SCAAK/FAI/0803-EXAM.

SHOQATA E KONTABILISTËVE TË CERTIFIKUAR &

AUDITORËVE TË KOSOVËS

Society of Certified Accountants and Auditors of Kosovo

K O N TA BI LI TETI F I N A N CIA R I

F i na nci a l A cco unt i ng I

F LET Ë PRO V I M I

Exam PaperNo.: _______________________________

1. MOS E HAPNI DERISA T’IU LEJOHET PREJ MBIKËQYRËSIT

Do Not Open Until Your Invigilator Allows You to Do So.

2. ËSHTË E DETYRUESHME PËRGJIGJA E GJITHA PYETJEVE

All Questions Are Mandatory

3. KOHA E LEJUAR ËSHTË 4 ORË

Time Allowed is 4 Hours

4. EMRI JUAJ NUK DUHET TË PARAQITET NË ASNJË FLETË TË

KËTIJ PROVIMI.

Your name should appear nowhere in this test.Prishtinë,

08/03/2008

CONTENT

SECTION MAXIMUM

ASSIGNED

-ATTENTION! THIS

PART IS FOR SCAAK

USE ONLY-

PIKË AËARDED

I. Non computational Multiple Choice Questions. 20

II. Fill in the blank 8

1. Trial balance 12

2. Inventories 10

3. Cash – bank reconciliation 8

4. Bad Debts 10

5. Accounting equation 10

6. Accruals 8

7. Depriciation 14

Total 100

PËRMBAJTJA

PJESA Maksimumi i

Dhënë

-Kujdes! Kjo pjesë

është vetëm për

përdorim nga

SHKÇAK-

PIKËT E DHËNA

I. Pyetje me zgjedhje shumëfishe – jo me llogaritje. 20

II. Plotësimi i zbrazëtirave 8

1. Bilanci vërtetues 12

2. Stoqet 10

3. Harmonizimi i parasë - bankës 8

4. Borxhet e këqija 10

5. Ekuacioni i kontabilitetit 10

6. Akrualet 8

7. Zhvlerësim 14

Total 100

1. Pyetje me zgjedhje të shumfishta - pa kalkulime: (2 pikë secila)

1. Termet” përputhje” apo “proces i përputhjes” në kontabilitet i referohet përputhjes së:a. Hyrjes dhe daljes së parasë së gatshmeb. Pasuritë dhe detyrimetc. Fitimi dhe tërheqjetd. Të hyrat dhe shpenzimet

2. Cila llogari në vijim mbyllet normalisht në fund të vitit?a. Fitimi i mbajturb. KMSHc. Llogaritë e arkëtueshmed. Të hyrat e pafituara nga shërbimet.

3. Supozoni që në fundvit nuk kishte kontribut në kapital, detyrimet janë rritur për €4,000,pasuritë për €18,000, të hyrat ishin €34,000, shpenzimet €11,000 dhe fitimi neto ishte€23,000. Prandaj pronari duhej të ketë tërhequr:

a. €14,000b. €9,000c. €12,000d. Asnjërën mësipër

4. Kreditimi i një llogarie bëhet për shkak të:a. Zvogëlimit të pasurisë, rritjes së detyrimit dhe zvogëlimit të ekuitetitb. Rritjes së pasurisë, zvlogëlimit të detyrimit dhe zvogëlimit të ekuitetitc. Rritjes së pasurisë, zvogëlimit të detyrimit dhe zvogëlimit të të hyraved. Zvogëlimit të shpenzimit, rritjes së të hyrave dhe rritjes së ekuitetit

5. Trego cila nga këto më poshtë nuk mund të ndodh gjate një viti:a. Zvogëlimi i ekuitetit dhe rritja e pasuriveb. Rritja e detyrimeve dhe ekuitetit dhe zvogelimi i pasurivec. Është krijuar fitim dhe zvogëlimi i ekuitetitd. Rritja e ekuitetit dhe rritja e detyrimeve

6. Në fund vit, një libërmbajtës i pakujdesshëm një detyrim të pagueshëm e regjistroi dyherë. Kjo do të rezultojë në:

a. Në nënvlerësim të detyrimeve dhe në mblivlerësim të fitimit neto dhe të ekuitetitb. Mbivlerësim të detyrimeve dhe nënvlerësim të fitimit neto dhe ekuitetitc. Mbilverësim të pasurive, fitimit neto dhe ekuitetitd. Asnjërën mësipër

