna decem(rie ,01- a fost de ,50 tichete.

@aloarea totala a facturii a fost de -#,.50 lei# din care7

8 !aloarea totala nominala a tichetelor de masa achizitionate7 ,.--. lei

$,50 tichete F.-5 lei/tichet&

8 Costul imprimatelor $tichete de masa&7 50 lei

8 [email protected]. deducti(ila# aferenta costului imprimatelor lei 41

Societatea a acordat efecti! ,-0 tichete# in !aloare totala de ,#150.50 lei.

22


23/27



%n contabilitatea societatii */-* an"ajator se vor efectua urmatoarele inre"istrari contabile.

" *c#izitionarea tic#etelor de masa de la unitatea emitenta

'r 0 3&828.5! lei

5328 M*lte valoriB 2&337.7! lei

628 M*lte c#eltuieli cu serviciile executate de terti 75! lei

4426 M:.>.*. deductibilaB 741 lei

)r 4!1 -urnizori 3&828.5! lei

" *c#itarea facturii reprezentand contravaloarea tic#etelor de masa ac#izitionate


)r 5121 )onturi in banci in lei 3&828.5! lei

" %ncluderea pe c#eltuieli a contravalorii tic#etelor de masa acordate salariatilor

'r 642 )#eltuieli cu tic#etele de masa acordate salariatilor 2&15.5! lei

)r 5328 *lte valori 2&15.5! lei

" +eturnarea catre emitent a tic#etelor de masa nefolosite

'r 461 M'ebitori diversiB 187 lei

)r 5328 M*lte valoriB 187 lei

)oncomitent se incaseaza contravaloarea tic#etelor de masa de la emitent

'r 5121 )onturi la banci in lei 187 lei

)r 461 'ebitori diversi 187 lei

23

http://www.mareacarteverde.contabilul.ro/?cs=138307http://www.mareacarteverde.contabilul.ro/?cs=138307http://www.cheltuielideductibile.fisc.ro/?cs=138307http://www.cheltuielideductibile.fisc.ro/?cs=138307http://www.mareacarteverde.contabilul.ro/?cs=138307http://www.cheltuielideductibile.fisc.ro/?cs=138307http://www.cheltuielideductibile.fisc.ro/?cs=138307


24/27


#*. Creditele bancare $e termen scurt

Societatea Alfa contracteaza o linie de credit pe termen scurt in !aloare maima de 450#000 lei

$descoperire de cont& la data de 1, ianuarie ,010 de la +anca Transil!ania. Creditul pe termen

scurt este acordat pe o perioada de luni cu o rata fia a do(anzii anuale de F". Considerand

ca Societatea Alfa foloseste inte'ral suma primita si ram(urseaza suma la scadenta# sa se

prezinte inre'istrarile conta(ile la -1.01.,0107

* )ontractarea creditului 12 ianuarie 2!15

'r 5121 )onturi la banci in lei 45!&!!! lei

)r 511 )redite bancare pe termen scurt 45!&!!! lei

'obanda calculata 45!&!!!@0@13652&1!8 lei

'r 666 )#eltuieli cu dobanzile 2&1!8 lei

)r 5121 )onturi la banci in lei 2&1!8 lei

#. A&ustari de 0aloare $ri0ind in0estitiile $e termen scurt

)a sfarsitul anului ,00 Societatea Alfa constata pierderi pentru in!estitiile pe termen scurt

astfel7

pentru actiuni detinute la entitati afiliate 7 1000 R

pentru o(li'atiuni emise si rascumparate7 -000 R

24


25/27


pentru o(li'atiuni 7 4500 R si

alte in!estitii pe termen scurt 7 1000 R

n anul ,00F o(li'atiunile emise si rascumparate se anuleaza !aloarea lor 10.000 R.

n anul ,00F actiunile detinute la entitati afiliate sunt !andute contra sumei de 5000 R#

!aloarea lor de intrare fiind 5500 R.


9valuarea investitiilor financiare pe termen scurt se realizeaza in patru momente

a la intrarea in patrimoniu sau evaluarea initiala & denumita si evaluarea cu ocazia primei

recunoasterii in contabilitate H

b cu ocazia inventarierii H

c la inc#iderea conturilor sau la intocmirea bilantului evaluarea bilantiera H

d la iesirea din entitate sau cu ocazia incetarii recunoasterii in contabilitate.

'r 6864 )#eltuieli financiare privind ajustarile pentru pierderea de valoare a activelor circulante

5!! lei

)r 0

51 *justari pentru pierderea de valoare a actiunilor detinute la entitatile afiliate 1!!! lei

55 *justari pentru pierderea de valoare a obli"atiunilor emise si rascumparate 3!!! lei

56 *justari pentru pierderea de valoare a obli"atiunilor 45!! lei

58 *justari pentru pierderea de valoare a altor investitii pe termen scurt si creante

asimilate 1!!! lei

bli"atiuni emise si rascumparate

'r 161 %mprumuturi din emisiuni de obli"atiuni 1!.!!! lei

)r 5!5 bli"atiuni emise si rascumparate 1!.!!! lei

)oncomitent se anuleaza si ajustarea pentru depreciere

25


26/27


'r 55 *justari pentru pierderea de valoare a obli"atiunilor emise si rascumparate 3!!! ron

)r 7864 >enituri din ajustari pentru pierderea de valoare a activelor circulante 3!!! ron

>anzarea actiunilor detinute la partile affiliate

'r 0

5121 )onturi la banci in lei 5!!! lei

6642 ,ierderi privind investitiile pe termen scurt cedate 5!! lei

)r 5!1 *ctiuni detinute la entitati afiliate 55!! lei

< )oncomitent se anuleaza ajustarea pentru depreciere

'r 51 *justari pentru pierderea de valoare a actiunilor detinute la entitatile afiliate 1!!! lei

)r 7864 >enituri din ajustari pentru pierderea de valoare a activelor circulante 1!!! lei

%. inii de credit

Societatea Alfa contracteaza o linie de credit in !aloare de ,#000#000 lei pentru constructia unor

spatii comerciale pe un termen de 1, luni. Comisionu la cordare este de 0.," din !aloare#

do(anda perceputa lunar de catre (anca este de F#,".

Sa se prezinte inre'istrarile conta(ile

a %nre"istrare acordare imprumut

'r 5121 )onturi la banci in lei2&!!!&!!! lei

)r 51 )redite bancare pe termen scurt 2&!!!&!!! lei

26


27/27


b )onstituire dobanda lunar

'r 666 )#eltuieli cu dobanzile15&333 lei

)r 5121 )onturi la banci in lei 15&333 lei

c comisioane& speze pentru acordarea creditului

'r 627 )#eltuieli cu comisioane bancare 4&!!! lei

)r 5121 )onturi la banci in lei 4&!!! leid restituire imprumut catre banca

'r 51 )redite bancare pe termen scurt 2&!!!&!!! lei

)r 5121 )onturi la banci in lei 2&!!!&!!! lei

Rezolvare Aplicatii Set No6

Documents

Transcript of Rezolvare Aplicatii Set No6