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UNIVERSIDAD ANDINA DEL CUSCO
FACULTAD DE INGENIERIA
PROGRAMA ACADEMICO PROFESIONAL DE INGENIERIA INDUSTRIAL
GUÍA DE REMISIÓN Y LA LIQUIDACIÓN DE COMPRA
CURSO : CONTABILIDAD DE COSTOS INDUSTRIALES
ALUMNO : - Belen Hurtado Revollar
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CUSCO – 2015
PROGRAMA ACADEMICO PROFESIONAL DE INGENIERIA INDUSTRIAL
ÍNDICE
PRESENTACIÓN
INTRODUCCIÓN
GUÍA DE REMISIÓN
USO DE LAS G. R. COMO SUSTENTO DE LAS OPERACIONES
GUÍAS DE REMISIÓN QUE SE ENCUENTRAN VIGENTES
NORMAS PARA EL TRASLADO DE BIENES
TRANSPORTE PRIVADO
TRANSPORTE PÚBLICO
TIPOS DE GUÍAS DE REMISIÓN
GUÍA DE REMISIÓN – REMITENTE
GUÍA DE REMISIÓN – TRANSPORTISTA
LIQUIDACION DE COMPRAS
CARACTERÍSTICAS DE LA LIQUIDACIÓN DE COMPRAS
BIBLIOGRAFIA
2GUÍA DE REMISIÓN Y LA LIQUIDACIÓN DE COMPRA
PROGRAMA ACADEMICO PROFESIONAL DE INGENIERIA INDUSTRIAL
PRESENTACIÓN
Nos engrandecemos como equipo en presentarles a todos ustedes, nuestro
trabajo de investigación que ha sido concebido con el fin de difundir y enriquecer
la cultura tributaria y contable, con gran criterio y responsabilidad tratamos este tema en
forma que resulta accesible para el lector incluyéndonos a todos los estudiantes de este
curso.
El presente tema que tratamos a continuación ha sido cuidadosamente preparado
apuntando permanentemente a satisfacer nuestras y vuestras exigencias, abarca un
Documento Mercantil como la Guía de Remisión, y la liquidación de compra, que es parte
de la cultura tributaria para ello, hemos intentado cumplir los requerimientos pautados
por las nuevas normas tributarias y contables.
Por todo ello, creemos que en estos tiempos, en que el hombre dispone de
los medios básicos para el aprendizaje – la observación directa de los hechos,
la interpretación a personas competentes y las lecturas de libros adecuados -, éste último
resulta el más perfecto.
Decimos entonces, sin temor a equivocarnos que la Guía de Remisión y la liquidación de
compra materia del presente trabajo que reúne a lo largo de sus páginas la observación y
3GUÍA DE REMISIÓN Y LA LIQUIDACIÓN DE COMPRA
PROGRAMA ACADEMICO PROFESIONAL DE INGENIERIA INDUSTRIAL
experiencia de grandes hombres, será el consultor obligado de la generación estudiosa
que apunta al tercer milenio.
INTRODUCCIÓN
Los cambios bruscos que venían sucediéndose en el transporte de mercancías, equipajes,
traslados de materiales químicos, inflamables, etc.; nacional e internacionalmente.
Las frecuencias de accidentes, asaltos y otras formas de pérdidas en el transcurso de
estos bienes y valores, sumándole a este flagelo el incumplimiento o evasión
de impuestos al tesoro público surge la necesidad de un control adecuado y sistemático
responsable para garantizar una adecuada entrega y una adecuada cultura tributaria que
genere recursos para el estado mediante un impuesto.
Primeramente varias fueron las propuestas para tal fin quedándonos hasta el presente
con la Guía de Remisión, documento que es emitido por un remitente. Con este
documento hay respaldo de responsabilidad en casos de asaltos robos o incendios de las
unidades móviles que transportan dichos bienes y/o valores.
4GUÍA DE REMISIÓN Y LA LIQUIDACIÓN DE COMPRA
PROGRAMA ACADEMICO PROFESIONAL DE INGENIERIA INDUSTRIAL
GUÍA DE REMISIÓN
Concepto
Se denomina guía de remisión a aquel documento creado y regulado por la
Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT) que sustenta el traslado
de bienes por las pistas y carreteras del país, no es el único, pero es el de uso más
extendido.
Es un documento que solo tiene sentido o razón de su existencia, cuando se está
efectuando el traslado de bienes, por lo que, si se cometieran errores formales pasibles de
sanción tributaria y estos no fueran detectados por los controles tributarios, tales
situaciones contingentes desaparecerían con el arribo de la unidad de transporte a su
punto de destino, ya que así se ha eliminado la posibilidad de detección de la infracción en
el momento del traslado y por consiguiente de la imposición de sanción alguna. Sin
embargo, si el error fuera detectado mientras el traslado se estaba realizando la
consecuencia hubiera sido una de dos posibles alternativas: el comiso de los bienes o la
imposición de una multa.
