Critical Review A cross-country analysis of IFRS reconciliation statements

7/26/2019 Critical Review A cross-country analysis of IFRS reconciliation statements

http://slidepdf.com/reader/full/critical-review-a-cross-country-analysis-of-ifrs-reconciliation-statements 1/10

RANGKUMAN MATA KULIAH

SEMINAR AKUNTANSI

A cross-country analysis of IFRS reconciliation statements

Dosen: Drs. Subekti Djamaluin! M. Si.! "A! Ak.

Oleh:

Kelompok IV / Kelas B

1. Arinta Kamesjwara F0313014

2. Isaska hea Arsan!i F0313043

3. "alin!a #ama!han F03130$$

4. #i%ka &'meiro F03130(4

)emester *enap +ah'n Ajaran 201$/201,

-#)A AK+A)I

FAK+A) KOO"I A BI)I)

IV#)I+A) )BA) "A#+

)#AKA#+A



Artikel Utama

A cross-country analysis of IFRS reconciliation statements

)'%anne Fiiel! *ar Finnin5ham Alison Fo6 a7i! 8ower !an "oni9a Vene%iani

-o'rnal o Applie! A99o'ntin5 #esear9h Vol. 12 o. 1 2011 pp. 2,42 meral! *ro'p

8';lishin5 imite! 0<,=$42, OI 10.110(/0<,=$421111130$<$

"asalah 8okok : Implementasi IF#)

+'j'an 8enelitian : "akalah ini ;ert'j'an 'nt'k men5'ji siat aporan a;a #'5i

!an penes'aian et >'it IF#) 'nt'k sampel per'sahaan !ari In55ris Irlan!ia !an

Italia setelah pen5enalan IF#)

Pendahuluan

)alah sat' per';ahan an5 palin5 men!asar 'nt'k mempen5ar'hi pelaporan ke'an5an

a!alah a!ana per';ahan stan!ar ak'ntansi an5 kali ini mem;ahas men5enai )tan!ar

8elaporan Ke'an5an Internasional ?IF#)@. )tan!ar ini telah !iterapkan !i ni ropa m'lai 1

-an'ari 200$. 8a!a laporan ke'an5an terse;'t !isertakan p'la tah'n komparati ?'nt'k

per;an!in5an@ !imana tah'n se;el'mna ?pa!a saat men55'nakan *AA8@ !itampilkan !i set pertama !ari laporan ke'an5an an5 !iter;itkan !i;awah stan!ar ;ar' ;ersamaan !en5an

rekonsiliasi ek'itas !an la;a an5 !ihit'n5 ;er!asarkan *AA8. Oleh karena it' !i ni ropa

!alam pen's'nan laporan tah'nan m'lai !ari komponen ormat !an penajian laporan

ke'an5an telah ;er';ah se9ara s';stansial.

Artikel ini men!eskripsikan analisis laporan rekonsiliasi IF#) !ari sampel per'sahaan

;esar an5 ;era!a !i ni ropa seperti In55ris Irlan!ia !an Italia. 8enelitian ini men5kaji

!ampak penerapan IF#) pa!a la;a ;ersih !an nilai ;ersih !ari per'sahaan sampel.

8er;an!in5an !ari keti5a ne5ara terse;'t j'5a !i;'at !alam penelitian ini. Oleh karena it'

penelitian ini ;ermanaat !alam mem;erikan inormasi 'nt'k penelitian selanj'tna. 8a!a

;a5ian 2 menjelaskan rin5kasan perkem;an5an men'j' harmonisasi IF#) !i ni ropa serta

re7iew hasil !ari penelitian se;el'mna an5 telah men5i!entiikasi )AK an5 telah ter;'kti

;ermasalah karena !ampak ke'an5an an5 si5niikan. )e!an5kan ;a5ian 3 menjelaskan

lin5k'n5an pelaporan ke'an5an !ari ne5arane5ara an5 menja!i o;jek penelitian. Ba5ian 4

menjelaskan men5enai rin9ian !ata an5 !i5'nakan serta menajikan ;e;erapa !ata statistik



awal !an meto!e analisis an5 !ia!opsi. Ba5ian $ mem;ahas hasil an5 !iperoleh !ari ;a5ian

4 !an ;a5ian , menjelaskan kesimp'lan !ari penelitian.

