Preservando el Valor - ey.comFILE/EY... · Responsabilidades y normas relacionadas > $ % ˜ ˜ ˘...

56
Preservando el Valor Una guía para los Comités de Auditoría

Transcript of Preservando el Valor - ey.comFILE/EY... · Responsabilidades y normas relacionadas > $ % ˜ ˜ ˘...

Page 1: Preservando el Valor - ey.comFILE/EY... · Responsabilidades y normas relacionadas > $ % ˜ ˜ ˘ ˆ ... el Directorio y la alta gerencia hasta los propios " existencia de un sistema

Preservando el ValorUna guía para los Comités de Auditoría

Page 2: Preservando el Valor - ey.comFILE/EY... · Responsabilidades y normas relacionadas > $ % ˜ ˜ ˘ ˆ ... el Directorio y la alta gerencia hasta los propios " existencia de un sistema

2

Como parte de nuestro compromiso con la calidad de servicio a sus clientes, EY realiza inversiones importantes en sus profesionales, metodología y tecnología. Innova utilizando herramientas tales como el análisis integral de datos y la optimización de controles, para proporcionar auditorías internas y ����������������� ����� �����

��� �������� ��������� �������� ��������������������������������������� �� �������������� �������������� ���nuestros conocimientos, metodología y herramientas para construir un �������������� �������������������������������� �� ���������������������������������������������������� �������������“Preservando el valor: una guía para los Comités de Auditoría”, mediante ����������������������������������������!�������� ����consolide conceptos técnicos y prácticos en lo relacionado a su gestión de auditoría.

El rol del Comité de Auditoría en el Gobierno Corporativo se ha tornado en la actualidad más importante que nunca. Los miembros del Comité de Auditoría desarrollan diversos cuestionamientos acerca de sus roles y encuentran múltiples obstáculos en su ejecución.

"�� �����������������������#���$�������%������ �������������EY, los Comités de Auditoría tienen una clara incidencia en los aspectos de ������ ������ ��������������������&�� ������������������control interno, acceso a la información, la calidad y transparencia de la ��&�������������������� �������� ����������������������������cumplimiento de las leyes locales, la existencia de una cultura y valores éticos compartidos en la empresa.

Pres

erva

ndo

el v

alor

Page 3: Preservando el Valor - ey.comFILE/EY... · Responsabilidades y normas relacionadas > $ % ˜ ˜ ˘ ˆ ... el Directorio y la alta gerencia hasta los propios " existencia de un sistema

3

����� �������������%�������#���$�������%������ ���������'������������������� ������ ��������()*+��-���������������tener un Comité de Auditoría. Por otro lado, la Superintendencia de Banca, '������/0�1'#'2�������������34)+56())78$� ���9� �������;����<� �����������������������&�������%��� =��/��� �����>�'#'� �����������%��� =��/��� ���� �������������� ������������������������������� ������������ �������������������������como evaluar las actividades realizadas por los auditores internos y externos. �������� ������������ �������������������?��%��� =��"���� ������������ � ������������&�������������� ���������%��� =��Auditoría.

Comités del Directorio

0��� �@����� ������� ���()*F����/"�G��'��G������@*HF����� �����������������

/������� ���������������������� �����$�������%������ ������������ � ���������������������� ���G�����������'����� ������J�!����%�������1'�%2�3�K���L' ��L�J�!����13�'�2����������%������/����� ���M�����! #����1�%/M#2���� ��?��� �����������������������������%��� =��/��� ��������������

'�����������%��� =��/��� ����������������� ��������� ��������������������N���������� ������������ �����������������&���������������������� �������� ����� ���������������������������������������� ��������������������-�����&��������/��� ����9� ������������ ������������������������� ��������������������

� ��������� ��������������������������%��� =��/��� ������� �������������������������������������������&�������implica.

Page 4: Preservando el Valor - ey.comFILE/EY... · Responsabilidades y normas relacionadas > $ % ˜ ˜ ˘ ˆ ... el Directorio y la alta gerencia hasta los propios " existencia de un sistema

4

CContenido

Page 5: Preservando el Valor - ey.comFILE/EY... · Responsabilidades y normas relacionadas > $ % ˜ ˜ ˘ ˆ ... el Directorio y la alta gerencia hasta los propios " existencia de un sistema

5

01

02

03

04

��������������� ����%��� =��Auditoría

;������������������������������

O�� ��������������

I El rol de supervisión del Comité de Auditoría

II Supervisión de los controles internos

III Factores y riesgos de fraude

Relaciones

I Organización y operación del Comité de Auditoría

II U��������������� ������������independientes

III U��������������� ����� ��������������������������������������

Recursos

I Capacitación y educación

II Referencias y lecturas sugeridas

5

*+

*V

*7

(+

(V

(7

++ +F

+VE Ejemplos

Page 6: Preservando el Valor - ey.comFILE/EY... · Responsabilidades y normas relacionadas > $ % ˜ ˜ ˘ ˆ ... el Directorio y la alta gerencia hasta los propios " existencia de un sistema

01�������������ruta del Comité de Auditoría

Page 7: Preservando el Valor - ey.comFILE/EY... · Responsabilidades y normas relacionadas > $ % ˜ ˜ ˘ ˆ ... el Directorio y la alta gerencia hasta los propios " existencia de un sistema

7

Responsabilidades y normas relacionadas

>���������� �����$�������%������ ���������������������������������������-���principalmente las empresas listadas en los mercados de valores, mantengan un Comité de /��� ��������������� �����"���� �����%��������������� ����� =������� �� ����������������������������������������-�������������������&�����������������������������%��� =��/��� ����������������������

>����������������&�������� ������������Comité de Auditoría tiene como propósito principal ��������������� �������������� ������������ ������������������������������������las actividades realizadas por los auditores internos y externos.

Entre sus principales funciones están:

• Supervisar el adecuado funcionamiento del sistema de control interno.

W9�&�������"���� �����������J� ����������� ����������������������������������� ���������������

• Supervisar el cumplimiento de las políticas y procedimientos internos, mantener informado ��"���� ������������������� ���������� ��������������������� ���������� ������interna, así como de las medidas correctivas implementadas a los distintos hallazgos de ������ ����� ��������� ������������independientes o los reguladores.

W"���������� ���������������������� �� ������������� ����������������������� ����������������-���������� �����������&������������� ���������������������������������-�����&�������������������� ��������� ��������

W"���������� ���������������������� �� ������������ ���� �������������������������������������������������������������-��

W;����������� ����� ���������������� ���y las revelaciones con la gerencia y con los auditores �������������������� ��

• Revisar y discutir los comunicados de prensa y la ��&����������������������� ��������-���

W����������� �������������������-��������� �������������� �����

• Reunirse por separado con la gerencia, los auditores �� ����������� ����������������������� ��con una periodicidad regular.

W;�������������� ���������������������� ������������������������� ������� ��������� �la auditoría, así como la respuesta de la gerencia.

• Reportar regularmente al Directorio.

02 03 04 E01

01 �

����

����

���

�� ��

���

���

����

���

��

���

Responsabilidades y normas relacionadas

Page 8: Preservando el Valor - ey.comFILE/EY... · Responsabilidades y normas relacionadas > $ % ˜ ˜ ˘ ˆ ... el Directorio y la alta gerencia hasta los propios " existencia de un sistema

8

Los miembros del Comité de Auditoría

A nivel local, la Superintendencia de Banca y Seguros � �����������%��� =��/��� ����������� �����&�������������������"���� ���������realicen actividades de gestión en la empresa. Dicho ���� = ��������������� ��1+2���������������������������� ��1+2�-�������������������>��� ����� ����%��� =��/��� ��������� ���������������� �����J���������necesarios para cumplir adecuadamente sus &��������U����=��������������������������������������������������������������para las administradoras de fondos de pensiones; el %��� =��/��� ����������� �����&�����������menos un director independiente.

������� ������������� ���������������������������������������� �������&������������������� ������������������ �������empresa, con el grupo económico de la misma, ni con los accionistas principales de la empresa.

��%�������#���$�������%������ ���������'���������������� �����������"���� �����en el marco de sus facultades para proponer el ���������� �������� ���������������������un tercio del Directorio esté constituido por directores ����������� ��'�-��� ����=����������� �������������� ������������������������� ����� �������&�������!����������������������e independencia económica y desvinculación con ������������������ ������� ���Z������comités especiales, como el Comité de Auditoría, estén liderados por directores independientes.

/������� �������������������+)*�������'������MJ���1'M[2�������� ��� ���������������������'�%������������������ ���G���������������������������������������������%��� =��/��� �����>����'M[�����������������������%��� =��/��� ����de una empresa listada no estén relacionados en ���� �����= ��������������������������?� ������������������ �� ���������������������������������"���� �����

/����������� ����������F)5������������������-���������� ���������J��� ����������en su Comité de Auditoría. Incluir a alguien con � �������������������%��� =��/��� ������una mejor posición para revisar y cuestionar los � ���������������������-����� ������������� ������ ��������������������� �����ser el caso, tomar acción para proteger los intereses de los accionistas.

02 03 04 E01

Responsabilidades y normas relacionadas

01 �

����

����

���

�� ��

���

���

����

���

��

���

Page 9: Preservando el Valor - ey.comFILE/EY... · Responsabilidades y normas relacionadas > $ % ˜ ˜ ˘ ˆ ... el Directorio y la alta gerencia hasta los propios " existencia de un sistema

9

���������������� ������������

��%�������#���$�������%������ �������������������������-������������������������ �� ������������ ���������������������� �para la realización de otros servicios diferentes de los �������������� ����������������� ���� �J ����%��� =��/��� ������������� ������������� ���������������������� �������������������� �de las normas de independencia legal y profesional. >��������� ��������'#'�-������������� ���������������������� ���������contratado por la empresa para efectuar servicios ������� ������������� �����J �����������������de sus funciones.

>��������()*�()(�������'M[��������������%��� =��/��� �������6���������������������� ����������� ������������������ �� ��������� ���������������������� ��

\%���������������������� ���������&�������������� ������������������������ �]�� �������������������&������������������������������ �����������'M[��-�������������������� �� �������� ������������������������-���� ��������������� ����@

*�U����������������

(�"��-���������� �������� �������&������������������

+�U��������������N����������������������valorizaciones.

