Control interno para el área de cajas en Cooperativas de ...
CONTROL INTERNO DEL ÁREA DE INVERSIONES_FINAL_03.04.13
42
UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD ALUMNA: FERNÁNDEZ FÉLIX, Mery Yudhy Huaraz – Perú Abril, 2013 ASIGNATURA: CONTROL INTERNO
-
Upload
mery-fernandez-felix -
Category
Documents
-
view
38 -
download
0
Transcript of CONTROL INTERNO DEL ÁREA DE INVERSIONES_FINAL_03.04.13
UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS
ANGELES DE CHIMBOTE
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS
Y ADMINISTRATIVAS
DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD
ALUMNA: FERNÁNDEZ FÉLIX, Mery Yudhy
Huaraz – Perú
Abril, 2013
ASIGNATURA: CONTROL INTERNO
INVERSIONES FINANCIERAS
ULADECH ESCUELA DE CONTABILIDAD
Las inversiones financieras consisten en la adquisición de algunos activos financieros con ánimo de inversión.
Generalmente son capitales (dinero) de importancia significativa, que se invierte, ya sea como préstamo, compra de títulos valores, de activo fijo, etc., a tiempo mayor a un año, sumando beneficios (dividendos, intereses, rentas, etc.)
ALTERNATIVAS DE INVERSION
ULADECH ESCUELA DE CONTABILIDAD
Invertir es utilizar su dinero con la expectativa
de obtener un rendimiento o
ganancia, asumiendo un
determinado nivel de riesgo.
Ej. Comprar
acciones en la Bolsa de Valores, ponerlo en
un deposito en ahorros, comprar dólares, comprar euros, poner un
negocio....
A mayor riesgo se espera una mayor
ganancia o rentabilidad.
Los Inversores que han adquirido títulos (acciones) en la Bolsa y precisan recuperar su inversión (capital) y por lo tanto, vender.
Inversores que precisan colocar sus excedentes de liquidez (dinero) por títulos (acciones)
BOLSA (BVL
Inversionista 1
Inversionista 2
I N T E R M E D I A R I O
ESQUEMA DE FUNCIONAMIENTO DEL MERCADO
BURSATIL
CONTROL INTERNO
PLANES
DATOS
CONTABLES
SEGURIDAD PLANIFICACION
ORGANIZACION
CONTROL INTERNO EN LAS INVERSIONES
ULADECH ESCUELA DE CONTABILIDAD
CO
NT
RO
L
IVE
RS
ION
ES
EV
AL
UA
PR
UE
BA
S
INV
ER
SIO
NE
S
FIN
AN
CIE
RA
S
SO
PO
RT
E
RIE
SG
O
RIE
SG
O
CONTROL INTERNO DE LAS INVERSIONES
FINANCIERAS
ULADECH ESCUELA DE CONTABILIDAD
ULADECH ESCUELA DE CONTABILIDAD
CONTROL INTERNO
Custodia y Contabilización
Registro de Propietarios
Compra y Venta
Acceso Restringidos
CONTROL INTERNO EN LAS INVERSIONES
CONTROL INTERNO DE LAS INVERSIONES
ULADECH ESCUELA DE CONTABILIDAD
OBJETIVO
Los procedimientos de control en el
área de inversiones, dependerán de las
diferentes naturalezas y volúmenes de
inversiones existentes en la empresa
del grupo de asociadas. Inversiones
consideradas como activos circulantes
o inmovilizados, inversiones en
valores con cotización oficial de la
bolsa de valores o de bolsas
extranjeras, el cumplimiento de los
objetivos se alcanzaran mediante la
implantación de los siguientes
procedimientos y controles.
CONTROL INTERNO DE LAS INVERSIONES
Los procedimientos de control en el
área de inversiones, dependerán de las
diferentes naturalezas y volúmenes de
inversiones existentes en la empresa
del grupo de asociadas. Inversiones
consideradas como activos circulantes
o inmovilizados, inversiones en
valores con cotización oficial de la
bolsa de valores o de bolsas
extranjeras, el cumplimiento de los
objetivos se alcanzaran mediante la
implantación de los siguientes
procedimientos y controles.
ULADECH ESCUELA DE CONTABILIDAD
PROCEDIMINETOS Y CONTROLES
PROCEDIMIENTOS
Y CONTROLADORES
CONTROL INTERNO DE LAS INVERSIONES
ULADECH ESCUELA DE CONTABILIDAD
Correcta identificación, clasificación, soporte y valoración de las
inversiones en los estados financieros.