7. Baza primare për klasifikim të pasurive dhe detyrimit në bilancin e gjendjes është:a. Profitabilitetib. Likuiditetic. Madhësiad. Rreziku

8. Korrigjimet janë të nevojshme në mënyrë që të:a. Matë në mënyrë të duhur fitimi neto të periudhësb. T’i rregullojë llogaritë e pasurive në saldot korrektec. T’i rregullojë llogaritë e detyrimeve në saldot korrekted. Të gjitha mësipër

9. Të gjitha llogaritë në vazhdim saldot normale i kanë në kredi përpos:a. Zhlverësimi i akumuluarb. Llogaritë e pagueshmec. Të hyrat e pafituarad. Shpenzimi i zhlverësimit

10. Në fund të vitit kontabilisti harroi që ta trajtoj një të hyrë akruale nga shërbimet. Kjo dotë rezultoj në:

a. Nënvlerësim të pasurive dhe nënvlerësim të fitimit neto dhe ekuitetitb. Mbivlerësim të detyrimeve dhe nënvlerësim të fitimi neto dhe të ekuitetitc. Nënvlerësim të detyrimeve dhe nënvlerësim te fitimi netod. Asnjërën mësipër

II. 1. Klasifiko zërat më posht, si pasuri qarkulluese, pasuri joqarkulluese, detyrimeafatshkurte, detyrime afatgjate, ekuitet, të hyra apo shpenzime (16 x 0.5 = 8 pikë)

Zëri KlasifikimiTërheqje ekuitetRrogat shpenzimLlogaritë e arkëtueshme pasuri qarkullueseParaja pasuri qarkullueseLlogaritë e pagueshme detyrime afatshkurteFitimi ekuitetPajisjet e zyres pasuri joqarkullueseShpenzimet e telefonit shpenzimKredi (3 vjeçare) detyrime afatgjateKapitali ekuitetAutomjeti pasuri joqarkullueseShitjet ne para të gatshme të hyraPagesat e faturuara për kryerje të shërbimit të hyraStoqet pasuri qarkullueseKredi (6 muaj) detyrime afatshkurteReklama shpenzime

1. (12 pikë) Bilanci vërtetues i kompanisë Proka me 31 dhjetor 2007 është paraqitur

mëposhtë

€Shpenzimet e administratës (perfshirë edhe zhvlerësimin) 36,000Qiraja e paguar 12,000Shpenzimet e automjetit 21,000Rrogat 106,800Sigurimi 12,000KMSH 459,000Shitjet 804,000Vlera neto e automjetit 84,000Llogaritë e pagueshme 102,000Llogaritë e arkëtueshme 122,700Ndërtesat 600,000Paraja 42,000Kapital aksionar 720,000Stoqet përfundimtare me 31 dhjetor 2007 90,000Tatimi i pagueshëm 60,000Shpenzimet e tatimit në fitim 60,000Shpenzimet e shitjes dhe të distribuimit 40,500

a. Identifiko shpenzimet dhe pasuritë (saldot debitore) dhe të hyrat, detyrimet dheekuitetin (saldo kreditore), si dhe konfirmo që bilanci vërtetues është i barazuar(4 pikë)

b. Pergatit Pasqyrën e të ardhurave të kompanisë Proka për vitin që përfundonmë 31dhjetor 2007 (4 pikë)

c. Pergatit bilancin e gjendjes me 31 dhjetor 2007 të kompanise Proka (4 pikë)

Zgjidhja:

1. Bilanci vërtetues i kompanisë Proka me 31 dhejtor 2007Debi Kredi

Shpenzimet e administratës (perfshirë edhezhvlerësimin) 36,000

Qiraja e paguar 12,000Shpenzimet e automjetit 21,000Rrogat 106,800Sigurimi 12,000KMSH 459,000Shitjet 804,000Vlera neto e automjetit 84,000Llogaritë e pagueshme 102,000Llogaritë e arkëtueshme 122,700Ndërtesat 600,000Paraja 42,000Kapital aksionar 720,000Stoqet përfundimtare me 31 dhjetor 2007 90,000Tatimi i pagueshëm 60,000Shpenzimet e tatimit në fitim 60,000Shpenzimet e shitjes dhe të distribuimit 40,500

