H L > ?ЬЫ :Ы = : G B A : P B H KЩЯ M L J ? G G ? = N B G...
19
Министерство финансов и налоговой политики Новосибирской области ОТДЕЛЬНЫЕ АСПЕКТЫ ОРГАНИЗАЦИИ И ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО АУДИТА НА ПРИМЕРЕ МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ И НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ НОВОСИБИРСКОЙ ОБЛАСТИ ДОКЛАДЧИК: СОЛОДЧИН ВАДИМ ЮРЬЕВИЧ, ЗАМЕСТИТЕЛЬ НАЧАЛЬНИКА ОТДЕЛА КОНТРОЛЯ
Transcript of H L > ?ЬЫ :Ы = : G B A : P B H KЩЯ M L J ? G G ? = N B G...
Министерство финансов и налоговой политики Новосибирской области
ОТДЕЛЬНЫЕ АСПЕКТЫ ОРГАНИЗАЦИИ И
ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ВНУТРЕННЕГО
ФИНАНСОВОГО АУДИТА НА ПРИМЕРЕ
МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ И НАЛОГОВОЙ
ПОЛИТИКИ НОВОСИБИРСКОЙ ОБЛАСТИ
ДОКЛАДЧИК: СОЛОДЧИН ВАДИМ ЮРЬЕВИЧ,
ЗАМЕСТИТЕЛЬ НАЧАЛЬНИКА ОТДЕЛА КОНТРОЛЯ
I. ОЦЕНКА БЮДЖЕТНОГО РИСКА И ОПРЕДЕЛЕНИЕ
ЗНАЧИМОСТИ (УРОВНЯ) БЮДЖЕТНОГО РИСКА С
ПРИМЕНЕНИЕМ КРИТЕРИЕВ ВЕРОЯТНОСТИ И СТЕПЕНИ
ВЛИЯНИЯ
2
Приказ Минфина России от 21.11.2019 № 196н
«Об утверждении федерального стандарта внутреннего финансового
аудита «Определения, принципы и задачи внутреннего финансового
аудита»
Оценка бюджетного риска - осуществляемое субъектом
внутреннего финансового аудита и субъектами бюджетных
процедур выявление (обнаружение) бюджетного риска, а также
определение значимости (уровня) бюджетного риска с
применением критериев вероятности и степени влияния в целях
формирования и ведения реестра бюджетных рисков.
3
Письмо Минфина России от 11.10.2019 N 02-02-05/78282 «Об отдельных
вопросах, связанных с осуществлением внутреннего финансового аудита
(контроля)»
По вопросу оценки бюджетного риска Департамент бюджетной методологии ифинансовой отчетности в государственном секторе Министерства финансовРоссийской Федерации сообщает, что риски оцениваются с точки зрения вероятностиих наступления и возможных последствий реализации бюджетного риска сиспользованием комбинации качественных и количественных методов.
По мнению Департамента, главный администратор (администратор) бюджетныхсредств вправе самостоятельно разрабатывать качественные и количественные методыоценки бюджетных рисков, а также самостоятельно определять значимостьбюджетного риска ввиду того, что оценка бюджетных рисков проводится главнымиадминистраторами (администраторами) бюджетных средств самостоятельно. Этообусловлено тем, что в главном администраторе (администраторе) бюджетных средстввыполняются различные внутренние бюджетные процедуры и операции, в том числеразными исполнителями операций, поэтому субъекты внутреннего финансового аудитамогут использовать различные методы для выявления и оценки рисков.
4
В ХОДЕ ОЦЕНКИ БЮДЖЕТНЫХ РИСКОВ МФ и НП НСО В
ОБЯЗАТЕЛЬНОМ ПОРЯДКЕ АНАЛИЗИРУЮТСЯ РЕЗУЛЬТАТЫ:
1) осуществления внутреннего процесса министерства финансов, осуществляемогов целях соблюдения установленных правовыми актами, регулирующимибюджетные правоотношения, требований к исполнению своих бюджетныхполномочий, в том числе осуществляемого посредством совершения контрольныхдействий (далее – внутренний финансовый контроль);
2) контрольных мероприятий, проведенных в отношении министерства финансов,в рамках государственного финансового контроля;
3) проведения аудиторских мероприятий субъектом внутреннего финансовогоаудита;
4) реализации бюджетных процедур, требующих для выполнения совершениякоррупционно опасных операций.