Enajenaciones de valores autorizadas, documentadas y
apropiadamente registradas, reconociéndose la pérdida o beneficio
correspondiente
Salvaguardia y custodia de las inversiones
Segregación de funciones
Inversiones financieras autorizadas y adecuadas a las necesidades y
actividad de la entidad
Operatividad de acuerdo con las políticas y criterios definidos por la
entidad
PROCEDIMIENTOS Y CONTROLADORES
CONTROL INTERNO EN EL ÁREA DE INVERSIONES
ULADECH ESCUELA DE CONTABILIDAD
1. Inversiones financieras autorizadas y adecuadas a las
necesidades y actividad de la entidad
Se definirán unas
normas de
autorización de
inversiones, tanto
para compras como
para ventas.
Estas transacciones
deberán de autorizarse
por personal restringido
y convenientemente por
el Consejo de
Administración en la
entidad o por un comité
definido por él.
ULADECH ESCUELA DE CONTABILIDAD
1. Inversiones financieras autorizadas y adecuadas a las
necesidades y actividad de la entidad
CONTROL INTERNO EN EL ÁREA DE INVERSIONES
En caso de existir
numerosas operaciones de
inversión, su autorización se
delegará en un responsable
asignado el cual ira
informando y justificando
periódicamente de todas las
operaciones formalizadas al
Consejo o Comité
nombrado.
ULADECH ESCUELA DE CONTABILIDAD
1. Inversiones financieras autorizadas y adecuadas a las
necesidades y actividad de la entidad
CONTROL INTERNO EN EL ÁREA DE INVERSIONES
Existirá un plan de
inversiones a corto y largo
plazo, acorde con las
previsiones, necesidades y
objetivos estratégicos de la
actividad del negocio. Este
plan estará aprobado por el
Consejo de Administración
de la entidad.
ULADECH ESCUELA DE CONTABILIDAD
1. Inversiones financieras autorizadas y adecuadas a las
necesidades y actividad de la entidad
CONTROL INTERNO EN EL ÁREA DE INVERSIONES
ULADECH ESCUELA DE CONTABILIDAD
1. Inversiones financieras autorizadas y adecuadas a las
necesidades y actividad de la entidad
• Aprobación del Conejo de Administración, Comité o
responsable asignado (actas, acuerdos, etc.)
Todas las inversiones realizadas
contarán con la siguiente información:
• Existencia de una póliza original de compra (Documento
que sirve para demostrar la validez de un contrato), en la
cual figurará el nombre de la entidad (titularidad).
• Documento de pago.
CONTROL INTERNO EN EL ÁREA DE INVERSIONES
PROCEDIMIENTOS Y CONTROLADORES
ULADECH ESCUELA DE CONTABILIDAD
ULADECH ESCUELA DE CONTABILIDAD
2. Correcta identificación, clasificación, soporte y valoración de
las inversiones en los estados financieros
Fecha de compra
Se mantendrá un registro-detalle extracontable en donde se especificarán
todas las inversiones existentes en la entidad junto con toda la información
necesaria para un eficaz control sobre las mismas, es decir:
Nombre de la empresa
Número de acciones/títulos
CONTROL INTERNO EN EL ÁREA DE INVERSIONES
Valor nominal
Costo de adquisición
Porcentaje de participación en el capital
ULADECH ESCUELA DE CONTABILIDAD
2. Correcta identificación, clasificación, soporte y valoración de
las inversiones en los estados financieros
Que se trata de un título de propiedad
Todos los títulos o resguardos que soporten y justifiquen las inversiones
realizadas por la entidad estarán siempre a nombre de la misma. Se
realizarán regularmente inspecciones de los documentos de propiedad de
los títulos por parte de personas independientes a su custodia, con el fin de
asegurar mediante examen del certificado:
Que está completo y en orden
Que está registrado
CONTROL INTERNO EN EL ÁREA DE INVERSIONES
Que consta el nombre de la entidad
ULADECH ESCUELA DE CONTABILIDAD
2. Correcta identificación, clasificación, soporte y valoración de
las inversiones en los estados financieros
• Si se tratara de títulos con cotización oficial el precio de
mercado será las listas de cotización emitidas por la bolsa de
valores (cotización media del último trimestre).
