Curs de Fiscalitate Internationala, Mircea Soroceanu La Final, Corectat
-
Upload
isabela-wana -
Category
Documents
-
view
36 -
download
2
description
Transcript of Curs de Fiscalitate Internationala, Mircea Soroceanu La Final, Corectat
-
5/24/2018 Curs de Fiscalitate Internationala, Mircea Soroceanu La Final, Corectat
1/91
Fiscalitate internaional
1
FCAAEEAA
-
5/24/2018 Curs de Fiscalitate Internationala, Mircea Soroceanu La Final, Corectat
2/91
Fiscalitate internaional
2
-
5/24/2018 Curs de Fiscalitate Internationala, Mircea Soroceanu La Final, Corectat
3/91
Fiscalitate internaional
3
A F EA 2009 2010M:F A
EF EL. . . SOROCEANU MIRCEAD:FCAAE EAA
FCAAE EAA
C:1. ,
1.1. F . F 1.2.
2. . C
2.1. 2.2. C
3. E3.1. . A .3.2. . A .
3.3. F .3.4. E3.5. F 3.6. C
4. E 4.1. C 4.2.C 4.3.
5. E ,
E
B
-
5/24/2018 Curs de Fiscalitate Internationala, Mircea Soroceanu La Final, Corectat
4/91
Fiscalitate internaional
4
A:
CIT I V CEA A M E , EUR (EUR A)
ITR R I IITRC R I I CITRL R I I F MPIT I V PPIB P I BUE16 (UE 15) U E 16(15) UE25 U E 25 UE27 U E 27
-
5/24/2018 Curs de Fiscalitate Internationala, Mircea Soroceanu La Final, Corectat
5/91
Fiscalitate internaional
5
1. . .
1.1. F . F
P , , , : .
C , , XIX. C , , . ", , ", , ( , , , ) 1.
A , , , ,
, . L , .D , , .
C ,
. D , , , XX, , , .
D K , , , . P ,
1Filip Gheorghe , Finante, Editura Junimea, 2002, p.15
-
5/24/2018 Curs de Fiscalitate Internationala, Mircea Soroceanu La Final, Corectat
6/91
Fiscalitate internaional
6
( ) ()2.
A .
P , , ( ) , (, , .) 3
, , :
.
I , , , ().
I , .
, , .
U , , , , , .
F
, .
,
2Idem, op. cit., p.173Idem, op. cit., p.7
-
5/24/2018 Curs de Fiscalitate Internationala, Mircea Soroceanu La Final, Corectat
7/91
Fiscalitate internaional
7
, , A H, : ; ; ().
U , :
, , . , , , ,, . , . I , . I (, .). A , , .
, : ( ); ; .
A .
C 4, : (
: ) . ,
, :
(); ; () . 5I
(), :
(, ) (), .
C
4Vacarel Iulian i colectiv, Finante publice, Ediia a II-a, Editura Didactic i Petagogic, Bucuresti,20035Filip Gheorghe , Finante publice, suport de curs, profil Economic, specializarea Finane Bnci, cursuride zi, p.39
-
5/24/2018 Curs de Fiscalitate Internationala, Mircea Soroceanu La Final, Corectat
8/91
Fiscalitate internaional
8
, R .
1.2. .
O 15 27 , UE . F , , , , , .
E .G ; . , U E (UE)
, , .M () ,
, , , .
, ,
. P , (, , .) , , .6
C , , . I
, . F , , . I .
6Filip Gheorghe , Finante publice, suport de curs, profil Economic, specializarea Finane Bnci, cursuride zi, p.39
-
5/24/2018 Curs de Fiscalitate Internationala, Mircea Soroceanu La Final, Corectat
9/91
Fiscalitate internaional
9
, . I .
, , , .
D , . I , , , , .
S , A L . I A L , , , . ,A L , .
D ,
, M, , .
-
5/24/2018 Curs de Fiscalitate Internationala, Mircea Soroceanu La Final, Corectat
10/91
Fiscalitate internaional
10
Venituri
fiscale
Y1
Y2
X1 X2 Presiunea fiscal
M
, . A .
P , , .
, .
, . S , , , , (, , , .).
, , , , .
, , . C , , : ( ),
-
5/24/2018 Curs de Fiscalitate Internationala, Mircea Soroceanu La Final, Corectat
11/91
Fiscalitate internaional
11
( : , ) .
U E , ,
, . , , , , , . L (, , ), , 7.
A 8. A , , U E.
D , C E S E (CESE) IMM. F , .
C . O ,
, .
C , , , , . A .
7Situaia de concuren fiscal apare atunci cnd deciziile unei administraii naionale, regionale saulocale afecteaz n mod direct capacitile altor administraii i atunci cnd mecanismele de pia sedovedesc a fi insuficiente pentru a reglementa aceast interaciune (surs: OCDE)
8 Regimurile fiscale duntoare sunt definite n linii mari de codul de conduit pentru impozitareantreprinderilor ca acele regimuri care afectez, sau ar putea afecta, n mod semnificativ localizareaactivitilor ntreprinderilor n cadrul Comunitii. Codul definete ca potenial duntoare acelemsuri care fac posibil un nivel efectiv de impozitare mult mai sczut, inclusiv egal cu zero, fa denivelurile percepute n general n statele membre respective
-
5/24/2018 Curs de Fiscalitate Internationala, Mircea Soroceanu La Final, Corectat
12/91
Fiscalitate internaional
12
.C , (
), , UE, .C 9.
T , . P PIB , .
C . C . A , . C
.R
10.
A, , , , . A
, . O
9 Aviz privind Comunicarea Comisiei privind necesitatea elaborrii unei strategii coordonate pentruintensificarea luptei mpotriva fraudei fiscale (JO C 161, 13.7.2007, p. 8)10Filip Gheorghe , Finante publice, suport de curs, profil Economic, specializarea Finane Bnci, cursuride zi, p.44
-
5/24/2018 Curs de Fiscalitate Internationala, Mircea Soroceanu La Final, Corectat
13/91
Fiscalitate internaional
13
, .
.S, , 11:
: ; ;
, ;
;
;
.
, . P
.S ,
. I ;
11Filip Gheorghe , Finante publice, suport de curs, profil Economic, specializarea Finane Bnci, cursuride zi, p.115
-
5/24/2018 Curs de Fiscalitate Internationala, Mircea Soroceanu La Final, Corectat
14/91
Fiscalitate internaional
14
, .
D , , . U
, , .
-
5/24/2018 Curs de Fiscalitate Internationala, Mircea Soroceanu La Final, Corectat
15/91
Fiscalitate internaional
15
2. . C
2.1.
F , , 12.
. .
E :
, ;
;
.
S . E .E ,
.E . S
, : (, ).
I ( ), , . O , .
I , , () . A , ( , ),
12Voinea Gheorghe, .a. Impozie, taxe i contribuii, Editura Junimea, Iai, 2005, pag. 9
-
5/24/2018 Curs de Fiscalitate Internationala, Mircea Soroceanu La Final, Corectat
16/91
Fiscalitate internaional
16
( , .). , .
