8/16/2019 PPh Ps.22 2013

1/47

A. Ketentuan yang mengatur

1. Pasal 22 UU PPh

  2. Peraturan Menteri Keuangan Nomor 154/PMK.03/2010sebagamana telah diubah dengan Nomor 224/PMK.011/2012

  3. Peraturan Dirjen Paja Nomor Per ! 5"/P#/2010sebagamana telah diubah Nomor Per ! 15/P#/2011

  4. Peraturan Menteri Keuangan Nomor 253/PMK.03/200$

8/16/2019 PPh Ps.22 2013

2/47

B. Pihak yang ditunjuk sebagai pemotong dan Obyekpemotongannya

  1. %an De&isa dan Diretorat #enderal %ea dan 'uaiatas im(or barang

  2. a. %endahara Pemerintah dan Kuasa Pengguna )nggaran*KP)+sebagai (emungut (aja (ada Pemerintah Pusat,Pemerintah Daerah,-nstansi atau lembaga Pemerintah dan lembaga!lembaga negara lainna, berenaan dengan(embaaran atas (embelian barang

  b. %endahara Pengeluaranberenaan dengan (embaaran atas (embelian barangang dilauan dengan meanisme uang (ersediaan*UP+

  . Kuasa Pengguna )nggaran *KP)+ atau(ejabat (enerbit urat Perintah Membaarang diberi delegasi oleh Kuasa Pengguna )nggaran*KP)+berenaan dengan (embaaran atas (embelian barang

e(ada (iha etiga ang dilauan dengan meanisme(embaaran langsung *+

8/16/2019 PPh Ps.22 2013

3/47

 3. Badan Usaha Milik Negara

yaitu badan usaha yang seluruh atau sebagian besarmodalnya dimiliki oleh negara melalui penyertaan

seara langsungyang berasal dari kekayaan negarayang dipisahkan! yang meliputi "

  a. P Pertamina *Persero+,P Perusahaan istri Negara *Persero+,P Perusahaan as Negara *Persero+ b,

P eleomuniasi -ndonesia *Persero+ b,P aruda -ndonesia *Persero+ b,P Pembangunan Perumahan *Persero+ b,P ijaa Kara *Persero+ b,P )dhi Kara *Persero+ b,

P 6utama Kara *Persero+,P Kraatau teel *Persero+

b. %an!ban %adan Usaha Mili Negara

berenaan dengan (embaaran atas (embelian barangdan/atau bahan!bahan untu e(erluan egiatan usahana

8/16/2019 PPh Ps.22 2013

4/47

  4. %adan usaha ang bergera dalam bidang usaha industrisemen,industri ertas, industri baja, industri otomoti7, dan industri7armasi

atas (enjualan hasil (rodusina e(ada distributor didalam negeri  5. )gen unggal Pemegang Mere *)PM+, )gen Pemegang

Mere *)PM+, dan im(ortir umum endaraan bermotoratas (enjualan endaraan bermotor di dalam negeri

  8. Produsen atau im(ortir bahan baar mina, bahan baar

gas, dan (elumasatas (enjualan bahan baar mina, bahan baar gas, dan(elumas

  ". -ndustri dan es(ortir ang bergera dalam setorehutanan, (erebunan, (ertanian, (eternaan, dan

(eriananatas (embelian bahan!bahan dari (edagang (engum(uluntu e(erluan industrina atau es(orna

  $. ajib Paja badanang melauan (enjualan barang ang tergolong sangatme9ah

8/16/2019 PPh Ps.22 2013

5/47

'. ari7 Pemotongan PPh Ps.22

  1. atas im(or barang *PPh Ps.22 -m(or+

  ari7 :

  a. ang menggunaan )nga Pengenal -m(or *)Pl+,sebesar 2,5; *dua setengah (ersen+ dari nilai im(or,

euali atas im(or edelai, gandum dan te(ung terigusebesar 0,5; *setengah (ersen+ dari nilai im(or

  b. ang tida menggunaan )nga Pengenal -m(or *)P-+,sebesar ",5; *tujuh setengah (ersen+ dari nilai im(or