Se establecerán y aprobarán unos criterios de valores de las inversiones en
base a las normativas contables y mercantiles vigentes, teniendo en cuenta
las limitaciones, existentes según sean títulos con y sin cotización oficial.
Regularmente y principalmente en los cierres de los periodos, se procederá
a realizar comparaciones entre el valor de las inversiones según los
registros contables y los valores de mercado:
• Para títulos son cotización oficial se obtendrá el último
balance de las compañías participadas y se cultivará el valor
teórico contable.
CONTROL INTERNO EN EL ÁREA DE INVERSIONES
ULADECH ESCUELA DE CONTABILIDAD
CONTROL INTERNO EN EL ÁREA DE INVERSIONES
2. Correcta identificación, clasificación, soporte y valoración de
las inversiones en los estados financieros
Se definirán procedimientos que garanticen
la obtención de los intereses y dividendos
procedentes de las inversiones. Para ellos se
recomendará mantener un control de los
dividendos e intereses mediante un registro
independiente de fecha e importe vencidas o
previstos, sobre todo en los casos en que
existan numerosas inversiones. Este registro,
una vez supervisado por el departamento de
inversiones o financiero, se conciliará
periódicamente con los estados contables,
asegurando así su contabilización.
ULADECH ESCUELA DE CONTABILIDAD
2. Correcta identificación, clasificación, soporte y valoración de
las inversiones en los estados financieros
Verificar, mediante la revisión de la documentación correspondiente
(por ejemplo, extracto bancario) el cobro de dividendos.
Para cada periodo se determinará si se han considerado los rendimientos de
todas las inversiones de una manera real y exacta. Se obtendrá para cada
inversión la información de los dividendos devengados en el periodo y se
procederá a:
Comprobar la exactitud del cálculo de los dividendos recibidos:
• Si corresponden a acciones con cotización oficial: comparación de
dividendos recibido con las listas de cotización de la bolsa de valores.
• Si responden a acciones sin cotización en bolsa: confirmación por escrito
con las sociedades participadas los dividendos declarados, en base a los
estados financieros, y los pagados a lo largo del periodo.
CONTROL INTERNO EN EL ÁREA DE INVERSIONES
Comprobar las cantidades de los ingresos contabilizados en los
estados financieros.
ULADECH ESCUELA DE CONTABILIDAD
2. Correcta identificación, clasificación, soporte y valoración de
las inversiones en los estados financieros
Identificación, descripción específica y nombre con el que se registra la inversión.
Será necesario, para un control eficaz y de seguimiento de las inversiones,
mantener un estricto detalle de información por categorías de inversiones a
lo largo de cada ejercicio económico. Se indicará lo siguiente para cada
inversión:
Cantidades de inversión y el valor contable al inicio del periodo económico.
Cantidad y costo de las adiciones habidas en el periodo.
CONTROL INTERNO EN EL ÁREA DE INVERSIONES
Cantidad y costo de la venta de inversiones en el ejercicio, así como el reflejo de la
ganancia o pérdida.
Cantidad y valor contable de la inversión al cierre del ejercicio económico, incluyendo
las provisiones necesarias en su caso.
Valor de mercado o valor teórico de las inversiones al cierre del ejercicio.
Rendimientos de las inversiones obtenidos y registrados durante el ejercicio o periodo
económico.
PROCEDIMIENTOS Y CONTROLADORES
ULADECH ESCUELA DE CONTABILIDAD
FUNCIONES DE LA LETRA DE CAMBIO
ULADECH ESCUELA DE CONTABILIDAD
Existirá
un registro-control de
bajas o ventas de
inversiones en valores en
donde se detallará el
número de acciones
vendidas, el valor del
costo, el importe de la
venta y el beneficio o
pérdida resultante de la
transacción.
3. Enajenaciones de valores autorizadas, documentadas y apropiadamente
registradas, reconociéndose la pérdida o beneficio correspondiente
Al igual
que para las compras,
toda venta de
inversiones necesitará la
aprobación
correspondiente del
Consejo de
Administración de la
entidad o Comité
nombrado, detallándose
en las Actas del Consejo
o acuerdos del
comité.
ULADECH ESCUELA DE CONTABILIDAD
Las pólizas o escrituras de venta formalizadas (identificación
títulos, acciones vendidas, precio venta, etc.)
