Enero 2011 José R. Pérez-Riera y está compuesto de un área central montañosa rodeada de...
Transcript of Enero 2011 José R. Pérez-Riera y está compuesto de un área central montañosa rodeada de...
José R. Pérez-Riera
Secretario
Departamento de Desarrollo
Económico y Comercio (DDEC)
Enero 2011
A Guide to Doing Business in
Puerto Rico
Tabla de Contenido
2
Capítulo 1: Introducción a Puerto Rico
Capítulo 2: Pasos para establecer un negocio en Puerto Rico
Capítulo 3: Sistema tributario
Capítulo 4: Incentivos
Capítulo 5: Derecho laboral
Capítulo 6: Bienes raíces, construcción y permisos
Capítulo 7: Derecho ambiental
Capítulo 8: Servicios financieros y seguros
A Guide to Doing Business in
Puerto Rico
3
Capítulo 1: Introducción a Puerto Rico
Capítulo 2: Pasos para establecer un negocio en Puerto Rico
Capítulo 3: Sistema tributario
Capítulo 4: Incentivos
Capítulo 5: Derecho laboral
Capítulo 6: Bienes raíces, construcción y permisos
Capítulo 7: Derecho ambiental
Capítulo 8: Servicios financieros y seguros
Tabla de Contenido
Ventajas de Invertir y Hacer
Negocios en Puerto Rico
• Mano de obra altamente calificada, altamente educada, de bajo costo y
bilingüe
• Localización de la Isla sirve como puerta de entrada a los EE.UU. continentales y
a América Latina
• Infraestructura de clase mundial:
– Uno de los puertos más grandes del hemisferio occidental
– Importante aeropuerto internacional
– Amplia y sofisticada capacidad logística
• Incentivos contributivos, de infraestructura y para patronos altamente
competitivos y diversas alternativas de financiamiento para negocios
• Protección y estabilidad por estar cobijados por las leyes federales de los EE.UU.,
sus reglamentos y sistemas judiciales
• Confianza en altos estándares de calidad y servicio
• Nueva vía rápida en la tramitación de permisos para inversionistas
…y mucho, mucho más!
Puerto Rico es uno de los entornos de negocios más atractivos del mundo
4
Introducción a Puerto Rico
• Puerto Rico tiene aproximadamente 100 millas de largo y 35 millas de ancho y está compuesto de un área central montañosa rodeada de llanuras costeras
• Nuestra ubicación en el Caribe queda a sólo 4 horas de Nueva York, 2.5 horas de Miami, y 1.5 horas de Caracas
• La isla grande de Puerto Rico está rodeada por varias islas más pequeñas tales como las islas-municipios de Vieques y Culebra
Nuestra Ubicación y Geografía
5
Introducción a Puerto Rico
• PR estaba bajo control español por aproximadamente 400 años hasta
que fue cedida a los EE.UU. en 1898 como parte del Tratado de Paris,
que terminó la Guerra Hispano-estadounidense
• PR ha estado bajo la soberanía de EE.UU. desde 1898 y se convirtió en
un estado libre asociado en 1952
• El sistema de gobierno de PR, al igual que el de EE.UU., se compone
de un Poder Ejecutivo, Legislativo, y Judicial
• Como territorio de los EE.UU., PR forma parte del sistema federal de los
EE.UU. y está sujeto a las leyes federales de los EE.UU. y locales
• Nacionalidad: Ciudadanía estadounidense
• Idiomas Oficiales: Español e Inglés
• Moneda: Dólar americano
Reseña Histórica, Sistema de Gobierno, Idiomas, y Moneda
6
Introducción a Puerto Rico
Nuestra Economía Composición del PIB por sector – AF 2009
AF 2009
Fuente: Junta de Planificación de Puerto Rico 7
PNB:
$62,800 MM
PIB:
$95,700 MM
PIB per cápita:
$24,165
Valor de
exportaciones :
$60,800 MM
Valor de
importaciones:
$40,700 MM
El diferencial entre nuestro PIB y PNB de $32,900 MM se debe principalmente a las estrategias de transferencias de precio e
ingresos repatriados por grupos multinacionales
Introducción a Puerto Rico
• Más de 100 centros académicos
• 33,000 grados universitarios otorgados anualmente
• Sobre 12,000 grados en ciencia, ingeniería, tecnología y administración de empresas otorgados anualmente
• Las escuelas de ingeniería de la UPR Recinto de Mayagüez y la Universidad Politécnica de Puerto Rico se encuentran entre las 20 mejores escuelas de ingeniería en los EE.UU. basada en el volumen de la matrícula
• Los investigadores en las universidades de Puerto Rico tienen acceso a la fondos federales para la investigación de organismos como NSF, NIH, NCI, NOAA, la NASA, y otros
Nuestra fuerza laboral altamente capacitada es nuestra ventaja competitiva
8
Universidades
Escuela
Centros Educacional
• El Puerto de San Juan es el 8vo
puerto de mayor tráfico en los EE.UU.
• El acceso aéreo de PR es por mucho
el mejor del Caribe, manteniendo el
30% de la capacidad de asientos de EE.UU. al Caribe
• 19% del mercado de todas las llegadas del Caribe, con más de
10 MM de pasajeros pasando por el Aeropuerto Internacional
• Principal puerto de origen para
cruceros del Caribe, con cerca de
1.2 MM de pasajeros de cruceros al año
Infraestructura
“…entre los mejores de América Latina y el Caribe…” – Financial Times
9
Infraestructura
10
• SJU es el aeropuerto de mayor
actividad en el Caribe
• PR tiene servicio a 20 ciudades en
los EE.UU. y varios destinos internacionales: en el Caribe,
América del Norte, Sur América y
Europa
• PR tiene acceso directo a
25 ciudades en el Caribe
“…entre los mejores de América Latina y el Caribe…” – Financial Times
Infraestructura
11
• Extensa red de carreteras con más
de 4,629 millas
• Tren Urbano que transporta sobre
40,000 pasajeros diarios
• Sistema de autobuses expreso 10.7
millas totalmente automatizado que sirve el área metropolitano
• Infraestructura para VoIP y conectividad en banda ancha
Tren Urbano
“…entre los mejores de América Latina y el Caribe…” – Financial Times
Infraestructura
Moderna Infraestructura de Clase Mundial
12
Coliseo de Puerto Rico
Centro de Convenciones de
Puerto Rico • El Centro de Convenciones de PR ha
tenido más de 2.1 MM visitantes en
tan solo 5 años de operaciones
• El Centro de Convenciones de PR es
el más grande y el más avanzado
tecnológicamente, tanto en el Caribe como en América Latina
• El Coliseo de PR ha tenido más de 3
MM visitantes en tan solo 6 años de operación
• El Coliseo de PR cuenta con una
capacidad para 18,000
espectadores
A Guide to Doing Business in
Puerto Rico
13
Capítulo 1: Introducción a Puerto Rico
Capítulo 2: Pasos para establecer un negocio en Puerto Rico
Capítulo 3: Sistema tributario
Capítulo 4: Incentivos
Capítulo 5: Derecho laboral
Capítulo 6: Bienes raíces, construcción y permisos
Capítulo 7: Derecho ambiental
Capítulo 8: Servicios financieros y seguros
Tabla de Contenido
Establecer un Negocio en Puerto Rico
• Negocio individual
• Sociedad
• Corporaciones
• Sociedades de responsabilidad limitada
• Compañías de fideicomisos
• Empresas conjuntas
• Cooperativas
• Entidades bancarias internacionales
• Compañías de seguros
• Fondos de inversión inmobiliaria (REITs)
• Sociedad gerente registrada
• Corporación especial de trabajadores
• Alianzas Publicó-Privadas
Entidades de negocios Variedad de opciones para optimizar la responsabilidad personal y la responsabilidad tributaria
14
Establecer un Negocio en
Puerto Rico
Tipos de Sociedades
Sociedad civil: Contrato por el cual se unen dos o más personas que aporte capital, bienes o industria a un fondo común o de la empresa, con la intención de dividir las ganancias entre ellos mismos
Sociedad comercial: Se definen como aquellos en los que dos o más personas se obligan a unirse a los fondos, propiedades y / o la industria para obtener beneficios
Sociedad de responsabilidad limitada: Dos o más personas pueden formar una LLP mediante el registro del PAP con el Departamento de Estado
Asociación tratamiento contributivo y la elección Subcapítulo K (Sociedades Especiales):
Las asociaciones que cumplen ciertos criterios pueden optar por someterse a imposición en el Subcapítulo K de la Código de Rentas Internas de PR y recibir un tratamiento contributivo a nivel personal y no de la Sociedad
15
Corporaciones sin fines de lucro: Son las corporaciones domésticas o foráneas en el que los ingresos
obtenidos de su gestión se utilizan para promover los fines de la propia corporación y no para
beneficiar económicamente a los miembros de dicha entidad a través de la repartición de
ganancias. El certificado de constitución debe establecer claramente que la
sociedades se organice con fines sin ánimo de lucro y no está autorizado para emitir acciones.
Tratamiento Tributario sobre corporaciones y la elección del Subcapítulo N: Son las corporaciones
que si cumplen con ciertos criterios pueden optar por tributar bajo el Subcapítulo N del Código de
Rentas Internas de PR como una corporación de individuos.