5
6
Определение значимости (уровня) бюджетного риска осуществляетсяс применением критериев вероятности и степени влияния.
Вероятность и степень влияния оценивается как высокая, средняя илинизкая.
Бюджетный риск считается значимым, если хотя бы один из такихкритериев (вероятность или степень влияния):
1) высокий
либо
2)вероятность и степень влияния средние.
Вероятность оценивается как степень возможности наступления событий,
которые негативно повлияют на результат выполнения бюджетной процедуры.
Степень определяют с учетом причин и условий (обстоятельств) реализации
бюджетных рисков, в том числе информации о результатах:
1) оценки надежности внутреннего финансового контроля министерствафинансов;
2) мониторинга качества финансового менеджмента министерства финансов,включая мониторинг качества исполнения бюджетных полномочий министерствафинансов, также качества управления активами и осуществления закупок длягосударственных нужд Новосибирской области (далее – качество финансовогоменеджмента);
3) контрольных мероприятий, проведенных в отношении министерства финансов,органами государственного финансового контроля;
4) проведения аудиторских мероприятий субъекта внутреннего финансовогоаудита.
7
Для оценки степени влияния определяется уровень потенциального
негативного воздействия события на результаты выполнения бюджетной
процедуры по одному или нескольким из следующих показателей:
1) отклонение от целевых показателей качества финансовогоменеджмента;
2) искажение бюджетной отчетности министерства финансов;
3) потенциальный ущерб Новосибирской области;
4) отклонения от целевых значений государственной программыНовосибирской области;
5) санкции, налагаемые в случае возникновения нарушений;
6) потенциальное негативное воздействие на репутациюминистерства финансов. 8
ПРИМЕР ОЦЕНКИ БЮДЖЕТНОГО РИСКА НА ПРИМЕРЕ БЮДЖЕТНОЙ
ПРОЦЕДУРЫ «СОСТАВЛЕНИЕ БЮДЖЕТНОЙ СМЕТЫ»
9
Наименование
бюджетной процедуры
Операции (действия) по
выполнению бюджетной
процедуры
Бюджетные риски
(описание)
Вероятность
(степень возможности наступления событий,
которые негативно повлияют на результат
выполнения бюджетной процедуры с учетом
причин и условий реализации бюджетных рисков)
Степень влияния
(оценка уровня потенционального
негативного воздействия бюджетного
риска)
Значимост
ь
бюджетног
о риска
Низкая Средняя Высокая Низкая Средняя Высокая
Составление бюджетной
сметы
Составление и
представление
бюджетной сметы
Несоблюдение порядка
применения бюджетной
классификации
При условии
формирования
бюджетной сметы
вручную и
отсутствии
надлежащего
контроля
Нарушение
бюджетного
законодательс
тва
Значимый
Несоответствие формы
бюджетной сметы
форме, утвержденной
Порядком ГРБС
Отсутстви
е
автоматиз
ации
процесса
Возможность
привлечения к
администрати
вной
ответственнос
ти
Значимый
Формирование
обоснований (расчетов)
плановых сметных
показателей,
использованных при
формировании
бюджетной сметы
Наличие
арифметических
ошибок
Недостаточность
самоконтроля
исполнителя и
отсутствия
надлежащего
контроля по уровню
подчиненности
хНе
значимый
Несоблюдение сроков
формирования
бюджетной сметы
Недостаточность
контроля по уровню
подчиненности
Возможность
привлечения к
администрати
вной
ответственнос
ти
Значимый
По состоянию на 28.11.2019 Минфином России разработанпроект приказа «Об утверждении федерального стандартавнутреннего финансового аудита «Планирование внутреннегофинансового аудита» (ID проекта 01/02/11-19/00097595).
Приложением № 1 к обозначенному проекту федеральногостандарта является методика оценки бюджетных рисков.
На данный момент приказ «Об утверждении федеральногостандарта внутреннего финансового аудита «Планированиевнутреннего финансового аудита» не подписан.