1,686,000 1,686,000

2. Pasqyra e të ardhurave të kompanise Proka me 31 dhjetor 2007€

Shitjet 804,000KMSH (459,000)Fitimi bruto 345,000Shpenzimet e distribuimit (61,500) [21,000+40,500]Shpenzimet e administratës (166,800) [36,000+12,000+106,800+12,000]Fitimi operativ 116,700Të hyra tjera -Fitimi para tatimit 116,700Tatimi në fitim (60,000)Fitimi neto 56,700

3. Bilanci i gjendjes i kompanisë Proka me 31 dhjetor 2007€

Pasuritë qarkullueseParaja 42,000Llogaritë e arkëtueshme 122,700Stoqet 90,000

Pasuritë qarkulluese gjithsej 254,700

Pasuritë joqarkulluese 684,000 [600,000+84,000]Pasuritë joqarkulluese 938,700

Detyrimet afatshkurtaLlogaritë e pagueshme 102,000Tatimi i pagueshëm 60,000

Detyrimet afatshkurta gjithsej 162,000

EkuitetiKapitali aksionar 720,000Llogaria e fitimit dhe ehumbjes 56,700Ekuiteti gjithsej 776,700Detyrimet dhe ekuitetigjithsej 938,700

2. (10 pikë)

Shënimet në vijim, të komanisë Nasi për janar 2008 janë:

Saldo fillestare, 1 Janar 10,000 njësi në vlere prej €20 për njësi

Blerjet:10 Jan 8,000 njësi për €21 për njësi30 Jan 10,000 njësi për €22 për njësi

Shitjet:04 Jan 7,000 njësi22 Jan 4,000 njësi28 Jan 2,000 njësi

Kërkohet:Duke përdorur sistemin periodik:

1) Percakto mallërat në dispozicion për shitje në njësi dhe vlerë (2 pikë)2) Përcakto stoqet në fund në njësi dhe vlerë duke e përdorur metodën

a) FIFO (2 pikë)b) LIFO (2 pikë)

3) Percakto KMSH duke e përdorur metodëna) FIFO (2 pikë)b) LIFO (2 pikë)

Zgjidhja:

1. Mallërat në dispozicion për shitjeNjësi Çmimi Vlera

Saldoja fillestare, 1 Janar 10,000 20 200,000Blerjet 10 Jan 8,000 21 168,000Blerjet 30 Jan 10,000 22 220,000

Mallërat në dispozicion për shitje: 28,000 588,000

2. Stoqet në funda. FIFO

Blerjet Njësi Çmimi Vlera10 Jan 5,000 21 105,00030 Jan 10,000 22 220,000

Stoqet në fund: 15,000 325,000

b. LIFOBlerjet Njësi Çmimi Vlera

Saldoja fillestare, 1 Janar 10,000 20 200,00010 Jan 5,000 21 105,000

Stoqet në fund: 15,000 305,000

3. KMSHa. FIFO b. LIFO

Mallërat në dispozicion për shitje 588,000 588,000Minus Stoqet në fund 325,000 305,000KMSH 263,000 283,000

3. Në llogarinë e parasë së gatshme të Kompanisë Feri më 31 janar të vitit aktual paraqitejsaldoja prej €13,805. Në pasqyrën (raportin) bankare më 31 janar llogaria kishtë një vlerë prej€14,350. Krahasimi me pasqyrën bankare me shenimet (librat) e kompanisë zbuloi këto nëvazhdim: (8 pikë)

a. Çeqet e papaguara nga banka në total ishin €4,180b. Një depozit prej €3,000 më 31 janar nuk është paraqitur në pasqyrën bankare.c. Një çek prej €720 që është kthyer nga banka, është regjistruar gabim në ditarin e

pagesave si €270. Çeku ishte për pagesë të obligimeve ndaj kompanisë BCS për pagesëtë furnizimeve të zyrës.

d. Kompansë Feri nuk iu lejua të tërheq para në emër të çekut të pranuar nga kompaniaTEKA në vlerë prej €125.

e. Shpenzimet e bankes per muajin janar ishin €20f. Banka e ka ngakurar kompaninë FERI me €40 për shfrytëzimin e kasafortës në bankë.

Kompania FERI nuk ka kasafortënë atë bankë.