La guía de remisión forma parte del sistema de control tributario que permite la
identificación de actividades que se pueden estar realizando al margen de la legalidad y
por consiguiente evadiendo tributos. Esa es, en esencia, la bondad que ofrece este
documento en la lucha a favor del incremento de la recaudación fiscal.
La obligación de su emisión complica los sistemas organizados de evasión tributaria, es
por ello, que se castiga con igual severidad los casos en los que la guía de remisión se
confeccione con errores, ya que los requisitos obligatorios que esta debe contener son los
que la Administración Tributaria ha establecido como los mínimos a observar e impedir
5GUÍA DE REMISIÓN Y LA LIQUIDACIÓN DE COMPRA
PROGRAMA ACADEMICO PROFESIONAL DE INGENIERIA INDUSTRIAL
que con una cuasi formalidad se entorpezca el control del desplazamiento de bienes que
realizan los contribuyentes.
La guía de remisión es aprovechada por la contabilidad, quien la emplea como sustento de
los egresos de almacén vinculando así una salida de bienes que debe ser anotada en el
kardex o libro de inventarios con el documento (la guía de remisión) en el que queda
anotada el detalle de lo remitido así como la conformidad u observaciones de quien
recibió los bienes, por ello resulta sumamente importante el compromiso del área
contable en la determinación de las política que permitan la conservación de
tales documentos ya que estos servirían para demostrar la fehaciencia de
las operaciones en las revisiones tributarias.
USO DE LAS G. R. COMO SUSTENTO DE LAS OPERACIONES
La guía de remisión pese a encontrarse en una norma denominada Reglamento de
Comprobantes de Pago, no lo es, por consiguiente no tiene relación directa
con obligaciones tributarias que generan deuda y no sirven para sustentar por sí mismas
operaciones de venta o prestación de servicios.
Sin embargo, de manera indirecta las guías de remisión permiten sustento tributario, por
ejemplo, cuando se requiere demostrar la fehaciencia de un gasto por flete, la guía de
remisión con el sello de recepción del cliente o destinatario evidencia que el transporte
arribó a su destino.
En otras circunstancias, la guía de remisión incorrectamente empleada, o como en el caso
que se comenta a continuación, equivocadamente anulada, generan problemas al
contribuyente, en este caso, la presunción de ventas no declaradas.
En la RTF Nº 8858-2-2007 el contribuyente argumentó que una guía de remisión
sustentaba al mismo tiempo la venta y posterior anulación de ésta, cuando lo correcto era
contar con dos guías de remisión, la primera por la venta y la segunda elaborada días 6
GUÍA DE REMISIÓN Y LA LIQUIDACIÓN DE COMPRA
PROGRAMA ACADEMICO PROFESIONAL DE INGENIERIA INDUSTRIAL
después por la anulación. No haber procedido correctamente, tal como los eventos iban
ocurriendo determinó que la Sunat, con justa razón, presumiera que se trataba de una
venta realizada la cual se pretendió ocultar anulando la guía de remisión, -práctica que por
lo demás no resulta desconocida para los que llevan tiempo en los avatares tributarios así
como tampoco para la Administración Tributaria-, si la operación fue anulada realmente,
el contribuyente no lo demostró oportuna y apropiadamente, ya que cuando la Sunat
revisó los documentos la operación no se encontraba anulada (faltaba el documento para
el Destinatario y la copia Sunat, justo los documentos que se entregan al cliente).
GUÍAS DE REMISIÓN QUE SE ENCUENTRAN VIGENTES
Las guías de remisión al igual que en el caso de los demás comprobantes de pago han
sufrido de manera constante modificaciones en su diseño impreso y en la información a
consignar en estos documentos, estos cambios se han producido en cortos lapsos de
tiempo, disponiendo en todas las ocasiones plazos para la adecuación y un tiempo
adicional para poder seguir usando los diseños anteriores, por ello es pertinente
identificar qué tipo de guía de remisión es la que se puede seguir usando en el presente.
Así tenemos, que la última norma que reguló los plazos de vencimiento de formatos de
guías de remisión anteriores fue la Resolución de Superintendencia Nº 064-2006/SUNAT
(25/04/2006), la cual indicó en su Tercera Disposición Complementaria y Transitoria que
los cambios introducidos por esta norma en las guías de remisión podían ser consignados
mediante algún medio mecanizado, computarizado o un sello legible en los formatos de
las guías de remisión que se tuvieran en stock, esto resultó posible hasta el 31/12/2007,
en consecuencia las guías de remisión con el formato anterior ya no podían seguirse
empleando después de esa fecha.
Normas para el traslado de bienes
Según las normas vigentes, el traslado de bienes se puede efectuar de dos maneras:
- Transporte privado
7GUÍA DE REMISIÓN Y LA LIQUIDACIÓN DE COMPRA
PROGRAMA ACADEMICO PROFESIONAL DE INGENIERIA INDUSTRIAL
- Transporte público
TRANSPORTE PRIVADO
- El propietario o poseedor de los bienes que son objeto de traslado.
