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1 RLE = 25 000 - ART 17 N 1

(PONTO DE PARTIDA)

ESTIMATIVA DE IRC - 10 000

CORRECO POSITIVA - ART 45 N 1 a). No aceitecomo gasto fiscal

Lucro Tributvel (2010) 25 000

Volume de Negcios (2010) 950 000 PEC

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2 AUMENTO DO CAPITAL SOCIAL - 5 000

INCORPORAO DE RESERVAS - 4 000

Trata-se de uma mera operao interna no aumenta o valorpatrimonial

ENTRADA DE DINHEIRO DOS SCIOS - 6 000

Trata-se de uma VARIAO PATRIMONIAL POSITIVA, noentanto, o Art 21 1 a) excepciona esta situao . Logo

no concorre para a formao do lucro tributvel.

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3 PARTICIPAO NOS LUCROS - EMPREGADOS

Nos termos do Art 45 n 1 m) e n) este tipo de remuneraesconcorre para a formao do lucro tributvel , desde que severifiquem condies a fixadas.H limitaes no que respeita aos scios gerentes.

S considerado encargo dedutvel at 2 vezes o ordenadomdio, logo so dedutveis 6000/ 3 * 2 = 4000Logo no so dedutveis 2000 por cada scio.No encargo dedutvel a importncia de 4.000

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4 DESPESA REFERENTE A 2010 3 000

Esta despesa no aceite como gasto fiscal porque no serespeita o principio da especializao do perodoeconmico

Art 18 1

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5 Art 29 a 34 e DR 25/2009

VALOR

AQUISIO

VALOR

CONTABILIZADO

VALORACEITE FISC

Maq uso

especficoCod . 1060

14,28%

10 000 1 428

=10 000 x0,1428

1 428

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5 Art 28 a 33 e DR 2/90

VALOR

AQUISIO

VALOR

CONTABILIZADO

VALORACEITE FISC

Computador

Grupo 3Cd. 2240

Art 30 3 a)

33,33%

10 000 3750 (4999,5)

10 000 x0.3333 x1,5

3750

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5 Art 28 a 33 e DR 2/90

VALOR

AQUISIO

VALOR

CONTABILIZADO

VALORACEITE FISC

Programa

deComputador

Grupo 5

2440

33,33%

1 000 333,3

=1000 x0,3333

0.

Art 34 n.1 d)

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5 Art 28 a 33 e DR 2/90

VALOR

AQUISIO

VALOR

CONTABILIZADO

VALOR

ACEITE FISC

Viatura

Grupo 4

237525%

40 000 10 000

=

40 000 x0,25

10.000

40.000x25%

Tributao Autnoma Art 88 3 e 4 CIRC10000 x 10% = 1000

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6- Imparidades para crditos(Art 35 a 38)

500 Silva & SilvaLda

500

Art 36 1 b

600 Carlos Sousa

Lda

300

Art 36 2 b

1 400 CML 0

Art 36 3 a)

1 000 Fb de CabosElctricos Sul

0Art 36 3 d)

3500

2 700

800

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Pagamento especial por conta

Art 106 n 1 e 2

1% de 950 000 = 9500

Limite 1000 mnimo

9500 1000 = 8500

8500 x 25% = 2125

PEC = 1000 +2125 4218,75 = 0

Pagamento por conta

Art 97

LT = 25 000

Colecta = 12.500*0,125 +12.500*0,25 = 4687,50

4687,50 x 90% = 4218,75

PC = 4218,75

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701 RLE 25 000

702-707 VAR PATRIMONIAIS

708 SOMA 25.000

719 REINT AMORTIZ NO ACEITES 958,33

719 IMPARIDADES NO ACEITES 2.700

724 IRC (PROVISO) 10.000

710 CORREES ANOS ANTER

710 ART. 18 3.000

752 OUTROS - ART. 45 4.000

753 SOMA 20658,33

778 LUCROTRIBUTVEL 45658,33

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347IMPOSTO TAXA NORMAL 9852,08

356

PEC0,00

360PC 4218,75

364DERRAMA 684,88

365TRIBUTAO AUTNOMA

- VLP 1000

367IMPOSTO A PAGAR 7318,21