Pembahasan

Implementasi IFRS di Uni Eropa

&in55a tah'n 1<<0an per'sahaanper'sahaan !ari ;e;erapa ne5ara mempersiapkan

laporan ke'an5anna men'r't *AA8. Aki;atna laporan rekonsiliasi an5 !iperl'kan !i

;e;erapa pasar mo!al ter'tama Amerika )erikat ti!ak !apat !i;an!in5kan se9ara lan5s'n5

?)treet !an Brant 2000 &aller 2002@. &al ini j'5a akan mem'n5kinkan per'sahaan in!'k

!en5an anak per'sahaan !i ne5arane5ara an5 ;er;e!a men5hasilkan laporan ke'an5an

!en5an sat' set prinsip ak'ntansi an5 sama ses'ai !en5an per'sahan in!'k ?B'9hanan

2003@. 8a!a -'ni 2002 ni ropa men5amanatkan ;ahwa per'sahaan p';lik !isekitar area

ni ropa !ihar'skan mempersiapkan rekenin5 konsoli!asi !en5an men55'nakan stan!ar

*AA8 ?Komisi ropa International 2001@. 8a!a saat it' !iperkirakan ;ahwa perat'ran ini

;erpotensi akan mempen5ar'hi =.000 per'sahaan ropa ?-ermakowi9% !an *ornik

+omas%ewski 200,@.

Kekhawatiran 'tama per'sahaan ni ropa misalna ;erok's pa!a persaratan

pen5'n5kapan an5 ter!apat !alam IA) 3< Instr'men Ke'an5an : 8en5ak'an !an

8en5'k'ran ter'tama 'nt'k per'sahaan tertent' an5 ;erskala ;esar ?8wC 200,a ; 200=@.

"en'r't Ais;it ?200,@ per'sahaan kesehatan !alam sampel an5 ia teliti men5alami !ampak

ne5ati pa!a ek'itas ;ersih setelah men5a!opsi IF#) sementara per'sahaan ;aran5 pa!a

se9tor kons'men men9atat !ampak positi pa!a ek'itas ;ersih. +em'an ini ;er;e!a !en5an

&asil -ermakowi9% !an *ornik+omas%ewski ?200,@ an5 men9atat ;ahwa ek'itas ;ersih

naik se;esar 11 persen 'nt'k ;e;erapa per'sahaan sampel mereka !i ni ropa ketika

men5a!opsi stan!ar IF#).

Lingkungan Pelaporan Keuangan di Inggris, Irlandia, dan Italia

In55ris Irlan!ia !an Italia !ipilih 'nt'k !ianalisa !alam penelitian ini karena 'nt'k

mem;ant' menjelaskan aplikasi !ierensial !i ti5a wilaah h'k'm terse;'t. )ementara

lin5k'n5an pelaporan ke'an5an !i In55ris !an Irlan!ia memiliki kesamaan pa!a ne5ara

Italia ter!apat se!ikit per;e!aan. in5k'n5an pelaporan ke'an5an In55ris !an Irlan!ia

;erasal !ari ti5a s'm;er akni stan!ar ak'ntansi persaratan ;'rsa eek !an ke;ijakan



per'sahaan. )e!an5kan !i Italia h'k'm romawi j'5a !i;erlak'kan !imana h'k'm ini

!ises'aikan !en5an a!at !an ke;iasaan masarakat !isana.

Kesimpulan Data dan Statistik

8enelitian ini ;rt'j'an 'nt'k men5analisis tin5kat !an siat penerapan IF#) !alam

laporan ke'an5an per'sahaan an5 a!a !i ni ropa. nt'k men9apai t'j'an penelitian

terse;'t peneliti menerapkan !'a 9ara ait' IF#) men5'n5kapkan stan!ar an5 !iperl'kan

'nt'k masin5masin5 presentase total penes'aian la;a !alam laporan la;a r'5i !an total

penes'aian ek'itas !alam nera9a !an men5hit'n5 in!eks konser7atisme 'nt'k masin5

masin5 ne5ara.

Artikel #enam$in%

Factors Affecting the Adoption of IFRS

Kim ". )hima an! a7i! C. Dan5

I+#A+IOA -O#A OF B)I)) 1=?3@ 2012 I)): 10(3434,

"asalah 8okok : A!opsi IF#)

+'j'an 8enelitian : "akalah ini ;ert'j'an 'nt'k men5etah'i aktor an5

mempen5ar'hi pen5ao!psian IF#)

Pengantar

Choi !an "eek ?200( C"@ men5em;an5kan se;'ah; mo!el pen5em;an5an sistem

ak'ntansi 'nt'k menjelaskan per;e!aan an5 a!a !alam laporan ke'an5an !i sel'r'h !'nia.