- El consignador, en la entrega al consignatario y en la devolución de los bienes no
vendidos por el consignatario.
- El prestador de servicios cuando las condiciones contractuales señalen que este
debe recoger o entregar los bienes.
- La agencia de aduana, cuando el propietario o consignatario de los bienes le haya
otorgado mandato para despachar.
- El Almacén Aduanero o responsable, en el caso de traslado de bienes considerados
en la Ley General de Aduanas como mercancía extranjera trasladada desde el
puerto o aeropuerto hasta el Almacén Aduanero.
- El Almacén Aduanero o responsable, en el caso de traslado de bienes considerados
en la Ley General de Aduanas como mercancía nacional, desde el Almacén
Aduanero hasta el puerto o aeropuerto.
- Excepcionalmente se considera transporte privado a aquel que es prestado en el
ámbito provincial para el reparto o distribución exclusiva de bienes en vehículos
de propiedad del fabricante o productor de los bienes repartidos o distribuidos,
tomados en arrendamiento por el que realiza la actividad de reparto o
distribución. El transporte privado de bienes no se puede efectuar con unidades
alquiladas, sólo se puede efectuar con unidades propias o en leasing.
TRANSPORTE PÚBLICO
8GUÍA DE REMISIÓN Y LA LIQUIDACIÓN DE COMPRA
PROGRAMA ACADEMICO PROFESIONAL DE INGENIERIA INDUSTRIAL
- El transporte se denomina público cuando el servicio de transporte es efectuado
por terceros. En estos casos durante el traslado se deben llevar dos guías de
remisión, una denominada "Guía de Remisión - Remitente" elaborada por los
propietarios y otra llamada "Guía de Remisión – Transportista" elaborada por el
prestador del servicio.
TIPOS DE GUÍAS DE REMISIÓN
Actualmente existen dos tipos de guías de remisión, si el traslado de bienes se efectúa
bajo la modalidad de transporte privado se debe elaborar el documento denominado Guía
de remisión - Remitente, en el caso del transporte público, el transportista debe elaborar
la Guía de remisión - Transportista, debiendo llevar, cuando el servicio se está prestando
ambas guías.
1. Guía de remisión – Remitente
2. Guía de remisión – Transportista
GUÍA DE REMISIÓN – REMITENTE
- Es un documento que se emplea en el comercio para enviar las mercaderías
solicitadas por el cliente. Y sirve para que el comerciante tenga testimonio de los
bienes que ha entregado en las condiciones solicitadas y aprobado por el
departamento de ventas.
- Este documento se extiende por duplicado o triplicado según la necesidad de la
empresa por lo general es practico que sea un talonario con 3 copias, una queda
en el talonario para la empresa que vende, la otra es entregada al cliente junto con
las mercaderías y la tercera es devuelta con la firma de conformidad del cliente en
el que certifica haber recibido conforme dichos bienes.9
GUÍA DE REMISIÓN Y LA LIQUIDACIÓN DE COMPRA
PROGRAMA ACADEMICO PROFESIONAL DE INGENIERIA INDUSTRIAL
- Una guía de remisión contiene la información que se muestra, existirán variaciones
a este modelo dependiendo de circunstancias particulares que se presentan de
manera constante para cierto tipo de contribuyentes.
Ejemplo
Información Impresa
a) Datos de identificación del remitente:
10GUÍA DE REMISIÓN Y LA LIQUIDACIÓN DE COMPRA
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- Apellidos y nombres, o denominación o razón social. Adicionalmente, los
contribuyentes que generen rentas de tercera categoría deberán consignar su
nombre comercial, si lo tuvieran.
- Dirección del domicilio fiscal y del establecimiento donde esté localizado el punto
de emisión. Podrá consignarse la totalidad de direcciones de los diversos
establecimientos que posee el contribuyente.
Número de RUC.
b) Denominación del documento: GUÍA DE REMISIÓN – REMITENTE
c) Numeración: Serie y número correlativo.
d) Motivo del traslado: Deberá consignar las siguientes opciones:
o Venta
o Venta sujeta a confirmación del comprador
o Compra
o Consignación
o Devolución
o Traslado entre establecimientos de la misma
o Traslado de bienes para transformación
o Recojo de bienes
o Traslado por emisor itinerante de comprobante de pago
o Traslado zona primaria
o Importación
o Exportación
o Venta con entrega a terceros. Esta opción será utilizada cuando el
comprador solicita al remitente que los bienes sean entregados a un
tercero, quien será considerado como destinatario para efecto de la
información a consignar en la guía de remisión. Asimismo, se indicará el
11GUÍA DE REMISIÓN Y LA LIQUIDACIÓN DE COMPRA
PROGRAMA ACADEMICO PROFESIONAL DE INGENIERIA INDUSTRIAL
número de RUC del comprador, o en su defecto, el tipo y número de su
documento de identidad y sus apellidos y nombres.
o Otras no incluidas en los puntos anteriores, tales como exhibición,
demostración, entrega en uso, traslado para propia utilización; debiendo
consignarse expresamente el motivo del traslado.