F�'��������� ��������

5. Servicios de tercerización de Auditoría Interna.

V�0��������������������;�����_������

5�%���� �������������������������������������������������������

7�'���������������������

H�%��������� ��������������"���� ������������������������������������������������ ���

>���������!�������������� ������ ����������� �� �������� ���������������������������= �!���������������� ������������el Comité de Auditoría y no deterioren o arriesguen la �������������������� ������������

����?� ����-����������� �y reguladores han mostrado mayor interés en la divulgación detallada de �������������N��������%��� =��/��� �������������������������� �����= ����������� ���independientes.

02 03 04 E01

Responsabilidades y normas relacionadas

01 �

����

����

���

�� ��

���

���

����

���

��

���

Page 10: Preservando el Valor - ey.comFILE/EY... · Responsabilidades y normas relacionadas > $ % ˜ ˜ ˘ ˆ ... el Directorio y la alta gerencia hasta los propios " existencia de un sistema

10

� �������������� �������������independiente

"��������������-���������%�������#���$�������%������ ���������������������������`�� �$��������/������ ����������propuesta del Directorio y designa a la sociedad de auditoría o al auditor independiente; el Comité de /��� ������������� ������������� �����������independiente, así como el cumplimiento de las normas de independencia legal y profesional.

>������� �������������'#'������������&���������%��� =��/��� ��������������� ����para la selección y contratación de los auditores ����������J �������������������-���������� �����������&������������� ���������������������������������-����&�������������������� ��������� ��������

>�>��'M[����������+)*��������������%��� =��/��� ������������� ������������� ���������������������� �������������������������������������U����=������������������ ���������������������� ���������%��� =de Auditoría de informes periódicos acerca de la ������������������������ �������������-��������� �������� ������ ����� �� ����� ��� ���� �������������� �����&���������������������� ��������3����9� �������������9�&��������0��������������������������������������������������������������� ��������������������� ���������� ���������������������-�������&������auditoría.

Responsabilidades y normas relacionadas

��%��� =��/��� ���� ����=������ ������������������ ������������� �� ����������������� ������ ������������� �������������������������������������������������el anonimato, tener la autoridad para contratar �� ���������������� ����������N������?���considere necesario, para ayudarle en la ejecución de ��������

02 03 04 E01

01 �

����

����

���

�� ��

���

���

����

���

��

���

Page 11: Preservando el Valor - ey.comFILE/EY... · Responsabilidades y normas relacionadas > $ % ˜ ˜ ˘ ˆ ... el Directorio y la alta gerencia hasta los propios " existencia de un sistema

11Responsabilidades y normas relacionadas

Comunicación entre el Comité de � ������������ �������������independiente

El Accounting Standard 3�*V�����%/M#“Communications with Audit Committees”����mejorar la relevancia, oportunidad y calidad de ����������������� �������� �����������independiente y el Comité de Auditoría en referencia a ������ ����������� ������� �������������"�� ����������������� ���� ��������� ����destacan:

• Reconocimiento de los términos de la auditoría.

WM� ����������&��������������� �������auditoría.

• Estrategia para la auditoría.

W���� ��������������� ���� ������ ��������� ������������������������ ����������������������� ��������&��������������������������-���

W%���� �&��������������� ������������� ������������

W��������������� �� �������� �����������independiente.

W%��������������������������������������corregidas.

���������())7����%/M#���� ���;������b ����9������������+k(V “Communication with Audit Committees Concerning Independence”. '��?�� ������������������� ����������������������� ����������������������������� ��������� ��� ��������������������� �������������������%/M#������������N��

las siguientes tareas antes de aceptar un encargo:

• Reportar por escrito al Comité de Auditoría ���������������J� ���� �������� ������������� �����������������-�����personas encargadas de roles relacionados con su ����� �����������

• Discutir con el Comité de Auditoría los efectos �� �������������������������independencia, si éste fuera contratado.

• Documentar la esencia de las discusiones con el Comité de Auditoría.

����������������� ���������������� ����� �������� ��������������N���-�������� ������������������������ ���%��� =��/��� �����������&��!������������������es independiente y cumple con las normas de independencia de la PCAOB.

����?� ����-����������� ������������!��mostrado mayor interés en la divulgación detallada ���������������N��������%��� =��/��� �������������������������� �����= ����������� ����������������������� ��

Asimismo, muchos inversionistas institucionales !�������������������� ������������!������� ���������!�%��� =��/��� �������������&�������������������������������������������������������� �������como de otros asuntos concernientes a su relación ��������������� �����

>�%��� =��/��� ��������� ���������� �todas estas necesidades de información y tratar de realizar una difusión adecuada y oportuna de las mismas.

02 03 04 E01

01 �

����

����

���

�� ��

���

���

����

���

��

���

Page 12: Preservando el Valor - ey.comFILE/EY... · Responsabilidades y normas relacionadas > $ % ˜ ˜ ˘ ˆ ... el Directorio y la alta gerencia hasta los propios " existencia de un sistema

02

Manteniendoel rumbo

Page 13: Preservando el Valor - ey.comFILE/EY... · Responsabilidades y normas relacionadas > $ % ˜ ˜ ˘ ˆ ... el Directorio y la alta gerencia hasta los propios " existencia de un sistema

13

I El rol de supervisión del Comité de Auditoría

Visión general

�J� ������� ������� ���������������������"���� ����&��� �������������%��� =��/��� ����1�� ������ =����������J� �����������-��2�������� �����������������������>����������������� �����������������%��� =��/��� ���������?�����������������������������'�������������������������������Comité de Auditoría discuta las políticas con respecto a la evaluación y gestión de riesgos.

Riesgos y controles

�������?���%��������#���$�������%������ ���������'�����������������-��������"���� ����������������� ������� ����� �������������������������� ���-������������������������Z��������������������������������������� ���������������Z������������cultura de riesgos al interior de la empresa, desde el Directorio y la alta gerencia hasta los propios ���������������"���� ������������������existencia de un sistema de control interno y externo, ���������������������������������������tal efecto, constituye un Comité de Auditoría.

������������������"���� ������������������� ����������������������>��������������������������� ����������������������������������������������������-������� ��������� ������������������%��� =��/��� ��������� ����������������&�� ������ �������������

El Directorio supervisa los riesgos estratégicos y ����� ������������%��� =��/��� ���� ����=�������������������������������� ������������&���� �������� ������������������������ �������� ���������������������N������

>���������������������� �������&�� ���sistema de control interno, incluyendo controles ��������� �������������������� ������� �������� �� �������� ������J �������������&��� ��/��������������������� ����N������������������� ������-��

G����� ������������������������������� ���������������-�� �������� ������� ����para prevenir y detectar fraudes. El Comité de Auditoría necesita entender los riesgos de fraude ���� ������������������������������� ��������monitorearlos.

Cumplimiento de las leyes y regulaciones

��%��� =��/��� ���������� ����"���� ����en el monitoreo del cumplimiento de las leyes y ����������������������������-�����������������%��� =��/��� �������?�������������� ������������������������� ������� �����mejor los diversos procesos de cumplimiento de la �����-���

/!�����������������?������������������ �����!��������� ���������������������� �����%����������������� ���������������

02 03 04 E01

02 M

ante

nien

do e

l rum

bo

%�����!���������������������� �� ���� ���������������������������������������� ����������������������������������������%��� =��/��� ����necesitan recopilar la información adecuada, analizarla detenidamente, hacer las preguntas apropiadas y tomar decisiones informadas.

El rol de supervisión del Comité de Auditoría

Page 14: Preservando el Valor - ey.comFILE/EY... · Responsabilidades y normas relacionadas > $ % ˜ ˜ ˘ ˆ ... el Directorio y la alta gerencia hasta los propios " existencia de un sistema

14

Prácticas líderesRol de supervisión del Comité de Auditoría en relación a los riesgos:

• Comprender los criterios utilizados por la �����-��������������������������como las políticas y procedimientos aplicados por la gerencia.

W�� ����������������-����������������� ������������ �������

W;�������������������������-���������� ����������������� ���� ��������potenciales eventos de riesgo.

W;������������&������������� �������� �����������������������������������������

• Revisar las principales áreas de riesgo ������������������-������ �������adecuación y monitoreo de los controles.

• Reevaluar periódicamente la lista de los principales riesgos, determinando la ����������������������� �����mismos.

W%�����������������!�����������tecnologías emergentes, tales como dispositivos móviles y sistemas de ��&����������������1cloud computing), así ��������������������������-����riesgos asociados.

• Entender si los procesos de seguridad de TI son actualizados apropiadamente.

adoptar y adherirse a un código de ética formal. "�� ��������������������������N��������casos de fraude.

��%��� =��/��� �������������������� ���������� ������= �������������'��������������!���������� �����������������������������

Riesgos de fraude

Tanto durante las recesiones económicas o durante el estancamiento del crecimiento de la economía, ��������� ����������� ������������������ ���������������� ���������������resultados presupuestados o pronosticados.

En este entorno, es especialmente importante ���������������������!������� ��������riesgos de fraude apropiados y haya implementado ��� ���������� ������� �����������������éstos se conviertan en realidad.

��%��� =��/��� �������������� ���������������� ��������&������������������ �controles y si los mismos se están canalizando de manera correcta.

02 03 04 E01

02 M

ante

nien

do e

l rum

bo

El rol de supervisión del Comité de Auditoría

Page 15: Preservando el Valor - ey.comFILE/EY... · Responsabilidades y normas relacionadas > $ % ˜ ˜ ˘ ˆ ... el Directorio y la alta gerencia hasta los propios " existencia de un sistema

15

Prácticas líderesWU���������� ���������-������� �

��&�����������������������������W%����������������������������� ��������

������������������� �� ���������� �����������������N���������supuestos relacionados, y cómo la gerencia afronta los mismos.

• Focalizar su atención en el deterioro de �� ������������������������|������&�� ����������������������N�� ����� ������ �������������� ����afectados por condiciones económicas.