Faktor an5 mempen5ar'hi per;e!aan !alam sistem ak'ntansi :

)'m;er 'tama ke'an5an

)istem h'k'm

8erpajakan

&';'n5an politik !an ekonomi



Inlasi

8ert'm;'han ekonomi

8en!i!ikan

B'!aa

IF#) menja!i stan!ar internasional ;erk'alitas an5 !apat menin5katkan nilai

inormasi ak'ntansi se9ara internasional. e;ih !ari 100 ne5ara men55'nakan IF#) !alam

pelaporan ke'an5anna.

Latar Belakang

Ke;era5aman !alam sistem ak'ntansi memiliki konsek'ensi !alam interpretasi

pelaporan ke'an5an !i tin5kat internasional ?Choi et al 1<(3 Choi an! e7i9h 1<<1 aine%

an! Callao 2000 B'shman an! )mith 2001@. A!ana ke;era5am terse;'t m'n9'l 'paa

'nt'k men5hormoniasasikan stan!ar ak'ntansi se;a5ai sarana 'nt'k menin5katkan

transaparansi !an komparati. IA)C IO)CO !an ;a!an ak'ntansi !i sel'r'h !'nia

men5em;an5kan International Aounting Standard ?IF#)@. 8enerapan IF#) mem;erikan

ke'nt'n5an komparati karena setiap ne5ara menerapkan stan!ar pelaporan an5 sama.

Pengembangan Sistem Akuntansi Internasional

Faktoraktor an5 mempen5ar'hi pen5em;an5an sistem ak'ntansi internasional telah

!iteliti sejak tah'n 1<,0. 8er';ahan ;'!aa !ari wakt' ke wakt' h';'n5an ekonomi an5

le;ih !inamis menja!i ;e;erapa aktor an5 !apat mempen5ar'hi pen5em;an5an sistem

ak'ntansi internasional.

Faktor !ang "empengaruhi Perbedaan dalam Sistem Akuntansi

1. Ke'an5an k'itas

8em;iaaan ek'itas mer'pakan 'ns'r pentin5 !alam pem;iaaan ak'ntansi !imana

!i!ominasi oleh pihakpihak eksternal !i l'ar per'sahaan.

2. Ke'an5an tan5 'ar e5eri



)istem &'k'm: )istem h'k'm !ikaitkan se9ara lan5s'n5 !en5an praktik

pen5'n5kapan. a 8orta et al ?1<<=@ men5amati h';'n5an lan5sn5 antara sistem

h'k'm tin5kat perlin!'n5an in7estor !an pen5em;an5an pasar mo!al.

8erpajakan: 8erpajakan mempen5ar'hi pen5em;an5an sistem ak'ntansi !imana

pemerintah memiliki kontrol an5 le;ih ;esar !alam pen5elolaan s'm;er !aa s'at'

ne5ara.

&';'n5an politik !an ekonomi: Kolonialisme !an Aliansi 8er!a5an5an

Inlasi

8ert'm;'han ekonomi

8en!i!ikan: "asarakat an5 ;erpen!i!ikan memerl'kan sistem ak'ntansi an5 le;ih

9an55ih 'nt'k memen'hi ke;'t'han inormasina.

B'!aa

Kesimpulan

Faktor perpajakan ek'itas serta inlasi men'nj'kkan h';'n5an an5 ne5ati terha!ap

penerapan IF#) se!an5kan h';'n5an politik !an sosial men'nj'kkan h';'n5an positi

terha!ap penerapan IF#) !alam s'at' ne5ara. 8em;iaaan 'tan5 laj' pert'm;'han ekonomi

;erh';'n5an positi !alam penerapan IF#) ;e5it' j'5a !en5an h'k'm an5 memiliki

h';'n5an positi !en5an penerapan IF#). B'!aa memiliki h';'n5an ne5ati !en5an

penerapan IF#).

&asil tem'an penelitian men5'n5kapan ti5a pokok an5 mempen5ar'hi kep't'san

!alam men5a!opsi IF#).

+ren E*lo;alisasi an5 a!a !i sel'r'h !'nia an5 mem;erikan ke;e;asan h';'n5an

lintas ne5ara.

Ke;'t'han pem;iaaan 'nt'k in7estasi asin5. e5arane5ara ;erkem;an5 ;erse!ia

men5a!opsi stan!ar internasional !alam menin5katkan k'alitas pelaporan ke'an5an.