Kërkohet:

1. Përgatitni harmonizimin bankar për kompaninë për 31 janar. (5 pikë)2. Përgatitni hyrjet të nevojshme në ditar, si rezultat i këtij harmonizimi. (3 pikë)

Zgjidhja:

Kompania FERIHarmonizimi bankar me 31 janar

Saldoja në raportin bankar 14,350 Saldoja ne libra 13,805Plus: Depoziti i 31 Jan. 3,000

Gabimi i bankës 40 3,040 Minus:17,390 Gabimi (€720 - €270) 450

Çeku i kthyer 125Minus: Çeqet e papaguara 4,180 Shpenzimet e bankës 20 595Saldoja e korrigjuar 13,210 Saldoja e korrigjuar 13,210

2.31 Jan.

31 Jan.

31 Jan.

Llogaritë e pagueshmeParaja

Përmirësimi i hyrjes së gabueshme.

Shpenzime të ndryshmeParaja

Regjistrimi i shpenzimeve të bankës

Llogaritë e arkëtueshmeParaja

Kthimi i çekut.

450

20

125

450

20

125

4. Teuta Co. gjithmonë kishte një shkallë të lartë të llogarive të paarkëtuara për shkak tëpakënaqësive të konsumatorëve. Me 31 Dhjetor, 2006 llogaria Lejimet për borxhet e dyshimtakishte salldo kreditore prej €1,520. Kontabilisti i kompanisë përgatiti gjendjen (pasqyrën) ellogarive të arkëtueshme sipas moshës së tyre në datë 31 Dhjetor, 2007 dhe bëri vlerësimin epaarkëtueshmërisë së tyre të shprehur në përqindje për secilën kategori. Këto informacione upërmbledhën në pasqyrën në vazhdim:(10 pikë)

Llogaritë e arkëtueshme Mosha e Përqindja e vlerësuarme 31 Dhjetor 2007 llogarive të paarkëtueshme e paarkëtueshmërisë

€25,64018,9908,0101,750

Nën 60 ditë60-90 ditë90-120 ditëMbi 120 ditë

15%30%60%90%

Kërkohet:

a) Të llogaritet shuma e llogarisë Lejimet pë borxhe të dyshimta në datën 31 Dhjetor 2007.b) Të përgatiten hyrjet në ditar për të regjistruar shpenzimet e borxheve të këqija.

Zgjidhja:

a)

Nën 60 ditë60-90 ditë90-120 ditëMbi 120 ditë

€25,64018,9908,010

1,750€54,390

X 15% =X 30% =X 60% =X 90% =

€3,846 5,697 4,806 1,575

€15,924

b)

Dec. 31 Borxhet e këqija dhe të dyshimta 14,404 (15,924-1,520) Lejimet për borxhe të këqija dhe të dyshimta 14,404 (15,924-1,520)

Saldo fillestareLejimetSaldo perfundimtare

€1520€14404

15924

KrediKredi

5. Gresa Inc është furnitor në kantinën e studentëve. Fundviti fiskal i kompanise është 31dhjetori. Informatat e selektuara nga pasyrat financiare të kompanisë janë të paraqitura mëposhtë. Shenja pikëpyetje”?” tregon vlerat që mungojnë? (10 pikë)

Kërkohet: Plotësoni vlerat qeë mungojnë. Përgjegjen tuaj vendoseni para shenjës pikëpyetje ”?”

Bilanci i Gjendjes 2007 2006Pasuritë qarkulluese 4,700 4,400?

Pasuritë joqarkulluese 2,800? 3,000Gjithsej pasuri 7,500 7,400?

Detyrimet afatshkurte 550? 250Detyrimet afatgjate 650 730?

Gjithsej detyrime 1,200 980Akcione të zakonshme 5,200 5,000

Fitimi i mbajtur 1,100? 1,420?Gjthsej detyrimet dhe ekuiteti 7,500? 7,400

Pasqyra e të ardhurave 2007 2006Shitjet 3,750 3,000KMSH 865? 1,000

Shpenzimet e rrogës 1,185 1,000

Shpenzimet e tatimit në fitim 1,300 880?Fitimi neto 400? 120?

Pasqyra e ndryshimeve në ekuitet 2007 2006Saldoja fillestare 1,420? 1,600Fitimi neto 400 120?

Dividendat 720? 300Saldoja perfundimtare 1,100? 1,420?