Se debe indicar cuál de las opciones motiva el traslado. En caso que no se utilice alguna de
las opciones podrá imprimirse sólo aquellas empleadas.
e) Datos de la imprenta o empresa gráfica que efectuó la impresión:
- Apellidos y nombres, o denominación o razón social. Adicionalmente, podrá
consignarse el nombre comercial.
Número de RUC
- Fecha de impresión
f) Número de autorización de impresión otorgado por la SUNAT, el cual será consignado
junto a los datos de la imprenta o empresa gráfica.
g) Destino del original y copias:
- En el original: DESTINATARIO
- En la primera copia: REMITENTE
- En la segunda copia: SUNAT
Información no necesariamente impresa:
a) Dirección del punto de partida, excepto si el mismo coincide con el punto de emisión
del documento.12
GUÍA DE REMISIÓN Y LA LIQUIDACIÓN DE COMPRA
PROGRAMA ACADEMICO PROFESIONAL DE INGENIERIA INDUSTRIAL
b) Dirección del punto de llegada.
c) Datos de identificación del destinatario:
- Apellidos y nombres o denominación o razón social.
- Número de RUC, salvo que no esté obligado a tenerlo, en cuyo caso se deberá
consignar el tipo y número de documento de identidad.
- Cuando el destinatario sea el mismo remitente se consignarán sus Apellidos y
nombres o la denominación o razón social, o alternativamente la frase: "el
remitente"
d) Datos de identificación de la unidad de transporte y del conductor:
- Marca y número de placa del vehículo. De tratarse de una combinación se indicará
el número de placa del camión, remolque, tracto remolcador y/o semirremolque,
según corresponda.
- Número(s) de licencia(s) de conducir.
e) Datos del bien transportado:
- Descripción detallada del bien, indicando el nombre y características tales como
la marca del mismo. Si el motivo de traslado es una venta, se deberá consignar
además obligatoriamente el número de serie y/o motor, de corresponder.
- Cantidad y peso total siempre y cuando, por la naturaleza de los bienes
trasladados, puedan ser expresados en unidades o fracción de toneladas métricas
(TM), de acuerdo a los usos y costumbres del mercado.
- Unidad de medida, de acuerdo a los usos y costumbres del mercado.
f) Código de autorización emitido por el Sistema de Control de Órdenes de Pedido (SCOP)
aprobado por Resolución de Consejo Directivo OSINERG Nº 048-2003-OS/ CD, en la venta
de combustibles líquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos que realicen los
sujetos comprendidos dentro de los alcances de dicho sistema.
g) Fecha de inicio del traslado.
13GUÍA DE REMISIÓN Y LA LIQUIDACIÓN DE COMPRA
PROGRAMA ACADEMICO PROFESIONAL DE INGENIERIA INDUSTRIAL
h) En el traslado de bienes considerados en la Ley General de Aduanas como mercancía
extranjera desde el puerto o aeropuerto hasta el Almacén Aduanero, la guía de remisión
del remitente deberá contener los requisitos señalados en el presente trabajo y en
sustitución de los demás requisitos, la siguiente información no necesariamente impresa.
Fecha y hora de salida del puerto o aeropuerto.
- Número de RUC, apellidos y nombres o denominación o razón social del
transportista que presta el servicio, cuando corresponda.
- Código del puerto o aeropuerto de embarque.
- Número del contenedor.
- Número del precinto, cuando corresponda.
- Número de bultos o pallets, cuando corresponda.
- Número de Manifiesto de Carga.
Veremos a continuación una diversidad de situaciones:
Venta con entrega a terceros
Caso 1 : La empresa Alfa S.A. ha efectuado la venta de (01) computadora a la empresa
Beta S.A. Ambas han acordado que la primera de las mencionadas entregará el bien
vendido directamente a la empresa Omega S.A. cliente de la segunda de las mencionadas.
Se pide confeccionar la guía de remisión remitente.
Datos:
Solución:14
GUÍA DE REMISIÓN Y LA LIQUIDACIÓN DE COMPRA
PROGRAMA ACADEMICO PROFESIONAL DE INGENIERIA INDUSTRIAL
La guía de remisión a elaborar será como se aprecia en el ejemplo
En la guía que se muestra en el Gráfico Nº 2 aquellas operaciones en las que se ha pactado
entregar los bienes a un tercero señalado por el comprador motivan que se consigne
como destinatario a esta última entidad, siendo obligatorio que se indique el número de
RUC del comprador, ahora bien, en nuestro ejemplo hemos añadido no solo este dato sino
la denominación social de la entidad compradora, lo que no invalida al documentos
debido a que se trata de la anotación de una información voluntaria no prohibida por
norma alguna y que resulta siendo útil para la verificación rápida de la operación. En el
ejemplo se está trabajando con una empresa que brinda el servicio de transporte, si se
hubiera empleado unidades propias el recuadro Datos del transportista estaría en blanco.