A!ana aktor lin5k'n5an an5 men5ham;at a!opsi IF#). +er!apat masalah an5

a!a !i !alam ne5eri seperti !i;e;ankanna ;iaa politik !an ;iaa transisi !alam

pen5a!opsian IF#).

#erbanin%an &urnal

Ber!asarkan j'!'l penelitian peneliti men55'nakan sampel laporan rekonsiliasi an5

!is's'n ;er!asarkan IF#) an5 telah !iperiksa 'nt'k men5i!entiikasi penes'ain IF#).

8en55'naan in!eks konser7atisme an5 !ilak'kan oleh peneliti ;ert'j'an 'nt'k men5analisis

serta menilai !ampak an5 !iaki;atkan apa;ila !ilihat pa!a an5ka ak'ntansi an5 !ilaporkan

!en5an men55'nakan stan!ar *AA8. 8eneliti memilih per'sahaan an5 ;era!a !i ne5ara

In55ris Irlan!ia !an Italia se;a5ai sampel penelitian. "en'r't pen!apat kami j'!'l

penelitian !en5an s';stansi penelitian ter!apat keti!ak9o9okkan. ari j'!'l E A ross#ountr!

anal!sis o$ IFRS reoniliation statements peneliti melak'kan penelitian 'nt'k men5etah'i

pen5ar'h !ari penerapan IF#) 'nt'k pertama kalina !i per'sahaan lintas ne5ara. am'n

kenataanna peneliti hana memilih per'sahaan !i ni ropa saja. "en'r't pen!apat kami

hasil penelitian terse;'t mem;erikan inormasi ;a5i pem;a9a men5enai pen5ar'h penerapan

IF#) !i ni ropa saja. &al terse;'t ti!ak !apat men9erminkan kon!isi riil !an sit'asi

se9ara 5eneral seperti pa!a j'!'l an5 telah !i'tarakan.

alam artikel E A ross#ountr! anal!sis o$ IFRS reoniliation statements kita !apat

men5etah'i ;ahwa peneliti ti!ak menent'kan jenis per'sahaan melainkan hana memilih 1=$

per'sahaan an5 ;era!a !i sel'r'h In55ris Irlan!ia !an Italia. "en'r't pen!apat kami jika

peneliti in5in meniliti pen5ar'h !ari penerapan IF#) !an mem;an!in5kan hasilna antara

per'sahaan sat' !en5an per'sahaan lainna ne5ara sat' !en5an ne5ara pa!a akhirna hasil

an5 !iperoleh akan ti!ak rele7an se9ara 'ni7ersal ata' hana rele7an !i ne5ara ni ropa

an5 memiliki kesamaan ekonomi !an ;'!aa. Ber;e!a !en5an pen!apat an5 !ikem'kakan

oleh Kim ".)hima !an a7i! C. pa!a j'rnalna an5 ;erj'!'l %Fators A$$eting the

Adoption o$ IFRS& an5 menjelaskan men5enai pen5ar'h IF#) !ari ;er;a5ai perspekti

seperti s'm;er ke'an5an ?ek'itas !an pem;iaaan l'ar ne5eri@ perpajakan sistem h'k'm

politik !an h';'n5an ekonomi ?kolonialisme !an aliansi per!a5an5an@ inlasi pem;an5'an

ekonomi pen!i!ikan !an ke;'!aaan. Kim !an a7i! men55'nakan ( perio!e laporan



ke'an5an !i $2= ne5ara sehin55a le;ih men'nj'kkan perspekti ;iaa !an manaat

kon7er5ensi pa!a IF#).

Kim !an a7i! men'nj'kkan ;e;erapa pen5ar'h !ari penerapan IF#) seperti:

1. Varia;el men5'k'r ek'itas ;ers'm;er !ari pem;iaaan ?KI+A)@ pentin5na pajak

?8A-AK@ !an inlasi ?IFA+@ an5 ter;'kti ne5ati !alam kaitanna !en5an a!opsi

IF#).

2. &';'n5an 7aria;el politik !an sosial ;a5i kolonisasi oleh In55ris ?KCO@ !an a!ana

;a5ian atas impor ata' ekspor mitra an5 telah men5a!opsi IF#) ?)A+@ an5 positi !an

si5niikan !alam kaitanna !en5an thea!option IF#).

3. Varia;el men5'k'r tin5kat relati pem;iaaan 'tan5 an5 ;ers'm;er !ari asin5 ?B+@

laj' pert'm;'han ekonomi ?8#+"B&A@ !an pem;ent'kan mo!al ;r'to

?CA8FO#@ !ipen5ar'hi se9ara positi a!opsi IF#).