W;������������ �����������cumplimientos regulatorios relevantes, incluyendo su efecto en los estados ����������������������������������������-���

• Aprendizaje constante acerca de las �������������������-���������������� ����

• Evaluar la propiedad de los principios ��� ���������� ������������������ �� ����� ��� ���� �������3990�

• Indagar acerca de las consideraciones de sus políticas de reconocimiento de ingresos, incluyendo cómo la empresa presenta y registra acuerdos de ingresos complejos ������������������������� �����reconocimiento de ingresos se hicieron en el �-��������

;����������� ����������

G����������������������������%��� =��Auditoría es la de supervisar la integridad de los ��� ������ �������������-������������� �����������%�������&������������������������������N�������������%��� =��/��� ���������� ������������������������������

>��������� ������������������������������������������ ���������������������������������-���>������������������%��� =��Auditoría incluyen la supervisión de los controles �� ��������������������������� ����������y el proceso para la preparación de los estados ����������

����������� ����%��� =��/��� ��������involucrar activamente a la gerencia para ayudar a ���������������� =��� ����������������������������������������������� �� �������%��� =��/��� �������������������� ������������������������������������

��%��� =��/��� ���� ����=����������� �������������������������� ���� �������� �������� �������������������������� ������ ������� ������&�� ���������������������������� ����� �������� �������

02 03 04 E01

02 M

ante

nien

do e

l rum

bo

El rol de supervisión del Comité de Auditoría

Page 16: Preservando el Valor - ey.comFILE/EY... · Responsabilidades y normas relacionadas > $ % ˜ ˜ ˘ ˆ ... el Directorio y la alta gerencia hasta los propios " existencia de un sistema

16

Prácticas líderes• Entender los controles clave y las áreas

�������������� �������������?�la evaluación de la gerencia general y ���������������� ���� ����������� ���������������������� ����������controles para mitigar estos riesgos.

W�� ��������������������������� � ���� �����"���� ���?� ����-��������������������� ���� ����!������� ��������������������������������� ������� �����!�����������de control.

• Entender el rol de la Auditoría Interna y su ����������� �����������

• Reunirse con el Director o Gerente de Auditoría Interna de manera frecuente.

• Considerar los niveles de autoridad y ����������������������������������incluyendo la determinación de precios y ������������� �� ������ �������������de exposición al riesgo, compromisos y gastos.

WO��� ��������������� �������������������� �������� ����� �����

W"� ���������������-������������������������������������������� ����� ����&������������N��� ��

>��������� ���������������������� ����������� ������� ������ ����������������������� ��������������������������������>��'M[���������F)F�������������������������?����&������������ ��������&�� ��������� ���� ������ ����������� �������������%��� =��/��� ���������������������������de estos controles y de revisar cómo la gerencia ha cumplido con asegurar su efectividad. Como parte ���������������� ����������� ���������������������� �������������������%��� =��/��� ��������������������� ����� ��������������������������������� ������� ������������� ����� �������������-�����%��� =��/��� ���������� ������ ���������������� ������� ������������������ ������������������

/���������������������-������������� ����� �������������� ��!����&��� ���������������������������������-�������������������&��������������������%��� =��/��� ���� ����=�����&���� ����������������������!��������������� �������������procesos de control interno y las evaluaciones no sean sólo ejercicios de cumplimiento.

02 03 04 E01

02 M

ante

nien

do e

l rum

bo

Supervisión de los controles internos

II Supervisión de los controles internos

>���� ������ ����&�������� ��� ����������� �����������������������������-���/���������%��� =��/��� �������&��������������� �������� ������ ��������������� ����������� ����=����&�������������������������������&���N���cumplimiento regulatorio.

Page 17: Preservando el Valor - ey.comFILE/EY... · Responsabilidades y normas relacionadas > $ % ˜ ˜ ˘ ˆ ... el Directorio y la alta gerencia hasta los propios " existencia de un sistema

17

>��������� �������������������primordial de preparar los estados ������������������������������-���>���������������del Comité de Auditoría incluyen la supervisión de los controles internos ����������������������� ����������������������� ���para la preparación de los estados ����������

02 03 04 E01

17Supervisión de los controles internos

Page 18: Preservando el Valor - ey.comFILE/EY... · Responsabilidades y normas relacionadas > $ % ˜ ˜ ˘ ˆ ... el Directorio y la alta gerencia hasta los propios " existencia de un sistema

18

G����������������������&���������������N������������ ����������������N���������&��� ���������� �����������������������N�����1����������@���� ����������&��� ���-�2�

��%��� =��/��� �����������������������������������-���������� ������������&��������������������������������������� ��� �&�����con la estrategia de negocio. Teniendo en cuenta ���� �&�� ������%��� =��/��� ���������������������-���������������� ��������procedimientos y controles antifraude.

>���&�����������������&�������� �������� �ser el resultado de un gran plan o conspiración. >������������� �� �������������N����������������������������������������������por ejemplo considerar como “temporal” una ������� �����8�������<����� �������������la cual se corregirá en los meses o ejercicios posteriores, cuando los resultados operativos ����������������������������������� ��=����������������������������������������������������N��������������� ��������� �� ������-���������������� �������������

El fraude puede ser logrado a través de la �������������&������������� ��������������� ����� ���������������� �������soporte, proporcionando de esta forma revelaciones incompletas o falsas.

02 03 04 E01

Factores de riesgo de fraude

>�������������������������������� ������������-�������� �������������������������������������� �� ����&������>�������������enfatizar en la prevención y disuasión del fraude. Este =�&���������� ������������� �����!��� �����de comportamiento ético, reforzada por la vigilancia �� ����������������������������

>��������������������������� ����������������������������������������� ����N������ ������� ������ ���������������������������������N��������������������������������� �����������

/�����������%��� =��/��� ��������������&�� ������������&������������� ����=� ������cuenta el “triángulo del fraude”, o las tres condiciones ������������� �� ������� ������������caso de fraude: incentivos o presiones, oportunidades y actitudes.

>�����������&�� ������������&������������������������� �����J� �&������'������������������&�� ������������&�����están presentes, generalmente se necesita una mayor atención a la prevención y detección del fraude.

Incentivos o presiones al fraude

>�� ����������������������� ������������amenazadas por las condiciones de la economía,

02 M

ante

nien

do e

l rum

bo

III Factores y riesgos de fraude

Factores y riesgos de fraude

El Comité de Auditoría tiene un papel importante en la representación de los intereses de los ��������� ��� ���=���������������������� �������������������-������ ��� �������� ������������������������������ ����������?�����������&��������������� ������������������ �������������������� �����

Page 19: Preservando el Valor - ey.comFILE/EY... · Responsabilidades y normas relacionadas > $ % ˜ ˜ ˘ ˆ ... el Directorio y la alta gerencia hasta los propios " existencia de un sistema

19

02 03 04 E01

industria u operativas de las entidades, como por ejemplo:

•G��� ������������� ������� �����������������������-����������������������márgenes de ganancia.

W/� ����������������������������� ������������������������������� ����������������������������� ��

W/����N����������������� ������������!� ���

W"������������ �����������������aumento de fracasos empresariales de las empresas, ya sea en la industria o en la economía en general.

W/� ���������������������������� ����interés.

• Flujos de caja de operación negativos recurrentes, �����������������������|������&�� �������operaciones, mientras se reporta un crecimiento de ventas y crecimiento de las ganancias.

W%�������� ���������� �������������� ���������en comparación con otras empresas del mismo sector.

Oportunidades de fraude

>��� �����N��������� ��������������������la entidad pueden proporcionar oportunidades para ��� ���������� �������&�������� ���������@

• El dominio de un determinado sector de la industria �������� ������ ����� ������� =��������������������������������� ����������dar lugar a transacciones inapropiadas, fuera de los ��������������������� ������

W>��� ������������������� ����������������� �� �� �������������������������

���� ��������� ��������������&������������������

WM���������������� ��������N�������exterior, en jurisdicciones con diferentes entornos económicos y culturales.

• Transacciones importantes, inusuales o de gran ���������������� �������������������������del ejercicio.

• El uso de intermediarios de negocio sin una clara �� ���������

W%��� ���������������� �������������������������������������������������� ���������

>��������������� ������������������N������������ ���� ����� ���������������@

W>��������������� ����� ���� ����N�������������������������-���������������������������������� �����������propietarios, sin controles compensatorios.

• Supervisión inefectiva del proceso de reporte de ��&��������������������� ����� �����

>�� ��� ���������N���������������������������������� �����������@

W"����� �������� ���������=��������� ��������participación de control en la entidad.

• Estructura organizacional excesivamente compleja ������������ ���������������������� ������gerenciales inusuales.

• Elevado nivel de rotación de la alta gerencia, ������������������������������������entidad.

02 M

ante

nien

do e

l rum

bo

Factores y riesgos de fraude

Page 20: Preservando el Valor - ey.comFILE/EY... · Responsabilidades y normas relacionadas > $ % ˜ ˜ ˘ ˆ ... el Directorio y la alta gerencia hasta los propios " existencia de un sistema

20

>���� ������ ������������������� �������a:

• El monitoreo inadecuado de los controles, incluyendo los controles automatizados y los ��� ������������&������������������

W>��� � ������ ������������������������������� �������������� ������������� ����interna o personal de sistemas de información.

W>�� ������ ���������&�����������&�� ��������������� ���������������������������������� ����

Actitudes de fraude

W>�&�� �����&���N������� ��������������los valores de la entidad o normas éticas, o la comunicación inapropiada de los valores o normas éticas.

W��� ����������J���������������������������������������������������������� ��������������� ������������� ��������������� ����

W_� �������������������������������������������������� ���������������Directorio y la alta gerencia.

W;��������� ���������-������� ����������������������"���� �����������������&������violaciones de leyes y regulaciones.

W>���������������������������������� ������de manera oportuna.

02 03 04 E01

02 M

ante

nien

do e

l rum

bo

• Interés excesivo por la gerencia para mantener o ����� ����������������������������-���

W>�����������������������������������reducir las ganancias reportadas por razones ������

WG������� ����6����� �������!����� ������entre transacciones personales y de negocios.

G���������� ����� ������������������� ���������������������� ���������� �������@

W"��� �&������ ���������� ��� �������� ������������� �����

W"������������N��������������������J����������!������������N�������N������para completar la auditoría o la emisión del informe ������� ���������������������� ��

W;� ��������&���������&������������� ������������� ������������������&������������������� �������������������������������N��� ������������������������������entidad.

W 9� �� �������������������|����������������� ������������� ����������������� ���������������������������� �������������independiente.

Factores y riesgos de fraude

Page 21: Preservando el Valor - ey.comFILE/EY... · Responsabilidades y normas relacionadas > $ % ˜ ˜ ˘ ˆ ... el Directorio y la alta gerencia hasta los propios " existencia de un sistema

21

Prácticas líderes• Cultivar y demostrar una cultura corporativa

de honestidad y ética.• Ser escéptico, incisivo y diligente.• Entender los riesgos de fraude, incluyendo

la potencial omisión de controles por parte de la gerencia y fraudes potenciales de reconocimiento de ingresos.

• Discutir los riesgos de fraude con otros ����������%��� =��/��� �����

• Comunicar a la gerencia y a los auditores acerca del riesgo de fraude, el fraude conocido y el riesgo sospechoso, y los controles para prevenir el fraude detectado.