I . I , : ()
. I . D .
( ) , . I . A . C , .
I . A . D , , .
. D ,
, , .
: . A
. D , ;
;
-
5/24/2018 Curs de Fiscalitate Internationala, Mircea Soroceanu La Final, Corectat
17/91
Fiscalitate internaional
17
.P , ,
.R , . A .
. P , , .
, , , , .
. P , . , .
I . D , .
I , .
. I
, , .
: , , ; ; ; , .
-
5/24/2018 Curs de Fiscalitate Internationala, Mircea Soroceanu La Final, Corectat
18/91
Fiscalitate internaional
18
I .
, , : (
); ( ); ( , , ); .
2.2. C A
/, 13.
D XIX , , .
( , ), 14
, , , ,, , . A , ( ; , ; ; ; ,
.).O
,
13 Carmen Comniciu Fiscalitate Internaional, Universitatea Lucian Blaga Sibiu, Facultatea detiine Economice, suport de curs14 Brezeanu, P. i alii, Finanele publice i fiscalitatea ntre teorie i practic, Ed. Fundaiei Romnia demine, Bucureti, 1998, pag. 51 i urm. De asemenea, Brezeanu, P., Fiscalitate - Concepte. Metode. Practici,Ed. Economic, Bucureti, 1999, cap. I.
-
5/24/2018 Curs de Fiscalitate Internationala, Mircea Soroceanu La Final, Corectat
19/91
Fiscalitate internaional
19
() ( , , ) (, , )15.
R,
, A S16 (, , , ), : , , ( )17.
P (A. S) . J , , . C, , , , , , . O . , 18.
,
, , , .
M , , , , .19
, , ,
15Brezeanu Petre., Fiscalitate - Concepte. Metode. Practici, Editura Economic, Bucureti, 1999, pag.4116 Smith Adam - Avuia naiunilor, vol. II, Editura Academiei RPR, Bucureti, 1965, pag. 242-24417 Filip Gheorghe i alii - Finane, Editura Junimea, Iai, 2002, pag. 228 i urm.18 tefura Gabriel - Proces bugetar public, ediia aII-a, Editura Univ. Al. I. Cuza Iasi, Iasi, 2008, pag.19Alexandru M. Dubla impunere internaional modaliti de evitare, Editura Economic,Bucureti, 2003, p. 61
-
5/24/2018 Curs de Fiscalitate Internationala, Mircea Soroceanu La Final, Corectat
20/91
Fiscalitate internaional
20
, , , .
, , .P
,:
R , ,
N , R
: ; ; ; ;
, , . A
.
, 20: ( ),
, ;
( ),
, ;
,
20Iulian Vcrel .a., Finane publice, Editura Didactic i Pedagogic, Bucureti, 2000, p. 438
-
5/24/2018 Curs de Fiscalitate Internationala, Mircea Soroceanu La Final, Corectat
21/91
Fiscalitate internaional
21
.
(),
, , . 21: SUA (D C)
SUA SUA .
N Z (H O), .
L M B .
A, B, G, F, I, P, S, S .
L J , .
P I, I, .
A, , A.
S, S,
, .
A, , , .
21 Carmen Comniciu Fiscalitate Internaional, Universitatea Lucian Blaga Sibiu, Facultatea detiine Economice, suport de curs
-
5/24/2018 Curs de Fiscalitate Internationala, Mircea Soroceanu La Final, Corectat
22/91
Fiscalitate internaional
22
P , : ; ; ;
; , ; ; R ; .D
, . , , . , .
, 22:
() ;
() . C
.
, ;
, .
C O C DE . P : , , , , ,
22Voinea Gheorghe, .a. Impozie, taxe i contribuii, Editura Junimea, Iai, 2005, pag. 16
-
5/24/2018 Curs de Fiscalitate Internationala, Mircea Soroceanu La Final, Corectat
23/91
Fiscalitate internaional
23
, , .
C ,
. V . V , , , , . P . V .
C R , , : , , , , , , , , , ,, , , , ,, , , , ,, , , , , , .
C
. , ,
, , .
I , , , , .
, , , , , , .
, ,
-
5/24/2018 Curs de Fiscalitate Internationala, Mircea Soroceanu La Final, Corectat
24/91
Fiscalitate internaional
24
.
A ,
, , , .A
. I , .
A , : () ()
, ,
,
I R C F 1 2004, R R.
-
5/24/2018 Curs de Fiscalitate Internationala, Mircea Soroceanu La Final, Corectat
25/91
Fiscalitate internaional
25
P , :
P R, R
R 183 12 , ;
P , R R 183 12 , ;
P R, , R.V 183 12 , , .
V R : ; ; R,
; ;
R, ; ;
R, ;
R, ;
, , R;
, ;
-
5/24/2018 Curs de Fiscalitate Internationala, Mircea Soroceanu La Final, Corectat
26/91
Fiscalitate internaional
26
R; R (, , , ,, )
183 12 ;
, ;
, , , R ;
R; , R,
.I ,
25, , B N R .
C 23:o 10% ,
, . A , R U E 31 2010, 25% / , 2 , ;
o 10% , UE A E L S;
o 20% ;o 16% R.
23Codul fiscal i Normele metodologice de aplicare, Editura C. H. Beck, Bucureti, 2009, pag. 179
-
5/24/2018 Curs de Fiscalitate Internationala, Mircea Soroceanu La Final, Corectat
27/91
Fiscalitate internaional
27
C R. , R R R. A
, .
C 2 C E J : D I BV, VITIC A BV V BV B F C284/94, C291/94 C292/94 : , 2 , 10% .
, , R , , R .
C 16% , : , , , , , N B N R,
1 2007, .C 10% , 4 2005
31 2005, , , , . 1 2006 31
2006 16%, / , .
4 2005 31 2006, /
-
5/24/2018 Curs de Fiscalitate Internationala, Mircea Soroceanu La Final, Corectat
28/91
Fiscalitate internaional
28
. D 1 2007,
.P 4 2005 31 2006, , BUBID , B N R . L / , B N R , R, B., EURIBOR / EURO; LIBOR / USD, GBP, CHF 24.
D R , R
. . P .
D "D", "D", "C",R" R ,
, . . P ,
24Codul fiscal i Normele metodologice de aplicare, Editura C. H. Beck, Bucureti, 2009, pag. 183
-
5/24/2018 Curs de Fiscalitate Internationala, Mircea Soroceanu La Final, Corectat
29/91
Fiscalitate internaional
29
R, .
R ,
, .P
, , M FP .
C , . P MF P , . R , , , , ,
.P C
R R R, R , .
U
/ .
, .
-
5/24/2018 Curs de Fiscalitate Internationala, Mircea Soroceanu La Final, Corectat
30/91
Fiscalitate internaional
30
L 30 2009, R 87 C .