Corporación íntima o de familia: Es una entidad corporativa cerrada que está sujeta a diferentes
restricciones estipuladas por disposición de ley. El interés propietario sobre la corporación (acciones)
no puede ser ofrecido públicamente. El certificado de incorporación de una corporación íntima
debe estar limitado a no más de 35 accionistas.
Corporación de Servicios Profesionales: Es una entidad corporativa creada por uno o varios
profesionales con el propósito de ofrecer un servicio profesional. Se requiere que los servicios se
ofrezcan exclusivamente a través de personas debidamente autorizadas.
Corporaciones foráneas: Se crean bajo las leyes de otro país, incluyendo los Estados Unidos. Para
que una corporación extranjera pueda operar y hacer negocios en Puerto Rico debe obtener una
autorización del Departamento de Estado del Gobierno de Puerto Rico presentando una serie de
documentos en el Registro de Corporaciones.
Corporaciones domésticas: Se crean conforme a la Ley General de Corporaciones de Puerto Rico. Es
decir, son corporaciones puertorriqueñas.
Establecer un Negocio en
Puerto Rico
Tipos de Corporaciones
16
Establecer un Negocio en
Puerto Rico
Requisitos básicos y procedimientos para iniciar una empresa
17
Servicio de Rentas
Internas (IRS) de EE.UU.
Departamento de
Hacienda de PR
Compañía de Comercio
y Exportación de PR
Municipios Administración De
Servicios Generales
Departamento de Hacienda de
PR, entre otros (visita PR.Gov
para servicios en línea)
Solicitud y registro de un número de
identificación de patrono
Certificado de Registro de
Comerciantes
Registro del Comerciante Compulsorio
Licencia Municipal de Impuestos (dentro de
los 30 días después del comienzo de operaciones)
Registro Único de Licitadores (hacer
negocios con Gobierno de PR)
Obtener las licencias (de Rentas Internas,
sanitaria, etc.)
Establecer un Negocio en
Puerto Rico
18
Centro de
Recaudación de
Ingresos
Municipales
Estados
Financieros
Auditados
Inspección del
Cuerpo de
Bomberos de PR
Permisos de Uso
y Permisos de
Construcción
Permiso de
Operación de
Generador de
Emergencia
Registros
financieros y
contables
Tu
Negocio
Requisitos básicos y procedimientos para iniciar una empresa
A Guide to Doing Business in
Puerto Rico
19
Capítulo 1: Introducción a Puerto Rico
Capítulo 2: Pasos para establecer un negocio en Puerto Rico
Capítulo 3: Sistema tributario
Capítulo 4: Incentivos
Capítulo 5: Derecho laboral
Capítulo 6: Bienes raíces, construcción y permisos
Capítulo 7: Derecho ambiental
Capítulo 8: Servicios financieros y seguros
Tabla de Contenido
El Sistema Tributario de los EE.UU.
20
Personas que Residen en Puerto Rico
Corporaciones de Puerto Rico
Corporaciones de EE.UU
Impuesto Sobre
la Renta
(Ingresos)
• Tratados como corporaciones foráneas para propósitos de impuesto sobre la renta de EE.UU.
• Sujeto a una retención del 30%. EE.UU. impuesto a las ganancias que provienen de fuentes dentro de los EE.UU.
• Sección 933 del Código de los EE.UU. permite a un residente bona fide de Puerto Rico que excluya sus ingresos de PR de impuestos
• Sujeto a impuestos en los EE.UU. sobre su renta mundial
• Afilidas establecidas en PR no forman parte del grupo consolidado para efectos de la declaración de impuesto sobre la renta de EE.UU.
Sistema tributario de Puerto Rico
General
• Gravados con tasas progresivas que fluctúan entre 7% y 33%
• Otros tipos de ingresos se gravan a las siguientes tasas:
– Ganancias de capital a largo plazo tiene una tasa de impuesto
aplicable del 10%
– Algunas distribuciones de dividendos y de asociación están sujetas a un impuesto especial de 10%
– Los intereses sobre determinadas obligaciones o depósitos en
entidades bancarias pueden estar sujetas a un impuesto especial de 17%
Ciudadanos Americanos no-residentes
• Tienen la obligación de rendir planillas de contribución sobre ingresos en Puerto Rico (a menos que el impuesto sobre la renta se haya pagado en
su totalidad por medio de la retención)
Extranjeros no-residentes
• Ingresos sujeto a tasa de impuesto del 29%
Impuestos sobre Ingreso Personal- Código Tributario Pre-Reforma 2010
21
Sistema tributario de Puerto Rico
En el 2010, Puerto Rico presentó una reforma contributiva integral, que incluye los siguientes cambios en la tributación individual:
• Efectivo año contributivo 2010:
– Crédito contributivo para todas los contribuyentes que fluctúan entre el 7% y el 15% de las obligaciones tributarias
• Efectivo año contributivo 2011 en adelante:
– Reducir a 3 el estado civil para fines de declaración de impuestos
– Eliminar la mayoría de las deducciones
– Aumentar el crédito por ingreso del trabajo
– Ampliar las categorías tributarias para proveer alivio a todos los contribuyentes
– Paulatinamente eliminar las escalas de impuestos (eliminar por completo en 2015)
– La tasa de impuesto más alta se reducirá al 30% en el 2016
Impuestos sobre Ingreso Personal- Código Tributario Post-Reforma 2010
22
Sistema tributario de Puerto Rico
• Un negocio individual y corporaciones pagan impuestos sobre los
ingresos netos de las operaciones de su comercio o negocio
• Para efectos del impuesto sobre la renta, sociedades, asociaciones,
sociedades de responsabilidad limitada, empresas conjuntas, y
fideicomisos comerciales, entre otros, son tratados de la misma forma:
no hay flujo a través de los ingresos o pérdidas a los propietarios de las
entidades empresariales, y en su lugar, los impuestos se recaudan
tanto a nivel corporativo/sociedad y otra vez al nivel de los
accionistas/socios cuando las distribuciones se efectúan
• Máxima tasa de impuestos para las empresas que no operan al
amparo de un decreto de exención contributiva: 41%
Impuesto sobre Ingresos de Negocios – Código Tributario Pre-Reforma 2010
23
Sistema tributario de Puerto Rico
• Efectivo año fiscal 2010:
– Nueva crédito contributivo del 7% de los impuestos adeudados (siempre y cuando el Bono de Navidad se le pague a todos los empleados)
– El aumento de prórroga período comprendido entre el 7 y 10 años de pérdidas de explotación netas contraídos entre 2005 a 2011
• Efectivo año fiscal 2011 en adelante: – Las corporaciones seguirán pagando impuestos a nivel corporativo. Los impuestos se
aplicarán tanto a nivel corporativo como a nivel de los accionistas cuando las distribuciones sean realizadas:
• La tasa máxima de impuesto fue reducida del 41% al 30%
– Las sociedades no pagaran impuestos a nivel de entidad y los ingresos y perdidas se transferirán directamente a los socios
• No se permitirán nuevas sociedades especiales. Las ya existentes pueden seguir operando, pero no se podrán establecer nuevas.
– Sociedades de responsabilidad limitada podrán optar por ser corporaciones o sociedades para efectos tributarios
– Nuevas normas para la reorganización de corporaciones para permitir escisiones
– Adoptar normas federales para determinar la fuente de ingresos en las ventas de bienes muebles
– Adoptar varias normas anti-abuso
Impuesto sobre Ingresos de Negocios – Código Tributario Post-Reforma 2010
24
Sistema tributario de Puerto Rico
Contribuciones sobre ingresos a nivel mundial están determinados por:
Impuesto de Negocios (cont.)
25
Exclusión de ciertas partidas del ingreso bruto y partidas de ingresos que son gravadas con una tasa diferente
Reducción en el monto restante por las deducciones correspondientes
Aplicar la tasa sobre ingresos correspondiente al monto restante después de las deducciones para determinar el impuesto parcial y aplicar la tasa de impuesto especial sobre las partidas correspondientes
Sumar el impuesto parcial al impuesto sobre partidas especiales para determinar el total del pago de impuesto corporativo sobre ingresos
Reducir el total del pago de impuesto corporativo sobre ingresos por los estimados de impuestos pagados, montos retenidos y otros créditos
Sistema tributario de Puerto Rico
Impuestos de Negocios
26
Declaraciones
De Impuesto
Organizaciones sin fines de lucro con exención contributiva
Compañías de seguros de vida
Corporaciones de individuos
Sociedades especiales (no habrán nuevas después de 2011)
Corporación especial de trabajadores
Entidades que devengan ingresos de películas y proyectos de infraestructura
Sistema tributario de Puerto Rico
• Una corporación foránea puede hacer negocios en Puerto Rico como una división o sucursal de dicha corporación foránea o como una corporación o subsidiaria separada
• Las corporaciones foráneas residentes están sujetas a impuestos sobre sus ingresos por sus operaciones en Puerto Rico y sobre otros ingresos relacionados a las mismas tasas contributivas que las corporaciones domésticas
• Las corporaciones foráneas pueden estar sujetas a un 10% de impuesto sobre ganancia por división o sucursal
– Este impuesto se grava sobre ingresos que tributaron pero que no fueron reinvertidos en PR para el final del año contributivo
– Sin embargo, una corporación foránea no está sujeta al impuesto en un año contributivo si durante el actual y dos años contributivos anteriores al menos el 80% de sus ingresos brutos fueron efectivamente vinculados a una actividad comercial o negocio de PR
Corporaciones Foráneas
27
Sistema tributario de Puerto Rico
• Toda corporación tiene que someter al Departamento de Estado de
PR un informe anual corporativo
• En la actualidad, las corporaciones regulares o sociedades,
incluyendo las compañías de seguros, están sujetas al impuesto
mínimo alternativo (con un volumen de negocio de más de $3 MM),
presentan estados financieros auditados. Corporaciones o sociedades
foráneas con un volumen de negocio de más de $1 MM presentan
estados financieros auditados y las sociedades especiales o
corporaciones N presentan estados financieros auditados cuando su
volumen de negocio es más de $500,000.