02 03 04 E01

02 M

ante

nien

do e

l rum

bo

Factores y riesgos de fraude

Page 22: Preservando el Valor - ey.comFILE/EY... · Responsabilidades y normas relacionadas > $ % ˜ ˜ ˘ ˆ ... el Directorio y la alta gerencia hasta los propios " existencia de un sistema

03

Relaciones

Page 23: Preservando el Valor - ey.comFILE/EY... · Responsabilidades y normas relacionadas > $ % ˜ ˜ ˘ ˆ ... el Directorio y la alta gerencia hasta los propios " existencia de un sistema

23

03 R

elac

ione

s

02 03 04 E01

I Organización y operación del Comité de Auditoría

"�������������������@

Estatutos

������������������%��� =��/��� ����� =����������� � � �&�������� �����������������������������������������������������������������-�������� �����������funcionamiento del Comité de Auditoría.

>����������� �������� � �������������������������������������� � � ���������de evaluar la necesidad de actualizarlo para hacer &��� ������������������ ������� ����������������������������������������

Composición

>��������������%��� =��/��� ������������������������� �� ��������������G��������������������������������������������������������������������&������� ��������������� =�����������-������N��� ��������

>������������������ ���������������������������&�� ��������������������������������del Comité de Auditoría y ofrece un gran valor a la �����-������������ ��

������������������%��� =��/��� ����cuente con, al menos, tres directores totalmente ����������� ��>�����������%��� =��Auditoría pueden ser designados por el Directorio. Además, todos los integrantes del Comité de Auditoría ����� ������������������������������� �

�� ���������N��������������������������������������J��� ���������������J���������������� ����� �������� ������ �����~�����������

Independencia

>����������������������������������������� ��������������� ���������������������������������������������� ���������������&�� �������������������������������%��� =��/��� ���� ������ ��������������

>����������&��������������?��������� �������������!�����������������%��� =��/��� �������� ����������� ���������������������� ���������������������������������������� ���������������

�J��� ����������

>����'M[��������������������������%��� =de Auditoría está compuesto por al menos un experto ����������'��������� ����������� ���������������������������� �!��!���J����������N���de esa decisión.

��"���� ��������������������J��� ����������como tal, en función si éste posee:

WG������������������������� ���������������3990�

• Capacidad de evaluar la correcta aplicación de las NIIF para estimaciones, provisiones y reservas.

>����� ���������������������������������������"���� �������%��� =��/��� ��������� ������������ �� ���� �������������������� ������������ ��������������

Organización y operación del Comité de Auditoría

Page 24: Preservando el Valor - ey.comFILE/EY... · Responsabilidades y normas relacionadas > $ % ˜ ˜ ˘ ˆ ... el Directorio y la alta gerencia hasta los propios " existencia de un sistema

24

03 R

elac

ione

s

W�J��������������������������������������������������������� ������������������������������������������������ �����

W�� �������� ������� ����� ��������������� �����������

• Comprensión de las funciones del Comité de Auditoría.

� �� ���� ���������� �������@

W>��������������J�������������$���� �Financiero, Contador General, Auditor o posiciones �����

• Experiencia en la supervisión y evaluación de las posiciones indicadas en el punto anterior.

W>��J��������������������������������������-������������� ������?�������la preparación, auditoría o evaluación de estados ����������

Autoevaluación

������������������%��� =��/��� ��������?��������������-������-��� �������������������������������-����%��� =��/��� ������� ���������� � � �� ����=���� ��� ������ =�����G����� ������������ ����������Comité de Auditoría puede conducir esta evaluación.

Para empresas listadas, la opinión de los auditores �������������������� ����� �? ������������pueden evaluar la efectividad del Comité de Auditoría ���������������������� ������ ����������� �de su auditoría.

Algunos de los temas a considerar pueden ser:

• Composición, estructura y actividades del Comité de Auditoría.

• Cómo el Comité de Auditoría entiende el negocio y sus riesgos.

• Cómo el Comité de Auditoría está alineado con la ���������/��� ����9� ����������� �����������independiente.

• Cómo el Comité de Auditoría entiende la gestión de los riesgos de fraude.

• Cómo el Comité de Auditoría supervisa el proceso de ����� �����������

• Cómo el Comité de Auditoría supervisa la gestión de ������������ �����������

En adición, el presidente del Comité de Auditoría �����!������������������������������������-������������������������������� ��������� ����������������������� ����������N������������%��� =��/��� ����������������������������������������������������������� ������������������������������esta evaluación.

Sesiones ejecutivas

>�%��� =��/��� ������������������������privadas, a menudo con Auditoría Interna, el auditor �������������������� �������������

>�����������%��� =��/��� ����������� ���N��estas sesiones para:

W"��� ������������������������� ������� ����������������&����������� �������� ��������������������&�� ��������� ������������������������ ��

W� ��������J��� � ������������������&��������/��� ����9� ����������� �����������independiente y la gerencia.

W;�������������������������������������como el Gerente Financiero, Gerente General, $���� ���%�� ����������������� �����������

02 03 04 E01

Organización y operación del Comité de Auditoría

Page 25: Preservando el Valor - ey.comFILE/EY... · Responsabilidades y normas relacionadas > $ % ˜ ˜ ˘ ˆ ... el Directorio y la alta gerencia hasta los propios " existencia de un sistema

25

03 R

elac

ione

s

W/������������������ �����J��� � ��������para cada reunión.

• Solicitar opiniones y retroalimentación acerca de ������� �������������

• Comprender y evaluar la respuesta y remediación de ��������� �������

Interacciones con otros comités

En los mercados internacionales, la interacción entre las políticas de remuneración de ejecutivos clave y la gestión de riesgos ha sido un área de especial interés, tanto para reguladores como inversores.

O��� ���������������������������������divulgación de los riesgos relacionados con las compensaciones es el rol principal de un Comité de Compensaciones, el Comité de Auditoría puede ayudar a evaluar cómo el uso de ciertos ������������������������� ������������las compensaciones puede afectar los riesgos de &��������������-���U����=����������������������������!�����%��� =��%����������������������� ��������������� ����

��%��� =��/��� ��������@

• Reunirse periódicamente con el Comité de Compensaciones para discutir acerca de incentivos a la gerencia y otros asuntos relacionados.

• Evaluar, conjuntamente con el Comité de Compensaciones, la estructura de incentivos y si ésta incrementa los riesgos de fraude.

W���������������-��� ���&�������adecuadamente en la compensación de ejecutivos y directores, incluyendo el uso apropiado de los �� �������������1�� ������������ ��2�

02 03 04 E01

Prácticas líderes• Enfocarse en la composición del comité,

incluyendo la Independencia, conocimientos ������������������������

• Evaluar los conocimientos y competencia de ������������������������� �� �������������-�����������������

WU�������������������� ���������� ��������������������������������� ����pensamiento de grupo.

• Ayudar a promover un sano escepticismo �� ��������������%��� =��/��� �����del Directorio en su conjunto.

W;� �������������� ��������������Comité de Auditoría y revisar el estatuto.

• Soportarse en asesores externos de ser necesario.

• Alinear las agendas y material de las sesiones para tratar temas prioritarios.

• Discutir acerca de cuestiones de cumplimiento e información general luego de la revisión de los reportes de información ���������������������������

• Continuar las sesiones del Comité de Auditoría con reuniones privadas y ejecutivas ��������� ����������������������� �y auditor interno.

• Coordinar con el Comité de Compensaciones para evaluar si el uso de ciertos indicadores ��������������� ��������������compensaciones puede afectar los riesgos de &��������������-���

Organización y operación del Comité de Auditoría

Page 26: Preservando el Valor - ey.comFILE/EY... · Responsabilidades y normas relacionadas > $ % ˜ ˜ ˘ ˆ ... el Directorio y la alta gerencia hasta los propios " existencia de un sistema

26

IIU��������������� ������������independientes

Mayor compromiso de la auditoría ���������

Para mejorar la supervisión del proceso de auditoría, ��%��� =��/��� �������������� ����������� ����� ������������������ �����������independiente a las reuniones formales de Comité ��/��� ������������� ��������������������organizar reuniones para fomentar la comunicación &����������� ������������� ���|�����información entre el auditor y el Comité de Auditoría. %�����N���&������ ������������� ���%��� =��/��� �������?������������������������� ��������������� ������=����������������������������������� ���������������más importantes.

Aspectos a considerar en la ��������������������������� ����

>����� ����������������������� ��� �������el alcance de la auditoría y lo discuten con el Comité de Auditoría. Esta discusión permite al Comité de /��� ���������������������������������� ����no se ha visto afectado por las presiones de la ���������>�%��� =��/��� ���� ����=������������������� ����������������������� ������N�� �������������������� ����������pueden tener preocupaciones adicionales.

����� ������������ ��������������� ����los Comités de Auditoría son directamente ���������������������������������������������������� ���������������������� ��>������������1�������������2� ������ ���� �relacionado con el alcance de la auditoría.

03 R

elac

ione

s

02 03 04 E01

�������������� ����������������������������

>�������� ���%��� =��/��� ����� ���&��������&������ ���� ��� �������� �����&��������&������������ ����������������������� �������������������������� �������transparencia de comunicación entre los Comités de Auditoría y los auditores.

26

Page 27: Preservando el Valor - ey.comFILE/EY... · Responsabilidades y normas relacionadas > $ % ˜ ˜ ˘ ˆ ... el Directorio y la alta gerencia hasta los propios " existencia de un sistema

27

Evaluación anual del auditor �������������������� �

%����-����%��� =��/��� �����������������auditor independiente para decidir si lo conserva o no ������������������� ��'����� ���������� �@

W��������-�������������������N����

W>�����������������������������������realizadas por el auditor al Comité de Auditoría y a �������-���

W>��������������������� ���

W>����� ����������� ��������&�������

>�����������%��� =��/��� ����������������el rendimiento del auditor a lo largo de todo el proceso de auditoría, tomando en consideración ������ ����������� ������������� �����operaciones inusuales o su capacidad de respuesta �� ������������

��������������!�������������� ������ �����������������-�����������������������auditor, como por ejemplo las gerencias clave y Auditoría Interna (de ser el caso).

��%��� =��/��� ���� ����=��������������la opinión de los accionistas para la evaluación del auditor independiente.

03 R

elac

ione

s

02 03 04 E01

Prácticas líderesU���������������� ������������independientes:

• Conocer a los socios principales y reunirse con ellos de forma periódica.