S C
R
araNr. si data Decretului(Legii) de ratificare a
conveniei
Buletinul (M.O.) ncare este publicat
convenia
Data intrrii nvigoare
Data de lacare se aplic
Africa de Sud 59/13.07.1994 199/1994 29.10.1995 1.01.1996
Albania 86/18.10.1994 302/1994 20.10.1995 1.01.1996
Algeria 25/12.04.1995 69/1995 11.07.1996 1.01.1997
Armenia 121/9.07.1997 156/1997 24.08.1997 1.01.1998
Australia 85/20.03.2001 150/2001 11.04.2001 1.01.2002
Austria 254/10.07.1978 64/1978 10.01.1979 1.01.1978
Austria 333/15.11.2005 1034/2005 01.02.2006 01.01.2007Azerbaidjan 85/20.03.2001 150/2001 11.04.2001 1.01.2002
Bangladesh 221/04.09.1987 37/1987 21.08.1988 1.01.1989
Belarus 102/26.05.1998 200/1998 15.07.1998 1.01.1999
Belgia 82/15.04.1977 34-35/1977 03.10.19781.01.1978
31.12.1998
Belgia 126/16.10.1996 262/1996 17.10.1998 1.01.1999
Bulgaria 5/10.01.1995 7/1995 12.09.1995 1.01.1996
Canada 418/05.12.1979 97/1979 29.12.1980 1.01.1978
Canada 450/01.11.2004 1043/2004 31.12.200431.12.2004-1.01.2005
Cehia 37/23.06.1994 157/1994 10.08.1994 1.01.1995China 5/24.01.1992 10/1992 05.03.1992 1.01.1993
Cipru 261/09.07.1982 66/1982 08.11.1982 1.01.1983
Coreea deNord
104/19. 06.2000 301/2000 25.08.2000 1.01.2001
Coreea deSud
18/08.04.1994 96/1994 06.10.1994 1.01.1995
Croaia 127/16.10.1996 271/1996 28.11.1996 1.01.1997
Danemarca 389/27.10.1977 118/1977 28.12.1977 1.01.1974
Ecuador 111/9.11.1992 294/1992 22.01.1996 1.01.1997
Egipt 316/14.10.1980 84/1980 05.01.1981 1.01.1982
Elveia 60/13.07.1994 200/1994 27.12.1994 1.01.1994
EmirateleArabe Unite
74/03.11.1993 262/1993 23.01.1996 1.01.1997
Estonia 449/01.11.2004 1126/2004 29.11.2005 01.01.2005
FederaiaRus
38/16.06.1994 158/1994 11.08.1995 1.01.1996
Filipine 23/04.04.1995 64/1995 27.11.1997 1.01.1998
Finlanda 61/02.03.1978 16/1978 27.12.19781.01.1979 -31.12.2000
-
5/24/2018 Curs de Fiscalitate Internationala, Mircea Soroceanu La Final, Corectat
31/91
Fiscalitate internaional
31
Finlanda 201/24.12.1999 642/1999 04.02.2000 1.01.2001
Frana 240/23.12.1974 171/1974 27.09.1975 1.01.1975
Georgia 45/26.03.1999 132/1999 15.05.1999 1.01.2000
Germania625/21.11.1973
29/16.01.2002 OMFP
nr.228/2004
61/198673/31.01.2002
123/11.02.2004
21.10.198817.12.2003
1.01.19891.01.2004
Grecia 25/12.03.1992 46/1992 07.04.1995 1.01.1996
India 221/04.09.1987 37/1987 14.11.1987 1.01.1988
Indonezia 50/ 2.03.1998 104/1998 13.01.1998 1.01.2000
Iordania 215/26.06.1984 51/1984 02.08.1984 1.01.1985
Iran 279/15.05.2002 401/2002 30.10.2007 01.01.2008
Irlanda 208/28.11.2000 626/2000 29.12.2000 1.01.2001
Israel 39/14.02.1998 86/1998 21.06.1998 1.01.1999
Italia 82/15.04.1977 34-35/1977 06.02.1979 1.01.1979
Japonia 213/05.07.1976 69/1976 09.04.1978 1.01.1978
Kazahstan 11/6.03.2000 109/2000 21.04.2000 1.01.2001
Kuweit 5/08.03.1993 57/1993 05.10.1994 1.01.1992Letonia 606/6.11.2002 841/2002 28.11.2002 1.01.2003
Liban 10/21.03.1996 62/1996 06.04.1997 1.01.1998
Lituania 278/15.05.2002 393/2002 15.07.2002 1.01.2003
Luxemburg 85/18.10.1994 299/1994 08.12.1995 1.01.1996
Macedonia 306/17.05.2002 473/2002 16.08.2002 1.01.2003
Malayezia 482/26.12.1983 106/1983 07.04.1984 1.01.1985
Malta 61/3.07.1996 144/1996 16.08.1996 1.01.1997
MareaBritanie
26/03.02.1976 13/1976 22.11.1976 1.04.1976
Maroc 404/01.11.1982 99/1982 30.08.1987 01.01.1987
Maroc 5/18.02.2004 161/2004 17.08.200631.12.2006-1.01.2007
Mexic 331/20.06.2001 372/2001 15.08.2001 1.01.2002
Moldova 60/17.06.1995 127/1995 10.04.1996 1.01.1997
Namibia 61/15.04.1999 188/1999 05.08.1999 1.01.2000
Nigeria 10/08.03.1993 58/1993 18.04.1993 1.01.1994
Norvegia 67/25.03.1981 19/1981 27.09.1981 1.01.1982
Olanda 316/14.10.1980 84/1980 05.12.1980
1.01.1980-
31.12.1999
Olanda 85/25.05.1999 251/1999 29.07.1999 1.01.2000
Pakistan 418/05.12.1979 97/1979 20.03.19801.01.1980-
31.12.2001
Pakistan 212/28.11.2000 632/2000 13.01.2001 1.01.2002
Polonia 6/10.01.1995 7/1995 15.09.1995 1.01.1996
Portugalia 63/15.04.1999 194/1999 14.07.1999 1.01.2000
Qatar 84/20.03.2001 150/27.03.2001 06.07.2003 01.01.2004
R.S.F.Iugoslavia
331/14.10.1986 61/1986 21.10.1988 1.01.1989
-
5/24/2018 Curs de Fiscalitate Internationala, Mircea Soroceanu La Final, Corectat
32/91
Fiscalitate internaional
32
R. F.Iugoslavia
122/09.07.1997 155/1997 01.01.1998 1.01.1998
S.U.A. 238/23.12.1974 168/1974 26.02.1976 1.01.1974
Singapore 475/09.07.2002 580/2002 28.11.2002
1.01.2003
(pt. Romania)
1.01.2004
(pt. Singapore)
Siria 40/11.02.1988 9/1988 07.11.1991 1.01.1992
Siria 105/14.04.2009 279/2009
Slovacia 96/10.11.1994 315/1994 29.12.1995 1.01.1996
Slovenia 55/24.01.2003 105/2003 28.03.2003 1.01.2004
Spania 418/05.12.1979 97/1979 26.06.1980 1.01.1980
Sri Lanka 149/22.05.1985 27/1985 28.02.1986 1.01.1986
Suedia 432/31.10.1978 104/1978 08.12.1978 1.01.1978Tadjikistan L 16/17.02.2009 110/2009
Thailanda 3/03.02.1997 18/1997 03.04.1997 1.01.1998
Tunisia 326/23.12.1987 60/1987 19.01.1989 1.01.1990
Turcia 331/14.10.1986 61/1986 15.09.1988 1.01.1989
Turkmenistan 107/14.07.2009 321/2009
Ucraina 128/16.10.1996 272/1996 17.11.19971.01.1998
15.01.1998
Ungaria 91/26.10.1994 306/1994 14.12.1995 1.01.1996
Uzbekistan 26/12.03.1997 46/1997 17.10.1997 1.01.1998
Vietnam 6/13.03.1996 56/1996 24.04.1996 1.01.1997
Zambia 215/26.06.1984 51/1984 29.10.1992 1.01.1993Sursa: www.mfinante.ro
P , R , .