Tomar cuidado de la importancia de ser bastante detallado en la identificación del bien
que se envía, ya que no sería correcto colocar en la descripción del bien: "una
computadora" y nada más, se tiene que individualizar al bien, en este caso, la
computadora se compone de accesorios y cada uno de estos, tiene un fabricante, un
modelo, número de serie, estos datos deben ser anotados al elaborar la guía de remisión,
caso contrario estaríamos en riesgo de sufrir el comiso del bien o la imposición de una
multa.
Nótese que en la elaboración de este modelo de guía de remisión, al ser bajo la modalidad
de transporte público, esto es, que se ha contratado a una empresa para que brinde el
servicio de transporte, las zonas destinadas a la marca, placa y licencia de conducir se
pueden dejar en blanco, bastando que se consigne la razón o denominación social o el
apellido y nombre de la persona que brinda el servicio de transporte.
Nota:
En las guías de remisión no resulta obligatorio consignar la serie y el número del
comprobante de pago elaborado producto de una operación de venta.
Traslado entre locales anexos
15GUÍA DE REMISIÓN Y LA LIQUIDACIÓN DE COMPRA
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Caso 2: La empresa San Miguel Arcángel S.A. se dedica a la confección de telas, debido al
incremento de actividades dispuso la compra de un inmueble ubicado a corta distancia de
la planta industrial. Con frecuencia se requiere la movilización de materia prima o
productos terminados entre estos dos locales anexos.
Datos:
Denominación
SocialDirección N° RUC Tipo de Local
San Miguel Arcángel S.A.Av. Materiales 9999 –
Cercado2000209512
Domicilio
fiscal
San Miguel Arcángel S.A.Av. Maquinarias 7777 –
Cercado2000209512
Almacén de
telas
Solución:
En este modelo de guía debe destacarse el hecho que se trata de un movimiento de
bienes entre locales que pertenecen al mismo contribuyente, por ello se ha marcado
como motivo del traslado la opción Traslado entre establecimientos de la misma
empresa. En esa lógica, cuando se menciona al destinatario se ha consignado para
identificarlo la frase El remitente, la cual era una de dos opciones, la otra posibilidad era
indicar la denominación social, no siendo obligatorio el número de RUC. Otro elemento a
destacar, es el vinculado con la cantidad de bienes transportado, en el ejemplo, la primera
verificación visual de lo que se está trasladando lo representan los bienes en forma de
fardos, el cual sería una primera forma de comprobar la cantidad de bienes movilizados,
pero esto resulta insuficiente si no se indica la magnitud del total, en este caso, las telas
tienen un segundo elemento verificador: la extensión en longitud de los fardos, por ello
resulta obligatorio anotar el metraje total de los bienes transportados. Nótese que en el
ejemplo se ha considerado el traslado de un único tipo de bien, si fueran varios, estos
16GUÍA DE REMISIÓN Y LA LIQUIDACIÓN DE COMPRA
PROGRAMA ACADEMICO PROFESIONAL DE INGENIERIA INDUSTRIAL
ocuparán una nueva línea en la guía de remisión indicando a su vez, la cantidad de fardos
y el metraje de este segundo ítem.
En el ejemplo, el transporte se está realizando con unidades propias, por ello el recuadro
Datos del transportista se encuentra en blanco.
Nota:
Cuando se efectúe el traslado de bienes entre locales anexos, estos deben encontrarse
declarados previamente en el Registro Único de Contribuyentes.
Envío de bienes a varios destinatarios
Caso 3: La empresa Luna Gas S.A. va a efectuar un reparto de balones de gas tipo
Premium a varios restaurantes que son clientes suyos. Con los datos que se proporcionan
se pide confeccionar la guía de remisión remitente.
Datos:
Solución:
Cuando se tiene que efectuar el traslado de bienes en los que existen varios destinatarios,
tenemos dos posibilidades, la primera es efectuar una guía por cada destinatario, lo cual
en nuestro ejemplo, implicaría efectuar cuatro guías de remisión, una por cada cliente, lo
cual no resulta muy eficiente, especialmente cuando se trate de mayores clientes a
repartir.
17GUÍA DE REMISIÓN Y LA LIQUIDACIÓN DE COMPRA
PROGRAMA ACADEMICO PROFESIONAL DE INGENIERIA INDUSTRIAL
La otra alternativa es efectuar una guía de remisión resumen en la que detallaremos el
comprobante de pago elaborado por cada operación de venta, esta posibilidad
contemplada en el Reglamento se sustenta en prácticas comerciales, debido a que en un
solo desplazamiento se hace entrega del bien y del comprobante de pago, sea porque la
operación ya se encuentra cancelada o será cancelada posteriormente. Así, en nuestro
ejemplo, consignamos en la guía de remisión la dirección de entrega de cada cliente así
como el comprobante de pago que sustenta la operación de venta, de modo que, cuando
se produzca una intervención de la Sunat, la cantidad física de balones de gas que se
encuentren transportando en ese instante será igual a la cantidad de facturas que aún no
han sido entregadas, por las que ya lo fueron, el cargo de entrega del comprobante de
pago, será evidencia que sustente la diferencia. En el momento de la intervención se debe
contar con el original y la copia Sunat de los bienes que aún no se han entregado.