CONTROL INTERNO EN EL ÁREA DE INVERSIONES
La corrección y exactitud de los documentos de cobro. Se verificará los
siguientes
controles en las
ventas de
inversiones:
La venta de la inversión ha dado lugar a una baja de la misma
de los libros contables por el costo de adquisición.
Cumplimiento de las disposiciones legales.
El beneficio o pérdida de la operación de venta se ha
registrado en los estados financieros de la entidad.
4. Enajenaciones de valores autorizadas, documentadas y apropiadamente
registradas, reconociéndose la pérdida o beneficio correspondiente
Aprobación por el Consejo de Administración o Comité
nombrado para ello.
PROCEDIMIENTOS Y CONTROLADORES
ULADECH ESCUELA DE CONTABILIDAD
FUNCIONES DE LA LETRA DE CAMBIO
ULADECH ESCUELA DE CONTABILIDAD
Se realizarán arqueos
periódicos de los valores
o verificaciones mediante
certificados,
conciliándose con los
detalles de control o
registro.
El acceso a títulos,
resguardados y demás
documentación se
encontrará limitada a
un número registrado
de personas
autorizadas.
4. Salvaguardia y custodia de las inversiones
Se establecerán
procedimientos
adecuados para la
custodia física de los
valores (caja de
seguridad, entidades
bancarias, etc.),
llevándose los
correspondientes
detalles de control de
recepción y salida de
valores.
PROCEDIMIENTOS Y CONTROLADORES
ULADECH ESCUELA DE CONTABILIDAD
ULADECH ESCUELA DE CONTABILIDAD
Se mantendrá
una adecuada
separación de
funciones,
durante los
procedimientos
de control, por
parte de los
empleados que
realizan las
siguientes
responsabilidad
es:
Transacciones de título (compra, venta, canje, etc.)
CONTROL INTERNO EN EL ÁREA DE INVERSIONES
Registro de las transacciones de inversión y control de
rendimientos.
Custodia de los títulos, resguardos o demás
documentación representativa de las inversiones.
5. Segregación de funciones
Autorización de las inversiones en valores.
PROCEDIMIENTOS Y CONTROLADORES
ULADECH ESCUELA DE CONTABILIDAD
Las entidades definirán un
manual de procedimientos
aprobados por la Dirección o
gerencia, en donde se
especificarán todas las
políticas, criterios y procesos
a seguir en el área de
inversiones. Se detallará
fundamentalmente:
6. Operatividad de acuerdo con las políticas y criterios
definidos por la entidad
ULADECH ESCUELA DE CONTABILIDAD
CONTROL INTERNO EN EL ÁREA DE INVERSIONES
ULADECH ESCUELA DE CONTABILIDAD
CONTROL INTERNO EN EL ÁREA DE INVERSIONES
6. Operatividad de acuerdo con las políticas y criterios
definidos por la entidad
Políticas y planes de
inversión en valores.
Criterios de la entidad en
cuanto a inversión.
ULADECH ESCUELA DE CONTABILIDAD
Sistemáticas
operativas en
cuanto:
Control de inversiones. Custodia física.
CONTROL INTERNO EN EL ÁREA DE INVERSIONES
6. Operatividad de acuerdo con las políticas y criterios
definidos por la entidad
Control y seguimiento de rendimientos.
Periodicidad de actualizaciones. Provisiones.
Supervisión y responsabilidades.
Aprobación de operaciones de inversión (compra, venta)
ULADECH ESCUELA DE CONTABILIDAD
CONTROL INTERNO EN EL ÁREA DE INVERSIONES
6. Operatividad de acuerdo con las políticas y criterios
definidos por la entidad
Conciliaciones periódicas con los registros contables.
Supervisión de la operativa y responsabilidades.
Aprobación documentación soporte generada.
Técnicas de
funcionamiento
y control en
cuanto a:
Mantenimiento de registros extracontables como control
de las operaciones de inversión (compra, provisiones,
ventas, beneficios/pérdidas, rendimiento, etc.)
ULADECH ESCUELA DE CONTABILIDAD
• Verificación de las correctas conciliaciones entre los registros que
detallan la relación de valores y los saldos de las cuentas del mayor
general.
Verificación periódica del funcionamiento y cumplimiento de los procedimientos
establecidos para las inversiones. Entre ellas se podrían destacar, a modo general,
las siguientes:
• Revisar y examinar el detalle global de cambios que se han
producido en los títulos. Verificar su control en cuanto a saldos
iniciales, compra-venta, demás ajustes que se hayan podido producir
y saldos finales.