W� ��������J��� � �������&����������naturaleza y formas de comunicación, así ���������� ������������� ����� ��

• Revisar el plan de auditoría propuesto y el ���������� �������

• Participar en un diálogo regular fuera de las reuniones programadas.

• Centrarse en los temas de independencia, �����������������������6�����������

• Considerar los asuntos resultantes de ������ �������������������������la gerencia de la entidad se encuentre apropiadamente informada y se encuentre solucionando dichos asuntos.

• Discutir con los auditores sus puntos de vista respecto a los controles internos de ��&������������������

• Proporcionar evaluaciones formales y retroalimentación periódica al auditor.

�������������� ����������������������������

Page 28: Preservando el Valor - ey.comFILE/EY... · Responsabilidades y normas relacionadas > $ % ˜ ˜ ˘ ˆ ... el Directorio y la alta gerencia hasta los propios " existencia de un sistema

2828

02 03 04 E01

III U��������������� ����� ������������������������������������

Relación con el auditor interno

G��&��������/��� ����9� �����&�� ����������una poderosa herramienta contra los defectos en ����� ������ ������������������� �������������

G�����������-�����&��������/��� ����9� ��������� ����=������������� �����������independiente en ciertas áreas.

%�������������-�� ������N���&��������Auditoría Interna a un proveedor de servicios ���&��������J ���������������� ��������exista una interacción constante entre el Comité de Auditoría y el auditor interno para un funcionamiento efectivo del grupo de Auditoría Interna. El Comité ��/��� ����������������������������������J� �����������������������������������comunicación entre las partes.

��%��� =��/��� ������������������������� �y de manera privada con el auditor interno, y �������������= � �������������� ���comité.

>�%��� =��/��� ��������� ������������������������������������ �� ������ ������������������ ������N�������������� =������������������������������N��������������������������������������� ��������= ����O��!�%��� =��/��� ����� ��expandiendo estas líneas de comunicación para incluir líderes de las unidades de negocio, tesorería, impuestos y sistemas de información.

;�����������������������������

El Gerente Financiero juega un rol importante en el ������������� ������������������ ����������������������� ����������������� ��������divulgaciones para el Comité de Auditoría y el Comité ��"��������������$���� �0��������� ����=������������������������������� �����������independiente y el Comité de Auditoría para revisar ��������������������-��� ��J��� ��

������ ������-�����$���� ���%�� ��������Contadores Generales crean un documento resumen �������������� �������� ������ ������������� ���������������$���� �0���������revisa dicho resumen y lo proporciona al Comité de Auditoría antes de cada reunión trimestral. ������ �������������� ������ ���������%��� =��/��� �������������������� ���1����������� ������������� ����������2�������������-�����&��� ��

��������������� ���������������!��������������������!����������!��

03 R

elac

ione

s

Page 29: Preservando el Valor - ey.comFILE/EY... · Responsabilidades y normas relacionadas > $ % ˜ ˜ ˘ ˆ ... el Directorio y la alta gerencia hasta los propios " existencia de un sistema

29

��%��� =��/��� ��������reunirse regularmente y en privado con el auditor interno y ������������� ���������directo al Comité de Auditoría.

02 03 04 E01

��������������� ���������������!��������������������!����������!�� 29

Page 30: Preservando el Valor - ey.comFILE/EY... · Responsabilidades y normas relacionadas > $ % ˜ ˜ ˘ ˆ ... el Directorio y la alta gerencia hasta los propios " existencia de un sistema

30

Planes de sucesión

G�����������������������������$���� �0���������������������������?�����prolongada y costosa de ejecutivos, producir una ���������� �N�������������������=��������������� �� =������=�������������N������������������������� =�������������� �� �������� ������������-���������� �������������sucesión para el Gerente Financiero es un aspecto importante de gestión de riesgos y un tema crítico para los Comités de Auditoría y Riesgos.

Relación con la gerencia legal

>������������%��� =��/��� ���������$���� �>�������������-��� ���������������>�%��� =de Auditoría y Directorios están mirando cada vez más ��$���� �>���������������������� ������������� ����=�������������� ������������%����������������� �������������������������������tono y la cultura de la organización. ��$���� �>�����������������������-����������������������������������������������&������������������

/����������������������������-����papel esencial ayudando al Comité de Auditoría a determinar los criterios para plantear asuntos de � ��������"���� ����������������������� ��consejos o asesores externos.

02 03 04 E01

03 R

elac

ione

s

Como los Comités de Auditoría luchan con agendas ��������&������������������������������������� ������������$���� �0����������������������� ������������������&������el proceso de agenda y apoyar en la oportunidad y calidad de los materiales para la reunión.

��������������� ���������������!��������������������!����������!��

Page 31: Preservando el Valor - ey.comFILE/EY... · Responsabilidades y normas relacionadas > $ % ˜ ˜ ˘ ˆ ... el Directorio y la alta gerencia hasta los propios " existencia de un sistema

31

02 03 04 E01

03 R

elac

ione

s

Prácticas líderes• Centrarse en la cultura y ética de la alta

gerencia y monitoreo de la línea ética.WU�������������������������� �������

���� ����������������� ��W������������������������������ �����

gestión.• Discutir los planes de sucesión para el

Gerente Financiero y el personal clave.• Determinar si los auditores internos tienen

una línea de reporte funcional directa con el Comité de Auditoría y una línea indirecta con la gerencia de actividades administrativas.

• Estar al tanto de las evaluaciones de riesgo de Auditoría Interna y de los planes de Auditoría Interna.

W>�������������������������������competencias e integridad de la gerencia, así como de Auditoría Interna.

��������������� ���������������!��������������������!����������!��

Page 32: Preservando el Valor - ey.comFILE/EY... · Responsabilidades y normas relacionadas > $ % ˜ ˜ ˘ ˆ ... el Directorio y la alta gerencia hasta los propios " existencia de un sistema

04

Recursos

Page 33: Preservando el Valor - ey.comFILE/EY... · Responsabilidades y normas relacionadas > $ % ˜ ˜ ˘ ˆ ... el Directorio y la alta gerencia hasta los propios " existencia de un sistema

33

04 R

ecur

sos

02 03 04 E01

I Capacitación y educación

Información para los nuevos ����������%��� =��/��� ����

/� �������������������������������������%��� =��/��� ����������� �����@

W>����� ��������������� ��J�������%��� =��Auditoría y el tiempo estimado de atención de los mismos.

W���������������� ����������������� ���������-���

W>������� ������������������������-���

• El control interno (incluyendo riesgos clave) y el ������������� �����������

W>����� ������ ��������������������������������� ���?��������������������� ������������-���

• Contingencias o litigios pendientes.

W>�����������������/��� ����9� �����

• El alcance de la actual Auditoría Externa y la periodicidad de los reportes emitidos.

>����������������%��� =��/��� ���� ����=��������������� � � ����?� ����� �de reunión del Comité de Auditoría.

Educación continua y capacitación

"������������������������������%��� =��/��� ���� ������������������� ������������������� �� ���� �������� �� �����?� ��� ����������� �������������������������?� ��������������� �����

>�����������%��� =��/��� ����������educarse a sí mismos mediante la inscripción en cursos y seminarios externos, así como mediante ���� ����������������� ������������������auditores internos, auditores independientes y otros ����� ����/���������������������� ������� �������������N��������� ����������mantenerse al tanto de la actualizad económica y empresarial.

Algunos temas para capacitación podrían ser:

W%�� �����������&������������������

W/����� �����������

• Sistemas de información clave, procesos y controles.

• Gestión de riesgos empresariales.

W��������������������

W$�������%������ ����

• Evolución de la legislación.

U���������������%��� =��/��� ���������������������������������� ������������� ��������������������� ��������������� ������������������������N��������������������������%�����������������������������������������������������������������������-��������������������%��� =��/��� ����� ����� ��������������� ��������������������������U���������������������� =������� ����=������������� �gerencia, gerentes de las distintas unidades de negocio, auditores internos y externos y a los demás ����������%��� =��/��� �����

Capacitación y educación

Page 34: Preservando el Valor - ey.comFILE/EY... · Responsabilidades y normas relacionadas > $ % ˜ ˜ ˘ ˆ ... el Directorio y la alta gerencia hasta los propios " existencia de un sistema

34

II Referencias y lecturas sugeridas

• ��/����� ���>��L@ www.ey.com/us/accountinglink

• EY audit committee resources: www.ey.com/auditcommittee

• The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission: www.coso.org

04 R

ecur

sos

02 03 04 E01

Referencias y lecturas sugeridasReferencias y lecturas sugeridas34

Page 35: Preservando el Valor - ey.comFILE/EY... · Responsabilidades y normas relacionadas > $ % ˜ ˜ ˘ ˆ ... el Directorio y la alta gerencia hasta los propios " existencia de un sistema

35

Prácticas líderesW/���������������������������

������ ������ ���������������Comité de Auditoría, en especial a los nuevos ��������

• Procurar ofrecer capacitación continua en aspectos especializados de la industria, tendencias de la misma y regulación.

W%������������������������������&�����N����������������� �������������� ���������� �������necesidades del Comité de Auditoría, ������������� ������� ���������������������������-���

WM&�������������� ���������������������������������������������%��� =��Auditoría.

04 R

ecur

sos

Referencias y lecturas sugeridas

Page 36: Preservando el Valor - ey.comFILE/EY... · Responsabilidades y normas relacionadas > $ % ˜ ˜ ˘ ˆ ... el Directorio y la alta gerencia hasta los propios " existencia de un sistema

36

• I Ejemplo de una reunión de ������������

• II Ejemplo de herramienta de autoevalución del Comité de Auditoría

Ejemplos

E

36

Page 37: Preservando el Valor - ey.comFILE/EY... · Responsabilidades y normas relacionadas > $ % ˜ ˜ ˘ ˆ ... el Directorio y la alta gerencia hasta los propios " existencia de un sistema

37

I Ejemplo de una reunión ��������������

�������� ���������������������������������������%��� =��/��� ����������������������� ��������� �� ����������������� ����� ��������� ������������Independientes y la gerencia, incluyendo la coordinación de expectativas en general. Este es un ����������������������������������������� ����������� =����������������������&���������������� �����������������

Page 38: Preservando el Valor - ey.comFILE/EY... · Responsabilidades y normas relacionadas > $ % ˜ ˜ ˘ ˆ ... el Directorio y la alta gerencia hasta los propios " existencia de un sistema

38

Frecuencia Calendario previsto

A Q AN Q1 Q2 Q3 Q4

"�����������������

Sostener una sesión ejecutiva con la gerencia.