C . A, , , , , .
M , , .
-
5/24/2018 Curs de Fiscalitate Internationala, Mircea Soroceanu La Final, Corectat
33/91
Fiscalitate internaional
33
C , .
-
5/24/2018 Curs de Fiscalitate Internationala, Mircea Soroceanu La Final, Corectat
34/91
Fiscalitate internaional
34
3. E
3.1. . A .25
, , . P , , .
, , , . T , : , , (), . S ( ) , .
, , , .
, .P 26.
, , , .G .
, ( )
, , (P.I.B.), . ,
P.I.B.
25Voinea Gheorghe, .a. Impozie, taxe i contribuii, Editura Junimea, Iai, 2005, pag. 826Tulai Constantin, Simona erbu Fiscalitate comparat i armonizri fiscale, Editura Crii de tiin,Cluj-Napoca, 2005, pag.103
-
5/24/2018 Curs de Fiscalitate Internationala, Mircea Soroceanu La Final, Corectat
35/91
Fiscalitate internaional
35
, , . A ( ,
), PIB, 27. :
PIB :
:PIB = P ( )VAB = V ( )IP = I TV = T ( )SP = S VAB = P C .
PIB :
:CF = C ;FBCF = F ;
VS = V ;E = E ;I = I .
PIB :
:R = R EBE = E
AIP = A ASP = A IP = I TV = T ( )SP = S .
27 Conturile naionale nefinanciare n Romnia, Manual al Institutului Naional de Statistic,http://www.insse.ro/cms/rw/pages/index.ro.do, noiembrie 2009
-
5/24/2018 Curs de Fiscalitate Internationala, Mircea Soroceanu La Final, Corectat
36/91
Fiscalitate internaional
36
, , : ,
; ,
, .
L , ( ) . P (, ).
I 28 (ITR), (I) (V).
RI
V=
(I) (V) : I = I / V.
G (G) (P) (V), :
100=Vad
PobGfm
L ,
, ( , , ,
, , .).
, : , , . D,
28Voinea Gheorghe, .a. Impozie, taxe i contribuii, Editura Junimea, Iai, 2005, pag.6
-
5/24/2018 Curs de Fiscalitate Internationala, Mircea Soroceanu La Final, Corectat
37/91
Fiscalitate internaional
37
, , , .
,
.N :) ( 30%, SUA, J).
A : ;
) ( 3040% U.E.)) ( 50% D,
S). A :
- , , ;
- ( ).
D , . , A L, ,
/ .F 29:
;
, ;
.
.
P : , ,
29Voinea Gheorghe, .a. Impozie, taxe i contribuii, Editura Junimea, Iai, 2005, pag.7
-
5/24/2018 Curs de Fiscalitate Internationala, Mircea Soroceanu La Final, Corectat
38/91
Fiscalitate internaional
38
, , , .
F , , ,
, , .
3.2. . A .F ( )
, . C , , , , , , .
S .E , .
P U E, 39 % PIB .
T 30:I 10 %
I 25 %C 26 %I 30 %A 9 %TOTALUL 100 %
I , (TVA), UE, , ,
U.
, ( ) ( ).
30 Surs: OCDE Statistici ale veniturilor publice 1965-2005: Ediia 2006 (Statistiques des recettespubliques 1965-2005: Edition 2006).
-
5/24/2018 Curs de Fiscalitate Internationala, Mircea Soroceanu La Final, Corectat
39/91
Fiscalitate internaional
39
C, U E, , , , , 31:
31 Sursa: Taxation trends in the European Union, European Commission, Luxembourg, Office forOfficial Publications of the European Communities, 2009
-
5/24/2018 Curs de Fiscalitate Internationala, Mircea Soroceanu La Final, Corectat
40/91
Fiscalitate internaional
40
, . ,
, , , .C
S ( 20,8% ), B (20,9%) R (23,0%); P 1995 2004, 24,9%. U , .
P . C B, C 50%.
, R C 44,2%, S, G F .
D , (UE16),
. , R U I . D, I, M R U . D , G D; G , UE16.
C R,
, , . D1990 , R U E, .
A, . D , 1994,
-
5/24/2018 Curs de Fiscalitate Internationala, Mircea Soroceanu La Final, Corectat
41/91
Fiscalitate internaional
41
( 38% 16%), . S ( 1995 2000), (
5%, 6%, 12,5%, U E ), . D , , , , . P 16%, R . P , 2000 B 10%, U 21,3%.
3.3. F .
, , , . I 32 ( ).
32Cota legal de impozitare este cota impus legal.Cot a efectiv de impozitare reprezint valoarea impozituluipe care l pltete o persoan sau o ntreprindere dup includerea tuturor celorlalte degrevri sau sumedestinate statului, mprit la venitul total sau la venitul impozabil al persoanei sau al ntreprinderiirespective.
Cotele implicite de impozitare sunt definite pentru fiecare funcie economic. Acestea sunt calculateprin raportarea veniturilor fiscale globale corespunztoare categoriei respective (consum, for de munci capital) la valoarea estimativ a bazei de impozitare poteniale definite pe baza conturilor de produciei a conturilor de venituri din cadrul conturilor naionale.
Cota implicit global de impozitare pe capital este calculat prin raportarea venitului din toateimpozitele pe capital la (n principiu) totalitatea capitalului i a veniturilor ntreprinderilor potenialimpozabile din cadrul economiei. Aceasta ncearc s reprezinte sarcina fiscal medie pe veniturile dincapital.(Sursa definiiilor supra: Comisia European, DG TAXUD Cf. Structures of the taxation systems in theEU, 1995-2004, Comisia European).
-
5/24/2018 Curs de Fiscalitate Internationala, Mircea Soroceanu La Final, Corectat
42/91
Fiscalitate internaional
42
B, G, S M 34 38 %, C, I, L L 10 15 %. , : 25,9 % UE16 23,5 % UE27 33( ).