10
II. ФОРМИРОВАНИЕ РЕЕСТРА БЮДЖЕТНЫХ
РИСКОВ МФ и НП НСО
11
Реестр бюджетных рисков - документ, используемый для сбора и анализа
информации о бюджетных рисках и содержащий следующую информацию:
-выявленные бюджетные риски во взаимосвязи с операциями (действиями) по
выполнению бюджетных процедур;
-причины и возможные последствия реализации бюджетного риска;
-значимость (уровень) бюджетного риска;
-владельцы бюджетного риска;
-необходимость (отсутствие необходимости) и приоритетность принятия мер по
минимизации (устранению) бюджетного риска;
-предложения по мерам минимизации (устранения) бюджетных рисков и по
организации внутреннего финансового контроля (рекомендуемые к осуществлению
контрольные действия).12
Приказ Минфина России от 21.11.2019 № 196н
«Об утверждении федерального стандарта внутреннего финансового аудита
«Определения, принципы и задачи внутреннего финансового аудита»
Форма реестра бюджетных рисков министерства
финансов и налоговой политики Новосибирской области
13
№ п/п Операция (действие)
по выполнению
бюджетной
процедуры
Выявленный
бюджетный
риск
Причины
возникновения
бюджетного риска
Возможные
последствия
реализации
бюджетного
риска
Значимость
(уровень)
бюджетного риска
Владельцы
бюджетного
риска
Необходимость
(отсутствие
необходимости) и
приоритетность
принятия мер по
минимизации
(устранению)
бюджетного риска
Предложения по мерам
минимизации
(устранения)
бюджетных рисков и по
организации
внутреннего
финансового контроля
(рекомендуемые к
осуществлению
контрольные действия)
1 2 3 4 5 6 7 8 9
1.1
1.2
…
1.___________________________________________________________________________
(наименование бюджетной процедуры)
Затем заполняется следующая бюджетная процедура и т.д.
Формирование реестра бюджетных рисков МФ и НП НСО (на примере
бюджетной процедуры «Составление бюджетной сметы»)
14
1. Составление бюджетной сметы
№ п/п Операция (действие)
по выполнению
бюджетной
процедуры
Выявленный
бюджетный
риск
Причины
возникновения
бюджетного риска
Возможные
последствия
реализации
бюджетного
риска
Значимость
(уровень)
бюджетного риска
Владельцы
бюджетного риска
Необходимость
(отсутствие
необходимости) и
приоритетность принятия
мер по минимизации
(устранению)
бюджетного риска
Предложения по мерам
минимизации
(устранения) бюджетных
рисков и по организации
внутреннего
финансового контроля
(рекомендуемые к
осуществлению
контрольные действия)
1 2 3 4 5 6 7 8 9
1.1 Составление и
представление
бюджетной сметы
Несоответстви
е формы
бюджетный
сметы форме,
утвержденной
Порядком ГРБС
Отсутствие
автоматизации
процесса
Возможность
привлечения к
административно
й
ответственности
Значимый Консультант
управления учета
и отчетности ФИО
Необходимо принятие
мер по минимизации
(устранению)
бюджетного риска в
приоритетном порядке
Организация
автоматизации процесса
1.2 Формирование
обоснований
(расчетов) плановых
сметных показателей,
использованных при
формировании
бюджетной сметы
Несоблюдение
сроков
формирования
бюджетной
сметы
Недостаточность
контроля по
уровню
подчиненности
Возможность
привлечения к
административно
й
ответственности
Значимый Начальник
управления учета
и отчетности ФИО
Необходимо принятие
мер по минимизации
(устранению)
бюджетного риска в
приоритетном порядке
Обеспечение
надлежащего контроля
В качестве примера выбраны по одному выявленному бюджетному риску
III. ОСОБЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ И
ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ВНУТРЕННЕГО
ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ
15
Письмо Минфина России от 11.10.2019 № 02-02-05/78282 «Об
отдельных вопросах, связанных с осуществлением внутреннего
финансового аудита (контроля)»
Осуществление внутреннего финансового контроля является составной частьювыполняемых субъектом внутреннего финансового контроля операций (действийпо формированию документов, необходимых для выполнения внутреннихбюджетных процедур) и не может рассматриваться в качестве дополнительнойдолжностной обязанности субъекта внутреннего финансового контроля.
Таким образом, внутренний финансовый контроль как контрольный механизмосуществляется всегда, в ходе формирования любого юридически значимогодокумента и (или) совершения операций, действий, направленных на выполнениебюджетного полномочия.
В этой связи, по мнению Департамента, отсутствует необходимость включенияв должностные регламенты сотрудников положений, касающихся осуществленияими внутреннего финансового контроля.