  . ang tida diuasai,sebesar ",5; *tujuh setengah (ersen+ dari harga juallelang

8/16/2019 PPh Ps.22 2013

6/47

  Pemungutan PPh Ps.22 atas im(or barang dilasanaandengan ara (enetoran oleh :

  a. im(ortir ang bersangutan, atau

  b. Diretorat #enderal %ea dan 'uai,e as negara melalui Kantor Pos, ban de&isa, atauban ang ditunju oleh Menteri Keuangan

  menggunaan 7ormulir urat etoran Pabean, 'uai danPajaDalam

8/16/2019 PPh Ps.22 2013

7/47

  PPh Ps. 22 atas im(or barang terutang dan dilunasibersamaan dengan saat (embaaran %ea Masu.Dalam hal (embaaran %ea Masu ditunda ataudibebasan,dilunasi (ada saat (enelesaiandoumen Pemberitahuan -m(or %arang *P-%+ 

8/16/2019 PPh Ps.22 2013

8/47

  Ke9ajiban Pemungut :

  a. PPh Ps. 22 atas im(or ang disetor oleh im(ortir e

ban de&isa, langsung dibuuan e

8/16/2019 PPh Ps.22 2013

9/47

  #ontoh "

  P Menuju Mamur mengim(or bahan bau dengan Nilai-m(or*'-> ? %ea Masu ? Pungutan Pabean ainna+

8/16/2019 PPh Ps.22 2013

10/47

  2. atas (embelian barang ang dilauanoleh %endahara Pemerintah dan Kuasa Pengguna )nggaran*KP)+,%endahara Pengeluaran, danKuasa Pengguna )nggaran *KP)+ atau (ejabat (enerbiturat Perintah Membaar ang diberi delegasi oleh Kuasa

Pengguna )nggaran *KP)+ ari7 :

  sebesar 1,5; *dua setengah (ersen+dari harga (embelian*tida termasu PPN+

  PPh Ps.22 atas (embelian barang dimasud terutang dan

di(ungut(ada saat (embaaran,

  urat etoran Paja berlau sebagai %uti PemungutanPaja,bersi7at tida =nal

8/16/2019 PPh Ps.22 2013

11/47

  Ke9ajiban Pemungut :  a. PPh Ps. 22 ang di(ungut

9ajib disetor e as negara melalui Kantor Penerima

Pembaaranang ditunju oleh Menteri Keuangan,(ada hari ang sama dengan (elasanaan (embaaran*dengan menggunaan urat etoran Paja ang telahdiisi

atas nama reanan serta ditandatangani oleh (emungut(aja,Kode )un Paja 411122, Kode #enis etoran A00+

  b. Memberian buti (ungut PPh Ps.22 *P+ e(adareanan

  . Mela(oran hasil (emungutan dan (enetoran PPh

Ps.22(aling lama 14 *em(at belas+ hari setelah Masa Pajaberahire Kantor Pelaanan Paja dengan menggunaanP Masa PPh Ps.22

8/16/2019 PPh Ps.22 2013

12/47

  #ontoh "

  %endahara suatu -nstansi (emerintah melauan (embelianom(uter dan (eralatanna dari

8/16/2019 PPh Ps.22 2013

13/47

  3. )tas (embelian barang ang dilauan oleh

%adan Usaha Mili Negara tertentu dan %an!ban %adanUsaha Mili Negara

   ari7 :

  sebesar 1,5; *dua setengah (ersen+dari harga (embelian*tida termasu PPN+

  PPh Ps.22 atas (embelian barang dimasud terutang dandi(ungut(ada saat (embaaran,

  urat etoran Paja berlau sebagai %uti PemungutanPaja,bersi7at tida =nal

8/16/2019 PPh Ps.22 2013

14/47

  Ke$ajiban Pemungut "

  a. PPh Ps. 22 ang di(ungut9ajib disetor e as negara melalui Kantor Penerima

Pembaaranang ditunju oleh Menteri Keuangan,(aling lama tanggal 10 bulan beriutnasetelah masa (aja berahir*dengan menggunaan urat etoran Paja ang telahdiisiatas nama reanan serta ditandatangani oleh (emungut(aja,Kode )un Paja 411122, Kode #enis etoran 100+

  b. Memberian buti (ungut PPh Ps.22 *P+ e(adareanan

  . Mela(oran hasil (emungutan dan (enetoran PPhPs.22(aling lama 20 *dua (uluh+ hari setelah Masa Pajaberahire Kantor Pelaanan Paja dengan menggunaan

