Makalah Tax Planning Pph Badan Kel 3

5/25/2018 Makalah Tax Planning Pph Badan Kel 3

1/28

Tugas Kelompok

TAX PLANNING PPh BADAN

Mata Kuliah Manajemen Pajak

OLEH :

KELOMPOK 3

1. BAYU ABDILA 11!"113"#$%

". I&O DANIEL TAMBUNAN 11!"1133#3%

3. LA''IE (AULIANNI '. 11!"1133)"%

*. +AMA DANIL 11!"13$3"1%

$. +I'KI (AMDANI PULUNGAN 11!"113!3#%

,. +I-KA A(YUNI 'I+EGA+ 11!"11"#31%

). INDA PUT+I AYUNDA 11!"13$!//%

#. YOGIE P+ATAMA 11!"13$!#/%

0U+U'AN AKUNTA'I

AKULTA' EKONOMI

UNI&E+'ITA' +IAU

"!1*


2/28

TAX PLANNING PP( BADAN

1. Pe2ahulua2

Pajak Penghasilan Badan adalah pajak yang dihitung berdasarkan peraturan

perpajakan dan dikenakan atas penghasilan kena pajak perusahaan. Terdapat perbedaan

antara perhitungan pajak versi PSA dengan versi !iskal" tetapi perbedaan tersebut tidak

perlu dipertentangan karena #asing$#asing #e#iliki tujuan penggunaan yang berbeda"

#eski pengukuran pr%!itnya diper%leh dari su#ber data yang sa#a" yakni lap%ran

keuangan k%#ersial.

&enyusun peren'anaan pajak PPh Badan tidak bisa berjalan sendiri$sendiri tanpa

#e#!akt%rkan jenis$jenis pajak lainnya" karena perhitungan PPh badan #e#iliki

keterkaitan atau interdependensi dengan PPh Pasal ()" PPh Pasal (*+(," PPh -inal dan

juga PP.

/%nt%h:

T%tal %#0et penjualan dala# SPT PPh badan harus sa#a dengan t%tal

%#0et penjualan yang ada dala# aku#ulasi SPT #asa PP bulan

terakhir 1#asa pajak2 pada akhir tahun pajak. 3ika terjadi perbedaan"

perlu dilakukan e4ualiasi atau rek%nsiliasi.

etika perusahaan #e#ilih apakah #enerapkan #et%de net atau gr%ss

up pada saat #enghitung PPh Pasal ()" keputusan itu akan berpengaruh

pada besarnya PPh Badan.

Pengeluaran biaya gaji upah" h%n%rariu#" dan sebagainya yang

#enyangkut kesejahteraan karya5an yang ter'antu# dala# SPT PPh

Badan tahun yang bersangkutan harus sa#a dengan 6asar Pengenaan

Pajak 16PP2 PPh Pasal () berupa penghasilan brut% yang dibayarkan

kepada pega5ai dan peneri#a penghasilan lainnya. 3ika terjadi

perbedaan" perlu dilakukan e4ualisasi atau rek%nsiliasi.

Pe#berian dala# bentuk natura atau kenik#atan kepada pega5ai adalah

n%n dedu'tible e7spenses" tidak bisa diperlakukan sebagai biaya !is'al

sesuai pasal 8 ayat 1)2 huru! e 99 PPh" ke'uali penggantian atau


3/28

i#balan dala# bentuk natura atau kenik#atan di daerah tertentu dan

yang berkaitan dengan pelaksanaan pekerjaan yang ditetapkan dengan

P&$(+P&.;*+(;)).

6i dala# lap%ran keuangan+nera'a terdapat Pajak Penghasilan Pasal

((+(*+(, yang #enjadi dasar perhitungan PPh Badan yang terutang.

Bila pendapatan perusahaan sudah dikenakan PPh !inal" tidak dihitung

lagi sebagai penghasilan kena pajak yang terutang PPh Badan"

'%nt%hnya adalah pendapatan bunga dep%sit% bank.

". La4a 5skal 6s La4a Kome7s5al

Lap%ran keuangan k%#ersial yang berupa nera'a dan laba$rugi disusun berdasarkan

prinsip akuntansi yang la0i# diteri#a dala# praktik. Lap%ran keuangan k%#ersial dapat

diubah #enjadi lap%ran keuangan !is'al dengan #elakukan k%reksi seperlunya atau

penyesuaian #elalui suatu rek%nsiliasi antara standar akuntansi dan ketentuan perpajakan.

Pada dasarnya yang #e#bedakan lap%ran keuangan !iskal dengan lap%ran

keuangan k%#ersial adalah bah5a penyusunan lap%ran keuangan !iskal didasarkan pada

penerapan #ekanis#e atau prinsip ta7able dan dedu'tible.