E , , 19952009, :
33 Sursa: Taxation trends in the European Union, European Commission, Luxembourg, Office forOfficial Publications of the European Communities, 2009
Fig. 1
-
5/24/2018 Curs de Fiscalitate Internationala, Mircea Soroceanu La Final, Corectat
43/91
Fiscalitate internaional
43
Sursa: Taxation trends in the European Union, European Commission, Luxembourg, Office for OfficialPublications of the European Communities, 2009
20042009, 1112 1025% ( C, B 10% I 12,5%), 1314
2535% ( 35%, M S).C
. , .D ,
-
5/24/2018 Curs de Fiscalitate Internationala, Mircea Soroceanu La Final, Corectat
44/91
Fiscalitate internaional
44
, 34.
R , ,
, , , .L .
N , , , . S , , R ( 57%), .A, R, , 3334% ( : SUA, MB, G .)35.
D : U
, , , .
A ( ), .
R , . S ; , . A , , I G 36.
A . P , , ,
34Pentru o analiz metodologic mai precis, precum i pentru prezentarea detaliat a datelor conformexplicaiilor de la nota de subsol nr.1335Gabriel tefura, Tehnici Fiscal-Bugetare, Suport de curs, FIBAS, IAI, 2005, p. 6236n ceea ce privete Germania i Irlanda, un alt indicator tinde s confirme paradoxul remarcat mai sus.ntr-adevr, impozitul pe capital reprezint 15 % din sarcina fiscal total n Germania, n timp ceprocentajul este de 28 % pentru Irlanda (sursa: Structures of the taxation systems in the EU, 1995-2004,Comisia European, tabelul C.3_T).
-
5/24/2018 Curs de Fiscalitate Internationala, Mircea Soroceanu La Final, Corectat
45/91
Fiscalitate internaional
45
, , ,
. , U E, , :
GRECIA 25%;3% , ;20% ;D .
M .E: .
POLONIA 19%;20% .
M .
SLOVACIA 19%;
D .
M .A 420 .A .
S G .
SLOVENIA 21%;15% , ;20% 2010.
M .N :33,3% ;50% ;10% .
UNGARIA 16%;10% ;2% .
M .
A:D D/ .E. , 2009
-
5/24/2018 Curs de Fiscalitate Internationala, Mircea Soroceanu La Final, Corectat
46/91
Fiscalitate internaional
46
ARA COTA AMORTIZARE FISCAL DEDUCERISPECIALE
AUSTRIA 25%; :SRL 1750 ; SA 3.500 ; 5.452 .
S .E : 23 %, 12,5%,
1020%
P
.BELGIA 33%
B < 322.500 24,25% 33%;S 3%.
R ,
P .P 20,5%
FRANA 33,3%S 3,3% (:
CA < 7.630.000, 75% ).E : .
M . P 95%
.
GERMANIA 15% ;14 % ;
T 5,5%.
M . D MF.
25%
.
OLANDA 25,5%
20 % < 40.000 ;23% 40.000 200.000 .
S , .E .
D , .
PORTUGALIA
25 %1,5% ;E:
15 % (10 % 5).
M . P 50%.
SPANIA 30% ;
25% 3.
A
D : 30% ;
-
5/24/2018 Curs de Fiscalitate Internationala, Mircea Soroceanu La Final, Corectat
47/91
Fiscalitate internaional
47
C ED
U E ( ), R UE. D UE .
O
, , .
(IMM) , , UE.
L , IMM
.
> 1 ;A ( )
.
15% ;
10%.D 35%.
BULGARIA 10%. M .
R 50% .
A 60%;C 100%;P
100%.
CEHIA 20% ;5% ;12,5% ; ; .
M > 1 .
S D90/435/CEE
-
5/24/2018 Curs de Fiscalitate Internationala, Mircea Soroceanu La Final, Corectat
48/91
Fiscalitate internaional
48
. , , , . D, ,
, , , . IMM , . , IMM ( ) , , , , , L. E . , , .
3.4. E.I
, . S , , .
I , 37:
; ,
; ; ,
. ,
.P : ,
; ; .I : , , .
U E, , 38.
37Voinea Gheorghe, .a. Impozie, taxe i contribuii, Editura Junimea, Iai, 2005, pag. 20
-
5/24/2018 Curs de Fiscalitate Internationala, Mircea Soroceanu La Final, Corectat
49/91
Fiscalitate internaional
49
P 1995 S E C (E S A) ESA951, ,
, U E.C ESA95, . A TVA, , (,), ( , TVA ).
) A T
, , , .
R, 1 1993, O G R . 3/1992 . C 39.
P D VI, 1977, UE, 40.
T , .
, .P .
T . P
41.
38 Mirela-Anca Postole Reglementri fiscale privind impozitele indirecte n Uniunea European,http://www.oeconomica.uab.ro/39Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, M. of. nr. 972/23 XII 200340Directiva Comisiei Europene nr. 2006/112 din 28 noiembrie 2006, privind sistemul comun al taxei pevaloarea adugat (JO L 347, 11.12.2006)41Voinea Gheorghe, .a. Impozie, taxe i contribuii, Editura Junimea, Iai, 2005, pag. 76
-
5/24/2018 Curs de Fiscalitate Internationala, Mircea Soroceanu La Final, Corectat
50/91
Fiscalitate internaional
50
T , D CE . 2006/112 28 2006, (JO L 347, 11.12.2006)
:
C
AC
A
22.000 EUR
AA20
10 22.000 EUR
BEGA 21 6 / 12 1,000,000 EUR 200,000 E
BGAA 20 7 C 15 5 / 8
10,000,000 CZK; 2,000,00010,000,000CZK 10.000.000 CZK
CEA 19 9
1,000,000 15,000,000 DKKDAEACA 25 1,000,000 DKK
EA 18 5 FADA 22 8 / 17
763,000 EUR 230,000 EURO ( TVA 4,000 EUR)FAA 19.6 5.5 76,300EUR 700EUR
27,000EUR 230,000EUR
GEAA 19 7 1,5 EUR
GECA 19 9 150,000EUR 150,001 1,5 EUR
GAA 23 5 TVA
-
5/24/2018 Curs de Fiscalitate Internationala, Mircea Soroceanu La Final, Corectat
51/91
Fiscalitate internaional
51
1 HUFA 250,000HUF TVA BADA 21.5 13.5A
AA 20 10 309,874EUR 516,457EUR
EA 21 10
( ) 57,924EUR U
AA 19 5 / 9
60 ( )
620,000EUR 112,000 620,000 EUR 15 6 / 12 112,000EUR
AA 18 5 3 TVA 7,000EUR TVA
1,883 EUR ADA 19 6
TVA 1,883 EUR
A 22 7
GAA 20 5 / 12 650 000 EUR 650,000 EUR
A 19 9 / 5
-
5/24/2018 Curs de Fiscalitate Internationala, Mircea Soroceanu La Final, Corectat
52/91
Fiscalitate internaional
52
10,000,000EUR ACA 19 10 TVA
EA 20 8.5 S ( ) 6,010,121EUR ( 20,202EUR )
AA 16 7
1SEK 1 2008
EDA 25 6 / 12
1 SEK
15 5 (
)
Sursa:Ministerul Finanelor Publice, Direcia de Legislaie n Domeniul TVA/Situaiacomparativ privind TVA-ul n statele membre ale Uniunii Europene, 2009
A , U E .