P Masa PPh Ps.22

8/16/2019 PPh Ps.22 2013

15/47

  #ontoh "

  Di&isi Keuangan suatu %UMN melauan (embelian mesindan (eralatannadari P arana Usaha seharga

8/16/2019 PPh Ps.22 2013

16/47

  4. Atas penjualan hasil produksinya kepada distributordi dalam negeri

oleh Badan usaha yang bergerak dalam bidang usahaindustri semen!industri kertas! industri baja! industri otomoti%! danindustri %armasi

%adan usaha ang bergera dalam bidang usaha industribajaadalah industri baja ang meru(aan industri hulu,termasu industri hulu ang terintegrasi dengan industriantara danindustri hilir

8/16/2019 PPh Ps.22 2013

17/47

  &ari% "

  a. (enjualan semua jenis semensebesar 0,25; *nol oma dua (uluh lima (ersen+

  b. (enjualan ertassebesar 0,1; *nol oma satu (ersen+

  b. (enjualan bajasebesar 0,3; *nol oma tiga (ersen+

  . (enjualan semua jenis endaraan bermotor beroda duaatau lebihsebesar 0,45; *nol oma em(at (uluh lima (ersen+

  d. (enjualan semua jenis obatsebesar 0,3; *nol oma tiga (ersen+

  dari dasar (engenaan (aja Paja Pertambahan Nilai

  PPh Ps.22 terutang dan di(ungut (ada saat (enjualan*Pemungutan PPh Ps. 22 bersi7at tida =nal+

8/16/2019 PPh Ps.22 2013

18/47

  Ke9ajiban Pemungut :

  a. menerbitan %uti Pemungutan PPh Ps.22 *atas nama

distributor+dalam ranga( 3 *tiga+ :

  1+ lembar esatu untu ajib Paja *distributor+

  2+ lembar edua sebagai lam(iran P Masa PPh Ps.22

  3+ lembar etiga sebagai arsi(

b. PPh Ps. 22 ang di(ungut harus disetor e as negaramelalui Kantor Penerima Pembaaranang ditunju oleh Menteri Keuangan,(aling lama tanggal 10 *se(uluh+bulan beriutna setelah Masa Paja berahir*dengan menggunaan urat etoran Paja atas namaindustri,Kode )un Paja 411122, Kode #enis etoran 100+

8/16/2019 PPh Ps.22 2013

19/47

  . Mela(oran (emungutan dan (enetoran PPh Ps.22dengan menggunaan P Masa PPh Ps.22e Kantor Pelaanan Paja(aling lama 20 *dua (uluh+ hari setelah Masa Pajaberahir

8/16/2019 PPh Ps.22 2013

20/47

  'ontoh :

  Penjualan semen oleh Pabrian P iga(ilar (ada bulan #uli

2013,diantarana e(ada distributorna P Perantaradengan harga jual *tida termasu PPN+

8/16/2019 PPh Ps.22 2013

21/47

  '. Atas penjualan kendaraan bermotor di dalam negerioleh Agen &unggal Pemegang Merek (A&PM)! AgenPemegang Merek (APM)! dan importir umumkendaraan bermotor

   ari7 :  sebesar 0,45; *nol oma em(at (uluh lima (ersen+

dari dasar (engenaan (aja Paja Pertambahan Nilai

  PPh Ps.22 terutang dan di(ungut (ada saat (enjualan

8/16/2019 PPh Ps.22 2013

22/47

  Ke$ajiban Pemungut "

  a. menerbitan %uti Pemungutan PPh Ps.22 *atas nama(embeli+dalam ranga( 3 *tiga+ :

  1+ lembar esatu untu ajib Paja *(embeli+  2+ lembar edua sebagai lam(iran P Masa PPh

Ps.22  3+ lembar etiga sebagai arsi(

b. PPh Ps. 22 ang di(ungut harus disetor e as negaramelalui Kantor Penerima Pembaaranang ditunju oleh Menteri Keuangan(aling lama tanggal 10 *se(uluh+bulan beriutna setelah Masa Paja berahir*dengan menggunaan urat etoran Paja atas nama

(enjual,Kode )un Paja 411122, Kode #enis etoran 100+

  . Mela(oran (emungutan dan (enetoran PPh Ps.22dengan menggunaan P Masa PPh Ps.22 e KantorPelaanan Paja