M� ��������������������J��� � �������� �������������������������������������������-��

Reunirse para revisar y discutir el Informe Anual y las declaraciones de información y cómo se reportan los resultados en comparación con el plan.

Discutir con la gerencia la materialidad de las diferencias ���� ��������������� ������������������������������gerencia y considerar si, las diferencias no corregidas, podrían ser ����� �� ����������&� ���Z���� �����J��� � ��������� ���������� ������������� ��������������� ������

Reunirse para revisar y discutir los informes trimestrales y cómo fueron reportados los resultados en comparación con el plan.

"��� ����������������������� ������������ ���� �����������������������&����������������� ���� ����

"��� ����������������������������������� ����&���������������������������������������������� ����los analistas y agencias de rating.

;���������� ������������� ���������&���� ���� ����y anuales.

������������ ����������������� ������ ����

"����������������������������� ���������������������������&�� ������������ ����� ������������&������������������������������� ��������������������

Revisar los resultados de la evaluación de la gestión y el informe ������������������� ����� ������������&�������������������������������������������������������������� ���������� ��������������������������������������

"��� ��������� ����������������������� ����� ������������&������������������

Discutir el plan de remediación para hacer frente a las ��������������� ����� �����

;������������������ �������� ������ �����������&������������������

"��� �������� ���&������� �������� ��������� ����� �� ����� ���� ������ ���� ����� �����������administración ha discutido con el auditor independiente

"��� ����� ������������������ ����������� ���������N������������� �������

Discutir propuestas importantes, complejas o inusuales de �� ����������Z����������������������������������������� ���� � ����� ��������������&�� �������� �������������

"��� ������������� ������ �����������������������������������-���� ������J���������������

"��� ���������������� ����������������������vinculadas.

Discutir la lógica de negocios para las transacciones ������� ��������� ���������������!��������������adecuadamente.

��#�������� ����� �������������������

Page 39: Preservando el Valor - ey.comFILE/EY... · Responsabilidades y normas relacionadas > $ % ˜ ˜ ˘ ˆ ... el Directorio y la alta gerencia hasta los propios " existencia de un sistema

39

Frecuencia Calendario previsto

A Q AN Q1 Q2 Q3 Q4

;����������������� �&����������� �������������-���

"��� ������������������������������ ��������������acontecimiento, las condiciones o las oportunidades para cometer fraude.

��������������������������� �� ���������&������������administración ha respondido a esos riesgos.

������������������ �������������������������-���

Comprender la estructura de compensación de la gerencia.

%��������������������� ������!��������������������������� �����������������������-���

;����������������������������������������������ejecutiva.

Otros asuntos (por ejemplo, la adecuación de la dotación de personal).

� ������������������������

'� ���������������� ������������ ���������������������� �

M� ��������������������J��� � ����������������������los resultados, la comunicación y el rendimiento.

;��������������������������������������������J������������������������� �������������������J���������������� ��������������������������� �������� ���������

;���������������� �� ������� ����1���������2�

"��� ��������������������������� ���������������������

"��� �������������������� ������������� �����

"��� ������������������� �������������������reconsideraciones provisionales y su calendario correspondiente.

"� ������������!�������������� �������������������������������������� ��������������

Revisar oportunamente los resultados de las revisiones ���� ���������������������������� �����������������

Revisar los resultados de la auditoría anual, incluidos los ����������� ����������������

Revisar el resumen de las diferencias no ajustadas de auditoría.

"��� �������� ���&������� �������� ��������� ����� �� ����� ���� ������ ���� ����� ��������������� ���������������������� �!����� �����������������

"��� ��������� ���N�������������������������� ����� ������������&�������������������������&��������� �������������������� ������������� ���������������������� ��

;������ ������������������� ������ �� ���������� ���������������������� ����� ����������������

;����������� ����N����������������������� �����

Entender las áreas de énfasis de auditoría.

Considerar un plan de rotación de los socios de auditoría para cumplir con las normas de independencia.

��#�������� ����� �������������������

Page 40: Preservando el Valor - ey.comFILE/EY... · Responsabilidades y normas relacionadas > $ % ˜ ˜ ˘ ˆ ... el Directorio y la alta gerencia hasta los propios " existencia de un sistema

40

Frecuencia Calendario previsto

A Q AN Q1 Q2 Q3 Q4

���������� ������������������ ����������� ����1�������� ��������������������������������������� ���interno y el envío de ciertas revelaciones, documentación y ������������������������ ������!����������auditor independiente).

"��� ������������������������ ���������������������� �y entender su proceso para determinar su independencia continuada en relación con la sociedad.

/����N�������������������� ������ ������������-���incluyendo el tono de la gerencia.

"��� ���������������������� ���������������������� �relacionadas con la efectividad del Comité de Auditoría.

"��� ��������������������� ���������������� ������en el control interno y los planes de remediación de la gerencia.

;���������������������������������������������� ����������!��������-������

"��� ������������������������� ���������������de los controles internos y la respuesta de la gerencia a las recomendaciones.

Discutir cómo la gerencia está cumpliendo con las políticas ������������ �������������������������� �������������������&������������������

"��� ������� ��������������&����������!����� �������������������� ������ ����� �����������

>������������������ ��������������

>����� ������ �������������������� ����������

Otros asuntos (por ejemplo, la adecuación del personal ���������2�

Auditor interno

Sostener una sesión ejecutiva con el Gerente de Auditoría Interna.

M� ������������������J��� � ���������������������������������������������-��

Revisar la experiencia, la idoneidad de la dotación de personal de la Auditoría Interna y el informe funcional de Auditoría Interna.

Revisar el estatuto de Auditoría Interna.

Revisar el alcance del plan de Auditoría Interna para los ���J����-��

/���������� ���/��� ����9� ����1������� �~����2�

Discutir la coordinación de la Auditoría Interna con el auditor independiente.

"��� ������� ��������������&����������!����� �������������������� ������ ����� �����������

M� ����������������� ��������������������������� �de la política de conducta empresarial.

M� ����������������� �������������������������� �������� ������������ ��������� �����&����������ejecutivo.

��#�������� ����� �������������������

Page 41: Preservando el Valor - ey.comFILE/EY... · Responsabilidades y normas relacionadas > $ % ˜ ˜ ˘ ˆ ... el Directorio y la alta gerencia hasta los propios " existencia de un sistema

41

Frecuencia Calendario previsto

A Q AN Q1 Q2 Q3 Q4

/����N�������������������� ������ ������������-���

"��� ������������������������� �����������������los controles internos y la adecuación de la respuesta de la gerencia a las recomendaciones.

;��������������������� �������������������� ����los resultados y el estado de actualización en relación con el plan anual.

Revisar los resultados de la “revisión por pares” periódica, ������������������������������������������������������plan de acción desarrollado en respuesta a la revisión.

;����������������� ��� � ������������������destitución del Gerente de Auditoría Interna.

Otros miembros de la gerencia

Discutir asuntos de sistemas de información.

Discutir asuntos de impuestos.

;������������������������������������� ��= ������������-��������������&�������� ��������������con la supervisión de los programas y las respuestas a las ������������

Comité de Auditoría

Reportar al Directorio.

3���������� ������������� ��

Revisar el reglamento del Comité de Auditoría.

Revise el informe anual del Comité de Auditoría.

���������������������� ����

Evaluar la efectividad del Comité de Auditoría (es decir, la �� �6����������2���������-������������

������������������� ������������������������Comité de Auditoría.

Evaluar el proceso de gestión para determinar la independencia continua del auditor independiente.

Evaluar las relaciones comerciales y la independencia de ������������������������%����-��������� ��independiente.

��������������������������� �� ����������������������������������������������� ����������� �������auditor independiente.

/���������������������������������%��� =��/��� �������������J����-�������������J��� � ����� ������la gestión y los auditores.

���������������-��������� ����

/���������� �������������� ������

O�� ���������������� ��������������������� =�

��#�������� ����� �������������������

Page 42: Preservando el Valor - ey.comFILE/EY... · Responsabilidades y normas relacionadas > $ % ˜ ˜ ˘ ˆ ... el Directorio y la alta gerencia hasta los propios " existencia de un sistema

42

Frecuencia Calendario previsto

A Q AN Q1 Q2 Q3 Q4

Discutir los asuntos relacionados con el fraude, incluyendo el riesgo de fraude a través de la administración violación de los controles.

'� ����������� ���������������������������������� ����1���������������� ���������� ���� ������������2�

Desarrollar un plan de sucesión para el presidente del comité y ���J��� �������������%��� =��/��� ����1���������2�

Involucrar a consultores independientes y otros asesores.

;������������������������������������ ������ ������������� �������������������&�����������denunciante.

�� ��������������������� ����������-���

;�������� ����N��������������&����������������reguladores y respuesta de la dirección.

;�������� ����N��������������������������-����relación a los asuntos legales y regulatorios.

������ ������������������������������-�������������������������������������� ������������������� ��������������������������

Revisar las políticas de contratación de ex empleados del auditor independiente.

��#�������� ����� �������������������

Page 43: Preservando el Valor - ey.comFILE/EY... · Responsabilidades y normas relacionadas > $ % ˜ ˜ ˘ ˆ ... el Directorio y la alta gerencia hasta los propios " existencia de un sistema

43

Prácticas líderes de Comités de Auditoría efectivos

II Ejemplo de herramienta de autoevaluación del Comité de Auditoría

Page 44: Preservando el Valor - ey.comFILE/EY... · Responsabilidades y normas relacionadas > $ % ˜ ˜ ˘ ˆ ... el Directorio y la alta gerencia hasta los propios " existencia de un sistema

44

Autoevaluación

5 4 3 2 1 n/a Plan de acción

Composición, estructura y actividades del Comité de Auditoría'�������������������� �������������������complementarios.

"� ��������������������� ���������������������� ������J��� � �����������������%��� =��/��� ���������������������������������������������������������

Realiza una revisión anual del director independiente para determinar si los directores son independientes.

;������������������� �������� = �����J�����������������N�������N����� ������������������� ������������

� ����������������������������������������� �������� =��������J��� �������������%��� =��/��� ����1��aplicar).

U������������ ���������������������� ��������discutiendo entre sí y con el presidente del Comité de Auditoría.

����?���������-������������������������������toma las acciones correctivas necesarias.

Revisa y comenta el reglamento del Comité de Auditoría �������� �������|��������������� �����������������del Comité de Auditoría.