4. )e;'ah sistem h'k'm 9ommon law ?*A@ melek h'r' ?I+@ !an pen5hin!aran

keti!akpastian ?A@ an5 ter;'kti memiliki h';'n5an an5 positi !an si5niikan terha!ap

a!opsi IF#). "eskip'n ;'!aa pen5'k'ran 7aria;el ?A@ ;erkorelasi ne5ati !en5an

a!opsi IF#) !alam analisis 'ni7ariat m'ltikolinearitas !en5an 7aria;el in!epen!en lain

!apat menjelaskan h';'n5an positi !alam hasil m'lti7ariat.

Kim !an a7i! j'5a menjelaskan:

1. &';'n5an ne5ati antara a!opsi IF#) !an pentin5na pem;iaaan ek'itas an5 !i'k'r

!en5an 'k'ran relati pasar ek'itas ?KI+A)@ m'n5kin men5ej'tkan men5in5at ;ahwa

IF#) !imaks'!kan 'nt'k men5'nt'n5kan pelak' pasar mo!al. Analisis tam;ahan

menem'kan ;ahwa hasil ini ter'tama !i!oron5 oleh ne5arane5ara !en5an pasar mo!al



an5 le;ih ke9il men5a!opsi IF#) !an 'nt'k se;a5ian ke9il kera5'an !ari ;e;erapa

ne5ara !en5an pasar mo!al an5 le;ih ;esar 'nt'k l'pa stan!ar nasional mereka !i tempat

IF#).

2. +i5a tema an5 mempen5ar'hi kep't'san 'nt'k a!opsi IF#).

a. +ren !i sel'r'h !'nia !i 5lo;alisasi telah men5hasilkan insenti kontrak ;a5i ne5ara

ne5ara 'nt'k mempertim;an5kan Kean55otaan !alam or5anisasi per!a5an5an

internasional tertent' seperti ni ropa !an penin5katan per!a5an5an !en5an ne5ara

ne5ara IF#) mempromosikan a!opsi se;a5ai sarana 'nt'k men'm;'hkan lintas ;atas

inormasi !an ar's mo!al le;ih m'!ah. emikian p'la h';'n5an kolonial !en5an

In55ris an5 sen!iri ak'ntansi praktek an5 ;erpen5ar'h terha!ap pem;an5'nan IF#)

!apat men5'ran5i ;iaa transisi 'nt'k !ia!opsi. e5osiasi kontrak 'tan5 an5

;ers'm;er asin5 !apat le;ih m'!ah !iasilitasi men55'nakan stan!ar ak'ntansi an5!iak'i se9ara internasional seperti IF#).

;. Ke;'t'han in7estasi asin5 !an pem;iaaan men9iptakan sinal insenti ;a5i ne5ara

ne5ara 'nt'k men5a!opsi IF#). e5arane5ara !en5an pert'm;'han ekonomi m'n5kin

rela men5a!opsi stan!ar internasional !alam 'paa 'nt'k mem;'at pelaporan ke'an5an

;erk'alitas tin55i. alam 'paa 'nt'k menarik mo!al asin5 ne5arane5ara ini !apat

men5antisipasi ;ahwa men5a!opsi stan!ar internasional akan mem;awa ar's mas'k

le;ih ;esar !ari in7estasi !an pinjaman internasional.

9. Faktoraktor an5 menan5k't is'is' !omestik le;ih seperti kepentin5an an5 le;ih

;esar !ari pajak !apat menin5katkan ;iaa politik !an ;iaa transisi a!opsi. emikian

p'la ne5arane5ara !en5an tin5kat an5 le;ih tin55i !ari inlasi !an pasar mo!al an5

le;ih ;esar le;ih ra5'ra5' 'nt'k men5a!opsi IF#) an5 m'n5kin ;erh';'n5an

!en5an kekhawatiran tentan5 men55anti stan!ar an5 a!a. )eperti Kim !an a7i!