(aling lama 20 *dua (uluh+ hari setelah Masa Pajaberahir

8/16/2019 PPh Ps.22 2013

23/47

  'ontoh :

  P %MB sebagai -m(ortir Umum menjual mobil '%U e(ada)ledi Malangdengan harga jual *tida termasu PPN+sebesar

8/16/2019 PPh Ps.22 2013

24/47

  *. Atas penjualan bahan bakar minyak! bahan bakargas! dan pelumasoleh produsen atau importir bahan bakar minyak!bahan bakar gas! dan pelumas

   ari7 :  a. %ahan %aar Mina

  1+ sebesar 0,25; *nol oma dua (uluh lima (ersen+untu (enjualan e(ada P%U Pertamina

  2+ sebesar 0,3; *nol oma tiga (ersen+untu (enjualan e(ada P%U buan Pertamina danNon P%U

  3+ sebesar 0,3; *nol oma tiga (ersen+untu (enjualan e(ada selain 1+ dan 2+

  dari (enjualan tida termasu PPN  b. %ahan %aar as

sebesar 0,30; dari (enjualan tida termasu PPN

  . Pelumassebesar 0,30; dari (enjualan tida termasu PPN

8/16/2019 PPh Ps.22 2013

25/47

  PPh Ps. 22 atas (enjualan hasil bahan baar mina, gas dan(elumasterutang dan di(ungut (ada saat (enerbitan urat PerintahPengeluaran %arang *deli&er order+

  Pemungutan Paja Penghasilan Pasal 22 atas (enjualan bahanbaar mina, gas dan (elumas e(ada :

(enalur/agen, bersi7at =nal,selain (enalur/agen, bersi7at tida =nal

  urat etoran Paja berlau sebagai %uti Pemungutan Paja,

8/16/2019 PPh Ps.22 2013

26/47

  Ke9ajiban Pemungut :

  a. PPh Ps. 22 ang di(ungut harus disetor e as negaramelalui Kantor Penerima Pembaaranang ditunju oleh Menteri Keuangan(aling lama tanggal 10 *se(uluh+bulan beriutna setelah Masa Paja berahir

*dengan menggunaan urat etoran Paja atas nama(embeli,Kode )un Paja 411122, Kode #enis etoran 401,PPh Ps. 22 bersi7at =nalKode )un Paja 411122, Kode #enis etoran 100,

PPh Ps. 22 bersi7at tida =nal+

8/16/2019 PPh Ps.22 2013

27/47

  b. Memberian buti (ungut PPh Ps.22 *P+ e(ada(embeli

  . Mela(oran (emungutan dan (enetoran PPh Ps.22dengan menggunaan P Masa PPh Ps.22 e KantorPelaanan Paja(aling lama 20 *dua (uluh+ hari setelah Masa Pajaberahir

8/16/2019 PPh Ps.22 2013

28/47

  'ontoh :

  P %%M sebuah P%U Pertamina melauan (embelian(remium bersubsidi

dengan harga jual *tida termasu PPN dan P%%K%+sebesar

8/16/2019 PPh Ps.22 2013

29/47

  +. Atas pembelian bahan,bahan untuk keperluanindustri atau eksporoleh badan usaha industri atau eksportiryang bergerak dalam sektor kehutanan! perkebunan!

pertanian! peternakan! dan perikanan  Pedagang (engum(ul adalah badan atau orang (ribadiang egiatan usahana :

  a. mengum(ulan hasil ehutanan, (erebunan,

(ertanian, (eternaan, dan (erianan, dan

  b. menjual hasil tersebut e(ada badan usaha industri danes(ortirang bergera dalam setor ehutanan, (erebunan,(ertanian, (eternaan, dan (erianan

8/16/2019 PPh Ps.22 2013

30/47

  &ari% "

  sebesar 0,25; *nol oma dua (uluh lima (ersen+dari harga (embelian tida termasu Paja PertambahanNilai

  PPh Ps.22 atas (embelian bahan!bahan dari (edagang(engum(ulterutang dan di(ungut (ada saat (embelian

*Pemungutan PPh Ps. 22 bersi7at tida =nal+

8/16/2019 PPh Ps.22 2013

31/47

  Ke9ajiban Pemungut :

  a. menerbitan %uti Pemungutan PPh Ps.22 *atas nama (enjual+

dalam ranga( 3 *tiga+ :