"����������������������������������������������� =���������������������������������������reglamento.

Involucra a recursos internos y externos necesarios para llevar a �����&��������

'����� ���������������������������������� ���1���ejemplo, sistemas de información, impuestos, asesores legales, de gestión de riesgos, cumplimiento corporativo y ética) para presentar los temas en las reuniones del comité.

Preparan actas para todas las reuniones y los hace circular en &�������������������������� ������������������

Proporciona capacitación de orientación para los nuevos �������������� =�

����������������������� ������������������������ =�

>������������� ��������&������������� �����adecuadamente las necesidades del comité.

/������� ������?����J��������������������������������%��� =��/��� �����

9������� ������������������������������� ����������� ������������� �6������������������%��� =��Auditoría.

������������%��� =��/��� ���������N����������&�� ����

El presidente del comité realiza lo siguiente:

'���?���������������������� ����� �������������del Comité de Auditoría para acordar la agenda y los materiales ����������������� �������������������������� =�

����?���&��������������������������������������� ��el tiempo adecuado para discutir asuntos importantes.

II Ejemplo de herramienta de autoevaluación del Comité de Auditoría

Page 45: Preservando el Valor - ey.comFILE/EY... · Responsabilidades y normas relacionadas > $ % ˜ ˜ ˘ ˆ ... el Directorio y la alta gerencia hasta los propios " existencia de un sistema

45

Autoevaluación

5 4 3 2 1 n/a Plan de acción

Dirige las reuniones.

Prioriza los temas.

"� �������������� ������ �� ������������!�������revisados.

La formación continua incluye asuntos de actualidad relacionados con:

"����������� �����

Desarrollo de las auditorías.

"����������������� �����������

M������������������������������ ����

Ética.

Fraude.

Entendimiento del negocio y los riesgos

"��� ������������ ������ ����������������������������������� ���N����� �� ����� �������J���������riesgo.

>������������������� ����N��������%��� =��/��� ����oportunamente, como los cuadros de riesgo, en los factores de ����������������� ��������������������������������del comité.

U��������J�����������������?����������������������������������������������������������� ����

Determina si la empresa cuenta con un plan de continuidad de ������������������!������������

"� ��������������������� ���������������� ��&�� ���y un programa de ética.

;������� ����N������������������������������&����o consultas de los reguladores u otras partes externas y las respuestas a esos informes.

;������� ����N���������� ������������������������� �������������� ������������� �������&�� �������� �������� �������������

U����������������N�����������������&������������������������-����������� ���������������������������������������� �������������������

Comprende las siguientes cuestiones relacionadas con la compañía:

El negocio y la industria.

Estrategia.

Competencias.

Estructura organizacional.

Tipos de transacciones.

II Ejemplo de herramienta de autoevaluación del Comité de Auditoría

Page 46: Preservando el Valor - ey.comFILE/EY... · Responsabilidades y normas relacionadas > $ % ˜ ˜ ˘ ˆ ... el Directorio y la alta gerencia hasta los propios " existencia de un sistema

46

II Ejemplo de herramienta de autoevaluación del Comité de Auditoría

Autoevaluación

5 4 3 2 1 n/a Plan de acción

Entiende los tipos importantes de riesgos que enfrenta la compañía en el entorno actual

Riesgos estratégicos.

Riesgos operacionales.

;��������������

Riesgos de cumplimiento.

Se pregunta cómo los siguientes grupos han reaccionado a los cambios en el entorno empresarial de la compañía:

Gerencia.

Auditor interno.

/��� ���������������������� ��

Entiende cómo la compañía hace lo siguiente en relación con los códigos escritos de conducta:

���������������������

Monitoreo del código.

Reforzamiento del código.

$������������ �����������������������������������������Ética, cultura y riesgos de fraude

%���������������-������ �������������� ����adecuados para prevenir y detectar el fraude.

%����������������������������������������� �����

Entiende la estructura de la gestión de compensaciones, ������������������ ��������������������considera si la estructura de compensación podría alentar un comportamiento inapropiado para maximizar la compensación.

�� ���������������������������������������������� �������������� ��������������������������������

����?�����������&����������������� ��������������������������� ���� �� ���=���������� ���&��������������-�������������������������������-�������������� ������� ���������� ���������

%�������� �����������������������������������������������������������

Monitoreo de la cultura de la entidad respecto a:

>��� ��������������&������������������

Buenas prácticas comerciales.

Comportamiento ético.

Preguntas a los siguientes grupos sobre la calidad del ambiente de control de la compañía:

Gerencia.

Auditores internos.

/��� ���������������������� ��

Page 47: Preservando el Valor - ey.comFILE/EY... · Responsabilidades y normas relacionadas > $ % ˜ ˜ ˘ ˆ ... el Directorio y la alta gerencia hasta los propios " existencia de un sistema

47

II Ejemplo de herramienta de autoevaluación del Comité de Auditoría

Autoevaluación

5 4 3 2 1 n/a Plan de acción

Considerar la presencia de eventos o condiciones (es decir, los factores de riesgo de fraude) que pueden indicar:

>��� ������������������������ ���������� �����fraude.

>����� ������������������������&������

/� � �������������N������������ ��������������fraudulenta.

Discute con los siguientes grupos si son conscientes de todos los casos de fraude de empleados, las denuncias de fraude o sospecha de fraude:

Gerencia.

Auditores internos.

/��� ���������������������� ��

Discute con los siguientes grupos si son conscientes de cualquier pago o violación a las leyes o regulaciones:

Gerencia.

Auditores internos.

/��� ���������������������� ��

%��������������������������������������������&����������������� ����������� ���������������������-�������� ������ �������������������������

�� �������������������� ����������������������en las tendencias o relaciones importantes de los estados ����������

������������������ ���&������� �������� �����������������-���

"� �����������������&�� �������� �������������alguna diferencia no registrada en la auditoría se corrige en el periodo actual y considera si dichas diferencias podrían ser materiales en el futuro.

� ����������J��� � �������������� ������������������������ ����������� ��������������� ������

Comprende los tratamientos contables materiales alternativos:

�� �� ����� ������� ���������� ������� ���� ���seleccionada por la gerencia.

>���N���������������������������� �� ����� ���� ������ �������� ���� ����

>���������������� ���� ���������� �� ����� ���� ������ �������� ���� ���������������

>���������������� ���������������������� ������� �� ����� ���� ������ �������� ���� ���������������

'�����������! �������!� ����������������������*����������� ����+������������������� �������!����������y explicar completamente la forma en que cada uno hizo sus juicios en estas áreas:

Gerencia.

Auditores internos.

/��� ���������������������� ��

Page 48: Preservando el Valor - ey.comFILE/EY... · Responsabilidades y normas relacionadas > $ % ˜ ˜ ˘ ˆ ... el Directorio y la alta gerencia hasta los propios " existencia de un sistema

48

II Ejemplo de herramienta de autoevaluación del Comité de Auditoría

Autoevaluación

5 4 3 2 1 n/a Plan de acción

������������! ������������������������������������������!������������������������ � ����-

>������ ���������������� ����

>��� ������������������� ��� �����������

>��&�� ������ ���������������� ����������propuestas.

Si tales transacciones se han dado a conocer adecuadamente.

Evalúa si existe una supervisión adecuada - incluyendo los controles de la gerencia sobre la aprobación, monitoreo y contabilización de transacciones en áreas de complejidad histórica - con respecto a los estados ������������������������������������&������������� ���-

Consolidaciones, incluyendo entidades de propósito especial.

9� ����� �������������������

/� ������������������������������������������acciones.

��������� ��������������� ���������� ��������������los gastos periódicos.

Reconocimiento de ingresos.

/�������������������������������������������������

9���� ������� ��������������������������������� ��

Segmentos.

Otras áreas materiales.

<�������! ���������������������! �������!� �����������������������������������������������*������������������������ ���������������!��������������&������������������������������������������������������-

Gerencia.

Auditores internos.

/��� ���������������������� ��

���������������������������?������� ������������������������� �������� �������������� �������������������������� ������������ ����� �������������

M� �������������&���� �������������������������������������������&����������������� ���� ��������������������������������� ���� �����������������������������������������

"��� ������������������&��������������������������������������� ����������� �������������� ����������������

����?�����&���������������������������������������&���������������������������������������������� �por los analistas y agencias de rating.

Page 49: Preservando el Valor - ey.comFILE/EY... · Responsabilidades y normas relacionadas > $ % ˜ ˜ ˘ ˆ ... el Directorio y la alta gerencia hasta los propios " existencia de un sistema

49

II Ejemplo de herramienta de autoevaluación del Comité de Auditoría

Autoevaluación

5 4 3 2 1 n/a Plan de acción

=����������������������������*������!����������>��������� �������������� ������������������������?����������>���������������� �����& � ���@������������������BH�#��������������������������� ������� �������el análisis:

Adecuación.

Transparencia.

=��� ��������������������������������&��������������������������! �������!� ��������������� ������������las ingresos:

Gerencia.

/��� ���������������������� ��

=��� ����������������� ����������&���������������������������! �������!� ��������������� ���������������ingresos:

Gerencia.

/��� ���������������������� ��

��������������������������������������O��� ������������������� �����������������������&�� ������������ ����� ������������&������������������

;��������� ������������������������������ �trimestrales y anuales.

O��� ������������� ��������������������������������������������� ����� �������������� ��

M� ������� � ���������� ������� ���� ������ �con respecto a la evaluación de la gerencia de la efectividad en ����� ����� ��������������� ������������������� �������� ����������� ���������������������� �������� ����� ��������������� �����������

Discute con la gerencia y el auditor independiente la ����� ���N�������������������������� ����� ��������������� ����������������������&��������� ��la evaluación de la gerencia y la evaluación del auditor independiente.

Discute con la gerencia si los planes de remediación calzan con ����������������� ����� �����

"� ����������������������������������������������� ���������� �������������������������������������son claras y completas.

Discute con los auditores internos sus recomendaciones para �� �������������������� ����� ������������&���������������������!��������

Discute con los auditores internos si la gerencia ha tomado adecuadamente sus recomendaciones para introducir mejoras ������� ����� ������������&���������������������!�������

Page 50: Preservando el Valor - ey.comFILE/EY... · Responsabilidades y normas relacionadas > $ % ˜ ˜ ˘ ˆ ... el Directorio y la alta gerencia hasta los propios " existencia de un sistema

50

Autoevaluación

5 4 3 2 1 n/a Plan de acción

Preguntas a los siguientes grupos sobre cómo se evalúa el riesgo de errores materiales, los resultados de sus ���� ������������������������������!�����������-

Gerencia.