16
Письмо Минфина России от 17.12.2019 № 02-02-05/98728
«Об осуществлении внутреннего финансового контроля и
внутреннего финансового аудита»
Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 160.2-1 БК РФ внутренний финансовый аудитосуществляется, в том числе, в целях оценки надежности внутреннего финансовогоконтроля и подготовки предложений об организации внутреннего финансового контроля.
Таким образом, внутренний финансовый контроль является составной частью каждогобюджетного полномочия главного администратора (администратора) бюджетных средств.
В части правового регулирования осуществления внутреннего финансового контроля сучетом отмены постановления Правительства Новосибирской области от 14.12.2016 № 416-п с 1 января 2020 г. исключена обязанность главных администраторов (администраторов)бюджетных средств использования нормативных правовых актов по внутреннемуфинансовому контролю.
Это означает, что главный администратор (администратор) бюджетных средств вправесамостоятельно определить порядок осуществления внутреннего финансового контроля сучетом необходимости соблюдения требований к исполнению бюджетных полномочий.
17
Главные администраторы (администраторы) бюджетныхсредств вправе издать ведомственный (внутренний) акт,обеспечивающий осуществление внутреннего финансовогоконтроля, в том числе определяющий особенности совершенияконтрольных действий,
ЛИБО
Главные администраторы (администраторы) бюджетныхсредств вправе пользоваться ведомственными (внутренними)актами, определяющими порядок выполнения бюджетныхпроцедур, с учетом их актуализации (при необходимости) в частиопределения совершаемых контрольных действий привыполнении бюджетных процедур.
18
ВЫВОД
Осуществление внутреннего финансового контроля
в МФ и НП НСО
Осуществление внутреннего финансового контроля вминистерстве финансов и налоговой политики Новосибирскойобласти урегулировано разделом II Порядка осуществленияминистерством финансов и налоговой политики Новосибирскойобласти внутреннего финансового контроля и внутреннегофинансового аудита, утвержденным приказом от 29.12.2016 № 135.
В частности обозначенным Порядком определенапериодичность, способы, методы и формы осуществлениявнутреннего финансового контроля.
19
![H j ] Z g b a Z p b H [ t ^ b g g g u o Z p b c E ...](https://static.fdocuments.us/doc/165x107/623b4976132a6c02ca50829b/h-j-z-g-b-a-z-p-b-h-t-b-g-g-g-u-o-z-p-b-c-e-.jpg)
![K I ? P B : E V G U ? B D H F ; B G B J H < : G G U ? F ? L H > U H ; H … · 2021. 2. 10. · I _ j _ q _ g v b \ b ^ u a Z ^ Z g b c b ] j Z n b d b o \ u i h e g _ g b y:](https://static.fdocuments.us/doc/165x107/60ec6f5790d1f23e58150d5e/k-i-p-b-e-v-g-u-b-d-h-f-b-g-b-j-h-g-g-u-f-l-h-u-h-h-2021.jpg)
![h h o j Z g g b y g Z m ] j h a m i j b f g g b y [ b h e ... · h h o j Z g g b y g Z m ] j h a m i j b f g g b y [ b h e ... ... < < ? > ? g b ?](https://static.fdocuments.us/doc/165x107/5ed4db9a37f0076b752106ca/h-h-o-j-z-g-g-b-y-g-z-m-j-h-a-m-i-j-b-f-g-g-b-y-b-h-e-h-h-o-j-z-g-g-b-y.jpg)
![g Z H P ? G D : B K D H ? A H G B G G H F B G : G K B J H ...На правах рукописи K l _ i Z g h e H e _ ] h \ g Z H P ? G D : B K D H ? A H G B G G H F B G : G K B J](https://static.fdocuments.us/doc/165x107/60665ac94fb99e770f7b94fb/g-z-h-p-g-d-b-k-d-h-a-h-g-b-g-g-h-f-b-g-g-k-b-j-h-.jpg)
![h j ] Z g b a Z p b y H [ t ^ b g g g u o G Z p b c INANCE ...](https://static.fdocuments.us/doc/165x107/619ac88361c3767ac812efbc/h-j-z-g-b-a-z-p-b-y-h-t-b-g-g-g-u-o-g-z-p-b-c-inance-.jpg)
