NIA 500 - Evidencia de Auditoría

Paulino Angulo Cadena, MSc CIA® CertIA Director Ejecutivo INCP

NIA 500Evidencia de

AuditoriaPaulino Angulo. MSC

Características

Competente,Relevante(Calidad)

Pertinencia y fiabilidad en la prestaciónde apoyo a las conclusiones y opinión.

Origen, naturaleza, y circunstanciasparticulares en las que se obtiene.

Suficiente(Cantidad)

Las distintas partes de la evidencia que estánrelacionadas se corroboran mutuamente

Permite extraer conclusiones razonables sobrela cual basar su opinión. Juicio profesional

FuentesEntre otros, los sistemas de información, la documentaciónsoporte de las transacciones, el personal del área, los deudores,proveedores y otros terceros relacionados con el organismo.

Procedimientos

Cumplimiento

Documental

Inspección y verificación dedocumentos soporte y registroscontables y presupuestarios

Prueba de reconstrucciónde transacciones

Repetir los controles

Física

Observación de la aplicaciónde determinados controles

Técnicas de datos de prueba

Pruebas de penetraciónsobre las bases de datos

Sustantivos

DocumentalExaminar archivos y registrospara verificar su validez,integridad y exactitud

Testimonial

Indagaciones a funcionariosy personal del ente

Declaraciones y representacionesorales y escritas del personal

Obtención de confirmaciones ocircularización de terceros

Informes de especialistas

Analítica

Relaciones entre datos. Fluctuaciones

Comprobaciones matemáticas

Volver a calcular valores registradosy calcular otros valores de interés

Seleccionar muestras y calcularlos resultados de ellas

Volver a desarrollar. Compararinformación de archivos separados

Crear tablas dinámicas paraanálisis multidimensional

Pruebas

Procedimientos deevaluación del riesgo

Entendimiento de la entidad y suentorno, incluyendo el control interno.

Pruebas decontroles

Existencia

Mecanismo o Dispositivo

Actividades Realizadas

Responsable de su ejecución

Operan efectivamenteEficiencia

ContinuidadFunciona durante todo el período

Afirmaciones,Aserciones oAseveracionesrelevantes

Transacciones y eventos;Saldos de cuentas;Presentación y revelación

EF: Existencia u ocurrencia,Completitud (integridad),Valuación o asignación,Exactitud y Corte, Clasificación,Derechos y obligaciones,Presentación y revelación

Autorización, confidencialidad, disponibilidad,validez, precisión, puntualidad, integridad =CI

Técnicas

Obtenciónde

Evidencias

ObservaciónInspección ocular

Prueba de recorrido

Consulta

Encuestas y cuestionarios

Entrevistas

Grupos de referencia; benchmarking

Opinión especialista

Inspección; investigación; revisión; reejecución;rastreo; procedimientos analíticos; confirmación

Búsqueda de información en base de datos

Revisión de programas; bases de datos yarchivos de las entidades

Revisión y utilización de resultados de auditoríasanteriores o efectuadas por otros entes de control

Análisis deinformación

Comparaciones utilizando indicadores

Modelos de programas lógicos; distribución dedatos; análisis de regresión; simulación y modelos

Análisis costo beneficio

Análisis de sensibilidad de datos cualitativos

Diagrama de flujo del proceso

Conceptos de estadística descriptiva

Auditoría Interna: Servicios deAseguramiento y Consultoría - FIIIA

Manual de Procedimientosde Auditoría Interna - UBA

InternationalStandards on

Auditing (ISA)IFAC