• En la nueva Reforma Contribuiva, TODAS LAS EMPRESAS, incluyendo los
trabajadores por cuenta propia, deben presentar estados financieros
auditados cuando el volumen de negocio supera los $3 MM. Las
empresas con un volumen de negocio entre $1 MM y $3 MM estarán
obligadas a someter estados financieros revisados.
Informe Anual y Estados Financieros
28
Sistema tributario de Puerto Rico
• Los gastos incurridos por una empresa durante el año contributivo que son ordinarios, necesarios y razonables son generalmente deducibles
• La Reforma Contributiva incluye varios cambios contra el abuso a las deducciones:
– Expresar rechazo por los gastos relacionados con el mantenimiento y la operación de barcos, aviones y helicópteros
– Los gastos relacionados con la posesión, uso y mantenimiento de residencias fuera de Puerto Rico
– Los gastos de vehículos de motor limitado a cargos por milla
• 28 Deducciones totales: – Compensación a los socios
– Sueldos, comisiones y bonificaciones a empleados – Alquiler de inmuebles – Gastos de vehículos de motor (ahora se limita a un cargo por milla) – Gastos de comida y entretenimiento – Gastos de viaje
– Deudas incobrables – Reparaciones – Contribuciones caritativas – Impuesto sobre Bienes Inmuebles – Entre Otras
Deducciones contributivas
29
Sistema tributario de Puerto Rico
• Créditos a compañías foráneas
– Para mitigar o eliminar el riesgo de doble tributación de los mismos
ingresos, las empresas tienen la opción de deducir o acreditar el
exceso de ingresos e impuestos sobre ganancias pagadas o
acumuladas durante el año contributivo
• Otros créditos
– Los impuestos retenidos se pueden utilizar como crédito para
reducir su respectiva responsabilidad tributaria
– Un crédito está disponible para las contribuciones hechas a la
Fundación Educativa para la Libre Selección de Escuelas, hasta un
máximo de $500 por año
– Los créditos contributivos disponibles en relación a los dividendos
pagados por una corporación que opera bajo una concesión de
exención de impuestos si se cumplen los requisitos de inversión de
la corporación distributiva
Créditos contributivos
30
Sistema tributario de Puerto Rico
• Las corporaciones domesticas y foráneas que operan en PR están sujetas a una tasa de impuesto
corporativa compuesta de dos partes:
• Las sobretasas hasta el año fiscal 2010 son los siguientes:
Cómputo de impuesto sobre ingreso: Formula Estándar del Impuesto
Sobre Corporaciones
31
20% Tasa de
impuesto regular
Sobre tasa variable
Responsabilidad tributaria
• Pequeñas y medianas empresas elegibles pueden optar por estar sujetas a una tasa fija de 25% o 30% de su ingreso tributable neto y no estar sujeta a la sobretasa
Ingreso Neto Sobretasa
No más de $75,000 5%
Sobre $75,000 pero no más de $125,000 $3,750 más 15% del exceso sobre $75,000
Sobre $125,000 pero no más $175,000 $11,250 más 16% del exceso sobre $125,000
Sobre $175,000 pero no más $225,000 $19,250 más 17% del exceso sobre $175,000
Sobre $225,000 pero no más $275,000 $27,750 más18% del exceso sobre $225,000
Más de $275,000 $36,750 más 19% del exceso sobre $275,000
Sistema tributario de Puerto Rico
32
Cómputo de impuesto sobre ingreso (cont.)
• Si el ingreso neto sujeto a contribución normal supera los $500,000, un impuesto del 5% será aplicado
• Sin embargo, el impuesto total determinado no puede exceder el 39%
Importe de la recaptura
• Se determinará aplicando las tasas contributivas regulares a los ingresos netos, sin incluir las ganancias netas de capital a largo plazo, incrementado en un 15% sobre dichas ganancias
Ganancias de capital - impuesto alternativo
• El impuesto provisional mínimo para el año contributivo será del 22% de la cantidad por la cual el ingreso neto alternativo mínimo exceda la cantidad exenta
Impuesto mínimo alternativo
• Cualquier corporación o sociedad podrá optar por pagar la tasa del impuesto especial del 10% sobre los intereses elegibles totales obtenidos de las corporaciones y las obligaciones de las corporaciones y las obligaciones de la asociación, dedicadas a industria o negocio, y en las nuevas hipotecas de viviendas
Impuesto sobre intereses elegibles
• Impuesto especial temporero sobre el impuesto total determinado, sujeto a ciertas limitaciones, aplicable a las corporaciones y asociaciones cuyo ingreso exceda $100,000
Impuestos especiales
Sistema tributario de Puerto Rico
• Salarios
– Generalmente aplicable a la totalidad de salarios de un empleado por servicios
prestados a su patrono
• Servicios
– En exceso de $1,500 a otra persona por los servicios prestados están sujetos a
una retención del 7%, salvo en los casos específicamente eximidos. A partir del
año contributivo 2011, los servicios estarán sujetos a una retención del 10%.
También a partir del año contributivo 2011, los pagos por servicios prestados
fuera de PR estarán exentos de la retención del 10%, excepto en el caso de los
pagos por los servicios prestados por un tercero vinculado (que no está cubierto
por un decreto de exención de impuestos o por las leyes de incentivos
turísticos), independientemente de si los servicios se han realizado dentro o
fuera de PR
– Las corporaciones pueden obtener una retención reducida del 3% si se
encuentran en cumplimiento con el Departamento de Hacienda de PR
• Fijo de los ingresos determinable anual o periódico
– Aplicable sobre los pagos efectuados a individuos no residentes, los fiduciarios
no residentes, las corporaciones y sociedades foráneas, no dedicadas a
industria o negocio en PR
– Las tasas oscilan entre de 10% y 29%
Retenciones de impuestos
33
Sistema tributario de Puerto Rico
• Las empresas no financieras: Tasa de impuesto sobre ingresos oscila entre 0.2% y 0.5%
• Las empresas financieras: Tasa de impuesto sobre ingresos oscila entre 1% y 1.5%
Impuesto a la licencia
municipal
• Los municipios pueden imponer un impuesto a la propiedad de hasta un 4% por año sobre el valor tasado de toda propiedad personal sujeta a impuestos en el municipio y hasta 6% por año sobre el valor tasado de toda propiedad inmueble sujeto a impuesto en el municipio
Impuestos a la propiedad
• El Código de Rentas Internas de PR tiene tres tipos de impuestos especiales. (1) En algunos artículos importados y fabricados en Puerto Rico, se impone una sola vez sobre los artículos importados, vendidos, consumidos o transferidos en Puerto Rico, (2) sobre ciertas transacciones (ventas de joyería, la ocupación o habitaciones en hoteles, etc.) y (3) en forma de licencias para determinadas operaciones
Impuesto especiales
• Todo comerciante en cualquier negocio que venda partidas tributables es responsable de la recaudación del Impuesto sobre Ventas y Uso (IVU) como agente de retención. La tasa de IVU es de 7% (5.5% para el Gobierno Central y el 1.5% para los municipios).
Impuesto sobre Ventas y Uso
• El impuesto sobre donaciones se impondrá en función del valor de mercado de los bienes donados, menos cualquier obligación asumida por el hecho como resultado de aceptar el regalo. La tasa de impuesto oscila entre un18% aplicable a los regalos que tributan hasta una tasa máxima del 50% de la porción del valor de la sucesión sujeta a tributo que exceda $2.5 MM
Impuesto sobre donaciones
• Las tasas de impuesto sobre donaciones y sucesiones son las mismas, que oscilan entre 18% aplicable a sucesiones sujeta a impuestos con un valor de mercado de $10,000 o menos, hasta una tasa máxima del 50% de la porción del valor de la sucesión sujeta a tributo que exceda $2.5 MM
Impuesto sobre la sucesión
• Las empresas que operan en Puerto Rico deben retener el impuesto sobre los sueldos y salarios pagados a sus empleados que presten servicios en Puerto Rico y acatar con la Ley de Contribución al Seguro Federal (FICA), la Ley Federal del Impuesto de Desempleo (FUTA), impuesto local para el seguro de desempleo e incapacidad, seguro de PR para la indemnización de trabajadores, programa del seguro social para choferes y la Ley del Bono de Navidad de PR
Impuestos sobre la nómina
Impuestos
34
Sistema tributario de Puerto Rico
35
Impuesto sobre bebidas alcohólicas
• La tasa de impuesto oscila entre $0.97 por galón medida y hasta $31.29 por galón prueba
Impuesto de construcción
• La tasa de impuesto de construcción varia por municipio pero generalmente oscila entre 4% y 5% del costo del proyecto
Impuesto de alojamiento
• La tasa de impuesto de ocupación de habitaciones de hoteles, hoteles de apartamentos y casas de hospedaje oscila entre 5% y 11% sobre tarifas cobradas
Otros Impuestos:
Sistema tributario de Puerto Rico
• Ley Núm. 154 cambió las regla de fuente de ingreso del Código de Rentas Internas de PR de 1994 con el fin de tratar a una empresa extranjera sin
establecimiento permanente en PR como una dedicada a industria o negocio
en PR y, como tal, sujeta a impuestos por ingresos efectivamente devengados
en PR.