Auditores internos.

/��� ���������������������� ��

Manteniendo la supervisión de la función de auditoríaU�����������&�� ������������������������� ��sustitución, reasignación o despido del Gerente de Auditoría Interna, incluyendo el reporte directo de la Auditoría Interna al Comité de Auditoría.

U�������������������������������� ��������������retención y supervisión del auditor independiente, incluyendo el reporte directo de los contadores al Comité de Auditoría.

����?������������ ������������� ������������� �����colectivamente la experiencia y competencia necesarias para realizar una auditoría de alta calidad.

��� ������������ ������������� ��� �� ������ ��������� �con el auditor independiente.

Entiende el proceso de la gerencia para determinar la continua independencia del auditor independiente.

Entiende el proceso del auditor independiente para determinar ���� �������������������������������������-���

����?������������� ��������������������� ������������������������������ ����������� ����������� ��independiente.

Entiende el plan de la auditoría externa en cuanto a la rotación de los socios de auditoría para asegurar la continuidad del servicio y una transición suave.

;���������� ������������ �� ��������J�����������auditor independiente.

Sobre una base anual, revisa la siguiente información, relacionada con la función de Auditoría Interna:

Reglamento de Auditoría Interna.

El reporte funcional de la Auditoría Interna.

>����������������������/��� ����9� �����

Revisa la siguiente información, relacionada con la labor de Auditoría Interna y el auditor independiente:

Revisa el alcance del plan de los auditores internos y los �������������������� ��

;���������������������������� ����������������������� ������������������������ ��

;���������� ������ �������������� ����� �����

;���������� ������ �������������� ������������independientes.

Considera la conveniencia de la coordinación de las actividades ��/��� ����9� ����������� ���������������������� ��

II Ejemplo de herramienta de autoevaluación del Comité de Auditoría

Page 51: Preservando el Valor - ey.comFILE/EY... · Responsabilidades y normas relacionadas > $ % ˜ ˜ ˘ ˆ ... el Directorio y la alta gerencia hasta los propios " existencia de un sistema

51

Autoevaluación

5 4 3 2 1 n/a Plan de acción

Comunicación del Comité de Auditoría������������� ����N������������� ������&�������Directorio después de cada reunión del comité.

/���� �������������������� ��� ������������������� ���y el Comité de Auditoría.

'���%��� =��/��� ����!���������������������������������������� ����������-����������������= ��������"���� ����@�� ����������&�������"���� ������������� �����y el funcionamiento del programa de cumplimiento y programas de = ������������-�����������������������������������implementación y efectividad con respecto a los mismos.

������������������ ������������������� ���������������������� �� =������������� �����"���� �������������anualmente para revisar los resultados de la auditoría.

'���?���������������1���� =������ �2�������������� ��������������������������� ����

%������������� �������������������������������gestión a la alta dirección y al Directorio.

Consultas de los auditores acerca de la presión por la gerencia �������� �������������&��������������������� �calidad.

"��� ���������� ���������������������� ������������������������������&�� ���������%��� =��Auditoría.

Revisa la comunicación y las expectativas del rendimiento del Comité de Auditoría con:

Gerencia.

Auditores internos.

/��� ���������������������� ��

Se reúne en privado con las siguientes personas de forma periódica para hacer cuestionamientos y obtener comentarios abiertos y honestos:

Gerencia.

Auditores internos.

/��� ���������������������� ��

II Ejemplo de herramienta de autoevaluación del Comité de Auditoría

Page 52: Preservando el Valor - ey.comFILE/EY... · Responsabilidades y normas relacionadas > $ % ˜ ˜ ˘ ˆ ... el Directorio y la alta gerencia hasta los propios " existencia de un sistema

52

Page 53: Preservando el Valor - ey.comFILE/EY... · Responsabilidades y normas relacionadas > $ % ˜ ˜ ˘ ˆ ... el Directorio y la alta gerencia hasta los propios " existencia de un sistema

53

>��������N���������������������������desarrollo tecnológico, las nuevas regulaciones y tendencias implican grandes retos y nuevos riesgos para las empresas y los mercados, pero al mismo tiempo generan la oportunidad de construir un mundo mejor.

En EY asumimos el compromiso de construir ��������������������������������prospera, las empresas trascienden. ¿Cómo lo !�����]#��������������N������������y los mercados de capitales, formando líderes �J�����������&���� �������������������� ����� �� �L�!��������� ��������������������� ����������� ����������������� �����������������!����siempre lo correcto.

3�� ����&���������������������� ���líderes, metodologías y pensamiento innovador, adecuando y renovando nuestros servicios ��?���������� ��3� ����������-������������������� ������������ ���&���� �����������������>������-������ �������-����������������N� ���=J� ���������N����������������N�������-�������?������ �������������

Page 54: Preservando el Valor - ey.comFILE/EY... · Responsabilidades y normas relacionadas > $ % ˜ ˜ ˘ ˆ ... el Directorio y la alta gerencia hasta los propios " existencia de un sistema

54

Contactos I �����?

• Consultoría / Advisory

• Auditoría / Assurance

Juan Paredes/������>�����U��&@�k**F**FF*)[email protected]

Víctor BurgaU��&@�k**F**FF*H��� ������������������

Víctor CamarenaU��&@�k**F**[email protected]

Daniel CarpioU��&@�k**F**[email protected]

Ricardo del ÁguilaU��&@�k**F**5(+V�����������6����������������

;�?������N�U��&@�k**F**FFV5��������6��N�����������

Manuel DíazU��&@�k**F**FF)[email protected]

Cristian EmmerichU��&@�k**F**FF*[email protected]

���N��� !0�� ����U��&@�k**F**FF+V���N��� !�&�� ��������������

Ariel GarcíaU��&@�k**F**[email protected]

%=��>���U��&@�k**F**(*[email protected]

O��=O�������U��&@�k**F**FFV*�����������������������

0�������3?-�NU��&@�k**F**[email protected]

Miguel QuijanoU��&�k**F**(**F������������������������

���&����;���-�U��&@�k**F**FF57K��&���������������������

Carlos RuizU��&@�k**F**FF)([email protected]

Jorge Acosta/������>�����U��&@�k**F**[email protected]

Numa ArellanoU��&@�k**F**FF([email protected]

José Carlos BellinaU��&@�k**F**FFFF/J�*V**5���������������������

Elder CamaU��&@�k**F**FFFF/J�*V*)([email protected]

;�&���_�����U��&@�k**F**[email protected]

Alejandro MagditsU��&@�k**F**[email protected]

Víctor MenghiU��&@�k**F**(*(*[email protected]

;��� �G����� �U��&@�k**F**[email protected]

;�?������NU��&@�k**F**FF*k����������N����������

Antonio SánchezU��&@�k**F**FF)[email protected]

Simona SettineriU��&�k**F**FFFF/J�*V**[email protected]

Mireille SilvaU��&@�k**F**[email protected]

Víctor TanakaU��&@�k**F**FF)[email protected]

Carlos ValdiviaU��&@�k**F**FF)[email protected]

Marco Antonio ZaldívarU��&@�k**F**FFk)�����6�� �����N�����������������

O����������������U��&@�k**F**((*V����������N�����������������

Paulo PantigosoCountry Managing PartnerU��&@�k**F**FF*[email protected]

Page 55: Preservando el Valor - ey.comFILE/EY... · Responsabilidades y normas relacionadas > $ % ˜ ˜ ˘ ˆ ... el Directorio y la alta gerencia hasta los propios " existencia de un sistema

�������M������U��&@�k**F**FF*5�������������������������

• Transacciones yFinanzas Corporativas / TAS

Beatriz BozaU��&@�k**F**(*)7��� ��N���N�����������

• Gobernanza y Sostenibilidad Corporativa

• Impuestos / Tax

David de la TorreU�J>�����U��&@�k**F**FF5*[email protected]

_����� �/ � �U��&@�k**F**FF55!����� ��� � �����������

Percy BardalesU��&@�k**F**FF5)�����������������������

María Eugenia CallerU��&@�k**F**FF*(�����6������������������������

Ítalo CarranoU��&@�k**F**((*[email protected]

José Ignacio CastroU��&@�k**F**FF5V���6���������� ������������

;���� �%���U��&@�k**F**FFV7����� ����������������

Gustavo ChauU��&@�k**F**FFk*[email protected]

Beatriz de la VegaU��&@�k**F**FF7(��� ��N���������������������

;��=������N�U��&@�k**F**(*H*�����������N�����������

��������0����U��&@�k**F**FFF(���������&��������������

Marcial GarcíaU��&@�k**F**FF([email protected]

$��������_������U��&@�k**F**[email protected]

;������>����U��&@�k**F**FFFF/J�*5+)[email protected]

���N��� !;����U��&@�k**F**FFk5���N��� !����������������

Nelson SantosU��&@�k**F**(***[email protected]

Fernando ToriU��&@�k**F**[email protected]

Claudia VegaU��&@�k**F**[email protected]

Álvaro AraujoU��&@�k**F**((*[email protected]

Lima/����� ��/���=#���?���*5*�'��9����6>���(5����?U��&@@�k**F**FFFF0�J@�k**F**FFFkwww.ey.com/pe/es/home

Arequipa/��#�������F)5�����!�����/�������)F)�/�������U��&@�k*kFF7FF5)

Chiclayo/��'�� ���� ����V*(�G���'�� ���� �����%!������*F)6%!������U��&@�k*5F((5F(F

�k*5F((5F(*

Page 56: Preservando el Valor - ey.comFILE/EY... · Responsabilidades y normas relacionadas > $ % ˜ ˜ ˘ ˆ ... el Directorio y la alta gerencia hasta los propios " existencia de un sistema

EY | Assurance | Tax | Transactions | Advisory

Acerca de EY������������������������������� ���������� �� ���������������� �����>���������������������������� �������� ��������������������&���N������������������ ����en las economías del mundo. Desarrollamos líderes �J������������� ��������������������������nuestro compromiso con nuestros stakeholders. Así, jugamos un rol fundamental en la construcción de un mundo mejor para nuestra gente, nuestros clientes y nuestras comunidades.

Para más información visite ey.com

�()*k��All Rights Reserved.

Descarga nuestras publicaciones en: ey.com/PE/EYPeruLibrary

/ EYPeru/ EYPeruIntegrate

/ company/ernstandyoung

@EYPeru

/ EYPeru