S C L TVA UE (15%), .
G, M B, S, C, E, G, L,L, M, O S, TVA UE, A, B, D, F, F,I, I, P, S, P, S U, TVA UE.
-
5/24/2018 Curs de Fiscalitate Internationala, Mircea Soroceanu La Final, Corectat
53/91
Fiscalitate internaional
53
C D VI CEE, TVA, 42:
B , ; ;
D ;
E ( ), ;
I ( , ,, .); ( , ,); ; ( ); ; ; ( ); ( ); ; CL ;
I , ; ; ;
C ( , ,, , , ); , ;
M ( , , , );
; ; , , ; ; ( , );
42 Carmen Comniciu Fiscalitate Internaional, Universitatea Lucian Blaga Sibiu, Facultatea detiine Economice, suport de curs
-
5/24/2018 Curs de Fiscalitate Internationala, Mircea Soroceanu La Final, Corectat
54/91
Fiscalitate internaional
54
P ; F ;
; S
; ; M B , , , ; , ,, , ; ; ; , , ; ; , , ,; ; ; ; I N N; ; , 12 ; ; ; ; ; .
C D C E 2006/112/ CE, , .
C 43: A ( , )
; , , ; ;
; ,
, ;
43 Anexa III la Directiva CE nr.2006/112
-
5/24/2018 Curs de Fiscalitate Internationala, Mircea Soroceanu La Final, Corectat
55/91
Fiscalitate internaional
55
, , , , ;
; , , (, , , , , ), , ;
, , , , , , , , , ;
; ,
; , , ,
;
, , ;
,
; ; ;
, ;
, ;
, .
S , 1 1991, , .
-
5/24/2018 Curs de Fiscalitate Internationala, Mircea Soroceanu La Final, Corectat
56/91
Fiscalitate internaional
56
P 98 , 12 %.
A
, 10%.
A , 12 %.
G 30 % G L,C, S, D C T, S N, S S.
S , , , , .
R C , 31 2010, 5 % , .
P , 31 2010: TVA
. 7 % , 31 2010 , .
3 % . 7 % ,
, , , ,
, .D TVA
, D TVA , .
-
5/24/2018 Curs de Fiscalitate Internationala, Mircea Soroceanu La Final, Corectat
57/91
Fiscalitate internaional
57
) A R U E44
, .
P , , C U E , , , .
F U E , , .
A , :
; ; .A
45: , , , , , , , , . , ,
.A 1
1993 . ,
, , ( . 1000 , 100 ..). A :
() 800
( 3 ) 400
200
1,0 ;
() 10
44Directiva 92/12/CEE privind regimul general al deinerii, circulaiei i controlului produselor supuseaccizelor, cu modificrile i completrile ulterioare.45Voinea Gheorghe, .a. Impozie, taxe i contribuii, Editura Junimea, Iai, 2005, pag. 98
-
5/24/2018 Curs de Fiscalitate Internationala, Mircea Soroceanu La Final, Corectat
58/91
Fiscalitate internaional
58
20
( 60 ) 90
110 .
P 30 1997 I 45 ( 30 ) 55 .
P .
F , , , , .
C (DAI) .
S , PIB , , E, :
-
5/24/2018 Curs de Fiscalitate Internationala, Mircea Soroceanu La Final, Corectat
59/91
Fiscalitate internaional
59
Sursa: Taxation trends in the European Union, European Commission, Luxembourg, Office for OfficialPublications of the European Communities, 2009
-
5/24/2018 Curs de Fiscalitate Internationala, Mircea Soroceanu La Final, Corectat
60/91
Fiscalitate internaional
60
3.5. F D ,
(51%).
, . D , UE. A , , . , . A .
C .A . I,
.A
( ) , .
, , , , .
-
5/24/2018 Curs de Fiscalitate Internationala, Mircea Soroceanu La Final, Corectat
61/91
Fiscalitate internaional
61
Sursa: Taxation trends in the European Union, European Commission, Luxembourg, Office for OfficialPublications of the European Communities, 2009
C . D , , , ,
-
5/24/2018 Curs de Fiscalitate Internationala, Mircea Soroceanu La Final, Corectat
62/91
Fiscalitate internaional
62
. M , .
D , , E E, , , . P , , , , . A , . , , .
3.6. C M UE :
, ; ;
, ; ; ; UE , , , ;
.
F , , , .
, ( ) . C
-
5/24/2018 Curs de Fiscalitate Internationala, Mircea Soroceanu La Final, Corectat
63/91
Fiscalitate internaional
63
, , .
A .
I . N .S .
M , , :
, ;
, , ;
; ,
, , .
G ( , , , .) . L , .
,
. G , . E , . L .
-
5/24/2018 Curs de Fiscalitate Internationala, Mircea Soroceanu La Final, Corectat
64/91
Fiscalitate internaional
64
F , , .
R U
E , , . M , , , UE .A , , . D , .
C , :o ;o ;o ;o , .
D , , , . S
, . C , E E , U E , , , . E , E E .
-
5/24/2018 Curs de Fiscalitate Internationala, Mircea Soroceanu La Final, Corectat
65/91
Fiscalitate internaional
65
4. E 4.1. C E ,
, ,
, , , .
D :
, , , ;
, , , ;
, , , ;
, , , .
, : 46.
,
, , , , , .E .F : ; ;
46Voinea Gheorghe, .a. Impozie, taxe i contribuii, Editura Junimea, Iai, 2005, pag. 22
-
5/24/2018 Curs de Fiscalitate Internationala, Mircea Soroceanu La Final, Corectat
66/91
Fiscalitate internaional
66
; ; , .
P , U E,
22,5 % PIB, 200 250 EUR. U TVA , , , . 1993, , , .
, , , . A , , . D , , .
E .
P 47:
;
, , ,
, , ;
, , ;
47Vezi: Legea nr. 241 / 2005 privind combaterea evaziunii fiscale
-
5/24/2018 Curs de Fiscalitate Internationala, Mircea Soroceanu La Final, Corectat
67/91
Fiscalitate internaional
67
, ;
, , ;
, .
C , , M F P , G F .
4.2.C C E S E (CESE)
. P ,
. , , , , .
C , , C E D 77/799/CEE
, . E, , TVA, TVA.
, C : ; TVA;
-
5/24/2018 Curs de Fiscalitate Internationala, Mircea Soroceanu La Final, Corectat
68/91
Fiscalitate internaional
68
; ; F.
CESE
C E, .
E , , , . , , , U E, , , , , .
, , , ,C E S E .
P , C E S E
, , , .
2001, P UE , C E , , , , . ,
48.
C , CESE , ,
48 Avizul CESE Politica fiscal a Uniunii Europene prioriti pentru anii urmtoriJO C 48,21.2.2002, pp. 73-79.
-
5/24/2018 Curs de Fiscalitate Internationala, Mircea Soroceanu La Final, Corectat
69/91
Fiscalitate internaional
69
TVA (VIES) .
CESE
TVA, , . , TVA49, , .