Transbordos programados a otras unidades
Caso 4: La empresa Hijos del Rímac S.A. con sede en Lima va a efectuar el traslado de
bidones de combustible a la ciudad de Pasco. El traslado se iniciará en Lima partiendo de
esta con una unidad propia, luego en la ciudad de Huancayo la carga se transbordará a
otra unidad, propiedad de Empresa de Transportes Torres S.A., siendo esta quien
culminará la operación.
Se pide confeccionar la guía de remisión remitente.
Datos:
Solución:
18GUÍA DE REMISIÓN Y LA LIQUIDACIÓN DE COMPRA
PROGRAMA ACADEMICO PROFESIONAL DE INGENIERIA INDUSTRIAL
En el caso de los traslados en los que existe una programación de transbordos a efectuar,
el remitente debe consignar de manera obligatoria, los puntos de partida y de destino de
cada uno de los tramos o puntos de transbordo que se efectuarán. Asimismo consignar de
forma obligatoria los datos de la marca, número de placa, licencia de conducir de la
unidad, número de constancia de inscripción del vehículo en el Ministerio de Transportes
y Comunicaciones –de ser el caso-, que efectuará el transporte en las subsiguientes etapas
del traslado. En nuestro ejemplo hemos consignado la denominación social de la entidad
que brindará el servicio luego del transbordo, este es un dato voluntario que bien se pudo
dejar en blanco si así se disponía.
El caso de los transbordos no programados es bastante parecido, la gran diferencia está
basada en la ocurrencia de un hecho fortuito (se descompone el vehículo, se siniestra
éste, etc.) que obliga a trasladar los bienes a una nueva unidad. En este tipo de situaciones
ni siquiera se encontraba prevista la posibilidad de una unidad vehicular adicional, por lo
que no habría guía de remisión en blanco que se pudiera llenar. El reglamento de
comprobantes de pago señala en el segundo párrafo del numeral 2.2 del artículo 20 lo
siguiente
"En el caso de transporte privado, si el remitente, por causas no imputables a éste, se
viese obligado a transbordar los bienes a otra unidad de transporte, sea la nueva unidad
del mismo sujeto o se contrate el servicio de un tercero, se indicará en la misma guía de
remisión del remitente, el motivo del trasbordo y los datos de identificación de la nueva
unidad de transporte y del nuevo conductor; de contratar el servicio de un tercero, se
indicará además los apellidos y nombres, o denominación o razón social y el número de
RUC del nuevo transportista, el cual no se encuentra eximido de la obligación de emitir la
guía de remisión del transportista".
Si el vehículo que ha recibido la carga de la unidad de transporte que empezó el trayecto y
esta última pertenecen a la misma entidad, seguiremos en el ámbito de un transporte
privado, teniendo la nueva unidad de transporte que contar con una nueva guía de
19GUÍA DE REMISIÓN Y LA LIQUIDACIÓN DE COMPRA
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remisión indicando como punto de partida el lugar donde recogió los bienes así como las
razones del transbordo. Si el transbordo se realiza hacia un vehículo que pertenece a una
empresa de transporte nos encontraremos ahora en una modalidad de transporte
público.
GUÍA DE REMISIÓN – TRANSPORTISTA
Es muy importante de destacar es la disposición que señala que cuando el remitente es un
obligado a elaborar la guía de remisión remitente solo se deberá consignar la serie y
número de este documento o la serie y número del comprobante de pago que de acuerdo
a lo que dispone el Reglamento permite sustentar el traslado de los bienes, en aquellos
casos, que se brinde el servicio a sujetos no obligados a emitir guías de remisión
remitente, el transportista se encuentra obligado a detallar el bien que se está
transportando (descripción, unidad de medida, cantidad).
Por ello, en nuestro ejemplo, la zona destinada a la descripción del bien se encuentra en
blanco, ya que esos datos se encuentran consignados en la guía de remisión remitente,
por ello, a efectos de duplicar información, en la guía del transportista bastaba con hacer
referencia a la guía de remisión remitente.
Ejemplo
Obligados a emitir Guías de Remisión El Reglamento de Comprobantes de Pago, identifica
a los sujetos que se encuentran obligados a emitir la guía de remisión, esto permite
identificar al responsable de la emisión o de la correcta emisión de este tipo de
documento, así asignada la responsabilidad, la infracción que pudiera cometerse en
relación con el traslado de los bienes se impondrá a este sujeto.
20GUÍA DE REMISIÓN Y LA LIQUIDACIÓN DE COMPRA
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Traslado bajo la modalidad de transporte privado:
Propietario o poseedor del bien:
La propiedad y la posesión son dos derechos reales regulados por el Código Civil. Así, en el
artículo 923 de la norma mencionada se define la propiedad como "el poder jurídico que
permite usar, disfrutar, disponer y reivindicar un bien". En el caso de la posesión, el
artículo 896 del mismo cuerpo normativo se señala que "es el ejercicio de uno o más
poderes inherentes a la propiedad".