• La Ley Núm. 154 introdujo un arbitrio temporero que estará vigente únicamente
por un período de 6 años y descenderá paulatinamente durante ese periodo
de tiempo comenzando el 1 de enero de 2011, y terminando el 31 de
diciembre de 2016 (4%, 3.75%, 2.75%, 2.5%, 2.25%, 1.00%) que se impondrá sobre el valor de la propiedad personal o servicios adquiridos por una
corporación foránea de una corporación doméstica en PR a la que está
afiliada.
• El arbitrio es aplicable cuando los ingresos brutos de la empresa establecida en
PR por la venta de bienes muebles manufacturados o servicios brindados en PR
supera los $75 MM para cualquiera de los últimos tres años contributivos. El arbitrio deberá ser retenido por la compañía establecida en PR de los pagos
recibidos de la corporación foránea quien le hace compras por productos y/o
servicios.
Otros Impuestos:
Ley Núm. 154
36
Sistema tributario de Puerto Rico
• Cuando los ingresos brutos de la empresa establecida en PR no exceden los
$ 75 MM, los ingresos efectivamente devengados en Puerto Rico estarán sujetos a las tasas de impuestos ordinarias aplicables a las empresas que hacen
negocios en PR y no estarán sujetos al referido arbitrio temporero.
• Si bien el impuesto es una medida temporal, los cambios en la regla de fuente
de ingreso son permanentes.
37
Otros Impuestos:
Ley Núm. 154
Sistema tributario de Puerto Rico
Impuestos de negocios
Entidades que reciben trato tributario especial
38
Sociedades especiales
(no hay nuevas a partir de 2010)
Corporación de individuos
Cooperativas
Corporaciones sin fines de lucro
Compañías de seguros
Fondos de inversión inmobiliario
Entidades Bancarias Internacionales
(EBI) Alianzas Público-Privadas
Sociedades de inversiones registrada Corporaciones especiales de
trabajadores
Sistema tributario de Puerto Rico
• Zonas de Libre Comercio – Las importaciones a PR de países extranjeros están sujetas a impuestos bajo
las leyes federales de EE.UU. de aduana y leyes de importación
– Hay cuatro zonas francas en Puerto Rico:
1. Zona Núm. 61 ubicada cerca de las instalaciones portuarias de San Juan
2. Zona Núm. 163 ubicada cerca de las instalaciones del puerto de Ponce
3. Zona Núm. 7 ubicada en Mayagüez
4. Sub-zonas ubicadas por toda la isla en ciertos parques industriales de PRIDCO
• Almacén de depósito
– Los artículos depositados en un almacén de aduanas durante el período de tiempo que permanecen depositados están exentos del arbitrio
Impuestos de negocios
Entidades que reciben trato tributario especial
39
A Guide to Doing Business in
Puerto Rico
40
Capítulo 1: Introducción a Puerto Rico
Capítulo 2: Pasos para establecer un negocio en Puerto Rico
Capítulo 3: Sistema tributario
Capítulo 4: Incentivos
Capítulo 5: Derecho laboral
Capítulo 6: Bienes raíces, construcción y permisos
Capítulo 7: Derecho ambiental
Capítulo 8: Servicios financieros y seguros
Tabla de Contenido
Incentivos
• Negocios de Manufactura e I&D
• Exportación de Servicios Financieros
• Entidades Bancarias Internacionales
• Aseguradoras Internacionales
• Alianzas Público-Privadas
• Energía Renovable
• Desarrollo Hotelero y Hospitalidad
• Incentivos de Vivienda
• Cine y Servicios Creativos
• Agricultura
• Zonas de Libre Comercio
• Pequeñas y Medianas Empresas
• Fuerza laboral y adiestramientos
Incentivos contributivos y otros incentivos:
41
Negocios de Manufactura e I&D
• Escenario General:
– 4% tasa fija de contribución sobre ingresos
– 12% tasa aplicable a la retención en el origen sobre los pagos de
regalías
• Escenario Alterno:
– 8% tasa fija de contribución de impuesto sobre ingresos
– 2% tasa aplicable a la retención en el origen sobre los pagos de
regalías
• Negocio bajo la Ley Núm. 135 y con una tasa de contribución sobre
ingresos entre 2 y 4% pueden disfrutar de una tasa similar a la
concedida bajo la Ley Núm. 135 si se mantiene un nivel de empleo
promedio igual o mayor al 80% del nivel de empleo promedio de los
tres años anteriores a la presentación de la solicitud de exención
contributiva
• Los decretos tendrán una vigencia de 15 años
Incentivo Contributivo
Ley Núm. 73 de 2008: “Ley de Incentivos Económicos de Puerto Rico”
42
Negocios de Manufactura e I&D
• Empresas establecidas para la manufactura de productos a escala comercial
• Empresas establecidas para la prestación de servicios a escala comercial para los mercados extranjeros
• Empresas dedicadas a la prestación de servicios de apoyo a la manufactura (suplidores claves)
• Empresas establecidas para participar en una amplia gama de actividades económicas específicas, tales como:
– Investigación científica y desarrollo
– Reciclaje
– Hidropónicos
– Actividades de valor añadido relacionados con las operaciones en ciertas zonas portuarias
– Desarrollo de software
– Suplidor clave de un negocio exento dedicado a la manufactura
Negocios Elegibles
Ley Núm. 73 de 2008: “Ley de Incentivos Económicos de Puerto Rico”
43
Negocios de Manufactura e I&D
• Tasa de Contribución sobre Ingresos en el caso de Actividad Novedosa Pionera
– En general: 1%
– 0% si la propiedad intangible relacionada a la actividad novedosa pionera fue creada o desarrollada en PR
– Requisitos:
• Actividad económica no realizada en PR durante los 12 meses anteriores a la solicitud
• Beneficios para el desarrollo socioeconómico de PR
– Integración de l&D
– Impacto contributivo
– La naturaleza de la actividad
– Inversión
– Ventajas de la actividad para el mercado internacional
– Mejoras tecnológicas
Actividades Pioneras
44
Negocios de Manufactura e I&D
• Las inversiones en I&D dan la titularidad y propiedad del activo intangible, lo que permite mayores precios por unidad y mejores márgenes de beneficios para los servicios y operaciones de PR
• Asignar una mayor ganancia a la operación de PR (jurisdicción de menos impuestos), resultando en una menor tasa de impuestos efectiva conglomerada
• Las ganancias de las operaciones de PR pueden financiar otras actividades empresariales
Incentivos contributivos: Impuesto sobre Ios Ingresos
45
Negocios de Manufactura e I&D
Créditos Contributivos
46
DESCRPICIÓN CRÉDITO CONTRIBUTIVO
Compra de productos manufacturados en PR 25% del costo
Compra de productos hechos de material reciclado 35% del costo
Creación de empleos – cada empleo creado durante
el 1er año de operaciones $1,000-$5,000 por empleo
Inversión en Actividades de Investigación y Desarrollo
incluyendo:
• Pruebas clínicas
• Pruebas de toxicología
• Infraestructura
• Energía Renovable
• Propiedad Intangible
50% de la inversión
Negocios de Manufactura e I&D
Créditos Contributivos (cont.)