  1+ lembar esatu untu ajib Paja *(enjual+

  2+ lembar edua sebagai lam(iran P Masa PPh Ps.22

  3+ lembar etiga sebagai arsi( (emungut (aja ang

bersangutan  b. PPh Ps. 22 ang di(ungut harus disetor e as negara

melalui Kantor Penerima Pembaaranang ditunju oleh Menteri Keuangan(aling lama tanggal 10 *se(uluh+bulan beriutna setelah Masa Paja berahir

*dengan menggunaan urat etoran Paja atas nama(embeli,Kode )un Paja 411122, Kode #enis etoran 100+

  . Mela(oran (emungutan dan (enetoran PPh Ps.22dengan menggunaan P Masa PPh Ps.22 e KantorPelaanan Paja

(aling lama 20 *dua (uluh+ hari setelah Masa Paja berahir

8/16/2019 PPh Ps.22 2013

32/47

  #ontoh "

  P U(aa Mamur dalam bulan Maret 2013 melauan(embelian bahandari 'B )gromina *su((lier omoditi (ertanian+

untu e(erluan industri F es(or, sebesar

8/16/2019 PPh Ps.22 2013

33/47

  $. Atas penjualan barang yang tergolong sangat me$aholeh -ajib Pajak badan

a. (esa9at udara (ribadi

dengan harga jual lebih dari

8/16/2019 PPh Ps.22 2013

34/47

   ari7 :

  sebesar 5; dari harga jual *tida termasu PPN danPPn%M+

  Pemungutan PPh Ps. 22 bersi7at tida =nal

a menerbitkan Bukti Pemungutan PPh Ps dalam

8/16/2019 PPh Ps.22 2013

35/47

  a. menerbitkan Bukti Pemungutan PPh Ps. dalamrangkap 3 (tiga) "

  1+ lembar esatu untu ajib Paja *(embeli+

  2+ lembar edua sebagai lam(iran P Masa PPh Ps.22

  3+ lembar etiga sebagai arsi( (emungut (aja angbersangutan

  b. PPh Ps. 22 ang di(ungut harus disetor e as negaramelalui Kantor Penerima Pembaaran

ang ditunju oleh Menteri Keuangan(aling lama tanggal 10 *se(uluh+bulan beriutna setelah Masa Paja berahir*dengan menggunaan urat etoran Paja atas nama(enjual,Kode )un Paja 411122, Kode #enis etoran 100+

  . Mela(oran (emungutan dan (enetoran PPh Ps.22dengan menggunaan P Masa PPh Ps.22 e KantorPelaanan Paja(aling lama 20 *dua (uluh+ hari setelah Masa Pajaberahir

# h

8/16/2019 PPh Ps.22 2013

36/47

  #ontoh "

  Penjualan a(artemen oleh (engusaha (ro(ert P

8/16/2019 PPh Ps.22 2013

37/47

/. Pengeualian dari Pemungutan PPh Ps.22

  1. -m(or barang dan atau (enerahan barangang berdasaran etentuan (eraturan (erundang!undangantida terutang Paja Penghasilan

  Pengeualian dari Pemungutan PPh Ps.22dinataan dengan urat Keterangan %ebas Paja

Penghasilan Pasal 22ang diterbitan oleh Diretur #enderal Paja

8/16/2019 PPh Ps.22 2013

38/47

  2. -m(or barang ang dibebasandari (ungutan %ea Masu dan/atau Paja PertambahanNilai :

  a. barang (er9ailan negara asing beserta (ara(ejabatna ang bertugas di -ndonesia berdasaranasas timbal bali

  b. barang untu e(erluan badan internasional beserta(ejabatna ang bertugas

di -ndonesia dan tida memegang (as(or -ndonesiaang diaui danterda7tar dalam (eraturan menteri euangan angmengatur tentang tata ara (emberian (embebasanbea masu dan uai atas im(or baranguntu e(erluan badan internasional beserta (ara(ejabatana ang bertugas di -ndonesia