4.3. ) . R TVA
, UE, , .
, , ,
, , . P , TVA, .
D , , .
O TVA , ,
TVA . A TVA, . S TVA , TVA TVA . P ,
49 Avizul CESE cu privire la Propunerea de directiv a Consiliului de modificare a Directivei77/388/CEE cu privire la locul prestrilor de servicii JO C 117, 30.4.2004. pp. 15-20
-
5/24/2018 Curs de Fiscalitate Internationala, Mircea Soroceanu La Final, Corectat
70/91
Fiscalitate internaional
70
, , . U, , ,
, .F
, . D , .
) . E TVA , . C TVA, . P , , .
, , ,
. A, , U E, , , , .
P , UE,
, .
, C , . A . A
-
5/24/2018 Curs de Fiscalitate Internationala, Mircea Soroceanu La Final, Corectat
71/91
Fiscalitate internaional
71
1 2 VIES.
O , , ,
, , , .
D , , , , UE , .
A .
, , , UE, , , , . A
, .
) ,
.
M UE, , C J. U ,
, , .
, , , ,
-
5/24/2018 Curs de Fiscalitate Internationala, Mircea Soroceanu La Final, Corectat
72/91
Fiscalitate internaional
72
. , , , , , .
C , TVA, , , D 77/388/CCE 17 1977 ( ), , , , , , .
, : . , , ; .
P , , :
, ; , ; , , , , ;
. , C J
, , TVA , 11 , .
C , . D , ,
-
5/24/2018 Curs de Fiscalitate Internationala, Mircea Soroceanu La Final, Corectat
73/91
Fiscalitate internaional
73
, , .
) . F , .
U E, . , U E. C , .
, , , ,
. , , , .
-
5/24/2018 Curs de Fiscalitate Internationala, Mircea Soroceanu La Final, Corectat
74/91
Fiscalitate internaional
74
5. E , E
D , , D E . T , .
A UE , .50
S , UE, UE 16 (UE 15), UE 25, UE 27 .
A , PIB ( , ) (, , ).S E S F UE .
U .
P PIB . PIB, .
1990, UE ,
, M P S D.
S , UE16,
50"Structures of the taxation systems in the European Union, data 1995-2002", Luxemburg: Office forOfficial Publications of the European Communities, 2004 i "Structures of the taxation systems in theEuropean Union, data 1995-2003", Luxemburg: Office for Official Publications of the EuropeanCommunities, 2005
-
5/24/2018 Curs de Fiscalitate Internationala, Mircea Soroceanu La Final, Corectat
75/91
Fiscalitate internaional
75
PIB, . E ( 19% S 50% D)
( 10% C 38,6% G).
E A, 19952009
) . .
P A U (42,1%, UE27 37.5%), F, B F.
M , , , PIB.
S A , , PIB, U.
19952009, A , : ; ,
; ; ; ; ; ; ;
; ; ; .
A 34,2% (UE27 38,4%), TVA . A (7,1% , UE27 3,9%), ,
-
5/24/2018 Curs de Fiscalitate Internationala, Mircea Soroceanu La Final, Corectat
76/91
Fiscalitate internaional
76
. , .A , , .
I 32,2% , UE, I V P (PIT) (23,7%, UE27 20,6%) I V C (CIT) (6,2%, UE27 9,5%).
C (33,8%, UE27 29,5%).
C 45,3% PIB 2001 , , , , .
C , ( , ), .
) , , .I , PIB (11,7%)
UE27 (12,4%). L (21,6%, UE27 22,2%). S UE27 , 2000.
I 20,8% PIB
2007, .L UE, . R UE27 2007 (41,0%, UE27 34,4%).
P PIB (7,2%) UE27 (UE27 8.0%, EA16 9.1%). A
(1,0% PIB, EA16 2,3% PIB).S R I I (ITR)
2005 , , 34% 25%.
T A, .
) , .
-
5/24/2018 Curs de Fiscalitate Internationala, Mircea Soroceanu La Final, Corectat
77/91
Fiscalitate internaional
77
L 2009 (S 2009), 2009, 3 (1,1% PIB).
A , . E ( 2.3 ), (0,5 ). A 1 000 9 000 50%. I 0,5 : , , , . L 10% 13% 2010, 30% 2009 2010 0.7 .
E B, 19952009
) . .
M B
, PIB.
C , B UE., 2000 .
P 19952003 : ; ; ; ,
; , ; 10 ; TVA; .
1999, ( ), (20002006). P 2008
-
5/24/2018 Curs de Fiscalitate Internationala, Mircea Soroceanu La Final, Corectat
78/91
Fiscalitate internaional
78
, .
1999 2007,
PIB UE , 2008, .A 2006 ,
: , ; ; ; ; ; IMM; TVA ; .
B , UE , , F I.
R 44,0% 2007, , UE, D S(UE27 37.5%).
S , , , 2000, 20002006.
S (38,5%, UE27 32.3%), , ( ). , 30,6%, U E (UE27 38,4%), R C. D 2002 , .
R ,
. 2001, . A E. A . C . D 2002, , .
-
5/24/2018 Curs de Fiscalitate Internationala, Mircea Soroceanu La Final, Corectat
79/91
Fiscalitate internaional
79
U PIB, 45% 2000 2004. R 44,9% 44,0% 2005 2007,
, 6.5 UE27.) , , .
R 2007 2000. L 22,0%, UE, 2000 (UE27 22,2%). B , 42,3%.
R 2000, RI I (ITR) 1,7 2007 2002. C , ITR , UE, S I.
ITR 29,3% 2000 31,1% 2007. ITR , ITR .C , , .
) ,
1 2007, 80% ( ) B.
1 2008, CO2 60% 90%. A , , ( ). D 4 930 ( 2008) 11 ,
. 1 2009,
120% .
C 2008. "P " TVA ( 21% 6%), ( 50 000), . R ,
-
5/24/2018 Curs de Fiscalitate Internationala, Mircea Soroceanu La Final, Corectat
80/91
Fiscalitate internaional
80
.D 0,25% 0,75% 1 2009 1% 1 2010, 75% ( 1 2009). D
10,7% 15,6% ( 1 2009).
E F, 19952009
) . .
L 90 3% T M. 90 U E M. , 1997 1998.
P 1999, ., .
19951999 .A .
TVA 18,6% 20,6% 1995, 19952000 .
, 10% 1995, 25% 1997. A 19% .
P 35 , , . D 1999
. 2000,
, 20012003. C . C TVA 20,6% 19,6% .
-
5/24/2018 Curs de Fiscalitate Internationala, Mircea Soroceanu La Final, Corectat
81/91
Fiscalitate internaional
81
D , PIB U, U.
C
, . O PIB 1998 .
A S, B, A G, F PIB,
2007, PIB, 43,3%, F U, D, S B (UE2737.5%). P PIB 1,0% UE27, 0,5 .
C PIB UE, R C. C , , 67% UE27, 37,3% .
P 44,1% 2000, 2000 2003 ( 1,2 ), , ,
.D 2003,
43,9% 2006, . 2007, 0,6 .