47
DESCRPICIÓN CRÉDITO CONTRIBUTIVO
Clientes industriales de la Autoridad de Energía Eléctrica 3%-10% de los pagos netos
de energía eléctrica
Pagos efectuados por el uso o derecho de uso de la propiedad intangible
12% del pago
Compra de la mayoría (50% +) del capital o
activos operacionales de un negocio exento que esté en el proceso de cierre de operaciones en Puerto Rico
50% de la cantidad de
efectivo
Inversión en una empresa pequeña o mediana a cambio de acciones corporativas o participación social utilizados para la construcción o mejoras de instalaciones físicas y adquisición de maquinaria y equipo
50% de la cantidad de
efectivo
Negocios de Manufactura e I&D
Exenciones en los Impuestos sobre Bienes Muebles e Inmuebles
48
DESCRPICIÓN EXENCIÓN CONTRIBUTIVA
Impuestos locales y estatales sobre la propiedad mueble e inmueble utilizada en el desarrollo de negocios, organización, construcción, establecimiento u operación
90% exención
Durante los primeros 5 años de operación, el pago de impuestos a la propiedad sobre los bienes inmuebles utilizados para sus oficinas corporativas centrales o regionales que presten servicios centralizados a sus
entidades afiliadas
100% exención
Impuestos sobre la propiedad durante el periodo autorizado en el decreto para llevar a cabo la construcción, expansión o establecimiento del negocio
exento
100% exención
Negocios de Manufactura e I&D
DESCRPICIÓN % EXENCIÓN DE
IMPUESTO
Impuestos municipales o licencias que aplican al volumen de negocios generado durante el semestre del año fiscal del
gobierno en el cual el negocio comience operaciones y continúe por los dos semestres siguientes
100% exención
Cualquier impuesto, tasa, derecho, licencia, o tarifa impuesta por cualquier ordenanza municipal sobre la construcción de obras para ser utilizado por el negocio exento dentro de un municipio
100% exención
El ingreso obtenido de las inversiones en ciertos instrumentos 100% exención
Negocios exentos en Vieques y Culebra (Patentes) 90% exención
Pequeñas y medianas empresas (Patentes) 75% exención
Central o sede regional dedicada a prestar servicios administrativos centralizados a entidades afiliadas
100% exención para los primeros 5 años
Otros Negocios (Patentes) 60% exención
Impuesto de Licencia Municipal y Otros Impuestos Municipales
49
Negocios de Manufactura e I&D
Arbitrios e Impuesto sobre Ventas y Uso (IVU)
50
DESCRPICIÓN EXENCIÓN CONTRIBUTIVA
Mayoría de las materias primas que se utilizan en Puerto Rico para la fabricación de productos terminados
100% exención
Maquinaria y equipo (y accesorios) utilizados exclusivamente en el proceso de fabricación o en la construcción o reparación de embarcaciones
100% exención
Maquinaria y/o camiones utilizados exclusiva y permanentemente para el transporte de materia prima dentro de la empresa exenta
100% exención
Maquinaria, equipos y accesorios utilizados para llevar a
cabo el proceso de manufactura, o que el negocio exento se encuentra bajo obligación de adquirir según lo dispuesto en las leyes federales y estatales o reglamentos para el funcionamiento de una unidad industrial (no administrativas o operaciones comerciales)
100% exención
Maquinaria y equipo utilizado por un negocio exento para cumplir con exigencias ambientales y de salud
100% exención
Negocios de Manufactura e I&D
• Subvenciones en efectivo basado en la cantidad de personas empleadas y la ubicación geográfica de la empresa
La creación de empleos
• Subvenciones en efectivo basado en el aumento del gasto de fuentes locales de productos y/o servicios
Abastecimiento Local
• Subvenciones en efectivo basado en el aumento del gasto en I&D en PR o en I&D con investigadores académicos de la Isla
Investigación y Desarrollo (I&D)
• Reembolso de mejoras permanentes de arrendamiento a edificios de la CFI y tasas de arrendamiento competitivas en edificios de la CFI
Infrastructura
• Subvenciones en efectivo para proyectos de importancia estratégica
Fondo Especial
(“FEDE”)
Incentivos Especiales
51
Negocios de Manufactura e I&D
• Asistencia para nuevos propietarios de negocios comprometidos con la conservación de los trabajadores
Rescate de proyectos
• Incentivos para la creación de empleos adicionales all nivel de empleo base determinado por la CFI
Proyectos subvencionados
• Las empresas promovidas por la CFI que ejecutan proyectos de gran importancia para la economía pueden ser elegibles para incentivos
Proyectos Estratégicos
• Las empresas promovidas por la CFI pueden ser elegibles para incentivos de mejoras a edificios que pertenecen a la CFI que son necesarios para las operaciones de las empresas
Desarrollo de Infraestructura
• Incentivo para empresas de PR que han estado operando durante al menos un año en la manufactura de muebles o productos relacionados o en la manufactura de prendas de vestir o productos similares
Manufactura de muebles y ropa
• Las empresas promovidas por la CFI pueden ser elegibles para un incentivo en efectivo de hasta $100,000 para el establecimiento de empresas en Vieques o Culebra
Vieques y Culebra
• Un programa de incentivos de publicidad disponible a empresas promovidas por la CFI cuyas ventas superan los $100,000 al año
Incentivos de Mercadeo
Incentivos Especiales de la Compañía de Fomento Industrial (CFI)
52
Negocios de Manufactura e I&D
• Utilizados para financiar las actividades empresariales y proyectos que afectan la ciencia y la investigación tecnológica y el desarrollo de PR
30%-40%
• Invertidos en proyectos académicos, para contratar y retener científicos, y la creación de una estructura eficaz para la comercialización de productos y/o servicios
30%-40%
• Destinados para el desarrollo de infraestructura de investigación, como los institutos, programas, incubadoras de empresas, entre otros
20%-30%
Fideicomiso de Ciencias, Tecnología e Investigación de Puerto Rico
53
Asignación de Presupuesto Anual del Fideicomiso
Entidad autónoma que recibe financiación del Fondo Especial de Desarrollo
Económico y el fondo de investigación científica de la Universidad de
Puerto Rico, entre otras fuentes, proporciona una opción de financiamiento
para proyectos de infraestructura en los campos de la ciencia, la
tecnología, investigación y desarrollo
Servicios de Exportación
Financieros
Incentivos para la exportación de servicios financieros
54
El DDEC ha implementado una estrategia para promover las virtudes de
PR como un lugar ideal para la exportación de servicios financieros
Incentivos de servicios de exportación
4% impuesto sobre ingresos
90% exención del impuesto sobre la
propiedad mueble e inmueble
60% exención del impuestos de
licencias municipales
0% del impuesto sobre dividendos
después de los primeros $250,000 en
pagos de compensación
Servicios que cualifican
Manejo de Activos
Manejo Inversiones Alternas
Manejo de Actividades relacionadas con Inversión de Capital
Manejo de los Fondos de Cobertura
Colocación de Capital Privado
Manejo de Fondos de Capital
Manejo de Fondos Fiduciarios
Manejo de Cuentas de Depósito
Banca de Inversión
Entidades Bancarias
Internacionales
• La Ley de Centros Bancario Internacional de Puerto Rico, permite la
creación de entidades bancarias internacionales.
• Entidades Bancarias Internacionales reciben una tasa preferencial:
Entidades Bancarias Internacionales
*Ley Núm. 7 de 2009 instituyó un impuesto temporal del 5% a las Entidades Bancarias Internacionales 55
DESCRIPCIÓN TASA CONTRIBUTIVA
Impuesto sobre la renta* 0%
Dividendos/otras distribuciones de
ganancias 0%
Distribuciones en Liquidación 0%
Impuesto de licencia municipal 0%
Impuesto sobre bienes inmuebles 0%
Aseguradores Internacionales
• Aseguradoras Internacionales reciben una tasa preferencial:
Aseguradores Internacionales
*Ley Núm. 7 de 2009 instituyó un impuesto temporal del 5% a las aseguradoras internacionales; este impuesto vence el 31 de diciembre de 2011 56
DESCRIPCIÓN TASA CONTRIBUTIVA
Impuesto sobre la renta* 0%
Impuesto a ganancias de
sucursales 0%
Dividendos/otras distribuciones de
ganancias 0%
Distribuciones en liquidación 0%
Impuesto a licencia municipal 0%
Impuesto sobre bienes inmuebles 0%
Alianzas Público-Privadas
• Las APP están destinadas a aprovechar el capital y experiencia
del sector privado, con la gestión y supervisión del gobierno para
ofrecer al público bienes y servicios necesarios
• Gobierno planifica desarrollar APPs en diversas áreas tales como:
• A enero de 2010 se habían identificado unos 28 proyectos