En consecuencia es importante establecer, sin ningún tipo de duda, quién es el propietario
o poseedor de los bienes en el momento del traslado ya que el defecto que pudieran
21GUÍA DE REMISIÓN Y LA LIQUIDACIÓN DE COMPRA
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tener las guías de remisión remitente determinarán la imposición de una sanción al
propietario o poseedor de los bienes.
Por ello, no se debe ser tan ligero al momento de acceder a entregar una guía de remisión
ya que en ese acto el emisor está señalando que él es el propietario o poseedor de los
bienes, por tanto, la multa le será impuesta a éste.
Cuando una operación de venta se pacta con las condiciones "Entrega en el domicilio del
cliente" o "Entrega por cuenta del vendedor" implicará que quien efectúa la venta se ha
comprometido con el traslado de los bienes de modo que será él quien elabore la guía de
remisión y asumirá los riesgos del mismo (infracciones, accidentes, robos y otros). Si una
operación se pacta con las condiciones "El cliente recoge" será el comprador quien debe
elaborar la guía de remisión ya que al salir los bienes de las instalaciones del vendedor
el derecho de propiedad sobre estos, es del cliente.
Traslado bajo la modalidad de transporte público
Este tipo de traslado se caracteriza por que el transporte lo efectúa un tercero, el cual
brinda el servicio de transporte como una actividad empresarial obteniendo una
retribución por el servicio brindado, esta persona o entidad es denominada por el
Reglamento como transportista.
Dos guías de remisión: Transportistas y remitente
En el traslado público de bienes es obligatorio que este se sustente con dos guías de
remisión, la del remitente y la del transportista, por cuestiones obvias, dada la naturaleza
de la prestación, será este último quien lleve y potencialmente tenga que mostrar las
guías si la unidad es intervenida por algún control de la Sunat. Los defectos que pudieran
tener alguna de estas afectarán al sujeto que se encontraba obligado a su elaboración.
Tomar en consideración que la guía de remisión del transportista se emite cuando se
presta un servicio de transporte, de modo que este tipo de entidades, cuando tengan que
22GUÍA DE REMISIÓN Y LA LIQUIDACIÓN DE COMPRA
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movilizar sus propios bienes, deberán emitir una guía de remisión remitente, ya que, al no
estar brindando ningún servicio, están realizando un transporte privado.
Requisitos adicionales
Antes del inicio del traslado
En este punto ha debido quedar claro que la emisión de la guía de remisión debe
efectuarse antes del inicio del traslado, sin embargo subyace la cuestión, ¿qué significa
"antes del inicio del traslado"?, al respecto existe el Informe Sunat Nº 060-2003/Sunat que
señala lo siguiente:
Informe Sunat
Alcance del término "traslado"
SUMILLA: El traslado se debe considerar iniciado con la salida de los bienes del
establecimiento que constituya el punto de partida y concluido con la llegada de
éstos al establecimiento que constituya el punto de llegada.
En el supuesto que los bienes son depositados en un almacén de propiedad de quien
realizará el transporte, con anterioridad a que se inicie el traslado, nada obsta para
que la Administración exija a quien esté en posesión de los bienes que acredite dicha
posesión mediante la documentación sustentadora correspondiente.
En el supuesto que los bienes han arribado al punto de llegada pero aún no han sido
retirados de éste, debe exigirse la presentación de la guía de remisión, toda vez que
ésta ya ha sido emitida a fin de sustentar el traslado efectuado.
Original firmado por
CLARA URTEAGA GOLDSTEIN
23GUÍA DE REMISIÓN Y LA LIQUIDACIÓN DE COMPRA
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Intendente Nacional Jurídico
Además de lo señalado en el informe citado, se debe tener en cuenta que debe existir un
plazo razonable de diferencia de tiempo entre el momento de elaboración de la guía de
remisión y el momento del traslado.
Así, en un radio urbano, por ejemplo, un traslado que parte del Cercado de Lima al distrito
de Chorrillos, la guía de remisión se confeccionó el 10/08/2009 y el transporte se estaba
realizando, cuando la unidad que lo realizaba fue intervenida por la Sunat, el día
13/08/2009, esa diferencia de tres días no se justifica debido a que la distancia entre estos
dos puntos de la ciudad de Lima pueden ser cubiertos en la peor de las situaciones en
unos 60 minutos, por lo tanto, si la unidad de transporte hubiera sido intervenida se
detectaría con que su guía de remisión no cuenta con un dato exigible por las normas: le
falta el dato de la fecha del inicio del traslado, ya que como señalamos si la unidad es
intervenida el 13/08/2009 y tiene consignada como fecha de emisión el 10/08/2009 y los
puntos de partida y de destino se encuentran separados por una distancia que se puede
cubrir en una hora, tenemos que a esta guía le está faltando la fecha de partida.