menjelaskan ;ahwa a!a ;e;erapa !imensi lin5k'n5an an5 men5ham;at a!opsi seperti

an5 kita tah' meskip'n aplikasi !i Britania #aa Irlan!ia !an Italia memiliki masalah

ti!ak si5niikan tetapi penerapan IF#) !i In!onesia memiliki ;e;erapa kes'litanter'tama 'nt'k IA) 1, Aset tetap. alam IA) 1, stan!ar internasional

mem'n5kinkan pen5'k'ran aset tetap men55'nakan mo!el re7al'asi tah'n !epan

setelah aset se;esar nilai ;er!asarkan nilai ak'isisi. per'sahaan In!onesia !apat

menerapkan mo!el re7al'tion ?ak'ntansi nilai wajar@ !i 88 rekaman ?8roperti

#en9ana !an 8eralatan@ !im'lai pa!a tah'n 200( ?!en5an as'msi ;ahwa IA) 1, akan

eekti pa!a tah'n 200(@. Akan a!a per';ahan ;esar se;a5ai mo!el re7al'tion ja'h

ti!ak !apat !iterapkan !i In!onesia !an hana !apat !ilak'kan jika perat'ran

pemerintah men5i%inkan. Apa nilai historis per;e!aan an5 s'!ah le;ih !ikenal



!i;an!in5 mo!el re7al'tionG mo!el re7al'asi mem'n5kinkan IA) 1, !i9atat se;esar

nilai wajarna. "asalah !i In!onesia a!alah sistem pajak an5 ti!ak men!'k'n5

stan!ar ini. alam 'n!an5'n!an5 pajak re7al'asi aset ke atas akhir !ikenakan pajak

se;esar 10H !an har's !i;aar pa!a tah'n it' ?misalna ti!ak !apat !il'nasi !alam $

tah'n@ !an ti!ak men5hasilkan kewaji;an pajak tan55'han an5 ;isa !i;alik !i tah'n

tah'n ;erik'tna jika aset nilai men5alami pen'r'nan. jika per'sahaan mem't'skan

'nt'k men55'nakan mo!el re7al'tion !an har5a menin5kat aset setiap tah'n maka

setiap tah'n har's mem;aar pajak inal. Bahkan kenaikan har5a aset ti!ak men5am;il

ar's kas ke per'sahaan. -ika ko!e pajak ti!ak men!'k'n5 per'sahaan akan en55an

'nt'k menerapkan mo!el re7al'asi. )elain it' jika per'sahaan men55'nakan mo!el

re7al'asi per'sahaan har's men5ha;iskan le;ih ;anak 'an5 'nt'k mem;aar penilai.

Kesimpulan

)e9ara kesel'r'han kita !apat menimp'lkan ;ahwa peneliti 'm'mna telah men9apai

t'j'an awal penelitianna tetapi men'r't kami masih ter!apat ses'at' an5 har's !iper;aiki

'nt'k penelitian selanj'tna. 8ertama a!alah peneliti har's memilih per'sahaan an5 ti!ak

hana terletak !i ni ropa saja tetapi j'5a memilih per'sahaan se9ara 5lo;al sehin55a

selain peneliti !apat men9apai t'j'an awalna peneliti j'5a !apat men5etah'i !ampak

penerapan awal IF#) per'sahaan !i sel'r'h !'nia. isampin5 it' peneliti sehar'sna

menent'kan jenis per'sahaan an5 akan !iteliti terle;ih !ah'l' misalna per'sahaan

man'akt'r per'sahaan jasa per;ankan as'ransi !an lainlain. -a!i peneliti !apat le;ih

men5erti tentan5 pen5ar'h penerapan IF#) se9ara le;ih kh's's. -ika peneliti ti!ak

menent'kan sat' jenis per'sahaan tetapi memilih sem'a jenis per'sahaan !apat mem;'at

hasil menja!i am;i5'. )eperti an5 kita tah' ;ahwa kita har's mem;an!in5kan apple to

apple. Kita ti!ak ;isa mem;an!in5kan apel !en5an jer'k. an an5 terakhir peneliti har's

menent'kan j'mlah per'sahaan se;a5ai sampel na se9ara proporsional.

)elain it' men'r't pen!apat kami san5at pentin5 'nt'k men5etah'i mo!el !ari

%Fators A$$eting the Adoption o$ IFRS& an5 !ikem'kakan oleh Kim !an a7i! a!alah

;ahwa hal it' men5i!entiikasi aktoraktor moti7asi an5 memaksa para pem;'at ke;ijakan

ak'ntansi nasional 'nt'k men5a!opsi IF#) sementara j'5a menoroti kekhawatiran nasional

an5 har's !itan5ani se;el'm transisi ke IF#). +i!ak hana melihat aspek positi ketika

IF#) men5a!opsi !i ropa tapi ;a5aimana IF#) !apat ;erjalan se9ara eekti !i sel'r'h

!'nia.

Critical Review A cross-country analysis of IFRS reconciliation statements

Documents

Transcript of Critical Review A cross-country analysis of IFRS reconciliation statements