estratégicos que representan una inversión estimada de sobre
$7,000 MM
57
Carreteras
Aeropuertos
Escuelas
Plantas de Energía
Agua
Alianzas Público-Privadas
Proyectos de Grande Escala
• Objetivo: Reduce considerablemente la dependencia del petróleo, fomenta el
desarrollo económico y crea empleos verdes
• Tamaño de Proyecto: 1 MW+
• Mercado: Productores Independientes de Energía
• Incentivo: Acceso al mercado de CERs
Proyectos de Mediana Escala
• Objetivo: Establece un mercado dinámico que atraerá nuevas inversiones en la
producción de energía de fuentes renovable
• Tamaño de Proyecto: 100 kV - 1 MW
• Mercado: Comercial e Industrial
• Incentivo: Máximo de 50% en reembolsos a través de un proceso competitivo
Proyectos de Pequeña Escala
• Objetivo: Permite a individuos y empresas a tener más control sobre los costos de
energía reduciendo así los gastos generales y aumentando sus ingresos disponibles
• Tamaño de Proyecto: 0 -100 kW
• Mercado: Residencial y Pequeñas Empresas
• Incentivo: Máximo de 60% en reembolsos de sistema de costo a través de un programa
de descuento
Escala 3
Escala 1
Escala 2
Energía Renovable
• Crea el Fondo de Energía Verde para incentivar la generación de
energía verde y crear una nueva industria
Ley Núm. 83 de 2010 – “Ley de Incentivos de Energía Verde”
58
Energía Renovable
• Crea un Fondo de Energía Verde (FEV) en donde el gobierno de Puerto Rico invertirá $290 MM en proyectos de energía renovable durante los próximos 10 años; inicialmente $20 MM empezando el 1ro de julio de 2011
• Estos fondos serán recibidos por el Departamento de Hacienda y utilizados para los propósitos antes descritos. Abajo se encuentra inversión del gobierno por año fiscal
Ley Núm. 83 de 2010 – “Ley de Incentivos de Energía Verde”
59
AÑO FISCAL INVERSIÓN DEL GOBIERNO
2011 – 2012 $20 MM
2012 – 2013 $20 MM
2013 – 2014 $25 MM
2014 – 2015 $30 MM
2015 – 2016 $35 MM
2016 – 2020 $40 MM
Total $290 MM
Energía Renovable
• Además, la ley crea una exención contributiva especial para
compañías cuya actividad principal es la producción de energía
renovable
• Estas compañías tendrán ventajas similares a las concedidas bajo la
Ley Núm. 73:
1. Una tasa fija de impuestos de 4%
2. Una reducción de contribuciones sobre la propiedad inmueble y mueble y
patentes municipales
• En adición, el término de los Decretos otorgados será inicialmente de
25 años, que es consistente con la vida útil de los equipos y la
duración de los acuerdos comerciales
• Otros beneficios incluyen: depreciación acelerada de edificios,
estructuras, maquinaria y equipo y elegibilidad para créditos
contributivos por uso de bienes manufacturados localmente, creación
de empleo y I&D
Ley Núm. 83 de 2010 – “Ley de Incentivos de Energía Verde”
60
Desarrollo Hotelero y
Hospitalidad
• Ley de Desarrollo Turístico:
– Crédito contributivo de 10% del costo total del proyecto ó del 50% del efectivo aportado por los inversionistas, lo que sea menor
• Fondo de Desarrollo de Turístico:
– El fondo promueve la industria de hotelería y el turismo de PR, haciendo préstamos directos, cartas de crédito y garantías para asegurar el financiamiento privado para nuevos proyectos de desarrollo hotelero
• La Compañía de Turismo de Puerto Rico también provee:
– Asistencia con la conceptualización del proyecto y permisología
– Servicios de consultoría financiera
– Incentivos para los proveedores locales de cruceros:
• Reembolso del 10% de las compras de alimentos y bebidas mientras el crucero esté en cualquier puerto de PR
• Reembolso del 5% para las compras de productos manufacturado en PR, mientras el crucero esté en cualquier puerto de PR
Incentivos al Turismo
61
Desarrollo Hotelero y
Hospitalidad
• La Ley de Desarrollo de Turismo de Puerto Rico de 2010 es el
vehículo que provee beneficios para el sector del turismo:
Ley Núm. 74 de 2010 - "Ley de Desarrollo Turístico”
62
DESCRIPCIÓN EXENCIÓN DE IMPUESTO
Contribución sobre ingreso 90% exención
Contribución sobre la propiedad 90% exención
Patentes Municipales 100% exención
Arbitrios en artículos importados e
impuestos sobre la venta 100% exención
Arbitrios de Construcción Municipales 100% exención
• Beneficios estarán vigentes durante 10 años a partir de la fecha de
apertura del proyecto turístico elegible con derecho a extensión de
10 años adicionales
Desarrollo Hotelero y
Hospitalidad
• Los componentes básicos para cumplir con la ley son: ― Un hotel de calibre mundial que cuente con una clasificación de por lo
menos cuatro estrellas
― Establecimientos comerciales y recreacionales variados
― Otras facilidades turísticas típicas de un hotel de cuatro estrellas,
incluyendo casinos
• Los proyectos tendrán que ser desarrollados exclusivamente por capital privado
• Los decretos se concederán de acuerdo con la siguiente escala de impuestos de gradual, que establecerá el pago de las cuotas basadas en el ingreso neto de la operación de juegos de azar de las instalaciones de turismo, según lo establecido en los siguientes:
Ley Núm. 118 de 2010: "Incentivos al Turismo para el Desarrollo
Económico de la Ley de Municipios”
63
INVERSIÓN TASA FIJA
$500 MM 25%
$750 MM 15%
$1,000 MM 10%
$1,250 MM 8%
Incentivos de Vivienda
• Nueva ventana de incentivos atractivos desde Septiembre de 2010 – Junio de 2011
• Nuevas Residencias pueden beneficiarse de:
64
DESCRIPCIÓN EXENCIÓN DE
IMPUESTO
Impuesto sobre la ganancia de capital en el
momento de la reventa 100% exención
Cargos, sellos y vales para el comprador 100% exención
Estado impuesto especial sobre propiedad 100% exención
Impuesto a la Propiedad 5 años de
exención
Ley Núm. 132 de 2010: Ley de incentivos de Vivienda
Incentivos de Vivienda
• Nueva ventana de incentivos atractivos desde Septiembre de 2010 – Junio de 2011
• Residencias existentes y comerciales (hasta $3 MM) pueden beneficiarse de:
Ley Núm. 132 de 2010: Ley de incentivos de Vivienda
65
DESCRIPCIÓN EXENCIÓN DE
IMPUESTO
Impuesto sobre la ganancia de capital en el
momento de la reventa 50% exención
Cargos, sellos y vales para el comprador 50% exención
Estado impuesto especial sobre propiedad 50% exención
Impuesto sobre ganancia de capital sobre el
momento de la reventa de vendedor 100% exención
Cine y Servicios Creativos
• Crédito contributivo del 40% calculado sobre los gastos emitidos
en forma de un crédito de impuestos transferibles a los
productores de los proyectos de cine en PR. Se aplica a todos los
pagos a residentes de PR para largometrajes, series de televisión y
miniseries, y proyectos de infraestructura fílmica
• Crédito contributivo de hasta un 50% del efectivo invertido como
componentes del proyecto fílmico
• Departamento de Hacienda puede adelantar el 50% de los
créditos contributivos estimados antes de comenzar el rodaje
• Para ser elegible, al menos el 50% de la producción tiene que ser
filmada en PR ó $1 MM tiene que ser gastado en PR
Corporación de Cine de Puerto Rico
66
Agricultura
• Bono anual para trabajadores agrícolas: Ley Núm. 42 de 1971,
provee al Secretario de Agricultura la responsabilidad de pagar
bono anual a cada persona que (1) produce agricultura o
ganadería, (2) mantiene una granja o sus dependencias directas
o (3) afecta a la transportación de almacenamiento, distribución,
y comercialización de fincas
• Programa de subsidio salarial a agricultores elegibles: Ley Núm. 46
de 1989 subvenciona ciertos salarios agrícolas. En virtud de esta
ley, un agricultor inicialmente tiene que pagar los salarios a los
empleados de su finca. El Gobierno de PR, a través de la
Administración de Desarrollo Agrícola, reembolsará a los
agricultores la cuantía del subsidio salarial
Departamento de Agricultura
67
Agricultura
• Los agricultores bona-fide tienen los siguientes incentivos contributivos:
Departamento de Agricultura
68
DESCRIPCIÓN EXENCIÓN CONTRIBUTIVA
Impuestos en la compra de equipo agrícola 100% exención
Impuestos sobre la propiedad (tierras, equipo, vehículos, etc.)
100% exención
Impuestos municipales sobre la actividad agrícola 100% exención
Exención sobre los pagos pago de estampillas a Hacienda y cuotas de registro de la propiedad
100% exención
Ingresos de actividad agrícola 90% exención
Crédito contributivo por inversión en actividad
agrícola elegible 50% exención
Zonas de Libre Comercio
Los beneficios de la efectivamente en PR incluyen:
• Ventajas de flujo de caja por aplazamiento de impuestos aduaneros y
arbitrios locales
• Ningún pago de impuestos de licencia municipal sobre las
exportaciones fuera de EE.UU.