  . barang iriman hadiah untu e(erluan ibadah umum,amal, sosial, ebudaaan atau untu e(entingan(enanggulangan benana

d barang untu e(erluan museum ebun binatang

8/16/2019 PPh Ps.22 2013

39/47

  d. barang untu e(erluan museum, ebun binatang,onser&asi alam dan tem(at lain semaam itu angterbua untu umum

  e. barang untu e(erluan (enelitian dan (engembanganilmu (engetahuan

  7. barang untu e(erluan husus aum tunanetra dan(enandang aat lainna

  g. (eti atau emasan lain ang berisi jenaGah atau abu jenaGah

  h. barang (indahan

  i. barang (ribadi (enum(ang, a9a sarana (engangut,(elintas batas, dan barang iriman sam(ai batas jumlah tertentusesuai dengan etentuan (erundang!undangane(abeanan

   j. barang ang diim(or oleh Pemerintah Pusat atauPemerintah Daerah ang ditujuan untu e(entinganumum

  . (ersenjataan, amunisi, dan (erlenga(an militer,termasu suu adang ang di(eruntuan bagie(erluan (ertahanan dan eamanan negara

  l. barang dan bahan ang di(ergunaan untu

8/16/2019 PPh Ps.22 2013

40/47

8/16/2019 PPh Ps.22 2013

41/47

  r. (eralatan ang digunaan untu (enediaan data batasdan 7oto udara 9ilaah Negara

8/16/2019 PPh Ps.22 2013

42/47

  3. -m(or sementara, jia (ada 9atu im(orna nata!natadimasudanuntu dies(or embali

  Ketentuan sebagaimana dimasud dilasanaan olehDiretorat #enderal %ea dan 'uai

ang tata arana diatur oleh Diretur #enderal %ea dan'uai

dan/atauDiretur #enderal Paja

8/16/2019 PPh Ps.22 2013

43/47

  4. -m(or embali *re!im(or+, ang meli(uti barang!barang

ang telah dies(or emudian diim(or embali dalamualitas ang sama atau barang!barangang telah dies(or untu e(erluan (erbaian, (engerjaandan (engujian,ang telah memenuhi sarat ang ditentuan olehDiretorat #enderal %ea dan 'uai

  dilauan tan(a urat Keterangan %ebas *K%+

'. Pembayaran yang dilakukan oleh pemungut pajak "

8/16/2019 PPh Ps.22 2013

44/47

  '. Pembayaran yang dilakukan oleh pemungut pajak "  a. bendahara (emerintah dan Kuasa Pengguna )nggaran

*KP)+,bendahara (engeluaran, danKuasa Pengguna )nggaran *KP)+ atau(ejabat (enerbit urat Perintah Membaarang diberi delegasi oleh Kuasa Pengguna )nggaran*KP)+,ang jumlahna (aling bana

8/16/2019 PPh Ps.22 2013

45/47

  . (embaaran untu :

  1+ (embelian bahan baar mina, bahan baar gas,(elumas,benda!benda (os

  2+ (emaaian air dan listri

  dilauan tan(a urat Keterangan %ebas *K%+

8/16/2019 PPh Ps.22 2013

46/47

  8. Emas batangan ang aan di(roses untu menghasilanbarang (erhiasandari emas untu tujuan es(or

  Pengeualian dari Pemungutan PPh Ps.22dinataan dengan urat Keterangan %ebas Paja

Penghasilan Pasal 22ang diterbitan oleh Diretur #enderal Paja

  ". Pembaaran untu (embelian barang sehubungan dengan(enggunaan dana %antuan I(erasional eolah *%I+

  dilauan tan(a urat Keterangan %ebas *K%+

2. ain,lain

8/16/2019 PPh Ps.22 2013

47/47

2. ain lain  1. Penunjuan Pemungut PPh Pasal 22

dilauan tan(a urat Ke(utusan Ke(ala KPP *searaotomatis+

  2. %esarna tari7 (emungutan PPh Ps.22 ang ditera(anterhada( ajib Paja ang tida memilii Nomor Pooajib Pajalebih tinggi 100; *seratus (ersen+ dari(ada tari7 angditera(anterhada( ajib Paja ang da(at menunjuan Nomor

Poo ajib Paja  3. Peraturan Menteri Nomor 154/PMK.03/2010

sebagamana telah diubah dengan Nomor224/PMK.011/2012mulai berlau setelah 80 *enam (uluh+ hari

terhitung seja tanggal diundangan *seja tanggal 28Desember 2012+