Prinsip ta7able 1dapat dipajaki2 dan dedu'tible 1dapat dikurangi2 #erupakan prinsip

yang la0i# diterapkan dala# peren'anaan pajak" yang pada u#u#nya #engubah

penghasilan yang #erupakan %bjek pajak #enjadi penghasilan yang tidak #erupakan

%bjek pajak" serta #engubah biaya yang tidak b%leh dikurangkan #enjadi biaya yang b%leh

dikurangkan" atau sebaliknya" didasarkan pada ketentuan perpajakan" dengan k%nsekuensi

terjadinya perubahan pajak terutang akibat pengubahan tersebut.

Prinsip ta7ability dedu'tibility yang dianut dala# #elakukan penghitungan

Penghasilan ena Pajak dengan benar dan tepat" pada dasarnya adalah penjabaran dri

ketentuan perpajakan yang diterapkan pada Pasal < ayat ) dan ( 1penghasilan2 dan Pasal ,

ayat ) 1biaya dedu'tible2" serta Pasal 8 ayat ) 1biaya n%n dedu'tible2 9ndang$9ndang %.

= Tahun )8* yang diubah terakhir kali dengan 9ndang$9ndang %. *, Tahun (;;

#engenai Pajak Penghasilan" beserta peraturan pelaksanaannya" yakni:


4/28

1% Pe2ghas5la2 8a2g me29a5 o49ek :a;a4le 52ang #enjadi %bjek pajak adalah pe2ghas5la2" yaitu setiap ta#bahan

ke#a#puan ek%n%#is yang diteri#a atau diper%leh ?ajib Pajak" baik yang

berasal dari Ind%nesia #aupun dari luar Ind%nesia" yang dapat dipakai untuk

k%nsu#si atau untuk #ena#bah kekayaan ?ajib Pajak yang bersangkutan"

dengan na#a dan dala# bentuk apa pun" ter#asuk:

a. Penggantian atau i#balan berkenaan dengan pekerjaan atau jasa yang

diteri#a atau diper%leh ter#asuk gaji" upah" tunjangan" h%n%rariu#"k%#isi" b%nus" grati!ikasi" uang pensiun" atau i#balan dala# bentuk

lainnya" ke'uali ditentukan lain dala# 9ndang$undang ini@

b. Hadiah dari undian atau pekerjaan atau kegiatan" dan penghargaan@

'. Laba usaha@

d. euntungan karena penjualan atau karena pengalihan harta ter#asuk:

). euntungan karena pengalihan harta kepada perser%an" persekutuan"

dan badan lainnya sebagai pengganti saha# atau penyertaan #%dal@

(. euntungan karena pengalihan harta kepada pe#egang saha#"

sekutu" atau angg%ta yang diper%leh perser%an" persekutuan" dan

badan lainnya@

*. euntungan karena likuidasi" penggabungan" peleburan" pe#ekaran"

pe#e'ahan" penga#bilalihan usaha" atau re%rganisasi dengan na#a

dan dala# bentuk apa pun@


5/28

. euntungan karena penjualan atau pengalihan sebagian atau seluruh

hak pena#bangan" tanda turut serta dala# pe#biayaan" atau

per#%dalan dala# perusahaan perta#bangan@

e. Peneri#aan ke#bali pe#bayaran pajak yang telah dibebankan sebagai

biaya dan pe#bayaran ta#bahan penge#balian pajak@

!. Bunga ter#asuk pre#iu#" disk%nt%" dan i#balan karena ja#inan

penge#balian utang@

g. 6ividen dengan na#a dan dala# bentuk apapun" ter#asuk dividen

dari perusahaan asuransi kepada pe#egang p%lis" dan pe#bagian sisa

hasil usaha k%perasi@

h. %yalty atau i#balan atas penggunaan hak@

i. Se5a dan penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan harta@

j. Peneri#aan atau per%lehan pe#bayaran berkala@

k. euntungan karena pe#bebasan utang" ke'uali sa#pai dengan ju#lah

tertentu yang ditetapkan dengan Peraturan Pe#erintah@

l. euntungan selisih kurs #ata uang asing@

#. Selisih lebih karena penilaian ke#bali aktiva@

n. Pre#i asuransi@

%. Iuran yang diteri#a atau diper%leh perku#pulan dari angg%tanya yang

terdiri dari ?ajib Pajak yang #enjalankan usaha atau pekerjaan bebas@

p. Ta#bahan kekayaan net% yang berasal dari penghasilan yang belu#

dikenakan pajak@

4. Penghasilan dari usaha berbasis syariah@

r. I#balan bunga sebagai#ana di#aksud dala# 9ndang$9ndang yang#engatur #engenai ketentuan u#u# dan tata 'ara perpajakan@ dan

s. Surplus Bank Ind%nesia.

". Pe2ghas5la2 8a2g pa9ak28a 5ke2aka2 PPh 4e7s5=a: =52al

Penghasilan yang pajaknya dikenakan PPh bersi!at !inal diatur dala# Pasal

Makalah Tax Planning Pph Badan Kel 3

Documents

Transcript of Makalah Tax Planning Pph Badan Kel 3