6. Informacioni në vijim u ekstraktua nga regjistrimet e kontabilitetit të klubit të golfit ABC.Kompania kërkon që klientët të paguajnë në avancë anëtarësinë vjetore për klub. 8 (pikë)

Të hyrat e shtyera nga anëtarësiaDebi (EUR) Kredi (EUR)

Saldoja më 1 Janar, 2006:90,000

Hyrjet gjatë 2006: 148,000 Hyrjet gjatë 2006: 150,000

Kërkoheta. Sa ishin të hyrat nga anëtarësia të fituara gjatë vitit 2006? (2 pikë)b. Sa ishin të hyrat nga anëtarësia fituara gjatë vitit 2006 për të cilat pagesa u pranua në vitin2005? (2 pikë)c. Sa ishin të hyrat nga anëtarësia të fituara gjatë 2006 për të cilat pagesa u pranua në vitin 2006?(2 pikë)d. Sa janë të hyrat nga anëtarësia që do të fitohen në 2007 për të cilat pagesa është pranuar nëvitin 2006? (2 pikë)

Zgjidhja:

a. EUR148,000b. EUR90,000c. EUR58,000 (EUR148,000 – EUR90,000)d. EUR92,000 (EUR90,000 + EUR150,000 – EUR148,000)

7. Në vazhdim është paraqitur ekstrakti i bilancit të gjendjes së kompanisë Nas-Sa me 31 dhjetor 2006

(14 pikë)

Pasuritë joqarkulluese Kostoja Zhvlerësimi iakumuluar Vlera neto

€ € €Toka 1,500,000 - 1,500,000Ndërtesat 1,125,000 225,000 900,000Fabrika dhe makineri 412,500 337,500 75,000Automjetet 337,500 135,000 202,500Mobilje (inventar) 150,000 101,750 48,250

3,525,000 799,250 2,725,750

Politikat e zhvlerësimit të kompanisë janë siç vijojnë:

a. Fabrika dhe makineria zhvlerësohet me një përqindje prej 6% vjetore dhe ka vlerë tëmbetur prej €37,500.

b. Ndërtesat zhvlerësohen me metodën e drejtëpërdrejt me një përqindje prej 1%.c. Automjetet zhvlerësohen me metodën e saldos së zbritur me përqindje prej 25% në vit.

(nuk ka pasur automjete të blera në vitet e fundit)d. Mobiljet zhvlerësohen me metodën e drejtpërdrejtë me përqindjen 15% me vlerë të

mbetur prej €15,000e. Në vitin e blerjes aplikohet zhvlerësimi i plotë vjetorf. Nuk ka zhvlerësim për tokë.

Gjatë vitit 2007 janë planifikuar që të blihen mobilje të reja për zyre. Janë planifikuar të kenë njëkosto prej €22,500 dhe të zhvlerësohen në bazë të njejtë me mobiljet e vjetra; vlera mbetëse ështëpritur të jetë €2,250. Këto mobilje janë blerë me 31 dhjetor 2007. Nuk kishte shtesa apo shlyerjetjera të pasurive joqarkulluese gjatë vitit 2007.

Kërkohet:1. Kërkohet nga ju që ta kalkuloni shpenzimin e zhvlerësimit për secilën pasuri

joqarkulluese dhe shpenzimin total të zhvlerësimit për vitin 2007 (10 pikë)2. Kërkohet nga ju që të tregoni se si do të paraqiten pasuritë ne bilancin e gjendjes me 31

dhjetor 2007. (4 pikë)

Zgjidhja:

1.Shpenzimet e zhvlerësimit për vitin 2007

€ €Toka -Ndërtesat 1% x €1,125,000 11,250Fabrika 412,500Minus: Vlera e mbetur 37,500

375,000 x 6% 22,500Automjetet 337,500minus: Zhvlerësimi i akumuaar deri me 31 dhjetor2006 135,000

202,500 x 25% 50,625Mobilje (inventar) 150,000minus: Vlera e mbetur 15,000

135,000 x 15% 20,250Shtesat e planifikuara 22,500minus: Vlera e mbetur 2,250

20,250 x 15% 3,038Zhvlerësimi i fundvitit gjithsej 31 Dec 2007 107,663

2.

Pasuritë qarkulluese me 31 dhejtor 2007 Kostojahistorike

Zhvlerësimi iakumuluar

Vlera neto nëlibra

€ € €Toka 1,500,000 - 1,500,000Ndërtesat 1,125,000 236,250 888,750Fabrika dhe makineri 412,500 360,000 52,500Automjetet 337,500 185,625 151,875Mobilje (inventar, përfshirë edhe shtesat) 172,500 125,038 47,462

3,547,500 906,913 2,640,587