, ,
2007, ITR 2.7 UE (22,2%). 2000 2001 TVA, ITR
2001 2006. 2007, ITR .
ITR , 41,3% 2007, UE (34,4%). 2007, F , % PIB. P 2%, , .
-
5/24/2018 Curs de Fiscalitate Internationala, Mircea Soroceanu La Final, Corectat
82/91
Fiscalitate internaional
82
ITR 40,7% UE. D 2002 2003, ITR 4.2 2003 2007. C ITR , .
S , , , . C / , 4,7% PIB, UE (UE27 2,0%).
F PIB.N 2007 2,1% UE27 2,7%.
,
A , .
2008, C E M F , , 13% 23% .
,
. T SAS SARL 3% ( 5%). D , , , , () .
L 2008 : 23 0 2008 31 2009 . P , 2009, 2009
(IFA), .
, 2,9%. , .
C , : ( ) TVA
-
5/24/2018 Curs de Fiscalitate Internationala, Mircea Soroceanu La Final, Corectat
83/91
Fiscalitate internaional
83
. 2009, , , , 2,9%. R () 862.
, 2008 160 , 250 CO2 ( ), 1 2009. , 2009 (TGAP) .
2009, , 2010. A , . S . , 1 2009, TVA, 5.5%, .
E G, 19952009
,
P
G, 19902002, 15 ( 16% 1990, 1,2% 2002), .
P , .
G , J . A
. M .
L 2001 ,
-
5/24/2018 Curs de Fiscalitate Internationala, Mircea Soroceanu La Final, Corectat
84/91
Fiscalitate internaional
84
. 2003 .
C , , 40% 37,5% 2001 35% 2002,
. 2004 , 25% , 30 EURO.
, 50% , .
2004, , .
P 35% 25%, 1000 . A 2007 . , ( ), 27% 2008, 25% 2009. R 75 000 , 40%.
M , 2008 1 R
2010 2014 ( 25% 20%). , 2009. A , . , , .
E , 19952009
U E M I.
P 1997 .T 1998, . A
-
5/24/2018 Curs de Fiscalitate Internationala, Mircea Soroceanu La Final, Corectat
85/91
Fiscalitate internaional
85
.
S ,
.R 1998 , , , , , . C 12,5% 27%, .
, . A , , .
A , . , .
2000 , TVA.
2000 20012003.
2001 , , , .C 37%, 2000, 36% 2001. A
.P 2003
, 5 , 23% 45%. A .
R , .
-
5/24/2018 Curs de Fiscalitate Internationala, Mircea Soroceanu La Final, Corectat
86/91
Fiscalitate internaional
86
C 1 2004 33%. A .
C , , 50% . L , , .
,
2007, PIB ( ) 43,3% I. A , U 5.8 , 5.1 , I UE27, .
C (34,6%) UE27 (38,4%), I (35,2% . 32,3% UE27), M UE.
, TVA .
V ( ), , 1,4% PIB, UE27 40%. A 2000. A (6,7% PIB, UE). D , (13,0% PIB) 2001.
, ,
. 1998, TVA 18% 20%
16% , , 17,1%, , UE.
S 44,0%, (ITRL) UE; 2007, UE27 25%. S , I ITR (ITRL) 1990 1998, ITRL . M ,
-
5/24/2018 Curs de Fiscalitate Internationala, Mircea Soroceanu La Final, Corectat
87/91
Fiscalitate internaional
87
.
I , , UE, ITR
2000, 200607, 36,2%.L 2009 . , 2008, 5.5, ( " R"). D , , () 16%.
L 2009 2011 , 36% , , 10% TVA ; .
D , , , TVA . , 2009 I.
E , 19952009
19952002, S , TVA . P 1995 2002 E 15, I.
P PIB, S,
UE, TVA UE TVA.
I S . S , 1995 1999 . U 2003. A
-
5/24/2018 Curs de Fiscalitate Internationala, Mircea Soroceanu La Final, Corectat
88/91
Fiscalitate internaional
88
, , , .
R . A
5%( 25%) . D 1997 IMM (30%), ( 15 ).
. D 2002, , 17% (20% 2003) .
I 1999 2003. N 6 5, 56% 48% 45% 20% 16% 15%. 1999 , , . , . A
.
S , . G ( 38.3 32.1 ). C , (C ) 1997, , PIB 8,0%
PIB.P 2000 2007
(+ 3.2 ), UE27. P 2007, TVA .
R PIB (9,5%) UE27, 2.9 UE27. D 20012006,
-
5/24/2018 Curs de Fiscalitate Internationala, Mircea Soroceanu La Final, Corectat
89/91
Fiscalitate internaional
89
15,9% , U, G ( 2007).
P PIB 16,9% 2007, 0,3 UE27
17.2%. C , 20002007, S (ITRL) UE27 , .A 2000 2,8 2007. T, ITRL 1999 (28,3%), .
C ITR , 2000 2007, , . ITR , 0.8 2007, 31,6%.
R 2003 14,7% 2009.
2007 2008, , . R ,
, , . 2008 2009 .
-
5/24/2018 Curs de Fiscalitate Internationala, Mircea Soroceanu La Final, Corectat
90/91
Fiscalitate internaional
90
B
1. B P, .., , E.F R , B, 1998
2.
B P, . . , E. E,B, 19993. C C, , U L B
S, F E, 4. D V .., , .
, E E, B, 20035. F G, .., , E J, I, 20026. F G , , , E,
F B, 7. F G, ,
, ( T V),E EA, I, 1995
8. F G, , C S 2005, EP, 2006; S L,
9. M M, , E J, I, 1999
10.N I, , E A, I, 199711.N I, O M, .
, E A, I, 199812.O M, , E E, B,
200413.O M, , . I II, E U
A I C I, 200414.P MA,
, ://.../15.S A, , . II, E A RPR, B,
196516.S I., .. F , . III, E
E, B, 200417.S I, , E E, B, 200218.S I, . . .
, E E, 199719.S M,
, G , . 6, 2007,.4347
-
5/24/2018 Curs de Fiscalitate Internationala, Mircea Soroceanu La Final, Corectat
91/91
Fiscalitate internaional
91
20. G, , S , FIBAS, I, 200521. G, , II, E U. A. I.
C I, I, 200822.T C, S, ,
E C , CN, 200523.T L, , TD, A.S.E. B, 2006
24.I V .., , E D P,B, 2000
25.V I , , E II, E D P, B, 2003
26.V G, . , E E,B, 2004
27.V G, .., , , E J, I,2005
28.A C C (JO C 161, 13.7.2007, . 8)
29.A CESE P U E JO C 48, 21.2.2002, . 7379
30.A CESE P C D 77/388/CEE JO C 117, 30.4.2004. . 1520
31.C N , E C. H. B,B, 2009
32.D 92/12/CEE , ,
33.D C E . 2006/112 28 2006, (JO L 347, 11.12.2006)
34.OCDE, S 19652005, E 200635.S E U, 19952003,
L, O O P EC, 2005
36.T E U, E C,L, O O P EC,2009