Zonas de Libre Comercio
69
DESCRIPCIÓN EXENCIÓN CONTRIBUTIVA
Propiedad tangible y equipo usado 100% exención
Valor de tasación de propiedad intangible designada
60% exención
Exportaciones de una zona a una sub-zona hacia el
exterior 100% exención
Pequeñas & Medianas Empresas
(PYMES)
Préstamos del Banco de Desarrollo Económico
70
Préstamos de hasta $5 MM para empresas que ayudan a su
industria 5
Préstamos de hasta $500,000 para nuevos negocios 3
Préstamos de hasta $5 MM para proyectos agrícolas 2
Préstamos de hasta $300,000 para proyectos ambientales 4
Préstamos de hasta $500,000 para mujeres empresarias 1
Fuerza laboral y adiestramiento
• El programa ofrece incentivos a empresas para adiestramiento de
empleados a través de adiestramiento en el trabajo, adiestramiento
especializado, y readiestramiento
Ley de Inversiones de la Fuerza Laboral (WIA por sus siglas en inglés)
71
DESCRIPCIÓN REEMBOLSO
Salarios a patronos durante tiempo de
adiestramiento 50% reembolso
Salarios a patronos por compensación de gastos
extraordinarios y supervisión de adiestramiento adicional
50% reembolso
Costos de adiestramiento de los participantes 100% del costo
Salarios de los participantes del adiestramiento 50% del costo
Costos de readiestramiento para trabajadores
desempeñando en nuevas tareas 100% del costo
Salarios de los participantes del readiestramiento 50% del costo
A Guide to Doing Business in
Puerto Rico
72
Capítulo 1: Introducción a Puerto Rico
Capítulo 2: Pasos para establecer un negocio en Puerto Rico
Capítulo 3: Sistema tributario
Capítulo 4: Incentivos
Capítulo 5: Derecho laboral
Capítulo 6: Bienes raíces, construcción y permisos
Capítulo 7: Derecho ambiental
Capítulo 8: Servicios financieros y seguros
Tabla de Contenido
Derecho Laboral
Empleo Por Sector: Octubre 2010
Fuente: Departamento del Trabajo y Recursos Humanos, Encuesta de vivienda
73
2010
fuerza laboral: 1,300 MM
trabajadores
2010 empleo
en todas las
industrias: 1,094 MM
trabajadores
Nuestro Mercado
Laboral Agricultura,
silvicultura, pesca
1%
Construcción
4%
Manufactura
8%
Comercio
19%
Finanzas, seguro
bienes raíces
3%
Transportación,
comunicaciones,
utilidades
publicas
4%
Servicios
28%
Administración
pública
20%
Empleo por
cuenta propia
13%
Derecho Laboral
Personas empleadas por nivel académico (año calendario 2009 en miles)
Último Grado Terminado Todos Hombres Mujeres
TOTAL 1,127 610 517
Grado 1ero a 11 131 105 26
Diploma de Escuela Superior 305 196 109
Estudios Post Secundarios 131 72 59
Grado Asociado 169 84 85
Bachillerato 293 113 179
Maestría 66 21 45
Doctorado en Derechos 3 2 1
Doctorado 19 9 10
Otro 8 7 1
Mediana de Escolaridad 13.2 13 13.3
Nivel de educación de la fuerza laboral
Fuente: Puerto Rico Departamento del Trabajo y Recursos Humanos, 2009
74
Derecho Laboral
Grados de educación superior otorgados en Puerto Rico
Año Académico 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007
Todos los grados académicos
Nivel/Totales 26,173 25,144 25,406 26,657 26,261 27,726 28,304
Doctorado 153 151 153 193 221 242 271
1er grado
profesional 856 793 856 904 883 872 902
Maestría 3,276 3,257 3,276 3,751 4,241 5,180 5,754
Bachillerato 15,758 16,478 16,724 17,359 16,646 17,129 17,109
Grado Asociado 6,130 4,465 4,397 4,450 4,270 4,303 4,268
Grados de tecnología y de ciencia
Nivel/Subtotales 8,071 7,848 8,408 8,092 8,120 8,230 8,346
Doctorado 49 35 32 31 32 33 32
1er grado
Profesional 318 334 344 344 334 349 360
Maestría 563 585 593 608 606 675 787
Bachillerato 4,272 4,278 4,598 4,316 4,094 4,103 4,084
Grado Asociado 2,869 2,616 2,841 2,793 3,054 3,070 3,083
Nivel de educación de la fuerza laboral
Fuente: Centro Nacional de Estadísticas de la Educación 75
Derecho Laboral
Descripción
Salario promedio
por hora de EE.UU.
(US $)
Salario promedio
por hora de PR
(US $)
Diff.
(US $)
%
Todas las ocupaciones 20.90 12.35 8.55 40.9
Administración 49.47 31.80 18.17 36.4
Finanzas & Negocios 31.68 16.87 14.81 46.7
Ciencias matemáticas y de
computadoras 36.68 20.39 16.29 44.4
Arquitectura e ingeniería 35.38 24.05 11.33 32.0
Ciencias vivas, físicas y sociales 31.57 20.29 11.28 35.7
Apoyo administrativo y de oficina 15.86 10.92 4.94 31.1
Producción 16.01 10.40 5.61 35.0
Transportación y manejadores de
materiales 15.47 9.45 6.02 38.9
Comparación de salarios de Puerto Rico y Estados Unidos
Fuente: Centro Nacional de Estadísticas de la Educación, 2009
76
Derecho Laboral
Leyes laborales
Salario mínimo: El salario mínimo federal ($7.25 por hora) establecido por la Ley de Normas Justas Laborales (FLSA) de EE.UU. Y aplica a las
empresas que operan en PR
Horario de trabajo: Para empleados cubiertos bajo el FLSA, el horario de trabajo debería ser de no más de ocho horas diarias o cuarenta
horas semanales
Vacaciones: Hay un total de (20) días festivos locales y federales en PR. Cuando un día festivo cae en domingo, por lo general se
concede el siguiente lunes
Edad de trabajo: La FSLA permite el empleo de las personas entre las edades de 14 y 18 años sólo en ocupaciones que el Secretario del
Trabajo no declare peligrosas o perjudiciales para la salud de los
niños y con el consentimiento de los padres
77
En Puerto Rico se extienden las leyes federales como locales
Derecho Laboral
Beneficios de los empleados
78
Bono anual para
quienes trabajan
al menos 700
horas/año
Vacaciones y
licencia por
enfermedad
Licencia por
maternidad
Licencia laboral
para ser jurado o
testigo en un
juicio
Indemnización
por despido
Indemnización
por accidente
de trabajo
Derecho Laboral
• Título VII del código de los Estados Unidos (USCA)
• Ley Contra la Discriminación por Edad en el Empleo (ADEA)
• Ley de Estadounidenses con Discapacidades(ADA)
• Ley de Licencias Médicas y Familiares (FMLA)
• Ley de Seguridad y Salud en el Trabajo (OSHA)
• Ley para la Protección del Empleado contra la Prueba del
Polígrafo(EPPA)
• Ley Nacional de Relaciones Laborales y Ley sobre Divulgación de
Información Obrero-Patronal
• Ley Federal de Notificación de Reajuste y Recapacitación
Laboral(WARN)
• Ley de Reforma y Control de la Inmigración (IRCA)
• Ley de Seguridad de Ingresos de Jubilación de Empleados de 1974
(ERISA)
• Ley Ómnibus Consolidada de Reconciliación Presupuestaria (COBRA)
Leyes laborales adicionales (siglas en inglés)
79
A Guide to Doing Business in
Puerto Rico
80
Capítulo 1: Introducción a Puerto Rico
Capítulo 2: Pasos para establecer un negocio en Puerto Rico
Capítulo 3: Sistema tributario
Capítulo 4: Incentivos
Capítulo 5: Derecho laboral
Capítulo 6: Bienes raíces, construcción y permisos
Chapter 7: Environmental Law
Capítulo 8: Servicios financieros y seguros
Tabla de Contenido
Bienes raíces, construcción y
permisos
El Proceso de Pre-Construcción
81
Solicitud de recalificación
para modificar un mapa de la
calificación (si es necesario)
Consulta de ubicación y consulta de
construcción para asuntos
discrecionales
Auditoría de cumplimiento
ambiental
Bienes raíces, construcción y
permisos
• Formulario JP-31-A • Exposición de motivos • Evidencia de la propiedad • Carta de autorización de los propietarios • Copia del acuerdo de ARPE • Planos de la propiedad que se va a desarrollar: especificar la escala
utilizada, tamaño de lote, topografía, estructuras y edificios, negocios, carreteras, etc.
• Planos del proyecto propuesto en escala 1:2,000 • Mapa de zonificación actual • Mapa del impuesto de la propiedad • Mapa topográficos • Polígono • Estudio de Viabilidad Económica • Evaluación Ambiental • Carta dirigida del Departamento de Vivienda, Municipio y cualquier
Agencia Federal que aplique • Formulario JP-CED
Documentos Necesarios para la Consulta*
* Para obtener información adicional, por favor vaya a ver www.sip.pr.gov
82
Bienes raíces, construcción y
permisos
• Formulario JP-250
• Prueba de Exención
• Exposición de motivos
• Pruebas de propiedad notariada y certificación firmada
• Carta de Autorización
• Declaración Jurada
• Fotografía
• Foto de satélite a color
• Mapa de zonificación actual
• Mapa del impuesto de la propiedad
• Polígono
• Formulario JP-CED
• Pago Requerido
Documentos Necesarios para una enmienda a un mapa de división de zonas
83
Bienes raíces, construcción y
permisos
Permisos Necesarios
84
Recomendaciones
del especialista de la división de
permisos
Certificado de Permiso de Uso
Permiso de Uso Convencional
Evaluación Ambiental
Permiso de Construcción
(menor de $6,000)
Instalación de Signos y Anuncios
Consulta de Ubicación y de Construcción
Permiso de Demolición
Transacciones del
terreno para proyectos públicos
Certificado de Permiso de
Construcción
Borrador del Certificado de Construcción
Planos para
beneficiarse del régimen de propiedad horizontal
Bienes raíces, construcción y
permisos
Nuevo sistema de permiso:
Entró en vigor el 1 de diciembre de 2010
85
Profesional Autorizado
Oficina de Gerencia
de Permisos
Proponente del Proyecto
Proponente del Proyecto
Antigua Estructura de Permisos Nuevo Sistema Integrado de Permisos
Oficina del Inspector General
Junta
Revisora
Agencias Junta de
Planificación
Junta de Calidad Ambiental
Agencias Secundarias
Administración de Reglamentos y Permisos (ARPE)
Bienes raíces, construcción y
permisos
Las Zonas de Libre Comercio son emplazamientos de acceso restringido
legalmente considerados fuera del territorio aduanero y de protección
fronteriza de EE.UU.