CONTROL INTERNO EN EL ÁREA DE INVERSIONES
6. Operatividad de acuerdo con las políticas y criterios
definidos por la entidad
ULADECH ESCUELA DE CONTABILIDAD
• Comprobar la existencia de aprobaciones para las operaciones de
inversión (compras, ventas, amortizaciones parciales, etc.). Revisión
de dichas operaciones con la documentación soporte de las mismas.
• Verificación del reconocimiento de un beneficio o pérdida en el caso
de las enajenaciones.
• Examen e identificación de la existencia y propiedad de los valores.
Recuentos de la existencia física si fuese necesario, anotándose el
nombre, clase, descripción, fecha de vencimiento, tipo de interés,
fecha de pago de los valores.
CONTROL INTERNO EN EL ÁREA DE INVERSIONES
6. Operatividad de acuerdo con las políticas y criterios
definidos por la entidad
ULADECH ESCUELA DE CONTABILIDAD
• Confirmación externa si procediese y se creyese conveniente.
• Revisión de los dividendos e intereses contabilizados. Cotejo de
dividendos con las publicaciones y documentación correspondiente.
• Verificación de la determinación de los valores de mercado o valores
teóricos contables para las valoraciones de inversiones a los cierres
del periodo, asentándose la provisión si procediera.
.
CONTROL INTERNO EN EL ÁREA DE INVERSIONES
6. Operatividad de acuerdo con las políticas y criterios
definidos por la entidad
Comprobación del correcto cumplimiento de las disposiciones legales
y contables relacionadas con las operaciones de valores.
Verificación de las existencias de una supervisión evidenciada por
parte del responsable del Departamento de Inversiones o Financiero.
ULADECH ESCUELA DE CONTABILIDAD
Preparado por___
Fecha___________ CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
Revisado por____ Inversiones
Fecha___________
1. ¿Están todos los documentos que amparan las inversiones bajo la responsabilidad y cuidado de un custodio?
Si
2. ¿Tiene autoridad el custodio para efectuar transacciones con los valores bursátiles y otras inversiones?
No
3. ¿Tiene fianza el custodio? Sí
4. ¿Se conserva en una caja fuerte de seguridad todos los documentos que amparan las inversiones?
Sí
5. ¿Es preciso que esté presente más de una persona para abrir la caja de seguridad? Sí
6. ¿Se inspeccionan, o ratifican, periódicamente los valores bursátiles y otros documentos que amparan inversiones y se reconcilian con los libros de contabilidad?
Sí
7. ¿Tiene acceso el custodio de los valores bursátiles a los mayores o libros de primera entrada?
No
8. ¿Hay valores bursátiles registrados a nombre del cliente? Sí
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO EN EL ÁREA DE
INVERSIONES
9. Si los valores bursátiles registrados no están a nombre del cliente, ¿están debidamente endosados
en blanco, o a la orden de un custodio, o de un apoderado nominativo, o tienen adjunto un poder
notarial?
Si
10. ¿Lleva el departamento de contabilidad un registro detallado de todos los valores bursátiles,
incluyendo los números de los títulos y de los bonos?
Sí
11. Contabiliza adecuadamente el departamento de contabilidad todos los Ingresos procedentes de los
valores bursátiles?
Sí
12. ¿Tienen los bonos de cupones todos sus cupones correspondientes para el Cobro de intereses
subsecuentes?
Si
13. ¿Están todas las compras y ventas de valores bursátiles y otras inversiones Debidamente
autorizadas por el consejo de directores?
Sí
14. ¿Están apropiadamente segregados materialmente y en libros los valores bursátiles recibidos
como garantía colateral, o para su custodia u otros fines Por cuenta de otra persona?
Si
15. ¿ Se tiene cuidado de observar las posible realización futura de valores que se juzgan carecen de
valor y se han dado de baja en libros directamente o con cargo a una reserva?
Si
16. ¿Se ejerce un control interno adecuado sobre los valores bursátiles reducidos o cero? No
17. ¿Se tiene una cantidad adecuada de seguros y fianzas? Sí
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO EN EL ÁREA DE
INVERSIONES
USP ESCUELA DE ADMINISTRACIÒN
ULADECH ESCUELA DE CONTABILIDAD