Durante el traslado de los bienes
Van a existir situaciones especiales en las cuales por causas que no pueden ser
atribuidas al remitente o al transportista los bienes no pueden ser entregados al
destinatario (el local se encuentra cerrado, el cliente no se encuentra conforme
con los bienes remitidos, la operación de venta es anulada, etc), en estos casos, la
norma dispone que, sea que se trate de un transporte público o privado, que en el
mismo momento que se produzca el hecho que genere la imposibilidad, se deberá
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consignar en la misma guía de remisión los nuevos puntos de partida y de destino,
indicando el motivo de la interrupción del traslado.
INFORME N° 094-2007-SUNAT/2B0000
Modificación del punto de destino por causas no imputables al remitente o transportista
Sumilla:
El nuevo punto de llegada que se debe consignar en las guías de remisión (Remitente y/o
Transportista), en caso que el transportista o el remitente se viesen imposibilitados de
entregar al destinatario los bienes trasladados, por causas no imputables a ellos, no debe
coincidir necesariamente con un establecimiento anexo de dicho destinatario.
Modelo de guía de remisión con anotaciones por encontrarse el local del
destinatario cerrado por paro regional
LIQUIDACION DE COMPRAS
Concepto
La Liquidación de Compra es un documento que acredita las adquisiciones que efectúen
las personas naturales o jurídicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas, sociedades
de hecho y otros entes colectivos a productos y/o acopiadoras (Persona Natural) de
productos primarios derivados de la actividad agropecuaria y pesca artesanal, de
productos silvestres, minería. Siempre que éstas (reiteramos, personas naturales) no
otorguen comprobante de pago por estar imposibilitados de obtener número de RUC.
¿Quiénes pueden emitir Liquidaciones de Compra?
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Los contribuyentes del Régimen General y del Régimen Especial del Impuesto a la Renta
que realizan operaciones con vendedores que no están inscritos en el RUC.
¿Cuándo se emiten las liquidaciones de compra?
Solo cuando el vendedor es una persona natural productora o acopiadora de productos
´primarios derivados de la actividad agropecuaria, pesca artesana, y extracción de madera
y consistente en productos silvestres de minería artesanal o desperdicios y desechos
metálicos y no metálicos siempre que esta persona no otorgue comprobantes de pago
´por carecer de numero de Ruc.
¿En qué momento se debe entregar la liquidación de compra?
En el momento en que se entregue el bien o se efectúe el pago
¿Cómo se debe llenar?
Podrán ser llenadas en forma manual, mecánica o a través de sistemas computarizados.
Las Liquidaciones de compra deberán llenarse en original y copia, deben ser llenadas en
forma simultánea mediante el uso de papel carbón, carbonado o autocopiativo químico,
en cualquier caso las copias deberán ser idénticas al original; caso contrario no serán
válidas
CARACTERÍSTICAS DE LA LIQUIDACIÓN DE COMPRAS
Información pre impresa común para las liquidaciones de compras de bienes a prestación
de servicios, deberán contener un número de serie y un número secuencial, el número de
autorización de impresión otorgado por el Servicio de Rentas Internas y la denominación
de documentos. La autorización podrá ser retirada si los contribuyentes incumplen con
cualquiera de sus obligaciones tributarias.
a) Se incluirán los siguientes datos de identificación del emisor:
b) Número del Registro Único de Contribuyentes de la casa matriz, inclusive en los
comprobantes emitidos por sucursales, agencias o puestos de venta;
c) Apellidos y nombres, denominación o razón social, según consta en el Registro Único de 26
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Contribuyentes. Adicionalmente se deberá incluir el nombre comercial, si lo hubiere; y,
d) Dirección de la casa matriz y de la sucursal, agencia, puesto de venta, entre otros, si
hubiere.
Deberán constar, además, los siguientes datos de la imprenta o del establecimiento
gráfico que efectuó la impresión:
a) Número de autorización de la imprenta o establecimiento gráfico, otorgado por el
Servicio de Rentas Internas.
b) Número de Registro Único de Contribuyentes.
c) Nombres y Apellidos o denominación o razón social. Adicionalmente podrá incluirse el
nombre comercial; y,
d) Fecha de Impresión.
BIBLIOGRAFIA
http://ucvvirtual.edu.pe/campus/HDVirtual/50018132/Semana%205/7000077377/5.%20Comprobantes%20de%20Pago.pdf
http://ucvvirtual.edu.pe/campus/HDVirtual/50018132/Semana%205/7000077377/5.%20Comprobantes%20de%20Pago.pdf
https://es.scribd.com/doc/97677933/Guia-de-Remision
https://s3.amazonaws.com/insc/Materiales+de+charlas/Actual_04set2013/Comprobantes+de+pago+e+Infracciones.pdf
http://www.monografias.com/trabajos97/guia-remision/guia-remision.shtml
http://www.monografias.com/trabajos96/guia-remision-contabilidad/guia-remision-contabilidad.shtml
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http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2006/064.htm
http://www.buenastareas.com/ensayos/Guias-De-Remision/3281942.html
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