86
Zona de Libre Comercio
Núm. 163: 694 acres
propiedad de Codezol
Zona de Libre Comercio
Núm. 61: 1,649 acres
propiedad de la PRTC
Zona de Libre Comercio
Núm. 7: 4,666 acres
propiedad de PRIDCO
Bienes raíces, construcción y
permisos
Un número de agencias gubernamentales tiene propiedades que están
disponibles a inversionistas
87
Tierra urbana y suburbana:
Administración de Terrenos
Terrenos sin edificar y propiedades industriales: Compañía de Fomento Industrial
Propiedades orientadas al Turismo
Compañía de Turismo
Propiedades comerciales:
Compañía de Comercio y Exportación
Tierra rural y agrícola:
Autoridad de Tierras
A Guide to Doing Business in
Puerto Rico
88
Capítulo 1: Introducción a Puerto Rico
Capítulo 2: Pasos para establecer un negocio en Puerto Rico
Capítulo 3: Sistema tributario
Capítulo 4: Incentivos
Capítulo 5: Derecho laboral
Capítulo 6: Bienes raíces, construcción y permisos
Capítulo 7: Derecho ambiental
Capítulo 8: Servicios financieros y seguros
Tabla de Contenido
Derecho ambiental
Principales Leyes Federales Ambientales (siglas en inglés)
89
Ley de Conservación y Recuperación de Recursos (RCRA): Objetivo principal es el control de la generación, transporte, almacenamiento, tratamiento y eliminación de desperdicios peligrosos
Ley de Responsabilidad, Compensación y Recuperación Ambiental (CERCLA): Provee fondos para la limpieza de zonas altamente contaminadas
Ley del Aire Limpio (CAA):
Regula contaminantes del aire bajo estándares federales
Ley de Agua Limpia (CWA):
Regula el vertido de contaminantes en todas las aguas navegables
Derecho ambiental
Principales Leyes y Reglamentos Ambientales de Puerto Rico
90
Reglamento de la
JCA para la gestión
de los desechos
sólidos no
peligrosos
Reglamento de la
JCA de tanques
subterráneos de
almacenamiento
Reglamento de la
JCA de control de
inyección
subterránea
Requisitos de
reciclaje de ADS
Reglamento de la
JCA para el control
de los desperdicios
peligrosos
Prevención de la
contaminación del
agua
Reglamento para
el control de la
contaminación
atmosférica
Reglamento de la
AAA para el
abastecimiento de
agua y servicio de
alcantarillado
Reglamento del
DRNA para el
monitoreo de
pozos
JCA: Junta de Calidad Ambiental
DRNA: Departamento de Recursos Naturales y Ambientales
AAA: Autoridad de Acueductos y Alcantarillados
ADS: Autoridad de Desperdicios Sólidos
A Guide to Doing Business in
Puerto Rico
91
Capítulo 1: Introducción a Puerto Rico
Capítulo 2: Pasos para establecer un negocio en Puerto Rico
Capítulo 3: Sistema tributario
Capítulo 4: Incentivos
Capítulo 5: Derecho laboral
Capítulo 6: Bienes raíces, construcción y permisos
Capítulo 7: Derecho ambiental
Capítulo 8: Servicios financieros y seguros
Tabla de Contenido
Servicios Financieros y Seguros
Bancos Gubernamentales de Puerto Rico
92
Banco, agente fiscalizador y asesor financiero del gobierno Subsidiarias: • Fondo para el Desarrollo del
Turismo de PR • Fondo para el Desarrollo de PR • Corporación para el
Financiamiento Publico de PR • Autoridad para el
Financiamiento de la Vivienda • Fondo de Inversiones de Capital Afiliadas: • Autoridad para las Alianzas
Público-Privadas (AAPP)
• Agencia para el Financiamiento Municipal
• Corporación del Fondo de Interés Apremiante
• Autoridad para el Financiamiento de la Infraestructura
• Autoridad para el
Financiamiento de Facilidades Industriales, Turísticas, Educativas, Médicas y de Control Ambiental (AFICA)
• Fideicomiso de los Niños
Banco Gubernamental de Fomento
(BGF)
Provee apoyo a pequeñas y medianas empresas (PYMES) a través de: • Préstamos basados en activos • Préstamos participativos con
instituciones financieras
privadas • Financiamiento mezzanine o
préstamos capitalizados • Préstamos para proyectos de
turismo • Préstamo para la compra de un
negocio por parte de su equipo directivo
• Líneas de crédito para capital operacional
Porgramas: • Programa de Préstamo Directo: hasta $5,000,000 para PYMEs • Programa Nuevo Empresario
hasta $5,000,000 para una
nueva PYME • Programa de Mujer Empresaria:
hasta $5,000,000 para las PYMEs que son propiedad de la mujer
Banco de Desarrollo
Económico
(BDE)
Activos totales del sector financiero de PR
(al 30 de septiembre de 2010)
93
Activos Totales: $168,845 MM
Depósitos Bancos
Comerciales: $50,298 MM
Depósitos
Cooperativas: $5,073 MM
Activos de
clientes Casas de
Corretaje:
$30,246 MM
Servicios Financieros y Seguros
Nuestro Sector
Financiero
Servicios Financieros y Seguros
Bancos Comerciales (7)
Cooperativas de Ahorro y Crédito
(122)
Entidades Bancarias
Internacionales (40)
Sociedades de Valores
(19)
94
Servicios Financieros y Seguros
Oficina del Comisionado de Instituciones Financieras(OCIF)
* Las cifras son del 31 de diciembre 2009 95
OCIF
regula:
Bancos
Agencias de Transferencia de Dinero
Entidades Bancarias Internacionales
Compañías de Inversión
Intermediarios Financieros
Negocios de Cambio de Cheques
Compañías Hipotecarias
Compañías de Arrendamiento
Agencias de Restauración de Crédito
Casas de Empeño
Casinos
Compañías de Financiamiento
Compañías de Préstamos Personales
Fondos de Capital de Riesgo
Activos Totales: $168,854 MM
Servicios Financieros y Seguros
Activos Q3-2010 2009
Depósitos totales en cuentas de cheques $ 14,681,743 $ 14,264,126
Depósitos totales en cuentas de ahorro $ 35,616,949 $ 45,733,144
Depósitos totales $ 50,298,692 $ 59,997,270
Bancos Comerciales: Resumen
96
• 7 Bancos Comerciales
• Sujetos a las leyes bancarias de Puerto Rico
• Dependiendo de sus circunstancias, los bancos en ocasiones
están sujetos a las leyes y regulaciones bancarias federales
Servicios Financieros y Seguros
Casas de Corretaje
97
• 19 Casas de Corretaje operan en Puerto Rico
• Con activos de sobre $30,000 MM:
$26,455
$27,935
$26,479
$27,995
$30,248
$24,000
$25,000
$26,000
$27,000
$28,000
$29,000
$30,000
$31,000
2005 2006 2007 2008 Q3 2010
Mile
s d
e (
$)
Servicios Financieros y Seguros
Cooperativas de Ahorro y Crédito de Puerto Rico
98
Corporación para la Supervisión y Seguro de Cooperativas de Puerto Rico (COSSEC) regula:
(al 30 de septiembre de 2010)
122 cooperativas de ahorro
y crédito
$4,367 MM en préstamos
$5,073 MM depósitos
863,354 miembros Y 300,855
depositantes
1 MM clientes
2,997 empleados
190 máquinas de ATM
142 de sucursales/servicio
oficinas
Servicios Financieros Y Seguros
Compañías de Seguro
99
Seguros de Salud y de
Incapacidad
Seguro de propiedad y
contra casualidades
Requisitos de Seguro
Seguros de vida y rentas
vitalicias
Código de Seguros
7,031 aseguradores
individuales / 361
intermediarios corporativas
Oficina del Comisionado de Seguros de Puerto Rico regula:
Servicios Financieros y Seguros
Compañías de Seguros (cont.)
100
Provisiones del Código de
Seguro de PR
Entidades de capital de riesgo, empresas autorizadas de
servicios, e intermediarios con licencia deben tener una licencia de la Oficina del Comisionado de Seguros
Los aseguradores autorizados están sujetos a un impuesto de 4%, 1% para renta considerada
Requisitos de Seguro
Se les requiere a todos los profesionales e instituciones
médicas obtener un seguro de responsabilidad civil profesional
Se les requiere a todos los patronos obtener un seguro por accidente en
el trabajo provistos y supervisados por la Corporación del Fondo del
Seguro del Estado
La Comisión de Servicio Público requiere evidencia de seguro para
determinados proveedores de servicios especializada en servicios
tales como el transporte, almacenaje, alquileres, entre otros
José R. Pérez-Riera
Secretario
Departamento de Desarrollo
Económico y Comercio (DDEC)
Enero 2011